Szövetségi adószolgáltatás, miután megvizsgálta az áfa oktatási szolgáltatások nyújtása során történő alkalmazásáról szóló online fellebbezést, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hatáskörébe tartozó kérdésekben, a következőket számolja be. A 149. cikk (2) bekezdésének 14. albekezdése szerint Adókód Orosz Föderáció(a továbbiakban: Kódex), non-profit oktatási szervezetek által általános oktatási és (vagy) szakmai oktatási programok végrehajtása céljából nyújtott oktatási szolgáltatásoknak az Orosz Föderáció területén történő értékesítésére irányuló műveletek (fő és (vagy) további), programok szakképzés engedélyben meghatározott, ill oktatási folyamat, valamint az engedélyben meghatározott oktatási programok szintjének és fókuszának megfelelő kiegészítő oktatási szolgáltatások, a tanácsadási szolgáltatások, valamint a helyiségek bérbeadásához nyújtott szolgáltatások kivételével.

Mikor tartoznak az oktatási szolgáltatások áfa alá?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve annak érdekében, hogy az önkormányzati oktatási intézményt mentesítse a hozzáadottérték-adó kiszámításával és fizetésével kapcsolatos adófizetői kötelezettségek teljesítése alól, a következőket kell figyelembe venni. Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2007. november 1-jei N 719-О-О sz. határozata kimondja, hogy azokban az esetekben, amikor a jogalkotó bizonyos alanyokat vagy tárgyakat ki kíván zárni az adózás alól, ezt közvetlenül jelzi. Ebben az esetben az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 145. §-a szerint nincs közvetlen utalás arra, hogy a nonprofit intézmények jogosultak volna ilyen mentességet alkalmazni, ezért a közigazgatás véleménye szerint az önkormányzat költségvetési intézmény nem élhet ezzel a mentességgel.

Az oktatási szolgáltatások áfamentesek. de nem mindig

És ez már csak azért van így, mert a szeminárium résztvevője és munkáltatója számára a kérdések megoldása kapcsán fontos, hogy a szeminárium résztvevőinek bevételébe beszámítsa a munkaadó által fizetett szeminárium költségét a személyi jövedelemadó és az egységes szociális adó számítása során, valamint ezen összegek hozzárendelése a foglalkoztató szervezet kiadásaihoz. A könyvelő és az oktatási intézmény vezetője a képzés elvégzését igazoló dokumentumok kiállításával bizonyíthatja, hogy igaza van, hogy a szeminárium oktatási, nem pedig tanácsadói szolgáltatás. (oklevél vagy bizonyítvány). A képzés során az ismeretszerzésre is jellemző a kiadás módszertani kézikönyvek, könyvkiadványok stb.

Ezen túlmenően, képzést csak olyan felhatalmazott szervezetek végezhetnek, amelyek speciális engedéllyel (engedéllyel) rendelkeznek.

Az oktatási intézmények ÁFA-számításának jellemzői

Sajátosságok oktatási tevékenységek olyan, hogy az oktatási intézmény által végzett műveletek egy része általában áfaköteles, míg a másik része nem minősül adóalanynak, vagy adómentes. Ez pedig az áfa elkülönített elszámolásának szükségességét vonja maga után. A tevékenység típusától nem függő áfakedvezmények Először is nézzük meg az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 146. cikke 2. szakaszának 4.1. alpontjában előírt normát, amely 2012. január 1-jén lépett hatályba.
E norma szerint „állami intézmények, valamint költségvetési és autonóm intézmények által állami (önkormányzati) megbízás keretében végzett munkavégzés (szolgáltatásnyújtás), forrás pénzügyi biztonság amely a megfelelő költségvetésből származó támogatás költségvetési rendszer Orosz Föderáció".

Milyen esetekben nem áfaköteles az oktatási szolgáltatások?

A gyakorlatban a szemináriumok leggyakrabban egy-két napon, vagy akár néhány órán belül zajlanak. Ebben az esetben az órai követelmények teljesítése érdekében kipróbálhatja ezt a lehetőséget - bontsa fel a szemináriumot több részre, megtartva különböző időpontokban. Például egy könyvelőknek szóló szemináriumot 6 havi, egyenként 12 órás értekezletre lehet felosztani, így a szeminárium teljes időtartama 72 óra.

