სარეკლამო ბიზნესი ნულიდან. როგორ გავხსნათ სარეკლამო ბიზნესი ნულიდან

ზოგიერთი ორგანიზაცია და ინდივიდუალური მეწარმე, რომლებიც გადავიდნენ UTII-ზე, აგრძელებენ იმ ტიპის საქმიანობის განხორციელებას, რომლებიც არ ექვემდებარება ამ გადასახადს, მაგრამ ეფუძნება სხვა საგადასახადო სისტემას. ყველაზე ხშირად ეს არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისა და UTII-ის გაერთიანება მოითხოვს გარკვეული ნიუანსების ცოდნას როგორც დოკუმენტაციის სწორად მომზადებისთვის, ასევე გადასახადების სწორად გადახდისთვის.

რატომ დააკავშიროთ

OSNO ვრცელდება ყველა მეწარმეზე, ისევე როგორც ყველა სახის საქმიანობაზე, რომელიც არ არის შეტანილი იმ სიებში, რომლებზეც შეიძლება გამოყენებულ იქნას სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი.

ყველაზე ხშირად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და UTII გაერთიანებულია ერთ-ერთი რეჟიმის არჩევისას, მაგრამ მეორე არ შეიძლება დაექვემდებაროს მას.

ისინი ძირითადად აერთიანებენ ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადების ოდენობის შესამცირებლად, რადგან ზოგიერთი მეწარმისთვის OSNO ზოგჯერ მიუწვდომელია. მაგრამ თუ სპეციალური რეჟიმის ყველა მოთხოვნა დაკმაყოფილებულია, მაშინ რატომ არ ისარგებლოთ შესაძლებლობა, შეამციროთ გადასახადები საკუთარ ხარჯებზე.

მაგალითად, მეწარმე ახორციელებს ცხობას საცხობი პროდუქტები. ის ამას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით აკეთებს. მანამდე პროდუქციას საგანმანათლებლო დაწესებულებაში ყიდდა. მოგვიანებით მოვახერხე ჩემთვის პატარა საცალო ვაჭრობის დაქირავება.

სანამ პროდუქტი იყიდებოდა საგანმანათლებლო დაწესებულება, ამ მეწარმეს დიდი არჩევანი არ ჰქონდა და გადასახადების გადახდა მოუწია OSNO-ს მიხედვით. მაგრამ როდესაც მან გახსნა საკუთარი მაღაზია, რომლის ტერიტორიაც UTII რეჟიმშია, მას საშუალება ჰქონდა გადასულიყო ამ ტიპის დაბეგვრაზე და ამით შეემცირებინა გადასახადი.

მაგრამ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემისა და UTII-ის გაერთიანებით, ამ მეწარმესთავიდან აუცილებლად წააწყდებით რამდენიმე კითხვას.

ცალკე აღრიცხვის ორგანიზება

კანონმდებლობა არ კრძალავს რეჟიმების გაერთიანებას არც იურიდიული და არც ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. მაგრამ ამ შემთხვევაში იგი ავალდებულებს მათ, განახორციელონ საფუძვლად მიღებული შემოსავლების ცალკე აღრიცხვა სხვადასხვა ტიპისგანხორციელებული აქტივობები, ასევე მათ ორგანიზაციაზე დახარჯული ხარჯების ოდენობა.

მიღებული შემოსავლის ობიექტური განაწილებისთვის, მომსახურების ან პროდუქტების გაყიდვის შედეგად მიღებული ყველა თანხა, რომელიც გამოიყენება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ, უნდა ჩაიწეროს ერთ წიგნში, ხოლო UTII საფუძველზე მდებარე სხვა წიგნში. ზუსტად ასე ტარდება UTII-ისა და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ცალკე აღრიცხვა.

