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Außerbilanzielle Konten kommerzielle Organisation spiegeln die Gesamtheit der physischen und immateriellen Werte wider, die nicht mit den wichtigsten Vermögenswerten oder Verbindlichkeiten zusammenhängen.

Referenzstandards Buchhaltung(RAS oder IFRS) schreiben vor, einen einzigen Eintrag (nur für Soll oder Haben) zu führen und den Saldo (die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben) für solche Konten nicht zu berechnen. Der Zweck der Führung außerbilanzieller Aufzeichnungen besteht darin, Geschäftstransaktionen in Bezug auf Vermögenswerte widerzuspiegeln, die nicht der Organisation gehören.

Die vom Justizministerium genehmigte Verordnung Nr. 579 der Bank von Russland weist 11 außerbilanzielle Konten zu. Beispielsweise werden der Wert von gemieteten und geleasten Sachanlagen, Sachanlagen in Bearbeitung oder Verwahrung, erhaltene und gestellte Sicherheiten aus dem Bilanzformular herausgenommen. Finanzielle Verpflichtungen, im Einbau befindliche Geräte, Kommissionsware. Eine separate Kategorie sind Abschreibungen, Dokumente strenge Rechenschaftspflicht(Formulare, Schecks, Quittungen).

Sorten von außerbilanziellen Konten

• Eigentum, das nicht dem Unternehmen gehört. Der Kontenkreis spiegelt die Kosten für Sachanlagen wider, die verwahrt, installiert oder geleast werden. Die Buchhaltung wird durch die Notwendigkeit erschwert, den Preis eines Vermögenswerts festzulegen: Mitarbeiter senden eine Anfrage an die Eigentümer, orientieren sich am Marktpreis oder führen ihre eigene bedingte Bewertung durch.
• Liste der finanziellen Verpflichtungen und Objekte, die sie bereitstellen. Die Kontengruppe gibt Auskunft über erhaltene und gesendete Zahlungen, Kreditsicherheiten, Bürgschaften, Bankgarantien. Der Wert der Vermögenswerte wird zum Preis des beliehenen Objekts bestimmt.
• Sachwerte im Besitz, aber gemäß gesonderten Regeln zur Rechnungslegung akzeptiert. Die Konten spiegeln Informationen über geringwertige Wirtschaftsgüter (z. B. Bürobedarf), bestimmte Geräte und Materialien (z. B. Metalldetektoren) wider.

Eine Bestandsaufnahme des auf außerbilanziellen Konten gehaltenen Vermögens wird gemäß den Vergleichsauszügen durchgeführt. Dokumente werden materiell signiert verantwortliche Mitarbeiter, sowie Mitglieder der Inventarkommission. Die Aufgabe der Veranstaltung besteht darin, den Überschuss (Mangel) an materiellen Vermögenswerten zu ermitteln und in den Konten der sonstigen Einnahmen (Ausgaben) widerzuspiegeln.

Merkmale der Buchhaltung auf außerbilanziellen Konten

• Das Konto 99998 entspricht den passiven Konten, die die Kosten der für Provision geleasten Immobilien und Sachwerte widerspiegeln, die verwahrt werden.
• Konto 99999 entspricht aktiven Konten, die die Liste der finanziellen Vermögenswerte und Verbindlichkeiten des Unternehmens zeigen.

Geld, Banken, Versicherungen, Wirtschaft und Business

Außerbilanzielle Konten

Außerbilanzielle Konten(Außerbilanzposten) - Buchhaltungskonten, auf denen Banken die Anforderungen und Verpflichtungen der Bank berücksichtigen, die sich in zukünftigen Perioden ergeben können und für die sie Risiken trägt, sowie Dokumente und Werte, die dies nicht tun gehören entweder zum Vermögen oder zu Bankverbindlichkeiten und Privatisierungsvorgängen.

Haushaltsvermögen, Gelder und Wertgegenstände werden aus der Bilanz ausgetragen, wenn sie zwei Kriterien nicht erfüllen: die Wahrscheinlichkeit, dass die Bank künftige wirtschaftliche Vorteile im Zusammenhang mit einem bestimmten Vermögenswert oder einer bestimmten Verbindlichkeit erhält oder verliert, und wenn der Vermögenswert oder die Verbindlichkeit diesen Wert hat genau definiert werden können.

Außerbilanzielle Konten - Konten, die Werte berücksichtigen, die nicht mit dem Vermögen der Bank zusammenhängen, sowie einige monetäre Dokumente und Anweisungen zur Durchführung einer Transaktion. Sie berücksichtigen:

• Reservefonds aus Banknoten und Münzen;
• Verpflichtungen der Kreditnehmer;
• der Bank zum Inkasso übergebene Abwicklungsdokumente (für den Zahlungseingang);
• zur Aufbewahrung angenommene Wertsachen;
• strenge Berichtsformulare, Scheck- und Quittungsbücher, fällige Akkreditive usw.;
• fällige Akkreditive usw.

Außerbilanzielle Konten führen die Banken genauso wie Saldokonten - durch doppelte Buchung: Außerbilanzielle Konten sind aktiv, wenn sie bei der Übertragung auf ein Saldokonto belastet werden, und wenn die Konten gutgeschrieben werden, dann außerbilanzielle Konten. Guthabenkonten gelten als passiv.

Ein Synonym für ein außerbilanzielles Konto ist ein außerbilanzielles Konto.