Sőt, minden rész egy-egy témának szentelhető, például a januárban megrendezett szeminárium első része az adózási változásoknak, a szeminárium második része - februárban - az évi pénzügyi kimutatások stb. Sőt, az ilyen szemináriumokat leggyakrabban „munka közben” tartják, azaz. a hallgatók este vagy hétvégén jönnek hozzájuk, ezért egy ilyen megszakítás igencsak indokolt lehet. Ezen kívül a bekezdés szerint.

Fizetnie kell-e áfát az oktatási intézménynek a fizetős szolgáltatások után?

Figyelem

Az Orosz Föderáció oktatási törvénye”), amely a gyakorlatban néha nem valósul meg. Ezen túlmenően az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció ugyanazon törvényének 45. cikkében az oktatási intézmények biztosíthatják fizetős szolgáltatások, és a vonatkozó oktatási programok és állami oktatási szabványok nem írják elő (például további oktatási programokban való képzés, speciális kurzusok és tudományági ciklusok oktatása, korrepetálás, tantárgyak elmélyült tanulmányozása és egyéb szolgáltatások). itt nincs szó a szemináriumokról. A fizetős oktatási szolgáltatások nyújtására vonatkozó szabályok (az Orosz Föderáció kormányának 2001. július 5-i N 505 határozata) nem tesznek említést a szemináriumokról.

Másodszor, az áfamentesség egyik kötelező feltétele a bekezdésekkel összhangban. 14. cikk (2) bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke szerint egy oktatási intézmény rendelkezik engedéllyel, más szóval fizetett oktatási tevékenységek engedélyezésével.

Oktatási szolgáltatások áfa tárgyként

De még ha egy szervezet rendelkezik is engedéllyel oktatási tevékenység végzésére, ez nem változtat a képen az adózás szempontjából, mivel a szemináriumok elvileg nem kapnak engedélyt – ezért nem részesülnek kedvezményes elbánásban. Más szóval, ha egy szervezet fizetett oktatási szolgáltatások, amelyhez nem szükséges engedély, az általánosan megállapított módon kell ÁFA-t fizetni. Harmadszor, nagy a valószínűsége annak, hogy az adóhatóság a megszervezett rendezvény lényegére figyel majd, hogy megállapítsa, mi is történt a szemináriumon: képzés vagy tanácsadás.
Végül is a tanácsadási szolgáltatások nem részesülnek kedvezményes elbánásban, ez a fajta tevékenység közvetlenül ki van zárva a paragrafusokból. 14. cikk (2) bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke.
Így ha az oktatási intézmény: rendelkezik megfelelő engedéllyel; a szeminárium során biztosítja a résztvevők számára tananyagok; és a szeminárium eredményei alapján bizonyítványokat vagy okleveleket állít ki a képzés elvégzéséről - esetleg az adóhatóság elfogadja a kifogásokat és egyetért azzal, hogy az ilyen szemináriumok után nem kell áfát fizetni. De ez messze nem tény. De ha az elvégzett tevékenységek csak bizonyos kérdésekről (kérdések köréről) való információszerzésből álltak, anélkül, hogy a képzés befejezéséről okmányokat adtak volna ki, akkor csak a szervezetek alkalmazottaival történik konzultáció a munkájuk keretében. munkaköri kötelezettségek. És ebben az esetben az áfa alól biztosan nincs mód. Ebből kifolyólag egy kiábrándító következtetés az oktatási szervezetek könyvelői számára: a szemináriumok szervezési költségeit az általánosan megállapított módon áfa terheli.

Áfakötelesek-e az oktatási program megírásával kapcsolatos szolgáltatások?

Az e témával kapcsolatos érvelés pedig ahhoz a gondolathoz vezet, hogy minden szeminárium (konferencia, szimpózium) célja a problémás kérdések tanulmányozása, vagyis a szeminárium résztvevői (oktatási intézmények képviselői, különböző szervezetek munkatársai stb.) újdonságokat kapnak. használatuk szükségessége által okozott ismeretek és információk gyakorlati tevékenységek (gyártási folyamat, vállalatirányítási folyamat stb.). És még ha a szeminárium résztvevői kapnak is valamilyen dokumentumot arról, hogy bizonyos témákban előadásokat hallgattak, az adóhatóságok valószínűleg akkor is keresnek bizonyítékot arra vonatkozóan, hogy a szeminárium résztvevői valóban kaptak tanácsadási szolgáltatást. Lehet persze vitatkozni: mivel egy oktatási intézmény rendelkezik oktatási tevékenységi engedéllyel, a szeminárium oktatási jellegű, nem tanácsadás.

