Dekret fra NKT i USSR datert 30. april 1930 169. Regler for vanlige og ekstra permisjoner

I 2019 må separat regnskap utføres av organisasjoner som utfører transaksjoner både skattepliktige og ikke-skattepliktige med merverdiavgift (artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode). Ved bruk av 5 prosent merverdiavgiftsregelen vil en virksomhet kunne trekke inngående merverdiavgift i sin helhet på utgifter som knytter seg til både merverdiavgiftspliktige og ikke-avgiftspliktige transaksjoner. Hvordan beregne 5 prosent for separat regnskap, les vår artikkel.

Hvordan opprettholde et separat mva-regnskap i 2019

En organisasjon kan utføre transaksjoner som er pålagt og ikke avgiftspliktige med merverdiavgift. I dette tilfellet er det nødvendig å opprettholde separate poster. Hensikten med slik regnskapsføring er å korrekt beregne den merverdiavgiften som skal betales til budsjettet. Siden inngående merverdiavgift kun kan trekkes fra i deler av merverdiavgiftspliktige transaksjoner. For ikke-avgiftspliktige transaksjoner skal inngående merverdiavgift inkluderes i kostnaden for eiendom (arbeid, tjenester). Du finner et eksempel på beregning ved å bruke 5 prosent-regelen nedenfor i artikkelen eller umiddelbart last ned filen med eksempelet.

Skatteloven fastsetter ikke metoden for å opprettholde separat regnskap i et selskap, så hold journaler i hvilken som helst rekkefølge som lar deg skille mellom mva.-transaksjoner. For eksempel kan regnskapsføring av avgiftspliktige og ikke-avgiftspliktige merverdiavgiftstransaksjoner føres på underkontoer spesielt åpnet for salgskontoer. Et eksempel på en regnskapsprinsipp for å føre separate poster finner du her:

Plikten til å føre særskilt regnskap er begrunnet med at merverdiavgift for slike transaksjoner skal regnes ulikt. Inngående merverdiavgift på varer (verk, tjenester) som benyttes til avgiftspliktige transaksjoner er fradragsberettiget. Inngående merverdiavgift på varer (verk, tjenester) som brukes til ikke-avgiftspliktige transaksjoner skal inkluderes i kostnaden for de kjøpte varene (verk, tjenester). I tillegg er det en tredje kategori, hvis en organisasjon samtidig utfører både avgiftspliktige og ikke-avgiftspliktige transaksjoner på varer (verk, tjenester), så må slik merverdiavgift fordeles.

5 prosent regel for merverdiavgift: eksempel på beregning i 2019

Det er mulig å ikke fordele merverdiavgift kun dersom andelen utgifter til kjøp, produksjon eller salg av gjenstander fritatt for merverdiavgift i løpet av kvartalet ikke overstiger 5 prosent. Dette kalles 5 prosent regelen. Hvis denne regelen er observert, kan inngående merverdiavgift trekkes fullt ut uten fordeling.

Denne regelen gjelder kun for de kjøp som er beregnet på både avgiftspliktige og ikke-avgiftspliktige merverdiavgiftstransaksjoner. Dersom eiendom erverves umiddelbart for ikke-avgiftspliktige transaksjoner, kan det ikke trekkes inngående avgift, selv om andelen av utgiftene til ikke-avgiftspliktige transaksjoner er mindre enn 5 prosent av totale utgifter. Inkluder dette avgiftsbeløpet i kjøpesummen.

Viktig! 5 prosent-regelen fritar ikke en organisasjon fra å føre separat regnskapsføring, 5 prosent-grensen gir kun fradragsrett for all inngående merverdiavgift uten fordeling. En organisasjon skal føre separat regnskap uavhengig av hvor stor prosentandel av utgiftene til anskaffelse, produksjon eller salg som er fritatt for merverdiavgift.

Bestem andelen av utgiftene ved å bruke formelen:

La oss se på 5 prosent momsregelen som et eksempel:

Omega LLC-selskapet har virksomhet som er avgiftspliktig og ikke-skattepliktig for merverdiavgift.

Selskapets direkte utgifter for skattepliktig drift for 3. kvartal utgjør 20 000 000 rubler, for ikke-skattepliktige - 700 000 rubler. Generelle forretningsutgifter beløper seg til RUB 3.500.000. I følge regnskapsprinsipper selskapet fordeler generelle forretningsutgifter i forhold til inntekter fra skattepliktige og ikke-skattepliktige transaksjoner. Inntekter fra skattepliktige transaksjoner er lik 21 000 000 rubler, fra ikke-skattepliktige transaksjoner - 970 000 rubler.

Generelle forretningsutgifter knyttet til ikke-skattepliktige transaksjoner er lik 154 528,90 RUB. (3 500 000. x (970 000: (21 000 000 + 970 000))).

Andelen av utgifter for ikke-skattepliktige transaksjoner er 3,5 prosent ((700 000 + 154 528,90): (20 000 000 + 700 000 + 3 500 000)). Siden dette tallet ikke overstiger 5 prosent, har selskapet fradragsrett for all inngående merverdiavgift presentert av leverandørene for 3. kvartal.

Separat mva-regnskap: fri overføring

Selskaper utfører ofte transaksjoner som involverer vederlagsfri overføring av eiendom. Er det nødvendig å føre separate mva-register i dette tilfellet?

En vederlagsfri overføring regnes som et salg. Derfor må det belastes merverdiavgift på den. Dette betyr i det alminnelige tilfellet at det ikke er behov for å føre separate journaler for slike transaksjoner, siden merverdiavgift beregnes på vanlig måte.

Men i noen tilfeller er vederlagsfrie overføringer ikke underlagt merverdiavgift:

I dette tilfellet, hold separate poster.

Separat mva-regnskap: for eksport

Hvorvidt det er nødvendig å føre separate journaler avhenger av hvilke varer organisasjonen eksporterer. Hvis du selger varer som ikke er råvarer, så pålegg inngående merverdiavgift som vanlig dersom alle vilkår er oppfylt.

Hvis en organisasjon selger råvarer både for eksport og i Russland, er det nødvendig å opprettholde separate poster. Dette skyldes det faktum at
Mva fremlagt av leverandører, som gjelder råvarer solgt for eksport, godtas for fradrag på den dato avgiftsgrunnlaget for eksporttransaksjonen fastsettes. Hvis en slik skatt ved en feiltakelse godtas for fradrag før tidsplanen, må den gjenopprettes.

Separat mva-regnskap i nærvær av mva-transaksjoner 0 %

Separat regnskapsføring av inngående merverdiavgift er gitt av skattekoden til den russiske føderasjonen bare i tilfelle når en organisasjon utfører operasjoner både underlagt merverdiavgift og fritatt fra denne skatten. En sats på 0 % er ikke et skattefritak.