არაოპერაციული შემოსავალი ხშირად ძნელია ცალსახად მივაკუთვნოთ ერთ-ერთ ტიპს, და რადგანაც UTII-ს დაქვემდებარებული აქტივობები ბუნებით მკაცრად შეზღუდულია, მიზანშეწონილია მათი მიკუთვნება მთლიანად გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. მითუმეტეს იმ შემთხვევებში, როცა ეჭვები გიჩნდება და 100%-ით დარწმუნებული არ ხარ.

მაგალითად, ორგანიზაციამ თავისი საქმიანობიდან სულ 700 ათასი რუბლის შემოსავალი მიიღო.

ამავდროულად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საქმიანობამ მოიტანა შემოსავალი 460 ათასი, ხოლო UTII-ის ფარგლებში - 240 ათასი როგორ განვსაზღვროთ შემოსავლის წილი?

• 460 ათასი/700 ათასი=0.66,

ეს ნიშნავს, რომ UTII-ისთვის იქნება 1-0.66=0.34

სწორედ ამ თანაფარდობით უნდა გადანაწილდეს ორგანიზაციის შემოსავალი და ხარჯები, აწარმოოს ჩანაწერები ორივე ტიპის საქმიანობის შესახებ.

ნახეთ ასევე ვიდეო UTII-ის ცალკეული აღრიცხვისა და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ:

რა უნდა გააკეთოს ხარჯებთან

ხარჯები იმ შემთხვევაში, როდესაც ობიექტის მიერ ერთდროულად გამოიყენება გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და UTII სამეწარმეო საქმიანობადა როდესაც ისინი არ შეიძლება მკაფიოდ მიეკუთვნებოდეს საქმიანობის ერთ-ერთ სახეობას, ისინი ნაწილდება შემოსავლის წილების მიხედვით, რომელიც ზემოთ განვსაზღვრეთ.

ვინაიდან ამ ორ საგადასახადო სისტემას განსხვავებული საგადასახადო პერიოდი აქვს, ხარჯები გამოითვლება თითოეული თვისთვის ცალკე და შემდეგ ემატება საგადასახადო პერიოდში.

ზემოთ მოყვანილი მაგალითის გამოყენებით, მოდით შევხედოთ როგორ გავანაწილოთ ხარჯები. ორივე სისტემის თვიური ხარჯების ჯამური ოდენობა არის 60 ათასი, ანუ ეს არის იმ ხარჯების ოდენობა, რომელიც აშკარად არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს საქმიანობის ერთ-ერთ სახეობას. ამ შემთხვევაში:

• ხარჯი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით იქნება 60 ათასი*0,66=39600.
• UTII ხარჯი იქნება 60 ათასი*0.34=20400

ზუსტად ასე უნდა გადაანაწილოთ ხარჯები საკამათო სიტუაციებში. ეს მეთოდი იურიდიულად გამართლებულია, რადგან საგადასახადო კოდექსი გვირჩევს ხარჯების გადანაწილებას თანხების შემოსავლის თანაფარდობის გამოყენებით.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის UTII და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაერთიანება საკმაოდ რთული პროცესია, რადგან ინდივიდუალური მეწარმე ასევე ახორციელებს სავალდებულო გადახდებს ფონდებში, ასევე თანამშრომლებზე, ასეთის არსებობის შემთხვევაში.

იმ შემთხვევაში, თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს არ ჰყავს თანამშრომლები, მას შეუძლია გადასახადებიდან გამოიქვითოს გადასახადები. ლეგალურად. და ეს შეიძლება გაკეთდეს როგორც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის, ასევე UTII-ის მიხედვით.

ამრიგად, სავსებით შესაძლებელია UTII და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაერთიანება. ამავდროულად, ძალიან მნიშვნელოვანია ცალკეული აღრიცხვის სწორად დაცვა და შემოსავლისა და ხარჯების თანაფარდობის განსაზღვრა საქმიანობის ერთ-ერთ სახეობასთან, რადგან გადასახადის გაანგარიშება, შესაბამისად, განხორციელდება ცალკე.

