Az üzleti terv elkészítésekor meg kell határoznia a projekt fő pénzügyi mutatóit. Mindegyik komoly számításokból fakad, amelyek az összes szükséges költség és értékesítési előrejelzések figyelembevételén alapulnak. A közgazdaságtan könyörtelen tudomány, így minden számítás elvezeti Önt annak pontos megértéséhez, hogy mennyit engedhet meg magának, és mennyit kereshet.

Igyekszem nem túl sokáig húzni az összes számítási szabályt az üzleti terv elkészítésekor, és meghatározom a számításhoz szükséges alapvető, legszükségesebb adatokat. A számítások a közgazdász hallgatók által annyira kedvelt naiv fedezeti ponton alapulnak. Valójában az egész területet felosztja nyereségére és veszteségére. A projekt megszerzésének feltételei a minimális követelmények. Először is figyelembe kell vennie az összes sajátját nyitási költségek. Itt a következőket kell figyelembe venni:

• jogi személy bejegyzésének költségei
• helyiségek vásárlása
• javítás és rendezés
• berendezések és anyagok beszerzése
• technológia vagy szerzőség vásárlása
• engedélyekkel és engedélyekkel kapcsolatos kiadások

Ezután meghatározzuk az összes későbbi kiadásunkat két kategóriában, fix és változó költségekben. Lista fix költségek, amely semmilyen módon nem függ a nyújtott szolgáltatások számától, a következő elemeket tartalmazza:

• bérleti költségek
• fizetés (a nem darabbér alapján dolgozó alkalmazottaknak)
• energiaellátás, vízellátás, fűtés
• kapcsolat
• berendezések értékcsökkenése és karbantartása
• adókat
• biztonság

Most pedig készítsünk egy listát változó költségek. Ide soroljuk a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos költségeket, azokat, amelyek közvetlenül benne vannak az árban:

• anyagköltségek
• fizetés (darabbéres rendszerben dolgozó alkalmazottak)
• villamos energia (ha a fogyasztás az áruk vagy szolgáltatások mennyiségétől függ)
• logisztika (szállítási költségek)
• kapcsolat

Alapvetően a legtöbb vállalkozástípus változó kiadásként tartalmazza a béreket és az anyagokat, de minden kizárólag az előállított áruk vagy nyújtott szolgáltatások típusától függ. Gondosan fontolja meg, hogy az egyes műveletek során milyen kiadások kísérik Önt, és szerepeltesse azokat üzleti tervében. Most gondoljunk a bevételre. Ahogy azt sejteni lehetett, egy tranzakcióból (legyen szó termékről vagy szolgáltatásról) könnyen meghatározható a bevétel, csak le kell vonni az árból az ezek biztosításának változó költségeit. A probléma az, hogy a választék nem teszi lehetővé számunkra a jövedelmezőségi mutató egyértelmű megértését, mivel minden szolgáltatása és áruja eltérő, és eltérő költségekkel jár. A probléma megoldásának egyik módja az átlagos számok használata. Étteremben és autómosóban ez lesz az átlagos számla. Könnyebb a termelésben és a boltban, mindent a kívánt jövedelmezőségi szint szerint számítanak ki. Célszerűbb a számításokat elektronikusan elvégezni és összekapcsolni, hogy a kezdeti adatok minden változása esetén kész eredményeket lehessen kapni. És változni fognak, hogy megértsék, hogyan változik a megtérülési idő vagy az üzleti jövedelmezőség, amikor az árak vagy az ügyfelek száma változik. Ha az üzleti terv elkészítésekor tanácsaimmal összhangban járt el, akkor ugyanolyan könnyen elkészíthet egy ilyen ütemtervet:

Tehát a grafikon a pénzbeli értéket függőlegesen mutatja az előállított áruk vagy nyújtott szolgáltatások mennyiségéből. A grafikonon vonalakat látunk állandóÉs változó költségek(szaggatott vonal). A konstansok változatlanok maradnak, függetlenül az ügyfelek áramlásától, a változók pedig ennek többszörösei, és nulláról indulnak. Mindkét költségtípus összege piros színnel jelenik meg. Ez lehetővé teszi, hogy tükrözze a szervezet összes kiadását a különböző munkaterhelési pontokon. Most, ahol a jövedelmet jelző zöld vonal metszi a pirosat, megkapjuk a fedezeti pontot. Nevezetesen, ugyanannyi áru és szolgáltatás szükséges ahhoz, hogy a cég bevétele legyen. Térjünk át a következő diagramra:

Távolítsunk el minden felesleges dolgot, és árnyékoljuk be a jövedelmezőség és a veszteséges területeket az egyértelműség kedvéért. Most már minden világos, a sort lefelé haladva megkapjuk a pénzkeresethez szükséges minimális összeget. A könnyebb érthetőség érdekében forgassuk el a kapott grafikont. A piros a veszteségi zónát, a zöld a bevételi zónát jelöli.

