Kann ein Firmenmitarbeiter Einzelunternehmer sein?

Vladimir SKOKOV Partner Anwaltskanzlei„Abonnentenberatung“

Ist es möglich, dass ein Arbeitgeber, der von seinem ehemaligen Arbeitnehmer eine Vollmacht zur Nutzung seines Einzelunternehmers erhalten hat, Millionentransaktionen über sein Konto abwickelt und keine Steuern zahlt? Und kann jemand, der seinem Einzelunternehmer eine Vollmacht erteilt hat, am Ende Probleme mit dem Finanzamt bekommen?

Die Situation, in der ein ehemaliger Arbeitgeber durch seinen Stellvertreter Waren im Wert von mehreren Millionen Rubel übergeben hat, ist durchaus real. Natürlich nutzte der Arbeitgeber die Unkenntnis des Gesetzes und die Leichtgläubigkeit seines ehemaligen Mitarbeiters aus. Ein Bürger, dem ein einzelner Unternehmer eine Vollmacht erteilt, ist rechtlich eine Fortsetzung des Willens des Vollmachtgebers. Das heißt, alles, was der Anwalt im Namen des Unternehmers unterschreibt und tut, gilt formell als vom Auftraggeber selbst erledigt.

In dieser Situation können wir dem schuldnerischen Unternehmer nur raten, eine Anzeige bei der Polizei gegen seinen ehemaligen Arbeitgeber zu erstatten. Wenn Sie die Strafverfolgungsbehörden davon überzeugen können, dass das Gewerbe tatsächlich vom ehemaligen Arbeitgeber unter dem Deckmantel eines Einzelunternehmers betrieben wurde ehemaliger Angestellter Um keine Steuern zu zahlen, wird die Steuerverfolgung möglicherweise auf die tatsächliche Organisation des ehemaligen Arbeitgebers verlagert.

Ist es für eine Person legal, als Angestellter zu arbeiten und Einzelunternehmer zu sein?

Ja, es ist legal. Dies ist die gebräuchlichste Methode zur Optimierung der Versicherungsprämien und der Einkommensteuer für Arbeitnehmer. Ein vereinfachter Einzelunternehmer kann nur 6 % des Umsatzes zahlen (anstelle von 13 % der Einkommensteuer), und der Einzelunternehmer zahlt immer Versicherungsprämien einmal im Jahr für sich selbst, und die Höhe der Beiträge ist deutlich geringer, als wenn sie vom Arbeitgeber als Arbeitnehmer gezahlt würden.

Die Überlassung von Arbeitnehmern an Einzelunternehmer stellt für den Arbeitgeber ein Steuerrisiko dar. Nach Angaben der Steuerbehörden sind folgende Sachverhalte verdächtig:

Mitarbeiter werden nacheinander entlassen, als Einzelunternehmer registriert und schließen Verträge mit ihrem früheren Arbeitgeber;

• Der ehemalige Arbeitgeber schließt ständig dieselben Verträge mit denselben Auftragnehmern und Einzelunternehmern ab.
• Solche Verträge werden in der Regel langfristig oder unbefristet abgeschlossen;
• Die Organisation schließt Verträge mit Unternehmern ab, die bereits hauptberuflich bei ihr beschäftigt sind;
• Der ehemalige Arbeitgeber schließt massenhaft Verträge mit Einzelunternehmern ab;
• U ehemalige Angestellte Der einzelne Unternehmer ist der einzige Kunde.

Auf welche Probleme kann ein Mitarbeiter stoßen, wenn er vom Mitarbeiter zum Einzelunternehmer wechselt?

Rechtlich gesehen sind die Parteien ab dem Zeitpunkt der Unterzeichnung eines Zivilvertrags zwischen dem ehemaligen Arbeitgeber und dem neu gegründeten Einzelunternehmer gleich – beide führen aus unternehmerische Tätigkeit. Arbeitsgesetzbuch Die Russische Föderation mit allen Garantien für den Arbeitnehmer gilt für die Parteien nicht mehr, das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation und andere Gesetze treten in Kraft.

Dementsprechend kann der einzelne Unternehmer nicht damit rechnen Mutterschaftsurlaub, für bezahlten Jahresurlaub, für Krankheitsurlaub, für Entschädigungen und Sozialleistungen. Im Gegensatz zu einem Arbeitnehmer können Sie sich von einem Einzelunternehmer jederzeit durch die Kündigung eines zivilrechtlichen Vertrags verabschieden. Um einen Arbeitnehmer (zumindest formell) zu entlassen, benötigt der Arbeitgeber zwingende Gründe.

Die einfachste Form der Gründung einer juristischen Person in unserer Zeit ist eine Gesellschaft mit beschränkte Haftung. In einigen Fällen kann es jedoch erforderlich sein, die Organisations- und Rechtsform des Unternehmens in eine noch einfachere zu ändern, ohne eine juristische Person zu gründen, also als Einzelunternehmer zu registrieren. Und es stellt sich eine logische Frage: Wie kann man eine LLC auf einen einzelnen Unternehmer übertragen, ist das möglich?

Vorteile eines Einzelunternehmers und mögliche Gründe für die Umwandlung von einer GmbH

Die meisten Menschen bevorzugen Einzelunternehmer, da für solche Unternehmen weniger Anforderungen und Aufmerksamkeit seitens der Steuerbehörden gelten. Die Registrierung eines Einzelunternehmers kostet praktisch „ein paar Cent“ – etwa 800 Rubel. Die Form des Unternehmertums ermöglicht es Ihnen, an einem vereinfachten Steuersystem zu arbeiten und ein Mindestmaß an Buchhaltungsunterlagen zu erstellen.