Men selv i denne situasjonen må organisasjonen føre separate poster. Dette skyldes at fremgangsmåten for fradrag for merverdiavgift på transaksjoner beskattet med en sats på 18 % og på transaksjoner beskattet med en sats på 0 % er forskjellig. For varer (verk, tjenester) som brukes for salg, beskattes med en sats på 18 prosent, tas således til fradrag på det tidspunkt eiendelene godtas for regnskapsføring. Merverdiavgift på varer (arbeid, tjenester) brukt til en transaksjon beskattet med en sats på 0 prosent godtas for fradrag på den siste dagen i kvartalet der en pakke med dokumenter som bekrefter lovligheten av å bruke nullmomssatsen samles inn. Inngående merverdiavgift akseptert for fradrag tidligere spesifisert periode, blir gjenopprettet

For de som ikke har hørt ennå, endringene har allerede trådt i kraft her

Vår langmodige bror-regnskapsfører under hans profesjonell aktivitet Han hadde allerede møtt mer enn et dusin endringer som permanent justerte arbeidet hans i løpet av hele denne tiden. Som du vet, var 2018 ikke noe unntak når det gjelder endringer i lovgivningen, spesielt vårt elskede kapittel II i skatteloven Den russiske føderasjonen. På toppen av alt annet tvinger moms (elsket og elsket av alle) oss også til å bygge om, beregne og gjøre rede for det på en ny måte. I dag skal vi berøre temaet særskilt regnskap for merverdiavgift, berøre den såkalte «5 %-regelen», og også gjøre flere forutsetninger om økningen i skattesatsen de neste årene. La oss begynne.

Behovet for separat regnskap kommer fra variabel merverdiavgiftssats

For de som akkurat har begynt å sette seg inn i det generelle skatteregimet eller nettopp begynner å jobbe som regnskapsfører, vil vi informere om at den tradisjonelle skattesatsen på 18 % kanskje ikke er slik i det hele tatt hvis vi snakker om, si, eksporttransaksjoner mellom Russland Og EAEU-landene(mva det er 0%). Dessuten på visse grupper varer er underlagt redusert sats. For eksempel brukes 10 % av kostnadene for produkter til salg av barne- og medisinske varer.

Det er snakk blant skatteeksperter om at satsene snart vil bli revidert til fordel for å øke dem. Det er godt mulig at dagens 18 %, som gjelder de aller fleste varer og tjenester, i fremtiden vil utgjøre minst 22 %, men foreløpig er dette ikke noe mer enn bare prat. Uansett, foreløpig kan vi fokusere på det vi har blitt vant til. Se tabellen nedenfor:

Som vi kan se, er den mest lønnsomme og kanskje praktiske fra et applikasjonssynspunkt en sats lik 0%, som er regulert av paragraf 1 i artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode. I fjor beskrev vi i detalj metodikken for å bruke denne satsen i den tilsvarende artikkelen. Det er verdt å merke seg her at alt i praksis viste seg å ikke være så enkelt, fordi mange selskaper er fristet til å lure staten. Dette er faktisk grunnen til at bona fide-organisasjoner veldig vedvarende må bevise overfor ansatte i Federal Tax Service deres rett til denne fordelen. Våre kunder som bruker ""-tjenesten anbefaler å snakke om dette og trekke dine egne konklusjoner.

Det er viktig å merke seg at for separat MVA-regnskap er det nødvendig å foreta passende oppføringer i organisasjonens regnskapsprinsipper. Nå, det vil si i januar 2018, er det riktig tidspunkt for å gjøre dette. Den detaljerte metodikken for separat regnskap er tydelig vist i tabellen nedenfor:

Dette eksemplet viser tydelig hvilke kontoer som må tas i betraktning, spesielt snakker vi om underkontoene til konto 90 "Salg av varer i Den russiske føderasjonen", "Salg av eksportvarer". Underkontoer til 2. konto 62 «Kjøpere og kunder som kjøper verk, tjenester beskattet med en sats på 0 %», samt «Kjøpere og kunder som kjøper varer (verk og tjenester) beskattet med en sats på 18 %» brukes også . Det er veldig viktig å ikke bli forvirret i alt dette, spesielt hvis en spesialist står overfor separat regnskap for første gang. Men her kan du trøste deg selv med tanken på at denne praksisen er en ny opplevelse som definitivt vil komme godt med i fremtiden.

5 %-regelen og hvordan den vil gjelde i 2018

I følge autoritative kilder fra «regnskaps»-publikasjonene har metodikken for separat mva-regnskap gjennomgått endringer spesifikt innenfor området for den såkalte «5%-regelen». Hva betyr dette? Enkelt sagt viser det seg at det fra nå av er nødvendig å ta hensyn til alle momssatser som var under 5 %. Det samme kan ikke sies om året før, da lovgiver ga skattebetalerne muligheten til å "senke" de samme 0%-satsene. Den nåværende tilstanden i diagrammet ser slik ut:

Basert på denne informasjonen viser det seg at andelen av utgiftene til anskaffelse, produksjon eller salg av varer (arbeid, tjenester, eiendomsrett), hvis salg er unntatt fra merverdiavgift, er lik utgiftene til anskaffelse av disse. varer og tjenester for kvartalet, delt på totale utgifter av hele kvartalet og multiplisert med 100 %. Den endelige verdien vil være det endelige resultatet av dette regnskapet.

Vår kollegas mening

Alle våre kunder for "" tjenesten er veldig interessante og uavhengige mennesker i deres synspunkter. Derfor er det ikke bare viktig for oss, men også veldig nysgjerrig å vite hvordan de forholder seg til temaene vi tar opp. Denne gangen snakket vi med regnskapssjefen til et av produksjonsbedriftene i byen vår:

– Nadezhda Ivanovna, takk for at du godtok samtalen. Det er veldig viktig for oss å vite hvordan du personlig føler om de gjeldende endringene i den russiske føderasjonens skattekode, som trådte i kraft 1. januar 2018, vil du virkelig vite om separat momsregnskap? Så vidt jeg forstår eksporterer organisasjonen din varer til utlandet...

"Ja, det stemmer, vi er engasjert i eksportoperasjoner og, takk Gud, ganske vellykket. Vi har holdt på med separat regnskap i flere år nå, og det skal bemerkes at dagens regelverk for merverdiavgiftssatser, når det gjelder handel med landene i tollunionen, er ganske godt gjennomtenkt, noe som ikke kan sies om tjenestemenn. og deres kompetansenivå. Deres "feil" blir mest åpenbare når de kommer til oss med en inspeksjon og begynner å analysere dataene regnskap. De er veldig glade i å avklare på hvilket grunnlag vi brukte den reduserte satsen, tatt i betraktning det faktum at vi ga alle støttedokumentene til Federal Tax Service for lenge siden. Jeg vet ikke hva som leder dem dit. Enten vil de utnytte «narren» eller så er de bare dumme. Jeg vet virkelig ikke. Og hvis vi generelt evaluerer endringene i den russiske føderasjonens skattekode, er det allerede blitt en tradisjon å bo i et land der lovene endres og redigeres hver sjette måned.»

– Kanskje du vil ha litt stabilitet og selvtillit i fremtiden?