A fenti grafikonból világossá válik, hogy a keletkező fedezeti pont mindenképpen fontos. De ez semmiképpen sem célmutató. Ahhoz, hogy ezt megkapjuk, meg kell jósolnunk a vállalkozás megtérülését egy bizonyos időszakra. Tegyük fel, hogy egy éven belül visszafizeti a vállalkozását, akkor 12 hónappal el kell osztania a nyitási költségeit, és megkapja a nagyon szükséges szintet (feltételezzük, hogy az ütemezések havi periódusban vannak megadva). Rajzoljunk szaggatott vonalat, és kapjuk a következőket:

Kiderült, hogy a ROI-célok eléréséhez meg kell néznie más vonalak metszéspontját. Így a piros kereszt jelzi áruinak és szolgáltatásainak fogyasztásának nagyon szükséges szintjét, amely minden célját biztosítja. Meghatározhatja azt a célpontot, amelynél a vállalkozás megtérülése egy bizonyos időkeretbe illeszkedik, vagy konkrét elvárások és piackutatás alapján kiszámíthatja a megtérülési időt. Ezután Önön múlik, hogy számításokat végezzen az Ön által meghatározott ponton vagy tartományon. Feltétlenül számoljon ki és adjon meg adatokat a felmerülő kérdésekről. Először is az lesz nettó nyereség. Ha egy adott pontra számol, könnyen kiszámolhatja a nyereség különbségeként, valamint a fix és változó költségek összegeként. A kapott összeg tükrözi bevételét, és lehetővé teszi a jövedelmezőség és a megtérülési időszak meghatározását is. Jövedelmezőség az Ön termékei és szolgáltatásai (például havi) végső költségének és előállításuk/szolgáltatásuk költségeinek (változó és fix költségek összege) arányaként kerül kiszámításra. Megtérülési időszak a nyitáshoz szükséges költségek nettó nyereséghez viszonyított arányaként kerül kiszámításra. Természetesen a pénzügyi számítások egy komoly üzleti tervben alaposabb számokkal végzett munkát igényelnek. Figyelembe veszik a befektetések vonzásának lehetséges forrásait, minden fő mutató korrelál a hitelek kamataitól és a törlesztési ütemezéstől függően. Az összes finomság igénybevétele nélkül megvizsgáltuk az üzleti terv pénzügyi számításának fő mutatóit. Remélem, ez segít a tevékenységében.

Jogi szempontok, berendezések kiválasztása, választék kialakítása, helyiségigények, gyártási folyamatok, értékesítés. Teljes pénzügyi számítások.

Szeretné tudni, hogy vállalkozása mikor térül meg, és mennyit kereshet valójában? Az ingyenes Business Calculations alkalmazás máris milliókat spórolt meg.

Képzések lebonyolítása pszichológiai térképekkel. 30 atmoszférikus edzés. Kulcsrakész munkavégzés. Minden, amire szüksége van egy saját Pszichológiai Szalon megnyitásához.

* A számítások átlagos oroszországi adatokat használnak

A beruházási költségek nagyon rugalmas koncepció. A tervezett kiadások általában mindig egy nagyságrenddel kisebbek, mint amennyire ténylegesen szükség lesz. Tehát mennyit kell költségvetésben számolni a téves számításokkal?

A legegyszerűbb beruházási projekt megvalósításának kezdetén egyértelműen el kell döntenie... „mennyi pénzre van szükség”. Miért? Mert ha valahol nem vett figyelembe valamit a beruházási tervben, akkor talán már a projekt megvalósításának szakaszában, valamikor hiányt fog érezni belőlük, és nem lesz honnan beszerezni. Általános szabály, hogy egy ilyen helyzet minden korábbi erőfeszítést „semmire” csökkenthet: a projekt jó esetben megvalósítatlan marad, rosszabb esetben... nos, sok lehetőség van...

Mik a beruházási költségek? Sok definíció létezik. Az egyik így hangzik:

A beruházási költségek az üzleti projektek megvalósításához kapcsolódó összes költséget jelentik. Típusuk és összetételük az adott projekttől függően változik.

Vagyis ennyi pénzre van szükség ahhoz, hogy a tervezett beruházás egy bizonyos időn belül üzemi nyereséget érjen el. Hiszen ezt megelőzően voltak olyan veszteségek, amelyeket az „összköltség” mellett úgynevezett működő tőkéből vagy egyéb forrásból fedeztek.

Amikor az elvárások nem teljesülnek

Sok éves tapasztalatom alapján elmondhatom, hogy egy beruházási projekt kidolgozásának kezdetén nem mindig lehet pontosan kiszámítani azokat. Természetesen további cikkek is megjelennek, amelyeket kezdetben nem vettek figyelembe. Ugyanakkor előfordul, hogy a tervezett beruházási költségek és a ténylegesek 50-70 százalékkal, vagy még ennél is többel térnek el. Nem úgy, mint a szocsi olimpián, de az eltérések is nagyok. Ez különböző okokból következik be. Általános szabály, hogy a beruházási projekt kezdeti kidolgozása során nincsenek tervezési becslések, nincsenek kiválasztott berendezések, és nincs világos megértés arról, hogy mennyi forrásra van szükség a működő tőkéhez.

Példa:

A HDPE (kis sűrűségű polietilén) termékek gyártására szolgáló berendezések 7 millió rubelbe kerülnek. és polietilén morzsa a vonal éjjel-nappali működéséhez 2 autó és egy kis kocsi szükséges. Tehát mennyi lesz a projekt beruházási költsége? Nyilván nem 7 millió rubel. és még 15 milliót sem Érezted a különbséget? Ennyi.