Was sind außerbilanzielle bankkonten

Aufzeichnungen über alle finanzielle Organisation beinhaltet die Verwendung verschiedener Arten von Konten. Insbesondere werden neben Bilanzkonten auch außerbilanzielle Konten der Bank aktiv genutzt. Dies sind Konten, die zur Bilanzierung von Werten verwendet werden, die nicht in der allgemeinen Bilanz des Unternehmens enthalten sind und sich auch nicht auf seine Vermögenswerte und Verbindlichkeiten beziehen. Betrachten wir diese Art von Konten genauer.

Zweck von außerbilanziellen Konten

Außerbilanzielle (oder außerbilanzielle) Konten werden verwendet, um Gelder zu erfassen, die nicht Eigentum eines Finanzinstituts sind. Der Hauptzweck dieses Typs ist:

• Verallgemeinerung von Informationen über materielle Werte;
• Festsetzung von Einnahmen, Ausgaben und Bewegungen materieller Werte, die der Zuständigkeit der Organisation unterliegen;
• Kontrolle über den Geschäftsbetrieb.

Der Eingang von Geldern einer bestimmten Art durch die Organisation wird in der Belastung von außerbilanziellen Konten erfasst, und ihre Verfügung erfolgt auf Kredit. Außerbilanzielle Konten überschneiden sich nicht miteinander oder mit Konten anderer Art.

Wichtig! Kontonummern dieser Art beginnen immer mit 99. Konten zweiter Ordnung wird eine zweistellige Nummer zugeordnet, dritter eine dreistellige usw. bis hin zu fünfstelligen Nummern.

Wirtschaftlicher Inhalt

Gemäß Absatz 1.1.12 der Regeln für die Rechnungslegung in Kreditinstituten der Russischen Föderation können außerbilanzielle Konten keine materiellen Vermögenswerte widerspiegeln, die sich auf Bilanzkonten befinden. Dieselben Regeln enthalten jedoch eine Reihe von Ausnahmefällen, in denen eine solche Anzeige erlaubt ist. Darüber hinaus können solche Rechnungslegungspräzedenzfälle in anderen aufsichtsrechtlichen Dokumenten der Bank der Russischen Föderation festgelegt werden.

Im Allgemeinen soll es auf außerbilanziellen Konten Daten über vom Unternehmen gemietetes Eigentum speichern, das von ihm zur Verwahrung, zur Kommissionierung, zur Bearbeitung, zur Installation usw. angenommen wurde. In Bezug auf Bank- und Kreditorganisationen, Teil von Ein außerbilanzielles Konto kann sein:

• Laufzeitverpflichtungen der Kreditnehmer;
• Reservefonds aus Münzen und Banknoten;
• von der Bank gesammelte Abrechnungsunterlagen;
• Sicherung von Krediten;
• strenge Berichtsformulare;
• wegen Unmöglichkeit der Einziehung abgeschriebene Forderungen;
• Formen wertvolle Papiere ausgestellt von der Bank;
• fällige Akkreditive usw.

Insgesamt sieht das Gesetz 11 Arten von außerbilanziellen Konten vor. Darüber hinaus dürfen Unternehmen und Organisationen bei Bedarf solche Konten selbst eröffnen und in ihre Rechnungslegungsgrundsätze aufnehmen.

Wichtig! In der Regel enthält das Kapitel über außerbilanzielle Konten im Rechnungslegungsplan für Geschäftsbanken sieben Abschnitte. Darüber hinaus wird einer von ihnen ausschließlich von der Zentralbank der Russischen Föderation verwendet.

Klassifizierung von außerbilanziellen Konten

Herkömmlicherweise können alle außerbilanziellen Konten unterteilt werden drei Kategorien:

• entworfen, um Eigentum zu berücksichtigen, das nicht der Organisation gehört (geleast oder in Verwahrung genommen);
• entworfen, um die Verpflichtungen und die Bereitstellung der Organisation zu berücksichtigen;
• erstellt, um andere materielle Werte und geringwertige Gegenstände zu berücksichtigen.

In Bankorganisationen speichern die Konten der zweiten Gruppe normalerweise Informationen zu Sicherheiten, Bankgarantien und Garantien. In diesem Fall wird die Sicherheit nach dem Preis des Pfandgegenstandes angerechnet.

Die außerbilanzielle Dokumentation des dritten Typs führt normalerweise Aufzeichnungen über Overalls für Bankangestellte sowie über die für ihre Arbeit erforderliche Ausrüstung. Zu geringwertigen Gegenständen gehören laut Gesetz Sachwerte, deren Kosten weniger als 40.000 Rubel pro Einheit betragen. Dieser Schwellenwert kann jedoch von der Organisation je nach internen Anforderungen geändert werden. Die Begrenzung des Werts eines geringwertigen Gegenstands muss, wenn sie unabhängig festgelegt wird, zwingend in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Bank vorgeschrieben werden.

Vorschriften

Die Bilanz einer Geschäftsbank wird durch die Verordnung der Zentralbank der Russischen Föderation Nr. 302-P vom 26. März 2007 geregelt. BEI dieses Dokument enthält einen Kontenplan für Kreditinstitute sowie die Grundregeln für dessen Führung. Darüber hinaus wird das Verfahren zur Bilanzierung und Führung außerbilanzieller Konten beeinflusst durch:

• Rechnungslegungsgrundsätze jeder einzelnen Bank;
• interne Weisungen des Finanzinstituts.

