რას ნიშნავს აუდიტორისთვის პროფესიული სკეპტიციზმის გამოვლენა? კონტრაქტების, დოკუმენტების და სხვა საქმიანი დოკუმენტების სტანდარტული ნიმუშები, კანონებისა და კოდების ნაკრები, რეგულაციებისა და სტანდარტების კოლექცია, ბიზნეს გეგმებისა და იდეების კატალოგი, რუსული ბანკების რეიტინგები.

პარამეტრის სახელი	მნიშვნელობა
სტატიის თემა:	აუდიტის პრინციპები
რუბრიკა (თემატური კატეგორია)	აუდიტი

წესი (სტანდარტი) No1 „ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების აუდიტის მიზანი და ძირითადი პრინციპები“ (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2002 წლის 23 სექტემბრის No696 დადგენილებით, შესწორებული 2004 წლის 7 ოქტომბერს. ) აქვეყნებს აუდიტის ზოგად პრინციპებს.

თავისი პროფესიული მოვალეობების შესრულებისას აუდიტორი უნდა იხელმძღვანელოს იმ პროფესიული აუდიტის ასოციაციების მიერ დადგენილი სტანდარტებით, რომელთა წევრიც ის არის (პროფესიული სტანდარტები), ასევე შემდეგი ეთიკური პრინციპებით:

‣‣‣ დამოუკიდებლობა;

‣‣‣ ობიექტურობა;

‣‣‣ კონფიდენციალურობა;

‣‣‣ პროფესიული კომპეტენცია და კეთილსინდისიერება;

‣‣‣ სტატისტიკური მეთოდებისა და ეკონომიკური ანალიზის გამოყენება;

‣‣‣ ახალი საინფორმაციო ტექნოლოგიების გამოყენება;

‣‣‣ პროფესიული სკეპტიციზმის გამოვლინება.

დამოუკიდებლობააუდიტორი განისაზღვრება იმით, რომ ის არ არის სამთავრობო უწყების თანამშრომელი, არ არის დაქვემდებარებული საკონტროლო და აუდიტის ორგანოებს და არ მუშაობს მათი კონტროლის ქვეშ, შეესაბამება პროფესიული აუდიტის ასოციაციის (ასოციაციის) სტანდარტებს და არ გააჩნია. აუდიტის ქვეშ მყოფ საწარმოებში რაიმე ქონებრივი ან პირადი ინტერესები („აუდიტის შესახებ“ კანონის 12-ე მუხლი).

ობიექტურობაუზრუნველყოფილია აუდიტორის მაღალი პროფესიული მომზადებით, ფართო პრაქტიკული გამოცდილებით და უახლესი მეთოდოლოგიური ლიტერატურის ცოდნით.

კონფიდენციალურობა- ყველაზე მნიშვნელოვანი მოთხოვნა აუდიტორული საქმიანობის განხორციელებისას. აუდიტორმა არ უნდა მიაწოდოს არცერთ ორგანოს რაიმე ინფორმაცია იმ ობიექტის ეკონომიკური საქმიანობის შესახებ, რომელსაც ის ახორციელებს აუდიტს. მისი კლიენტების საიდუმლოების გამჟღავნებისთვის მან უნდა აიღოს პასუხისმგებლობა კანონით, ასევე მორალური, ხოლო თუ გათვალისწინებულია ხელშეკრულებით, მაშინ ფინანსური პასუხისმგებლობა.

აუდიტორს უნდა ჰქონდეს ძალიან მნიშვნელოვანი პროფესიული კომპეტენცია და მთლიანობა, იზრუნონ მის სათანადო დონეზე შენარჩუნებაზე, შეასრულონ მარეგულირებელი დოკუმენტების მოთხოვნები. აუდიტორმა არ უნდა გაუწიოს კლიენტს მომსახურება ეკონომიკის იმ სფეროებში, რომლებშიც მას არ გააჩნია საკმარისი პროფესიული ცოდნა.

მეთოდების გამოყენება სტატისტიკა და ეკონომიკური ანალიზისაშუალებას გაძლევთ მოაწყოთ მაღალ სამეცნიერო დონეზე ჩატარებული ინსპექტირების ანალიზი, მიიღოთ უფრო ობიექტური და სანდო მონაცემები გადაწყვეტილების მიღებისთვის.

განაცხადი ახალი საინფორმაციო ტექნოლოგიებიძირითადად შედგება კომპიუტერული ტექნოლოგიების გამოყენებით აუდიტის აქტივობების ორგანიზებისთვის. ეს ასევე ეხება ანგარიშგების შემოწმებას და ანალიზს, ჩანაწერების შენარჩუნებასა და აღდგენას.

აუდიტორმა აუდიტის დაგეგმვისა და ჩატარების დროს უნდა გამოიჩინოს პროფესიული სკეპტიციზმი და გააცნობიეროს, რომ შეიძლება არსებობდეს გარემოებები, რაც გამოიწვევს ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების არსებით შეცდომას.