Tegyük fel, hogy egy nagy építkezést terveznek. Sok-sok négyzetméter... Hogyan számítják ki a beruházási költségeket összesítve? Tegyük fel, hogy egy négyzetméter építési költség 40 vagy 50 ezer rubel. és szorozd meg mindezt kvadratúrával. Pánikba estek, és beruházásra kezdtek költeni. Ugyanakkor kevesen gyanítják, hogy jelentős pénzekre van szükség a kommunikáció összekapcsolásához.

Fény kell? Kérem! Csatlakoztatáshoz 1 kW. fizessen 2-3 ezret az induláshoz. És akkor... Ezután rendeljen műszaki leírást a projekthez, és fizesse ki azokat. Ezután rendelje meg a projektet, és fizesse ki. Utána szereljünk be egy transzformátort stb. Ha 500 kW elektromos teljesítményre van szüksége, akkor csak a csatlakozásért körülbelül 1-1,5 milliót kell fizetnie. Szóval szerényen, csak a hálózathoz való csatlakozás engedélyéért...

Hasonlóan tedd ugyanezt a gázzal, vízzel, csatornával... És az internettel a telefonnal. Hoppá, plusz tízmillió nem tervezett kiadás. Honnan lehet beszerezni a hiányzó, nem tervezett pénzt? A zsebedből? És ha ekkorra már üres? Mit tegyek? A válasz nyilvánvaló - a beruházási projekt alaposabb tanulmányozása. Nincs más válasz.

Professzionális készlet üzleti ötletek létrehozásához

Felkapott termék 2019...

Lesznek hibák és téves számítások? Hol nincsenek? A másik dolog az, hogy nem vezetnek szomorú helyzetekhez. Ezért horoggal vagy csalással jobb, ha legalább 10-15%-kal túlbecsüljük a beruházási költségeket (biztosításnál), és még jobb, ha 20%-kal. Ahogy mondani szokták: "sosem van túl sok pénz."

Hogyan strukturáljuk a beruházási költségeket

Nincs egyetlen szabály, de logikusan gondolkodva fel lehet építeni egy bizonyos struktúrát, amely így néz ki:

Megfoghatatlan

Szabadalmak, licencek, franchise-ok, know-how stb.

Anyag

Épületek, építmények, hálózatok.

Berendezések és mechanizmusok.

Gépjármű szállítás.

Működőtőke

Készpénz

Nyersanyagok

A „készpénz” általában a nyersanyagok, anyagok és folyó fizetések kifizetésére szolgál. Bérek és adók kifizetése a vállalkozás működésének megkezdése előtt. A szerkezet azonban kissé eltérhet.

Mit befolyásolnak a beruházási költségek?

A beruházási költségek mindenekelőtt a beruházási projekt úgynevezett „integrális mutatóit” érintik. Ebben a cikkben részletesen beszélek róluk, de ebben a cikkben felhívom a figyelmet az egyikre - egy beruházási projekt megtérülési idejére.

Másodszor, a beruházási költségek befolyásolják az úgynevezett cash flow-t. Növelik az ún. „amortizációs költségek”, mivel a projekt keretében megszerzett ingatlan értékcsökkenése (vagy értékcsökkenési költsége) a termékek/szolgáltatások költségében szerepel.

A fentiek alapján nyilvánvaló, hogy minél körültekintőbben közelít egy vállalkozó (vagy egy beruházási projekt-fejlesztő) a beruházási költségek előrejelzéséhez, annál valószínűbb, hogy nehéz orosz valóságunkban a projekt sikeresen megvalósul.

Ma 167 ember tanul ebben a szakmában.

30 nap alatt ezt a vállalkozást 17 867 alkalommal tekintették meg.

A versenytársról szóló bennfentes és aktuális kereskedelmi információk, vagy ezek hiánya esetenként komoly problémákhoz, vagy éppen ellenkezőleg, jelentős üzleti sikerekhez vezethet. Ebben a cikkben az intelligenciáról fogunk beszélni.

A jövedelmezőség az üzleti tervezésben egy nagyon mitologizált dolog, és nem mindenki érti, mi az, miért van rá szükség és mit mutat. Megpróbálom egyszerű szavakkal kifejezni.

Mostanában, amikor felkérnek egy adott üzleti projekt „kockázatainak kiszámítására”, azt mondom tisztelt ügyfeleimnek, hogy ne is foglalkozzanak ezzel. És itt van miért...

Az egyik fő kérdés, amire egy pályára lépő vállalkozónak meg kell válaszolnia: „Vállalkozásként” vagy „önfoglalkoztatásként” fog-e folytatni?

Amikor az áruházakban vagy az interneten az árcédulákat nézzük egy adott termék kiválasztásakor, néha felmerül a kérdés: miért drágább vagy olcsóbb ez vagy az a termék, mint analógja?

2. AZ ÜZLETI TERVEZÉS ÁLTALÁNOS FOGALMA

2.2 Tervezési korlátok

2.2.2. Üzleti tervezés költségei

A tervezési határt a tervezés megszervezésére és megvalósítására fordított költségek mértéke is meghatározza.

Amint azt sok gyakorló vezető megjegyzi, a tervezett tevékenységek egyik legjelentősebb hátránya, hogy többletköltségeket kell fizetni:

Kutatás;

A tervezési egység szervezése;

További személyzet bevonása.

Azokról a szűkös forrásokról beszélünk, amelyek más fontos gazdasági problémák megoldására fordíthatók. Ha nem pénzbeli költségekről beszélünk, a tervezés egy másik fontos költségkategóriát - az időt - igényel, amely szintén szűkös és nagyon korlátozott erőforrás.