ორი გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმის გამოყენება საკმაოდ გავრცელებული პრაქტიკაა რუსეთში. შპს-სთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემისა და UTII-ის გაერთიანება საშუალებას გაძლევთ შეამციროთ გადასახადის გადახდა სხვადასხვა ტიპის საქმიანობისთვის. ეს მიდგომა უზრუნველყოფს მნიშვნელოვან საგადასახადო დანაზოგს, მაგრამ ამავე დროს მოითხოვს დამატებით და საკმაოდ რთულს ბუღალტერია. მოდით შევხედოთ ამ საგადასახადო სისტემების გაერთიანების დადებით და უარყოფით მხარეებს.

რეჟიმი არ არის რეჟიმისთვის დამაბრკოლებელი

საგადასახადო კოდექსი მეწარმეებს საშუალებას აძლევს ერთდროულად რამდენიმე საგადასახადო რეჟიმში იმუშაონ. კომპანიებისთვის, რომლებსაც აქვთ შეზღუდული პასუხისმგებლობაეს განსაკუთრებით აქტუალურია, რადგან ეს არის კომპანიები, რომლებიც ყველაზე ხშირად იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (STS), რომელიც აერთიანებს მას დარიცხულ შემოსავალზე ერთიან გადასახადს (UTI).

ორი რეჟიმის ერთდროულად გამოყენების უპირატესობის გასაგებად, მოდით შევხედოთ მარტივ მაგალითს. ვთქვათ, შპს „აგურის ქარხანა“ აწარმოებს და ყიდის მოსაპირკეთებელ აგურებს. ამ ტიპის საქმიანობა გათვალისწინებულია გამარტივებული წესით. კომპანიის მიერ მოწოდებული სერვისების ჩამონათვალში ასევე შედის პროდუქციის მიწოდება მომხმარებლებისთვის შპს-ს საკუთარი მანქანებით (5 მანქანა). ტვირთის ტრანსპორტირება ხდება ფასიანი პრინციპით. გარდა ამისა, მანქანების ფლოტი გამოიყენება საწარმოში ნედლეულის მიწოდებისა და მესამე მხარის ტრანსპორტირებისთვის იმ დროს, როდესაც ძირითად პროდუქტებზე მოთხოვნა დაბალია (ზამთრის სეზონზე მშენებლობა თითქმის არ ხდება). ტვირთის გადაზიდვა რეგისტრირებულია UTII-ზე.

კომპანიის ხელმძღვანელობამ საკუთარი პროდუქციის წარმოებისა და რეალიზაციის საგადასახადო რეჟიმები დაყო და სატრანსპორტო მომსახურება. მოდით გავარკვიოთ, რატომ მოხდა ეს.

კომპანიის ხელმძღვანელობამ საკუთარი პროდუქციის წარმოებისა და რეალიზაციის და სატრანსპორტო მომსახურების საგადასახადო რეჟიმები გაიყო.

აგურის ჩამოსხმა და სროლა საკმაოდ ძვირი წარმოებაა. პირველ რიგში, კომპანიას სჭირდება ნედლეულის შეძენა: თიხა, ქვიშა, წყალი. მეორეც, წარმოება საკმაოდ ენერგო ინტენსიურია: დიდი რაოდენობით გაზი, ელექტროენერგია ან ქვანახშირი იხარჯება ცეცხლზე. მესამე, პერსონალი მუშაობს მავნე პირობებიშრომა, რაც ნიშნავს, რომ დამსაქმებელი იხდის უფრო მაღალს სადაზღვევო პრემიები. ფასი საბოლოო პროდუქტებიბაზარი კარნახობს და განსხვავება მასსა და ღირებულებას შორის მინიმალურია.

ასეთ პირობებში ეკონომიკურად გამართლებულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ სქემის მიხედვით. ეს ამცირებს საგადასახადო შენატანებს.