Fontos

Így ha a szemináriumot nem oktatási intézmény szakmai ill kiegészítő oktatás, ez határozottan nem tekinthető kiegészítő oktatási programnak. Az ilyen szeminárium konzultációsnak minősül, ezért az arra nyújtott szolgáltatások az általánosan megállapított eljárás szerint HÉA-kötelesek. Ha a szemináriumot oktatási intézmény vezeti, akkor ügyelni kell arra, hogy a kiegészítő oktatás fő feladata az Art.

Az Orosz Föderáció oktatási törvényének 26. cikke a munkavállalók, alkalmazottak és szakemberek képzettségének folyamatos fejlesztése az oktatási színvonal folyamatos javításával összefüggésben. Nem szabad megfeledkezni arról is, hogy azon felsőfokú képzési intézmények listája, amelyek jogosultak további szakmai képzésre, a bekezdésben találhatók.
Hozzáadás a kedvencekhezKüldés e-mailben Az oktatási szolgáltatások bizonyos esetekben ÁFA-kötelesek, más esetekben nem, ami számos, a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos tényezőtől függ. Annak megértéséhez, hogy az oktatási szolgáltatások áfakötelesek-e, meg kell határozni, hogy ki nyújtja ezeket, milyen rendszert alkalmaz az adózó, oktatási szolgáltatások-e, és hol értékesítik őket. Ki az oktatási szolgáltatások ÁFA-kötelezettje? kereskedelmi szervezetek Kereskedelmi szervezetek vagy egyéni vállalkozók által nyújtott oktatási szolgáltatások áfája Eredmények Ki az oktatási szolgáltatások ÁFA-fizetője Az oktatási szolgáltatások területén leginkább érintettek nonprofit szervezetek oktatási tevékenység végzésére való jogosultságukat megerősítő engedélyek alapján működnek.

N 610 (a továbbiakban: N 610 határozat). A fenti Mintaszabályzat 7. pontja értelmében pedig a továbbképzés a következő képzési formákat foglalja magában: 1) rövid távú (legalább 72 órás) tematikus képzés meghatározott termelési kérdésekben, amelyet a szakorvosi főállás helyén folytatnak le. munka, és a megfelelő vizsga, teszt vagy az absztrakt védelmével zárul; 2) tematikus és probléma alapú szemináriumok (72-100 órás) tudományos, műszaki, technológiai, társadalmi-gazdasági és egyéb, az ipar, régió, vállalkozás (szövetség), szervezet vagy intézmény szintjén felmerülő problémákról; 3) hosszú távú (100 óra feletti) szakemberképzés a oktatási intézmény továbbképzés az elmélyült tanuláshoz aktuális problémák tudományos, műszaki, technológiai, társadalmi-gazdasági és egyéb problémák a szakmai tevékenység profiljában.

Az önkormányzati oktatási intézmény további fizetős oktatási szolgáltatásokat nyújt. Kell-e áfát fizetni? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. és 168. cikke az oktatási intézmények adómentességéről beszél. 14. bekezdésének (2) bekezdésének megfelelően a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 149. §-a nem tartozik adóztatás alá (adómentesség) a nonprofit oktatási szervezetek által általános oktatási és (vagy) szakmai oktatási programok (alapvető) végrehajtása céljából nyújtott oktatási szolgáltatások értékesítése és (vagy) az engedélyben meghatározott kiegészítő, szakmai képzési programok, vagy oktatási folyamat, valamint az engedélyben meghatározott oktatási programok szintjének és fókuszának megfelelő kiegészítő oktatási szolgáltatások, kivéve a tanácsadói szolgáltatásokat, valamint a szolgáltatásokat. helyiségek bérbeadásához.

Mikor tartoznak az oktatási szolgáltatások áfa alá?

A fenti formájú továbbképzésen túl a szakmai gyakorlat és a szakmai átképzés is a szakmai kiegészítő képzés fajtáinak minősül ugyanezen dokumentum szerint. Ugyanakkor az oroszországi oktatási minisztérium 2000.09.06., N 2571 sz. rendeletében jóváhagyott, a szakemberek szakmai átképzésének eljárásáról és feltételeiről szóló szabályzat 13. szakaszával összhangban további szakmai oktatási programok kidolgozása. a szakemberek szakmai átképzésére kötelező állami záróbizonyítvánnyal zárul.