"Ikke så mye stabilitet og selvtillit, men ønsker bare å bli vant til en ting. Ok, jeg har ganske mye erfaring med å jobbe med finans, men nå er det mange spesialister som kommer inn på arbeidsmarkedet som ikke engang kan grunnleggende kabling. Hvordan, fortell meg, skal de være? Det er klart at skylden ikke helt og holdent kan ligge på innenlandsk universitetsutdanning. De vil ikke studere noe, de er ikke interessert i yrket sitt. Hvis du ikke kan påvirke kvaliteten høyere utdanning, så la lovene ikke endres og endeløse endringer gjøres.»

– Har du hørt noe om å øke grunnmomssatsen til 22 %?

«Jeg hørte noe. Hvis jeg ikke tar feil, snakket representantene om dette enten "LDPR" eller " Rettferdig Russland" De sa da at etter verdensstandarder er vår merverdiavgiftssats ekstremt lav. De motiverte behovet for endringer på dette området bare av den grunn at staten vår bare kan reddes ved å heve skattene."

– Siden du sa om staten... Hva tror du venter oss de neste 5 årene?

«Det avhenger av hvilken side du ser på og innenfor hvilken sfære du ser på den. Når det gjelder vår regnskapsarbeid, Jeg tror at ingenting grunnleggende godt venter oss. Hvis 100 % elektronisk dokumentflyt virkelig blir introdusert, vil nesten alle som er "i primærhelsetjenesten" miste jobben. Men generelt sett kan vi ikke forbli under sanksjonens åk for alltid. Landet vil måtte trekke seg tilbake eller drive de svakere delene av befolkningen til fortvilelse. Ta nåværende pensjoner for eksempel nå. Er det noe å være stolt av her?

– Det er vanskelig å være uenig med deg.

Det var omtrent her vår dialog sluttet. Det viser seg interessant: vi begynner å snakke om skatter og slutter generelt regjeringens politikk. Så mye som disse tingene kan virke forskjellige og ikke relatert til hverandre, er dette ikke helt sant. Det er viktig å forstå én enkel sannhet – staten trenger ikke bare skattebidrag, men også bøter for feil begått av skattebetalere. Den økonomiske tilstanden til landet vårt er langt fra i den beste posisjonen. Vestlige land prøver med all kraft å isolere Russland fra verden utenfor og dessverre er regjeringen vår enig i dette. Villig eller ikke er et annet spørsmål. I alle fall har Nadezhda Ivanovna, etter vår mening, rett - dette kan ikke fortsette i det uendelige. Noe vil definitivt endre seg, og kanskje ikke til det beste for oss.

Hva kan vi gjøre, kjære lesere? Kanskje ikke annet enn å jobbe, gå videre i livet ditt, legg planer og gå målrettet mot målene dine. Her vil jeg også ønske at du ikke en gang fordyper deg i politikernes populistiske uttalelser. Tenk på at de bare gjør jobben sin. Bryr du deg personlig om dette?

Takk for oppmerksomheten og se dere snart, venner!

Innen hvilken frist fra det tidspunkt skattyter blir pliktig til å levere selvangivelse (beregning) til elektronisk skjema denne skattyter skal sørge for å motta dokumenter fra skattemyndighetene i elektronisk form.

Personer som tilhører kategorien skattebetalere spesifisert i paragraf 3 i artikkel 80 i den russiske føderasjonens skattekode er forpliktet, senest 10 dager fra datoen for forekomsten av noen av grunnene for å klassifisere en slik person som en spesifisert kategori av skatteytere, for å sikre mottak av dokumenter som benyttes av skattemyndighetene når de utøver sine fullmakter i forhold, regulert av lovgivningen om skatter og avgifter, fra skattemyndigheten på registreringsstedet i elektronisk form via telekommunikasjonskanaler gjennom en operatør elektronisk dokumenthåndtering.

Jeg er leder (direktør) for organisasjonen. Hva trenger jeg for å sikre elektronisk dokumentflyt hos skatteetaten?

For å sikre at lederen (direktøren) av organisasjonen mottar dokumenter fra skattemyndighetene, er det nødvendig å ha:

en gyldig avtale mellom den elektroniske dokumenthåndteringsoperatøren og skattebetaleren;
et gyldig kvalifisert nøkkelsertifikat elektronisk signatur leder (direktør).

Jeg er ansatt i organisasjonen og representerer interesser i skatteetaten. Hva trenger jeg for å sikre elektronisk dokumentflyt hos skatteetaten?

For å oppfylle forpliktelsen til å sikre mottak av dokumenter fra skattemyndighetene av en ansatt i en organisasjon som representerer interessene til en slik organisasjon, er det nødvendig å ha:

en gyldig avtale mellom den elektroniske dokumenthåndteringsoperatøren og organisasjonen;
et gyldig kvalifisert sertifikat for den elektroniske signaturnøkkelen til denne ansatte i organisasjonen;
fullmakt for denne ansatte som angir myndighet til å motta dokumenter sendt av skattemyndigheten.

Vår organisasjon ønsker å sende inn rapporter og godta dokumenter fra skatteetaten gjennom andre enhet- Autorisert representant. Hva skal i dette tilfellet brukes for å sikre mottak av dokumenter fra skattemyndighetene?

For å sikre at den autoriserte representanten for skattyter - en juridisk enhet mottar dokumenter fra skattemyndigheten, må følgende være tilgjengelig:
1. en juridisk representant for en autorisert representant for en skattyter må ha:

et gyldig kvalifisert elektronisk signaturnøkkelsertifikat fra den juridiske representanten for en slik juridisk enhet;
fullmakt for en autorisert representant for skattyter - en juridisk enhet som angir myndighet til å motta dokumenter sendt av skattemyndigheten.

2. En ansatt hos en autorisert representant for en skattyter må ha:

en gyldig avtale mellom den elektroniske dokumenthåndteringsoperatøren og den autoriserte representanten - en juridisk enhet;
en gyldig avtale mellom skattyter og den autoriserte representanten for skattyter - en juridisk enhet;
et gyldig kvalifisert sertifikat for den elektroniske signaturnøkkelen til en ansatt i denne juridiske enheten;
fullmakter for en autorisert representant for skattyter - en juridisk person som angir en bestemt mottaker og myndighet til å motta dokumenter sendt av skattemyndigheten - fullmakter for en autorisert representant for skattyter - en juridisk person som angir en bestemt mottaker og. myndighet til å motta dokumenter sendt av skatteetaten.

Vår organisasjon sender inn rapporter og godtar dokumenter fra skattemyndighetene gjennom en autorisert representant for skattyter - individuell entreprenør. Hva skal i dette tilfellet brukes for å sikre mottak av dokumenter fra skattemyndighetene?