Megengedheti-e magának a szervezet, hogy ilyen költségeket vállaljon, és ezért részt vegyen a tervezésben? Igen, lehetséges, mert a költségek tervezése, mint már említettük, számos fontos előnnyel jár a vállalat tevékenységében. Ezért a költségek kérdése helyesen így lenne megfogalmazva: mi legyen járulékos költségek, szükséges a tervezési kör kiterjesztéséhez a szervezetben?

A tervezés minimális eredménye a gazdasági tevékenység durva hibáinak elkerülése, vagyis a jövő kellemetlen körülményeinek előrelátásának és kiküszöbölésének képességének elsajátítása. Ha a tervezésre fordított források ilyen eredményre vezettek, az majdnem elég.

A tervezési költségek meghatározására a következő szabály fogalmazható meg: minden további forrást csak akkor szabad elkölteni, ha további pozitív hatást vált ki. Ráadásul nem érdemes olyan terv kidolgozására vállalkozni, amelynek költsége megegyezik egy jobb terv elkészítésének költségével.

Így az üzleti tervezés minimális költségei azok, amelyek biztosítják túlélés gazdálkodó szervezet, és az esetleges járulékos költségeknek biztosítaniuk kell annak fejlesztését.

Hogyan lehet az üzleti terv kidolgozásának költségeit beszámítani a jövedelemadó-kiadások közé?

Válasz.

(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 252. cikke szerint a kiadásokat az adóalany által okozott (merült fel) indokolt és dokumentált kiadásként kell elszámolni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikkében meghatározott kiadások kivételével). Az indokolt kiadások olyan gazdaságilag indokolt kiadásokat jelentenek, amelyek megítélése pénzben fejeződik ki. A dokumentált kiadások az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kiállított dokumentumokkal alátámasztott kiadások. Bármely ráfordítást ráfordításként kell elszámolni, feltéve, hogy azok bevételszerzésre irányuló tevékenységek végzéséhez merültek fel.

A kiadások gazdasági és jogi indoklása az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2007.04.06. 320-O-P sz. „Az Állami Duma képviselői csoportjának a paragrafusok alkotmányosságának ellenőrzésére irányuló kérésére” Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 252. cikkének második és harmadik bekezdése” az értékelési kategóriára vonatkozik, és azt minden esetben önállóan az adózó határozza meg, és a kiadások indokolatlanságának bizonyítása az adóhatóságot terheli. .

(5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. §-a alapján az adóalap meghatározásakor az amortizálható ingatlanok megszerzésével és (vagy) létrehozásával kapcsolatos költségek, valamint a befejezés, kiegészítő felszerelés, rekonstrukció, korszerűsítés, műszaki újrafelszerelés esetén felmerülő költségek. 9. pontjában meghatározott ráfordítások kivételével nem veszik figyelembe a befektetett eszközöket. 258 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A társaság nyereségadó célú üzleti tervének elkészítésével kapcsolatos ráfordításai tanácsadói szolgáltatásként és az albekezdéssel összhangban kerülnek elszámolásra. 15., 34. cikk 1. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 264. cikke egyéb kiadásokra utal, beleértve a tanácsadási és egyéb hasonló szolgáltatások költségeit, valamint az új termelő létesítmények, műhelyek és egységek előkészítésének és fejlesztésének költségeit.

KÖVETKEZTETÉS: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái szerint az üzleti terv kidolgozásának költségeit egyéb kiadások közé kell sorolni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke), i.e. az üzleti terv kidolgozásának költségeit jövedelemadó egyösszegű költségként írják le.

Figyelni kell arra, hogy az adóhatóságok esetenként úgy ítélik meg, hogy az üzleti terv kidolgozásának költségei nem sorolhatók egyéb jövedelemadó-ráfordítások közé. Tehát érveik alátámasztására az adóhatóságok a következő érveket idézik:

Art. alapján Az 1999. február 25-i 39-FZ „Az Orosz Föderációban tőkebefektetés formájában végzett befektetési tevékenységekről” szóló szövetségi törvény 1. cikke értelmében az üzleti terv kidolgozásának költségei tőkeköltségek, és az 5. bekezdésnek megfelelően az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikkét nem veszik figyelembe a jövedelemadó szempontjából.

Az adóhatóságnak ez a jogi álláspontja azonban nem legitim, a következő okok miatt:

Az üzleti terv lehetővé teszi a költségek előrejelzését és a javasolt projekt pénzügyi eredményeinek megszerzését, valamint a projekt megvalósításának költségbecslésének kiszámítását. Így mindenekelőtt üzleti tervre van szükség ahhoz, hogy vezetői döntést hozzon egy projekt megvalósításának megvalósíthatóságáról.

Önmagában a vállalat által az üzleti terv kidolgozására irányuló szolgáltatások igénybevétele nem járt az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban a tulajdonhoz kapcsolódó polgári jogok megalkotásával, az üzleti terv eredményeinek nincs anyagi kifejeződése amelyeket a vevő cég a tevékenysége megvalósítása során értékesít és fogyaszt el, ezért adózási szempontból tanácsadói szolgáltatásként, valamint új termelés előkészítésének és fejlesztésének költségeként kerülnek elszámolásra, és a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb ráfordítások közé tartoznak. alpontja alapján. 15., 34. cikk 1. cikk 264> Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, amelynek leírása az Art. 3. szakasza szerint egyszerre megengedett. Az Orosz Föderáció adótörvényének 272. cikke.