პროფესიული სკეპტიციზმის გამოვლენა ნიშნავს, რომ აუდიტორი კრიტიკულად აფასებს მოპოვებული აუდიტორული მტკიცებულებების სიძლიერეს და ყურადღებით შეისწავლის აუდიტის მტკიცებულებებს, რომლებიც ეწინააღმდეგება ნებისმიერ დოკუმენტს ან მენეჯმენტის განცხადებას ან ეჭვქვეშ აყენებს ასეთი დოკუმენტების ან განცხადებების სანდოობას. პროფესიული სკეპტიციზმი უნდა იყოს გამოვლენილი აუდიტის დროს, რათა თავიდან იქნას აცილებული საეჭვო გარემოებების უგულებელყოფა, დაუსაბუთებელი განზოგადება დასკვნების გამოტანისას ან მცდარი ვარაუდების გამოყენება აუდიტის პროცედურების ხასიათის, დროისა და მასშტაბის დადგენაში, ან მათი შედეგების შეფასებისას.

აუდიტის დაგეგმვისა და ჩატარებისას აუდიტორმა არ უნდა ჩათვალოს, რომ აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ხელმძღვანელობა არაკეთილსინდისიერია, მაგრამ არ უნდა ჩათვალოს, რომ მენეჯმენტი უპირობოდ პატიოსანია. მენეჯმენტის ზეპირი და წერილობითი განცხადებები არ ანაცვლებს აუდიტორის კრიტიკულ მნიშვნელობას საკმარისი სათანადო აუდიტორული მტკიცებულებების მოპოვებისთვის გონივრული დასკვნების ჩამოსაყალიბებლად, რომლებზეც დაფუძნებულია აუდიტის აზრი.

გასათვალისწინებელია, რომ იგივე სტანდარტით განსაზღვრული „გონივრული გარანტიის“ ცნება გამოიყენება მთლიანად აუდიტის პროცესზე. ეს კონცეფცია დაკავშირებულია შეზღუდვებთან, როდესაც აუდიტორები აღმოაჩენენ დამახინჯებას ფინანსურ (სააღრიცხვო) ანგარიშგებაში.

აუდიტის ეფექტურობის შეზღუდვის ფაქტორები მოიცავს:

‣‣‣ ისეთი პროცედურების გამოყენება, როგორიცაა ნიმუშის აღება და ტესტირება აუდიტის დროს;

‣‣‣ ნებისმიერი აღრიცხვისა და კონტროლის სისტემის არასრულყოფილება;

‣‣‣ აუდიტორული მტკიცებულების უპირატესი ნაწილიდან გარკვეული დასკვნის მხარდასაჭერად მხოლოდ არგუმენტების წარმოდგენა და არა ამომწურავი აზრის ჩამოყალიბება;

‣‣‣ პროფესიული მსჯელობების არსებობა აუდიტორულ სამუშაოში, მ.შ. აუდიტის პროცედურების მოცულობის, აქცენტისა და განრიგის განსაზღვრისას, აგრეთვე შესრულებული სამუშაოს შედეგების შეჯამებისას.

6 განსხვავება აუდიტსა და ფინანსური კონტროლის სხვა ფორმებს შორის: აუდიტი, სასამართლო აღრიცხვა

აუდიტი ფინანსური კონტროლის ერთ-ერთი სახეა და ტარდება მის სხვა სახეებთან ერთად: სახელმწიფო ფინანსური კონტროლი, აუდიტი, სასამართლო აღრიცხვა.

სახელმწიფო ფინანსური კონტროლირუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის 1996 წლის 25 ივლისის No1095 ბრძანებულება „რუსეთის ფედერაციაში სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის უზრუნველყოფის ღონისძიებების შესახებ“ (შესწორებული 2001 წლის 18 ივლისს) დაევალა:

რუსეთის ფედერაციის ანგარიშთა პალატა; რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი;

ფედერალური ხაზინა; რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო; რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური;

რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო საბაჟო კომიტეტი;

რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი;

სხვა ორგანოები, რომლებიც ახორციელებენ კონტროლს ფედერალური ბიუჯეტიდან და ფედერალური საბიუჯეტო სახსრებიდან თანხების მიღებასა და ხარჯვაზე.

ფინანსური კონტროლის მეთოდებია: დოკუმენტური და სამაგიდო აუდიტი, ეკონომიკური ანალიზი, გამოკითხვა, აუდიტი. ექსპერტების აბსოლუტური უმრავლესობის აზრით, პირველი ადგილი აუდიტს ეკუთვნის.

აუდიტიარის სავალდებულო საკონტროლო მოქმედებების სისტემა ფედერალური ბიუჯეტიდან და სახელმწიფო გარე საბიუჯეტო სახსრებით გარიგებების დოკუმენტური და ფაქტობრივი შემოწმებისთვის, ფედერალური ქონების გამოყენებისა და აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის მიერ განხორციელებული ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის განსახორციელებლად. პერიოდის, აგრეთვე ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგებისას მათი ასახვის შემოწმება.

აუდიტის მიზანი- შემოწმებული ობიექტისა და ფედერალური ბიუჯეტის, სახელმწიფო გარე საბიუჯეტო სახსრების ბიუჯეტების, აგრეთვე საჯარო სახსრების ეფექტურობისა და მიზნობრივი გამოყენების კანონიერების, სისრულისა და დროულობის განსაზღვრა.