És csak a megfelelő engedéllyel rendelkező oktatási intézmények valósíthatnak meg további szakmai oktatási programokat további szakképesítések kijelölése céljából. Ezért ha egy workshop időtartama 72 óránál rövidebb, az nem tekinthető továbbképzési formának.

Az oktatási szolgáltatások áfamentesek. de nem mindig

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 149. cikke (2) bekezdése 14. albekezdésének (2) bekezdése kimondja: „áruk (munkák, szolgáltatások) nonprofit oktatási szervezetek általi értékesítése saját termelés(oktatási vállalkozások által gyártott, ideértve a képzési és termelési műhelyeket, a fő és kiegészítő keretek között oktatási folyamat), a külföldről szerzettek pedig adókötelesek, függetlenül attól, hogy az értékesítésből származó bevételt erre az oktatási szervezetre, vagy a fejlesztés és fejlesztés azonnali szükségleteire fordítják. oktatási folyamat", hacsak jogszabály másként nem rendelkezik. A kedvezmény igénybevételének feltételei Adómentesség (a albekezdésben foglaltak szerint).
14. cikk (2) bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke) csak akkor érvényes, ha az intézmény rendelkezik engedéllyel ezekre a szolgáltatásokra (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének 6. szakasza).

Az oktatási intézmények ÁFA-számításának jellemzői

Alternatív lehetőség a szeminárium regisztrációjára az áfakedvezmény igénybevételéhez Ha egy oktatási intézmény a szemináriumokat az oktatási szolgáltatásokkal szeretné egyenlővé tenni, és kihasználni az áfa-kedvezményt, akkor ne feledkezzünk meg arról sem. helyes kialakítás az eseménnyel kapcsolatos dokumentumokat. Mint azt már megtudtuk, a 610. számú határozat értelmében a szakmai fejlődés megtörténtének állítása érdekében szükséges, hogy a szeminárium időtartama legalább 72 óra legyen.

Ez előfeltétel. Ezért a szeminárium programját legalább 72 akadémiai órára kell megtervezni, és az említett határozat 42. és 43. pontja szerint az oktatási intézmény köteles szakmai továbbképzési programot (további szakmai oktatási programot) kidolgozni és jóváhagyni. alapszabályában meghatározott sorrendben tantervekként.

Milyen esetekben nem áfaköteles az oktatási szolgáltatások?

Info

Emlékezzünk vissza, hogy az oktatási intézmények az Orosz Föderáció 1992. július 10-i 3266-1. számú törvénye 33.1. cikkének megfelelően kapnak engedélyt. A fő programok esetében nincs különösebb nehézség. De mi a helyzet a további oktatási szolgáltatásokkal? Például, ha szemináriumokat és előadásokat szerveznek, aminek következtében nem adnak ki oktatási dokumentumokat? A finanszírozók 2012. június 21-én kelt levelükben

szám 03-07-07/59 megjegyezte: ha nonprofit oktatási szervezet kiegészítő oktatási szolgáltatásokat nyújt, az áfamentességhez az alábbi feltételeknek kell teljesülniük: – van engedély ezen szakmai oktatási programok (alap- és kiegészítő) megvalósítására; – a meghatározott kiegészítő oktatási szolgáltatások megfelelnek az engedélyben meghatározott programok szintjének és fókuszának.

Fizetnie kell-e áfát az oktatási intézménynek a fizetős szolgáltatások után?

Ez az áfamentességi eljárás vonatkozik azokra a nonprofit szervezetekre is, amelyek az oktatási folyamat lebonyolítására külön vagy strukturális részlegekkel rendelkeznek. Így, ha az Ön intézménye az alábbi feltételek mindegyikének megfelel: 1) nonprofit oktatási intézmény; 2) megfelelő engedéllyel rendelkezik oktatási szolgáltatások nyújtására; 3) elkülönített nyilvántartást vezet az áfa-köteles és nem alanyi ügyletekről - a bekezdésben foglalt kedvezmény igénybevételére joga van.
14. cikk (2) bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke. Ez a kedvezmény azonban, mint azt már megtudtuk, csak az oktatási és termelési folyamat lebonyolítását szolgáló oktatási szolgáltatásokra, és csak az engedélyben meghatározott alap- és kiegészítő oktatási, valamint oktatási folyamatra vonatkozik. Felmerül tehát a következő kérdés.