Ebből következően az üzleti terv kidolgozásának költségei nem tőke (befektetési) jellegű költségek.

Hasonló következtetést tartalmaz az Ukrán Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2010. december 7-én kelt F09-10118/10-C3 számú határozata az A60-14171/2010-C6 ügyben.

Csak egy megjegyzés. Szereted a sushit? Sushi Ufa házhoz vagy irodába szállítás - gyorsan és olcsón!

• Számviteli költségek üzleti terv kidolgozásához
• Beruházási költség és befektetési tárgy értékesítéséből származó bevétel adóztatása. Adókockázat felmérés.
• A tárgyi eszköz bekerülési értéke nem növelhető a beszerzéshez felvett kölcsön kamata összegével
• Az Északnyugati Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat állásfoglalása az A26-7196/2011 sz.
• Egy év múlva megszűnnek a hitelek és kölcsönök kamatainak kiadásként történő leírására vonatkozó korlátozások.
• A Pénzügyminisztérium javasolja a független felek közötti hitelügyletek kamatai költségként való elszámolásának korlátozását.
• Hogyan kell figyelembe venni a kamat összegét az adósság átutalásakor
• Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 09/05/13 N ED-4-3/16086@ levele (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. „Szervezeti nyereségadó” fejezete szerinti számvitelről az új adós által adósságátruházás esetén kamat formájában felmerülő költségek)
• Jövedelemadó az alaptőkéből való részesedés értékesítése után, amelynek kezelési jogát az alaptőkébe történő hozzájárulás eredményeként szerezték meg

Vigyázat, ez a magazin anyaga 2017. szeptember 26-án aktuális

A vállalat önállóan is kidolgozhat üzleti tervet, vagy megrendelheti harmadik féltől. Hogyan kell elszámolni az ilyen költségeket? Nincsenek hivatalos magyarázatok. De a könyvelő kreatív szakma.

Az üzleti terv elengedhetetlen feltétele egy modern vállalat dinamikus fejlődésének. Gyakran könyvvizsgáló vagy más szakosodott cégeket bérelnek fel üzleti terv elkészítésére. Ez a dokumentum a jövőre irányul, és tartalmazza az új termelő létesítmények műszaki és gazdasági jellemzőit, értékesítési előrejelzéseket és finanszírozási igényeket.

E fogalom meghatározásához az 1999. február 25-i 39-FZ szövetségi törvényhez fordulunk, „Az Orosz Föderációban tőkebefektetés formájában végzett befektetési tevékenységekről”. Az 1. cikk kimondja: „a beruházási projekt indokolja a tőkebefektetések gazdasági megvalósíthatóságát, mennyiségét és ütemezését, beleértve az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kidolgozott szükséges projektdokumentációt, valamint a befektetések végrehajtásához szükséges gyakorlati intézkedések leírását. (üzleti terv). Kiderül, hogy az üzleti terv befektetési projekt. Összetevői a gazdaságossági számítások és a tervdokumentáció. A gyakorlatban az üzleti terveket olyan projekteknél is alkalmazzák, amelyek nem befektetési jellegűek. Például üzleti tervet mutatnak be, amikor egy banktól hitelt kérnek a működő tőke feltöltésére.

A státusz megszerzéséhez üzleti tervet is biztosítanak:

a gyors társadalmi-gazdasági fejlődés területén élő lakos (a 2014. december 29-i 473-FZ „Az Orosz Föderáció gyors társadalmi-gazdasági fejlődésű területeiről” szóló szövetségi törvény 2. cikkelyének 2. része, 13. cikk);

Vlagyivosztok szabadkikötőjének lakója (a 2015. július 13-i 212-FZ „Vlagyivosztok szabadkikötőjéről” szóló szövetségi törvény 2. cikkelyének 2. része, 11. cikk)

különleges gazdasági övezet lakója (az Orosz Föderáció különleges gazdasági övezeteiről szóló, 2005. július 22-i 116-FZ szövetségi törvény 2. cikkelyének 2. része);

hitelszervezet (az 1990. december 2-i szövetségi törvény 395-1. sz. „A bankokról és banki tevékenységekről” 14. cikkének 4. pontja).

A befektetési üzleti terv dokumentált üzleti stratégiaként jellemezhető. A társaság ezt az útmutatót önállóan elkészítheti, vagy polgári jogi szerződés alapján megrendelheti fejlesztését. Nézzük meg, hogyan kell figyelembe venni az üzleti terv költségeit.

Eszköz vagy kiadás?

Kezdjük a könyveléssel. Melyik objektum generálja az üzleti terv költségeit – eszköz vagy kiadás? Erre a kérdésre nincs egyértelmű válasz. Minden az üzleti terv tartalmától függ.

Tegyük fel, hogy van üzleti terve egy automatizált gyártósor megvalósítására. Ez a tárgyieszköz-elem létrehozásának első szakasza. Egy ilyen dokumentum költségeit bele kell számítani a vonal kezdeti költségébe (a PBU 6/01 8. cikke).