აუდიტის ობიექტები- რუსეთის ფედერაციის ყველა სამთავრობო ორგანო (მათი აპარატის ჩათვლით) და დაწესებულებები, სახელმწიფო გარე-საბიუჯეტო ფონდები, აგრეთვე ადგილობრივი თვითმმართველობები, საწარმოები, ორგანიზაციები, ბანკები, სადაზღვევო კომპანიები და სხვა ფინანსური და საკრედიტო ინსტიტუტები, გაერთიანებები, ასოციაციები და სხვა ასოციაციები. (მიუხედავად საკუთრების სახეებისა და ფორმებისა), თუ ისინი იღებენ, გადარიცხავენ და იყენებენ სახსრებს ფედერალური ბიუჯეტიდან ან იყენებენ ფედერალურ ქონებას, ან მართავენ მას, ასევე აქვთ საგადასახადო, საბაჟო და სხვა შეღავათები, რომლებიც გათვალისწინებულია ფედერალური კანონმდებლობით ან ფედერალური მთავრობის ორგანოებით და შეღავათებით. .

აუდიტის ძირითადი მიზნებია:

‣‣‣ სახელმწიფო ფინანსური დისციპლინის და სახელმწიფო სახსრების ეკონომიური გამოყენების მონიტორინგი;

‣‣‣ მატერიალური და ფულადი რესურსების უსაფრთხოების უზრუნველყოფა;

‣‣‣ აღრიცხვის სისწორე;

‣‣‣ ეკონომიკური სამართალდარღვევების აღკვეთა.

აუდიტორს ნიშნავს ინსპექტირების ორგანიზაცია და ექვემდებარება მას. ის იხდის მის სამუშაოს. აუდიტის შედეგების საფუძველზე დგება აქტი, რომლის საფუძველზეც კეთდება ორგანიზაციული დასკვნები აუდიტის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციისა და მისი ბუღალტრული აღრიცხვის აპარატის მართვასთან დაკავშირებით, დაწესებულია ჯარიმები.

აუდიტი (აუდიტის საქმიანობა) არის ბიზნეს საქმიანობა, რომელიც დაფუძნებულია დამოუკიდებელი შემოწმებაორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების (შემდგომში აუდიტირებული სუბიექტები) ბუღალტრული აღრიცხვა და ფინანსური (ბუღალტრული) ანგარიშგება.

აუდიტის მიზანი- გამოხატეთ აზრი:

‣‣‣ აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტების ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების სანდოობაზე;

‣‣‣ აუდიტის ქვეშ მყოფი პირების სააღრიცხვო პროცედურების რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შესახებ.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, აუდიტი განსხვავდება აუდიტისგანრიგი მიზეზების გამო:

‣‣‣ მათი მიზნების მიხედვით:

აუდიტი ადგენს და აღრიცხავს ხარვეზებს ორგანიზაციის ეკონომიკურ საქმიანობაში;

აუდიტი არა მხოლოდ ავლენს ხარვეზებს, არამედ ხელს უწყობს მათ აღმოფხვრას და პასუხისმგებელი პირების დასჯას;

‣‣‣ სამართლებრივი რეგულირების შესახებ:

აუდიტის სფეროში ურთიერთობები რეგულირდება სამოქალაქო კანონმდებლობით (საქმიანი ხელშეკრულებების საფუძველზე);

აუდიტორული ურთიერთობები რეგულირდება ადმინისტრაციული კანონმდებლობით (კანონების, ბრძანებების საფუძველზე);

‣‣‣ კონტროლის ობიექტების მიერ:

აუდიტის ობიექტი არის ის, რაც აუარესებს ორგანიზაციის გადახდისუნარიანობას, მის ფინანსურ მდგომარეობას;

აუდიტის ობიექტი არის ის, რაც არღვევს რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობას და ორგანიზაციის (სახელმწიფოს) სააღრიცხვო პოლიტიკას;

‣‣‣ კონტროლის ტიპის მიხედვით:

აუდიტში არის ჰორიზონტალური (ნებაყოფლობითი) კავშირები;

აუდიტის ჩატარებისას – ვერტიკალური (ადმინისტრაციული ბრძანებების და იძულების საფუძველზე);

‣‣‣ გადასაჭრელ პრაქტიკულ პრობლემებზე:

აუდიტის ჩატარება ხელს უწყობს ახალი ვალდებულებების მოზიდვას, ასევე გადახდისუნარიანობის გაძლიერებას;

აუდიტი მიზნად ისახავს ორგანიზაციის აქტივების შენარჩუნებას, ასევე სხვადასხვა სახის ბოროტად გამოყენების (დანაშაულის) აღკვეთას;

‣‣‣ მიღწეული შედეგების მიხედვით:

აუდიტის დროს ა აუდიტორის დასკვნა, ასევე სხვადასხვა რეკომენდაციებიაუდიტის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციისთვის;

აუდიტის დროს - აუდიტის ანგარიში, კეთდება ორგანიზაციული დასკვნები, ჯარიმები, სავალდებულო მითითებები.

აუდიტი არის დამოუკიდებელი არაუწყებული კონტროლის განხორციელების მეთოდი, მაგრამ ის არ ცვლის სახელმწიფო ფინანსურ კონტროლს.

მიუხედავად იმისა, რომ ბევრი განსხვავებაა აუდიტსა და აუდიტს შორის, მიუხედავად ამისა, აუდიტის მრავალი მეთოდი, ტექნიკა და მიდგომა შეიძლება და უნდა იყოს რაციონალურად გამოყენებული აუდიტში.

განსხვავება აუდიტსა და სასამართლო აღრიცხვაარსებითად მდგომარეობს იმაში, რომ SBE ხორციელდება სასამართლო ხელისუფლების გადაწყვეტილებით და მიზნად ისახავს მტკიცებულების წყაროს მოპოვებას სისხლის სამართლის ან საარბიტრაჟო საქმის თანდასწრებით.