ტვირთის გადაზიდვა ასევე შესაფერისია გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის. მაგრამ არის გარკვეული ფაქტორები, რომლებიც „გამარტივებული გადასახადის“ გამოყენებას არც ისე მომგებიანი ხდის დარიცხულ შემოსავალზე ერთიან გადასახადთან შედარებით.

ტვირთის გადაზიდვაზე დარიცხული გადასახადი ამ შემთხვევაში გამოითვლება ფორმულის მიხედვით: ძირითადი მომგებიანობა გამრავლებული ფიზიკურ მაჩვენებელზე (მანქანების რაოდენობაზე), კოეფიციენტები K-1 და K-2 და განაკვეთი 15%.

UTII = ძირითადი მომგებიანობა × ფიზიკური მაჩვენებელი × K-1 × K-2 × 15%.

ტვირთის გადაზიდვის ძირითადი მომგებიანობაა 6000 რუბლი (346.29 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). დეფლატორი 2017 წელს არის 1.798 (ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2015 წლის 20 ოქტომბრის ბრძანება No772). K-2 დაარსებულია მუნიციპალურ დონეზე და მისი შემოწმება შეგიძლიათ თქვენი ქალაქის ან ქალაქის ადმინისტრაციის ოფიციალურ საინფორმაციო პორტალებზე. ამ კოეფიციენტის მინიმალური მნიშვნელობა შეიძლება იყოს 0,05-მდე.

ასე რომ, შპს Brick Plant-ის მანქანები საკმაოდ ახალია და არ საჭიროებს დიდ ხარჯებს რემონტისა და მოვლისთვის. საწვავის ღირებულება მინიმუმამდეა დაყვანილი - კომპანია მას ნაყარად ყიდულობს. ამრიგად, ამ ტიპის ბიზნესის გატარების ხარჯები მინიმალურია და შეადგენს 100000 რუბლს. მაგრამ სატრანსპორტო ფლოტის მუდმივი დატვირთვა იძლევა შემოსავალს 1 მილიონი რუბლი. მოდით გამოვთვალოთ რამდენ გადასახადს გადაიხდის საზოგადოება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და UTII-ის გამოყენებით

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (შემოსავლის გამოკლებით), რომელსაც იყენებს შპს, წლიური ანაზღაურება იქნება 1 მილიონი მინუს 100 ათასი. მიღებული თანხა უნდა გამრავლდეს 15%-ზე (გადასახადის განაკვეთი). შედეგი არის 135,000 რუბლი.

ახლა მოდით გამოვთვალოთ UTII მინიმალური K-2-ით, რომელიც გვხვდება რუსეთის ფედერაციის ზოგიერთ რეგიონში.

6000 × 5 × 1.798 × 0.05 × 15%

თვეში გადასახდელი თანხა მხოლოდ 404 რუბლი 55 კაპიკია. წელიწადში - 4854 რუბლი 60 კაპიკი.

რა თქმა უნდა, ზემოთ მოყვანილი მაგალითი ჰიპოთეტურია. მაგრამ მაშინაც კი, თუ ეს მნიშვნელობა 10-ჯერ მეტია ( საშუალოდრუსეთის ფედერაციის რეგიონებში არის 0,5), მაშინ საბოლოო გადახდა იქნება 48,546 რუბლი - ეს თითქმის 3-ჯერ ნაკლებია, ვიდრე გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

კომპლექსური ანგარიშგება

2 საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებისას მნიშვნელოვანი მინუსი არის ორმაგი აღრიცხვა და ორმაგი ანგარიშგება ეკონომიკური საქმიანობა(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის მე-8 პუნქტი).

ცალკე, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ:

1. შემოსავალი სამუშაო სფეროებიდან „გამარტივებულ“ და „დარიცხულზე“.
2. ხარჯები საქმიანობის თითოეული სფეროსთვის (საჭირო იქნება გამოყოფის ალგორითმის შემუშავება, თუ ეს ხარჯები ზოგადი ხასიათისაა).
3. ქონება, რომელიც გამოიყენება სამუშაოს სხვადასხვა სფეროში.
4. გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე და UTII-ზე მუშაობის სფეროებში გამოყენებული პერსონალი.