De egy kereskedelmi vállalat üzleti terve az értékesítési piac bővítésére további készpénz (munka) forrás bevonásával nem képez eszközt. Az ilyen üzleti terv taktikai (operatív) jellegű, és beszerzésének vagy elkészítésének költségeit a kölcsön vagy hitel megszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó kiadásként vesszük figyelembe. Egyéb ráfordításként kerülnek elszámolásra (a 15/2008. sz. PBU 3. és 7. pontja).

Egyes vállalatok üzleti tervet készítenek a folyó évre (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2004. november 23-i levele, 03-03-01-04/1-140). Nyilvánvaló, hogy a befektetett eszközök tárgyának létrehozásának költségei nem generálnak befektetett eszközöket (a 14/2007 PBU 3. bekezdése „d) pontjában foglalt feltétel teljesítésének elmulasztása miatt”.

Még egy igazi példa. A cég részt kíván venni a rangos „Legjobb vállalkozó” városi versenyen, és a pályázati dokumentáció részeként üzleti tervet kíván benyújtani. Nyilvánvalóan egy ilyen üzleti terv költségei reklámorientáltak.

Koncentráljunk a hosszú távú üzleti tervekre, amelyek az újonnan létrehozott vállalkozás egészére vonatkoznak. Egy ilyen dokumentum stratégiai jellegű. A cég több évig fogja használni. Lehetséges-e egy ilyen üzleti terv költségeit immateriális eszközként (immateriális eszközként) figyelembe venni, vagy a halasztott ráfordításokhoz (FPR) hozzárendelni?

Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának 65. bekezdéséből az következik, hogy az RBP-t csak a számviteli szabályozási jogi aktusok által kifejezetten előírt esetekben számolják el ugyanazon a 97 „Halasztott kiadások” számlán. Hasonló álláspontot mutat be az orosz pénzügyminisztérium 2016. november 24-i 07-01-09/69311 számú levele. De nem találunk közvetlen utasításokat az üzleti tervek BBP részeként történő figyelembevételére. Az említett levél magyarázatait követően megtudjuk, hogy egy stratégiai üzleti terv költségei immateriális javakat képeznek-e.

Az immateriális javak kritériumai

A tárgy immateriális javaként való elszámolásra történő átvételének feltételeit a PBU 14/2007 (3) bekezdése tartalmazza. És el kell ismernünk, hogy egy stratégiai üzleti terv költségei a fenti feltételek mindegyikét kielégítik. Általános szabály, hogy az ilyen üzleti terveket az üzleti titok rendszere védi (a 2004. július 29-i szövetségi törvény 98-FZ „Az üzleti titkokról” 10. cikke), amely biztosítja a vállalat számára az objektum feletti ellenőrzést.

Jelenlegi

Az üzleti terv elkészítése szolgáltatási szerződés alapján történik (a 2008. december 30-i 307-FZ „A könyvvizsgálatról” szövetségi törvény 8. cikkelyének 7. része, 1. cikkében szereplő terminológia összekapcsolása miatt) Tevékenységek” és az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 779. cikke).

Ezenkívül az IAS 38 „Immateriális javak” nemzetközi pénzügyi beszámolási standard (amelyet az orosz pénzügyminisztérium 2015. december 28-i 217n. számú rendelete hozott hatályba) lehetővé teszi a stratégiai (befektetési) üzleti tervnek az immateriális javak részeként való megjelenítését. . Az IFRS-követelmények különösen fontosak a PBU 1/2008 közelmúltbeli változásaival kapcsolatban (7., 7.1. szakasz), amelyek bizonyos esetekben lehetővé teszik, hogy a nemzetközi standardok elsőbbséget élvezzenek a szövetségi számviteli standardokkal (PBU) szemben.

IFRS szabályok

Megvizsgáljuk, hogy az üzleti terv megfelel-e az immateriális javakra vonatkozóan az IFRS 38-ban foglalt követelményeknek.

Az IAS 37 10. bekezdése alapján egy immateriális eszköznek egyidejűleg három kritériumnak kell megfelelnie.

Azonosíthatóság

Egy eszköz akkor teljesíti az azonosíthatósági feltételt, ha (IFRS 38 12. szakasz):

(a) elválasztható, azaz. elválasztható vagy elválasztható a gazdálkodó egységtől, és eladható, átruházható, licencbe adható, lízingelhető vagy elcserélhető egyenként vagy kapcsolódó szerződéssel együtt, függetlenül attól, hogy a gazdálkodó egység ezt szándékozik-e vagy sem;

(b) szerződéses vagy egyéb törvényes jogokból ered, függetlenül attól, hogy ezek a jogok átruházhatók-e vagy elválaszthatók-e a szervezettől vagy más jogokból és kötelezettségekből.

E tekintetben el kell ismerni, hogy nem minden üzleti tervet lehet elkülöníteni a vállalattól. Egyes esetekben az üzleti tervek szorosan kapcsolódnak a vállalat székhelyének és működésének feltételeihez és körülményeihez. Az ilyen üzleti tervek egyediek, egy adott cégnek készültek, így az elkülöníthetőségük problémás. De egy üzleti terv lehet univerzális, ha tartalma más embereket is érdekel. Egy ilyen üzleti terv elválasztható.

Mindeközben az azonosíthatóság nem redukálódik elválaszthatósággá. Az azonosíthatóságot törvényes jogok biztosíthatják.