Das Verfahren zur Aufrechterhaltung der außerbilanziellen Dokumentation

Da es sich bei außerbilanziellen Konten um Konten handelt, die keine Informationen über den Saldo eines Kreditinstituts enthalten, wird bei diesen in der Regel keine doppelte Buchführung praktiziert. Wie oben erwähnt, werden Buchungen wie folgt gebildet:

• der Eingang von Wertgegenständen, die der Bank zur Verfügung stehen, wird im Soll-Teil des Kontos verbucht;
• Entsorgung von Wertsachen aus der Entsorgung eines Finanzinstituts - im Kreditteil.

Gleichzeitig erlauben die Rechnungslegungsvorschriften die bedingte Einteilung dieser Konten in aktive und passive, abhängig von ihrem wirtschaftlichen Inhalt. Falls eine doppelte Erfassung erforderlich ist, dürfen die außerbilanziellen Konten 99999 (passiv) und 99998 (aktiv) verwendet werden. In diesem Fall entsprechen aktive Kontoköpfe dem außerbilanziellen Konto 99999 bzw. passiven Konten 99998. Solche Situationen können beispielsweise bei der Umbewertung von außerbilanziellen Guthaben aufgrund von Wechselkursänderungen auftreten.

Wichtig! Die meisten außerbilanziellen Konten sind aktiv. Die Kategorie der Passiven umfasst nur solche, die nicht in den obligatorischen Reservefonds eingezahlte Mittel, Finanzierungsquellen für Kapitalinvestitionen einer Bankorganisation sowie Bankgarantien berücksichtigen.

Die Nuancen der Arbeit mit außerbilanziellen Konten

Da außerbilanzielle Fonds nicht direkt mit den Vermögenswerten des Unternehmens in Verbindung stehen, scheint es, dass die Führung von Aufzeichnungen über ihre Buchführung nicht besonders wichtig ist. Aber in Wirklichkeit ist dies überhaupt nicht der Fall. Durch die ordnungsgemäße Arbeit mit außerbilanziellen Konten können Sie:

• sich ein vollständiges Bild von den Aktivitäten der Bank machen;
• Fehler bei Audits vermeiden;
• korrekt die Höhe der von der Bank einbehaltenen Steuern ermitteln.

Wichtig! Wenn eine Bankorganisation die Führung der außerbilanziellen Dokumentation ignoriert oder Informationen über die ihr zur Verfügung stehenden materiellen Vermögenswerte falsch oder unvollständig eingibt, kann eine Geldbuße gegen ihre Manager verhängt werden.

Am schwierigsten ist es, Informationen über von einer Bank geleaste oder geleaste Immobilien in die außerbilanzielle Dokumentation einzugeben. In den meisten Fällen verfügt der Buchhalter, der diese Operation durchführt, nicht über Daten zum Wert eines bestimmten Vermögenswerts, sodass es ziemlich schwierig ist, festzustellen, zu welchem ​​​​Preis er registriert ist.

Dieses Problem kann auf folgende Weise gelöst werden:

• durch Kontaktaufnahme mit dem Lieferanten von Sachwerten mit der Bitte um deren Wert;
• durch Erstellung eines Bewertungsberichts Marktwert(selbstständig oder unter Einbeziehung von zugelassenen Gutachtern);
• B. durch Aufnahme von Objekten in den Bericht auf der Grundlage einer bedingten oder quantitativen Bewertung.

Tipp: Gehört das Mietobjekt zur Kategorie der Immobilien, können Sie beim BTI eine Wertbescheinigung anfordern.

Immobilieninventar

Alle Bewegungen von Sachwerten, die nicht Eigentum der Bank sind, werden auf außerbilanziellen Konten der entsprechenden Kategorien ausgewiesen. Fakt übertragen materielles Objekt auf das Konto sowie die Ausbuchung aus der Bilanz werden gemäß dem in der Finanzorganisation angenommenen Belegfluss erstellt. Zum Beispiel können Quittungen in Rechnungen oder Quittungsaufträgen, Abschreibungen - in Akten von - widergespiegelt werden vorgeschriebenes Formular usw.

Außerbilanzielle Konten werden regelmäßig inventarisiert. Zu diesen Zwecken wird eine Sonderkommission gebildet, Vergleichsauszüge werden erstellt. An der Bestandsaufnahme muss neben den Kommissionsmitgliedern auch eine Person teilnehmen, die für eine bestimmte Gruppe von Bankvermögen finanziell verantwortlich ist. Nach Abschluss des Verfahrens werden die Vergleichserklärungen und Handlungen zu den Ergebnissen der Überprüfung von allen Mitgliedern der Kommission sowie vom finanziell verantwortlichen Mitarbeiter gebilligt.

Der bei der Bestandsaufnahme festgestellte Fehlbetrag wird dem Eigentümer der Vermögenswerte von der Bank erstattet. Diese Erstattung in den Unterlagen spiegelt sich in der Position „Sonstige Aufwendungen“ wider. Wurden bei der Prüfung Überschüsse festgestellt, können diese in der Bilanz eines Finanzinstituts in der Kategorie „Sonstige Einkünfte“ ausgewiesen werden.

OFF-BANK-KONTEN

Wörterbuch der Finanzbegriffe.

