Detaljhandel med næringsmidler og ikke-matvarer. Tegn på distribusjonshandel med det formål å bruke UTII

Hva er prosedyren for å plassere gjenstander av stasjonære fint detaljhandel?
Er det nødvendig å kjøpe kasseautomater for liten detaljhandel?
Hvilke standarder og krav må tas hensyn til ved handel inn sommerperiode?

Konseptet med liten detaljhandel

Når sommeren nærmer seg, dukker det opp åpne boder, kiosker, telt og andre midlertidige handelsfasiliteter overalt i gatene. Installasjonen deres krever ikke betydelige kostnader, som for eksempel idriftsettelse av stasjonære utsalgssteder (butikker, paviljonger, andre gjenstander beregnet for handel som har et fundament). Hovedformålet med disse midlertidige anleggene er å drive detaljhandel med små mengder dagligvarer gjennom dem. Denne typen handel fikk det regulatoriske navnet "liten detaljhandel." Dette anses å være salg av matvarer og ikke-matvarer av et enkelt sortiment gjennom et stasjonært og mobilt distribusjonsnett for små detaljister (brev fra Roskomtorg datert 28. april 1994 nr. 1-574/38-9). Det er 2 hovedtyper av liten detaljhandel (tabell 1).

Tabell 1. Typer mindre detaljhandel

Plassering av utsalgssteder i telt, kiosker eller boder bør klassifiseres som stasjonær liten detaljhandel (heretter kalt SMT). Generelle regler og grunnleggende krav til drift av små gjenstander detaljhandelsnettverk fastsatt ved brev fra Roskomtorg datert 17. mars 1994 nr. 1-314/32-9 (heretter referert til som kravene). Basert på dette dokumentet, basert på lokale forhold for handel, utvikler myndighetene regler for en bestemt region, region, by. Merk: siden det nevnte brevet er ganske gammelt, bør dets bestemmelser brukes under hensyntagen gjeldende lovverk.

Prosedyren for å plassere handelsobjekter

Det første problemet en gründer må møte, er å finne et nettsted å jobbe på og få rett til å bruke det.

SMT utføres på steder som er spesielt utpekt for dette av myndighetene statsmakt eller lokalt selvstyre (klausul 4 i dekretet fra presidenten i Den russiske føderasjonen av 29. januar 1992 nr. 65). Som regel er dette territoriene til kommunale markeder. En gründer må kontakte den lokale administrasjonen for å få riktig handelstillatelse. Etter å ha mottatt det, etablerer selgeren et handelsobjekt på stedet som er tildelt ham, utfører handel og betaler administrasjonen "for stedet" på foreskrevet måte.

Det er også mulig å plassere et midlertidig SMT-anlegg i et annet territorium. I denne situasjonen er kjøpmenn som allerede eier (leier eller midlertidig bruker) tomter, hvis tiltenkte formål gjør at de kan brukes til handel, i en mer fordelaktig posisjon.

Hvis det ikke er noe land, bør du kontakte eieren (eieren) av tomten som forretningsmannen planlegger å organisere SMT på. Slike tomter kan være i statlig eller kommunal eierskap (i så fall må tomtespørsmål løses i by- eller distriktsadministrasjonen) eller i privat eiendom til innbyggere eller juridiske enheter. Etter å ha mottatt nødvendig område For bruk må forretningsmannen løse problemet med den samme lokale administrasjonen om muligheten for å plassere et handelsanlegg på det valgte stedet. Faktum er at, i henhold til artikkel 8 i den russiske føderasjonens byplanleggingskode, er det representanter for lokale myndigheter som bestemmer lokale territorielle planleggingsspørsmål.

Når en gründer bestemmer seg for å handle på en tomt som allerede tilhører ham, vil tillatelse fra den lokale administrasjonen være nødvendig hvis, i henhold til matrikkeldokumenter, det tiltenkte formålet med tomten ikke er relatert til handel. I tillegg, når, i henhold til vilkårene i en leieavtale (bruks)avtale, en tomt leveres til en selger for andre formål (for eksempel for bygging), vil det være mulig å installere MMT-anlegg etter at det tiltenkte formålet med stedet har blitt endret. Ellers kan selgeren bli holdt administrativt ansvarlig for brudd. For uautorisert okkupasjon av en tomt eller bruk av den uten titteldokumenter for landet, og, om nødvendig, uten dokumenter som tillater aktiviteter, vil boten for gründeren være fra 1 til 2 tusen rubler. (Artikkel 7.1 i den russiske føderasjonens kode for administrative lovbrudd). De samme beløpene er etablert for upassende bruk av land (artikkel 8.8 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen).

Ellers, når du lokaliserer SMT-anlegg, må gründeren veiledes av kravene i gjeldende lovgivning, spesielt normene for statlige standarder og sanitærregler.

Innredning handelsvirksomhet

En gründer som er direkte engasjert i handelsaktiviteter trenger ikke å få ytterligere tillatelser for å organisere sommerhandel. I dag er handelsaktiviteter i seg selv ikke underlagt lisensiering (føderal lov av 8. august 2001 nr. 128-FZ). I dette tilfellet er bestemmelsen i paragraf 2 i kravene, som gir en lisens til å handle, utdatert og gjelder ikke. Når det gjelder visse typer varer for salg som det kreves lisens for (for eksempel våpen, sterke alkoholholdige produkter), er det forbudt å selge dem gjennom SMT-anlegg.

Hvis hovedaktiviteten til en forretningsmann ikke er relatert til handel, kan han inkludere i listen over typer aktiviteter som er erklært under registreringen: tilleggskode OKVED. For å gjøre dette sendes en søknad til skattekontoret på skjema nr. P24001, godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 19. juni 2002 nr. 439. I dette tilfellet får ikke selgeren utstedt et nytt registreringsbevis . Dessuten, dersom skattekontoret ikke blir varslet, vil det ikke være noen sanksjoner. Russlands føderale skattetjeneste rapporterer i brev nr. BE-6-09/795@ datert 26. september 2005 at lovgivningen ikke forplikter gründere til å sende inn informasjon til inspektoratet dersom fullstendig informasjon om typene ikke er tilgjengelig i statsregister. Økonomisk aktivitet(OKVED-kode, navn på type aktivitet). Selv om noen form for aktivitet ikke er deklarert under registreringen, fratar dette altså ikke selgeren retten til å arbeide i dette området.