შემოსავლის დიფერენცირებისთვის გამოიყენება ნაღდი ფულის მეთოდი. მოდის ნაღდი ფულიმხედველობაში მიიღება პირველადი დოკუმენტების გამოყენებით და აღირიცხება თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის ცალ-ცალკე. ხარჯებთან დაკავშირებით, სიტუაცია გარკვეულწილად უფრო რთულია. თუ სამუშაო სფეროები ერთმანეთს არ ემთხვევა, მაშინ ხარჯები გათვალისწინებულია ისევე, როგორც შემოსავალი. მაგრამ რა უნდა გააკეთოს, თუ ხარჯები ზოგადი ხასიათისაა?

დავუბრუნდეთ მაგალითს. შპს "ბრიკ ქარხანა" იყენებს თავის ავტოპარკს არა მხოლოდ მომხმარებლების სატრანსპორტო მომსახურებისთვის, არამედ ნედლეულის წარმოებაში მიწოდებისთვის. შესაბამისად, საერთო იქნება რემონტის, საწვავის და ტრანსპორტის შენახვის ხარჯები. ექსპერტები გვირჩევენ პროპორციული სისტემის გამოყენებას საერთო ხარჯების გაყოფისას. თქვენ უნდა გამოთვალოთ შემოსავლის რამდენი პროცენტი მოდის თითოეული აქტივობიდან. მიღებული სახსრების ჯამური ოდენობა აღებულია 100%. მაგალითად, აგურის წარმოება უზრუნველყოფს შემოსავლის 70%-ს, ხოლო 30% მოდის ტვირთის გადაზიდვებზე. ხარჯები პროპორციულად იყოფა. 30% - UTII-სთვის (ტრანსპორტი) და 70% - მცენარისთვის (STS).

ორი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების მნიშვნელოვანი მინუსი არის ორმაგი აღრიცხვა და ბიზნეს საქმიანობის ორმაგი ანგარიშგება.

თუმცა, კანონი არანაირად არ ზღუდავს ბიზნესს ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდებში. მთავარია, რომ მათი სტრატეგია იყოს გამართული და დოკუმენტირებული. კომპანიის მენეჯმენტმა უნდა შეიმუშაოს სააღრიცხვო პოლიტიკა და გააერთიანოს იგი შესაბამისი თანმიმდევრობით, რათა მისცეს მას ლეგიტიმაცია.

საგადასახადო ანგარიშგებასთან ერთად იურიდიულმა პირებმა უნდა უზრუნველყონ და ფინანსური ანგარიშგება. ამას ამბობს ის ფედერალური კანონი"ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ" No402-FZ. 2 საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებისას პაკეტის მოცულობა ორმაგდება. გარდა ამისა, საგადასახადო სამსახურში წარედგინება 2 დეკლარაცია: წელიწადში ერთხელ „გამარტივებული“ ფორმით და ყოველკვარტალურად „შესაბამისი“ ფორმით.

ვის შეუძლია დააკავშიროს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და UTII

უნდა გვახსოვდეს, რომ ყველა მეწარმეს არ შეუძლია ამ ორი სისტემის გაერთიანება. შეზღუდვები დაწესებულია ხელოვნების მიხედვით. 346 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

მოთხოვნების ჩამონათვალი კომპანიებისთვის, რომლებსაც სურთ გააერთიანონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და UTII:

1. პერსონალს უნდა ჰყავდეს არაუმეტეს 100 თანამშრომელი.
2. აქტივის ფასი ზე მიმდინარე მომენტი(ძირითადი საშუალებები) არ უნდა აღემატებოდეს 100 მილიონ რუბლს.
3. გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი წელიწადში არაუმეტეს 60 მილიონია.
4. აქტივობების ცალკე აღრიცხვა თითოეული რეჟიმისთვის.