ზოგადი დებულებები სასამართლო ექსპერტიზის შესახებ, რომელიც გათვალისწინებულია 2001 წლის 31 მაისის ფედერალურ კანონში No73-FZ „რუსეთის ფედერაციაში სახელმწიფო სასამართლო ექსპერტიზის საქმიანობის შესახებ“, ვრცელდება ყველა სახის სასამართლო ექსპერტიზაზე, მათ შორის სასამართლო აღრიცხვაზე.

სასამართლო ექსპერტიზა- საპროცესო მოქმედება, რომელიც შედგება კვლევის ჩატარებისა და ექსპერტის მიერ დასკვნის მომზადებისგან იმ საკითხებზე, რომელთა გადაწყვეტა მოითხოვს სპეციალურ ცოდნას მეცნიერების, ტექნოლოგიის, ხელოვნებისა თუ ხელოსნობის სფეროში და რომელსაც ექსპერტის წინაშე წარუდგენს სასამართლო, მოსამართლე, გამოკითხვა. ორგანო, გამოძიების მწარმოებელი პირი, გამომძიებელი ან პროკურორი კონკრეტულ საქმეში დასამტკიცებელი გარემოებების დადგენის მიზნით.

სასამართლო აღრიცხვის სპეციფიკა, პირველ რიგში, გამოიხატება იმაში, რომ მისი განხორციელება მოითხოვს სპეციალურ ცოდნას ბუღალტრული აღრიცხვის სფეროში და მასთან დაკავშირებულ დისციპლინებში (სამეწარმეო საქმიანობის ეკონომიკური ანალიზი, საგადასახადო, ფინანსები, აუდიტი და ა.შ.) და მეორეც, ის არის, რომ გამოძიების და სასამართლო განხილვის ობიექტს წარმოადგენს დოკუმენტებში ან სააღრიცხვო რეესტრებში ასახული საქმიანი გარიგებები.

სასამართლო საბუღალტრო ექსპერტიზის ჩატარების სამართლებრივი საფუძველია რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუცია, რსფსრ სამოქალაქო საპროცესო კოდექსი, რუსეთის ფედერაციის საარბიტრაჟო საპროცესო კოდექსი, რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის საპროცესო კოდექსი, რუსეთის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი. ფედერაცია, რუსეთის ფედერაციის საბაჟო კოდექსი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი და სხვა ფედერალური კანონები, აგრეთვე ფედერალური აღმასრულებელი ხელისუფლების დებულებები.

სასამართლო-საბუღალტრო ექსპერტიზა არ არის ერთ-ერთი სავალდებულო ექსპერტიზა, მაგრამ ინიშნება უკიდურესი მნიშვნელობის შემთხვევაში. თითოეული კონკრეტული შემთხვევისთვის გამოძიების მაწარმოებელმა, გამომძიებელმა და სასამართლომ ეს საკითხი კონკრეტული გარემოებიდან გამომდინარე უნდა გადაწყვიტოს. კანონით გათვალისწინებულ ზოგიერთ შემთხვევაში ექსპერტიზა უნდა დაინიშნოს (მაგალითად, თუ აუდიტის შედეგები არ შეესაბამება გამოძიების მასალებს, თუ განმეორებითი აუდიტის დროს უთანხმოება არ მოგვარდება, ან თუ ბრალდებული ეჭვქვეშ აყენებს შემოწმების შედეგებს. აუდიტი, სადაც ნათქვამია, რომ აუდიტორმა არ მიიღო ბრალდებულის მიერ მისთვის წარდგენილი დოკუმენტები შესამოწმებლად).

აუდიტი მოქმედებს როგორც მომსახურება, რომელსაც იხდის კლიენტი და რომელიც ხორციელდება სამოქალაქო სამართლის, ბიზნეს კონტრაქტების გამოყენებით და მიმართულია კლიენტის ფინანსური მდგომარეობის გაუმჯობესებაზე, ვალდებულებების (ინვესტორების, კრედიტორების) მოზიდვაზე, კლიენტის დახმარებასა და კონსულტაციაზე.

აუდიტის პრინციპები - კონცეფცია და ტიპები. კატეგორიის „აუდიტის პრინციპები“ კლასიფიკაცია და მახასიათებლები 2017, 2018 წ.

1) აუდიტორი კრიტიკულად აფასებს მოპოვებული აუდიტორული მტკიცებულების წონას;

2) აუდიტორი ეჭვქვეშ აყენებს აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის დოკუმენტების ან განცხადებების სანდოობას;

3) აუდიტის დაგეგმვისა და განხორციელებისას აუდიტორი თვლის, რომ აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ხელმძღვანელობა არაკეთილსინდისიერია;

4) ყურადღებით შეისწავლის აუდიტის მტკიცებულებებს, რომლებიც ეწინააღმდეგება ნებისმიერ დოკუმენტს ან მენეჯმენტის განცხადებას ან ეჭვქვეშ აყენებს ასეთი დოკუმენტების ან განცხადებების სანდოობას.

8. სავალდებულო აუდიტი არის:

1) ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური (ბუღალტრული) ანგარიშგების ყოველთვიური აუდიტი;

2) ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის ინიციატივით ჩატარებული აუდიტი;

3) ორგანიზაციის ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური (ბუღალტრული) ანგარიშგების ყოველწლიური სავალდებულო აუდიტი; 4) კვარტალური აუდიტი, აუცილებლად ტარდება ინიციატივით

სამთავრობო სააგენტო.