Darüber hinaus plant ein Unternehmer möglicherweise nicht, das in Form einer LLC bestehende Unternehmen weiterzuentwickeln, möchte es aber auch nicht schließen. In diesem Fall kann sich auch die Frage stellen, wie Sie von einer GmbH zum Einzelunternehmer wechseln können.

Was ist LLC?

Gesellschaft mit beschränkter Haftung - Handelsunternehmen mit der Gründung einer juristischen Person und mit dem Hauptziel, Gewinn zu erwirtschaften. Im Vergleich zum gleichen Einzelunternehmer hat eine LLC einen deutlich höheren Status und die Partner haben mehr Vertrauen in diese Organisations- und Rechtsform.

Ein Teilnehmer kann auch eine Firma gründen, dies ist nicht verboten aktuelle Gesetzgebung. Um eine juristische Person zu eröffnen, müssen Sie jedoch viele Dokumente erstellen, einschließlich der Satzung. Die staatliche Registrierungsgebühr beträgt etwa 4.000 Rubel. Der Gründer einer LLC muss sich um die Führung von Buchhaltungs- und Steuerunterlagen kümmern. Darüber hinaus müssen Sie generieren und bezahlen genehmigtes Kapital, die nicht weniger als 10.000 Rubel betragen sollte. Die Obergrenze ist nicht begrenzt und richtet sich nach den gesetzlichen Unterlagen. Mindestgröße Das Kapital muss in bar eingezahlt werden. Zum Zeitpunkt der Anmeldung Charterkapital muss mindestens zu ¾ gefüllt sein. Kapital ist eine Garantie für Dritte, dass die LLC im Falle einer Insolvenz oder Liquidation ihre Schulden begleichen kann.

Rechtliche Anforderungen

Die Möglichkeit einer direkten Übertragung von einer LLC auf einen Einzelunternehmer ist im Gesetz nicht vorgesehen. Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung kann nur in eine andere juristische Person umgewandelt werden. Ein einzelner Unternehmer ist eine Einzelperson, daher ist eine Umstrukturierung unmöglich.

Optionen zur Lösung des Problems

Es stellt sich die Frage, ob ein Wechsel von einer GmbH zu einem Einzelunternehmer möglich ist, wenn das Verfahren gesetzlich nicht vorgesehen ist. Wenn Sie bestimmte Regeln befolgen, können Sie tatsächlich eine sogenannte Reorganisation durchführen, ohne dass die Aufsichtsbehörden besondere Aufmerksamkeit erregen.

So übertragen Sie eine LLC an einen Einzelunternehmer – Vorgehensweise:

1. Der Gründer ist als Einzelunternehmer registriert. Dazu müssen Sie lediglich einen Antrag im Formular P26001 und einen Reisepass mit der Steuernummer des Antragstellers einreichen. Bezahlen Sie die staatliche Gebühr und nach 5 Werktagen erhalten Sie eine Bestätigung der Registrierung als Einzelunternehmer.
2. Personal aus der LLC entlassen oder versetzen.
3. Eigentum neu registrieren.
4. Liquidieren Sie eine juristische Person.

Personalabbau

Ist die Überlassung von LLC-Mitarbeitern an Einzelunternehmer nicht geplant, muss das Personal reduziert werden. Bei der Entscheidung, von einer GmbH zum Einzelunternehmer zu wechseln, lässt sich dies nicht vermeiden und um Strafen zu vermeiden, muss das gesamte Verfahren eingehalten werden.

Das Arbeitsgesetz verpflichtet die Unternehmensleitung, alle Mitarbeiter zwei Monate vor Entlassungen über die bevorstehende Entlassung zu informieren. Dazu müssen Sie schriftliche Mitteilungen verfassen und diese allen Mitarbeitern gegen Unterschrift aushändigen. Grundlage für die Kürzung ist in diesem Fall die Liquidation des Unternehmens.

Parallel zur Information der Arbeitnehmer müssen Sie die Arbeitsverwaltung benachrichtigen. Nach Ablauf der Zweimonatsfrist erfolgt die Entlassung des Personals nach dem üblichen Verfahren mit Ausstellung von Arbeitsmappe und die Durchführung vollständiger Lohn- und Gehaltsabrechnungen.

Es ist zu bedenken, dass bei einer gleichzeitigen Entlassung von mehr als 15 Mitarbeitern die Kürzung als massiv angesehen wird. In diesem Fall verlängert sich die Kündigungsfrist um einen weiteren Monat.

Bei der Liquidation eines Unternehmens können Sie alle entlassen, auch diejenigen, die krankgeschrieben sind oder im Urlaub sind.

Und das Interessanteste ist, dass das Kürzungsverfahren auch die Möglichkeit beinhaltet, den Mitarbeitern noch zwei Monate lang nach dem Ausscheiden Lohn zu zahlen, wenn die Mitarbeiter nicht beschäftigt sind.

Überlassung von Arbeitnehmern an Einzelunternehmer

In diesem Fall Vorschriften sehen keine Möglichkeit zum direkten Personaltransfer vor, was vor dem Wechsel von einer LLC zu einem Einzelunternehmer berücksichtigt werden muss. Zunächst werden Mitarbeiter aus der LLC entlassen und am nächsten Tag als Einzelunternehmer eingestellt. Das Verfahren ist Standard und bedarf keiner weiteren Erläuterung.

Das Wichtigste ist, dass Sie, um nicht die Aufmerksamkeit der Aufsichtsbehörden zu erregen, nicht das gesamte Personal an einem Tag versetzen sollten, insbesondere wenn es mehr als 15 Mitarbeiter sind.

