A kiadás szerkezeti eleme 6 betűs kötésben. Nyomtatott kiadványok szerkezeti és tervezési alapelemei

Mérlegen kívüli számlák kereskedelmi szervezet olyan fizikai és immateriális javak halmazát tükrözik, amelyek nem kapcsolódnak állóeszközökhöz vagy kötelezettségekhez.

A számviteli standardok (RAS vagy IFRS) megkövetelik, hogy egyetlen bejegyzést kell vezetni (csak terhelés vagy jóváírás), és nem kell kiszámítani az egyenleget (a bevétel és a ráfordítás különbségét) az ilyen számlákhoz. A mérlegen kívüli nyilvántartások vezetésének célja a szervezethez nem tartozó eszközökkel kapcsolatos üzleti tranzakciók tükrözése.

Az Igazságügyi Minisztérium által jóváhagyott Oroszországi Bank 579. számú rendelete 11 mérlegen kívüli számlát azonosít. Például a lízingelt és lízingelt tárgyi eszközök, a feldolgozás alatt álló vagy őrzés alatt álló tárgyi eszközök, az átvett és kiadott biztosítékok bekerülési értéke kikerül a mérlegformából. pénzügyi kötelezettségek, felszerelés folyamatban van, áruk konszignáción. Külön kategóriát alkotnak az értékcsökkenési leírások, bizonylatok szigorú jelentéstétel(nyomtatványok, csekkek, nyugták).

A mérlegen kívüli számlák típusai

• Nem a cég tulajdonában lévő ingatlan. A számlacsoport a megőrzésben, telepítésben vagy bérbe adott tárgyi eszközök bekerülési értékét tükrözi. A könyvelést nehezíti, hogy meg kell határozni egy eszköz árát: az alkalmazottak kérést küldenek a tulajdonosoknak, a piaci ár vezérli őket, vagy saját függő értékelést készítenek.
• A pénzügyi kötelezettségek és az azokat biztosító tárgyak listája. A számlacsoport tájékoztatást ad a beérkezett és elküldött kifizetésekről, a hitelek és előlegek biztosítékairól, garanciáiról és bankgaranciáiról. Az eszközök értékét a jelzáloggal terhelt ingatlan ára határozza meg.
• A tulajdonban lévő, de külön szabályok szerint elszámolásra átvett tárgyi eszközök. A számlák kis értékű eszközökről (például irodaszerek), speciális berendezésekről és anyagokról (például fémdetektorok) vonatkozó információkat tükröznek.

A mérlegen kívüli számlákon lévő ingatlanok leltározása egyező kimutatások segítségével történik. A dokumentumokat tárgyilag aláírják felelős alkalmazottak, valamint a leltárbizottság tagjai. A rendezvény célja az anyagi javak feleslegének (hiányának) feltárása és az egyéb bevételek (kiadások) elszámolásában való megjelenítése.

A mérlegen kívüli számlák számvitelének jellemzői

• A 99998 számla a passzív számláknak felel meg, amelyek a bérelt ingatlanok és tárgyi eszközök értékét tükrözik, jutalékra és megőrzésre.
• A 99999 számla megfelel az aktív számláknak, amelyek a társaság pénzügyi eszközeinek és kötelezettségeinek listáját mutatják.

Pénz, bankok, biztosítás, gazdaság és üzlet

Mérlegen kívüli számlák

Mérlegen kívüli számlák(mérlegen kívüli tételek) - olyan számviteli számlák, amelyeken a bankok figyelembe veszik a banknak a jövőben felmerülő, kockázatot vállaló követelményeit és kötelezettségeit, valamint azokat a bizonylatokat és értékeket, amelyek egyikhez sem tartoznak. banki kötelezettségek és privatizációs műveletek.

A pénzeszközöket, pénzeszközöket és értékeket a mérlegen kívüli számlákon tartják nyilván, ha nem felelnek meg két kritériumnak: annak a valószínűsége, hogy a bank egy adott eszközzel vagy kötelezettséggel kapcsolatos jövőbeni gazdasági hasznot kap vagy elveszít, és ha az eszköznek vagy kötelezettségnek pontosan meghatározható érték.

A mérlegen kívüli számlák olyan számlák, amelyek a bank eszközeihez nem kapcsolódó értékeket, valamint egyes monetáris dokumentumokat és tranzakciókra vonatkozó utasításokat rögzítenek. Figyelembe veszik:

• készpénzes bankjegyek és érmék tartalékalapjai;
• a hitelfelvevők kötelezettségei;
• A banknak beszedés céljából benyújtott elszámolási dokumentumok (kifizetések fogadásához);
• tárolásra átvett értékek;
• szigorú bejelentőlapok, csekk- és nyugtakönyvek, fizetési akkreditívek stb.;
• fizetési akkreditívek stb.