Oktatási szolgáltatások áfa tárgyként

Figyelem

Nem számít, hogy az értékesítésből származó bevételt erre az oktatási intézményre vagy az oktatási folyamat fejlesztésének és javításának azonnali szükségleteire irányítják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 14. alpontja, 2. szakasz, 149. cikk). Adóelszámolás Ha egy oktatási szervezet az áfa-köteles ügyletek mellett adóköteles (adómentes) ügyleteket is végez, akkor ezek elkülönített elszámolását szükséges megszervezni.

Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének (4) bekezdésében és 170. cikkének (4) bekezdésében foglalt követelmény. Elkülönített könyvelést vezetnek: - a kiszállított áruk (munka, szolgáltatás, vagyoni értékű jog) költségén, adóköteles és adómentesen; - az adóköteles és adómentes ügyletek teljesítéséhez beszerzett áruk (építési beruházások, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok) bekerülési értékében szereplő előzetesen felszámított áfa összegei szerint (az előzetesen felszámított áfa elkülönített elszámolása).

Ugyanakkor nem engedélyköteles az egyszeri előadás, szakmai gyakorlat, szeminárium és egyéb képzés, amelyhez nem jár záróbizonyítvány, vagy végzettséget, végzettséget igazoló okmányok kiállítása. Ez az Orosz Föderáció kormányának 2000. október 18-i N 796 ​​számú rendeletével jóváhagyott, az oktatási tevékenységek engedélyezéséről szóló szabályzat 2. pontjából következik.

Ezen túlmenően ebből az alkalomból megjelent az oroszországi oktatási minisztérium 2002. december 25-i N 31-52-122/31-15. sz. levele, amely kimondta, hogy „...az állami és önkormányzati oktatási intézmények tevékenysége fizetős a további oktatási szolgáltatások, amelyekhez nem járulnak hozzá végleges bizonyítványok és oktatási és (vagy) képesítési okmányok, nem engedélykötelesek.” Szemináriumokat olyan szervezetek tarthatnak, amelyek oktatási tevékenység végzésére egyáltalán nem rendelkeznek engedéllyel.

Áfakötelesek-e az oktatási program megírásával kapcsolatos szolgáltatások?

Így a Vámkódex 149. cikke (2) bekezdésének meghatározott albekezdése a nonprofit oktatási szervezetek által nyújtott szolgáltatások áfamentességét írja elő. Tájékoztatjuk továbbá, hogy azok a személyek, akik konkrét tényekkel, dokumentumokkal rendelkeznek a nonprofit szervezetek megbízatására ill magánszemélyek adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértése esetén küldhet ezt az információt V központi iroda Oroszország Szövetségi Adószolgálata ( területi szervek Oroszország Szövetségi Adószolgálata), hogy ezeket figyelembe vegyék az események során adóellenőrzés az érintett személyekkel kapcsolatban. Az Orosz Föderáció megbízott állami tanácsadója, 3. osztály D.Yu.
A fizetős szemináriumok besorolhatók-e kedvezményes oktatási szolgáltatások közé. Tehát az áfa-kedvezmények alkalmazásának lehetősége a fizetett szemináriumok lebonyolítása során annak megállapítására irányul, hogy a szeminárium azonosnak tekinthető-e az oktatási és termelési folyamat lebonyolítását szolgáló oktatási szolgáltatásokkal? oktatás. (1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció 1992. július 10-i N 3266-1 „Az oktatásról” törvény 9. cikke oktatási programok, amelyet Oroszországban hajtanak végre, általános oktatásra és szakmaira oszlanak, és az ilyen típusú programok mindegyike alap- és kiegészítőre oszlik.
Ugyanakkor a záradék szerint
De ha hasonló szolgáltatásokat más oktatási szervezetek is nyújtanak, beleértve a különállóként létrehozott ill szerkezeti felosztások olyan szervezetek, amelyek nem non-profit, ill egyéni vállalkozók, ÁFA-mentesség nem biztosított. Ezen túlmenően, ha egy nonprofit szervezet többféle tevékenységet is végez, amelyek közül az egyik oktatási tevékenység, akkor áfamentesség a képzés és termelés lebonyolítását célzó oktatási (alap- és kiegészítő képzési) szolgáltatásokra. a közhasznú szervezet által biztosított engedély) vagy oktatási folyamat, oktatási tevékenység folytatására vonatkozó engedélyhez kötött, valamint az Art. (4) bekezdésében foglalt feltételek teljesülése mellett történik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke, i.e. külön elszámolás alá tartozik.
610. számú határozatában a továbbképzési intézmény tanulói a nevelési-oktatási intézményvezető megbízásából képzésbe vett személyek minősülnek. Ezért ahhoz, hogy egy szemináriumhoz egy kiegészítő oktatási esemény státuszát lehessen hozzárendelni, ilyen megbízást kell kiadni.