Eigentumsübertragung

Dies ist vielleicht der heikelste Teil der Frage, wie man von einer LLC zu einem Einzelunternehmer wechselt. Wenn es nur einen Gründer gibt und keine Forderungen von Gläubigern bestehen, ist es natürlich am einfachsten, einfach das Liquidationsverfahren zu durchlaufen und das gesamte Vermögen als Einzelperson zu erhalten.

Eine andere Möglichkeit besteht darin, die liquideste Immobilie an einen einzelnen Unternehmer zu verkaufen oder zu spenden.

Verkauf der LLC

Alternativ können Sie das Unternehmen verkaufen. Natürlich müssen zunächst alle Vermögenswerte abgezogen und zugunsten eines einzelnen Unternehmers oder einer Einzelperson übertragen werden. Wenn Personal vorhanden ist, müssen Sie sich von diesem verabschieden und gegebenenfalls in einen offenen Einzelunternehmer übernehmen. Jetzt können Sie die LLC zum Verkauf anbieten bzw. übertragen Unternehmensrechte an einen Dritten zur Zahlung oder unentgeltlich abzutreten. Das einzige ist, dass bei der LLC keine Tätigkeit ausgeübt werden darf und die Bilanz leer sein sollte, das heißt, Sie müssen sich tatsächlich im Voraus auf den Verkauf des Unternehmens vorbereiten. Übrigens kann eine LLC mit einem „Nullsaldo“ auf Initiative der Steuerbehörden geschlossen werden, sofern dies nicht der Fall ist Wirtschaftstätigkeit dauert mindestens 12 Monate.

Umgekehrte Situation

Neben dem Wechsel von einer LLC zum Einzelunternehmer interessiert viele Menschen die gegenteilige Frage.

Wenn wir die Bedingungen berücksichtigen, ist ein einzelner Unternehmer eine Einzelperson. LLC ist eine Organisations- und Rechtsform mit der Gründung einer juristischen Person, daher besteht keine Möglichkeit einer Umstrukturierung.

Der Übergang von einer GmbH zu einem Einzelunternehmer und umgekehrt ist in der aktuellen Gesetzgebung nicht vorgesehen, aber es gibt immer einen Ausweg und nicht nur einen:

• den Einzelunternehmer schließen und eine juristische Person gründen;
• werden Sie Teilnehmer einer bestehenden LLC;
• Ohne Ihren Einzelunternehmer zu schließen, eröffnen Sie eine LLC und werden Sie deren alleiniger Teilnehmer.

Häufige Probleme bei der Neuregistrierung

Am meisten ein großes Problem Was die meisten Menschen vergessen, bevor sie eine LLC in einen Einzelunternehmer umwandeln, ist, was sie haben geliehene Mittel oder andere Schulden. Das Liquidationsverfahren sieht jedoch eine klare Warteschlange für die Befriedigung von Ansprüchen vor.

Reihenfolge der Schuldentilgung:

• alle Ansprüche an Einzelpersonen, die vor dem Hintergrund einer Gesundheits- oder Lebensschädigung entstanden sind, werden zurückgezahlt;
• alle Lohnrückstände werden beglichen;
• Rückzahlung von Schulden gegenüber dem Staat;
• Befriedigung der Forderungen aller anderen Gläubiger.

Das Wichtigste ist, dass bis zur vollständigen Tilgung der Forderungen einer Warteschlange keine Zahlungen an andere Gläubiger erfolgen. Die einzige Ausnahme besteht darin, dass, wenn die Schulden durch Sicherheiten besichert sind, Kreditnehmer ein vorrangiges Recht auf Schuldentilgung haben, mit Ausnahme von Personen in erster und zweiter Priorität.

Ein weiteres häufiges Problem ist die Anwesenheit Geld in den Händen der Gründer, die dem Unternehmen auf Rechnung oder als Darlehen entnommen wurden. Was ist in einer solchen Situation zu tun? Ist es möglich, das Geld nicht zurückzugeben? Sie können, aber nur in diesem Fall müssen Sie bezahlen Einkommenssteuer aus diesen Mitteln, aber was ist, wenn es sich um einen großen Betrag handelt?

Situation

Zur Steueroptimierung plant das Unternehmen die Registrierung mehrerer Arbeitnehmer als Einzelunternehmer (IP) und sie im Rahmen zivilrechtlicher Verträge (Verträge, Erbringung von Dienstleistungen) einbeziehen.

Einerseits Design Mitarbeiter Unternehmer (IE) sorgt für Steuerersparnisse, da einzelne Unternehmer beispielsweise eine Steuer im Rahmen des vereinfachten Steuersystems von 6 % und Pflichtbeiträge zu Fonds (ca. 20.000 Rubel pro Jahr) zahlen können, was im Vergleich zu gewöhnlichen Abzügen für eine sehr große Steuerersparnis bedeutet Arbeitnehmer - Zahlung der Einkommensteuer von 13 %, Beiträge zu Lohnfonds, nämlich -Versicherungs- und Sparbeiträge an die Pensionskasse – PFR Russlands (Pflichtversicherung) 26 %, Beiträge an die Sozialversicherungskasse – FSS Russlands 2,9 %, Beiträge an die Sozialversicherungskasse – Versicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten je nach Art der Aktivität - ab 0,2 % und mehr, Beiträge an den Föderalen Krankenversicherungsfonds – MHIF Russlands 3,1 %, Beiträge an den Territorialen Krankenversicherungsfonds – TFOMS Russlands 2 %. Insgesamt muss der Arbeitgeber mindestens 34,2 % der Lohnsumme zahlen.