Kasseapparater

Kontantoppgjør med befolkningen skal gjennomføres med obligatorisk bruk av kassaapparater. I dette tilfellet er selger forpliktet til å utstede en kvittering til kjøper sammen med kjøpet. Samtidig, i henhold til artikkel 2 Føderal lov på KKM datert 22. mai 2003 nr. 54-FZ kassautstyr i noen tilfeller kan den ikke brukes. Disse omfatter særlig småskala detaljhandel med matvarer og ikke-matvarer. matvarer fra brett beskyttet mot nedbør av rammer dekket med plastfilm, lerret eller presenning. Et unntak er salg av teknisk komplekse varer og matvarer som krever visse lagrings- og salgsbetingelser (for eksempel en viss lagringstemperatur).

Merk: i henhold til standardene til GOST R 51303-99 "Handel. Begreper og definisjoner" gatehandel viser til detaljhandel som utføres utenfor et stasjonært handelsnettverk gjennom direkte kontakt mellom selger og kjøper hjemme, i institusjoner, organisasjoner, virksomheter, transport eller på gaten. Følgelig, hvis brettet er installert på gaten, kan kassaapparatet ikke brukes. I tilfellet hvor brettet er plassert, for eksempel i en butikk eller kjøpesenter, altså i en stasjonær gjenstand handelsnettverk, KKM er nødvendig. I tillegg trenger du ikke kjøpe et kassaapparat når du selger is og brus på glass, selger øl, kvass, melk, vegetabilsk olje, levende fisk, parafin og selger grønnsaker og meloner fra tanker.

Aktuelle detaljhandelsproblemer

Ved handel bør en kjøpmann være spesielt oppmerksom sanitære krav. Reglene for handel med matvarer (SP 2.3.6.1066-01) fastsetter detaljene for plasseringen av et utsalgssted, vannforsyningen, prosedyren for mottak, lagring og salg av produkter, samt kravene for organisering av matforsyning ( Tabell 2). Rospotrebnadzor-inspeksjoner av utsalgssteder avslører oftest brudd på sanitære og epidemiologiske regler.

Tabell 2. Hygieniske krav til en liten butikkjede nr. Krav

1	Salg av lett bedervelige matvarer i fravær av kjøleutstyr ikke tillatt
2	Det er forbudt å lagre containere på territoriet ved siden av salgsstedet. Resirkulerbare beholdere skal fjernes daglig etter endt arbeid.
3	I telt, bilbutikker og tilhengere er det tillatt å selge et kombinert vareutvalg dersom det er hensiktsmessige forhold for lagring og salg. Dersom salget av matvarer utføres av én enkelt selger, skal produktene (inkludert brød og bakervarer) kun selges i industriemballasje
4	Varmt ferdigvarer(paier, belyashi, kaker, koteletter, etc.) må dispenseres fra isotermiske eller oppvarmede beholdere, vogner
5	Egg selges i små butikkjeder ved lufttemperaturer ikke høyere enn 20 grader og ikke lavere enn 0 grader
6	Mobile midler for mindre detaljhandel er underlagt sanitærbehandling ved arbeidsdagens slutt
7	Oppbevaring av mobilt og bærbart kommersielt utstyr og matvarer som selges hjemme hos selgere utføres ikke
8	I perioden med massetilførsel av poteter og frisk frukt og grønnsaker er salg av grønnsaker og frukt fra brett, vogner etc., samt på åpne grønnsaksmarkeder tillatt
9	Stasjonære punkter til små butikkjeder er utstyrt med toaletter og vasker for håndvask
10	Om sommeren bør temperaturen på selgerens arbeidsplass på stasjonære punkter ikke være høyere enn 26 grader, i den kalde perioden - under 18 grader
11	Entreprenøren er forpliktet til å gi: a) holde SMT-anlegget (telt, kiosk, varebil, vogn, brett), samt området rundt rent; b) aksept og salg av matvarer med dokumenter som bekrefter deres opprinnelse, kvalitet og sikkerhet; c) overvåke overholdelse av utløpsdatoer og regler for dispensering av matvarer (ved dispensering, bruk tang, øser, slikkepotter, etc.)
12	Selgeren (gründeren selv eller den ansatte) er forpliktet til å strengt overholde reglene for personlig hygiene, må være pent kledd, ha på seg rene sanitærklær (inkludert en spesiell hodeplagg), et merke med fullt navn. gründer, hans adresse (sted), fullt navn på selger
13	Selgeren (entreprenør eller ansatt) må ha og fremlegge for tjenestemenn i statens sanitær- og epidemiologiske tjeneste en personlig journal, dokumenter som bekrefter opprinnelsen, kvaliteten og sikkerheten til produktene som selges

Generelle krav sørger for behovet for et skilt (eller sjablong) som angir navnet på den enkelte gründer, driftsmodus og adresse. Ved salg av matvarer skal disker dekkes med linoleum, oljeduk, plast eller andre vanntette materialer. Bretter skal forsynes med sammenleggbare stativer. Det er forbudt å plassere brett direkte på fortau, bakken eller fortauet.

Vareprøver (på utstilling eller stativ) skal være utstyrt med etiketter som angir produktnavn, type og pris. Anbefalinger for utforming av prislapper finnes i brevet fra Roskomorg datert 13. mars 1995 nr. 1-304/32-2 (tabell 3). Handel matvarer Bruk av engangsredskaper i mangel av beholdere for å samle dem er forbudt. Aksept, lagring og salg av varer utføres i samsvar med gjeldende regler for salg av visse typer varer, som gründerens ansatte må være kjent med.