For å sikre at en autorisert representant for en skattyter - en individuell gründer - mottar dokumenter fra skattemyndighetene, må følgende være tilgjengelig:

en gyldig avtale mellom den elektroniske dokumenthåndteringsoperatøren og den autoriserte representanten - individuell gründer;
en gyldig avtale mellom skattyter og den autoriserte representanten for skattyter - en individuell gründer;
et gyldig kvalifisert elektronisk signaturnøkkelsertifikat for en slik individuell entreprenør;
fullmakt for en autorisert representant for skattyter - en individuell gründer, som indikerer myndighet til å motta dokumenter sendt av skattemyndigheten.

Hva er ansvaret for manglende/utidig levering av elektronisk utveksling av dokumenter med skattemyndighetene?

Skattemyndighetene har fullmakt til å beslutte å stanse transaksjoner på bankkontoer og elektroniske overføringer Penger skattyter.

I forhold til vår organisasjon ble det tatt en beslutning om å suspendere transaksjoner på bankkontoer og overføringer av elektroniske midler til skattyter for manglende oppfyllelse av forpliktelsen til å sikre elektronisk utveksling av dokumenter med skattemyndighetene, men vår organisasjon oppfylte denne forpliktelsen. Hva må vi gjøre for å få blokkert kontoen?

Du må sjekke tilgjengelighet og utløpsdato:

avtale med en elektronisk dokumenthåndteringsoperatør,

kvalifisert elektronisk signaturnøkkelsertifikat,

fullmakt for en representant (fullmektig), om nødvendig,

avtale mellom skattyter og en autorisert representant (om nødvendig).

Ellers må du kontakte skattemyndigheten på skatteregistreringsstedet for å avklare årsaken til suspendering av kontotransaksjoner.

Hvor raskt vil kontoen bli opphevet etter at skattyter har gjennomført alle nødvendige handlinger for å oppfylle plikten til å sikre elektronisk dokumenthåndtering?

Beslutningen om å gjenoppta transaksjoner på bankkontoer og overføringer av elektroniske midler til skattyter tas umiddelbart etter at skattemyndighetene har mottatt informasjon om oppfyllelsen av skattyters plikt til å sikre elektronisk dokumentflyt med skattemyndighetene. Kontoen vil bli opphevet senest neste dag etter at vedtak om fornyelse er tatt.

Vi er momsbetalere. Hvordan sikre at du mottar elektroniske dokumenter fra skatteetaten? Hva må jeg gjøre? Hvordan vet du om vi leverer elektroniske dokumenter?

hvis du har gjeldende kontrakt med en elektronisk dokumenthåndteringsoperatør, samt betingelser (en datamaskin med internettilgang), og du sender skattemeldinger i elektronisk form, så garanterer din operatør også levering av elektroniske dokumenter til din adresse fra skatteetaten.
Ytterligere handlinger ikke kreves av skattyter.

Vi sendte ikke en kvittering som bekrefter aksept av skattemyndighetens anmodning (for fremleggelse av dokumenter, for avgivelse av forklaringer, melding om stevning til skattemyndigheten). Hva vil skatteetaten gjøre? "Hva vil skje med oss for dette"?

I samsvar med artikkel 76 i den russiske føderasjonens skattekode, kan skattemyndigheten innen 10 dager etter utløpet av fristen for å sende en kvittering for aksept av forespørselen ta en beslutning om å suspendere transaksjoner på organisasjonens kontoer.

Vi bruker det forenklede skattesystemet, men vi er skatteagent for moms. Må vi levere MVA-meldingen elektronisk? Vår organisasjon er ikke momsbetaler.

Dersom du ikke er momsbetaler, gjelder ikke kravet om å levere momsmelding i elektronisk form for deg. Ved mellomliggende transaksjoner har du plikt til å sende inn elektroniske logger over mottatte og utstedte fakturaer.

Vil sjekkpunktet bli verifisert i kjøps- og salgsbøkene? Ofte separate enheter angi sjekkpunktet deres i fakturaer, og i boken over kjøp eller salg - sjekkpunktet til overordnet organisasjon er indikert.

Et avvik mellom sjekkpunktene i kjøps- og salgsreskontropostene vil ikke utgjøre en feil dersom andre oppføringsdetaljer er korrekt sammenlignet.

Vi reflekterte en faktura fra en annen avgiftsperiode i kjøpsboken, eller kjøperen vår registrerte ikke fakturaen i kjøpsboken. Vil dette være et brudd, siden transaksjonen mellom selger og kjøper ikke vil bli sammenlignet?

Matching kreves kun for oppføringer i din kjøpsreskontro dersom mva på fakturaen er fradragsberettiget. Hvis kjøpsboken gjenspeiler fakturaer fra tidligere avgiftsperioder, vil de også bli matchet med oppføringer i salgsboken for tidligere avgiftsperioder.

Hva bør du gjøre når du mottar en forespørsel om avklaring?

Innen 6 dager fra datoen for sending av forespørselen om forklaringer fra skattemyndigheten, er det nødvendig å sende en kvittering til skattemyndigheten om aksept av dokumentet.
Videre, når du studerer kravet i detalj, bør du være oppmerksom på feilkodene spesifisert i kravet, som betyr følgende:
kode 1 - motparten har ikke oversikt over transaksjonen (s. 8 eller vedlegg 1 til s. 8 eller s. 11);
kode 2 - avvik mellom transaksjonsdata mellom seksjon 8 "opplysninger fra kjøpsboken" eller vedlegg 1 til seksjon 8 "opplysninger fra tilleggsark i kjøpsboken" og seksjon 9 "opplysninger fra salgsboken" eller vedlegg 1 til seksjon 9 " opplysninger fra tilleggsark «salgsbøker» av skattyters erklæring (s. 8 (eller vedlegg 1 til s. 8) / s. 9 (eller vedlegg 1 til s. 9);
kode 3 - avvik mellom transaksjonsdata mellom seksjon 10 "opplysninger fra journalen for registrering av utstedte fakturaer" og seksjon 11 "informasjon fra journalen for registrering av mottatte fakturaer" i skattyters erklæring (s. 10 / r. 11);
kode 4 - det kan ha blitt gjort en feil i kolonnene a, b [angi tallene på kolonnene der det ble gjort feil] (hvilket som helst avsnitt).
Først av alt er det nødvendig å være oppmerksom på riktigheten av å fylle ut detaljene i postene som forespørselen om forklaringer sendes for: datoer, tall, beløp, riktigheten av beregningen av merverdiavgiftsbeløpet avhengig av skattesatsen og kostnadene ved kjøp (salg). Dersom en faktura ble akseptert for fradrag i deler (flere ganger), er det også nødvendig å kontrollere totalbeløpet for merverdiavgift som er akseptert for fradrag for alle oppføringer i en slik faktura, inkludert hensyn til tidligere avgiftsperioder.
Dersom det avdekkes en feil i innsendt merverdiavgiftsoppgave som fører til en underestimering av betalbar avgift, skal skattyter levere en oppdatert skattemelding med korrekte opplysninger til skattemyndigheten.
Dersom feilen i deklarasjonen ikke har påvirket merverdiavgiftsbeløpet, har skattyter rett til enten å gi en forklaring som angir riktige data eller levere en oppdatert selvangivelse.