Andererseits dieses Übersetzungsschema Mitarbeiter in Einzelunternehmern (IP) ist illegal, da es tatsächlich auf Steuerhinterziehung abzielt, die nicht nur mit zusätzlichen Steuern, sondern auch mit der Anwendung der Artikel 198, 199, 199.1 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation durch Strafverfolgungsbehörden verbunden ist.

Um Menschen (Arbeitnehmer und Unternehmer) davon abzuhalten, diese Steuerregelung in Anspruch zu nehmen, werden wir ihre Nachteile analysieren.

Fragen zur Recherche gestellt

Welche negativen Folgen für die Mitarbeiter und für das Unternehmen hat die vorgesehene Arbeitsregelung mit sich oder kann sie mit sich bringen - Mitarbeiter sind Unternehmer (IE).

Studie

Negative Folgen für Arbeitnehmer (IP):

1. Die im Zivilrecht vorgesehene Möglichkeit des Arbeitgebers, den Vertrag jederzeit einseitig zu kündigen.

Artikel 717. Weigerung des Kunden, einen Werkvertrag auszuführen

Sofern sich aus dem Vertrag nichts anderes ergibt, kann der Auftraggeber jederzeit vor Lieferung des Arbeitsergebnisses an ihn die Vertragserfüllung verweigern, indem er dem Auftragnehmer einen Teil des festgelegten Preises im Verhältnis zu dem vor Erhalt erbrachten Teil der Arbeit zahlt Mitteilung über die Weigerung des Kunden, den Vertrag zu erfüllen. Der Auftraggeber ist außerdem verpflichtet, dem Auftragnehmer den durch die Vertragsbeendigung entstandenen Schaden in Höhe der Differenz zwischen dem für das gesamte Werk ermittelten Preis und dem für die erbrachte Leistung gezahlten Teil des Preises zu ersetzen.

Artikel 782. Einseitige Verweigerung der Vertragserfüllung bezahlte Bereitstellung Dienstleistungen

1. Der Auftraggeber hat das Recht, die Erfüllung eines Vertrages über die Erbringung einer entgeltlichen Dienstleistung unter der Voraussetzung zu verweigern, dass dem Auftragnehmer die ihm tatsächlich entstandenen Aufwendungen vergütet werden.

2. Der Auftragnehmer hat das Recht, die Erfüllung seiner Verpflichtungen aus einem Vertrag über die Erbringung entgeltlicher Dienstleistungen nur dann zu verweigern, wenn der Kunde den vollen Schadensersatz erhält.

2. Die Möglichkeit des Arbeitgebers, erbrachte Dienstleistungen/Arbeiten ganz oder teilweise nicht anzunehmen und dementsprechend die Bezahlung zu verweigern (Artikel 720, Artikel 723 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation

Artikel 720. Annahme der vom Auftragnehmer ausgeführten Arbeiten durch den Auftraggeber

1. Der Auftraggeber ist verpflichtet, die erbrachten Leistungen (deren Ergebnis) innerhalb der im Vertrag vorgeschriebenen Frist und Weise unter Mitwirkung des Auftragnehmers zu prüfen und abzunehmen, sofern sich Abweichungen vom Vertrag ergeben, die zu einer Verschlechterung führen Sollten Sie ein Ergebnis der Arbeiten oder sonstige Mängel der Arbeiten feststellen, melden Sie dies unverzüglich dem Auftragnehmer.

2. Ein Kunde, der bei der Abnahme Mängel am Werk feststellt, hat das Recht, sich auf diese Mängel zu berufen, wenn diese Mängel oder die Möglichkeit einer nachträglichen Geltendmachung ihrer Beseitigung in der Abnahmebescheinigung oder einem anderen Dokument festgelegt sind.

4. Stellt der Auftraggeber nach der Abnahme des Werkes Abweichungen vom Werkvertrag oder sonstige Mängel fest, die bei der üblichen Abnahme nicht erkennbar waren (versteckte Mängel), auch solche, die der Auftragnehmer arglistig verschwiegen hat, ist er verpflichtet, dies zu tun Informieren Sie den Auftragnehmer innerhalb einer angemessenen Frist darüber.

5. Kommt es zwischen dem Auftraggeber und dem Auftragnehmer zu Streitigkeiten über Mängel der erbrachten Leistung oder deren Ursachen, ist auf Verlangen beider Parteien eine Untersuchung anzuordnen. Die Kosten der Prüfung trägt der Auftragnehmer, es sei denn, die Prüfung stellt fest, dass keine Verstöße des Auftragnehmers gegen den Werkvertrag vorliegen oder ein ursächlicher Zusammenhang zwischen dem Verhalten des Auftragnehmers und den festgestellten Mängeln besteht. In diesen Fällen werden die Kosten der Prüfung von der Partei getragen, die den Termin der Prüfung beantragt hat, und wenn die Bestellung im gegenseitigen Einvernehmen erfolgt, von beiden Parteien gleichermaßen.