Tabell 3. Anbefalinger for utforming av prislapper for varer som selges av detaljforetak Produkttype Prislappdetaljer

Matvarer:
- vekt varer	navn på produktet, klasse (for varer med karakter), pris per kilo eller hundre gram
- varer som selges i glass	navn på produktet, pris per enhet av beholder eller lodd
– stykgods og drikke pakket i flasker av produsenter, bokser, bokser, poser osv.	produktnavn, kapasitet eller vekt, pris per pakke
– stykkvarer pakket direkte i detaljhandelen	produktets navn, vekt og pris for emballasje er angitt i vedlegget eller på emballasjen
Ikke-matprodukter	navn på produktet, klasse (for graderte varer), pris per kilogram, liter eller stykke; for små stykker varer (parfymer, sykle, etc.) er produktnavn og pris angitt
Prislapper må bekreftes med signaturen til den økonomisk ansvarlige eller annen tjenestemann. På prislapper og vedlegg skal alle detaljer skrives tydelig, leselig, uten rettelser av de angitte detaljene, med blekk (stempel), blekk eller lim
Merk. Funksjoner av detaljene er gitt i reglene for salg av visse typer varer, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 19. januar 1998 nr. 55

Kravene til tilgjengelighet av utsalgssted sertifikater for varer. Listen over varer som er underlagt sertifisering ble godkjent ved resolusjon fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 13. august 1997 nr. 1013. I tillegg, ved handel, er reglene for salg av visse typer varer godkjent ved dekret fra regjeringen av den russiske føderasjonen av 19. januar 1998 nr. 55 må følges strengt. Generelle Krav for å handle tjenester, er deres sikkerhet gitt i standarden "Detaljhandelstjenester (GOST R 51304-99), godkjent av resolusjon av Russlands statsstandard datert 11. august 1999 nr. 243-st. Selvfølgelig må vi ikke glemme kravene i den russiske føderasjonens lov om beskyttelse av forbrukerrettigheter av 7. februar 1992 nr. 2300-1.

Selv om det ikke er så dyrt å organisere liten detaljhandel sammenlignet med helårshandel, bør det behandles like nøye som enhver annen handelsaktivitet. Faktum er at lovgivningen ikke deler ansvaret til en entreprenør for brudd på handelsregler etter om hans aktiviteter er knyttet til MMT eller ikke. Således, for salg av varer i strid med sanitære regler, uten samsvarssertifikater, varierer boten for gründere fra 4 til 5 tusen rubler. eller suspendering av aktiviteter søkes for en periode på inntil 90 dager. I tillegg er inndragning mulig (artikkel 14.4 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen). Ofte identifiserer inspektører, etter å ha studert vareutvalget, sett på prislapper og produkter som vises på disken som en prøve, en hel liste over mangler. Straffene øker imidlertid ikke proporsjonalt med antall feil.

Gjennomførings- og leveringshandel er når det ikke er kjøperne som kommer til selgeren, men tvert imot selgeren sammen med varene kommer til dem.

Det som er felles mellom tøffing og leveringshandel er detaljhandel utenfor butikk, kiosk, markedsplass osv.

Det er imidlertid også forskjeller.

Utførelse er handel fra hender, brett, kurver og håndvogner, som utføres på gaten, hjemme, på jobb, i transport m.m.

Levering er en handel ved bruk av bil, mobilbutikk, tilhenger, mobil automat, etc.

STS og OSN

spiller ingen rolle

Leveringshandel

Fra tankbiler

kvass,
melk,
vegetabilsk olje,
levende fisk,
parafin,

spiller ingen rolle

Du kan jobbe uten kasseapparat

Andre varer

UTII og PSN

Uten å ansette

Du kan jobbe uten kassa til kl

STS og OSN

spiller ingen rolle

Obligatorisk bruk av CCP

* - Med forbehold om utstedelse av en salgskvittering på skjemaet på forespørsel fra kjøper streng rapportering(BSO)

Når du foretar betalinger på avsidesliggende og vanskelig tilgjengelige steder spesifisert i listen av en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen, kan du ikke bruke kasseapparater, forutsatt at en BSO er utstedt til kjøperen.

Ved bruk av et kasseapparat for distribusjonshandel, må du ved registrering av et kasseapparat legge til riktig merke «Utgående handel» på kortet.

Salgskvitteringer og BSO

Gjennomførings- og leveringshandel er når det ikke er kjøperne som kommer til selgeren, men tvert imot selgeren sammen med varene kommer til dem.

Det som er felles mellom tøffing og leveringshandel er detaljhandel utenfor butikk, kiosk, markedsplass osv.

Det er imidlertid også forskjeller.

Utførelse er handel fra hender, brett, kurver og håndvogner, som utføres på gaten, hjemme, på jobb, i transport m.m.

Levering er en handel ved bruk av bil, mobilbutikk, tilhenger, mobil automat, etc.

Eksempel. Den enkelte gründer selger trefrøplanter fra bagasjerommet på en bil. Er dette en leveringshandel?

Ja. Type aktivitet knyttet til varesalg ved bruk av personbil klassifiseres som distribusjonshandel.

Hva slags handel regnes ikke som levering eller handel?

Det er noen særegenheter når det gjelder handel og leveringshandel. La oss liste noen av dem.

Handel regnes ikke som levering eller gjennomføring:

Dersom varene leveres i henhold til tidligere utfylt søknad eller kjøps- og salgsavtale
Hvis handelsutstyret ikke har egenskapene til et kjøretøy
Ved handel gjennom nettbutikk
Handel fra et bord kan ikke betraktes som handel fra et brett
Hvis selgeren yter leveringstjenester for varene valgt av kjøperen

Eksempel. Entreprenøren selger og leverer drikkevann til hjemmene ved å ta imot bestillinger på telefon. Gjelder dette levering eller tøffehandel?

Nei. Handel ved å ta imot bestillinger per telefon kan ikke klassifiseres som stasjonær eller ikke-stasjonær handel, inkludert leverings- eller leveringshandel. Handel utført ved å ta imot bestillinger på varer per telefon med etterlevering av varer til kunder, refererer til handel med varer ved bruk av prøver og kataloger.