„გამარტივებული“ და „დარიცხული“ კომბინაცია არ მატებს სიმარტივეს საგადასახადო ორგანოებთან ურთიერთობას ანგარიშების წარდგენისას. მაგრამ ეს ამოცანა საკმაოდ შესასრულებელია. უმჯობესია, დოკუმენტებთან დაკავშირებული ყველა სამუშაო ბუღალტერს მიანდოთ. ორი რეჟიმის გაერთიანება დაგეხმარებათ მნიშვნელოვნად დაზოგოთ გადასახადების გადახდაზე და საბიუჯეტო სახსრებში შენატანებზე.

საგადასახადო კანონმდებლობა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის UTII-ისა და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაერთიანების საშუალებას იძლევა. რა სიტუაციებშია ეს დასაშვები და როგორია კომბინაციის რიგი?

როდის არის შესაძლებელი რამდენიმე საგადასახადო რეჟიმის გაერთიანება?

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის გადაწყვეტის შემდეგ, ინდივიდუალური მეწარმეუნდა გაითვალისწინოს, რომ მას აქვს უფლება ერთდროულად გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და სხვა სპეციალური რეჟიმები, მათ შორის UTII და საპატენტო სისტემადაბეგვრის.

იმპუტაციაზე გადასვლამ შეიძლება ხელი შეუწყოს ბიზნესის საგადასახადო ტვირთის შემცირებას.ყოველივე ამის შემდეგ, მეწარმემ უნდა გადაიხადოს გადასახადი ძირითადი მომგებიანობის საფუძველზე, რომელიც ჩვეულებრივ უფრო დაბალია, ვიდრე მიღებული რეალური მოგება. ამიტომ, UTII განსაკუთრებით მომგებიანია სტაბილური ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ფინანსური მაჩვენებლები. „ვმენენკა“ მოქმედებს საქმიანობის შეზღუდული ჩამონათვალის მიხედვით და არა რუსეთის ყველა რეგიონში. ასე რომ, მეწარმეები, რომლებიც დაკავებულნი არიან საცალო ვაჭრობით და ვაჭრობა, ტვირთის გადაზიდვა, სამგზავრო გადაზიდვა; საყოფაცხოვრებო, ვეტერინარული უზრუნველყოფა, სარეკლამო მომსახურება, ფართის გაქირავება; ჩართულია მომსახურების გაწევაში კვება. მოსკოვში UTII არ ვრცელდება.

ამრიგად, მეწარმეებს ყოველთვის არ აქვთ უფლება გადავიდნენ UTII-ზე ან მთლიანად გადაიტანონ თავიანთი ბიზნესი „იმპუტაციაზე“, მაშინაც კი, თუ ეს მათ ეკონომიკურ უპირატესობას ჰპირდება.

მათ შემთხვევაში, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის UTII და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაერთიანება აუცილებელი ღონისძიებაა. ჯერ კიდევ არსებობს გარკვეული შეზღუდვები, რომლებიც არ იძლევა UTII-ის გამოყენებას. მაგალითად, თუ ტერიტორია სავაჭრო სართულიმაღაზიაში ან მომხმარებელთა მომსახურების ზონაში კაფეში 150 კვ.მ. ამ შემთხვევაში, თითოეული ობიექტის ფართობი გათვალისწინებულია ცალკე და არა მთლიანი მაჩვენებლები.

გასათვალისწინებელია, რომ ქვეშ საყოფაცხოვრებო მომსახურებაეხება სერვისებს, რომლებიც უზრუნველყოფილია სასარგებლოდ პირები. ამიტომ, იურიდიული პირების სასარგებლოდ მსგავსი სერვისების მიწოდებისას აუცილებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ან OSNO-ს გამოყენება.

ტიპიური სიტუაციები, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე აერთიანებს UTII-ს და გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, შემდეგია.