A bankok a mérlegen kívüli számlák elszámolását ugyanúgy vezetik, mint a mérlegszámlákat - kettős könyvvitel módszerrel: a mérlegen kívüli számlák akkor aktívak, ha a mérlegszámlára történő átvezetéskor ez utóbbiak terhére kerülnek, ill. ha a számlák jóváírásra kerülnek, akkor a mérlegen kívüli számlák passzívnak minősülnek.

A mérlegen kívüli számla szinonimája a mérlegen kívüli számla.

Mik azok a mérlegen kívüli bankszámlák

Bármilyen könyvelés pénzügyi szervezet különböző típusú számlák használatát foglalja magában. A mérlegszámlákkal együtt különösen aktívan használják a mérlegen kívüli bankszámlákat. Ezek a számlák olyan értékek rögzítésére szolgálnak, amelyek nem szerepelnek a vállalkozás teljes mérlegében, és nem kapcsolódnak eszközeihez és kötelezettségeihez. Nézzük meg részletesebben az ilyen típusú fiókokat.

A mérlegen kívüli számlák célja

A mérlegen kívüli (vagy mérlegen kívüli) számlák olyan pénzeszközök elszámolására szolgálnak, amelyek nem pénzügyi intézmény tulajdonát képezik. Ennek a típusnak a fő célja:

• az anyagi javakra vonatkozó információk általánosítása;
• a szervezet által kezelt értéktárgyak bevételeinek, kiadásainak, mozgásának nyilvántartása;
• az üzleti tranzakciók feletti ellenőrzés.

Egy bizonyos típusú pénzeszközök szervezetbe történő beérkezését a mérlegen kívüli számlák terhére rögzítik, és azok selejtezése hitel alapon történik. A mérlegen kívüli számlák nem fedik át egymást vagy más típusú számlákat.

Fontos! Az ilyen típusú számlaszámok mindig 99-cel kezdődnek. A másodrendű számlákhoz kétjegyű számot rendelnek, a harmadikhoz egy háromjegyű számot, és így tovább az ötjegyű számokig.

Gazdasági tartalom

Az Orosz Föderáció hitelintézeteiben a számvitel vezetésére vonatkozó szabályok 1.1.12. pontja szerint a mérlegszámlákon lévő anyagi eszközök nem tükrözhetők a mérlegen kívüli számlákon. De ugyanazok a szabályok számos kivételes esetet tartalmaznak, amikor az ilyen megjelenítés megengedett. Ezenkívül az ilyen számviteli precedenseket az Orosz Föderáció Bankjának egyéb szabályzatai is meghatározhatják.

Általánosságban elmondható, hogy a mérlegen kívüli számlák a vállalkozás által bérelt, általa megőrzésre, megbízásra, feldolgozásra, telepítésre stb. átvett ingatlanok adatait tárolják. mérlegszámla tartalmazhatja:

• a hitelfelvevők sürgős kötelezettségei;
• érmék és bankjegyek tartalékalapjai;
• a bank által gyűjtött elszámolási dokumentumok;
• hitelek biztosítása;
• szigorú jelentési formák;
• a behajtás lehetetlensége miatt leírt tartozások;
• formák értékpapír, a bank által kibocsátott;
• fizetési akkreditívek stb.

A törvény összesen 11 féle mérlegen kívüli számlát ír elő. Ezenkívül a vállalkozások és szervezetek szükség esetén saját maguk is nyithatnak ilyen számlákat, és beépíthetik azokat számviteli politikájukba.

Fontos! A kereskedelmi bankok számviteli tervében jellemzően hét szakaszt tartalmaz a mérlegen kívüli számlák fejezet. Ezenkívül az egyiket kizárólag az Orosz Föderáció Központi Bankja használja.

Mérlegen kívüli számlák osztályozása

Hagyományosan minden mérlegen kívüli számla felosztható három kategória:

• a szervezethez nem tartozó (lízingelt vagy letétbe helyezett) vagyon könyvelésére szolgál;
• a szervezet kötelezettségeinek és biztonságának elszámolására szolgál;
• más anyagok és kis értékű objektumok figyelembevételére készült.

A banki szervezetekben a második csoport számlái általában a zálogjogokról, bankgaranciákról és kezességekről tárolnak információkat. Ebben az esetben a biztosítékot a zálogtárgy ára alapján veszik figyelembe.

A harmadik típusú mérlegen kívüli dokumentációban általában a banki dolgozók overalljáról, valamint a munkájukhoz szükséges felszerelésekről vezetnek nyilvántartást. Ami az alacsony értékű tárgyakat illeti, a törvény szerint ezek közé tartoznak az olyan tárgyi eszközök, amelyek egységenkénti költsége kevesebb, mint 40 000 rubel. De ezt a küszöböt a szervezet módosíthatja, a belső igényektől függően. A kis értékű tétel értékhatárát, ha azt önállóan állapítják meg, a bank számviteli politikájában kell előírni.