Hva er de grunnleggende reglene for distribusjon og distribusjonshandel?

Hvis handel er organisert på et marked eller en messe, fastsettes prosedyren og reglene for plassering av gjenstander for distribusjon og salg av handel av markedets eiere eller arrangørene av messen. Disse reglene skal være i samsvar med gjeldende lovgivning. For eksempel ved distribusjonshandel er salg av kjøtt som ikke har bestått veterinærkontroll forbudt.

Når du selger matvarer, kan du kun selge de som er pakket i originalemballasje: brus, konfekt, kaker, is, sjokolade, bakervarer. Når du handler, kan du ikke selge medisin, smykker, våpen, lyd- og videoprodukter, dataprogrammer, alkohol. Disse restriksjonene er fastsatt av reglene for salg av visse typer varer, som er godkjent ved Statsdekret nr. 55 av 19. januar 1998.

Levering eller handel med tobakksvarer er kun tillatt dersom lokalitet det er ingen butikker eller paviljonger (klausul 2 i artikkel 19 i lov av 23. februar 2013 nr. 15-FZ).

Ved levering og utkjøring av handel er selgere pålagt å forholde seg til mange regler og forskrifter - fra lov om beskyttelse av forbrukerrettigheter, sanitære og hygieniske standarder, regler for bruk av kassaapparater mv. til mer private, som opererer avhengig av de spesifikke forholdene for distribusjon og distribusjonshandel.

Beskatning i distribusjon og distribusjonshandel

Ved utførelse av distribusjons- og distribusjonshandel har en individuell gründer eller organisasjon rett til å velge ett av følgende skattesystemer:

UTII – enkeltskatt på beregnet inntekt;
STS – forenklet skattesystem;
PSN – patentsystem for individuelle gründere;
GRUNNLEGGENDE – generelt system skatt.

Som regel velger selgere imputasjon. Det er imidlertid restriksjoner på bruken av UTII. I henhold til skattelovens artikkel 346.27 omfatter ikke detaljhandel, inkludert handel og levering, handel:

i henhold til prøver og kataloger utenfor det stasjonære distribusjonsnettverket,
egne produkter,
medisiner på subsidierte resepter,
biler, busser, motorsykler,
drivstoff og smøremidler osv.

Ved beregning av beregnet skatt tas antall ansatte, inkludert individuelle gründere, som en fysisk indikator. Grunninntekten er 4500 rubler per måned per ansatt.

Anvendelse av CCP

Av generell regel Alle organisasjoner og gründere er pålagt å bruke kassautstyr (CCT) ved salg av varer, både når de tar imot kontanter og betalingskort. Det finnes imidlertid unntak.

Detaljhandelstype

Produkt

Skattesystemet

Tilgjengelighet av ansatte

Anvendelse av CCP

Bære handel	Matvarer og ikke-matvarer (unntatt teknisk komplekse varer)	spiller ingen rolle	spiller ingen rolle	Du kan jobbe uten kasseapparat
	Teknisk komplekse varer	UTII og PSN	Uten å ansette	Du kan jobbe uten kassaapparat frem til 1. juli 2019*
		UTII og PSN	Med ansettelse	Du kan jobbe uten kassaapparat frem til 1. juli 2018*
		STS og OSN	spiller ingen rolle
Leveringshandel	Fra tankbiler kvass, melk, vegetabilsk olje, levende fisk, parafin, sesongbasert handel haug av grønnsaker, inkludert poteter, frukt og meloner	spiller ingen rolle	spiller ingen rolle	Du kan jobbe uten kasseapparat
	Andre varer	UTII og PSN	Uten å ansette
		UTII og PSN	Med ansettelse	Du kan jobbe uten kassa til kl
		STS og OSN	spiller ingen rolle	Obligatorisk bruk av CCP

* - Med forbehold om utstedelse av en salgskvittering på et strengt rapporteringsskjema (SSR) på kjøpers forespørsel

Ved bruk av et kasseapparat for distribusjonshandel, må du ved registrering av et kasseapparat legge til riktig merke «Utgående handel» på kortet.

Salgskvitteringer og BSO
Hvordan bytte til en ny generasjon kassaapparat
For hvem overgangen til nettkasse er utsatt til 1. juli 2019

$(document).ready(function () ( $(".accordion-toggle").on("click", function(event)( event.preventDefault(); // create accordion variables var accordion = $(this) ; var accordionContent = accordion.next(".accordion-content"); var accordionToggleIcon = $(this).children(".toggle-icon"); // bytte trekkspillinnhold accordionContent.slideToggle(250); // endre pluss/minus-ikonet if (accordion.hasClass("open")) ( accordionToggleIcon.html(" "); ) annet ( accordionToggleIcon.html(" "); } }); });

I henhold til normene i gjeldende skattelovgivning er bruk av et slikt spesielt skatteregime som UTII tillatt i forhold til aktiviteter for detaljsalg av varer gjennom ikke-stasjonære butikkkjedeanlegg (klausul 7, paragraf 2, artikkel 346.26 i Den russiske føderasjonens skattekode). Disse aktivitetene inkluderer spesielt kjøp og salg. Derfor er en korrekt forståelse av disse begrepene ekstremt viktig.