Artikel 723. Haftung des Auftragnehmers für mangelhafte Arbeitsqualität

1. In Fällen, in denen das Werk vom Auftragnehmer mit Abweichungen vom Vertrag, die das Ergebnis des Werks verschlechtern, oder mit anderen Mängeln, die es für den im Vertrag vorgesehenen Verwendungszweck ungeeignet machen, oder in Ermangelung einer entsprechenden Bedingung ausgeführt wurde der Vertrag für den normalen Gebrauch ungeeignet ist, hat der Kunde das Recht, sofern gesetzlich oder vertraglich nichts anderes bestimmt ist, nach eigenem Ermessen vom Auftragnehmer Folgendes zu verlangen:

kostenlose Beseitigung von Mängeln innerhalb angemessener Frist;

eine anteilige Reduzierung des für die Arbeit festgesetzten Preises;

Ersatz der für die Mängelbeseitigung aufgewendeten Aufwendungen, sofern im Vertrag ein Recht des Kunden zur Mängelbeseitigung vorgesehen ist

3. Werden Abweichungen des Werks von den Vertragsbedingungen oder sonstige Mängel des Arbeitsergebnisses nicht innerhalb einer vom Kunden gesetzten angemessenen Frist behoben oder sind sie erheblich und irreparabel, so hat der Kunde das Recht, die Ausführung zu verweigern Vertragsschluss und verlangen Ersatz des entstandenen Schadens.

3. Der Arbeitnehmer hat keinen Anspruch auf Urlaub. Die Zahlung des Krankenstands richtet sich nach den Vertragsbedingungen. Sieht der Vertrag bei Abwesenheit des Arbeitnehmers keine Kürzung des Entgelts vor, ist unabhängig vom Sachverhalt, Krankheit etc. die Vergütung in voller Höhe zu leisten.

4. Moralischer Aspekt. Arbeitnehmer-Unternehmer (IE) Im Rahmen vertraglicher Vereinbarungen fühlen sie sich schutzlos und mit der Vorlage zusätzlicher Meldungen belastet.

5. Die Notwendigkeit, Steuerberichte zu führen und einzureichen. Nicht jeder Arbeiter wird diese Wissenschaft beherrschen und nicht jeder Arbeiter wird sich darauf einlassen.

Negative Folgen für das arbeitgebende Unternehmen:

1. Möglichkeit der Einreichung Arbeitnehmer-Unternehmer (IE) behauptet, das Verhältnis zum Arbeitgeber als Arbeitsverhältnis anzuerkennen und reicht bei der Rostrudinspektsiya Beschwerden über das rechtswidrige Versäumnis ein, Arbeitsverträge mit Arbeitnehmern zu formalisieren.

Siehe insbesondere

Beschluss des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 21. März 2008 N 25-В07-27

Dem Antrag auf Anerkennung des Rechtsverhältnisses zwischen der Klägerin und der Beklagten als Arbeitsverhältnis wurde aus den gegebenen Umständen stattgegeben vom Gericht festgestellt, geben Sie die bestehenden Arbeitsverhältnisse an.

Definition von Nowosibirsk Landgericht vom 20. Dezember 2011 im Fall Nr. 33-9543/2011

Dem Anspruch auf Anerkennung des Vertrages als Arbeitsvertrag wurde entsprochen, da zwischen den Parteien festgelegte Bedingungen bestanden Arbeitsbeziehungen, die die Bereitstellung von Garantien für die soziale Sicherheit, Versicherungszahlungen, die Gewährleistung der Arbeitsbedingungen und die Einhaltung interner Arbeitsvorschriften vorsieht.

Urteil des Bezirksgerichts Swerdlowsk vom 14. Februar 2012 in der Sache Nr. 33-1804/2012

Urteil des Bezirksgerichts Swerdlowsk vom 31. Januar 2012 in der Sache Nr. 33-1060/2012

Dem Anspruch auf Anerkennung des Tatbestands eines Arbeitsverhältnisses wurde Genüge getan, da zwischen den Parteien ein tatsächliches Arbeitsverhältnis entstand, das durch eine persönliche Leistung des Klägers gegen ein bestimmtes Entgelt gekennzeichnet war Arbeitsfunktion Landschaftsbaumeister, der sie den geltenden internen Arbeitsvorschriften unterwirft und dem Beklagten bestimmte Arbeitsbedingungen gewährleistet.

Neben der gerichtlichen Anerkennung des Verhältnisses als Arbeitsverhältnis kann auch eine Verwaltungsstrafe verhängt werden.

Ordnungswidrigkeitengesetz der Russischen Föderation

Artikel 5.27. Verstoß gegen Arbeits- und Arbeitsschutzgesetze

1. Verstoß gegen Arbeits- und Arbeitsschutzgesetze -

gegen Beamte wird eine Geldbuße in Höhe von eintausend bis fünftausend Rubel verhängt; für Personen, die eine unternehmerische Tätigkeit ausüben, ohne eine juristische Person zu gründen – von eintausend bis fünftausend Rubel oder behördliche Aussetzung der Tätigkeit für einen Zeitraum von bis zu neunzig Tagen; An Rechtspersonen- von dreißigtausend bis fünfzigtausend Rubel oder behördliche Aussetzung der Tätigkeit für einen Zeitraum von bis zu neunzig Tagen.

2. Verstoß gegen Arbeits- und Arbeitsschutzgesetze durch einen Beamten, der zuvor wegen ähnlicher Art mit einer Verwaltungsstrafe belegt wurde Ordnungswidrigkeit, -

führt zu einer Disqualifikation für die Dauer von ein bis drei Jahren.

2. Arbeiter-Unternehmer kann sich förmlich weigern, die örtlichen Gesetze des Unternehmens einzuhalten, da deren Wirkung nicht für Personen gilt, die im Rahmen zivilrechtlicher Verträge arbeiten.

3. Möglichkeit einer zusätzlichen Steuerfestsetzung durch die Steuerbehörden auf der Grundlage der für Arbeitnehmer festgelegten Sätze Arbeitsvertrag aufgrund des Vorwandes des Vertragsverhältnisses mit Arbeitnehmer-Unternehmer (IP).