Sehen Sie in anderen Wörterbüchern, was "OFF-BALANCE ACCOUNTS" ist:

außerbilanzielle Konten- ein Buchhaltungskonto, das dazu bestimmt ist, Gelder zu erfassen, die nicht gehören dieses Unternehmenüber die Eigentumsrechte, z. B. geleaste Anlagegüter; zur Aufbewahrung angenommene Waren-Materialwerte; Ausrüstung angenommen ... ... Big Law Dictionary

AUSSERHALB DER KONTEN- siehe Außerbilanzielle Konten ... Law Dictionary

außerbilanzielle Konten- siehe außerbilanzielle Konten ... Big Law Dictionary

Bankbuchhaltung- Buchhaltung Schlüsselkonzepte Buchhalter Buchhaltung Hauptbuch Umsatzbilanz Berichtszeitraum ... Wikipedia

Kontostand- - eine der Hauptformen der Buchhaltung. Darin spiegelt das Kreditinstitut den Stand der Eigen- und Fremdmittel, deren Herkunft sowie die Platzierung dieser Mittel wider. Laut Bilanz wird die Kontrolle über die Gründung und ... ... Banking Encyclopedia ausgeübt

KONTENPLAN DER RECHNUNGSLEGUNG VON KREDITORGANISATIONEN- das von Kreditinstituten verwendete System der Buchhaltungskonten. Der Kontenplan wurde am 01.01.1998 in Kraft gesetzt. Die Gründe für die Einführung sind: die Notwendigkeit, näher zu kommen internationale Standards; die Notwendigkeit, neue zu treffen ... ... Big Accounting Dictionary

Geldkreditpolitik- (Geldpolitik) Das Konzept der Geldpolitik, die Ziele der Geldpolitik Informationen zum Konzept der Geldpolitik, die Ziele der Geldpolitik Inhalt >>>>>>>>>> ... Lexikon des Anlegers

Außerbilanzielles Konto- Außerbilanzielles Konto Ein Konto, das dazu bestimmt ist, Informationen über das Vorhandensein und die Bewegung von Werten zusammenzufassen, die nicht einer wirtschaftlichen Einheit gehören, sich jedoch vorübergehend in ihrer Verwendung oder Verfügung befinden, sowie zur Kontrolle einzelner ... ...Wikipedia

KAPITAL DER BANK- (englisches Kapital der Bank) - der Betrag Eigenmittel Bank, die die finanzielle Grundlage ihrer Aktivitäten und eine Quelle von Ressourcen darstellt. K.b. soll das Vertrauen der Kunden in die Bank erhalten und Gläubiger von ihren Finanzen überzeugen. Nachhaltigkeit. K.b. sollte sein ... ... Finanz- und Kreditenzyklopädisches Wörterbuch

US Dollar- (US-Dollar) Der US-Dollar ist die Währungseinheit der Vereinigten Staaten von Amerika Der US-Dollar: Wechselkurs und Stückelung der US-Währung, Geschichte und Aussichten für die Entwicklung der Reservewährung der Welt Inhalt >>>>> >>>> ... Lexikon des Investors

Kapitel B. Außerbilanzielle Konten

Konten des Kapitels B dienen der Verbuchung von Wertgegenständen und Dokumenten, die zur Aufbewahrung, Sammlung, Kommissionierung akzeptiert werden, sowie von Wertpapierformen, anderen Formularen, Einlagenbüchern, Bankzahlungskarten usw.

Die außerbilanziellen Konten dieses Kapitels werden nach ihrem wirtschaftlichen Gehalt in aktive und passive Konten eingeteilt. Vorgänge werden in der Buchhaltung nach der Methode der doppelten Buchung mit zwei technischen Konten widergespiegelt: Aktive Konten entsprechen Konto 99999, passive Konten entsprechen Konto 99998, während die Konten 99998 und 99999 nur in Rubel geführt werden. Eine doppelte Buchung kann auch dadurch erfolgen, dass Beträge von einem aktiven außerbilanziellen Konto auf ein anderes aktives Konto oder von einem passiven Konto auf ein anderes passives Konto übertragen werden. Kapitel B umfasst sechs Abschnitte (Tab. 13.8), die mit der Nummer 2 beginnen.

Kapitel B Abschnitte

Abschnitt 2. Nicht eingezahltes genehmigtes Kapital von Kreditinstituten

Abschnitt 3. Wertpapiere

Abschnitt 4. Abwicklungstransaktionen und -dokumente

Abschnitt 5. Kredit- und Leasinggeschäfte, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen

Abschnitt 6. Aus der Bilanz genommene Schulden

Abschnitt 7. Entsprechende Konten

Abschnitt 2. Nicht eingezahltes genehmigtes Kapital von Kreditinstituten.

Die Sektionskonten sind dazu bestimmt, den unbezahlten Teil des Nennwerts der Aktien zu erfassen, die mit Ratenzahlung bei Kreditinstituten platziert werden, die im Formular eingerichtet sind Aktiengesellschaft, unbezahlter Wert der Aktien (ihre Teile) genehmigtes Kapital– in Kreditinstituten, die in Form einer Gesellschaft mit beschränkter (zusätzlicher) Haftung gegründet wurden.

Abschnitt 3. Wertpapiere.

Auf den Konten dieses Abschnitts werden folgende Wertpapierarten berücksichtigt:

– zum Vertrieb bestimmte Formen eigener Wertpapiere – Konto der ersten Order 907 „Nicht platzierte Wertpapiere“;

– Wertpapierformen anderer Emittenten – Konto 908 „Wertpapiere anderer Emittenten“. Konten sind für die Abrechnung von Wertpapierformen bestimmt, die im Rahmen von Provisions- oder Provisionsverträgen zum Verkauf an die ersten Eigentümer erhalten wurden.