I punktene 1 - 2 art. 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmer at gjenstanden for beskatning for anvendelse av en enkelt skatt er den beregnede inntekten til skattyteren.
Som en generell regel er skattegrunnlaget for å beregne beløpet for en enkelt skatt beløpet til beregnet inntekt, beregnet som produktet av den grunnleggende lønnsomheten en bestemt type gründervirksomhet beregnet for skatteperioden, og verdien av den fysiske indikatoren som karakteriserer denne type aktivitet.
Som vi indikerte ovenfor, refererer tranghandel til en type detaljhandel som utføres gjennom ikke-stasjonære kjedeanlegg.
Et ikke-stasjonært handelsnettverk er et handelsnettverk som opererer etter prinsippene for levering og distribusjonshandel, samt gjenstander for handelsorganisasjoner som ikke tilhører et stasjonært handelsnettverk. Faktisk inneholder dette konseptet tre uavhengige komponenter.
Samtidig er detaljhandel detaljhandel som drives utenfor et stasjonært handelsnettverk gjennom direkte kontakt mellom selger og kjøper i organisasjoner, i transport, hjemme eller på gaten. Denne typen handel inkluderer handel fra hender, brett, kurver og håndvogner.
Når du beregner UTII fra detaljhandel eller leveringshandelsobjekter, er det nødvendig å bruke den fysiske indikatoren "antall ansatte, inkludert individuelle gründere" (klausul 3 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode). Den grunnleggende lønnsomheten for denne typen aktivitet er 4500 rubler. Dette tallet er lavere enn for enkelte andre typer varehandel. For eksempel, for ett detaljhandelsanlegg utført gjennom ikke-stasjonære butikkkjedeanlegg, arealet av butikklokalet der ikke overstiger 5 kvadratmeter, den grunnleggende lønnsomheten er 9000 rubler. Derfor er det fordelaktig for en forretningsenhet å bruke det ganske ofte.
Analyse av gjeldende lovverk, samt materiell rettspraksis lar oss trekke en rekke viktige konklusjoner angående tolkningen av begrepet "lommehandel".

Følgende situasjon er ganske vanlig. En gründer som har inngått en leieavtale med markedsledelsen, handler fra et bord, tror feilaktig at vi snakker om handel fra et brett (leveringshandel). La oss presentere en rettsavgjørelse som inneholder et klart svar på spørsmålet hvorfor det er farlig å bruke denne tilnærmingen ut fra et synspunkt om risikoen for påløping av skattesanksjoner i tilfelle en inspeksjon av spesialister fra regulatoriske myndigheter (Beslutning Voldgiftsretten Lipetsk-regionen datert 09.08.2010 N A36-1928/2010).
I avgjørelsen indikerte retten at, som følger av brev fra den russiske føderasjonens komité for handel datert 03/17/1994 N 1-314/32-9 "Om de omtrentlige reglene for driften av detaljhandelsforetak og grunnleggende krav til drift av et lite detaljhandelsnettverk» og datert 28.04.1994 N 1-574/38-9 «Om begrepet liten detaljhandel», samt brev fra Utenriksdepartementets økonomiske forbindelser og handel. fra den russiske føderasjonen datert 23. april 1997 N 21-96, er skuffer, kurver, vogner, varebiler definert som mobile distribusjons- og distribusjonsmidler for små detaljhandelsnettverk. Handelsspesialister forstår tradisjonelt konseptet "brett" som eksterne bord som enten fjernes ved slutten av handelen eller installeres i en viss periode (vanligvis i vår-sommerperioden) nær handelsbedrifter, i bygater, i parker under underholdning, sport og andre arrangementer. I dette tilfellet kan brett utstyres for selgerens bekvemmelighet og for å beskytte varene mot atmosfærisk påvirkning med markiser, paraplyer, metallrammer dekket med lerret, etc.
Basert på analysen av konseptene gitt i de ovennevnte dokumentene, er et brett en enhet for salg, og ikke innenfor et strengt utpekt butikkområde. Dette betyr at en salgsdisk (innendørs eller åpen), samt ulike typer bord og baldakiner plassert på tidspunktet for detaljhandel på ett sted, ikke kan være et brett.
Håndvogn, brett og kurv fra konseptet "fotgjengerhandel" gitt i Art. 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode, kombinert i en gruppe, slik eiendom som den spredte naturen til handel utført med deres hjelp (med denne handelsmetoden er det ikke kjøperne som henvender seg til selgeren, men selgeren sammen med varene, som henvender seg til dem).
Tatt i betraktning det ovennevnte, ble argumentet til den enkelte gründer om å drive handel fra et brett (bord) installert i et telt (eller foran det) ikke tatt i betraktning av retten.
Lignende konklusjoner finnes i mange andre rettsavgjørelser. I henhold til materialene i en av sakene utførte en gründer således detaljhandel med ikke-matvarer på messer fra bord (bord) installert på jordstykke gitt henne for disse formålene mot et gebyr. Disse bordene tilhørte henne og ble levert til handelsstedet med motortransport. Retten konkluderte med at aktiviteten utført av entreprenøren ikke falt inn under begrepet «distribusjonshandel» (Resolusjon fra voldgiftsretten i Nordvestdistriktet av 17. september 2015 N F07-6827/2015 i sak N A52- 2885/2014).

Handel med dataprogrammer er ikke mulig

Det skal bemerkes at Ch. 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode fastsetter ingen begrensninger angående varetypene som kan selges som en del av handelen. Det må imidlertid tas i betraktning at i samsvar med klausul 4 i reglene godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 19. januar 1998 N 55, når man driver detaljhandel utenfor stasjonære varer shoppingmuligheter Salg er ikke tillatt:
- matvarer (unntatt iskrem, brus, godteri og bakeri produkter i produsentens emballasje);
- medisiner;
- smykker og andre produkter fra dyrebare metaller og (eller) edelstener;
- våpen og ammunisjon for dem;
- kopier av audiovisuelle verk og fonogrammer;
- programmer for elektroniske datamaskiner og databaser.
Sjøfart og leveringshandel med disse varene er således forbudt og umulig som en selvstendig type aktivitet overført til UTII.