Siehe insbesondere

Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Wolga-Wjatka vom 27. Juni 2008 N A11-8961/2007-K2-22/483

Das Gericht kam zu dem Schluss, dass der Steuerzahler ein System zur Steuerhinterziehung geschaffen hatte, und erkannte die zusätzliche Veranlagung der Einkommensteuer und der einheitlichen Sozialsteuer als rechtmäßig an. Im vorliegenden Fall ging das Gericht davon aus, dass der Steuerpflichtige Dienstleistungen im Bereich erbrachte Hotelbetrieb, Einzelhandel, Organisation Gastronomie, Bereitstellung von Räumlichkeiten zur Miete; die Zahl der steuerpflichtigen Arbeitnehmer ging von 2003 bis 2006 von 193 auf 26 Personen zurück, was sich jedoch nicht auf die Ausübung aller Arten von Tätigkeiten auswirkte; Einige der Mitarbeiter, die 2003 gekündigt haben, um sich als Einzelunternehmer zu registrieren, haben mit dem Steuerzahler Verträge über die Erbringung entgeltlicher Dienstleistungen abgeschlossen; der Steuerzahler informierte das Arbeitsamt über freie Stellen und gab an, dass Bewerber den Status eines Einzelunternehmers haben müssen; Gefangene mit Einzelunternehmer Verträge über die Erbringung entgeltlicher Dienstleistungen waren ihrem Inhalt nach Arbeitsverträge, da sie die Ausführung bestimmter Leistungen vorsahen berufliche Verantwortung für einen langen Zeitraum ein bestimmtes Arbeits- und Ruheregime, finanzielle Verantwortung; Abnahme- und Überlassungsbescheinigungen wurden ähnlich wie Arbeitszeitnachweise erstellt; Tatsächlich zahlte der Steuerzahler im Rahmen von Verträgen über die Erbringung entgeltlicher Dienstleistungen Löhne.

Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 27. April 2011 in der Sache Nr. A27-6452/2010

Abschluss eines Unternehmers zum Zwecke der Erlangung eines ungerechtfertigten Steuervorteils von Verträgen über die Erbringung von Dienstleistungen mit zuvor entlassenen Personen, die als Einzelunternehmer registriert sind, diese aber tatsächlich ausführen berufliche Verantwortung, weist auf die Rechtmäßigkeit der Nachveranlagung der Versicherungsbeiträge zur Rentenversicherungspflicht und zur Einkommensteuer hin.

4. Für Mitarbeiter und Unternehmer Laut Vertrag soll kein Geld aus der Kasse für den Bedarf des „verantwortlichen“ Unternehmens ausgegeben werden.

Der Oberste Gerichtshof beendete den Fall der Schaffung eines Systems zur Erlangung ungerechtfertigter Steuervorteile, weil LLC zivilrechtliche Verträge mit einzelnen Unternehmern abschließt, anstatt Arbeitsbeziehungen zu formalisieren. Wichtig ist, dass alle Gerichte den Schlussfolgerungen der Steuerbehörde auf Grundlage der Ergebnisse der Betriebsprüfung vor Ort zustimmen.

Dieser Fall ist interessant, da das von der Organisation geschaffene System in der Wirtschaftstätigkeit kleiner und mittlerer Unternehmen weit verbreitet ist. Dementsprechend werden die Steuerbehörden mit der Unterstützung des höchsten Gerichts sicherer sein, bei der Durchführung aller nachfolgenden Prüfungen dem vorgestellten Ansatz zu folgen. Worauf sollten Organisationen und Einzelunternehmer vorbereitet sein?

Wie aus den Fallunterlagen hervorgeht, wurde die LLC drei Jahre lang von den Steuerbehörden geprüft und gemäß Art. 120, 123, 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und es wurden auch Strafen verhängt, der Gesamtbetrag der Sanktionen belief sich auf mehr als 1 Million Rubel. Darüber hinaus ist die Organisation verpflichtet, die Funktionen eines Steuerbevollmächtigten für die Einkommensteuer wahrzunehmen – Steuern vom Einkommen der Steuerzahler einzubehalten und an den Haushalt abzuführen sowie die erforderlichen Korrekturen an der Buchhaltung und Steuerberichterstattung der Organisation vorzunehmen.

Die Gerichte stellten erhebliche Verfahrensverstöße fest Inspektion vor Ort und die Inspektion ihre Materialien nicht berücksichtigen durfte, wurde das vorgerichtliche Verfahren zur Beilegung des Streits befolgt.

Der Kern des verwendeten Systems ist einfach und weithin bekannt: Anstatt Arbeitskräfte einzustellen und Arbeitsverträge mit ihnen abzuschließen, registrierte die Organisation Bürger als Einzelunternehmer und schloss Verträge mit ihnen ab Zivilverträge für die Erbringung von Dienstleistungen. Die Einzelheiten sind wie folgt.

Die Haupttätigkeit der Organisation ist die Verarbeitung von Abfällen und Schrott aus Nichteisen- und Eisenmetallen (OKVED 51.57). Die Anzahl der Mitarbeiter der Organisation beträgt eine Person – den Direktor, andere Personaleinheiten fehlen.

Im vom Finanzamt geprüften Zeitraum hat das Unternehmen mit dem Einzelunternehmer Verträge über die Erbringung folgender Arten von Dienstleistungen abgeschlossen:

• Recycling von Altmetall (14 Unternehmer);
• Wartung, Betrieb von Fahrzeugen – Autokran (1 Unternehmer);
• Buchhaltung (2 Unternehmer);
• Durchführung von Bargeldtransaktionen (1 Unternehmer);
• Logistik, Bargeldtransaktionen(1 Unternehmer).