A törvény erejénél fogva jogi védelmet élvező szellemi tulajdontárgyak listáját az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1225. cikkének (1) bekezdése állapítja meg. Ez a lista lezárt, üzleti tervek nem jelennek meg rajta. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1465. cikkének (1) bekezdése azonban lehetővé teszi számunkra, hogy egy üzleti tervet termelési titoknak (know-how) minősítsünk. Ezenkívül minden üzleti titkot képező információ jogi védelmet élvez. Tulajdonosa jogosult jogait a törvényben megállapított eljárásnak megfelelően megvédeni az ilyen információk harmadik fél általi felfedése, jogellenes átvétele vagy jogellenes felhasználása esetén, ideértve a jogai megsértésével összefüggésben okozott veszteségek megtérítésének követelését is. A 98-FZ törvény 6. cikkelye, 2. része, 6.1. cikk).

Az erőforrás feletti ellenőrzés

A gazdálkodó egység akkor ellenőriz egy eszközt, ha joga van a mögöttes erőforrásból jövőbeli gazdasági hasznot szerezni, és korlátozni mások hozzáférését ezekhez a hasznokhoz. A gazdálkodó egység azon képessége, hogy egy immateriális eszköz jövőbeni gazdasági hasznait ellenőrizhesse, általában olyan törvényes jogokból fakad, amelyeket bíróság előtt lehet érvényesíteni. A piaci ismeretek és a műszaki ismeretek a jövőben gazdasági előnyökhöz vezethetnek. Ha a tudást a munkavállalók törvényes titoktartási kötelezettsége védi, akkor ezeket a juttatásokat a szervezet ellenőrzi (IFRS 38 13., 14. szakasz).

A jövőbeni gazdasági előnyök elérhetősége

Az immateriális eszközből származó jövőbeni gazdasági hasznok magukban foglalhatják a termékek vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevételt, a költségmegtakarítást vagy a használatából származó egyéb hasznot (IAS 38 standard 17. bekezdése).

Hangsúlyozzuk: az immateriális javakat akkor és csak akkor kell megjeleníteni, ha valószínűsíthető, hogy a szervezet a tárgyhoz kapcsolódó jövőbeni gazdasági előnyökhöz jut (IFRS 38 21. pont).

Foglaljuk össze. A stratégiai üzleti terv „utat mutat” a jövőbeni gazdasági előnyök felé, és egyértelműen ezek elérésére készült. Titoktartási rendszer védi, megfelel az immateriális javakra vonatkozó nemzetközi szabványok által meghatározott kritériumoknak.

Ha az üzleti terv nem felel meg az immateriális eszköz definíciójának, akkor annak önálló beszerzésének vagy létrehozásának költségeit felmerülésükkor ráfordításként kell elszámolni (IFRS 38 10. pont).

Fiókok

Az üzleti terv immateriális javak között elszámolandó költségeit kezdetben a 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetések” számla tartalmazza.

Ha az üzleti tervet szerződés alapján harmadik féltől vásárolják, akkor a dokumentációt egyszerre kell rögzíteni:

08. HITEL 76

Üzleti terv megvásárlása megtörtént (az áfa számításokat elhagyjuk).

Ha egy vállalat önállóan készít üzleti tervet, akkor a kezdeti költségét a következő nyilvántartások képezik:

TERVEZÉS 08 KREDIT 70, 69, 10, 71 stb.

Az üzleti terv elkészítéséhez szükséges erőforrások közvetlen költségei tükröződnek.

Célszerű az LLC alapszabálya előírni, hogy a stratégiai üzleti tervet a társaság résztvevőinek közgyűlése jóváhagyja (az 1998. 02. 08-i szövetségi törvény 14-13. cikkelyének 2. cikkelye, 33. cikkelye). FZ „A Korlátolt Felelősségű Társaságokról”). A jóváhagyást követően az üzleti terv „cselekvési útmutatóvá” válik, és a tőkebefektetések immateriális javak módra váltanak:

TERVEZÉS 04 HITEL 08

Az üzleti tervet immateriális javakként jelenítik meg.

Eközben az ilyen befejezés nem szükséges. Képzeljük el, hogy üzleti tervet dolgoztak ki egy olyan pályázaton való részvétel céljából, amely állami támogatásra (beruházási projekt költségvetési forrásból történő finanszírozása) jogosít fel. Ha a cég nyeri a versenyt, akkor az üzleti terv végrehajtásra kerül. Ellenkező esetben az a társaság, amelynek nincs saját forrása egy üzleti terv megvalósításához, kénytelen abbahagyni a megvalósítást.

Ennek megfelelően a létrehozásának (beszerzési, fejlesztési) költségei egyszeri költségként leírandók. A szerző szerint ilyen körülmények között a 08-as fiók használata kezdetben nem megfelelő. Nem lenne hiba, ha ezeket a költségeket először a 97-es „Hasasztott kiadások” számlához rendelnénk, majd a verseny eredményétől függően átsorolnánk. Ez a számviteli politika a következő tételeknek felel meg:

97 HITEL 76 (70, 69, 10, 71 stb.)

A verseny üzleti tervének elkészítésének (beszerzésének, önálló fejlesztésének) költségei tükröződnek;

HITEL 08 97

Az üzleti terv tőkebefektetésnek minősül - ha a versenyt megnyerik

91-2 HITEL 97

Az üzleti terv költségeit a verseny elvesztése esetén költségként írják le.