Leerzeichen von Wertpapieren werden bei der bedingten Bewertung berücksichtigt: 1 Rubel für 1 Leerzeichen. Alle Konten in diesem Abschnitt sind aktiv.

Abschnitt 4. Abwicklungstransaktionen und -dokumente.

Der Abschnitt umfasst Konten zur Erfassung von Abrechnungstransaktionen und -dokumenten, Abrechnungen über erforderliche Reserven, Operationen mit Währungswerten sowie die Abrechnung verschiedener Wertsachen und Dokumente.

Das Konto erster Ordnung 909 "Abrechnungstransaktionen" umfasst aktive Konten zweiter Ordnung zur Abrechnung der Kartei von Abrechnungsdokumenten:

– Konto 90901 „Abrechnungsdokumente, die auf einen Akzent zur Zahlung warten, auf die Genehmigung zur Durchführung von Transaktionen warten“, um die zur Zahlung von Abrechnungsdokumenten, die auf Annahme warten, erhaltenen Beträge zu erfassen. In der analytischen Buchhaltung eines Kreditinstituts wird eine Kartei (K 1) für Abrechnungsdokumente geführt, die auf die Annahme zur Zahlung warten, mit der Eröffnung von Personenkonten nach Zahlungsbedingungen;

- Konto 90902 „Nicht rechtzeitig bezahlte Bestellungen“ zur Berücksichtigung der Beträge von Abrechnungsdokumenten, die mangels oder unzureichender Zeit nicht bezahlt wurden Geld auf dem Konto des Zahlers. In der analytischen Buchhaltung eines Kreditinstituts werden eine Kartei (K 2) und für jeden Zahler eröffnete persönliche Konten geführt;

– Konto 90904 „Abrechnungsbelege wegen fehlender Deckung auf den Korrespondenzkonten des Kreditinstituts nicht fristgerecht gezahlt“ zur Verrechnung der Beträge der nicht fristgerecht gezahlten Abrechnungsbelege mangels oder unzureichender Deckung auf dem Korrespondenzkonto des Kreditinstituts . In der analytischen Buchhaltung der Bank of Russia werden für jedes Kreditinstitut eine Kartei (K 3) und persönliche Konten geführt.

Abschnitt 5. Kredit- und Leasinggeschäfte, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen.

Die Konten in diesem Abschnitt dienen dazu, die erhaltenen Sicherheiten für gewährte Kredite und als Sicherheit verpfändete Vermögenswerte zu erfassen.

Auf den entsprechenden Konten zweiter Ordnung des Kontos 913 „Erhaltene Sicherheiten für platzierte Gelder und Eventualverbindlichkeiten“ werden Aufzeichnungen über die erhaltenen Sicherheiten für gewährte Darlehen, Einlagen und andere platzierte Gelder, erhaltene Wertpapiere aus rückzahlbaren Transaktionen und Eventualverbindlichkeiten geführt ohne Kreditcharakter ausgestellte Bürgschaften und Garantien. Außerdem ist das Konto 913 für die Verbuchung von nicht genutzten Kreditlinien und Begrenzungen der Bereitstellung von Mitteln in Form eines Überziehungskredits und unter der Schuldengrenze vorgesehen.

Um den Buchwert von Wertpapieren zu berücksichtigen, Edelmetalle und Eigentum, das als Sicherheit für geliehene Mittel verpfändet wurde, erhaltene Garantien und Garantien, ungenutzte Kreditlinien und Limits für die Beschaffung von Interbankenmitteln und den Nennwert erworbener Anspruchsrechte, Abschnitt sieht ein aktives Konto vor 914 „Vermögenswerte, die als Sicherheit für angezogene Mittel verpfändet wurden, und bedingter Kreditvoraussetzungscharakter."

Abschnitt 6. Aus der Bilanz genommene Schulden.

Der Abschnitt besteht aus drei Hauptkonten:

– Konto 916 „Schulden aus Zinszahlungen auf die Hauptschuld, die nicht aus der Bilanz abgeschrieben wurden“, um aufgelaufene Zinsen auf Darlehen, Einlagen und andere platzierte Gelder, die nicht aus der Bilanz abgeschrieben wurden, widerzuspiegeln. Gemäß den Anforderungen der Bank von Russland werden aufgelaufene Zinsen auf platzierte Gelder nicht in der Bilanz ausgewiesen, sondern im außerbilanziellen Konto 916 ausgewiesen;

– Konto 917 „Schulden auf Zinszahlungen auf die aufgrund der Unmöglichkeit des Einzugs abgeschriebene Hauptschuld“, um die nicht eingezogenen Zinsen auf die wegen der Unmöglichkeit des Einzugs abgeschriebenen Schulden auf Darlehen, Einlagen und andere platzierte Gelder widerzuspiegeln;

- Konto 918 "Schulden in Höhe der wegen Unmöglichkeit der Einziehung abgeschriebenen Hauptschuld" zur Darstellung der abgeschriebenen Sachwerte und Accounts erhaltbar zu Lasten der Reserven für mögliche Verluste.

Abschnitt 7. Entsprechende Konten.

Der Abschnitt enthält zwei spezielle Konten:

– aktives Konto 99998 „Konto für Korrespondenz mit passiven Konten bei doppelter Erfassung“;

– passives Konto 99999 „Konto für die Korrespondenz mit aktiven Konten bei doppelter Erfassung“.