Distribusjon av teknisk komplekse varer er ikke i strid med loven

I samsvar med paragraf 1 i art. 18 i den russiske føderasjonens lov datert 02/07/1992 N 2300-1 "Om beskyttelse av forbrukerrettigheter" i forhold til et teknisk komplekst produkt, har forbrukeren, hvis det oppdages mangler i det, rett til å nekte å utføre salgskontrakten og kreve tilbakebetaling av beløpet som er betalt for et slikt produkt eller fremsette krav om å erstatte det med et produkt av samme merke (modell, artikkel) eller med samme produkt av et annet merke (modell, artikkel) med en tilsvarende omberegning av kjøpesummen innen femten dager fra datoen for overføring av slike varer til forbrukeren.
Teknisk komplekse varer inkluderer bare de varer som er inkludert på listen godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 10. november 2011 N 924. Siden denne listen inkluderer store tunge varer, er det en misforståelse at handel med teknisk komplekse varer er direkte forbudt ved lov.
Denne tvisten ble for eksempel vurdert i resolusjonen fra Federal Antimonopoly Service of North Caucasus District datert 3. oktober 2013 N A53-14776/2011. Spesialister skattekontor mente at distribusjons(distribusjons)handelen hjemme med støvsugere, som er teknisk komplekse husholdningsvarer, ikke kan klassifiseres som en type næringsvirksomhet overført under UTII.
I den aktuelle saken ble detaljhandelskjøps- og salgsavtalen inngått i lokalene. Demonstrasjonsstøvsugere ble regnskapsført separat fra varer som skulle selges. Inngåelsen av kontrakten og overføringen av varene til kjøperen ble utført samtidig. Kjøperen inspiserte varene han kjøpte, og ikke en prøve av varene. Skattyter behandlet ikke kjøpet av støvsugere på kontoret, utstedte ikke varene fra lageret, og leverte ikke varene ved forhåndsbestilling til kjøpers adresse. Retten la vekt på at skattelovgivningens normer er utformet uten noen unntaksklausuler fra anvendelsesområdet. UTII handel teknisk komplekse husholdningsapparater. Derfor er en slik situasjon mulig.

Selger produkter fra et brett egen produksjon gjelder ikke torghandel

Detaljhandel er en av typene detaljhandel.
I samsvar med art. 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode er detaljhandel en forretningsaktivitet knyttet til handel med varer (inkludert kontanter, samt bruk av betalingskort) på grunnlag av detaljhandelskjøps- og salgskontrakter.
Denne typen virksomhet omfatter ikke salg av avgiftsbelagte varer, mat og drikke, inkludert alkoholholdige drikkevarer, både i produsentens emballasje og emballasje, og uten slik emballasje og emballasje, i barer, restauranter, kafeer og andre offentlige serveringsfasiliteter, uavhentet ting i pantelånere, gass, lastebiler og spesialkjøretøyer, tilhengere, semitrailere, tilhengere, busser av enhver type, varer i henhold til prøver og kataloger utenfor det stasjonære distribusjonsnettverket (inkludert i skjemaet postsendinger(pakkehandel), samt gjennom teleshopping, telefonkommunikasjon Og datanettverk), overføring av medisiner på fortrinnsrett (gratis) resepter, samt produkter fra egen produksjon (produksjon).
Salg av produkter av egen produksjon er altså ikke detaljhandel.

Dersom selger yter leveringstjenester for varene kjøper har valgt, er dette ikke utførelseshandel

I samsvar med del 1 av art. 499 i den russiske føderasjonens sivilkode, i tilfelle en detaljhandelskjøps- og salgsavtale er inngått med betingelsen om levering av varer til kjøperen, er selgeren forpliktet til å bestemt tid levere varene til kjøperen på stedet spesifisert av kjøperen, og hvis det ikke er spesifisert, så på kjøperens bosted.
I henhold til klausul 74 i GOST R 51303-2013. Nasjonal standard Den russiske føderasjonen. Handel. Begreper og definisjoner godkjent ved Rosstandart-bekendtgjørelse av 28. august 2013 N 582-st, detaljhandel er detaljhandel som drives utenfor et stasjonært detaljhandelsnettverk gjennom direkte kontakt mellom selger og kjøper i hjemmet, i institusjoner, organisasjoner, virksomheter, transport. eller på gaten.
Det vil si at ved torghandel er direkte kontakt mellom selger og kjøper nødvendig, mens selger tilbyr sine varer til en ubestemt krets av mennesker. Ønsket om å kjøpe et produkt oppstår i det øyeblikket selgeren tilbyr produktet.
Levering av varer til stedet for varen er således ikke detaljhandel, men detaljhandel med betingelsen om levering til kjøper. Denne konklusjonen bekreftes også av materiale fra rettspraksis (for eksempel avgjørelse fra Emelyanovsky-distriktsdomstolen i Krasnoyarsk-territoriet datert 23. september 2010 N 12-130/2010).

Marina Nikolaevna (21.04.2017 kl. 14:46:08)

Foreløpig er loven «På statlig regulering handelsaktivitet" finnes det ingen slike begreper - leveringshandel eller handel; loven omhandler ikke-stasjonær handel. Levering og tøffehandel er omtalt i annet reguleringsdokumenter – skattekode, retningslinjer, allment akseptert forretningspraksis osv.

Ikke-stasjonære handelsanlegg, det vil si leveringshandelsanlegg er plassert på og i bygg som er statlig eller kommunal eiendom. For eksempel i urbane matmarkeder.

De er plassert der i henhold til en spesialdesignet ordning. Utformingen av distribusjonshandelsanlegg er godkjent av lokale myndigheter - rådhus, distriktsadministrasjoner, etc. Disse layoutene kan finnes der eller i administrasjonene til markedene og i forvaltningsselskapene til disse markedene.

Alle gründere som driver med distribusjon og distribusjonshandel, inkludert under messer, må overholde visse regler. De ligner på reglene og forskriftene som gjelder for alle gründere innen handel, uavhengig av type produkter som selges, salgsvolum og andre faktorer.

Ved salg av produkter under levering og handel, er gründere (LLC eller individuell entreprenør) pålagt å overholde loven om: gi kundene nødvendig informasjon om produktet og matvarer, selge kvalitetsvarer og andre standarder. Derfor må du ha sertifikater på ballene.

I loven «Om beskyttelse av rettigheter og individuelle gründere ved implementering statlig kontroll(tilsyn) og kommunalt tilsyn» datert 26. desember 2008 nr. 294-FZ finnes det en liste over typer virksomhet som varslingsprosedyren i handel gjelder for. Men det er også et dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen "Om varslingsprosedyren for oppstart av visse typer forretningsaktiviteter" datert 16. juni 2009 nr. 584, der listen over typer aktiviteter er spesifisert mer detaljert. Til slutt ser det slik ut:

Varehandel:

I ikke-spesialiserte butikker;

Matvarer i spesialforretninger;

Kosmetiske og parfymeprodukter;

I telt og markeder.