9. სავალდებულო აუდიტი ტარდება შემდეგ შემთხვევებში:

1) ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის ოდენობა პროდუქციის გაყიდვიდან (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების მიწოდება) ერთი წლის განმავლობაში არ აღემატება 400 მილიონ რუბლს;

2) ორგანიზაცია არის საკრედიტო, სადაზღვევო, სასაქონლო ან საფონდო ბირჟა;

3) ორგანიზაცია არის სახელმწიფო უნიტარული საწარმო, ეკონომიკური მართვის უფლებაზე დამყარებული მუნიციპალური უნიტარული საწარმო

4) ორგანიზაციას აქვს დახურული სააქციო საზოგადოების ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმა.

10. ფინანსური კონტროლის ორგანიზაციის სისტემის რომელ მთავარ რგოლს მიეკუთვნება აუდიტორული საქმიანობა:

1) სახელმწიფო ფინანსური კონტროლი; 2) საჯარო ფინანსური კონტროლი;

3) დამოუკიდებელი, არაუწყებრივი ფინანსური კონტროლი; 4) უწყებრივი ფინანსური კონტროლი.

11. პროფესიული მოვალეობის შესრულებისას აუდიტორი უნდა იხელმძღვანელოს შემდეგი ეთიკური პრინციპებით:

1) უწყვეტობა, დამოუკიდებლობა, პატიოსნება, ობიექტურობა; პროფესიული კომპეტენცია და მთლიანობა,

კონფიდენციალურობა და პროფესიული ქცევა;

2) დამოუკიდებლობა, სიხშირე, ობიექტურობა, პროფესიული კომპეტენცია და მთლიანობა, კონფიდენციალობა და პროფესიული ქცევა;

3) დამოუკიდებლობა, პატიოსნება, ობიექტურობა, ღიაობა და მთლიანობა, კონფიდენციალობა და ქცევა;

4) დამოუკიდებლობა, პატიოსნება, ობიექტურობა, გახსნილობა და მთლიანობა, კოლეგიალობა და ქცევა.

პროფესიონალი პროფესიონალი

12. როგორია აუდიტორის პროფესიული ქცევის პრინციპი:

;

13. როგორია აუდიტორის დამოუკიდებლობის პრინციპი: 1) პატიოსანი ურთიერთობა და სიმართლე ;

2) აუდიტორის პროფესიული გადაწყვეტილების ობიექტურობაზე მიკერძოების და ინტერესთა კონფლიქტის გავლენის აღმოფხვრა;

3) აუდიტორის რაიმე ფინანსური ან ქონებრივი ინტერესის არარსებობის შემთხვევაში აუდიტორულ კომპანიაში;

4) შესაბამისი კანონებისა და რეგულაციების დაცვით და ნებისმიერი ქმედების თავიდან აცილების მიზნით, რომელიც არღვევს ან შეიძლება დისკრედიტაციას გაუწიოს აუდიტის პროფესიას?

14. როგორია აუდიტორის ობიექტურობის პრინციპი:

1) პატიოსანი ურთიერთობა და სიმართლე ;

15. აუდიტორია:

1) უმაღლესი პროფესიული განათლების მქონე პირი ბუღალტრული აღრიცხვისა და აუდიტის დარგში;

2) ფიზიკური პირი, რომელიც აკმაყოფილებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ დადგენილ საკვალიფიკაციო მოთხოვნებს და აქვს აუდიტორის კვალიფიკაციის მოწმობა;

3) ბუღალტრული აღრიცხვისა და აუდიტის სფეროში გამოცდილების მქონე პირი;

4) პირი, რომელმაც მიიღო საკვალიფიკაციო მოწმობააუდიტორი და არის აუდიტორთა ერთ-ერთი თვითმარეგულირებელი ორგანიზაციის წევრი.

16. აუდიტორული ორგანიზაციაა:

1) კომერციული ორგანიზაცია, რომელიც არის აუდიტორთა ერთ-ერთი თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრი;

2) არაკომერციული ორგანიზაცია, რომელიც არის აუდიტორთა ერთ-ერთი თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრი;

3) აუდიტორული საქმიანობის ლიცენზირებული კომერციული ორგანიზაცია;

4) აუდიტორული საქმიანობის ლიცენზირებული არაკომერციული ორგანიზაცია.

17. აუდიტორულ საქმიანობასთან დაკავშირებული სხვა მომსახურება მოიცავს:

1) საინვესტიციო პროექტების შემუშავება და ანალიზი, ბიზნეს გეგმების შედგენა;

2) მენეჯმენტის კონსულტაცია, მათ შორის დაკავშირებული

ორგანიზაციების რეორგანიზაცია ან მათი პრივატიზაცია, შეთანხმდნენ

პროცედურები;

3) კვლევითი და ექსპერიმენტული სამუშაოების ჩატარება აუდიტის საქმიანობასთან დაკავშირებულ სფეროებში და მათი შედეგების გავრცელება, მათ შორის ქაღალდზე და ელექტრონულ მედიაზე; განიხილავს შემოწმებებს;

4) აღრიცხვის ავტომატიზაცია და საინფორმაციო ტექნოლოგიების დანერგვა; .

18. აუდიტი, როგორც ფინანსური კონტროლის განხორციელების მეთოდი: 1) ზოგიერთ შემთხვევაში ცვლის სახელმწიფო ფინანსურ კონტროლს; 2) არ ცვლის სახელმწიფო ფინანსურ კონტროლს;

3) შეუძლია მთლიანად შეცვალოს სახელმწიფო კონტროლი;

4) როგორც წესი, ცვლის სახელმწიფო ფინანსურ კონტროლს.