1. ინდმეწარმეს აქვს კიოსკი 20 კვ.მ. და საცალო მაღაზია 180 კვ.მ. მას აქვს უფლება გადაიტანოს ვაჭრობა ჯიხურის საშუალებით UTII-ში, ხოლო საცალო მაღაზია 150 კვ.მ-ის ზღვარს აჭარბებს, ამიტომ ამ შემოსავალზე „გამარტივებული გადასახადი“ უნდა იყოს გამოყენებული.
2. ინდივიდუალურ მეწარმეს აქვს ორი ტიპის საქმიანობა (ან მეტი), რომელთაგან ერთი არ ექვემდებარება „იმპუტაციას“. ერთი მათგანი არის ონლაინ მაღაზია (რომელიც ექვემდებარება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და OSNO-ს), მეორე არის ტვირთის ტრანსპორტირება (ეს შეიძლება ითარგმნოს როგორც „იმპუტაცია“).
3. IP ჩართულია დასრულების სამუშაოები. ბინების განახლებისას მეწარმეს უფლება აქვს გამოიყენოს იმპუტაცია, რადგან ის ამ მომსახურებას უზრუნველყოფს ფიზიკური პირების სასარგებლოდ. თუ მსგავს სამუშაოს ასრულებს იურიდიული პირები, მაშინ ასეთი შემოსავალი დაიბეგრება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით.
4. ინდივიდუალურ მეწარმეს აქვს რამდენიმე საცალო მაღაზია სხვადასხვა ქალაქში: მოსკოვსა და ტულაში. მოსკოვში „იმპუტაცია“ არ ვრცელდება, მაშინ როცა მეწარმეს უფლება აქვს გადასცეს ტულას საცალო მაღაზიები ამ სპეციალურ რეჟიმზე.

შინაარსზე დაბრუნება

საგადასახადო აღრიცხვა და ანგარიშგება UTII და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შერწყმისას

პრაქტიკაში, ორი საგადასახადო რეჟიმის ერთდროული გამოყენება შეიძლება დაკავშირებული იყოს გარკვეულ სირთულეებთან, ვინაიდან საგადასახადო კანონმდებლობას არ აქვს მკაფიო ინსტრუქციები ბიზნეს ოპერაციების აღრიცხვის პროცედურასთან დაკავშირებით.

თუ ინდივიდუალური მეწარმე ერთდროულად იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და UTII-ს, მაშინ მან უნდა წარადგინოს თითოეული ამ საგადასახადო რეჟიმით მოთხოვნილი ანგარიშები. ინდივიდუალურმა მეწარმემ წელიწადში ერთხელ უნდა მოახდინოს ანგარიში გამარტივებული საგადასახადო სისტემით: დეკლარაცია წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 30 აპრილამდე. UTII მოითხოვს კვარტალურ მოხსენებას.

მეწარმეები არ აწარმოებენ ბუღალტრულ ჩანაწერებს, მიუხედავად საგადასახადო რეჟიმისა, რომელსაც მიმართავენ.

თუ ინდივიდუალური მეწარმე ერთდროულად მუშაობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და UTII-ზე, მაშინ მეწარმემ უნდა აწარმოოს შემოსავლისა და, საჭიროების შემთხვევაში, ხარჯების ცალკე აღრიცხვა. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე - 6% (ობიექტით „შემოსავლით“) დასაბეგრი ბაზის დადგენისას ხარჯები არ არის გათვალისწინებული. ამიტომ ხარჯების ცალკე აღრიცხვა არ არის საჭირო.