Er det nødvendig å sende en kvittering for forespørselen om avklaring? Frist for å sende kvittering for denne forespørselen?

Ja. Ved mottak av en anmodning om forklaringer, plikter skattyter å sende inn en kvittering til skattemyndigheten for mottak av et slikt dokument i elektronisk form via telekommunikasjonskanaler gjennom en elektronisk dokumenthåndteringsoperatør innen seks dager fra den dato skattemyndigheten sendte dokumentet. be om.

Frist for å gi avklaring ved forespørsel om avklaring?

Forklaringer avgis av skattyter innen fem dager fra dato for overføring av kvitteringen til skattemyndigheten via telekanaler.
Registreringer for fakturaer utstedt før 01.01.2015 kan ikke sammenlignes.

Er det mulig å levere forklaringer på papir eller gis forklaringer kun elektronisk?

Forklaringer kan presenteres både på papir og i formalisert form.
Forklaringer i formalisert form sendes via telekommunikasjonskanaler gjennom en elektronisk dokumenthåndteringsoperatør i samsvar med formatet godkjent av Federal Tax Service of Russia.

Hvilket ansvar gis for unnlatelse av å gi forklaringer som svar på en forespørsel (for å nekte å gi forklaringer) eller for å gi forklaringer i strid med fristen fastsatt ved lov?

Skatteloven gir ikke noe ansvar.
Samtidig, hvis det ikke er gitt en forklaring, har skattemyndigheten rett til å be om primære regnskapsdokumenter som bekrefter faktum om en finansiell og forretningsmessig transaksjon.

Hvilken forskrifter regulere fremgangsmåten for å sende en forespørsel og sende inn svar (forklaring) på den?

Liste over regulatoriske rettsakter som regulerer prosedyren for å sende en forespørsel om forklaringer og svare på den:
1. Klausul 3 i artikkel 88 Skattekode Den russiske føderasjonen;
2. Brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 16. juli 2013 N AS-4-2/12705 (som endret 7. april 2015) "Om anbefalinger for gjennomføring av skatterevisjoner."
3. Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 05/08/2015 N ММВ-7-2/189@ “Ved godkjenning av dokumentformene fastsatt i den russiske føderasjonens skattekode og brukt av skattemyndighetene i utøvelse av sine fullmakter i forhold regulert av lovgivningen om skatter og avgifter, begrunnelse og prosedyre forlengelse av fristen for å gjennomføre en skatterevisjon på stedet, prosedyren for samhandling mellom skattemyndighetene for å utføre ordre om å be om dokumenter, krav til utarbeidelse en skatterevisjonsrapport, krav for å utarbeide en rapport om oppdagelsen av fakta som indikerer skattelovbrudd fastsatt i den russiske føderasjonens skattekode (med unntak av skattelovbrudd, hvis identifisering vurderes på den måten fastsatt av Artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode.»
4. Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 15. april 2015 N ММВ-7-2/149@ “Ved godkjenning av prosedyren for sending av dokumenter brukt av skattemyndighetene i utøvelse av deres fullmakter i forhold regulert av lovgivningen om skatter og avgifter, i elektronisk form via telekommunikasjonskanaler og om anerkjennelse som ugyldig av visse bestemmelser i den føderale ordren skattetjeneste datert 17.02.2011 N ММВ-7-2/169@".

I hvilke tilfeller leveres kun begrunnelse som svar på anmodning om begrunnelse, og i hvilke tilfeller leveres endret selvangivelse?

Dersom det avdekkes en feil i den innsendte merverdiavgiftsmeldingen som fører til en underestimering av betalbar avgift, plikter organisasjonen å levere oppdatert selvangivelse til skattemyndigheten.
Hvis en feil i erklæringen førte til overbetaling eller ikke påvirket skattebeløpet til budsjettet, kan organisasjonen sende inn en oppdatert erklæring, men er ikke forpliktet til det. I slike tilfeller kan det gis en redegjørelse for selvangivelsen.

Er det mulig å gi forklaringer sammen med innlevering av oppdatert mva-melding?

Skatteloven forbyr ikke innsending av forklaringer sammen med innsending av endret selvangivelse.

Er det mulig å nekte å godta avklaringer som svar på en forespørsel om avklaring?

Bare i tilfelle brudd på det elektroniske formatet til svaret på forespørselen om avklaring.
Skatteloven gir ikke grunnlag for å nekte å godta forklaringer dersom de er levert på papir.

Er det mulig å presentere forklaringer i fri form og ikke i tabellform i henhold til vedleggene?

Kan fristen for å gi forklaringer forlenges? I hvilke tilfeller? Hvordan kan jeg forlenge fristen for å sende inn forklaringer? Hvilket dokument skal dette dokumenteres?

Skatteloven gir ikke forlengelse av fristen for å avgi forklaringer.

Er det nødvendig å legge ved dokumenter til et svar på en forespørsel om avklaring?

Skattyter har rett til i tillegg å sende inn kopier til skattemyndighetene av dokumenter som bekrefter nøyaktigheten av opplysningene som er inkludert i selvangivelsen.

Dersom de avgitte forklaringene eliminerer de identifiserte avvikene, vil skattemyndigheten informere skattyter om dette?

Nei, skatteloven gir ikke skattemyndighetenes plikt til å informere skattyter om eliminering av avvik.

Dersom de avgitte forklaringene ikke fjerner de identifiserte avvikene, vil skattemyndigheten informere skattytere om dette eller vil det bli sendt en ny anmodning om forklaringer på nytt?

Dersom avvikene ikke er eliminert etter at skattyter har gitt forklaringer, har skattemyndigheten rett til å sende anmodning om fremleggelse av dokumenter eller treffe andre tiltak skattekontroll i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode.

Dersom skattyter sender avklaringer på TKS som svar på forespørsel, vil skattyter få melding om at skattemyndigheten har mottatt disse avklaringene?

Forklaringer anses som godtatt av skattemyndigheten dersom skattyter har mottatt akseptmelding signert elektronisk. digital signatur Skattemyndighetene. Ellers vil skattyter motta melding om avslag på aksept, signert med elektronisk digital signatur fra skattemyndigheten.

Hvor er det offisielle skjemaet for å sende inn et svar på en forespørsel om avklaring?

På den offisielle nettsiden til Federal Tax Service www..07.2013 N AS-4-2/12705 (som endret 04/07/2015) "Om anbefalinger for gjennomføring av skatterevisjoner."

Hvordan fylle ut et svar på en forespørsel om avklaring?

Forklaringer som sendes inn på papir fylles ut i alle skjemaer, og prosedyren for å fylle ut et svar på kravet om å gi forklaringer i et formalisert skjema vil snart bli lagt ut på den offisielle nettsiden til Federal Tax Service of Russia.

I hvilket format bør det genereres en forklaring for å sende elektronisk via TKS?

I XML-format.

Hvis en skattyter mottar en forespørsel om å gi forklaringer som indikerer fakturaer, som etter hans mening gjenspeiles korrekt i erklæringen, hva skal han gjøre i dette tilfellet?