A 610. számú határozat 27. pontja értelmében a tanulók tudásszintjének felmérése is szükséges: a folyamatos tudásellenőrzés és a végleges minősítés eredményei alapján. Ezért az oktatási intézmény vezetőjének utasítására hitelesítő bizottságot kell létrehozni, amelynek viszont jegyzőkönyvet kell készítenie a szeminárium résztvevőinek végleges minősítésére.

Szintén az Art. Az Orosz Föderáció oktatási törvényének 27. cikke stb.

LLC bekapcsolva közös rendszer adózás. Személyzeti és hegesztési technológiák tanúsításával kapcsolatos szolgáltatásokat nyújt. Tagja egy non-profit partnerség SRO-jának, rendelkezik engedéllyel és SRO-val. Személyzeti képzés végrehajtása, valamint bizonyítványok kiállítása technológiai folyamatok KÁD?

ÁFA-kedvezményt csak nonprofit szervezetek vehetnek igénybe oktatási szolgáltatásnyújtás céljából. Ezért ha az oktatási szolgáltatásokat kereskedelmi szervezet nyújtja, annak teljes költsége után ÁFA-t kell felszámítania. Adómentességet élveznek a nonprofit szervezetek, ha az engedélyekben meghatározott keretek között oktatási szolgáltatásokat nyújtanak: általános nevelési programok; szakmai (fő és (vagy) kiegészítő) oktatási programok; szakképzési programok vagy oktatási folyamat.

Így, ha az LLC kereskedelmi jellegű, akkor a személyzeti képzés értékesítése ÁFA-köteles. Ha az LLC non-profit, akkor a szolgáltatások nem ÁFA-kötelesek, ha: oktatási szolgáltatások megvalósítása az engedélyekben meghatározott keretek között történik: általános oktatási programok; szakmai (fő és (vagy) kiegészítő) oktatási programok; szakképzési programok vagy oktatási folyamat. Ellenkező esetben az LLC-nek áfát kell felszámítania általános eljárás.

Milyen ügyletekre vonatkozik az áfa?

Csak nonprofit szervezetek vehetnek igénybe áfa-kedvezményeket az oktatás területén nyújtott szolgáltatások során (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 14. alpontja, 2. szakasz, 149. cikk). Ezért ha az oktatási szolgáltatásokat kereskedelmi szervezet nyújtja, annak teljes költsége után ÁFA-t kell felszámítania.

A nonprofit szervezetek mentesülnek az adó alól, ha az engedélyekben meghatározott keretek között oktatási szolgáltatásokat értékesítenek:

• általános oktatási programok;
• szakmai (fő és (vagy) kiegészítő) oktatási programok;
• szakképzési programok vagy oktatási folyamat.

Az oktatási programok megvalósításához szükséges szolgáltatások teljes listája az oktatási tevékenység engedélyezésére vonatkozó szabályzat mellékletében található, jóváhagyva

Az oktatási területen szolgáltatásokat nyújtó szervezetek áfa-kedvezményre jogosultak. Ebben a cikkben eláruljuk, hogy ki fizeti az oktatási szolgáltatások áfáját, mely intézmények jogosultak az adókedvezmény igénybevételére, és mely tranzakciók után kell áfát felszámítania és fizetnie.

Ki jogosult adókedvezményre?

rendelkezései alapján az oktatási-nevelési szolgáltatást nyújtó intézmények, szervezetek élhetnek az adókedvezmény igénybevételével. 149 NK. A hatályos jogszabályok teljes áfamentességet biztosít az oktatási intézmények számára. Ugyanakkor fontos a fő feltétel teljesítése: csak olyan szervezet legyen, amelyik vezet nem kereskedelmi tevékenységek az oktatási szolgáltatások területén.