19. აუდიტორული ორგანიზაციებისა და აუდიტორების მუშაობის ხარისხის კონტროლის სახეები:

1) უწყვეტი და უწყვეტი;

2) სავალდებულო და აქტიური; 3) შიდა და გარე;

4) გრძელვადიანი და მოკლევადიანი.

20. ტერმინი „აუდიტის სფერო“ ეხება აუდიტის პროცედურებს:

1) რომლებიც მისაღებია აუდიტის მიზნის მისაღწევად ყველა ვითარებაში;

2) რომლებიც საჭიროდ ითვლება აუდიტის მიზნის მისაღწევად გარემოებებში;

3) რომლებიც მიჩნეულია შესაფერის გარემოებებში აუდიტის მიზნის მისაღწევად;

4) რომლებიც საჭიროდ ითვლება აუდიტის მიზნის მისაღწევად ყველა ვითარებაში.

21. რა შემთხვევაში ხდება ფიზიკური პირის აღიარება აუდიტორად:

1) იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ამის შესახებ ჩანაწერის გაკეთების დღიდან;

2) ამის შესახებ ინფორმაციის აუდიტორთა და აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის რეესტრში შეტანის დღიდან;

3) აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების ლიცენზიის მიღების დღიდან; 4) აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის მიღების დღიდან?

22. აუდიტორული მომსახურების შესრულების სახეობიდან გამომდინარე, აუდიტი იყოფა: 1) წლიური ფინანსური ანგარიშგების აუდიტი და სპეციალური აუდიტი;

2) საწყისი და განმეორებითი; 3) გარე და შიდა;

23. განხორციელების სიხშირის მიხედვით აუდიტი იყოფა: 1) წლიური ფინანსური ანგარიშგების აუდიტი და სპეციალური აუდიტი; 2) საწყისი და განმეორებითი;

3) გარე და შიდა;

4) სავალდებულო და აქტიური.

24. აირჩიეთ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების მიერ შესრულებული ფუნქციები:

1) აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების დამოუკიდებელი გადამოწმება ამგვარი განცხადებების სანდოობაზე აზრის გამოთქმის მიზნით;

2) საგადასახადო კონსულტაცია, საგადასახადო აღრიცხვის შექმნა, აღდგენა და წარმოება, საგადასახადო გამოთვლებისა და დეკლარაციების მომზადება;

3) აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის წარმოება, აუდიტორთა კვალიფიკაციის ამაღლება და თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების წევრები აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების მუშაობის ხარისხის მონიტორინგი;

4) განიხილავს შემოწმებებს, ფინანსური ინფორმაციის შედგენა, ბუღალტრული აღრიცხვის ავტომატიზაცია და ინფორმაციული ტექნოლოგიების დანერგვა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების საქმიანობაში.

სახელოსნო No2

პროფესიული სკეპტიციზმი

"...პროფესიული სკეპტიციზმის გამოვლენა ნიშნავს, რომ იგი კრიტიკულად აფასებს მოპოვებული აუდიტორული მტკიცებულებების სიძლიერეს და გულდასმით იკვლევს აუდიტორულ მტკიცებულებებს, რომლებიც ეწინააღმდეგება ნებისმიერ დოკუმენტს ან მენეჯმენტის განცხადებას ან ეჭვქვეშ აყენებს ასეთი დოკუმენტების ან განცხადებების სანდოობას. პროფესიული სკეპტიციზმი უნდა იყოს გამოყენებული დროს. აუდიტმა, კერძოდ, არ გამოტოვოს საეჭვო გარემოებები, არ გააკეთოს დაუსაბუთებელი განზოგადება დასკვნების გამოტანისას, არ გამოიყენოს მცდარი ვარაუდები აუდიტის პროცედურების ხასიათის, დროისა და მასშტაბის დადგენისას, ასევე მათი შედეგების შეფასებისას...“

წყარო:

რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2002 წლის 23 სექტემბრის N 696 (შესწორებულია 2011 წლის 22 დეკემბერს) „აუდიტორული საქმიანობის ფედერალური წესების (სტანდარტების) დამტკიცების შესახებ“.

ოფიციალური ტერმინოლოგია.

Akademik.ru.

2012 წელი.ნახეთ, რა არის „პროფესიული სკეპტიციზმი“ სხვა ლექსიკონებში: აუდიტორის პროფესიული სკეპტიციზმი

გონების დამოუკიდებლობა არის აზროვნების საშუალება, რომელიც საშუალებას აძლევს გამოხატოს აზრი, რომელიც დამოუკიდებელია იმ ფაქტორების გავლენისგან, რამაც შეიძლება მას კომპრომეტირება მოახდინოს და აუდიტორს საშუალებას აძლევს იმოქმედოს მთლიანობით, ობიექტურობით და პროფესიული სკეპტიციზმით... ... ოფიციალური ტერმინოლოგია

ქცევის დამოუკიდებლობა არის ქცევის ხაზი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ თავიდან აიცილოთ ისეთი მნიშვნელოვანი ფაქტები და გარემოებები, რომ გონივრული და კარგად ინფორმირებული მესამე მხარე ფლობს ყველა საჭირო ინფორმაციას, მათ შორის მოქმედ... ... ოფიციალური ტერმინოლოგია