Hvis mulig, foreta en avstemming med motparten om korrekt gjenspeiling av identifikasjonsindikatorene til fakturaer i selvangivelsen til kjøper og selger og informer skattemyndigheten om riktig gjenspeiling av opplysninger i selvangivelsen.

Dersom skattyter ved mottak av forespørsel om avklaring har avstemt faktura med motpart og det ikke er konstatert brudd, er det nødvendig å svare på forespørselen?

Det er nødvendig å gi forklaringer til skattemyndighetene som bekrefter at fakturaen er reflektert i selvangivelsens avsnitt.

18.11.2016

Ved godkjenning av listen over koder for typer transaksjoner angitt i innkjøpsboken brukt i beregninger for merverdiavgift, et tilleggsark til denne, salgsboken brukt i beregninger for merverdiavgift, et tilleggsark til denne, samt koder for typer skattetransaksjoner for merverdi som er nødvendig for å føre en logg over mottatte og utstedte fakturaer
04.05.2016

Med begynnelsen av neste kalenderår vil alle hovedskatter og avgifter vanligvis endres. russisk lovgivning. Denne gangen kan ledelsen når det gjelder flest endringer kanskje gis til kapittel 21 i skatteloven. Hvilke endringer i mva fra 1. januar 2018 bør påregnes?

Nye momsagenter

Blant endringene i merverdiavgift siden 2018 kan man trekke frem tildeling av agentstatus for denne avgiften i noen nye tilfeller der slike krav ikke tidligere ble gitt. I henhold til den nye paragraf 8 i artikkel 161 i skatteloven, vil pliktene til en skatteagent også måtte utføres av selskaper og individuelle gründere som kjøper ikke-jernholdig metallavfall, skrap, sekundært aluminium og dets legeringer. som rå dyreskinn på den russiske føderasjonens territorium.

Som under tidligere gjeldende regler, vil skatteagenter i den beskrevne situasjonen måtte beregne og betale passende merverdiavgiftsbeløp til budsjettet, uavhengig av om de er momspliktige eller ikke i henhold til gjeldende skattesystem. Men på OSN er det fortsatt mulig å ikke overføre skattebeløpet eller i det minste redusere det - hvis selskapet eller den enkelte gründeren erklærer sin rett til fradrag, samtidig med byrået som skal betales.

Sammen med utvidelsen av listen over skatteagenter for merverdiavgift, avklarer nylige endringer i 2018 også situasjoner der status som skatteagent ikke oppstår. Dette gjelder emner av det all-russiske betalingssystemet, så vel som teleoperatører spesifisert i lov nr. 161-FZ av 27. juni 2011.

moms på grunn av tilskudd

En annen endring av merverdiavgift fra 2018 gjelder tilskudd. Fra neste år vil dermed betalere av denne skatten miste retten til å bruke fradrag for merverdiavgift på varer eller tjenester kjøpt ved bruk av subsidier og budsjettinvesteringer (ny utgave av klausul 2.1 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode) .

Et tilsvarende forbud gjelder blant annet dersom et slikt tilskudd øker autorisert kapital selskaper.

Null mva-sats for gjeneksport

Blant endringene i skattelovens kapittel 21 er det en nyskapning om endring av merverdiavgiftssatsen i 2018 til null for varer som eksporteres som ledd i gjeneksport. Nullsatsen vil bli brukt når obligatorisk gjennomgang varer underlagt visse tollprosedyrer, nemlig behandling i tollområdet, fritollsonen og frilageret. Nullsatsen må bekreftes med dokumenter fastsatt i artikkel 165 i koden: original eller kopi utenrikshandelskontrakt, tolldeklarasjon, samt kopier av transport- og fraktsertifikater.

Mer om nulltakster

En ytterligere endring i innbetaling av merverdiavgift fra 2018 til nullsats er muligheten for offisielt å ikke anvende fritaket for eksport. Muligheten til å nekte 0% momssats gjelder eksport av varer eller transport av dem.

En fraskrivelse av nullsatsen er mulig for alle eksporttransaksjoner som helhet, forutsatt at en søknad sendes til Federal Tax Service senest den 1. dagen i kvartalet som skattyter planlegger å betale merverdiavgift til vanlig sats. Den totale avslagsperioden er ikke mindre enn ett år.

Betydningen av et slikt frafall av nullsatsen kommer ned til muligheten for å trekke fra mva fakturert med satser på 18 % eller 10 % av de leverandørene som, som har rett til nullsats, ikke ønsker å bekrefte det, som et resultat fremheve den vanlige avgiften i fakturaer. Denne situasjonen kan sees ganske ofte i forhold til russiske internasjonale transportselskaper. Tjenestene deres er pålagt merverdiavgift til nullsats, men dette krever bekreftelse. Inntil nå, hvis fakturaen til et slikt selskap indikerte 18 % mva i stedet for null mva, har kontrollørene anerkjent denne satsen som feil (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 7. juli 2016 nr. SA-4-7/12211@) , og de var Dommerne er også enige (avgjørelse fra Høyesterett i Den russiske føderasjonen av 26. januar 2016 nr. 304-KG15-18260). Det var følgelig ulovlig å trekke fra merverdiavgift på et slikt dokument. Men den beskrevne endringen i kapittel 21, som gir endringer i betaling av merverdiavgift i 2018 til nullsats, samt muligheten for å forlate den, bør eliminere dette problemet.

Null mva for postsendinger til utlandet

En viktig endring om muligheten for å anvende nulltakst for postforsendelser i utlandet vil være aktuelt først og fremst for nettbutikker som selger sine varer til utenlandske kjøpere. Faktum er at slike selgere har rett til null mva-sats, men er også pålagt å bekrefte det. Den gjeldende versjonen av skatteloven inneholder ikke en klar liste over dokumenter som selgeren må samle inn i denne situasjonen. Som et resultat betaler de fleste momsbetalere fortsatt skatt på slike transaksjoner med standardsatsen på 18 prosent. Endringer i mva fra 2018 er ment å løse dette problemet.

Bekreft nullsats postsendinger det vil være mulig å bruke den etablerte listen over dokumenter: betalingsslipper, erklæringer i form CN 23 eller tolldeklarasjoner (nytt ledd 7, nr. 1, artikkel 165 i den russiske føderasjonens skattekode).

Nok en null mva

Den nye underklausulen 4.2 i klausul 1 i artikkel 164 i skatteloven etablerer retten til å bruke en nullsats for innenlands lufttransport av både passasjerer og bagasje i Kaliningrad-regionen. Til nå har en lignende regel, foreskrevet i underklausul 4.1, vært gjeldende for transport til republikken Krim, så vel som gjennom territoriet til den føderale byen Sevastopol.