Diese Konten werden verwendet, um Transaktionen auf außerbilanziellen Konten nach der Methode der doppelten Buchführung zu verbuchen. Die Abrechnung von Transaktionen auf diesen Konten erfolgt nur in Rubel. Die Verwendung der Konten 99998 und 99999 ergibt sich aus der Notwendigkeit, den unigrafischen Datensatz auf außerbilanziellen Konten auszugleichen, um Salden gemäß Kapitel B zu erhalten.

Außerbilanzielles Konto

Außerbilanzielles Konto- ein Konto einer Bank, eines Unternehmens oder einer Organisation, auf dem bestimmte Werte gespeichert sind, die nicht Teil der Verbindlichkeiten oder Vermögenswerte des Unternehmens sind und auch nicht in seiner Gesamtbilanz enthalten sind. Ein Teil eines außerbilanziellen Kontos kann Folgendes umfassen:

— geleaste Anlagegüter;
- angewandte Technik zur Durchführung Installationsarbeit;
- der Gesellschaft zur Aufbewahrung überlassene Inventargegenstände;
— Privatisierungsprüfungen und so weiter.

Essenz eines außerbilanziellen Kontos

Nahezu jedes Unternehmen führt Transaktionen durch, die sich in außerbilanziellen Konten widerspiegeln sollten. Wenn ein Unternehmen einen Briefkopfverkauf tätigt Arbeitsbücher, ein Büro mietet oder einfach eine Immobilie als Sicherheit übereignet, dann kommen Sie ohne die Führung eines solchen Kontos nicht aus. Gleichzeitig spiegeln sich die Regeln für die Rechnungslegung und Führung außerbilanzieller Konten in einer besonderen Anweisung wider, die die Anwendung des Kontenplans widerspiegelt.

Die Hauptaufgaben der Führung eines außerbilanziellen Kontos :

- die verfügbaren Informationen zusammenzufassen;
- Aufzeichnung von Daten über die Bewegung und Verfügbarkeit von Vermögenswerten, die dem Unternehmen zur Verfügung stehen;
- Kontrolle bestimmter Geschäftsvorgänge und so weiter.

Die Buchhaltung ist nach einem einfachen Schema organisiert, wenn die Übertragung von Verpflichtungen und der Erhalt von zur Verfügung stehenden Wertsachen ausschließlich zu Lasten eines außerbilanziellen Kontos und zur Verfügung gestellt werden - über ein Darlehen. Gleichzeitig überschneidet sich das außerbilanzielle Konto in keiner Weise mit anderen Konten.

Viele Wirtschaftsprüfer haben Fragen, ob es überhaupt notwendig ist, Daten in einer außerbilanziellen Bilanz abzubilden. Eigentlich gibt es das eine Reihe von Vorteilen der Führung einer solchen Dokumentation :

1. Gemeldete Daten ermöglichen Ihnen, eine Bescheinigung über das Vorhandensein von Wertgegenständen auf außerbilanziellen Konten zu erstellen. Tatsächlich wird ein solches Dokument zu einem der Anhänge der allgemeinen Bilanz. Ohne solche Indikatoren zur Hand zu haben, ist es unmöglich, sich ein vollständiges Bild von den Aktivitäten des Unternehmens zu machen. Wenn Informationen in solchen Konten falsch oder nicht wiedergegeben werden, kann die Prüfung zu dem Schluss kommen, dass das Ausmaß der Verzerrung den zulässigen Parameter überschreitet.

2. Bei unvollständiger Wiedergabe von Informationen auf einem außerbilanziellen Konto oder bei vollständiger Missachtung kann den Mitarbeitern des Unternehmens eine Geldstrafe in Höhe von 2 bis 3 Tausend Rubel auferlegt werden.

3. Die Höhe der Unternehmenssteuern hängt direkt von der Richtigkeit der Wiedergabe aller Informationen ab.

Klassifizierung und Inventar eines außerbilanziellen Kontos

Auf gesetzlicher Ebene werden 11 außerbilanzielle Konten eingerichtet, die jedoch für die Mehrheit der im Land tätigen Einrichtungen nicht festgelegt sind. Bei Bedarf hat das Unternehmen ein unabhängiges Recht, Konten zu eröffnen und deren Anwesenheit in den Rechnungslegungsgrundsätzen vorzuschreiben.

Alle außerbilanziellen Konten können bedingt in drei Gruppen eingeteilt werden :

1. Außerbilanzielle Konten, bei denen Eigentum, das nicht im Besitz des Unternehmens ist, bilanziert wird. Diejenigen Sachwerte, die nicht Eigentum der Gesellschaft sind, also gemietet sind, werden in den Konten der Gruppe 1 abgebildet.

Beispielsweise können auf dem außerbilanziellen Konto "001" geleaste Anlagegüter und auf dem Konto "002" die Werte berücksichtigt werden, die von der Organisation zur Aufbewahrung akzeptiert wurden.

Die Hauptschwierigkeit der außerbilanziellen Bilanzierung in den ersten beiden Gruppen besteht darin, dass der Buchhalter häufig nicht über die erforderlichen Daten zum Preis des interessierenden Vermögenswerts verfügt, der nicht dem Unternehmen gehört. Aus diesem Grund ist nicht immer klar, zu welchem ​​Preis diese oder jene Ausstattung berücksichtigt wurde.