Ebbe a kategóriába azok az intézmények tartoznak, amelyek nem profitszerzés, hanem társadalmi célok megvalósítása érdekében működnek az oktatás területén. Olvassa el a cikket is: → „”. Más szóval a szolgáltatásokat nyújtó cégek mentesülnek az áfa alól:

• díjmentesen;
• bizonyos díj ellenében, de a szervezet bevételét nem osztják fel a résztvevők között, hanem teljes egészében magának a cégnek a kiszolgálására fordítják.

Milyen ügyletek mentesülnek az áfa alól?

Az oktatási intézmény az alábbi tevékenységi körökben jogosult adókedvezmény igénybevételére:

• általános oktatási szolgáltatások. Ebbe a kategóriába tartoznak az iskolák és a óvodai intézmények a jóváhagyott kereteken belül kormányzati programok. Ha egy speciális oktatási intézmény (gimnázium, sportiskola stb.) önállóan kidolgozott további oktatási programokat valósít meg, akkor ezek a tevékenységek is áfamentesek;
• egyetemek, műszaki iskolák, szakiskolák stb. szolgáltatásai. A felsőoktatási intézmények, valamint a középfokú szakképzési intézmények által nyújtott szakképzési szolgáltatások nem áfakötelesek. Az óvodai és középfokú oktatás helyzetéhez hasonlóan az alap- és a kiegészítő (speciális) programok szolgáltatásait is kedvezményekkel biztosítják;
• oktatási tevékenységek speciális klubokban és szekciókban. Ha egy sport (művészeti, zenei) iskola fizetős formában működik, de a nyereséget nem osztja fel a résztvevők között, hanem a szervezet szükségleteinek kielégítésére fordítja, az ezen intézmény által nyújtott szolgáltatások ÁFA-t nem terhelnek;
• szakképzési szolgáltatások különböző területeken tevékenység. Ha egy intézmény nem kereskedelmi jelleggel szemináriumok, tréningek, továbbképzések lebonyolítására nyújt szolgáltatásokat különböző területeken, akkor az ilyen tevékenységek áfamentesek. Olvassa el a cikket is: → „”.

Vegyük észre, hogy az adókedvezmény igénybevételének fontos feltétele, hogy az oktatási intézmény rendelkezzen bizonyos szolgáltatások nyújtására vonatkozó engedéllyel.

Áruértékesítés oktatási intézményben

Az élelmiszereket, írószereket stb. árusító kiskereskedelmi egységek gyakran egyetemek, műszaki iskolák és más oktatási intézmények területén találhatók. Felmerül a kérdés: az ilyen tevékenység ÁFA-köteles? A kérdésre adott válasz több tényezőtől függ:

1. Ha a tulajdonos értékesítési pont kereskedelmi szervezet, akkor az áruk értékesítése általánosan ÁFA-köteles. Például a Lilia LLC, vezető tevékenységeket vendéglátás területén büfét nyitott a szakiskola-14. A büfé által értékesített áruk bekerülési értékére áfát kell felszámítani.
2. Ha az árut közvetlenül értékesítik oktatási szervezet, akkor ezek költsége áfamentes, ha egyidejűleg két feltétel teljesül:

• oktatási intézmények élelmiszertermékeket árulnak;
• A szervezet önállóan állította elő az általa értékesített termékeket.

1. számú példa. A Műszaki Akadémia oktatási épületének első emeletén kávézó, a második emeleten étkező található. Az akadémia kávézójában vásárolt árukat (dió, csokoládé, sütemény stb.) árusítanak. Az akadémia étkezdéjében saját készítésű élelmiszereket árulnak (első- és másodfogások, saláták, készlet ebédek).

Az adótörvény szerint a Műszaki Akadémia étkezdéjének tevékenysége általánosan áfaköteles, míg az étkezde tevékenysége kedvezményes.

Fizetnek-e áfát a kereskedelmi oktatási szervezetek?

Függetlenül attól, hogy milyen oktatási szolgáltatásokat nyújt kereskedelmi társaság, egy ilyen társaság tevékenysége általánosan áfaköteles. Ezt az adótörvény 149. cikke írja elő. Még akkor is, ha egy kereskedelmi szervezet állami oktatási programokat valósít meg, a cég szolgáltatásait általánosságban áfakötelessé kell tenni.

Hasonló szabály vonatkozik az oktatási intézmény területén értékesített (vásárolt és saját előállítású) áruk áfájának kiszámítására is. Ami az élelmiszereket illeti, azok értékének megadóztatásánál a következő árnyalat van: ha egy vendéglátóipari kereskedelmi szervezet élelmiszert gyárt és értékesít oktatási intézménynek, akkor az ilyen vállalkozás jogosult az áfa-kedvezmény igénybevételére. .