Die Beziehungen zu Gegenparteien wurden durch Verträge über die Erbringung von Dienstleistungen gegen Entgelt, die Erbringung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) – abgeschlossene Arbeiten, die Zahlung von Vergütungen – Bareinnahmen formalisiert.

Bei der Prüfung stellte die Steuerbehörde auf der Grundlage der Ergebnisse einer Inspektion der Produktionsbasis der LLC, Befragungen des Direktors und einzelner Unternehmer fest, dass Einzelpersonen, die im Rahmen von Verträgen über die Erbringung kostenpflichtiger Dienstleistungen angezogen wurden, den Status von Einzelunternehmern haben, über einen längeren Zeitraum jeden Tag(außer sonntags) ihre Dienste leisteten während eines ganzen Arbeitstages gemäß dem Schrottannahmeplan von 09:00 bis 18:00 Uhr mit einer Mittagspause von 13:00 bis 14:00 Uhr. Für sie wurden Arbeitsplätze in einem separaten Raum eingerichtet, die notwendige Büroausstattung installiert, Software, Spezialausrüstung.

Diese Einzelunternehmer übten keine weiteren Tätigkeiten aus und stellten mit Beendigung des Dienstleistungsvertrages ihre Geschäftstätigkeit ein und wurden abgemeldet.

Alle diese Unternehmer nutzten das vereinfachte Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“. Die Steuerberichterstattung für sie erfolgte zentral über Telekommunikationskanäle durch den stellvertretenden Direktor der LLC.

Dem Gericht wurden auch Vernehmungsprotokolle dieser Unternehmer vorgelegt, in denen sie berichteten, dass der Initiator ihrer Registrierung als Einzelunternehmer der Direktor der GmbH sei und dies eine Voraussetzung für den Abschluss von Verträgen über die Erbringung von Dienstleistungen sei.

Aufgrund der Ergebnisse der Prüfung kam die Steuerbehörde zu dem Schluss, dass tatsächlich ein Arbeitsverhältnis zwischen der GmbH und den im Rahmen von entgeltlichen Dienstleistungsverträgen tätigen Auftragnehmern entstanden sei. Die Gerichte betonten: Die Steuerbehörde kam zu dem Schluss, dass das Unternehmen ein System zur Erlangung ungerechtfertigter Steuervorteile geschaffen hatte, und zwar nicht auf der Grundlage gesondert festgestellter Tatsachen, sondern auf der Grundlage der Ergebnisse einer Analyse der bei der Prüfung festgestellten Umstände in ihrer Gesamtheit:

• Verträge sehen die systematische Ausführung von Dienstleistungen mit regelmäßiger Zahlung am 1. Tag des Monats vor, der auf den Monat der Leistungserbringung folgt;
• der Vertragsgegenstand enthält eine klare Angabe der Fachgebiete und Berufe – Buchhalter, Kassierer, Logistikmanager sowie die konkrete Art der dem Arbeitnehmer anvertrauten Tätigkeit – Annahme, Sortierung, Lagerung, Versand von Altmetallen;
• Gemäß den Verträgen ist der Buchhalter, Kassierer, Logistiker (Kassierer), Vorarbeiter und Mechaniker damit betraut materielle Haftung für den Mangel an ihm anvertrautem Eigentum sowie für Schäden, die dem Kunden durch Schadensersatz anderer Personen entstehen;
• alle Verträge sehen die Erbringung persönlicher Dienstleistungen vor;
• die Höhe der Vergütung jedes einzelnen Einzelnen hat sich nicht wesentlich oder überhaupt nicht geändert;
• alle Verträge mit Privatpersonen wurden für ein Kalenderjahr oder vor Ablauf des Kalenderjahres abgeschlossen; am Ende des Kalenderjahres oder zu Beginn des Jahres wurden alle Verträge verlängert.

Aus den oben genannten Umständen zog die Steuerbehörde eine Schlussfolgerung, der alle Gerichte zustimmten: gültig wirtschaftlicher Sinn Aktivitäten der von der Gesellschaft angezogenen Unternehmer war die Umsetzung Arbeitstätigkeit als Lohnarbeiter. Diese Regelung wird von der Steuerbehörde dahingehend eingestuft, dass sie darauf abzielt, dass sich die LLC ungerechtfertigte Steuervorteile verschafft, indem sie die Pflichten eines Steuerbevollmächtigten bei der Einkommensteuer umgeht (Berechnung der Steuer, Einbehalt und Übertragung der Steuer innerhalb der gesetzlich festgelegten Fristen).

Zu Ihrer Information

In diesem Fall ging es nur um die Einkommensteuer; das Finanzamt hat die Vollständigkeit und Richtigkeit der Berechnung der Versicherungsprämien nicht überprüft. Hätte sich die Prüfung auf Zeiträume ab 2017 erstreckt, wären zusätzliche Versicherungsprämien angefallen und dementsprechend wäre die Höhe der Zusatzkosten deutlich höher ausgefallen. Übrigens haben die Pensionskasse Russlands und die Sozialversicherungskasse diese LLC vor der Steuerbehörde überprüft und beim Abschluss von Dienstleistungsverträgen keine Verstöße gegen die Tätigkeit des Unternehmens festgestellt.