Szabályozó dokumentumok

Bármely kereskedelmi bank mérlegének vezetését az Orosz Föderáció Központi Bankjának 302-P számú, 2007. március 26-án kiadott rendelete szabályozza. IN ezt a dokumentumot tartalmazza a hitelintézetek számlatáblázatát, valamint azok vezetésének alapvető szabályait. Ezen túlmenően a mérlegen kívüli számlák könyvelésének és vezetésének eljárását befolyásolják:

• az egyes bankok számviteli politikája;
• pénzügyi szervezet belső utasításai.

Mérlegen kívüli dokumentáció vezetésének rendje

Mivel a mérlegen kívüli számlák olyan számlák, amelyek nem tartalmaznak információt a hitelintézet mérlegéről, ezek esetében általában nincs gyakorlat. Mint fentebb említettük, a bejegyzések a következőképpen jönnek létre:

• a bank rendelkezésére álló értéktárgyak átvétele a számla terhelési részén kerül rögzítésre;
• értéktárgyak selejtezése pénzügyi szervezet rendelkezéséből - a hitel részben.

Ugyanakkor a számviteli szabályok lehetővé teszik ezen számlák feltételes felosztását aktív és passzív számlákra, gazdasági tartalomtól függően. Ha kettős könyvelés szükséges, akkor a 99999 (passzív) és a 99998 (aktív) mérlegen kívüli számlák használata megengedett. Ebben az esetben a számla aktív vezetői a 99999-es, a passzívak pedig a 99998-as mérlegen kívüli számlának felelnek meg. Ilyen helyzetek adódhatnak például, amikor a mérlegen kívüli egyenlegek változás miatt átértékelődnek. árfolyamokban.

Fontos! A legtöbb mérlegen kívüli számla aktív. A passzív kategóriába csak azok tartoznak, amelyek figyelembe veszik a kötelező tartalékalapba be nem fizetett pénzeszközöket, a banki szervezet tőkebefektetéseinek finanszírozási forrásait, valamint a bankgaranciákat.

A mérlegen kívüli számlákkal való munka árnyalatai

Úgy tűnik, hogy mivel a mérlegen kívüli alapok nem kapcsolódnak közvetlenül a vállalat vagyonához, a könyvelésükhöz szükséges dokumentáció vezetése nem különösebben fontos. De a valóságban ez egyáltalán nem így van. A mérlegen kívüli számlákkal végzett hozzáértő munka lehetővé teszi, hogy:

• teljes képet kapjon a bank tevékenységéről;
• kerülje el a hibákat az audit során;
• helyesen határozza meg a banktól visszatartott adók összegét.

Fontos! Ha egy banki szervezet figyelmen kívül hagyja a mérlegen kívüli dokumentáció vezetését, vagy hibásan vagy hiányosan visz be a rendelkezésére álló anyagi javakra vonatkozó információkat, vezetőire pénzbírságot szabhatnak ki.

A legnehezebb dolog a bank által bérelt vagy lízingelt ingatlanokról információkat bevinni a mérlegen kívüli dokumentációba. Leggyakrabban az ezt a műveletet végző könyvelő nem rendelkezik adatokkal egy adott eszköz értékéről, így meglehetősen nehéz megállapítani, hogy milyen áron került nyilvántartásba.

Ez a probléma a következőképpen oldható meg:

• az anyagi eszközök beszállítójának megkeresésével azok értékére vonatkozóan;
• értékelő jelentés elkészítésével piaci érték(önállóan vagy engedéllyel rendelkező értékbecslők közreműködésével);
• feltételes vagy mennyiségi értékelés alapján objektumok felvételével a jelentésbe.

Tanács: Ha a bérelt ingatlan az ingatlan kategóriába tartozik, értékéről igazolást kérhet a KTF-től.

Ingatlanleltár

A nem a bank tulajdonát képező anyagi javak mozgása a megfelelő kategóriák mérlegen kívüli számláin jelenik meg. Az átadás ténye számlára, valamint mérlegen kívüli terhelése a pénzügyi szervezetben elfogadott bizonylati áramlás szerint történik. Például a nyugták megjelenhetnek a számlákon vagy a nyugtamegbízásokon, a leírásokban - a az előírt formában stb.

A mérlegen kívüli számlák időszakos leltározás tárgyát képezik. E célból külön bizottságot hoznak létre, és összehasonlító lapokat készítenek. A leltárban a bizottsági tagokon kívül részt kell vennie a banki vagyontárgyak meghatározott csoportjáért anyagilag felelős személynek. Az eljárás befejeztével az összehasonlító íveket és az ellenőrzési eredményekről készült jelentéseket a bizottság valamennyi tagja, valamint az anyagilag felelős munkatárs jóváhagyja.

A leltározás során megállapított hiányt a bank az eszközök tulajdonosának megtéríti. Ez a kompenzáció az „Egyéb ráfordítások” tételben jelenik meg a dokumentumokban. Ha az ellenőrzés során többletet fedeztek fel, azt a pénzügyi szervezet mérlegében az „Egyéb nyereség” kategóriába lehet elhelyezni.