Dieses Problem wird auf verschiedene Weise gelöst.:

- Der Mangel an Informationen wird durch eine Anfrage an das Unternehmen kompensiert, von dem diese Werte gemietet wurden. Die Schwierigkeit dabei ist, dass das Zulieferunternehmen nicht immer auf die Bedürfnisse des Partners eingeht und die notwendigen Daten bereitstellt. Es gibt Fälle, in denen es unmöglich ist, auf diese Weise echte Informationen über den Preis zu erhalten;

- unter Berücksichtigung des Marktpreises der Geräte (ein spezieller Gutachter wird bestimmt). Diese Option ist real, aber ihre Hauptnachteile sind Arbeitsaufwand und hohes Niveau Kosten;

– Ermitteln Sie den Preis des Objekts in der vZTA (diese Art von Informationen sollte auf Anfrage bereitgestellt werden). Die Anwendung dieser Methode ist nur möglich, wenn es sich um Immobilien handelt. Sonst passt es nicht;

— Objekte im Bericht auf der Grundlage einer quantitativen oder bedingten Bewertung zeigen. Diese Methode ist die einfachste und relevant, wenn andere Optionen nicht funktioniert haben.

2. Außerbilanzielle Konten, bei denen Verbindlichkeiten und Sicherheiten des Unternehmens berücksichtigt werden. Solche Konten gehören zur zweiten Gruppe. Es berücksichtigt alle geleisteten (erhaltenen) Zahlungen und Sicherheiten (Collateral) für Verpflichtungen. Dazu gehören eine Kaution, ein Pfand, Bankgarantie, Garantie und so weiter. Wie im vorigen Fall stellt sich die Frage, mit welchem ​​Wert die Sicherheiten anzusetzen sind. In diesem Fall wird die Sicherheit zum Preis des Pfandgegenstandes angesetzt. Kommt der Pfandgeber seinen Sicherungsverpflichtungen nicht nach, so hat der Pfandgläubiger das Recht, seinen Fehlbetrag auf Kosten des Pfandes zu ersetzen.

3. Außerbilanzielle Konten, bei denen andere Sachwerte berücksichtigt werden. Die dritte Gruppe von Konten umfasst Gegenstände, die Eigentum des Unternehmens sind, aber separat (dh außerhalb der Bilanz) gezählt werden müssen. Dies können beispielsweise eingemottete Objekte sein, die Eigentum des Unternehmens sind, aber aus verschiedenen Gründen nicht im Hauptkonto enthalten sind. Dies kann auch beinhalten:

- unterbewertete Objekte- Dies sind Sachanlagen, deren Wert 40.000 Rubel pro Einheit nicht überschreitet (oder weniger, jedoch innerhalb der in den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens festgelegten Grenzen). Laut Gesetz können solche Gegenstände als Teil von Inventaren erfasst werden.

Gleichzeitig Bewegung Vorräte kontrolliert werden sollen, wofür ein separates außerbilanzielles Konto erstellt wird. Diese Vermögenswerte werden in der Regel unmittelbar nach Inbetriebnahme bilanziert und zum Zeitpunkt des Verkaufs bzw. der vollständigen Abschreibung „gelöscht“. Die Tatsache der Übertragung von geringwertigen Gegenständen auf ein außerbilanzielles Konto muss in der entsprechenden Rechnung oder in jedem anderen Dokument, das das Unternehmen erstellt hat, widergespiegelt werden. Die Abschreibung solcher Objekte erfolgt auf der Grundlage eines Gesetzes, beispielsweise in Form Nr. MB-8;

— spezielle Kleidung und Ausrüstung. Ein Unternehmen kann zur Aufbewahrung und Abrechnung von Arbeitskleidung und Spezialausrüstung diese auf ein außerbilanzielles Konto bringen. Werden die Gegenstände zur Verfügung oder zum Gebrauch übernommen, so sind diese Arbeiten durchzuführen. Darüber hinaus empfiehlt das Finanzministerium der Russischen Föderation die Einrichtung eines außerbilanziellen Kontos für solche Wertgegenstände im Falle einer vollständigen Abschreibung des Preises solcher Gegenstände und ihrer Übertragung zur Nutzung. Dies ist unabdingbar, wenn das Unternehmen verpflichtet ist, solche Gegenstände auch am Ende ihrer Nutzungsdauer aufzubewahren.

Auch für außerbilanzielle Konten ist eine Bestandsaufnahme obligatorisch. Für diese Zwecke werden spezielle Vergleichsanweisungen gebildet. Nach Abschluss der Bestandsaufnahme setzen die materiell verantwortliche Person und alle Mitglieder der Kommission ihre Unterschrift unter die aufgestellten Akte. Gleichzeitig kann die Kommission selbst im Überprüfungsprozess sowohl einen Mangel als auch einen Überschuss an materiellen Werten feststellen.

Wurde bei der Prüfung ein Mangel festgestellt, verpflichtet sich das Unternehmen, diesen dem Eigentümer von Sachwerten zu erstatten. Dies liegt daran, dass der Eigentümer nach Abschluss der Prüfung eindeutig eine Entschädigung für Verluste verlangen wird. Während des Überprüfungsprozesses kann das Unternehmen, das den Mangel festgestellt hat, diesen im Abschnitt „Sonstige Ausgaben“ angeben.