Az üzleti terv immateriális eszközként történő megjelenítését követően meg kell határozni a hasznos élettartamát (14/2007 PBU 25., 26. pont). Itt két lehetőség van.

Első lehetőség: állítsa be a hasznos élettartamot az üzleti terv végrehajtására szánt időszakkal. Az ilyen időszakot magában jelzi.

Második lehetőség: határozzon meg határozatlan hasznos élettartamot az üzleti tervnek - ha úgy gondolja, hogy abból lehetetlen megbízhatóan meghatározni a hasznos élettartamot. Ennek az álláspontnak létjogosultsága van Murphy statisztikai törvénye alapján: „Egy pontatlanul megtervezett program háromszor tovább tart a vártnál; gondosan megtervezett – csak kétszer." A határozatlan hasznos élettartamú immateriális javakra értékcsökkenés nem kerül elhatárolásra (PBU 14/2007 23. pont). A második lehetőség a vállalkozásalapítás kapcsán érdemel figyelmet, mivel megakadályozza a veszteségek felhalmozódását.

A PBU 14/2007 27. bekezdése alapján az immateriális javak hasznos élettartamát évente ellenőrizni kell a pontosítás szükségessége érdekében. Ha jelentős változás következik be annak az időszaknak a hosszában, amely alatt a társaság várhatóan használni fogja az eszközt, annak hasznos élettartama változhat. A határozatlan hasznos élettartamú immateriális javakkal kapcsolatban a társaságnak évente mérlegelnie kell olyan tényezők jelenlétét, amelyek arra utalnak, hogy ezen eszköz hasznos élettartamának megbízható meghatározása lehetetlen. Ha ezek a tényezők megszűnnek, a társaság meghatározza ezen immateriális eszköz hasznos élettartamát és az értékcsökkenési leírás módját.

Jegyzet

Az üzleti titok olyan titoktartási rendszer, amely lehetővé teszi tulajdonosa számára, hogy fennálló vagy lehetséges körülmények között bevételt növeljen, elkerülje az indokolatlan kiadásokat, pozíciót tartson fenn az áruk, munkák, szolgáltatások piacán, vagy egyéb kereskedelmi előnyökhöz juthasson (1. Az üzleti titokról szóló szövetségi törvény 3. cikke).

Az immateriális javak értékcsökkenésének meghatározására szolgáló módszer kiválasztása az eszköz használatából származó jövőbeni gazdasági haszon várható kiszámítása alapján történik. Azokban az esetekben, amikor a jövőbeni gazdasági hasznok várható bevételének kiszámítása nem megbízható, az immateriális javakra vonatkozó értékcsökkenési leírás összegét lineáris módszerrel határozzák meg (PBU 14/2007 28. pont). Figyelembe véve a Murphy-törvényt, javasoljuk a lineáris módszer kiválasztását az üzleti terv elkészítéséhez.

Végül el kell döntenie, hogy melyik számlára írja le az értékcsökkenést. Az üzleti terv vezetési dokumentum. Ezért a gyártó cég az értékcsökkenési leírást a 26. „Általános üzleti költségek” számlához, a kereskedelmi vállalat pedig a 44. „Értékesítési költségek” számlához rendeli:

26 (44) HITEL 05

Az értékcsökkenést az üzleti terv szerint számoltuk el.

Adószámvitel

Kétségtelen, hogy az üzleti tervek költségei a bevételszerzésre irányuló tevékenységek végzéséhez merülnek fel. Következésképpen megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének (1) bekezdésében a költségek elszámolására vonatkozó általános kritériumoknak.

Az üzleti terv szellemi tevékenység eredménye, és mint ilyen, a jövedelemadó szempontjából amortizálható ingatlanok közé sorolható. De feltéve, hogy hosszú távú, és kezdeti költsége meghaladja a 100 000 rubelt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. szakasza). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének (3) bekezdése értelmében nincs akadálya az üzleti terv immateriális eszközként történő elismerésének. Az üzleti tervet úgy lehet felfogni, mint „az ipari, kereskedelmi vagy tudományos tapasztalattal kapcsolatos információk elsajátítását”. Egyes szakértők úgy vélik, hogy az üzleti terv a know-how-t képviseli.

Az immateriális javak hasznos élettartamát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. cikkének (2) bekezdése szerint határozzák meg. Az olyan immateriális javak esetében, mint az „ipari, kereskedelmi vagy tudományos tapasztalattal kapcsolatos információk birtoklása” (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 6. cikkelyének 3. bekezdése, 3. szakasza, 257. cikk), a hasznos élettartam nem lehet kevesebb két évnél. Ha az immateriális javak hasznos élettartama nem határozható meg, akkor az értékcsökkenési leírást 10 éves hasznos élettartam alapján állapítják meg.

De az üzleti terv kezdeti költsége nem haladhatja meg a 100 000 rubelt. Ekkor a fejlesztés költségei a termeléshez és (vagy) értékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadások részeként vehetők figyelembe, mint egy szervezet vagy annak egyes részlegeinek irányításának költségei (az adótörvénykönyv 18. cikkelyének 1. pontja, 264. cikk). az Orosz Föderáció). Ha ez a besorolás nem felel meg Önnek, használja az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 49. albekezdését.

Foglaljuk össze. Az üzleti tervek végtelen sokfélesége miatt nincs egyetlen „recept” ezek figyelembevételére.

Elena Dirkova, számviteli és adóügyi szakértő