Den nye femprosentregelen

For tiden krever paragraf 4 i artikkel 170 i skatteloven separat regnskapsføring av inngående merverdiavgift ved anskaffelse av varer, verk eller tjenester som brukes i avgiftspliktig og ikke-avgiftspliktig virksomhet. Samtidig har skattyter rett til ikke å overholde denne regelen, det vil si ikke å føre separate registre over transaksjoner, hvis andelen av kostnadene som er allokert til virksomheter som ikke er underlagt merverdiavgift ikke overstiger 5% av totalen. mengden utgifter. All moms som belastes av leverandørene godtas ganske enkelt for fradrag.

Med innføringen av nye endringer vil situasjonen med slik ledende merverdiavgift endres fra 2018. Retten til å fradrage hele beløpet for inngående merverdiavgift, med 5 prosents grense, vil fortsatt bestå, men du må fortsatt føre separate journaler over avgiftspliktige og ikke-avgiftspliktige transaksjoner.

mva på kvitteringen

En annen endring i merverdiavgift fra 2018 følger av den nye ordlyden av paragraf 6 i artikkel 168 i skatteloven. Bestemmelsen i den krever nå obligatorisk angivelse av merverdiavgift på sjekker og andre dokumenter utstedt til detaljkunder ved handel med varer, verk eller tjenester. Interessant nok er det ikke nødvendig å markere merverdiavgift i prislappene på varer, i hvert fall foreløpig.

Endring om Skattefri

Utlendinger som kjøpte ulike varer eller suvenirer mens de reiste rundt i Russland, kunne fortsatt ikke kreve rett til momsrefusjon, allment kjent og brukt i en lignende situasjon av russere som kommer fra utlandet – den såkalte Tax Free. Endringer i moms fra 1. januar 2018 vil eliminere denne urettferdigheten. En ny artikkel 169.1 i skatteloven trer i kraft, og etablerer prosedyren for skatterefusjon for innbyggere i land som ikke er relatert til tollunion EAEU.

Dermed vil de turistene som innen en kalenderdag kjøpte varer på territoriet til Den russiske føderasjonen verdt minst 10 tusen rubler, inkludert skatt, kunne kreve tilbakebetaling av mva. I dette tilfellet vil det være mulig å returnere skatten gjennom en spesiell operatør på flyplassen - ved bankoverføring eller kontant.

Selgere som deltar i denne ordningen vil på en rekke vilkår kunne trekke fra merverdiavgift som ble returnert til utlendinger. Fradragsretten i en slik situasjon kan benyttes innen ett år fra det tidspunkt den utenlandske kjøperen ble kompensert for avgiften.

Momssatsendring i 2018

Ved å oppsummere alt det ovenstående kan det bemerkes at det virkelig er planlagt mange endringer for moms i år. De mest betydningsfulle og relevante av dem er beskrevet ovenfor. Hovedinnovasjonen, som har vært forventet siden omtrent sommeren-høsten 2017, har imidlertid ennå ikke skjedd.

Vi snakker om en endring i merverdiavgiftssatsen i 2018, eller mer presist om økningen fra standarden 18 % til 22 %. Faktum er at slike prosjekter ble vurdert på nivå med diskusjoner av slike avdelinger som Finansdepartementet, departementet økonomisk utvikling og Handels- og industrikammeret. Det var planlagt å endre satsene for flere hovedskatter samtidig: en økning i merverdiavgiftssatsen til 21-22%, for personskatt - fra 13% til 15% og en samtidig betydelig reduksjon i den generelle satsen for forsikringspremier, til samme 22 %.

Vel, sannsynligvis kunne ikke tjenestemenn komme til enighet om den videre utviklingen av skattesystemet i landet vårt. Men én ting kan sies med tillit: slike endringer bør fortsatt forventes, om ikke neste år, så i nær fremtid.

I 2017 foretok lovgiverne endringer i merverdiavgiften, som fortsatt gjelder i 2018. Om hvem som vil bli berørt av momsjusteringer og hva skattytere trenger å vite, hva ny bestilling betaling av moms i 2018 – les denne artikkelen.

Hvem andre ble anerkjent som momsagenter i 2018?

Lov nr. 355-FZ av 27. november 2017 innførte justeringer som trer i kraft 1. januar 2018. Endringene gjelder kjøpere av varer som fra og med ovennevnte dato skal oppfylle skatteagenters plikter for merverdiavgift.

Spesielt er det innført merverdiavgiftsendringer vedrørende:

Skrapmetall;
avfallsmetaller (ikke-jernholdige og jernholdige);
sekundært aluminium (inkludert legeringer);
dyreskinn (rå).

Salget av disse varene i den russiske føderasjonen er nå underlagt merverdiavgift, noe som betyr at kjøperen har plikt til å beregne merverdiavgift. Personer som ikke har status som individuell entreprenør kan ikke betale merverdiavgift. Skatteagenter som bruker OSNO kan, sammen med å belaste merverdiavgift, kreve fradrag.

Hvem er ikke anerkjent som momsagent i 2018?

I samsvar med endringer i lovgivningen til Den russiske føderasjonen, som er relevante i 2018, er noen kategorier av mellommenn ikke skatteagenter for merverdiavgift.

Klausul 10, artikkel 174.2 i den russiske føderasjonens skattekode (som endret ved nr. 335-FZ) bestemmer hvilke mellommenn som ikke anerkjennes som skatteagenter for merverdiavgift:

emner av det all-russiske betalingssystemet;
telekomoperatører som er oppført i den føderale loven "On National betalingssystem«(lov 27. juni 2011 nr. 161).

Hvem mistet fradragsretten for inngående merverdiavgift i 2018?

Endringene som ble innført av lovgivere, som handler i 2018, påvirket også de som mottar investeringer, samt tilskudd over statsbudsjettet.

Den nye paragraf 2.1 i skattelovens artikkel 170 slår fast at merverdiavgiftsbetalere ikke har rett til å trekke fra inngående merverdiavgift (på tjenester, verk, varer) som er kjøpt for offentlig regning. Det samme gjelder situasjonen når statlige tilskudd går til den autoriserte kapitalen i organisasjonen.

"5 prosent" mva-regelen ble endret i 2018

I 2018 ble merverdiavgiftsreglene «5 prosent» tydeliggjort (introdusert av nr. 335-FZ), slik at inngående merverdiavgift kan trekkes fra fullt ut. Justeringene gjelder organisasjoner som driver både avgiftspliktig og ikke merverdiavgiftspliktig virksomhet. Endringene er som følger:

det er nødvendig å føre separat regnskap for å godta inngående merverdiavgift for fradrag i sin helhet;
regelen gjelder ikke dersom organisasjonen gjennomfører transaksjoner som ikke er merverdiavgiftspliktige.

La oss huske hvordan beregningsformelen for 5 %-regelen ser ut:

Kostnader knyttet til salg uten moms (per kvartal) / Totale kostnader knyttet til salg (per kvartal) X 100 % ≤ 5 %.

Det er blitt obligatorisk å angi mva på kvitteringen

Det er gjort endringer i paragraf 6 i artikkel 168 i den russiske skatteloven (nr. 349-FZ av 27. november 2017), i henhold til at det fra 1. januar 2018, ved forhandler av tjenester, varer eller verk, er obligatorisk å angi mva.