MÉRLEGEN KÍVÜLI SZÁMLÁK

Pénzügyi szakkifejezések szótára.

Nézze meg, mi a „MÉRLEGNÉLKÜLI SZÁMLÁK” más szótárakban:

mérlegen kívüli számlák- a nem tulajdonában lévő pénzeszközök elszámolására szolgáló könyvelési számla ennek a vállalkozásnak a tulajdonjogról, például a lízingelt tárgyi eszközökről; megőrzésre átvett áru-anyagi eszközök; felszerelés elfogadott... ... Nagy jogi szótár

EGYENLEGEN KÍVÜLI SZÁMLÁK- lásd Mérlegen kívüli számlák ... Jogi szótár

mérlegen kívüli számlák- lásd a mérlegen kívüli számlákat ... Nagy jogi szótár

Banki könyvelés - Számvitel Kulcsfogalmak Könyvelő Könyvelés Főkönyv Rugómérleg Beszámolási időszak ... Wikipédia

Banki egyenleg- – a számvitel egyik fő formája. Ebben a hitelintézet tükrözi saját és vonzott forrásainak állapotát, azok forrásait, valamint ezen pénzeszközök elhelyezését. A mérleg szerint ellenőrzést gyakorolnak a formáció és... ... Banking Encyclopedia

HITELINTÉZETEK SZÁMLÁZA- a hitelintézetek által használt számviteli számlarendszer. A számlatükör 1998. január 1-jén lépett hatályba. A bevezetés okai: a közeledés szükségessége nemzetközi szabványok; új... ... Nagy számviteli szótárnak való megfelelés szükségessége

Monetáris politika- (Monetáris politika) A monetáris politika fogalma, a monetáris politika céljai Tájékoztató a monetáris politika fogalmáról, a monetáris politika céljairól Tartalom >>>>>>>>>> ... Befektetői lexikon

Mérlegen kívüli számla- Mérlegen kívüli számla egy olyan számla, amely a nem gazdálkodó szervezethez tartozó, de ideiglenesen annak használatában vagy rendelkezésére álló értékek meglétére és mozgására vonatkozó információk összegzésére, valamint magánszemély ellenőrzésére szolgál. .. Wikipédia

BANK TŐKE- (bank tőke) – összeg saját tőke tevékenységének pénzügyi alapját és forrásforrását képező bank. K.b. célja, hogy fenntartsa az ügyfelek bizalmát a bankban, és meggyőzze a hitelezőket a bank pénzügyeiről. fenntarthatóság. K.b. kellene... ... Pénzügyi és hitelezési enciklopédikus szótár

amerikai dollár- (USD) Az amerikai dollár az Amerikai Egyesült Államok monetáris egysége USA dollár: az amerikai valuta árfolyama és denominációja, a világ tartalékvalutájának története és fejlődési kilátásai Tartalom >>>>>>>> > ... Investor's Encyclopedia

B. fejezet Mérlegen kívüli számlák

A B fejezeti számlák a tárolásra, behajtásra, jutalékra átvett értéktárgyak és iratok nyilvántartására szolgálnak, valamint értékpapír-formák, egyéb nyomtatványok, levélkönyvek, banki fizetési kártyák stb.

E fejezet mérlegen kívüli számlái szerint gazdasági tartalom aktívra és passzívra osztva. A számvitelben a tranzakciók kettős könyvviteli módszerrel jelennek meg, két technikai számlával: az aktív számlák a 99999-es számlának, a passzív számlák a 99998-as számlának felelnek meg, míg a 99998-as és 99999-es számlákat csak rubelben vezetik. A kettős könyvelés az egyik aktív mérlegen kívüli számláról egy másik aktív számlára vagy az egyik passzív számláról egy másik passzív számlára történő átutalással is megvalósítható. A B fejezet hat szakaszt tartalmaz (13.8. táblázat), amelyek 2-vel kezdődnek.

B. fejezet szakaszai

2. szakasz: A hitelintézetek be nem fizetett jegyzett tőkéje

3. szakasz Értékpapírok

4. szakasz Fizetési tranzakciók és dokumentumok

5. szakasz. Hitel- és lízingműveletek, függő kötelezettségek és függő követelések

6. szakasz Mérlegből kivett tartozás

7. szakasz. Megfelelő számlák

2. szakasz. Hitelintézetek be nem fizetett jegyzett tőkéje.

A szekciószámlák az űrlapon létrehozott hitelintézetekben részletfizetéssel elhelyezett részvények névértékének be nem fizetett részét hivatottak elszámolni. részvénytársaság, a részvények (részeik) ki nem fizetett költsége jegyzett tőke– korlátolt felelősségű társasági formában létrehozott hitelintézetekben.

3. szakasz Értékpapírok.