გამარტივებული დაბეგვრის შედეგად მიღებული შემოსავლის დასაფიქსირებლად გამოიყენება სპეციალური საგადასახადო რეესტრი - KUDiR. რაც შეეხება „იმპუტაციას“, ბიზნესმენმა ამ საგადასახადო რეჟიმში გადაცემული თითოეული ობიექტის მხოლოდ ფიზიკური მაჩვენებლების ჩანაწერები უნდა აწარმოოს. ეს მოიცავს დასაქმებულთა რაოდენობას, სავაჭრო ზონადა ა.შ. არ არსებობს სპეციალური დამტკიცებული რეესტრი ფიზიკური მაჩვენებლების ჩასაწერად, ასე რომ ეს შეიძლება გაკეთდეს უფასო ფორმით. შეინახეთ ჩანაწერები თქვენი რეალური შემოსავალი UTII არ არის საჭირო, რადგან ეს მაჩვენებელი არსად არ ჩანს.

შინაარსზე დაბრუნება

ხარჯების განაწილება საგადასახადო რეჟიმებს შორის

თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს აქვს „გამარტივებული“ საფუძველზე ობიექტი „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, მაშინ მას უფლება აქვს გაითვალისწინოს ეკონომიკურად გამართლებული ხარჯები გადასახადის გამოთვლის საფუძვლის დასადგენად.

რაც შეეხება პირდაპირ შემოსავალსა და ხარჯებს „იმპუტაციისა“ და „გამარტივების“ პირობებში, მათი განაწილება საკმაოდ მარტივია. ასეთ ხარჯებში შედის პერსონალის ხელფასები, თითოეულის ქირა გაყიდვის პუნქტიდა ა.შ.

რა უნდა გააკეთოს მთლიანი ხარჯები: მაგალითად, ბუღალტერისა და მენეჯერის ხელფასი, ტრანსპორტირების ხარჯები მასალების მიტანისთვის?

ამ შემთხვევაში, ხარჯთაღრიცხვის ოპერაციების განაწილების პროცედურა გათვალისწინებულია ქ საგადასახადო კოდექსი, გადასახადის გადამხდელებთან მიმართებაში, რომლებიც აერთიანებენ OSNO-ს და ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს ან UTII-ს.

ხარჯები ნაწილდება თითოეული რეჟიმიდან მიღებული შემოსავლის პროპორციულად.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები თვლიან, რომ თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და დარიცხვა ერთდროულად გამოიყენება, იგივე ალგორითმი შეიძლება გამოყენებულ იქნას. ინდმეწარმემ უნდა გასცეს სპეციალური ბრძანება, სადაც წესებს დააფიქსირებს სააღრიცხვო პოლიტიკარომელსაც ის მიმართავს.

მაგალითად, ინდივიდუალურ მეწარმეს აქვს მაღაზია, რომლის წლიური შემოსავალია 1,500,000 რუბლი. და პატარა კიოსკი, რომელმაც მას 500 000 მანეთი მოუტანა. ამრიგად, ინდივიდუალური მეწარმის მთლიანმა შემოსავალმა შეადგინა 2,000,000 რუბლი, საიდანაც 75% მოვიდა მაღაზიიდან.

ტრანსპორტირების, აღრიცხვის ხარჯები და იურიდიული მხარდაჭერაწლის ბოლოს შეადგენდა 100 000 რუბლს. როგორ გავანაწილოთ ისინი? გამომდინარე იქიდან, რომ "გამარტივებული" მაღაზია შეადგენდა შემოსავლის 75% -ს, ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს გაითვალისწინოს 75,000 რუბლი. ხარჯები საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას (100000*75%).

კიდევ ერთი გავრცელებული კითხვა: როგორ გავანაწილოთ თანამშრომლებზე გადახდილი სადაზღვევო პრემიები და შევამციროთ გამოთვლილი გადასახადი? თუ ყველა დაქირავებული მუშახელითუ ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს მხოლოდ UTII-ს, მას უფლება აქვს 100%-ით შეამციროს გადასახადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მისთვის გადახდილი ფიქსირებული შენატანებით. გადასახადის 50%-ით შემცირების ლიმიტი მხოლოდ „იმპუტაციას“ შეეხება.