Som tidligere kan dette ikke gjøres på produktprislapper og etiketter.

I hvilke situasjoner er merverdiavgift helt fraværende?

1. Ved frigjøring av materielle eiendeler fra statsreservatet, fra 1. januar 2018 (basert på nr. 316-FZ av 14. november 2017).

Dermed kan låntakere og depotmottakere frigjøre materielle eiendeler fra statsreserven for lån, utvikling eller erstatning. Merverdiavgift skal ikke holdes tilbake. I tillegg er det fastsatt særskilte regler for beregning av skattegrunnlaget, samt fremgangsmåten for fastsettelse av renten for merverdiavgift ved salg av materielle eiendeler fra låntakere og personer som er ansvarlige for oppbevaringen av dem.

2. Ved overføring av måleiendom til SEZ.

Fra 1. januar 2018, ved overføring av eiendom til myndigheter i regionene (og kommunene), som ble opprettet for gjennomføring av avtaler om opprettelse av spesielle økonomiske soner (skattelovens artikkel 146 og 170), er det ikke merverdiavgift på et fritt grunnlag (basert på nr. 351-FZ datert 27. november 2017).

I tillegg SEZ forvaltningsselskaper og Aksjeselskaper fra og med 2018 er de ikke pålagt å gjenopprette i 2018 de merverdiavgiftsbeløp som tidligere ble akseptert for fradrag på ovennevnte eiendom.

MVA 0 % på reeksport av produkter i 2018

Endringene påvirket også merverdiavgiftssatsen i forhold til drift for omsetning av gjeneksporterte varer. Siden 2018 er momssatsen endret til 0 % basert på nr. 350-FZ av 27. november 2017. Men det er visse vilkår for nullsats.

Underklausul 1 i klausul 1 i artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode lister opp tollprosedyrer som slike varer må passere (inkludert avfall, rester, bearbeidede produkter):

behandling i tollområdet;
fri tollsone og frilager.

I samsvar med gjeldende russisk lovgivning, for å bekrefte 0% moms ved gjeneksport, er det nødvendig å gi følgende dokumenter til skattekontoret:

Tolldeklarasjon (kopi eller original).

Utenrikshandelskontrakt (kopi eller original).

Fraktsertifikater og transportsertifikater (kopier).

mva 0 % og frafall av nullsats ved eksport av produkter i 2018

I 2018 ble prosedyren for å betale merverdiavgift i forhold til eksportvarer utvidet. La oss minne deg om at tidligere eiere av momsbetalere som leverer mobiltelefoner tog, samt containere med det formål å transportere produkter for eksport, hadde rett til å anvende nullsats bare i to tilfeller, dersom togene og containerne:

leid ut;
eid.

Siden 2018 har denne begrensningen blitt opphevet.

Den nye versjonen av artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode, som ble endret av nr. 350-FZ, sier at fra 2018 vil det være mulig å nekte 0% momssats på eksport (inkludert på relaterte tjenester).

Nå vil produkteksportører kunne nekte nullsatsen på merverdiavgift:

ved transport av eksporterte varer;
når du eksporterer dem.

Eksportører vil kunne gå tilbake til nullsatsen tidligst et år etter at søknaden er forlatt.

For å avslå 0%-satsen, må du sende inn en søknad til Federal Tax Service før den første dagen i kvartalet, fra hvilket selskapet vil trekke fra mva med følgende satser:

Vær oppmerksom på at i dette tilfellet er det forbudt å bruke forskjellige priser for produkter (selv om de er kjøpt av forskjellige personer). I tillegg er det uakseptabelt å frafalle 0 % merverdiavgiftssatsen for en bestemt transaksjon.

Hvis en organisasjon sender varer med post, må den i 2018 bekrefte 0% momssats, i samsvar med endringene, ved å bruke følgende dokumenter (originaler og kopier):

postanvisninger;
erklæring (skjema CN 23).

La oss minne deg om at før dette var listen over støttedokumenter ved sending av pakker til utlandet ikke klart regulert av skatteloven.

MED gjeldende form erklæringer på skjema CN 23 finner du her:

Det er verdt å tenke på at når du sender pakker til andre land via post, trenger ikke organisasjoner en utenrikshandelskontrakt for å bekrefte nullmomssatsen, i samsvar med føderal lov nr. 350-FZ.

MVA 0 % for flyplasstjenester i 2018

I 2018 er listen over momsfrie tjenester levert av flyplasser bestemt av et dokument utstedt av den russiske regjeringen. Dette følger av lov nr. 305-FZ (datert 30. oktober 2017), som endrer skatteloven (avsnitt 22 i paragraf 2 i artikkel 149).

En ny underklausul 4.2 i klausul 1 i artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode på grunnlag av nr. 353-FZ av 27. november 2017, fra 1. januar 2018, innfører 0 % merverdiavgift i Kaliningrad-regionen i forhold til innenlands lufttransport av passasjerer (inkludert bagasje).

Innføring av taxfree fra 1. januar 2018

Taxfree gir rett til tilbakebetaling av moms på kjøp gjort av utenlandske statsborgere (med unntak av EAEU) i Russland. Systemet introduseres av nr. 341-FZ av 27. november 2017, med virkning fra 1. januar 2018. Taxfree gjelder imidlertid ikke for alle varer (f.eks. kan ikke moms refunderes for avgiftsbelagte varer).

En ny artikkel i den russiske føderasjonens skattekode, 169.1, regulerer prosedyren for momsrefusjon for utlendinger som har kjøpt i Russland.

For å returnere en utlending må følgende betingelser være oppfylt:

Kjøp varer, inkludert merverdiavgift, i et beløp på 10 000 rubler eller mer i løpet av en kalenderdag (fra 00:00 til 24:00).

Vis passet ditt.

Be om en kvittering fra selgeren av varene (det er nødvendig som bekreftelse for skattekompensasjon)

Senest tre måneder etter at du har kjøpt, ta dem ut gjennom sjekkpunkter.

Søk om erstatning innen ett år fra kjøpsdato.

Det er også viktig at selgere som deltar i taxfree får rett til å godta merverdiavgift som fradrag, som de returnerte til utenlandske statsborgere.

Selger må på sin side oppfylle en rekke krav, nemlig:

studere varehandel(ikke bare organisasjonen selv, men også dens separate divisjoner);
Tast inn spesialregister Den russiske føderasjonens industri- og handelsdepartementet;
være momsbetaler;
være på et sted bestemt av regjeringen i Den russiske føderasjonen (bestemt av en egen resolusjon).

Selgeren må utstede en momsrefusjonssjekk til en utlending i ett eksemplar basert på sjekken som er gitt av utlendingen et individ. Det finnes ikke noe spesielt skjema for en slik kontroll, men det er obligatoriske detaljer for utførelse av den. Dermed vil selger, basert på taxfree-sjekk (med tollmerke på eksport av varer), få momsrefusjon dersom momsen ble returnert til en utlending.