Az értékpapírok következő formáit veszik figyelembe ebben a szakaszban:

– forgalmazásra szánt saját értékpapír formák – 907 „Kihelyezés nélküli értékpapírok” elsőrendű számla;

– egyéb kibocsátók értékpapírjainak formái – 908 „Egyéb kibocsátók értékpapírjai” számla. A számlák célja a jutalék vagy jutalékszerződés alapján kapott értékpapírok formáinak rögzítése az első tulajdonosoknak történő eladásra.

A feltételes értékelésnél az értékpapírok formáit veszik figyelembe: 1 rubel 1 nyomtatványért. A szakaszban lévő összes fiók aktív.

4. Elszámolási tranzakciók és dokumentumok.

A szekció tartalmazza az elszámolási tranzakciók és bizonylatok elszámolását, a kötelező tartalékok elszámolását, a devizaeszközökkel végzett tranzakciók elszámolását, valamint a különféle értékek és bizonylatok elszámolását.

A 909 „Elszámolási tranzakciók” elsőrendű számla tartalmazza az aktív másodrendű számlákat az elszámolási bizonylatok kártyamutatójának rögzítésére:

– 90901 „Fizetésre váró, ügyletek lebonyolítására engedélyre váró elszámolási bizonylatok” számla az elfogadásra váró elszámolási bizonylatok kifizetésére beérkezett összegek elszámolására. A hitelintézet analitikus könyvelésében a fizetési elfogadásra váró fizetési bizonylatokról kártyaállományt (K 1) vezetünk, fizetési feltételek szerinti személyi számlák nyitásával;

– 90902 „Határidőben nem fizetett megrendelések” számla hiányában vagy elégtelenségében időben nem fizetett elszámolási bizonylatok összegének elszámolására készpénz a fizető számláján. A hitelintézet analitikus könyvelésében minden befizetőről kártyamutatót (K 2) és személyi számlákat vezetnek;

– 90904 „A hitelintézet levelező számláján lévő pénzeszközhiány miatt időben nem fizetett elszámolási bizonylatok” számla a hitel levelezőszámláján lévő pénzeszközök hiánya vagy elégtelensége miatt időben be nem fizetett elszámolási bizonylatok összegének beszámítására. szervezet. A Bank of Russia analitikus könyvelése minden hitelintézethez kártyafájlt (K 3) és személyes számlákat vezet.

5. szakasz Hitel- és lízingügyletek, függő kötelezettségek és függő követelések.

Az ebben a részben szereplő számlák a kapott biztosítékokat, a nyújtott kölcsönöket és a fedezetként átadott eszközöket hivatottak elszámolni.

A 913 „Elhelyezett pénzeszközökre és függő kötelezettségekre kapott biztosítékok” számla megfelelő másodrendű számláin nyilvántartják a kapott hitelek, betétek és egyéb elhelyezett pénzeszközök, visszafizetendő ügyletek során kapott értékpapírok, függő biztosítékokat. nem hitel jellegű kötelezettségek kiadott garanciák és garanciák. Ezenkívül a 913-as számla a fel nem használt hitelkereteket, valamint a folyószámlahitel formájában és az adósságlimit alatti forrásnyújtásra vonatkozó limiteket hivatott elszámolni.

Az értékpapírok könyv szerinti értékének elszámolásához, nemesfémek valamint a felvett pénzeszköz fedezetéül átadott vagyontárgyak, átvett garanciák és kezességek, fel nem használt hitelkeretek és bankközi forrásbevételi limitek, valamint a megszerzett követelési jogok névértéke, a szakasz aktív számlát ír elő 914 „Felvett pénzeszköz fedezeteként átadott eszközök, és függő hitelkövetelések jellege."

6. szakasz. Mérlegből átvitt adósság.

A szakasz három fő fiókból áll:

– 916 „Mérlegből le nem írt tőketartozás hátraléka” számla a mérlegből le nem írt hitelek, betétek és egyéb elhelyezett pénzeszközök felhalmozott kamataira. Az Oroszországi Bank követelményeinek megfelelően az elhelyezett pénzeszközök után felhalmozott kamat nem szerepel a mérlegben, hanem a 916-os mérlegen kívüli számlán jelenik meg;

– 917. számla „A beszedés lehetetlensége miatt leírt tőketartozás kamattartozása” a beszedés lehetetlensége miatt leírt kölcsönök, betétek és egyéb elhelyezett pénzeszközök tartozásának be nem fizetett kamataira;

– a 918-as „Tőketartozás összegű, beszedési lehetetlenség miatt leírt tartozás” számla a leírt tárgyi eszközök megjelenítésére, ill. kintlévőség az esetleges veszteségekre tartalékok miatt.

7. szakasz. Megfelelő számlák.

A szakasz két speciális fiókot tartalmaz:

– aktív számla 99998 „Számla passzív számlákkal történő levelezéshez kettős könyvvitel”;

– passzív számla 99999 „Aktív számlákkal folytatott levelezési számla kettős könyveléssel.”