ჯეიმს რენდის ფონდი- ჯეიმს რენდის საგანმანათლებლო ფონდის ტიპის არაკომერციული ორგანიზაცია ... ვიკიპედია

მუშათა პროფკავშირები- დაქირავებულ მუშაკთა ნებაყოფლობითი, მეტ-ნაკლებად გრძელვადიანი, ორგანიზებული გაერთიანებები, რომლებიც მიზნად ისახავს ვარდნის წინააღმდეგობას და მათი წევრების სოციალური მდგომარეობის ან ზოგადად სამუშაო პირობების გაუმჯობესებას. ამის მიხედვით....... ენციკლოპედიური ლექსიკონი F.A. ბროკჰაუსი და ი.ა. ეფრონი

ბელორუსის საბჭოთა სოციალისტური რესპუბლიკა- (ბელორუსიული სავეცკაიას სოციალისტური რესპუბლიკა) ბელორუსია (ბელარუსია). I. ზოგადი ინფორმაცია BSSR ჩამოყალიბდა 1919 წლის 1 იანვარს. 1922 წლის 30 დეკემბერს სსრკ-ს შექმნით იგი შევიდა მის შემადგენლობაში, როგორც საკავშირო რესპუბლიკა. ესაზღვრება დასავლეთით ......

უკრაინის საბჭოთა სოციალისტური რესპუბლიკა- უკრაინის სსრ (უკრაინის Radyanska Socialistichna Respublika), უკრაინა (უკრაინა). I. ზოგადი ინფორმაცია უკრაინის სსრ ჩამოყალიბდა 1917 წლის 25 დეკემბერს. 1922 წლის 30 დეკემბერს საბჭოთა სოციალისტური რესპუბლიკების კავშირის შექმნით იგი შევიდა მის შემადგენლობაში, როგორც საკავშირო რესპუბლიკა. მდებარეობს ... ... დიდი საბჭოთა ენციკლოპედია

საფრანგეთი- (საფრანგეთი) საფრანგეთის რესპუბლიკა (République Française). I. ზოგადი ინფორმაცია F. სახელმწიფო დასავლეთ ევროპაში. ჩრდილოეთით საფრანგეთის ტერიტორია გარეცხილია ჩრდილოეთის ზღვით, პას დე კალესა და ინგლისის არხის სრუტეებით, დასავლეთით ბისკაის ყურით... ... დიდი საბჭოთა ენციკლოპედია

სრამანა- (შრამის ძირიდან შეწუხება, ცდა) VI-III სს. ძვ.წ ე. სულიერი ჭეშმარიტების პროფესიონალი მაძიებელი, რომელმაც გაწყვიტა კავშირი ამქვეყნიურ საზოგადოებასთან, ოჯახებთან, საქმიანობასთან, ცხოვრობს მოწყალებით და ხშირად ხეტიალობს. გამოჩენილთა ირგვლივ გაერთიანებული შ. ინდუიზმის ლექსიკონი

არაბული ლიტერატურა- არაბული ლიტერატურა. არაბული ლიტერატურისა და განათლებული საზოგადოების ენა, უძველესი ენა, რომელიც დღემდე შემორჩა. ჩრდილოეთ არაბები. მჭიდროდ დაკავშირებული ენა. სამხრეთის არაბები ჩრდილოეთმა ჩაანაცვლა VI საუკუნეში. ქრისტე ეპოქა; მასზე არ არის შემონახული რეალური ლიტერატურა... ლიტერატურული ენციკლოპედია

აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსი -ქცევის წესების ერთობლიობა, რომელიც უნდა დაიცვან აუდიტორული ორგანიზაციებისა და აუდიტორების მიერ აუდიტორული საქმიანობის განხორციელებისას.

აუდიტორთა თითოეული SRO იღებს აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსს, რომელიც დამტკიცებულია აუდიტის საბჭოს მიერ. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროსთან არსებული აუდიტის საბჭომ 2012 წლის 22 მარტს (ოქმი No4) დაამტკიცა აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსი, რომელიც განსაზღვრავს ეთიკურ და მორალურ ღირებულებებს, რომლებსაც აუდიტორული საზოგადოება ადასტურებს ერთმანეთში.

ფედერალური სტანდარტი No1 „ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების აუდიტის მიზანი და ძირითადი პრინციპები“ ასახავს, რომ აუდიტორი თავისი პროფესიული მოვალეობების შესრულებისას უნდა იხელმძღვანელოს შემდეგი ეთიკური პრინციპებით: დამოუკიდებლობა, პატიოსნება, ობიექტურობა, პროფესიული კომპეტენცია და კეთილსინდისიერება. , კონფიდენციალურობა, პროფესიული ქცევა.

დამოუკიდებლობა -მოთხოვნა, რომ აუდიტორს, თავისი მოსაზრების ფორმირებისას, არ ჰქონდეს ფინანსური, ქონებრივი, დაკავშირებული ან რაიმე სხვა ინტერესი აუდიტის ქვეშ მყოფი ეკონომიკური სუბიექტის საქმეებში, რაც აღემატება აუდიტორული მომსახურების მიწოდების შესახებ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ურთიერთობას, ასევე რაიმე დამოკიდებულებას. მესამე მხარეებზე. აუდიტორის მიმართ მოთხოვნები დამოუკიდებლობის უზრუნველყოფის თვალსაზრისით და კრიტერიუმები, რომ აუდიტორი არ არის დამოკიდებული, რეგულირდება აუდიტორული საქმიანობის შესახებ კანონმდებლობით („აუდიტის შესახებ“ ფედერალური კანონის მე-8 მუხლი), ასევე აუდიტორთა ეთიკური კოდექსით. აუდიტორის დამოუკიდებლობა უზრუნველყოფილი უნდა იყოს როგორც ფორმალურ საფუძველზე, ასევე ფაქტობრივი გარემოებების თვალსაზრისით.