A kedvezmény igénybevételéhez szükséges dokumentumok - élelmiszer-ellátási szerződés, alapító okiratok oktatási intézmény, NPO (non-profit szervezet) státuszának megerősítése, oktatási szolgáltatások nyújtására vonatkozó engedély.

Különleges esetek a kérdésekben és válaszokban

1. kérdés.ÁFA elhatárolása a nem állami oktatási intézmények szolgáltatási költségeire A Factor Academy nonprofit szervezet, amely tevékenysége részeként alap- és kiegészítő oktatási programokat valósít meg. A "Factor" nem rendelkezik állami engedéllyel, és oktatási szolgáltatásokat nyújt magán oktatási intézményként. Áfakötelesek-e a Factor által térítés ellenében nyújtott szolgáltatások?

Annak ellenére, hogy a Factor nem állami oktatási intézmény, az akadémia jogosult az áfa-kedvezmény igénybevételére. A fő kritérium ebben az esetben a következő: A „Faktor” egy non-profit szervezet, amely oktatási programokat valósít meg.

2. kérdés. A tesztelési és tudásvizsgálati szolgáltatások áfája. Az Állami Nyelvészeti Intézet (GLI) évente teszteket végez, hogy mindenki számára tesztelje a francia nyelvtudást. A vizsgálati eredmények alapján a GLI tanúsítványt állít ki. A tudásfelmérés térítés ellenében történik. Van-e joga a GLI-nek igénybe venni az áfa-kedvezményt az ilyen típusú szolgáltatásokra?

Csak az oktatási és képzési programok megvalósítását szolgáló szolgáltatások mentesek az áfa alól. Mivel a francia nyelv ismeretének tesztelése tudásfelmérés (a GLI nem képezi elő a vizsgázókat), ezekre a szolgáltatásokra általánosan áfát kell felszámítani.

3. kérdés.Élelmiszer-értékesítés áfája másoknak oktatási intézményekben. A Lenin sugárút 15. szám alatti épületben két oktatási intézmény működik:

• a földszinten művészeti iskola található iskolások számára;
• a második emeleten zeneiskola található.

Az épület aulájában található a zeneiskola étkezdéje, ahol saját gyártású élelmiszereket árusítanak. A konyhában elkészített ételek egy részét a művészeti iskola étkezdéjének értékesítik. A zeneiskola által értékesített áruk áfakötelesek?

A zeneiskola kantinjában előállított élelmiszerek értékesítése áfamentes. Ez vonatkozik mind a menzán árusított, mind a művészeti iskolának árusított edényekre. rendelkezései alapján a zeneiskola jogosult a kedvezmény igénybevételére. 149 NK.

Számviteli bejegyzések a könyveléshez

Vizsgáljuk meg az oktatási intézmény büféjében történő élelmiszer-értékesítés elszámolási rendjét.

2. példa. 16.07.23-án az 1. számú Gazdasági Líceum büféjébe 120 db „Start” csokoládé tétel érkezett. A tétel ára 2760 rubel, ÁFA 421 rubel. Az áruátvételt az 1. számú Közgazdasági Líceum könyvelése a következő bejegyzésekkel tükrözi:

Terhelés	Hitel	Leírás	Összeg
41	60	Egy adag „Start” rúd megérkezett az 1. számú Gazdasági Líceum raktárába (2760 RUB – 421 RUB)	2339 RUB
19	60	A rudak költségeire vonatkozó áfa összege kiosztásra került	421 dörzsölje.
60	51	A vásárolt Start rudak költségét a szállítónak fizettük ki	2760 RUB
68 ÁFA	19	Az áfát elfogadják levonásra	421 dörzsölje.

2017 áprilisában az 1. számú Gazdasági Líceum büféjében egy adag rudat 38 rubel áron értékesítettek. darabonként. Az 1. számú Közgazdasági Líceum könyvelője az eladás tényére a következő megjegyzéseket tette:

Terhelés	Hitel	Leírás	Összeg
50	90 Büfé bevétel	A Start rudak értékesítéséből származó bevétel megjelenik (38 RUB * 120 db.)	4560 RUB
90 ÁFA	68 ÁFA	Értékesítési áfa allokált	696 dörzsölje.
90 A büfében eladott áruk költsége	41	Az eladott rudak ára tükröződik	2339 RUB