Ezek a számlák a mérlegen kívüli számlák tranzakcióinak tükrözésére szolgálnak a kettős könyvvitel módszerével. Ezeken a számlákon a tranzakciókat csak rubelben rögzítik. A 99998 és 99999 számlák használatát az okozza, hogy a mérlegen kívüli számlák unigrafikus rekordját ki kell egyensúlyozni a B. fejezet szerinti egyenlegek beszerzése érdekében.

Mérlegen kívüli számla

Mérlegen kívüli számla- egy bank, társaság, szervezet számlája, amelyen bizonyos értékeket tárolnak, amelyek nem részei a vállalkozás kötelezettségeinek vagy eszközeinek, és nem szerepelnek a teljes mérlegében. A mérlegen kívüli számla része a következőket tartalmazhatja:

— lízingelt tárgyi eszközök;
- a végrehajtáshoz elfogadott technika szerelési munkák;
— a társaságnak megőrzésre átadott leltári tételek;
- privatizációs ellenőrzések és így tovább.

A mérlegen kívüli számla lényege

Szinte minden vállalkozás végez olyan tranzakciókat, amelyeknek a mérlegen kívüli számlákon kell megjelenniük. Amikor egy cég nyomtatványokat ad el munkanyilvántartások, irodát bérel vagy egyszerűen ingatlant ad át biztosítékként, akkor nem nélkülözheti egy ilyen számla vezetését. Ugyanakkor a mérlegen kívüli számlák könyvelésére és vezetésére vonatkozó szabályokat a Számlatükör alkalmazását tükröző speciális Utasítások tartalmazzák.

A mérlegen kívüli számla vezetésének fő feladatai :

— összefoglalja a rendelkezésre álló információkat;
— rögzíti a vállalkozás rendelkezésére álló értéktárgyak mozgására és elérhetőségére vonatkozó adatokat;
— egyedi üzleti tranzakciók ellenőrzése és így tovább.

A számvitel szervezése egyszerű séma szerint történik, amikor a kötelezettségek átruházása és a rendelkezési érték átvétele kizárólag egy mérlegen kívüli számla terhére, az elidegenítések pedig jóváírásként kerülnek elszámolásra. Ugyanakkor a mérlegen kívüli számla semmilyen módon nem metszi egymást más számlákkal.

Sok könyvelőnek vannak kérdései azzal kapcsolatban, hogy szükséges-e egyáltalán az adatokat a mérlegen kívüli jelentésben megjeleníteni. Valójában van az ilyen dokumentációk karbantartásának számos előnye :

1. A jelentésben rögzített adatok lehetővé teszi az értéktárgyak mérlegen kívüli számlákon való rendelkezésre állásáról szóló igazolás kiállítását. Valójában egy ilyen dokumentum az általános mérleg egyik mellékletévé válik. Ilyen mutatók nélkül lehetetlen teljes képet kapni a vállalat tevékenységéről. Ha az információ helytelenül vagy nem tükröződik az ilyen beszámolókban, az ellenőrzés arra a következtetésre juthat, hogy a hibás állítás mértéke meghaladja az elfogadható paramétert.

2. Ha egy mérlegen kívüli számlán hiányosan jelennek meg az információk, vagy teljesen figyelmen kívül hagyják, a cég tisztviselőire 2-3 ezer rubel pénzbírságot szabhatnak ki.

3. A társasági adó összege közvetlenül függ az összes információ tükrözésének helyességétől.

Mérlegen kívüli számlák osztályozása, leltározása

Jogszabályi szinten 11 mérlegen kívüli számla van létesítve, de az országban működő létesítmények többségénél ezeket nem tartják nyilván. A vállalkozásnak szükség esetén önálló joga van számlákat nyitni és a számviteli politikában regisztrálni azok elérhetőségét.

Minden mérlegen kívüli számla három csoportra osztható: :

1. Mérlegen kívüli számlák, ahol nem a társaság tulajdonában lévő ingatlanok kerülnek elszámolásra. Azok az anyagi javak, amelyek nem a társaság tulajdonában vannak, azaz bérbe vannak adva, az 1. csoport számláiban jelennek meg.

Például a „001” mérlegen kívüli számla elszámolhatja a lízingelt tárgyi eszközöket, a „002” számlán pedig a szervezet által megőrzésre elfogadott értékeket.

A mérlegen kívüli könyvelés fő nehézsége az első két csoportban, hogy a könyvelő gyakran nem rendelkezik a szükséges adatokkal a nem a társasághoz tartozó, érdekelt eszköz áráról. Emiatt nem mindig világos, hogy milyen áron vették figyelembe ezt vagy azt a berendezést.

Ez a probléma többféleképpen is megoldható:

- az információhiányt azzal kompenzálják, hogy megkeresik azt a céget, amelytől ezeket az értékeket bérelték. Itt az a nehézség, hogy a beszállító cég nem mindig találkozik félúton a partnerrel és nem adja meg a szükséges adatokat. Van, amikor ilyen módon lehetetlen valós árinformációt szerezni;

— a berendezések piaci árának figyelembevételével (speciális értékbecslő kerül meghatározásra). Ez a lehetőség valós, de fő hátrányai a munkaerő-intenzitás és magas szintű költségek;

— tájékozódjon az objektum áráról a KTF-ben (ezt a fajta információt kérésre kell megadni). Ennek a módszernek az alkalmazása csak akkor lehetséges, ha ingatlanról beszélünk. Ellenkező esetben nem alkalmas;

— mennyiségi vagy feltételes értékelés alapján jelenítse meg az objektumokat a jelentésben. Ez a módszer a legegyszerűbb, és akkor releváns, ha más lehetőségek nem működtek.

2. Mérlegen kívüli számlák, ahol a társaság kötelezettségeit és fedezeteit veszik figyelembe. Az ilyen számlák a második csoportba tartoznak. Itt figyelembe kell venni az összes teljesített (kapott) kifizetést és a kötelezettségekre vonatkozó fedezetet (biztosítékot). Ide tartozik a betét, a biztosíték, bankgarancia, garancia és így tovább. Az előző esethez hasonlóan itt is felmerül a kérdés, hogy mekkora értéken kell a biztosítékot elszámolni. Ebben az esetben a biztosíték a zálogtárgy árán jelenik meg. Ha a zálogkötelezett nem fedezi biztosítéki kötelezettségeit, a zálogjogosultnak joga van a hiányát a zálogtárgy terhére megtéríteni.

3. Mérlegen kívüli számlák, ahol az egyéb tárgyi eszközöket is figyelembe veszik. A harmadik számlacsoportba azok a tárgyak tartoznak, amelyek a cég tulajdonát képezik, de ezeket külön (vagyis mérlegen kívül) kell számolni. Például ezek lehetnek olyan molyok, amelyek a vállalat tulajdonában vannak, de különböző okok miatt nem szerepelnek a fő fiókban. Ez a következőket is tartalmazza:

- kis értékű tárgyak- ezek olyan anyagi eszközök, amelyek költsége nem haladja meg a 40 ezer rubelt egységenként (vagy alacsonyabb, de a vállalkozás számviteli politikájában meghatározott határokon belül). A törvény szerint az ilyen tárgyak a készletek részeként nyilvántarthatók.

Ugyanakkor a mozgás készletek ellenőrizni kellene, hogy miért készül külön mérlegen kívüli számla. Ezeket az eszközöket jellemzően azonnal nyilvántartásba veszik, amint üzembe helyezik őket, és eladásukkor vagy teljes amortizációjukkor „levonják őket”. A kis értékű tételek mérlegen kívüli számlára történő átvezetésének tényét a megfelelő számlán vagy bármely más, a társaság által kidolgozott dokumentumon kell tükrözni. Az ilyen tárgyak leírása egy aktus alapján történik, például az MB-8 számú nyomtatványon;

— speciális ruházatés felszerelés. A vállalkozás a munkavállalók munkaruházatának és speciális felszereléseinek megőrzése és elszámolása céljából mérlegen kívüli számlára veheti azokat. Ha a tárgyakat az Ön rendelkezésére vagy felhasználásra kapják, akkor ez a munka kötelező. Ezenkívül az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma javasolja az ilyen értékek mérlegen kívüli számla megszervezését az ilyen tárgyak árának teljes leírása és használatba adása esetén. Ez nem kerülhető el, ha a vállalatnak kötelezettségei vannak az ilyen tárgyak tárolására azok élettartamának lejárta után is.

A mérlegen kívüli számláknál is kötelező az ingatlanleltár. Ebből a célból speciális illesztési állítások jönnek létre. A leltározás befejeztével az összeállított okiratokat az anyagilag felelős személy és a bizottság valamennyi tagja aláírásával látja el. Ugyanakkor maga a bizottság az ellenőrzési folyamat során anyagi javak hiányát és többletét egyaránt észlelheti.

Amennyiben az ellenőrzés során hiányt állapítanak meg, a cég vállalja, hogy azt az anyagi javak tulajdonosának megtéríti. Ennek az az oka, hogy a szemle végeztével a tulajdonos mindenképpen követelni fogja a veszteségek megtérítését. Az ellenőrzési folyamat során a hiányt észlelő cég az „Egyéb költségek” részben jelezheti azt.

Ezt az információt a következő bejegyzések tükrözik :

— „004-es hitel”. Ez a leltári jegyzőkönyv szerint bizományba átvett áruk leírásának hiányát tükrözi;
- „Jó 76” és „91. terhelés”. Ez magában foglalja az egyéb költségeket is, amelyeket a cégnek kell megfizetnie a tulajdonosnak.
Ha a leltározás után többlet marad, akkor az egyéb nyereség részeként kerülhet a mérlegbe. Ha például jutalékra átvett többletterméket fedeztek fel, a könyvelés a következőképpen történik:
- „91. jóváírás”, „41. terhelés”. A jutalékra átvett többlet a cég árui közé tartozik.