Engroshandel:

Matvarer;

Ikke-matprodukter.

Personer som bestemmer seg for å drive en av disse typene aktiviteter trenger ikke å få en handelstillatelse, men bare gi beskjed til det aktuelle offentlige organet.

Prosedyren for å sende en melding til det autoriserte organet er registrert i dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen nr. 584. I henhold til den må søkeren gi 2 utfylte kopier av meldingen til det autoriserte organet. Et slikt organ i Moskva er bydistriktsregjeringen eller prefekturen til det administrative distriktet, alt avhenger av hvor søkeren er registrert. Varslingsformen gis i samme vedtak.

Innkallingen kan sendes personlig, per post eller via Internett i skjemaet elektronisk dokument.

Det sendes inn to eksemplarer for umiddelbart å returnere ett til søkeren med leveringsmerke. Ved innsending av elektronisk dokument sendes søkeren leveringsbekreftelse også i elektronisk form.

Selve varselet inneholder følgende informasjon:

· navnet på den juridiske enheten eller full navn på gründeren;

· lovlig adresse og faktisk adresse til handelsfasiliteten;

· type aktivitet og liste over arbeider og tjenester innenfor rammen en egen type aktiviteter.

Vær oppmerksom på at du ikke trenger å legge ved noen dokumenter til meldingen. Denne prosedyren er mye enklere enn å få en handelstillatelse.

Alle opplysninger fra meldingen tjener til å danne handelsregisteret, som føres i samsvar med pålegg fra Nærings- og handelsdepartementet av 16. juni 2010 nr. 602.

Zhigachev Alexander Viktorovich, kandidat for juridiske vitenskaper, skatteadvokat, Saratov

Leveringshandel er en av typene forretningsaktiviteter som UTII kan brukes på (klausul 7, klausul 2, artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode i forbindelse med paragrafene 16-17 i artikkel 346.27 i skattekoden for den russiske føderasjonen).

Samtidig, i den russiske føderasjonens skattekode, er tegnene på leveringshandel gitt, etter vår mening, ikke spesifikt nok, noe som innebærer kontroversielle saker ved bruk av UTII i forhold til denne type aktivitet.

La oss vurdere tegnene på leveringshandel nedfelt i den russiske føderasjonens skattekode, under hensyntagen til tilnærmingene som har utviklet seg til dags dato i rettshåndhevelsespraksis, og prøve å danne en forståelse av denne typen UTII-aktivitet som er tilgjengelig for vanlige skattebetalere.

Så ifølge para. 17. århundre 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode er leveringshandel detaljhandel utført utenfor et stasjonært detaljhandelsnettverk ved bruk av spesialiserte eller spesialutstyrte kjøretøy for handel, samt mobilt utstyr som kun brukes med kjøretøy. Denne typen handel inkluderer handel med en bil, en bilbutikk, en bilbutikk, en toner, en tilhenger eller en mobil salgsautomat.

Fra definisjonen ovenfor kan følgende trekkes ut: essensielle funksjoner leveringshandel:

1. Distribusjonshandel er alltid ikke-stasjonær (mobil) handel, ikke knyttet til et bestemt sted. Den aktuelle egenskapen forutsetter en potensiell (nemlig potensiell) mulighet til fritt å endre handelssted, men forplikter slett ikke til systematisk å endre handelssted.

Således, for eksempel, hvis en entreprenør handler hver dag, år etter år, fra et spesialkjørt kjøretøy på samme sted på en messe, fratar dette i seg selv ikke slik handel statusen som distribusjonshandel (i den aktuelle situasjonen, gründer har en potensiell mulighet til å bytte handelssted).

Og tvert imot, hvis handel foregår på samme sted, for eksempel fra en bilforretning som ikke har motor og hjul, kan slik handel formelt ikke anses som leveringshandel (i den aktuelle situasjonen, bilforretningen er fratatt tegnet på mobilitet, og brukes som en slags analog til en kiosk ).

Muligheten for midlertidig tilkobling til tekniske støttenettverk utelukker etter vår mening ikke tegnet på ikke-stasjonaritet (mobilitet). I det minste i klausul 16 i GOST R 51303-2013 "Den russiske føderasjonens nasjonale standard. Handel. Vilkår og definisjoner" (godkjent av Order of Rosstandart datert 28. august 2013 nr. 582-st), er et ikke-stasjonært detaljhandelsanlegg definert uavhengig av tilstedeværelse eller fravær av en forbindelse (teknologisk forbindelse) til tekniske støttenettverk.

Følgelig, dersom messearrangørene for eksempel ved handel på en messe fra en bilbutikk gir mulighet til midlertidig å koble seg til strømforsyningen og (eller) vannforsyningsnettet, fratar dette i seg selv ikke slik handel statusen som distribusjonshandel.

2. Distribusjonshandel utføres ved bruk av spesialiserte eller spesialutstyrte kjøretøy for handel.

Hva som i den aktuelle sammenhengen anses som et spesialisert kjøretøy for handel og et kjøretøy spesialutstyrt for handel i den russiske føderasjonens skattekode, er ikke spesifisert. Vi klarte ikke å finne relevante kriterier i andre forskrifter.

Vi mener at for å definere distribusjonshandel, bør et spesialisert kjøretøy for handel forstås som et kjøretøy som opprinnelig ble produsert eller ettermontert (ved "overhaling" installasjon av utstyr på chassiset) som et kjøretøy for distribusjonshandel.

Vi mener at et kjøretøy spesialutstyrt for handel bør betraktes som et kjøretøy som i henhold til sine funksjonelle egenskaper opprinnelig var beregnet på transport av passasjerer eller gods, men i bestemte tidsrom (av og til eller regelmessig) er utstyrt for leveringshandel ( ved å bruke vekter, målebeholdere, kassaapparater eller kvitteringsskrivere osv.) og brukes som sådan.

