Abhängig vom Zeitpunkt der Umsetzung werden Formen der Finanzkontrolle unterschieden. Formen, Arten und Methoden der Finanzkontrolle

Formen Finanzielle Kontrolle Es ist üblich, wie folgt zu klassifizieren Kriterien:

• Durchführungsbestimmungen – verpflichtend (extern), initiativ (intern).
• Zeitpunkt des Verhaltens - vorläufig, aktuell (betrieblich), nachfolgend;
• Kontrollsubjekte - Präsidialamt, Kontrolle der gesetzgebenden Körperschaften und der Kommunalverwaltung, Kontrolle Exekutivorgane Behörden, Kontrolle von Finanz- und Kreditbehörden, Intern, Revision;
• Kontrollobjekte - Haushalt, Kontrolle über außerbudgetäre Mittel, Steuern, Währung, Kredit, Versicherung, Investitionskontrolle über die Geldmenge.

Dabei werden unterschieden: Methoden Finanzielle Kontrolle:

• Schecks;
• Prüfungen;
• Aufsicht;
• Finanzkontrollanalyse;
• Beobachtung (Überwachung);
• Überarbeitungen.

Erforderlich Die Kontrolle über die Finanzaktivitäten juristischer und natürlicher Personen erfolgt auf der Grundlage des Gesetzes. Dies gilt für Steuerprüfungen zur bestimmungsgemäßen Verwendung Haushaltsmittel, obligatorische Prüfungsbestätigung der Finanz- und Buchhaltungsberichte von Organisationen, durchgeführt von unabhängigen Prüfern.

Initiative Die (interne) Kontrolle ergibt sich nicht aus der Finanzgesetzgebung, sondern ist integraler Bestandteil des Finanzmanagements, um bei der Arbeit positive wirtschaftliche Ergebnisse zu erzielen.

Vorläufig Die Kontrolle erfolgt vor der Durchführung von Finanztransaktionen und ist wichtig, um Finanzverstöße zu verhindern. Dabei geht es darum, die finanzielle Machbarkeit von Ausgaben zu bewerten, um eine unwirtschaftliche und ineffiziente Verwendung öffentlicher Mittel zu verhindern.

Aktuell Die (operative) Kontrolle erfolgt zum Zeitpunkt der Durchführung von Geldtransaktionen, Finanztransaktionen, der Vergabe von Krediten und Zuschüssen usw. Es beugt möglichen Missbräuchen bei der Annahme und Ausgabe von Geldern vor und fördert die Compliance Finanzdisziplin und Pünktlichkeit von Barzahlungen.

Die anschließende Finanzkontrolle erfolgt durch Analyse und Prüfung der Berichtsfinanz- und Buchhaltungsdokumentation, die darauf abzielt, die Ergebnisse der Finanzaktivitäten von Wirtschaftssubjekten, die Wirksamkeit der Umsetzung der vorgeschlagenen Finanzstrategie, den Vergleich der Finanzkosten mit den prognostizierten Kosten usw. zu bewerten .

Eine Umfrage deckt im Gegensatz zu einer Prüfung ein breiteres Spektrum finanzieller und finanzieller Aspekte ab Ökonomische Indikatoren Thema Wirtschaftseinheit um seine Finanzlage und mögliche Kontrollaussichten zu ermitteln.

Aufsicht wird von kontrollierten Organen wirtschaftlicher Einheiten durchgeführt, die eine Lizenz für die eine oder andere Art von Finanztätigkeit erhalten haben, und erfordert deren Einhaltung festgelegter Regeln und Vorschriften. Beispielsweise überwacht die Nationalbank die Aktivitäten von Geschäftsbanken sowie Versicherungsgesellschaften und -firmen. Die Nichteinhaltung von Vorschriften, die zu einem Konkursrisiko und einer Verletzung der Interessen der Kunden führen kann, führt zum Entzug der Lizenz.

Finanzanalyse Als Kontrollform handelt es sich um eine detaillierte Untersuchung periodischer oder jährlicher Finanz- und Buchführungsberichte mit dem Ziel einer allgemeinen Beurteilung der Ergebnisse der Finanztätigkeit und der Liquidität, der Bereitstellung von Eigenkapital und der Effizienz seiner Verwendung.

Überwachung(Überwachung) – ständige Kontrolle durch Kreditinstitute über die Verwendung des vergebenen Kredits und die finanzielle Lage des Kunden; Eine ineffiziente Nutzung des erhaltenen Kredits und ein Rückgang der Liquidität können zu einer Verknappung der Kreditvergabe und einer Verpflichtung zur vorzeitigen Rückzahlung des Kredits führen.

Prüfung- die tiefgreifendste und umfassendste Kontrollmethode. Dies ist eine vollständige Prüfung der Finanzen Wirtschaftstätigkeit Wirtschaftseinheit, um deren Rechtmäßigkeit, Richtigkeit, Angemessenheit und Wirksamkeit zu überprüfen.

Revisionen können sein:

• vollständig und teilweise;
• komplex und thematisch;
• geplant und ungeplant.

Neben der Finanzkontrolle gibt es eine Reihe spezialisierter Kontrollstellen, deren Tätigkeitsbereich ein bestimmter Finanzbereich ist, beispielsweise Steuern oder Versicherungen.

Aufgrund der zunehmenden Rolle der Steuern bei den Staatseinnahmen mit Marktbedingungen Wirtschaft wurde es notwendig, Organe zu spenden Steuerdienst Sonderstatus. Die Hauptaufgabe der Steuerbeamten besteht darin, eine strenge Kontrolle über die Einhaltung der Steuergesetzgebung, die Richtigkeit der Berechnungen sowie die Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Zahlung von Steuern und anderen Pflichtzahlungen sicherzustellen. Die Steuerbehörden haben gemäß der Steuergesetzgebung das Recht, alle Gelddokumente von juristischen und natürlichen Personen, einschließlich Joint Ventures, ausländische Staatsbürger und Staatenlose; von ihnen die erforderlichen Zertifikate und Informationen erhalten; Überwachung der Einhaltung der Steuergesetze durch Unternehmen und der Richtigkeit der Steuerberechnungen; alle zur Einkommenserzielung genutzten Industrie-, Lager- und Einzelhandelsflächen inspizieren; Zwangsmaßnahmen gegen Beamte und Bürger anwenden, einschließlich der Beschlagnahme relevanter Dokumente und der Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten, andernfalls beschlagnahmen. Steuerbeamte haben das Recht, Bußgelder zu verhängen und die Eintreibung von Steuerrückständen gegenüber dem Haushalt durchzusetzen.

Bereitstellen wirtschaftliche Sicherheit Staat und Stärkung der Staatsdisziplin im Bereich der Finanzdisziplin, geschaffen Finanzpolizeibehörden, seine territorialen Abteilungen führen Folgendes durch Aufgaben:

• Erkennung, Prävention und Unterdrückung Finanzkriminalität und Straftaten;
• Schutz der Finanzbehörden vor rechtswidrigen Angriffen bei der Wahrnehmung ihrer Amtspflichten;
• Prävention, Aufdeckung und Bekämpfung von Korruption in Regierungsbehörden und Diensten von Steuerbehörden und anderen juristischen Personen und Einzelpersonen.

Finanzielle Kontrolle - Dabei handelt es sich um die Tätigkeit staatlicher, kommunaler, öffentlicher und anderer durch Rechtsnormen geregelter Wirtschaftssubjekte zur Überprüfung der Aktualität und Richtigkeit der Finanzplanung, der Gültigkeit und Vollständigkeit des Einkommenseingangs in den jeweiligen Dachfonds sowie deren Richtigkeit und Effizienz verwenden.

Arten der Finanzkontrolle

Durch die Kontrolle von Einheiten Finanzielle Kontrolle kann sein staatliche, intraökonomische, Finanz- und Kreditbehörden, öffentlich und unabhängig (Prüfung).

Nach den Bereichen (Gegenständen) der Finanzkontrolle wird sie unterteilt in: Haushalt, Steuern, Versicherungen, Banken, Investitionen, Zoll, Devisen usw.

Finanzielle Kontrolle ist das wichtigste Mittel Gewährleistung der Rechtmäßigkeit finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten. Ziel ist es, Missmanagement und Verschwendung zu verhindern, Fälle von Missbrauch und Diebstahl von Inventar und Geldern zu erkennen und die Zweckmäßigkeit und Effizienz der Verwendung finanzieller Ressourcen zu bestimmen.

Wirksamkeit Die von verschiedenen Stellen (Staatsbehörden, Kommunen, Wirtschaftsprüfer, Wirtschaftsprüfungsgesellschaften) durchgeführte Finanzkontrolle hängt weitgehend vom Grad der Organisation der Kontroll- und Prüfungsarbeit ab .

Unter Form der Finanzkontrolle die Möglichkeiten des konkreten Ausdrucks und der Organisation von Kontrollmaßnahmen verstehen. Abhängig von der Zeit Kontrolle Es gibt drei Hauptformen der Finanzkontrolle – vorläufige, laufende und nachfolgende, die in entsprechenden Formen durchgeführt werden.

Vorläufige Finanzkontrolle wird vor der Durchführung von Finanz- und Wirtschaftstransaktionen durchgeführt in Form von: Prüfung von Finanzplanungsunterlagen, Prüfung von Belegen und Ausgabenbelegen bei deren Unterzeichnung durch den Geschäftsführer und Hauptbuchhalter (Erst- und Zweitunterschrift), Registrierung und Genehmigung von Besetzungstabellen, Prüfung und Bestätigung von Verträgen, Prüfung von Spesenabrechnungen usw. Darüber hinaus erfolgt eine Vorkontrolle durch übergeordnete Behörden Wirtschaftsmanagement und Institutionen des Finanz- und Kreditsystems bei der Prüfung von Finanzplänen (Kredit, Bargeld), Kostenvoranschlägen und anderen behördlichen Berechnungen, der Eröffnung von Grenzen für Haushaltszuweisungen und der Übertragung von Haushaltsmitteln sowie der Bezahlung von Ausgabendokumenten durch Gebietskörperschaften Bundesschatzkammer.

Nachträgliche Kontrolle nach Abschluss von Finanz- und Wirtschaftstransaktionen durchgeführt, um zusätzlich deren Rechtmäßigkeit und Gültigkeit, Durchführbarkeit und Wirtschaftlichkeit zu überprüfen. Diese Form der Kontrolle erfolgt in Form von: Audits, verschiedenen Kontrollen (thematisch, operativ, vertieft, Cluster usw.), Analyse von Berichten und Bilanzen , sowie die Verwendung anderer Formen direkt vor Ort - bei Unternehmen, Institutionen und Organisationen.

Aktuelle (Betriebs-)Kontrolle wird direkt im Geschäftsprozess für die Ausgabe und den Erhalt von Mitteln durchgeführt und ist eine Art betriebswirtschaftliche Finanzkontrolle, die in allen Phasen von Verwaltungsentscheidungen im Zusammenhang mit der Bildung, Verteilung und Verwendung von Mitteln durchgeführt wird Form der Überwachung (Supervision). Basierend auf Betriebs- und Buchhaltungsdaten, Inventuren und visueller Beobachtung hilft die aktuelle Kontrolle Verhindern Sie die Begehung von Finanzdelikten sowie regulieren Sie finanzielle Risiken und stellen Sie sicher, dass die Managementziele erreicht werden. Objekt Die aktuelle Kontrolle ist eine Dokumentation, die in direktem Zusammenhang mit der Zahlung oder dem Empfang steht Geld, Ausführung von Budgets und Kostenvoranschlägen. Die tatsächlichen Kosten werden regelmäßig mit den aktuellen Ausgabenstandards verglichen, um Abweichungen zeitnah zu erkennen.

Unter Kontrollmethoden die Techniken und Methoden seiner Umsetzung verstehen. Die wichtigsten Methoden der Finanzkontrolle werden in 4 Gruppen zusammengefasst:

Methoden zur Dokumentenkontrolle, die auf der Überprüfung von Dokumenten basieren, die den Abschluss finanzieller und wirtschaftlicher Transaktionen bestätigen (Überprüfung des Wesens des Vorgangs, Überprüfung seiner Buchhaltung usw.).

Methoden der tatsächlichen Kontrolle basieren auf der Überprüfung der tatsächlichen Verfügbarkeit von Geld-, Sach- und sonstigen Mitteln (Vermögenswerten) und der Feststellung ihrer Übereinstimmung mit Buchhaltungsdaten (Bestand, Probekauf, Kontrollmessung oder -eröffnung usw.).

Berechnungs- und Analysemethoden, die auf Ursache-Wirkungs-Beziehungen zwischen Ereignissen und Phänomenen sowie auf Plan-, Buchhaltungs- und Berichtsdaten basieren (logische Bewertung von Informationen, Analyse von Jahresabschlüssen, Stichprobenziehung und Gruppierung von Daten usw.)

Informative Methoden- Einholung zusätzlicher Informationen, die die Art und den Umfang des Finanzverstoßes, die Gründe und Täter, die Umstände und andere Tatsachen seiner Begehung bestätigen (schriftliche Erklärungen, Bescheinigungen usw.).

Die wichtigste Methode der Finanzkontrolle ist die Prüfung. Dies wird mit dem Ziel durchgeführt, die Rechtmäßigkeit, Durchführbarkeit und Wirtschaftlichkeit jeder Finanztransaktion und die Aktivitäten der Beamten bei ihrer Durchführung festzustellen und den Stand der Finanzdisziplin in einer bestimmten Einrichtung zu bewerten. Die Gesetzgebung legt den obligatorischen und regelmäßigen Charakter von Audits fest. Sie werden vor Ort durchgeführt und basieren auf der Prüfung von Primärdokumenten, Buchhaltungsregistern, buchhalterischen und statistischen Meldungen sowie der tatsächlichen Verfügbarkeit von Mitteln. In der Regel werden Audits auf Basis eines vorgefertigten Arbeitsprogramms durchgeführt Wirtschaftsprüfer, die mit weitreichenden Rechten ausgestattet sind:

Überprüfen Sie bei den geprüften Unternehmen Primärdokumente, Buchhaltungsberichte, Pläne, Schätzungen, die tatsächliche Verfügbarkeit von Geldern, Wertpapieren, Vorräten und Anlagevermögen;

Teil- oder Komplettinventuren durchführen, Lager, Kassen, Lagerräume versiegeln;

ziehen Sie Spezialisten und Experten zur Durchführung eines Audits hinzu;

erhalten Sie schriftliche Erläuterungen von Beamten und sachlich verantwortlichen Personen zu Fragen, die während der Prüfung usw. auftreten.

Es werden Audits durchgeführt nach Plan, die von höheren Behörden zusammengestellt wird: Ministerien, Bundesdienststellen und Agenturen. Geplante Audits werden bei Organisationen, die Bargeldtransaktionen durchführen, mindestens einmal im Jahr und bei Organisationen, die keine Bargeldtransaktionen durchführen, mindestens zweimal im Jahr durchgeführt.

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Unter Formen der Finanzkontrolle verstehen Möglichkeiten, die Organisation von Kontrollmaßnahmen konkret auszudrücken. Abhängig vom Zeitpunkt der Kontrolle gibt es drei Hauptformen der Finanzkontrolle – vorläufige, laufende und nachfolgende.

Vorläufige Finanzkontrolle wird vor jedem durchgeführt finanzielles Ereignis. Die Vorkontrolle erfolgt durch übergeordnete Wirtschaftsführungsorgane und Institutionen des Finanz- und Kreditsystems bei der Prüfung von Finanz- (Kredit-, Kassen-) Plänen, Schätzungen und anderen regulatorischen Berechnungen, der Kreditaufnahme und der Übertragung von Haushaltsmitteln.

Aktuelle (Betriebs-)Kontrolle direkt im Geschäftsprozess für die Ausgabe und den Erhalt von Mitteln durchgeführt werden. Basierend auf betrieblichen und Buchhaltung, Inventar und visuelle Überwachung, aktuelle Kontrolle hilft, Finanzkriminalität zu verhindern und finanzielle Risiken zu regulieren.

Anschließende Finanzkontrolle nach Abschluss von Geldtransaktionen durchgeführt, um deren Rechtmäßigkeit und Gültigkeit zusätzlich zu überprüfen. Diese Form der Kontrolle erfolgt durch die Analyse von Berichten und Bilanzen sowie durch Kontrolle und Prüfung direkt vor Ort, bei Unternehmen, Institutionen und Organisationen.

Unter Finanzkontrollmethoden die Techniken und Methoden seiner Umsetzung verstehen. Zu den wichtigsten Methoden der Finanzkontrolle gehören:

1) Beobachtung (beinhaltet eine allgemeine Einarbeitung in den Stand der Finanzaktivitäten des Kontrollobjekts);
2) Inspektion (betrifft die Hauptthemen der Finanztätigkeit und wird vor Ort anhand von Bilanzen, Berichten und Spesendokumenten durchgeführt, um Verstöße gegen die Finanzdisziplin zu erkennen und deren Folgen zu beseitigen);
3) Prüfung (wird in Bezug auf einzelne Parteien finanziell durchgeführt und basiert auf einem breiteren Spektrum von Indikatoren, was sie von einer Prüfung unterscheidet),
4) Analyse (wird auf der Grundlage der aktuellen oder jährlichen Berichterstattung durchgeführt und zielt darauf ab, Verstöße gegen die Finanzdisziplin zu erkennen);
5) Die Hauptmethode der Finanzkontrolle ist die Prüfung (durchgeführt, um die Rechtmäßigkeit der Finanzdisziplin in einer bestimmten Einrichtung festzustellen).
Der obligatorische und regelmäßige Charakter der Prüfung wird hervorgehoben. Diese Methode Die Kontrolle erfolgt vor Ort durch Überprüfung von Primärdokumenten, Buchhaltungsregistern, buchhalterischen und statistischen Berichten sowie der tatsächlichen Verfügbarkeit von Mitteln.

Je nach Zeitpunkt der Finanzkontrolle werden folgende Formen unterschieden:

1) Vorläufige Finanzkontrolle – wird vor Beginn der Finanz- und Wirtschaftskontrolle durchgeführt

Aktivitäten, vor dem Abschluss von Verträgen, vor der Durchführung von Finanztransaktionen. Der Hauptzweck dieser Form der Kontrolle besteht darin, illegale Handlungen von Beamten, Verstöße gegen die Finanzgesetzgebung sowie unangemessene und ineffektive Ausgaben zu verhindern. finanzielle Resourcen. Diese Form der Kontrolle wird von verschiedenen Finanzkontrollbehörden verwendet, vor allem aber von Regierungsbehörden bei der Überprüfung und Erstellung verschiedener Finanzpläne, Projekte, Prognosen und Schätzungen während der Zeiträume ihrer Genehmigung der Finanzierung über das Treasury-System. Die Ergebnisse der Vorkontrolle können in Anordnungen, Memos, Weisungen, Weisungen formalisiert werden.

2) Aktuelle (operative) Finanzkontrolle – wird während des Umsetzungszeitraums durchgeführt finanziell und wirtschaftlich Aktivitäten, im Prozess der Durchführung von Geschäftsvorgängen, im Prozess der Erfüllung von Finanzindikatoren verschiedener Finanzpläne (Budgetausführung) auf der Grundlage von Buchhaltung, Statistik und betrieblicher Berichterstattung. Durch die Umsetzung dieser Form der Finanzkontrolle ist es auch möglich, die finanzielle Situation zu regulieren und illegale oder fehlerhafte Handlungen zu verhindern.

3) Nachfolgende Finanzkontrolle – durchgeführt nach Abschluss der Finanztransaktionen, danach

Umsetzung verschiedener Finanzpläne nach Budgetausführung. Der Zweck dieser Kontrollform besteht darin, Verstöße gegen die Finanzgesetzgebung, Fehler, Diebstahl von Sachwerten und Geldern aufzudecken; die Gründe für diese Mängel und Fehler herausfinden; Entwicklung von Vorschlägen, um solche Mängel in Zukunft zu verhindern.

Abhängig von den Techniken und Methoden zur Umsetzung von Kontrollmaßnahmen werden folgende Methoden unterschieden:

1) Die Verifizierung ist die gebräuchlichste Methode, die von verschiedenen durchgeführt wird

Regulierungsbehörden zu verschiedenen Fragen der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit Einzelunternehmer, steuert verschiedene Ebenen.

Das Verfahren zur Durchführung von Inspektionen durch staatliche und abteilungsbezogene Stellen ist in den einschlägigen Regulierungsdokumenten streng geregelt.

Schecks werden je nach aufgeteilt verschiedene Zeichen nach Typen:

a) Schreibtischprüfungen – Prüfungen, die von der Regulierungsbehörde auf der Grundlage der bereitgestellten Buchhaltung, statistischen Berichterstattung und Primärprüfung durchgeführt werden Buchhaltungs-Dokumente vertreten durch Organisationen selbst und Einzelunternehmer.

b) Dokumentenprüfungen (vor Ort) – Inspektionen, die von den Aufsichtsbehörden am Inspektionsort selbst durchgeführt werden.

2) Umfrage – Übersicht und allgemeine Analyse Informationen zu einem bestimmten Thema der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des inspizierten Unternehmens, um festzustellen, ob eine weitere detaillierte Inspektion ratsam ist. Bei der Befragung kommen bestimmte Techniken zum Einsatz: Umfragen, Fragebögen.

3) Wirtschaftsanalyse – umfasst eine detaillierte Untersuchung der periodischen und jährlichen Buchhaltung und Finanzberichte, um die Umsetzung von Finanzindikatoren und allgemein die Ergebnisse der wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation zu bewerten.

4) Aufsicht – ist ein System regelmäßiger Kontrollmaßnahmen für diejenigen Geschäftseinheiten, die über Lizenzen zur Durchführung verfügen bestimmte Typen Tätigkeit, um die Einhaltung der gesetzlich festgelegten Anforderungen und Regeln für die Durchführung dieser Tätigkeit zu überprüfen.

5) Beobachtung (Überwachung) – ein System ständig durchgeführter Kontrollüberwachungsmaßnahmen, um aktuelle Veränderungen in den Aktivitäten von Wirtschaftssubjekten und Regierungsbehörden auf verschiedenen Ebenen zu ermitteln.

6) Audit – ist ein Komplex miteinander verbundener Kontrollen der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen, Institutionen und der Aktivitäten von Leitungsgremien auf verschiedenen Ebenen unter Verwendung spezifischer Techniken und Methoden.

Prüfungen können je nach Typ nach folgenden Merkmalen gruppiert werden:

I. Nach Abteilungszugehörigkeit der verkauften Objekte:

A) abteilungsintern, B) auf dem Bauernhof

II. Abhängig von der Vollständigkeit der Abdeckung der verkauften Materialien:

A) komplex B) thematisch C) kontinuierlich D) selektiv

III.Abhängig von den verwendeten Materialien und Prüfmethoden:

A) dokumentarisch B) sachlich

IV. Abhängig von der Organisationsform der Veranstaltung:

A) Einzelperson B) Mannschaft

Thema: Finanzkontrolle (2. Option)

1. Das Wesen und die Notwendigkeit der Finanzkontrolle.

2. Ziele, Gegenstand und Gegenstand der Finanzkontrolle.

3. Arten und Formen der Finanzkontrolle.

4. Finanzkontrollorgane, ihre Rechte, Funktionen und Befugnisverteilung.

5. Entwicklung und Merkmale der Revisionskontrolle.

6. Klassifizierung der Prüfung.

Finanzen als Wirtschaftskategorie zeichnen sich durch eine Kontrollfunktion aus, also die objektive Fähigkeit, mit ihrer subjektiven Gestaltung bestimmte Konsequenzen in der Wirtschaft hervorzurufen. Die Finanzkontrolle ist einerseits eine der letzten Phasen des Finanzmanagements, andererseits handelt sie eine notwendige Bedingung Effizienz ihres Managements. Wenn die Kontrollfunktion des Finanzwesens eine Eigenschaft des Finanzwesens selbst ist, dann ist die Finanzkontrolle die Tätigkeit der zuständigen Stellen, die diese Kontrolle organisieren und durchführen.

Finanzielle Kontrolle ist die gezielte Tätigkeit autorisierter Stellen, um die Einhaltung der Vorschriften durch Unternehmen sicherzustellen etablierte Formen und Implementierungsmethoden Finanzielle Beziehungen, Analyse ihrer Wirksamkeit und Entwicklung von Vorschlägen zu ihrer Verbesserung.

Der Zweck der Finanzkontrolle besteht darin, die Bildung einer wissenschaftlich fundierten Finanzpolitik und eines wirksamen Finanzmechanismus zu fördern.

Die Finanzkontrolle steht in engem Zusammenhang mit anderen Managementelementen und wird gleichzeitig mit diesen durchgeführt, z finanzielle Planung, operatives Finanzmanagement.

Ergebnisse der Finanzkontrolle sind verschiedene Tatsachen des Wirtschaftslebens (meist negativ) und quantitative Indikatoren.

Die Finanzkontrolle fungiert als wirksamer Mechanismus Rückmeldung in der Kette von der Festlegung von Zielen und Vorgaben der Finanzpolitik bis zur Erzielung praktischer Ergebnisse der wirtschaftlichen Entwicklung.

Die Ziele der Finanzkontrolle, ihre Arten, Formen und Methoden, Themen und Gegenstände sollten je nach Kontrollebene berücksichtigt werden, d. h. sie wird auf Makro- oder Mikroebene durchgeführt (Abbildung 1). Finanzkontrolle auf Makroebene- Dies ist die Kontrolle über die Organisation und Funktionsweise der Finanzen im gesamten Staat.

Objekt der Kontrolle Auf dieser Managementebene sind die öffentlichen Finanzen angesiedelt.

Gegenstand der Kontrolle sind: Zusammenfassung Finanzpläne, Schätzungen, Berichte über ihre Umsetzung in territorialen und sektoralen Kontexten.

Kontrollsubjekte Gesetzgebende Körperschaften und Regierungsorgane handeln. Kontrolle im Feld öffentliche Finanzen dargestellt in Form von Steuern, Haushaltskontrolle, Versicherungen und Bankenaufsicht.

Finanzkontrolle auf Mikroebene– Dies ist die Kontrolle auf der Ebene einzelner Unternehmen, Verbände, Organisationen, Institutionen aller Eigentumsformen.

Objekt der Kontrolle repräsentiert die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Unternehmen.

Gegenstand der Kontrolle – Finanzkennzahlen Aktivitäten des Unternehmens.

Die Finanzkontrolle erfolgt durch die Wirtschaftsdienste des Unternehmens und seine einzelnen Spezialisten. Zu diesen Zwecken werden auch unabhängige Prüforganisationen einbezogen.

Finanzielle Kontrolle abhängig von Zielen, Vorgaben und funktionaler Zweck unterteilt in staatliche und nichtstaatliche (Prüfung). Die staatliche Finanzkontrolle ist wiederum in nationale und abteilungsbezogene Kontrollen unterteilt.

Um umfassende Maßnahmen zum Schutz der wirtschaftlichen Interessen der Republik Belarus umzusetzen und die Effizienz der Koordinierung der Regierungsstellen zu erhöhen, die gemäß dem Gesetz zur Durchführung von Inspektionen und Prüfungen der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen befugt sind, ist der Koordinierungsrat zuständig wurde durch Dekret des Präsidenten der Republik Belarus gegründet Überwachungsaktivitäten in der Republik Weißrussland. Er koordiniert die Aktivitäten der Gremien des Ausschusses staatliche Kontrolle, die Nationalbank und andere staatliche Stellen, die gemäß dem Gesetz zur Durchführung von Inspektionen (Prüfungen) der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen sowie zur Durchführung von Inspektionen bei juristischen Personen und Einzelunternehmern befugt sind.

Nationale Finanzkontrolle gilt für jedes Kontrollobjekt, unabhängig von Unterordnung und Eigentumsform. Diese Kontrolle wird von Organen wie dem Staatlichen Kontrollausschuss, dem Finanzministerium, der Nationalbank, dem Ministerium für Steuern und Abgaben, Staatliche Inspektion auf Wertpapiere. Jede Orgel hat ihre eigene funktionale Verantwortlichkeiten und Ziele.

Staatliche Kontrollorgane können auch nach anderen Kriterien klassifiziert werden, nämlich:

– nach der Art der Kompetenzen;

– durch Zugehörigkeit zu den Regierungszweigen;

– nach vertikaler Leistungsebene;

– nach der Art der Bildung

Finanzkontrolle der Abteilung ist in abteilungsintern und betriebsintern unterteilt.

Die abteilungsinterne Finanzkontrolle wird von allen Ministerien und Abteilungen in Bezug auf die Unternehmen, Organisationen und Institutionen in ihrem Zuständigkeitsbereich durchgeführt. Zur Durchführung der abteilungsinternen Finanzkontrolle werden Kontroll- und Prüfungsgruppen, Abteilungen oder Abteilungen innerhalb von Fachministerien und Abteilungen, Abteilungen von Exekutivausschüssen von Kommunalräten eingerichtet.

Finanzkontrolle auf dem Bauernhof durchgeführt von speziellen Diensten des Unternehmens, der Organisation, der Institution. Diese Kontrolle erfolgt durch die Buchhaltungs- und Finanzabteilungen.

Prüfung ist eine unabhängige, bezahlte Finanzkontrolle, auch ein System zur Bereitstellung kostenpflichtige Dienste wirtschaftliche Aktivitäten zu verbessern.

Die Formen und Methoden der Finanzkontrolle sind vielfältig (Abbildung 2).

Formen der Kontrolle Es ist üblich, nach folgenden Kriterien zu klassifizieren:

– Regelungen zur Umsetzung: verpflichtend, proaktiv;

– Zeit: vorläufig, aktuell, nachfolgend;

– Kontrollthemen: Präsidialamt, Kontrolle der gesetzgebenden Behörden und der lokalen Selbstverwaltung, Kontrolle der Exekutivbehörden, Kontrolle der Finanzinstitute, interne Kontrolle, Revision;

– Kontrollobjekte: Budget, Steuern, Währung, Kredit, Versicherung, Investitionen, Kontrolle über die Geldmenge.

Folgende Kontrollmethoden werden unterschieden::

Schecks,

Prüfungen,

Analyse der Finanzlage,

Beobachtung (Überwachung).

Staatliche Kontrollorgane führen ihre Arbeit planmäßig durch.

Abhängig von der Auftragsreihenfolge werden Audits und Inspektionen in geplante und außerplanmäßige Audits unterteilt. Abhängig vom Umfang der abgedeckten Probleme und Vorgänge können sie vollständig oder teilweise sein. Je nach der Methode zur Untersuchung von Dokumenten werden sie in kontinuierliche und selektive Dokumente unterteilt. Von Organisationsformen Audits und Inspektionen können individuell, im Team oder komplex sein.

Abbildung 2 – Formen der Finanzkontrolle

Jede Inspektion muss sorgfältig vorbereitet werden, da ihre Qualität davon abhängt. Basierend auf den Vorarbeiten wird ein Programm erstellt. Basierend auf dem Programm wird ein Arbeitsplan entwickelt. Der gesamte Verifizierungsprozess besteht aus mehreren Schritten. Die Reihenfolge und Reihenfolge der Finanzprüfungen orientiert sich an den Rechnungslegungsstandards.

Die Wirksamkeit der Prüfung hängt von der Qualität des erstellten Berichts ab. Überprüfungsakt- Hierbei handelt es sich nicht nur um eine Liste begangener Verstöße gegen finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten, sondern um ein Dokument, das als Grundlage für korrekte Schlussfolgerungen über die Qualität, Rechtmäßigkeit, Durchführbarkeit der Arbeit des inspizierten Objekts und auf dieser Grundlage dienen soll , für die Entwicklung konkreter Vorschläge, Empfehlungen, Anweisungen zur Beseitigung festgestellter Verstöße, Maßnahmen gegen die Verantwortlichen ergreifen. Nach der Ausarbeitung des Gesetzes muss dessen Inhalt mit den Personen abgestimmt werden, die es unterzeichnen.

Die Kontrolle gilt erst dann als endgültig abgeschlossen, wenn alle festgestellten Verstöße beseitigt und die Täter geahndet wurden.

Finanzprüfung – stellt die unabhängige Tätigkeit autorisierter Organisationen und Spezialisten bei der Durchführung von Prüfungen und Analysen von Jahresabschlüssen, bei der Überwachung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten sowie bei der Erbringung anderer Arten von Dienstleistungen für Unternehmen in ihrem Auftrag und auf ihre Kosten dar.

Prüfungszieleähneln den Aufgaben der staatlichen Kontrolle: Feststellung der Verlässlichkeit der überprüften Informationen, der Übereinstimmung abgeschlossener Geschäftsvorfälle mit der geltenden Gesetzgebung.

Gleichzeitig gibt es erhebliche Unterschiede zwischen der Prüfung und der staatlichen Kontrolle, die in Form einer Prüfung der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit durchgeführt wird.

In der Republik Belarus werden Prüfungstätigkeiten durch das Gesetz „Über Prüfungstätigkeiten“ geregelt.

Es gibt zwei Hauptarten der Prüfung: Extern und intern. Ein Audit wird je nach zu lösenden Aufgaben und gesetztem Ziel in Finanzaudit, koordiniertes oder regelmäßiges Audit, Managementaudit und Sozialaudit unterteilt.

Die Prüfung kann freiwillig oder verpflichtend sein. Prüfungstätigkeiten können entweder von einem Unternehmer (Wirtschaftsprüfer) ausgeübt werden, der seine Tätigkeit ausübt, ohne eine juristische Person zu gründen, oder juristische Person(Prüfungsorganisation). Das Ergebnis der Prüfung wird in Form eines Bestätigungsvermerks veröffentlicht. Dieses Dokument hat Rechtskraft für alle juristischen und natürlichen Personen, Regierungs- und Justizbehörden.

Der Umfang der Audit-Kontrollaktivitäten erweitert sich mit der Zeit Marktbeziehungen, Erhöhung des professionellen Niveaus der Prüfungsdienstmitarbeiter, Erhöhung der Nachfrage nach ihren Dienstleistungen, um die finanziellen Risiken privater Unternehmen in einem zunehmend wettbewerbsintensiven Umfeld zu verringern.

Audit-Klassifizierung

Für die Klassifizierung einer Prüfung gibt es mehrere Ansätze, je nachdem, welches Merkmal der Klassifizierung zugrunde liegt.

Vom Künstler Die Prüfung kann extern und intern erfolgen.

Externe Prüfung von einem unabhängigen Wirtschaftsprüfer oder einer Prüfungsorganisation durchgeführt werden.

Interne Anhörung wird auf Wunsch und zu den Bedingungen der Wirtschaftseinheit durch deren Spezialisten (interner Revisionsdienst) durchgeführt.

Wiederum, externe Prüfung nach Branchenschwerpunkt eingeteilt in:

Prüfung von Versicherungsorganisationen,

Bankprüfung,

Börsenprüfung,

Prüfung von Investitionen und außerbudgetäre Mittel.

Gemäß der Pflicht Es wird zwischen proaktiven und obligatorischen Audits unterschieden.

Berücksichtigt wird eine Prüfung, die auf Initiative einer Wirtschaftseinheit (ihrer Geschäftsführung, Eigentümer, Aktionäre usw.) durchgeführt wird proaktiv(freiwillig); Art und Umfang eines solchen Audits werden vom Kunden bestimmt.

Erforderlich Bei der Prüfung handelt es sich um eine externe Prüfung, deren verpflichtender Charakter durch Rechtsakte festgelegt wird.

Es wird eine obligatorische Prüfung der Zuverlässigkeit der Finanzberichte durchgeführt jährlich V:

Banken, Nichtbanken-Finanzinstitute,

Kommerzielle Organisationen mit ausländischen Investitionen,

Versicherungsorganisationen, Versicherungsmakler;

Parkbewohner hohe Technologie;

Andere Organisationen und Einzelunternehmer, deren Umsatz aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) im vorangegangenen Berichtsjahr mehr als 600.000 Euro beträgt.

Obligatorische Prüfungen von Kollektivwirtschaften und Bauernhöfen werden nicht durchgeführt.

Die Kosten für die Durchführung einer Pflichtprüfung sind in den Produktkosten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) enthalten.

Nach Inspektionsgegenstand Prüfung wird unterschieden:

Buchhaltungs-(Finanz-)Berichterstattung;

- korrekte Darstellung von Transaktionen in Buchhaltungskonten;

Gezielter Einsatz von Krediten und Investitionen;

Die Finanzlage des geprüften Unternehmens,

Formationen genehmigtes Kapital, Organisationen,

Zuverlässigkeit von Steuererklärungen (Berechnungen);

Die Zusammensetzung und der Wert des Unternehmens als Immobilienkomplex;

Die Kosten des Anlagevermögens des geprüften Unternehmens;

Weitere Indikatoren der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der geprüften Unternehmen.

Nach Häufigkeit Es wird zwischen Erst- und vereinbarten (Wiederholungs-)Audits unterschieden.

Anfänglich eine Prüfung eines bestimmten geprüften Unternehmens wird zum ersten Mal von einem bestimmten Prüfer (Prüfungsorganisation) durchgeführt.

Konsistent (wiederholt) Eine Prüfung eines bestimmten geprüften Unternehmens wird von einem bestimmten Prüfer (Prüfungsorganisation) wiederholt oder regelmäßig durchgeführt.

Ein tieferes Verständnis der Finanzkontrolle, einschließlich der staatlichen und kommunalen Finanzkontrolle, wird durch ihre Klassifizierung erleichtert.

Eine Klassifizierung der Finanzkontrolle ist aus mehreren Gründen möglich: Arten, Formen und Methoden der Umsetzung.

Typ ist ein Bestandteil, der (teilweise) den Inhalt des Ganzen ausdrückt und sich gleichzeitig von anderen Teilen durch bestimmte Träger von Kontrollfunktionen (Subjekte), Kontrollobjekte, unterscheidet, was wiederum Unterschiede in den Umsetzungsmethoden vorgibt Kontrollaktionen.

Laut E. A. Voznesensky sollte die Finanzkontrolle je nach Kontrollsubjekt in zwei Arten unterteilt werden: staatliche und öffentliche. Die Unterschiede zwischen diesen beiden Typen sind auf den Machtumfang der genannten Subjekte, die gesetzliche Regelung ihrer Tätigkeit, die Art der angewandten Durchsetzungsmaßnahmen usw. zurückzuführen. 1

Staatliche und nichtstaatliche Finanzkontrollorgane werden wiederum in Untertypen unterteilt. Hinsichtlich der ersten lässt sich eine Unterteilung in nationale (abteilungsübergreifende Kontrolle), abteilungsbezogene (intradepartementale) und intraökonomische Kontrolle vornehmen, die derzeit im nichtstaatlichen Bereich durchgeführt wird.

Unter Kontrollformen werden einzelne Aspekte der Ausprägung des Kontrollinhalts in Abhängigkeit vom Zeitpunkt der Durchführung von Kontrollhandlungen verstanden. Die Formen der Finanzkontrolle sind vorläufige, laufende und nachträgliche Kontrolle. Das Kriterium zur Unterscheidung dieser Formen liegt im Vergleich des Zeitpunkts der Umsetzung von Kontrollmaßnahmen mit den Prozessen der Bildung und Verwendung zentraler und dezentraler Geldmittel. Bei der vor Beginn dieser Prozesse durchgeführten Kontrollmaßnahme (Prüfung des Haushaltsentwurfs etc.) handelt es sich um eine vorläufige Finanzkontrolle, bei der nach deren Abschluss durchgeführten Maßnahme (Prüfung der Steuererklärungen) handelt es sich um eine Nachkontrolle. Gleichzeitig ist diese Aufteilung eher willkürlich, da Kontrollaktionen oft miteinander verknüpft sind, was die Kontinuität des Reproduktionsprozesses selbst widerspiegelt. E. A. Voznesensky hebt die aktuelle Kontrolle nicht gesondert hervor, da er der Ansicht ist, dass eine vorläufige oder nachträgliche Kontrolle im Prozess der laufenden Aktivitäten durchgeführt wird.

Zu den Kontrollmethoden gehören spezifische Methoden (Techniken), die bei der Umsetzung von Kontrollfunktionen verwendet werden: buchhalterische Saldenprüfung, Analyse finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten usw. Jede dieser Methoden ist in private Methoden unterteilt, die die Lösung von Zwischenproblemen ermöglichen. Beispielsweise kommen bei einer Dokumentenprüfung Methoden wie Gegenprüfung von Dokumenten, Bestandsaufnahme von Geldern und Sachwerten, Wiederherstellung quantitativer Aufzeichnungen, Kontrollvergleich etc. zum Einsatz.

Verschiedene Autoren betrachten vorläufige, laufende und nachträgliche Kontrolle als Formen, Arten oder Typen der Kontrolle. Ähnliche terminologische Diskrepanzen sind typisch für die Interpretation von Konzepten wie dokumentarischer und tatsächlicher Kontrolle. In der Interpretation verschiedener Wissenschaftler sind Audit, Umfrage und thematische Überprüfung Methoden, Arten oder Formen der Kontrolle.

Unserer Meinung nach unterteilt sich die Finanzkontrolle in Verschiedene Arten aus folgenden Gründen möglich:

• 1) für die Unternehmen, die es umsetzen – am Zustand, die wiederum in nationale (überabteilungsübergreifende) und abteilungsbezogene unterteilt ist, auf der Farm(intern), kommunal Und unabhängig Kontrolle - Prüfung;
• 2) nach dem Zeitpunkt seiner Umsetzung - am vorläufig, aktuell Und anschließend",
• 3) inhaltlich (Gegenstand, Richtung) - auf Budget, Steuern, Banken, Versicherungen, Währung.

Die bundesweite (überdepartementale) Finanzkontrolle erfolgt durch Bundesgesetzgeber, Bundesvollzugsorgane, einschließlich eigens geschaffener Exekutivorgane. Gemäß dem Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation vom 25. Juli 1996 Nr. 1095 umfasst die staatliche Finanzkontrolle die Kontrolle über die Ausführung des Bundeshaushalts und der Haushalte der außerbudgetären Bundesmittel, die Organisation des Geldumlaufs und die Verwendung der Kreditressourcen, der Stand der internen und externen Staatsverschuldung, der staatlichen Reserven, die Bereitstellung finanzieller und steuerlicher Vergünstigungen und Vorteile.

Die staatliche Kontrolle wird auch von den Vertretungs- (Legislativ-) und Exekutivorganen der Teilstaaten der Russischen Föderation ausgeübt.

Die landwirtschaftliche Kontrolle fungiert als eigenständige Managementfunktion innerhalb eines Unternehmens oder einer Organisation und zeichnet sich durch ihre Tiefe und Genauigkeit aus, da sie dort durchgeführt wird, wo der „Schwerpunkt“ des Managements liegt. Sein Hauptzweck ist die kontinuierliche Überwachung der Finanz-, Wirtschafts-, Liefer- und Vertriebseffizienz Produktionsaktivitäten, Identifizierung von Reserven auf dem Bauernhof, Gewährleistung der Sicherheit von Bargeld und materiellen Ressourcen, Beseitigung der Ursachen und Bedingungen, die zu Diebstahl und Missmanagement führen.

Im System der internen Kontrolle kommt der Kontrolle durch die Buchhaltung des Unternehmens oder der Organisation die führende Rolle zu in Form von:

• a) vorläufige Kontrolle in der Phase der Prüfung der Primärdokumente, die der Hauptbuchhalter zur Unterzeichnung erhalten hat, sowie bei der Genehmigung von Verträgen, Kostenvoranschlägen, Bestellungen und anderen Dokumenten im Zusammenhang mit der Verwendung von Geld und materiellen Ressourcen;
• b) laufende Kontrolle bei der buchhalterischen Erfassung von Geschäftsvorfällen und Inventuren von Inventar und anderen Wertgegenständen;
• c) anschließende Kontrolle in der Phase der Verallgemeinerung und Analyse der Buchhaltungs- und Berichtsinformationen sowie durch Audits und thematische Inspektionen (Umfragen) in einzelnen Betriebsabteilungen. Folglich ist die Kontrolle der Buchhaltung im Betrieb kontinuierlich, universell (kontinuierlich), systematisch und streng dokumentarisch.

Die Vorteile der abteilungsinternen Steuerung zeigen sich in der direkten Verbindung mit der Branchenmanagementfunktion sowie in der Spezialisierung der Steuerung in Bezug auf die Branchenmerkmale der Organisation, Technologie und Ökonomie der Produktion. Ihre Subjekte sind ein Ministerium (Abteilung), ein Industrieverband oder ein anderes übergeordnetes Wirtschaftsmanagementorgan.

Hauptrichtung moderne Bühne Die Entwicklung der abteilungsinternen Kontrolle soll die Komplexität der Prüfungen der Produktion sowie der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Unternehmen und Organisationen erhöhen. Im Gegensatz zur nationalen (abteilungsübergreifenden) Kontrolle, deren Umfang oft auf einen bestimmten Bereich von Fragen der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit beschränkt ist, ist die abteilungsinterne Kontrolle in der Regel komplex.

Die Hauptbereiche der Finanzkontrolle der Abteilungen stehen im Zusammenhang mit der Umsetzung der Aufsicht:

• a) zur rechtmäßigen Nutzung materieller, arbeitsbezogener und finanzieller Ressourcen;
• b) das Vorhandensein und die Bewegung von Eigentum;
• c) die Bildung zuverlässiger und vollständiger Informationen über die finanziellen Ergebnisse der Tätigkeit der Abteilungen des Fachministeriums, die für die Betriebsführung und -führung, die Arbeitsorganisation zur Verhinderung von Missmanagement, Engpässen und Diebstahl von Geldern und Sachwerten erforderlich sind.

Die Hauptziele der Finanzkontrolle der Abteilungen sind:

• a) Überprüfung der Einhaltung der Vorschriften über Finanz- und Wirtschaftstätigkeiten im Branchensystem;
• b) Kontrolle über die Verwendung von Mitteln aus dem Bundeshaushalt, den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation und den lokalen Haushalten sowie aus bestehenden geliehenes Geld, Eigentum, Material und Arbeitsressourcen;
• c) Kontrolle über die Gewährung von Steuervorteilen und -vorteilen, die Erfüllung von Verpflichtungen gegenüber dem Haushalt, außerbudgetären Mitteln, Finanz-, Kredit- und anderen Organisationen;
• d) Erkennung und Verhinderung von Fällen von Diebstahl und Mangel an Geldern und Sachwerten sowie anderen negativen Phänomenen bei Finanz- und Wirtschaftsaktivitäten;
• e) Entwicklung von Vorschlägen für einen effizienteren und sparsameren Einsatz finanzieller und anderer Ressourcen, Reduzierung unproduktiver Verluste und Kosten;
• e) Kontrolle über die Legalität Dokumentation Wirtschafts- und Finanztransaktionen, Erstellung und Führung von Buchhaltungsunterlagen, Zuverlässigkeit der Berichterstattung über die Ergebnisse finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten.

Zusätzlich zu den oben genannten Arten der Finanzkontrolle können wir auch die kommunale Finanzkontrolle hervorheben, die von den Kommunalverwaltungen bei der Genehmigung des Kommunalhaushalts, seiner Ausführung und bei der Genehmigung des Berichts über seine Ausführung ausgeübt wird; Festlegung lokaler Steuern und Gebühren auf der Grundlage der in der Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Grundsätze. Die Leiter der Kommunalverwaltung, die die höchsten Beamten der Kommunalverwaltung sind, üben die lokale Finanzkontrolle bei der Ausführung des Kommunalhaushalts, der Verwaltung des kommunalen Eigentums und dem Verkauf aus Regierungsprogramme Privatisierung kommunale Unternehmen, Gegenstände sozialer, kultureller und häuslicher Zwecke, Handels- und andere Gegenstände (Eigentum), die kommunales Eigentum sind, und bei der Lösung anderer Probleme von lokaler Bedeutung.

Die unabhängige Finanzkontrolle gemäß dem Bundesgesetz „Über die Prüfungstätigkeit“ erfolgt durch Wirtschaftsprüfer (Prüfungsgesellschaften).

Die Finanzkontrolle wird je nach Zeitpunkt ihrer Umsetzung unterteilt in vorläufig, aktuell Und anschließend.

Die vorläufige und laufende Finanzkontrolle wird von den Leitern der Hauptabteilungen, Abteilungen, untergeordneten oder untergeordneten Abteilungen sowie von Beamten organisiert und durchgeführt, zu denen Leiter der Finanzdienstleistungen und Hauptbuchhalter gehören, die das Recht haben, Finanzdokumente zu unterzeichnen.

Die wichtigsten Methoden der vorläufigen und laufenden Finanzkontrolle sind unangekündigte Kontrollen an Orten, an denen Gelder und Sachwerte aufbewahrt werden, sowie die Bestandsaufnahme von Sachwerten und Geldern.

Zur Durchführung unangekündigter Kontrollen an Orten, an denen Gelder und Sachwerte aufbewahrt werden, wird im Einzelfall auf Weisung des Referatsleiters eine Kommission eingesetzt, die das Recht hat, die Vorlage aller für die Kontrolle notwendigen Unterlagen zu verlangen. Werden bei der Kontrolle Verstöße festgestellt, müssen die zuständigen Beamten entsprechende Erklärungen abgeben. Bei Bedarf kann eine ständige Kommission eingesetzt werden.

Nach Abschluss der Inspektion wird ein Bericht erstellt und die Ergebnisse der Inspektion dem Abteilungsleiter zur Kenntnis gebracht.

Vorläufige, laufende und nachfolgende Kontrolle sind miteinander verbunden und spiegeln den kontinuierlichen Charakter der Kontrolle wider.

Der Durchführung von Geschäfts- und Finanztransaktionen geht eine Vorkontrolle voraus. Kontrollbehörden führen diese Art der Kontrolle in der Phase der Überprüfung von Produktions-, Finanz- (Kredit-, Bargeld-) Plänen, Schätzungen und anderen geplanten (regulatorischen) Berechnungen von Unternehmen und Wirtschaftsorganisationen durch. Das Hauptziel der vorläufigen Buchhaltungskontrolle besteht darin, illegale und illegale Maßnahmen unverzüglich zu stoppen irrationaler Gebrauch Mittel.

Die Stromregelung ist ein integraler Bestandteil Betriebsführung Produktion, durchgeführt im Prozess der Durchführung von Produktions-, Wirtschafts- und Finanztransaktionen. Basierend auf Daten aus Primärdokumenten, Betriebs- und Buchhaltungsunterlagen, Inventaren und visueller Beobachtung ermöglicht Ihnen die aktuelle Kontrolle bei Bedarf, sich schnell ändernde Geschäftssituationen zu regulieren und Verluste und Schäden zu verhindern.

Die anschließende Kontrolle umfasst die wirtschaftlichen und finanziellen Aktivitäten auf allen Managementebenen für den vergangenen Zeitraum. Sein Hauptinhalt ist die Überprüfung der Umsetzung von Plänen auf quantitative und Qualitätsindikatoren, Einhaltung der Wirtschafts- und Finanzgesetze, Sicherheit des Eigentums, Legalität Managemententscheidungen usw.

In der Fachliteratur wird Nachkontrolle als eine Art Fremdkontrolle – abteilungsintern und abteilungsübergreifend – interpretiert. Dieser Position kann man nicht zustimmen, da die Folgekontrolle nicht nur ein integraler Bestandteil der externen, sondern auch der internen Rechnungslegungskontrolle ist. Die anschließende Kontrolle, die durch eine eingehende Untersuchung aller Aspekte der wirtschaftlichen und finanziellen Aktivitäten gekennzeichnet ist, ermöglicht es uns, Mängel der vorläufigen und laufenden Kontrolle zu erkennen.

Die Klassifizierung der finanziellen und wirtschaftlichen Kontrolle nach den verwendeten Informationsquellen umfasst die dokumentarische und tatsächliche Kontrolle 1.

Die Kontrolldatenquellen für die Dokumentenkontrolle sind: Primärdokumente, einschließlich technischer Medien; Buchhaltungsregister; betriebliche und technische Buchhaltungsdaten; Buchhaltung, statistisches und betriebstechnisches Reporting; Planungs-, Regulierungs- und andere Dokumentation.

Die tatsächliche Kontrolle ist die Untersuchung des tatsächlichen Zustands der zu prüfenden Objekte auf der Grundlage ihrer physischen Inspektion (Messung, Wiegen, Neuberechnung usw.). Der Einsatz tatsächlicher Kontrolltechniken ermöglicht es, die Zuverlässigkeit von Geschäftstransaktionen festzustellen, die sich in Primärdokumenten, Buchhaltung und Berichterstattung widerspiegeln. Allerdings kann die tatsächliche Kontrolle, insbesondere die Folgekontrolle, aufgrund der Kontinuität der Geschäftsprozesse und der sich schnell ändernden Geschäftssituationen nicht umfassend sein. Dokumentarische und tatsächliche Kontrolle existieren daher nicht isoliert, sondern ergänzen sich. Wir stimmen mit der Meinung von I. A. Belobzhetsky über die Bedeutung der tatsächlichen Kontrolle überein.

Obwohl es eine andere Position gibt, die von E. A. Voznesensky geäußert wird, dass „die Aufteilung der Kontrolle in dokumentarische und tatsächliche Kontrolle ebenfalls umstritten erscheint, da es keine einzige Kontrollaktion gibt, die nicht gleichzeitig mit einem „Andocken“ an die entsprechenden dokumentarischen Daten einhergehen würde Die tatsächliche Inventur bilanziert Sachwerte, Bargeld usw. Außerdem geht nicht jede Dokumentenprüfung mit der Entfernung beispielsweise natürlicher Überreste einher.“ Der Einwand gegen diese Position besteht darin, dass die Verwendung einer tatsächlichen Kontrolltechnik einen Vergleich mit Buchhaltungsdaten erfordert. Techniken wie beispielsweise die Überprüfung des Zustands von Lagerhallen sind mit einem solchen „Andocken“ nicht verbunden.

Der Begriff „Dokumentenprüfung“ selbst erscheint umstritten. Dokumente können zuverlässig oder unzuverlässig sein. Ihr Nutzen und ggf. unwiderlegbare Beweise werden nur mit Hilfe spezieller Methoden der tatsächlichen Kontrolle festgestellt. Daher würde sich eine Prüfung, die nur auf der Dokumentenkontrolle basiert, im Wesentlichen auf die Prüfung von Dokumenten und Buchhaltungsregistern beschränken und nicht auf eine umfassende Untersuchung aller finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation.

Formen der Kontrolle werden in der Literatur unterschiedlich interpretiert. Einige Autoren verstehen unter Kontrollformen ihre Typen, die vom Zeitpunkt der Umsetzung von Kontrollmaßnahmen abhängen: vorläufige, aktuelle und nachfolgende Kontrolle 1.

N. G. Belov weist darauf hin, dass „das Konzept einer Form der Wirtschaftskontrolle methodische Aspekte umfasst und die Technik ihrer Umsetzung meint.“ Abhängig von dem Merkmal, das einem bestimmten methodischen Ansatz zugrunde liegt, gibt es verschiedene Formen wirtschaftliche Kontrolle. Zu diesen Merkmalen gehören: der Zeitpunkt der Kontrolle, Quellen der Kontrolldaten und Methoden ihrer Umsetzung.“ Dabei werden die Merkmale der Klassifizierung von Kontrollarten zu Unrecht als Kriterien zur Differenzierung ihrer Formen angesehen und diese mit der Technik der Kontrollhandlungen gleichgesetzt, was der philosophischen Interpretation der Kategorie „Form“ als Existenzweise widerspricht (Organisation) und Ausdruck des Inhalts eines Objekts oder Phänomens.

Laut F.F. Butynets ist „eine Form der Kontrolle der äußere Ausdruck spezifischer Handlungen der Kontrollsubjekte.“ Diese Definition entspricht der philosophischen Interpretation der Kategorie „Form“. Um dieses Konzept zu präzisieren, unterscheidet F. F. Butynets jedoch drei Formen der Kontrolle – quantitativ, qualitativ und kostenmäßig, die ihre eigenen spezifischen Methoden und Techniken haben. Diese Schlussfolgerung widerspricht der gängigen Praxis, da die Finanz- und Wirtschaftskontrolle alle Indikatoren umfasst Wirtschaftstätigkeit- quantitativ und qualitativ, natürlich und kostenmäßig - als Ganzes.

Bei der Interpretation der Formen finanzieller und wirtschaftlicher Kontrolle sollte man von der Beziehung zwischen Inhalt und Form als philosophischen Kategorien ausgehen, die die Beziehung zwischen den beiden Seiten jeder Realität widerspiegeln. Der Inhalt stellt den definierenden Aspekt des Subjekts dar, und die Form ist seine Ausdrucksweise und Interne Organisation, die bei inhaltlichen Änderungen angepasst werden. Gleichzeitig nimmt die Form aktiv Einfluss auf den Inhalt und beschleunigt oder hemmt dessen Entwicklung, je nachdem, wie sie dem veränderten Inhalt entspricht.

Unter Berücksichtigung des oben Gesagten können wir das Konzept der „Formen der Finanz- und Wirtschaftskontrolle“ als eine Möglichkeit formulieren, Kontrollmaßnahmen konkret auszudrücken und zu organisieren, die auf die Wahrnehmung der Funktionen der Finanz- und Wirtschaftskontrolle abzielen.

Da die Form wiederum immer Auswirkungen auf den Inhalt hat, ist es wichtig, die wirksamsten Formen der Kontrolle auszuwählen, ihren Anwendungsbereich klar abzugrenzen und dabei spezifische wirtschaftliche Situationen und Aufgaben zu berücksichtigen, die von den einzelnen Ebenen der Wirtschaftsführung gelöst werden.

I. A. Belobzhetsky identifiziert die folgenden Formen der Finanzkontrolle: Prüfung, thematische Prüfung (Umfrage), Rechnungsprüfung der Berichterstattung. Diese Klassifizierung basiert auf dem Umfang und der Tiefe der Kontrollabdeckung verschiedener Aspekte der wirtschaftlichen und finanziellen Aktivitäten von Unternehmen und Organisationen.

Audit ist die effektivste Form der nachträglichen Kontrolle. Sein Hauptziel besteht darin, mit speziellen Techniken der dokumentarischen und sachlichen Kontrolle zu untersuchen, Wirtschaftlichkeit finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten, Rechtmäßigkeit, Zuverlässigkeit und Zweckmäßigkeit wirtschaftlicher und finanzieller Transaktionen. Ein Audit ist ein wichtiges Mittel, um verschiedene Missbräuche, Verstöße gegen die Staats- und Finanzdisziplin aufzudecken und zu verhindern sowie landwirtschaftliche Reserven zu identifizieren und zu mobilisieren.

Eine Prüfung unterscheidet sich von anderen Formen der Kontrolle: 1) durch das besondere Verfahren ihrer Ernennung, d. h. durch Beschluss nur autorisierter staatlicher Stellen in den gesetzlich vorgesehenen Fällen; 2) die Tatsache, dass nur die zuständigen Kontroll- und Prüfungsorgane (der Föderale Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht, seine Gebietskörperschaften und die zuständigen Ministerien – die entsprechenden Einheiten) das Recht haben, dies auf Kommissionsbasis durchzuführen; 3) in einer bestimmten Häufigkeit (mindestens ein- oder zweimal im Jahr); 4) die Besonderheit, dass die Ergebnisse der Prüfung in einem Gesetz formalisiert werden, das hat rechtliche Bedeutung als Beweisquelle in der forensischen Ermittlungspraxis (ggf. als Grundlage für die Einleitung eines Strafverfahrens); 5) das Volumen der geprüften Aktivitäten.

Unter Audit versteht man sowohl die interne als auch die externe Kontrolle.

Eine thematische Prüfung (Umfrage) wird im Gegensatz zu einer Prüfung zu einem bestimmten Themenspektrum oder zu einem Thema (einem Thema) durch Vor-Ort-Kennenlernen einzelner Teilnehmer (Parteien) wirtschaftlicher und finanzieller Aktivitäten durchgeführt. Dabei kommen verschiedene Methoden der tatsächlichen und dokumentarischen Kontrolle zum Einsatz, ohne unbedingt auf die Prüfung von Primärdokumenten und Aufzeichnungen hinsichtlich ihrer Rechtmäßigkeit und Zuverlässigkeit zurückzugreifen.

Thematische Inspektionen (Befragungen) sowie Audits sind nicht nur eine Form der externen (abteilungsinternen und abteilungsübergreifenden), sondern auch der internen Kontrolle. Sie werden unregelmäßig durchgeführt und in der Regel in Bescheinigungen oder Vermerken dokumentiert.

Bei der buchhalterischen Abschlussprüfung geht es um die Überwachung der Zuverlässigkeit von Buchhaltungsberichten und Bilanzen. Hierbei handelt es sich um eine Form der Nachkontrolle, die systematisch (in der Regel einmal im Jahr) von Finanzbehörden durchgeführt wird und die Zahlungen von Unternehmen kontrolliert Produktionsverbände auf Auszahlungen aus Gewinnen. Die Verlässlichkeit der Meldedaten wird darüber hinaus von Statistik- und Bankbehörden, Mitarbeitern des Rechnungswesens, des Finanz- und Kontroll- und Prüfungsapparats höherer Behörden bei der Annahme von Berichten, Prüfungen, thematischen Prüfungen und Analysen der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit nachgeordneter Stellen überprüft Unternehmen.

Die Rolle der Zählkontrolle als eine Form der betrieblichen Kontrolle nimmt im Kontext der Entwicklung großer Wirtschaftskomplexe – Produktionsverbände – zu. Gleichzeitig ist es wichtig, die Zuverlässigkeit der anfänglichen Rechnungslegungsinformationen von Produktionseinheiten und anderen unteren Abteilungen zu kontrollieren, auf deren Grundlage anschließend konsolidierte Berichtsindikatoren für den Gesamtverband gebildet werden. Die Hauptfragen bei Buchhaltungsprüfungen sind: die Zuverlässigkeit der Berichtsdaten über die Umsetzung von Produktionsplänen und Produktverkäufen, Gewinne, Arbeitsproduktivität, Rentabilität; Höhe der Produktionskosten und Produktionskosten usw.

Derzeit ist es üblich, die besondere Rolle einer solchen Form der Finanzkontrolle, vor allem der staatlichen Kontrolle, als Revision hervorzuheben.

Die rechtliche Grundlage für die Prüfung bilden eine Reihe von Rechtsakten, darunter das Bundesgesetz„Über die Rechnungskammer Russische Föderation", Normen der Haushaltsordnung der Russischen Föderation sowie Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 4. September 2007 Nr. 75n „Über die Genehmigung der Verwaltungsvorschriften für die Ausführung Bundesdienst Finanz- und Haushaltsaufsicht Zustandsfunktion Kontrolle und Aufsicht über die Einhaltung der Gesetzgebung der Russischen Föderation bei der Verwendung von Mitteln aus dem Bundeshaushalt, Mitteln aus außerbudgetären Mitteln des Staates sowie materiellen Vermögenswerten im Eigentum des Bundes auszuüben.“

Unter einer Prüfung versteht man ein System von Kontrollmaßnahmen zur dokumentarischen und sachlichen Überprüfung der Rechtmäßigkeit und Gültigkeit der im geprüften Zeitraum von der geprüften Organisation durchgeführten Wirtschafts- und Finanztransaktionen, der Richtigkeit ihrer Abbildung in der Rechnungslegung und Berichterstattung sowie der Rechtmäßigkeit der Handlungen des Managers und Hauptbuchhalters (Buchhalters) und anderer Personen, auf die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation und Vorschriften Die Verantwortung für deren Umsetzung wurde festgelegt.

Zweck der Prüfung ist die Feststellung der Rechtmäßigkeit, einschließlich der Zweckmäßigkeit, Effizienz und Wirtschaftlichkeit der Verwendung von Bundeshaushaltsmitteln, Mitteln außerbudgetärer Landesmittel sowie Sachwerten im Bundeseigentum.

Das Hauptziel der Prüfung besteht darin, die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation aus folgenden Gründen zu überprüfen:

Übereinstimmung der Aktivitäten der Organisation mit den Gründungsdokumenten;

Gültigkeit der Berechnungen von Kostenvoranschlägen; Erstellung von Kostenvoranschlägen;

bestimmungsgemäße Verwendung der Haushaltsmittel; Gewährleistung der Sicherheit von Geldern und Sachwerten;

die Gültigkeit der Bildung und Verwendung staatlicher außerbudgetärer Mittel;

Einhaltung der Finanzdisziplin und korrekte Buchführung und Berichterstattung;

Gültigkeit von Transaktionen mit Geldern und Wertpapiere, Abwicklungs- und Kreditgeschäfte;

Vollständigkeit und Aktualität der Abrechnungen mit dem Haushalt und außerbudgetären Mitteln;

Operationen mit Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten; Operationen im Zusammenhang mit Investitionen;

Berechnungen für Löhne und andere Abrechnungen mit Einzelpersonen; Begründung der angefallenen Kosten im Zusammenhang mit laufenden Aktivitäten und Kapitalkosten;

Formation finanzielle Ergebnisse und deren Verbreitung.

Der Zeitpunkt der Prüfung, die Zusammensetzung des Prüfungsteams und dessen Leiter werden vom Leiter der Kontroll- und Prüfungsstelle unter Berücksichtigung des Umfangs der anstehenden Arbeiten, die sich aus den spezifischen Aufgaben der Prüfung und den Besonderheiten der Organisation ergeben, festgelegt geprüft und darf in der Regel 45 Kalendertage nicht überschreiten. Die Verlängerung des Prüfungszeitraums erfolgt durch den Leiter der Kontroll- und Prüfungsstelle auf begründeten Vorschlag des Leiters der Prüfungsgruppe.

Multilaterale finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten auf allen Ebenen der Wirtschaftsführung unterliegen der Prüfung. Dies erfordert eine klare Klassifizierung der Auditarten.

Gemäß dem geprüften Zeitraum der wirtschaftlichen Tätigkeit der Organisation Audits werden in kontinuierliche (frontale) und selektive Audits unterteilt.

Durch Methoden und Techniken Bei der Durchführung wird zwischen Sach- und Dokumentenprüfungen unterschieden.

Abhängig von von der Kontrollstelle Audits werden in abteilungsübergreifende (nicht abteilungsbezogene), abteilungsinterne und intraökonomische Prüfungen unterteilt.

Nach Planungsmethode(Aufgaben) unterscheiden zwischen geplanten und außerplanmäßigen Audits. Als eine Art Letzteres sind Prüfungen hervorzuheben, die auf der Grundlage eines begründeten Beschlusses von Strafverfolgungsbehörden sowie auf Anfrage von Behörden durchgeführt werden Staatsmacht Themen der Russischen Föderation und lokaler Regierungen. Solche Prüfungen können nicht nur als eine Form der finanziellen und wirtschaftlichen Kontrolle dienen, sondern auch als rechtliche Beweisquelle in Strafsachen dienen.

Prüfungen, die im Auftrag von Ermittlungsbehörden durchgeführt werden, beschränken sich in der Regel auf genau definierte Themen (Bereiche) finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten. Ihr Hauptziel besteht darin, die Sicherheit von Geldern und Beständen zu überprüfen und die tatsächliche Höhe des materiellen Schadens zu ermitteln, der durch Engpässe, Unterschlagung, Diebstahl, Ergänzungen der staatlichen Berichterstattung und andere Verstöße gegen die staatliche Disziplin verursacht wird.

IN Gerichtspraxis Wirtschaftsprüfer werden von Gerichten in der Regel als Zeugen in Strafverfahren einbezogen, die auf der Grundlage von Prüfungsunterlagen eingeleitet werden.

Nach Grad der Problemabdeckung Prüfungen finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten werden in vollständige (umfassende) und teilweise Prüfungen unterteilt. Eine Variante davon sind thematische Überarbeitungen. Sie werden von abteilungs- und abteilungsübergreifenden Kontrollstellen, in der Regel in mehreren Unternehmen, zur vertieften Untersuchung einzelner wirtschaftlicher Phänomene, Prozesse und Indikatoren durchgeführt.

Umfassende Prüfungen decken eine Reihe miteinander verbundener Elemente der Produktions-, Finanz- und Wirtschaftsaktivitäten ab. Daran nehmen Spezialisten unterschiedlicher Profile teil.

Teilprüfungen allein durch Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfer beschränken sich in der Regel auf die Prüfung finanzieller Tätigkeiten. Solche Prüfungen sind gerechtfertigt Haushaltsinstitutionen und andere Organisationen, die keine direkte Geschäftstätigkeit ausüben. Die Praxis zeigt, dass Teilprüfungen wirkungslos sind; sie geben keinen Aufschluss über den tatsächlichen Sachverhalt. Bei solchen Prüfungen wird die Zuverlässigkeit von Dokumenten selten durch Gegenkontrollen bei Gegenparteiunternehmen, Inventur, Kontrollmessungen und andere Methoden der tatsächlichen Kontrolle untersucht.

Bemerkenswert ist die Praxis der Durchführung umfassender Prüfungen der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Ministerien der Teilstaaten der Russischen Föderation durch den Kontroll- und Prüfungsapparat der Finanzbehörden.

Um Doppelarbeit und Parallelität in der Arbeit der Kontroll- und Prüfstellen zu vermeiden, wurden 1965 umfassende Prüfungen eingeführt. Hierbei handelt es sich nicht um eine einfache Summe von Kontrollen einzelner Aspekte der Produktion sowie der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten eines Unternehmens (Verbandes). Die Abdeckung der Prüfung der Hauptbereiche und Indikatoren dieser Tätigkeit ist nur ein Aspekt der Komplexität. Es besteht in erster Linie in einer systematischen Untersuchung der Ökonomie eines Unternehmens: der Beziehungen zwischen Finanz- und Wirtschaftsindikatoren, Ausrüstung, Technologie und Organisation der Produktion; Sicherheit und effiziente Nutzung der Produktionsressourcen (Geld, Material, Arbeit); Einhaltung der Planung, Berichterstattung und Finanzdisziplin. Die Systematik einer umfassenden Prüfung zeigt sich darüber hinaus in der größtmöglichen Kombination verschiedener methodischer Methoden (Techniken) der Finanz- und Wirtschaftskontrolle. Die Hauptmerkmale einer umfassenden Prüfung sind: eine systematische Untersuchung der Wirtschaftlichkeit eines Unternehmens, der Organisation in Verbindung mit der technischen Seite der Produktion, der Sicherheit von Geld und materiellen Ressourcen; Teilnahme an der Prüfung von Spezialisten, die über ein qualifiziertes Verständnis der Technologie, Organisation und Wirtschaftlichkeit der Produktion verfügen; der Einsatz eines breiten Arsenals an Mitteln und Techniken der dokumentarischen und sachlichen Kontrolle, um die Rechtmäßigkeit, Zuverlässigkeit und Zweckmäßigkeit wirtschaftlicher und finanzieller Transaktionen festzustellen.

Die wichtigsten Themen bei einer umfassenden Prüfung sind die Sicherheit von Geldern und Beständen sowie die Identifizierung und Beseitigung jeglicher Anzeichen von Missmanagement und Verschwendung. Gleichzeitig sind integrale Bestandteile einer umfassenden Prüfung eine umfassende Untersuchung und Bewertung der Umsetzung des Plans sowohl im Hinblick auf quantitative Indikatoren als auch auf Produktionseffizienzindikatoren: Arbeitsproduktivität, Umsetzung neue Technologie, Produktqualität, Kosten, finanzielle Ergebnisse. Somit wird das Audit zu einem wichtigen Mittel, um Reserven und Möglichkeiten zur Verbesserung der Produktionseffizienz zu finden.

J. Riggs betont, dass „ Produktionskontrolle dient zwei Zwecken: die Aktivitäten von Unternehmen so zu lenken, dass sie vorher festgelegte Aufgaben erfüllen; den Prozess der kontinuierlichen Verbesserung der Produktion steuern, um auftretende Abweichungen rechtzeitig zu erkennen und zu beseitigen.“

Diese Kontrollaspekte sind auch für komplexe Prüfungen relevant. Wir dürfen eine weitere Aufgabe einer umfassenden Prüfung nicht aus den Augen verlieren: eine objektive Bewertung der geplanten (normativen) Daten vorzunehmen, Tatsachen unrealistischer Planung, insbesondere unangemessene Planänderungen im Laufe des Jahres, zu identifizieren. Eine umfassende Prüfung umfasst die Überprüfung des Intensitätsgrads und der Optimalität der Pläne, der Gültigkeit von Standards für Material- und Arbeitskosten sowie des Zustands der Regulierungsökonomie.

Umfassende Prüfungen sollten darauf abzielen, Produktionsreserven besser zu mobilisieren, den technischen Fortschritt zu beschleunigen, das Sparregime bei Ausgabenmitteln zu stärken, die staatliche Disziplin zu stärken und die notwendigen Vorschläge für eine Überarbeitung zu entwickeln aktuelle Standards, Tarife, Tarifsätze, Preise sowie Änderungen einzelner Verordnungen von Ministerien und Abteilungen. Die Zusammenfassung der Materialien umfassender Prüfungen kann eine wichtige Hilfe bei der Identifizierung bestehender Lücken in der Wirtschafts- und Finanzlage sein Finanzgesetzgebung im Hinblick auf die Bekämpfung von Tatsachen der Staatstäuschung, Nachschriften, Eigentumsdelikten usw.

Die Merkmale der Methode der Finanz- und Wirtschaftskontrolle werden in ihren methodischen Techniken offenbart. Die Konsistenz der Prüfung wird durch den kombinierten Einsatz verschiedener Methoden und Techniken der logischen und mathematischen, dokumentarischen und sachlichen Kontrolle erreicht.

Zu den Hauptmethoden der Dokumentenkontrolle gehören die formelle und rechnerische Überprüfung von Dokumenten, die normative (rechtliche) Bewertung dokumentierter Geschäftsvorfälle, die logische Prüfung, die Gegenprüfung, die Umkehrzählungsmethode, die Beurteilung der Rechtmäßigkeit und Gültigkeit von Geschäftsvorfällen anhand der Korrespondenz der Buchhaltungskonten, Bilanzmethode, Vergleich, verschiedene methodische (technische) Techniken wirtschaftliche Analyse.

Formale und rechnerische Prüfung von Dokumenten beinhaltet die Klärung: der Richtigkeit der Angaben aller Angaben; Echtheit der Unterschriften von Amtsträgern und sachlich verantwortlichen Personen; das Vorhandensein nicht näher bezeichneter Korrekturen, Löschungen, Ergänzungen von Texten und Abbildungen; Korrektheit der rechnerischen Berechnungen und der Besteuerung (Gültigkeit der Ergebnisse in Kassenberichten, Lohnabrechnungen usw.). Primärdokumente, die aus irgendeinem Grund fragwürdig sind, sollten besonders sorgfältig geprüft werden.

Der Zweck der aufsichtsrechtlichen (rechtlichen) Beurteilung dokumentierter Geschäftsvorfälle ist feststellen, ob die in den Dokumenten aufgeführten Transaktionen den geltenden Rechtsvorschriften entsprechen. Ein Geschäftsvorgang gilt als rechtmäßig, wenn sein Inhalt dem Bestehenden nicht widerspricht Vorschriften. Anhand der bei der Prüfung festgestellten illegalen Transaktionen ist es notwendig, die Täter und die Höhe des verursachten Schadens zu ermitteln.

Logische Prüfung ist eine Möglichkeit, die objektive Möglichkeit dokumentierter Geschäftstransaktionen durch verschiedene Vergleiche miteinander verbundener Indikatoren zu untersuchen. Beispielsweise empfiehlt es sich, das in Primärdokumenten und Berichten ausgewiesene Produktionsvolumen mit der Produktionskapazität der Werkstatt (Standort) und mit Abgrenzungsdokumenten zu vergleichen Löhne für die Herstellung dieses Produkts. Die in den Rechnungen ausgewiesene Menge der transportierten Lagergegenstände wird mit der Tragfähigkeit verglichen Fahrzeug und das Fassungsvermögen des Behälters, in dem diese Wertgegenstände transportiert wurden. Indikatoren für die Abrechnung und Berichterstattung über den Versand (Freigabe) von Produkten werden mit den in den Genehmigungen für deren Ausfuhr aus dem Unternehmensgebiet angegebenen Daten verglichen. In den Lohn- und Gehaltsabrechnungen sind Angaben zum Zeitaufwand für die Ausführung enthalten einzelne Arten Arbeit für einen bestimmten Zeitraum werden mit dem Maximum verglichen möglicher Fonds Arbeitszeit.

Unter Gegenkontrolle bezieht sich auf den „Abgleich“ von Indikatoren primärer Dokumente oder Aufzeichnungen in den Buchführungsregistern des geprüften Unternehmens mit denselben oder damit verbundenen Daten von Unternehmen, Institutionen und Organisationen, mit denen das geprüfte Unternehmen zusammenarbeiten wirtschaftliche Zusammenhänge. Beispielsweise werden unterschiedliche Kopien derselben Primärdokumente von Lieferanten und Empfängern von Lagerartikeln verglichen. Nicht weniger interessant für die Prüfung ist der Vergleich der Kartenindikatoren Lagerbuchhaltung oder andere Buchführungsregister für miteinander verbundene Transaktionen des geprüften Unternehmens und seiner Gegenparteien.

Bei einer Art Gegenprüfung handelt es sich um einen Vergleich der beim geprüften Unternehmen vorhandenen Kontoauszüge für Giro- und Darlehenskonten mit den Originalbuchungen dieser Bankkonten. Bei Bedarf werden Kopien von Zahlungsbelegen, die als Grundlage für die Buchhaltung dienten, mit den ersten bei der Bank gespeicherten Kopien dieser Dokumente abgeglichen.

Countdown-Methode Wird im Rahmen eines Audits verwendet, um die Höhe der ungerechtfertigten Abschreibungen von Rohstoffen und Materialien für die Herstellung bestimmter Produkttypen zu ermitteln, die zum Zeitpunkt des Audits größtenteils oder vollständig in den Lagern des Herstellers oder seiner Kunden verfügbar sind. Dem Einsatz dieser Audittechnik geht in der Regel eine motivierte Experteneinschätzung von Spezialisten über die tatsächlichen Rohstoffkosten für die Herstellung eines bestimmten Produkts voraus. Mithilfe der Rückwärtszählung ermitteln Prüfer die Menge und die Kosten der Materialien, die zu viel in den Produktionskosten enthalten sind. Dazu wird die Anzahl der tatsächlich produzierten Produkte eines bestimmten Typs für den Zeitraum vor dem Audit mit der Differenz zwischen der tatsächlichen Materialabschreibung pro Produktionseinheit und den tatsächlichen Standards multipliziert Materialkosten nach Expertenmeinung. Die Analyse der Prüfungsdaten zeigt, dass die Schlussfolgerungen, die aus der Verwendung der Umkehrzählungstechnik gezogen werden, unwiderlegbare Beweise haben, wenn sie in Kombination mit anderen Methoden der dokumentarischen und tatsächlichen Kontrolle verwendet werden.

Beurteilung der Rechtmäßigkeit und Gültigkeit von Geschäftsvorfällen anhand von Korrespondenzdaten aus Buchhaltungskonten besteht darin, Einträge in Buchführungsregistern mit Belegen sowie Daten in Buchhaltungsregistern mit Meldeindikatoren zu vergleichen. Eine Untersuchung der Prüfungspraxis hat gezeigt, dass die Begehung von Straftaten teilweise durch unbegründete Buchungen in der Buchführung verschleiert wird. Zu den häufigsten Verstößen gehören: falsche Korrespondenz von Rechnungen; Diskrepanz zwischen Einträgen in Buchhaltungsregistern und Primärdokumenten hinsichtlich des Volumens der durchgeführten Transaktionen; fehlende Buchhaltungseinträge für einzelne Primärdokumente; Zusammenstellung von Buchhaltungsunterlagen, insbesondere Storno- und Berichtigungsunterlagen, die nicht durch Belege belegt sind; Vorhandensein von Einträgen in Buchführungsregistern zu gefälschten Dokumenten; ungerechtfertigte Kürzung des Saldos der Aktiv-Haftungskonten; Diskrepanz zwischen Berichtsindikatoren und Aufzeichnungen im Hauptbuch und anderen Buchhaltungsregistern. Es muss berücksichtigt werden, dass alle diese Verstöße nur Anzeichen eines wahrscheinlichen Missbrauchs sind. Sie können nur nach einer gründlichen Prüfung unter Beteiligung der für die Erstellung fehlerhafter Rechnungen verantwortlichen Personen im Prüfungsbericht berücksichtigt werden. Oftmals stellt sich heraus, dass diese Einträge nachträglich korrigiert oder rückgängig gemacht wurden.

Die bestehende Beziehung zwischen nicht realisierten Salden kommerzielle Produkte, seine Veröffentlichung und sein Verkauf ermöglichen es, durch die Erstellung einer Bilanz kommerzieller Produkte Fälle unzuverlässiger Darstellung in der Berichterstattung über die ausgegebenen und ausgegebenen Volumina aufzudecken Produkte verkauft und seine Kosten. Bilanzmethode Es wird auch bei der Prüfung der Sicherheit von Inventargegenständen verwendet.

Vergleich - Dabei handelt es sich in erster Linie um eine Technik der Finanz- und Wirtschaftskontrolle, die universelle Bedeutung für alle Arten der Kontrolle hat: vorläufig, aktuell, nachträglich. In der amerikanischen Wirtschaftsliteratur wird der Vergleich tatsächlicher Ergebnisse mit vorab festgelegten Aufgaben als Kontrollbereich bezeichnet und der Vergleich von Optionen für mögliche Managemententscheidungen oder der Vergleich der tatsächlichen Leistung mit Möglichkeiten- zum Bereich der Wirtschaftsanalyse.

Der Vergleich der tatsächlichen Ergebnisse finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten mit geplanten (geschätzten) Indikatoren sowie mit Berichtsdaten aus früheren Perioden ermöglicht es uns, die Umsetzung des Plans und die Dynamik der wichtigsten technischen und wirtschaftlichen Indikatoren über eine Reihe hinweg zu beurteilen von Jahren.

Bei der Durchführung umfassender Audits der Aktivitäten von Organisationen werden folgende Techniken eingesetzt: Analyse, sowohl durchschnittlich als auch relative Werte, Gruppierungen und andere statistische und mathematische Analysemethoden. Darüber hinaus können methodische Techniken der Wirtschaftsanalyse eingesetzt werden. Diese Möglichkeit ist auf die Tatsache zurückzuführen, dass selbst sorgfältig verschleierte Wirtschaftskriminalität die Ergebnisse finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten beeinträchtigt und zu Inkonsistenzen einiger miteinander verbundener Wirtschaftsindikatoren und anderen Abweichungen führt.

Angesichts der Nützlichkeit und Zweckmäßigkeit des Einsatzes methodischer Techniken der Wirtschaftsanalyse in einer umfassenden Prüfung ist es unmöglich, die Prüfungsarbeit auf eine rein analytische zu reduzieren, da es allein mit den Techniken der Wirtschaftsanalyse unmöglich ist, die Rechtmäßigkeit, Zuverlässigkeit und Zweckmäßigkeit der Wirtschaftsprüfung umfassend zu untersuchen und Finanztransaktionen, die Sicherheit monetärer und materieller Ressourcen.

Eine Prüfung kann sich nicht auf die Prüfung von Dokumenten beschränken; methodische Methoden der tatsächlichen Kontrolle dienen dazu, den tatsächlichen Zustand der geprüften Objekte, den Umfang und die Qualität der durchgeführten Arbeiten sowie die tatsächliche Durchführung der in den Dokumenten widergespiegelten Geschäftsvorfälle festzustellen. Methoden der tatsächlichen Kontrolle lassen sich in Gruppen einteilen: Inventarisierung, Expertenbewertung und visuelle Beobachtung.

Inventar - Dies ist eine Möglichkeit, die tatsächlichen Bestände an Lagerbeständen, Bargeld und den Status der Zahlungen sowie deren Übereinstimmung mit den Buchhaltungsdaten zu einem bestimmten Datum zu überprüfen.

Je nach Deckungsgrad des Haushaltsvermögens werden Voll- und Teilinventuren unterschieden. Die ersten umfassen alle Arten von Wirtschaftsgütern (Anlagevermögen, Vorräte, Bargeld und Abrechnungen); Zweitens: Nur einige Arten dieser Mittel oder Objekte befinden sich in separaten Abteilungen der Organisation.

Bei der Klassifizierung der Vorräte nach der Methode der Mittelprüfung werden diese in kontinuierliche und nicht kontinuierliche Vorräte unterteilt. Bei einer Gesamtinventur werden alle Arten von Materialien (Produkten) in Form von Sachleistungen von einer bestimmten sachlich verantwortlichen Person geprüft; wenn nicht fortlaufend - nur einzelne Namen dieser Werte. Der Hauptinformationszweck der Bestandsaufnahme besteht darin, Abweichungen zwischen Buchhaltungsdaten und tatsächlichen Geldbeständen zu erkennen und die erforderlichen Anpassungen der Buchhaltungsindikatoren vorzunehmen.

Gleichzeitig dient die Inventarisierung als wichtiges Mittel zur regelmäßigen buchhalterischen Kontrolle der Sicherheit von Inventar und Bargeld im Betrieb. Aktuelle Legislaturperiode sieht die obligatorische Durchführung einer vollständigen Bestandsaufnahme aller Werte und Abrechnungen vor der Erstellung des Jahresberichts und darüber hinaus regelmäßig im Laufe des Jahres eine Bestandsaufnahme bestimmter Fondsarten und Abrechnungen vor.

In der Prüfungspraxis wird die Inventur als eine der Methoden verwendet, um die Sicherheit bestimmter Arten von Geldern tatsächlich zu überwachen, indem man sie in Form von Sachleistungen prüft, misst, wiegt oder neu berechnet. Charakteristische Eigenschaften Der Grund für die während der Prüfung durchgeführten Inventuren ist, dass sie sporadisch, plötzlich und diskontinuierlich sind. Die Auswahl der zu inventarisierenden Objekte richtet sich nach den spezifischen Zielen des Audits. Ergeben sich bei einer Teilinventur jedoch erhebliche Abweichungen von den Abrechnungsdaten einzelner finanzverantwortlicher Personen, wird im Rahmen der Prüfung eine fortlaufende Inventur vorgenommen.

Expertenbewertung ist eine Methode der tatsächlichen Kontrolle, die auf der Durchführung basiert qualifizierte Fachkräfte Untersuchung des tatsächlichen Umfangs und der Qualität der geleisteten Arbeit, der Gültigkeit von Standards für Materialkosten und Produktion von Fertigprodukten, der Realität der Normen für natürliche Verluste bei der Lagerung und dem Transport von Vorräten, Einhaltung technologischer Vorschriften, Produktkonformität staatliche Standards Und technische Spezifikationen. Manchmal wird eine Expertenbewertung während des Audits und zur Untersuchung anderer Fragen eingesetzt, die besondere Kenntnisse erfordern: die Qualität von Entwurfsschätzungen und andere technische Dokumentation, Echtheit von Unterschriften in Primärdokumenten (graphologische Untersuchung usw.).

Eine der effektivsten Methoden der tatsächlichen Kontrolle ist die Kontrollmessung abgeschlossener Bau-, Installations- und Reparaturarbeiten. Es umfasst zwei Hauptphasen: Überprüfung der Übereinstimmung von Art, Umfang und Kosten der gemäß den Gesetzen angenommenen Arbeiten mit den genehmigten Kostenvoranschlägen und Ausführungszeichnungen; Ermittlung des tatsächlichen Umfangs (in Form von Sachleistungen) und der Qualität der geleisteten Arbeit im Vergleich mit den Daten der von der Bank bezahlten Abnahmebescheinigungen, ihren Buchhaltungsprotokollen und den Abschreibungsunterlagen Baumaterial, Arbeitnehmerentschädigung usw.

Visuelle Beobachtung In der Literatur wird sie häufig nicht unter den Methoden der tatsächlichen Kontrolle erwähnt. Diese Technik umfasst die Inspektion und Überprüfung von Inventargegenständen am Lagerort, den Zustand des Zugangssystems, die Kontrolle über den Import und Export von Materialien und Fertigprodukten usw.

Die Ergebnisse der Prüfung werden in einem vom Leiter des Prüfungsteams und gegebenenfalls von den Mitgliedern des Prüfungsteams, dem Manager und dem Hauptbuchhalter (Buchhalter) der geprüften Organisation unterzeichneten Gesetz dokumentiert. Eine vom Leiter des Auditteams unterzeichnete Kopie des erstellten Auditberichts wird dem Leiter der auditierten Organisation oder einer von ihm bevollmächtigten Person gegen Unterschrift ausgehändigt. Für die Prüfung des Prüfberichts kann eine Frist von bis zu fünf Werktagen festgelegt werden.

Liegen Einwände oder Bemerkungen gegen das Gesetz vor, legen die unterzeichnenden Beamten der geprüften Organisation vor ihrer Unterzeichnung diesbezüglich einen Vorbehalt fest und übermitteln gleichzeitig schriftliche Einwände oder Bemerkungen an den Leiter der Prüfungsgruppe, die der Prüfung beigefügt werden Materialien und sind deren integraler Bestandteil.

Der Auditbericht besteht aus einleitenden, beschreibenden und abschließenden Teilen. Der einleitende Teil enthält Informationen über den Namen des Prüfungsthemas, von wem und auf welcher Grundlage es durchgeführt wurde, den Prüfungszeitraum und den Zeitpunkt seiner Durchführung, den vollständigen Namen der geprüften Organisation, ihre Abteilungszugehörigkeit, Informationen über die Gründer, Arten der verfügbaren Lizenzen, Arten und Liste von Konten bei Kreditinstituten und andere Informationen. Der beschreibende Teil des Auditberichts besteht aus Abschnitten entsprechend den im Auditprogramm festgelegten Themen. Der letzte Teil des Prüfungsberichts enthält zusammengefasste Informationen über die Ergebnisse der Prüfung, einschließlich der festgestellten Verstöße, unter Angabe der Höhe der festgestellten missbräuchlichen Verwendung von Haushaltsmitteln.

Der Prüfungsbericht erlaubt nicht die Aufnahme verschiedener Schlussfolgerungen, Vorschläge und Tatsachen, die nicht durch Dokumente und Ergebnisse von Inspektionen, Informationen aus den Materialien von Strafverfolgungsbehörden und Verweisen auf Aussagen gegenüber Ermittlungsbehörden bestätigt werden.

Der Leiter der Kontroll- und Prüfungsstelle legt auf der Grundlage der vorgelegten Prüfungsunterlagen das Verfahren zur Umsetzung der Prüfungsunterlagen fest. Er schickt dem Leiter der geprüften Organisation einen Vorschlag, Maßnahmen zu ergreifen, um die festgestellten Verstöße zu unterbinden, den dem Staat entstandenen Schaden zu kompensieren und die Täter vor Gericht zu stellen. Darüber hinaus werden Prüfungsmaterialien zu Fragen der gezielten Verwendung von Bundeshaushaltsmitteln übermittelt in der vorgeschriebenen Weise an die Bundesfinanzbehörden, um die Arbeit zum Verkauf dieser Materialien zu organisieren.

Analyse vorhandene Arten Die Finanzkontrolle, ihre Formen und Methoden tragen zu einer möglichst vollständigen Offenlegung ihres Wesens und Inhalts bei und lassen den Schluss zu, dass derzeit die Notwendigkeit besteht, die Arten, Formen und Methoden der Finanzkontrolle gesetzlich festzulegen und zu konsolidieren. Beispielsweise werden der Begriff einer Steuerprüfung und ihre Arten erläutert Steuer-Code RF, während die Hauptform der Finanzkontrolle – die Prüfung – gesetzlich festgelegt ist, siehe Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 4. September 2007 Nr. 75-n „Über die Genehmigung“. Verwaltungsvorschriften Wahrnehmung der staatlichen Funktion der Überwachung und Überwachung der Einhaltung der Gesetzgebung der Russischen Föderation bei der Verwendung von Bundeshaushaltsmitteln, Mitteln aus staatlichen außerbudgetären Mitteln sowie materiellen Vermögenswerten im Bundeseigentum durch den Föderalen Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht.“