პატიოსნება -აუდიტორის ერთგულება პროფესიული მოვალეობისადმი, ისევე როგორც ზოგადი მორალური სტანდარტების დაცვა.

ობიექტურობა -აუდიტორის მიერ რაიმე სახის ზეგავლენით არ განპირობებული მიუკერძოებელი, მიუკერძოებელი და დამოუკიდებელი მიდგომის გამოყენება პროფესიული საკითხების განხილვისა და მსჯელობის, დასკვნებისა და დასკვნების ფორმირებისას.

პროფესიული კომპეტენცია -აუდიტორის ფლობა ცოდნისა და უნარ-ჩვევების საჭირო რაოდენობას, რაც საშუალებას აძლევს მას უზრუნველყოს კვალიფიციური, მაღალი ხარისხის პროფესიული მომსახურება, რომელიც აკმაყოფილებს თანამედროვე მოთხოვნებს. კვალიფიციური აუდიტის უზრუნველსაყოფად აუდიტორულმა ორგანიზაციამ უნდა მოიზიდოს მომზადებული, პროფესიონალურად კომპეტენტური სპეციალისტები და აკონტროლოს მათი მუშაობის ხარისხი. აუდიტორულმა ორგანიზაციამ არ უნდა უზრუნველყოს ისეთი მომსახურება, რომელიც სცილდება პროფესიული კომპეტენციის ფარგლებს და მისი უფლებამოსილების ფარგლებს აუდიტის საქმიანობის არსებული ლიცენზიების შესაბამისად.

მთლიანობა -აუდიტორის მიერ პროფესიული მომსახურების გაწევა სათანადო ყურადღებით, ყურადღებით, ოპერატიულობით და მისი შესაძლებლობების სათანადო გამოყენებით. კეთილსინდისიერების პრინციპი გულისხმობს აუდიტორის გულმოდგინე და პასუხისმგებლიან დამოკიდებულებას მისი მუშაობისადმი, მაგრამ არ უნდა იქნას განმარტებული, როგორც უშეცდომო აუდიტორული საქმიანობის გარანტია.

კონფიდენციალურობა- აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების ვალდებულება, უზრუნველყონ აუდიტის დროს მათ მიერ მიღებული ან შედგენილი დოკუმენტების უსაფრთხოება, ამ დოკუმენტების ან მათი ასლების (მთლიანად ან ნაწილობრივ) მესამე პირებზე გადაცემის ან ინფორმაციის ზეპირად გამჟღავნების უფლების გარეშე. მათში შემავალი ეკონომიკური სუბიექტის მფლობელის (მენეჯერის) თანხმობის გარეშე, გარდა რუსეთის ფედერაციის საკანონმდებლო აქტებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა. კონფიდენციალურობის პრინციპი მკაცრად უნდა იყოს დაცული, მიუხედავად იმისა, რომ ეკონომიკური სუბიექტის შესახებ ინფორმაციის გამჟღავნება ან გავრცელება, აუდიტორის აზრით, არ იწვევს მას მატერიალურ ან სხვა ზიანს. კონფიდენციალურობის პრინციპის დაცვა სავალდებულოა კლიენტთან ურთიერთობის გაგრძელების ან შეწყვეტის მიუხედავად და ვადის გარეშე.

აუდიტორულ ორგანიზაციას არ აქვს უფლება საკუთარი სარგებლობისთვის ან მესამე მხარის ინტერესებიდან გამომდინარე გამოიყენოს კონფიდენციალური ინფორმაცია კლიენტთა საქმეების შესახებ, რომელიც მისთვის ცნობილი გახდა პროფესიული ამოცანების შესრულებისას.

პროფესიული ქცევა -საზოგადოებრივი ინტერესების პრიორიტეტის გათვალისწინებით, აუდიტორმა უნდა შეინარჩუნოს პროფესიის მაღალი რეპუტაცია და თავი შეიკავოს ისეთი ქმედებებისგან, რომლებიც შეუთავსებელია აუდიტორული მომსახურების მიწოდებასთან და რამაც შეიძლება შეარყიოს აუდიტორის პროფესიის პატივისცემა და ნდობა.

აუდიტორმა აუდიტის დაგეგმვისა და ჩატარების პროცესში უნდა განახორციელოს პროფესიული სკეპტიციზმიდა გვესმოდეს, რომ შეიძლება არსებობდეს გარემოებები, რამაც გამოიწვია ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების არსებითი შეცდომა.

პროფესიული სკეპტიციზმის გამოვლენა ნიშნავს, რომ აუდიტორი კრიტიკულად აფასებს მოპოვებული აუდიტორული მტკიცებულებების სიძლიერეს და ყურადღებით შეისწავლის მტკიცებულებებს, რომლებიც ეწინააღმდეგება ნებისმიერ დოკუმენტს ან მენეჯმენტის განცხადებას ან ეჭვქვეშ აყენებს ასეთი დოკუმენტების ან განცხადებების სანდოობას.