Diese Informationen spiegeln sich in den folgenden Einträgen wider. :

- "Kredit 004". Dies spiegelt den abgeschriebenen Mangel an Waren wider, die gemäß dem Inventargesetz zur Kommission angenommen wurden;
- „Haben 76“ und „Soll 91“. Dazu gehören auch andere Kosten, die das Unternehmen an den Eigentümer zahlen muss.
Ergeben sich nach der Inventur Überschüsse, so können diese als Teil des sonstigen Gewinns bilanziert werden. Wurden beispielsweise zusätzliche Produkte gefunden, die für die Kommission akzeptiert wurden, wird die Buchung wie folgt durchgeführt:
- "Haben 91", "Soll 41". Der zur Provision angenommene Überschuss wird in die Zusammensetzung der Waren der Gesellschaft einbezogen.

Außerbilanzielles Konto

Außerbilanzielles Konto- ein Konto, das dazu bestimmt ist, Informationen über das Vorhandensein und die Bewegung von Werten zusammenzufassen, die nicht einer wirtschaftlichen Einheit gehören, sich jedoch vorübergehend in ihrer Verwendung oder Verfügung befinden, sowie zur Steuerung einzelner Geschäftsvorgänge. Synonym ist auch der Begriff „außerbilanziell“. Letzteres wird am häufigsten in Bezug auf Kreditinstitute verwendet.

Außerbilanzielle Konten umfassen:

• Reservefonds von Banknoten und Münzen
• Verpflichtungen des Kreditnehmers
• Abrechnungsbelege, die der Bank zum Inkasso übergeben werden (um Zahlungen entgegenzunehmen)
• zur Aufbewahrung angenommene Wertsachen
• Formen der strengen Rechenschaftspflicht, Scheck- und Quittungsbücher, Akkreditivverbindlichkeiten usw.

• Konto 001 „Gemietetes Anlagevermögen“
• Konto 002 „Inventar zur Aufbewahrung angenommen“
• Konto 003 „Zur Bearbeitung angenommene Materialien“
• Konto 004 „Kommissionierte Ware“
• Konto 005 "Zur Installation akzeptierte Ausrüstung"
• Konto 006 „Formulare der strikten Berichterstattung“
• Konto 007 „Schulden insolventer Schuldner mit Verlust abgeschrieben“
• Konto 008 „Sicherheiten für Verbindlichkeiten und erhaltene Zahlungen“
• Konto 009 „Begebene Wertpapiere für Verbindlichkeiten und Zahlungen“
• Konto 010 „Abschreibung des Anlagevermögens“
• Konto 011 „Vermietetes Anlagevermögen“

Die Organisation kann die Liste dieser Konten ergänzen und sie in der Buchhaltung anwenden, wenn sie ihre Merkmale in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen beschreibt.

siehe auch

Verknüpfungen

Wikimedia-Stiftung. 2010 .

• außer Verdacht
• OTC-Markt

Sehen Sie in anderen Wörterbüchern, was "Außerbilanz" ist:

außerbilanziell- Anm. Im Zusammenhang mit der Verbuchung von Werten, Dokumenten und Aufträgen, die nicht mit den Vermögenswerten und Verbindlichkeiten von Banken zusammenhängen. Erklärendes Wörterbuch von Efremova. T. F. Efremova. 2000... Modern Wörterbuch Russische Sprache Efremova

außerbilanziell- aus dem Gleichgewicht geratene Ansovy ... Russisches Rechtschreibwörterbuch

außerbilanziell- extrabal / nsovy ... zusammengeführt. Separat. Durch einen Bindestrich.

Außerbilanzielles Konto- in der Buchhaltung der Bank ein Konto, auf dem Werte berücksichtigt werden, die sich nicht auf das Vermögen der Bank beziehen, sowie einige monetäre Dokumente und Anweisungen zur Durchführung einer Transaktion. Die außerbilanziellen Konten der Bank berücksichtigen: Bargeldreserven ... ... Finanzvokabular

Außerbilanzielles Konto- Siehe Außerbilanzielles Glossar der Geschäftsbegriffe. Akademik.ru. 2001 ... Glossar der Geschäftsbegriffe

OFF-BANK-KONTO Lexikon Recht

OFF-BANK-KONTO- ein Konto eines Unternehmens, einer Bank, das zur Bilanzierung von Werten verwendet wird, die nicht in der Bilanz enthalten sind und sich nicht in seinen Vermögenswerten und Verbindlichkeiten widerspiegeln. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B. Modernes Wirtschaftswörterbuch. 2. Aufl., rev. M.: INFRA M. 479 s.. ... ... Wirtschaftslexikon

Außerbilanzielles Konto- (englisches Konto außerhalb des Kontostands) In der Buchhaltung einer Bank werden ein Konto, auf dem Werte nicht mit ihrem Vermögen zusammenhängen, sowie einige Gelddokumente und Anweisungen zur Durchführung von Operationen berücksichtigt. Auf V.s. wird berücksichtigt... Enzyklopädie des Rechts

OFF-BANK-KONTO, OFF-BANK- Das Buchhaltungskonto eines Unternehmens, einer Bank, das zur Bilanzierung von Geldern verwendet wird, die diesem Unternehmen aufgrund des Eigentums nicht gehören, nicht in der Bilanz enthalten sind, sich nicht in seinen Vermögenswerten und Verbindlichkeiten widerspiegeln, z. B. geleast Anlagevermögen; Ware... ... Enzyklopädisches Wörterbuch der Wirtschaft und des Rechts

außerbilanziell- ein Konto zur Erfassung von Geldern, die diesem Unternehmen aufgrund des Eigentums nicht gehören, z. B. geleaste Anlagegüter; zur Aufbewahrung angenommene Waren-Materialwerte; Ausrüstung akzeptiert ... ... Großes Gesetzeslexikon