Mérlegen kívüli számla

Egyenlegen kívüli számla- a nem gazdálkodó szervezethez tartozó, de ideiglenesen annak használatában vagy rendelkezésére álló értéktárgyak jelenlétével és mozgásával kapcsolatos információk összegzésére, valamint az egyes üzleti tranzakciók ellenőrzésére szolgáló számla. A „mérlegen kívüli számla” fogalma szintén szinonim. Ez utóbbit leginkább hitelintézetekkel kapcsolatban alkalmazzák.

A mérlegen kívüli számlák a következőket tartalmazzák:

• bankjegyek és érmék tartalékalapjai
• a hitelfelvevők kötelezettségei
• A banknak beszedés céljából benyújtott elszámolási dokumentumok (kifizetések fogadásához)
• tárolásra átvett értékek
• szigorú bejelentőlapok, csekk- és nyugtakönyvek, fizetési akkreditívek stb.

• 001 számla „Lízingelt tárgyi eszközök”
• 002 számla „Megőrzésre átvett leltári eszközök”
• 003 számla „Feldolgozásra elfogadott anyagok”
• 004-es számla „Jutalékra átvett áru”
• 005 számla „Beszerelésre elfogadott berendezés”
• 006-os fiók „Szigorú jelentési űrlapok”
• 007 „Veszteséges fizetésképtelen adósok adóssága” számla
• 008-as számla Kötelezettségek és beérkezett kifizetések biztosítékai
• 009. számla „Kibocsátott kötelmi és fizetési értékpapírok”
• 010. számla „Befektetett eszközök értékcsökkenése”
• 011 számla „Lízingelt tárgyi eszközök”

Egy szervezet kiegészítheti ezen számlák listáját és alkalmazhatja azokat a számvitelben, ha a számviteli politikájában ismerteti azok jellemzőit.

Lásd még

Linkek

Wikimédia Alapítvány.

• 2010.
• Gyanún felül

OTC piac

Nézze meg, mit jelent a „mérlegen kívüli számla” más szótárakban:- adj. Értéktárgyak, dokumentumok, megbízások könyvelésével kapcsolatos, amelyek nem kapcsolódnak a bankok eszközeihez és forrásaihoz. Efraim magyarázó szótára. T. F. Efremova. 2000... Modern magyarázó szótár Orosz nyelvű Efremova

Nézze meg, mit jelent a „mérlegen kívüli számla” más szótárakban:- off-ball anse... Orosz helyesírási szótár

Nézze meg, mit jelent a „mérlegen kívüli számla” más szótárakban:- extra egyenleg/hírek... Együtt. Külön. Kötőjeles.

Mérlegen kívüli számla- a bank könyvelésében egy számla, amelyen a bank vagyonához nem kapcsolódó értékeket veszik figyelembe, valamint néhány monetáris dokumentum és tranzakciós utasítás. A bank mérlegen kívüli számlái a következőket veszik figyelembe: készpénztartalék... ... Pénzügyi szótár

Egyenlegen kívüli számla- Lásd a mérlegen kívüli számla Üzleti kifejezések szótárát. Akademik.ru. 2001... Üzleti kifejezések szótára

MÉRLEGEN KÍVÜLI SZÁMLA Jogi szótár

MÉRLEGEN KÍVÜLI SZÁMLA- egy vállalkozás vagy bank számlája, amely a mérlegben nem szereplő, eszközeiben és forrásaiban nem tükröződő értékek nyilvántartására szolgál. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. Modern gazdasági szótár. 2. kiadás, rev. M.: INFRA M. 479 p..… … Közgazdasági szótár

Mérlegen kívüli számla- (angol számla egyenlegen kívül) a bank könyvelésében, olyan számla, amely a vagyonához nem kapcsolódó értékeket rögzít, valamint néhány pénzbeli bizonylatot és tranzakciós megbízást. A V.s. figyelembe véve... Jogi Enciklopédia

MÉRLEGEN KÍVÜLI SZÁMLA, MÉRLEGEN KÍVÜLI- egy vállalkozás, bank számviteli számlája, amely olyan pénzeszközök elszámolására szolgál, amelyek nem tartoznak a vállalkozáshoz vagyonként, nem szerepelnek a mérlegben, nem jelennek meg eszközeiben és forrásaiban, például lízingelt tárgyi eszközök; áru...... Enciklopédiai közgazdasági és jogi szótár

mérlegen kívüli számla- olyan könyvelési számla, amely nem egy adott vállalkozáshoz tartozó pénzeszközök ingatlanként történő elszámolására szolgál, például lízingelt tárgyi eszközök; megőrzésre átvett áru-anyagi eszközök; felszerelés elfogadva...... Nagy jogi szótár