Beachten wir die Zeichen, anhand derer Richter zwischen einem Arbeitsvertrag und einem zivilrechtlichen Vertrag unterscheiden, beispielsweise einem Arbeitsvertrag (Artikel 702 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation) oder einem Vertrag über die Erbringung bezahlter Dienstleistungen (Artikel 779). das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation). Diese zivilrechtlichen Verträge ähneln einem Arbeitsvertrag, da sie die Umsetzung beinhalten bestimmte Aktivitäten oder Handlungen, sie zeichnen sich aber auch durch wesentliche Unterschiede aus:

• Die Erbringung der Arbeitsleistung im Rahmen eines Arbeitsvertrags setzt die Einbeziehung des Arbeitnehmers voraus Produktionsaktivitäten Organisationen;
• Der Arbeitsvertrag sieht die Unterordnung des Arbeitnehmers unter das Interne vor Arbeitsvorschriften, sein konstituierendes Element ist die Erfüllung der Anordnungen des Arbeitgebers während des Arbeitsprozesses, für deren nicht ordnungsgemäße Ausführung der Arbeitnehmer disziplinarisch haftbar gemacht werden kann;
• Laut Arbeitsvertrag verrichtet der Arbeitnehmer eine Arbeit einer bestimmten Art und keine einmalige Aufgabe des Kunden.

Die Richter kamen zu dem Schluss, dass die Bezeichnung des Vertrags selbst nicht als ausreichende Grundlage für die uneingeschränkte Einstufung des geschlossenen Vertrags als Zivil- oder Arbeitsvertrag angesehen werden kann. Von entscheidender Bedeutung für die Qualifizierung des zwischen den Parteien geschlossenen Vertrages ist die Analyse seines Inhalts auf das Vorhandensein oder Fehlen von Anzeichen eines Zivilrechts oder eines Arbeitsvertrags.

So wurden aufgrund der Prüfungsergebnisse zivilrechtliche Verträge mit Einzelunternehmern in Arbeitsverträge umgegliedert, der GmbH die Pflichten eines Steuerbevollmächtigten übertragen, vom Einkommen von Unternehmern, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, die persönliche Einkommensteuer einzubehalten, sowie Strafen verhängt Es wurden auch Strafen verhängt und Strafen verhängt.

Allerdings sagt die Entscheidung nichts über die einzelnen Unternehmer selbst aus, die nun in großen Schwierigkeiten stecken. schwierige Situation. Vor der Steuerprüfung wurde die Meldung nach dem vereinfachten Steuersystem für Unternehmer vom Geschäftsführer der GmbH (natürlich nicht von ihm selbst, sondern von seinen Buchhaltern) eingereicht. Dementsprechend ist davon auszugehen, dass auch für sie die Zahlung der Steuern und Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse zentral erfolgte.

Nach einer erfolglosen gerichtlichen Berufung gegen die Entscheidung der Steuerbehörde bleiben diese Personen weiterhin Einzelunternehmer, die LLC muss jedoch von den an sie gezahlten Einkünften die persönliche Einkommensteuer einbehalten. Wenn eine Organisation die Einkommensteuer nicht einbehalten kann, weil sie keine Einkünfte mehr zahlt, meldet sie dies dem Finanzamt, das wiederum eine entsprechende Aufforderung an den Einzelnen ausstellt. Gleichzeitig entbindet die Beendigung des Einzelunternehmerstatus den Einzelnen nicht von Steuerpflichten, in diesem Fall von der Einkommensteuer.

Man kann natürlich die Frage stellen: Warum sollten sich die Ergebnisse der Prüfung auf den einzelnen Unternehmer auswirken, wenn die Prüfung in Bezug auf die Organisation durchgeführt wurde? Die Richter antworteten: In Bezug auf das Unternehmen wurde eine Steuerprüfung vor Ort durchgeführt, die zu dem Schluss kam, dass tatsächlich ein Arbeitsverhältnis zwischen der LLC und den Gegenparteien im Rahmen der entgeltlichen Dienstleistungsverträge entstanden sei. Gleichzeitig Einzelpersonen im Rahmen von Veranstaltungen Steuerkontrolle Als Zeugen vernommen werden, entsprechen die Vernehmungsprotokolle den Anforderungen des Art. 90 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Zeugen über ihre Rechte und Pflichten gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation sowie über die in Art. 90 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Rechte und Pflichten aufgeklärt. 51 der Verfassung der Russischen Föderation.

Was aber soll dann mit den Steuerbeträgen geschehen, die im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems für die geprüften Zeiträume gezahlt wurden? Es stellt sich heraus, dass Einzelpersonen als „vereinfachte“ Personen kein Einkommen erhalten haben; alle gezahlten Beträge der einheitlichen „vereinfachten“ Steuer stellen eine Überzahlung dar, da das gleiche Einkommen nicht gleichzeitig der Einkommensteuer und der vereinfachten Steuer unterliegen kann System? Die Richter stellten klar, dass in diesem Fall keine Doppelbesteuerung vorliegt. Einzelpersonen wird nicht die Möglichkeit genommen, ihre Steuerpflichten nach dem vereinfachten Steuersystem durch die Abgabe aktualisierter Steuererklärungen zu klären.

Daher müssen Einzelunternehmer unter Berücksichtigung der richterlichen Entscheidung die Einkommensteuer zahlen, aktualisierte Steuererklärungen nach dem vereinfachten Steuersystem abgeben und die zu viel gezahlte Einzelsteuer zurückerstatten (es ist wichtig, die Steuerrückerstattungsfrist nicht zu verpassen). Und wenn man bedenkt, dass die vom Direktor vertretene LLC aufgrund dieser Entscheidung kein Interesse mehr an ihnen hat, ist die tatsächliche Situation dieser Bürger überhaupt nicht beneidenswert.