I para. 17. århundre 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode viser uttømmende noen typer slike spesialiserte eller spesialutstyrte kjøretøy for handel:

En bil (la oss ikke glemme det generelle kriteriet - spesialisert eller spesialutstyrt);

Bilbutikk;

Campingvogn;

Mobil salgsautomat.

Tatt i betraktning at i stk. 17. århundre 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode bruker blant annet den generelle kategorien - et spesialisert eller spesialutstyrt kjøretøy - vi mener at for å bestemme distribusjonshandelen, bør spesifikke typer spesialiserte eller spesialutstyrte kjøretøy også brukes kjøretøy, oppført i klausul 73 i GOST R 51303-2013 "Den russiske føderasjonens nasjonale standard. Handel. Vilkår og definisjoner" (godkjent av Order of Rosstandart datert 28. august 2013 nr. 582-st):

Campingbil;

Tankbil.

Men med hensyn til magasinbilen og magasinfartøyet spesifisert i paragraf 73 i GOST R 51303-2013, er problemet kontroversielt. Ingen av de som er oppført i avsnitt. 17. århundre 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode, dekkes ikke kjøretøytypene butikkvogn og butikkskip. Følgelig, gitt mangelen på rettshåndhevelsespraksis, mener vi at klassifisering av en butikkbil og et butikkskip som spesialiserte eller spesialutstyrte kjøretøy (i sammenheng med paragraf 17 i artikkel 346.27 i skatteloven i Den russiske føderasjonen) kan føre til tvister med skattemyndighetene.

3. Ved levering av handel skal bruk av spesialiserte eller spesialutstyrte kjøretøy for handel også ledsages av bruk av mobilt utstyr. Slikt mobilt utstyr inkluderer etter vår mening for eksempel vekter, målebeholdere, målelinjaler (ruletter), kasseapparater eller kvitteringsskrivere, disker, utstillingsbord, stativer, utstillingsdukker, kleshengere, paraplyer, markiser, baldakiner, kjøleskap (kjølemontre), utstyr for tilrettelegging av selgers arbeidsplass.

La oss merke oss at i kap. 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode er leveringshandel ikke begrenset til sortiment. De. dette kan være handel med matvarer, levende fisk, sjøkreps, skalldyr, fjærfe, andre dyr og ikke-matvarer. Basert på essensen av leveringshandel, er dette som regel handel med forbruksvarer (i betydningen nedfelt i klausul 161 i GOST R 51303-2013), men handel med varer som ikke er relatert til slike varer er ikke utelukket (for eksempel handel med regnskapsdokumentasjonsskjemaer, former for dokumenter for regnskap, statistikk, skatterapportering - se resolusjon fra Federal Antimonopoly Service of North Kaukasus District datert 30. oktober 2013 i sak nr. A32-10201/2011).

Man bør også ta hensyn til visse rettsposisjoner utviklet i rettshåndhevelsespraksis i spørsmålet om kvalifisering av distribusjonshandel.

For eksempel sier brev nr. 03-11-05/284 fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 2. desember 2008 at handel ved å akseptere bestillinger per telefon med etterfølgende levering av varer til kunder ikke kan klassifiseres som leveringshandel. Samtidig konkluderte for eksempel Federal Antimonopoly Service of the North-Western District i sin resolusjon datert 7. mai 2009 i sak nr. A56-35181/2008 at salg av varer ved å akseptere bestillinger per telefon med påfølgende levering av varer til kunder faller inn under leveringshandel, forutsatt at betaling for varer og registrering av kjøp og salg (utstedelse av kvittering) skjer direkte ved frigjøring av varer fra kjøretøyet.

Salg av varer etter «ordre/forespørsel – levering»-prinsippet kan etter vår mening anerkjennes som distribusjonshandel dersom følgende vilkår er oppfylt:

Kjøp og salg, dets registrering, betaling for varer skjer nøyaktig ved levering av varer (som spesielt forutsetter kjøperens rett til fritt å nekte å kjøpe og selge de leverte varene og retten til å velge blant varene som tilbys);

Når varer leveres av sjåfør eller annen ledsager, på grunn av offisielle eller kontraktsmessige plikter, utføres selgerens funksjoner (demonstrasjon av varer, registrering av kjøp og salg, aksept og behandling av betaling), d.v.s. levering bør ikke begrenses til bare en "pass-og-motta"-operasjon.

Resolusjonen fra den føderale antimonopoltjenesten i Volga-regionen datert 1. mars 2010 i sak nr. A55-10823/2009 understreker at leveringshandel som en måte å organisere et ikke-stasjonært handelsnettverk på er preget av mangel på forbindelse med noen reell eiendomsobjekter og høy grad mobilitet. Manglende tillatelser fra forvaltningsmyndigheter for handel, manglende leieavtaler for handelsareal el tomter, fraværet av betaling for bruk av handelsplasser eller tomter fratar ikke i seg selv handelen status som distribusjonshandel.

Den føderale antimonopoltjenesten i Nordkaukasus-distriktet erklærte i sin resolusjon datert 23. desember 2013 i sak nr. A32-17083/2012 klassifiseringen av aktiviteter som distribusjonshandel for uakseptabel hvis følgende tegn er tilstede:

Varene ble distribuert kun på forespørsel fra kjøpere i samsvar med tidligere inngåtte avtaler for engroslevering av varer;

Det var ingen detaljdistribusjon fra kjøretøy på messer, markeder og andre steder;

Kjøretøyene var ikke utstyrt for detaljhandel, det fantes ikke kassautstyr;

Ved levering av varer til kunder var det kun sjåfører og lastere som ikke utførte selgernes funksjoner.

Leveringshandel omfatter blant annet handel ved bruk av mobile automater. I dette tilfellet inkluderer mobile salgsautomater automater, kun brukt med et kjøretøy (brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 25. januar 2008 nr. 03-11-04/3/21, datert 28. mars 2011 nr. 03-11-11/72).

For skatterådgivning, vennligst kontakt: