Biznes reklamowy od podstaw. Jak otworzyć firmę reklamową od zera

Niektóre organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przeszli na UTII, nadal prowadzą tego rodzaju działalność, która nie podlega temu podatkowi, ale opiera się na innym systemie podatkowym. Najczęściej jest to uproszczony system podatkowy. Połączenie uproszczonego systemu podatkowego i UTII wymaga znajomości pewnych niuansów zarówno w celu prawidłowego przygotowania dokumentacji, jak i prawidłowego płacenia podatków.

Po co łączyć

OSNO dotyczy wszystkich przedsiębiorców, a także wszelkich rodzajów działalności, które nie są ujęte w wykazach tych, do których można zastosować szczególny reżim podatkowy.

Najczęściej uproszczony system podatkowy i UTII są łączone, gdy wybrany jest jeden z trybów, ale drugi nie może podlegać temu.

Łączą się głównie po to, by zmniejszyć wysokość podatków płaconych do budżetu, gdyż dla części przedsiębiorców OSNO jest czasami nieosiągalne. Ale jeśli spełnione są wszystkie wymagania specjalnych systemów, dlaczego nie skorzystać z okazji, aby obniżyć podatki od własnych wydatków.

Na przykład przedsiębiorca zajmuje się pieczeniem pieczywo. Robi to według uproszczonego systemu podatkowego. Wcześniej sprzedawał swoje produkty w instytucji edukacyjnej. Później udało mi się wynająć dla siebie mały sklepik.

Podczas gdy produkt był sprzedawany w instytucja edukacyjna, przedsiębiorca ten nie miał dużego wyboru i według OSNO musiał płacić podatki. Kiedy jednak otworzył własny sklep, którego teren objęty jest reżimem UTII, miał możliwość przejścia na tego rodzaju opodatkowanie i tym samym obniżenia swojego podatku.

Ale łącząc uproszczony system podatkowy i UTII, ten przedsiębiorca z pewnością stanie na początku przed pewnymi pytaniami.

Organizacja odrębnej księgowości

Ustawodawstwo nie zabrania łączenia systemów ani dla osób prawnych, ani dla indywidualnych przedsiębiorców. Jednak w tym przypadku zobowiązuje ich do prowadzenia odrębnego rozliczania uzyskanych na tej podstawie dochodów różne rodzaje prowadzone działania, a także wysokość wydatków poniesionych na ich organizację.

W celu obiektywnego podziału uzyskanych dochodów wszystkie kwoty otrzymane w wyniku sprzedaży usług lub produktów, które są wykorzystywane w ramach uproszczonego systemu podatkowego, należy księgować w jednej księdze, a te, które znajdują się na podstawie UTII, w drugiej. Dokładnie w ten sposób prowadzi się odrębną księgowość UTII i uproszczony system podatkowy.

Dochody nieoperacyjne często trudno jednoznacznie przypisać do jednego z rodzajów, a ponieważ działalność podlegająca UTII ma charakter ściśle ograniczony, wskazane jest przypisanie ich w całości do tych, które dotyczą uproszczonego systemu podatkowego. Zwłaszcza w przypadkach, gdy pojawiają się wątpliwości i nie ma się 100% pewności.

Na przykład organizacja otrzymała łącznie 700 tysięcy rubli dochodu ze swojej działalności.

Jednocześnie działalność w ramach uproszczonego systemu podatkowego przyniosła dochód w wysokości 460 tys., a działalność w ramach UTII – 240 tys. Jak ustalić udział w przychodach?

• 460 tys./700 tys.=0,66,

oznacza to, że dla UTII będzie to 1-0,66=0,34

W tym stosunku należy rozłożyć dochody i wydatki organizacji, prowadząc ewidencję obu rodzajów działalności.

Obejrzyj także film o odrębnym rozliczaniu UTII i uproszczonym systemie podatkowym:

Co zrobić z wydatkami

Koszty w przypadku jednoczesnego stosowania przez przedmiot uproszczonego systemu podatkowego i UTII działalność przedsiębiorcza a gdy nie można ich jednoznacznie przypisać do jednego z rodzajów działalności, rozdziela się je według udziałów w dochodach, które zdefiniowaliśmy powyżej.

Ponieważ te dwa systemy podatkowe mają różne okresy podatkowe, wydatki są obliczane dla każdego miesiąca osobno, a następnie sumowane w ramach okresu podatkowego.

Korzystając z powyższego przykładu, spójrzmy, jak rozłożyć wydatki. Łączna kwota miesięcznych wydatków na oba systemy wynosi 60 tys., czyli jest to kwota tych wydatków, których nie można jednoznacznie przypisać do jednego z rodzajów działalności. W tym przypadku:

• Wydatek według uproszczonego systemu podatkowego wyniesie 60 tys.*0,66=39 600
• Koszt UTII wyniesie 60 tys.*0,34=20 400

Dokładnie tak należy rozkładać wydatki w kontrowersyjnych sytuacjach. Metoda ta jest prawnie uzasadniona, ponieważ Ordynacja podatkowa zaleca podział wydatków przy użyciu wskaźnika dochodów kwot.

Łączenie UTII i uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców indywidualnych jest procesem dość skomplikowanym, ponieważ indywidualny przedsiębiorca dokonuje również obowiązkowych wpłat na fundusze, a także na rzecz ewentualnych pracowników.

W przypadku, gdy indywidualny przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników, może legalnie odliczyć wpłaty ze środków od podatków. Można to zrobić zarówno zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym, jak i UTII.

Zatem całkiem możliwe jest połączenie UTII i uproszczonego systemu podatkowego. Jednocześnie bardzo ważne pozostaje prawidłowe prowadzenie oddzielnej księgowości i określenie stosunku dochodów i wydatków do jednego z rodzajów działalności, ponieważ odpowiednio obliczenie podatku zostanie przeprowadzone osobno.

Stosowanie dwóch uproszczonych reżimów podatkowych jest w Rosji dość powszechną praktyką. Połączenie uproszczonego systemu podatkowego i UTII dla LLC pozwala obniżyć płatności podatkowe za różne rodzaje działalności. Takie podejście zapewnia znaczne oszczędności podatkowe, ale jednocześnie wymaga dodatkowych i dość skomplikowanych rozwiązań księgowość. Przyjrzyjmy się zaletom i wadom łączenia tych systemów podatkowych.

Reżim nie jest przeszkodą dla reżimu

Ordynacja podatkowa umożliwia przedsiębiorcom pracę w kilku reżimach podatkowych jednocześnie. Dla firm z ograniczona odpowiedzialność jest to szczególnie istotne, gdyż to firmy najczęściej korzystają z uproszczonego systemu opodatkowania (STS), łącząc go z ujednoliconym podatkiem od dochodu kalkulacyjnego (UTI).

Aby zrozumieć zalety korzystania z dwóch trybów jednocześnie, spójrzmy na prosty przykład. Załóżmy, że LLC „Brick Plant” produkuje i sprzedaje cegły licowe. Ten rodzaj działalności jest uwzględniany w sposób uproszczony. Lista usług świadczonych przez spółkę obejmuje również dostawę produktów do konsumentów za pomocą pojazdów własnych spółki LLC (5 pojazdów). Przewóz ładunków jest odpłatny. Ponadto flota pojazdów służy do dostarczania surowców do przedsiębiorstwa oraz transportu osób trzecich w okresach, gdy zapotrzebowanie na główne produkty jest niewielkie (w sezonie zimowym prawie nie ma budowy). Transport ładunków jest zarejestrowany na UTII.

Zarząd spółki podzielił reżimy podatkowe na produkcję i sprzedaż własnych produktów oraz usługi transportowe. Zastanówmy się, dlaczego tak się stało.

Zarząd spółki podzielił reżimy podatkowe na produkcję i sprzedaż wyrobów własnych oraz usługi transportowe.

Formowanie i wypalanie cegieł jest dość kosztowną produkcją. Najpierw firma musi zakupić surowce: glinę, piasek, wodę. Po drugie, produkcja jest dość energochłonna: na opalanie zużywa się dużą ilość gazu, prądu czy węgla. Po trzecie, personel pracuje szkodliwe warunki pracy, co oznacza, że ​​pracodawca płaci więcej Składki ubezpieczeniowe. Cena produkty końcowe podyktowane przez rynek, a różnica pomiędzy nim a kosztem jest minimalna.

W takich warunkach ekonomicznie uzasadnione jest stosowanie uproszczonego systemu podatkowego według schematu „dochody minus wydatki”. Minimalizuje to obciążenia podatkowe.

Transport ładunków nadaje się również do uproszczonego systemu podatkowego. Istnieją jednak pewne czynniki, które sprawiają, że stosowanie „podatku uproszczonego” nie jest tak opłacalne w porównaniu z jednolitym podatkiem od dochodu kalkulacyjnego.

Naliczony podatek od przewozu ładunków w tym przypadku będzie obliczany według wzoru: rentowność podstawowa pomnożona przez wskaźnik fizyczny (liczba pojazdów), współczynniki K-1 i K-2 oraz stawkę 15%.

UTII = rentowność podstawowa × wskaźnik fizyczny × K-1 × K-2 × 15%.

Podstawowa rentowność transportu ładunków wynosi 6000 rubli (346,29 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Deflator w 2017 r. wynosi 1,798 (Zarządzenie Ministra Rozwoju nr 772 z dnia 20 października 2015 r.). K-2 tworzona jest na szczeblu gminnym i można to sprawdzić na oficjalnych portalach informacyjnych administracji swojego miasta. Minimalna wartość tego współczynnika może wynosić zaledwie 0,05.

Tak więc samochody Brick Plant LLC są całkiem nowe i nie wymagają dużych wydatków na naprawy i konserwację. Koszt paliwa jest minimalizowany – firma kupuje je hurtowo. Tym samym koszty prowadzenia tego typu działalności są minimalne i wynoszą 100 000 rubli. Ale stałe obciążenie floty pojazdów daje dochód w wysokości 1 miliona rubli. Obliczmy, ile podatków zapłaci społeczeństwo, korzystając z uproszczonego systemu podatkowego i UTII

Przy uproszczonym systemie podatkowym (dochody minus wydatki), stosowanym przez LLC, roczna płatność wyniesie 1 milion minus 100 tysięcy. Otrzymaną kwotę należy pomnożyć przez 15% (stawka podatku). Wynik to 135 000 rubli.

Teraz obliczmy UTII przy minimum K-2, które występuje w niektórych regionach Federacji Rosyjskiej.

6000 × 5 × 1,798 × 0,05 × 15%

Kwota do zapłaty miesięcznie wynosi tylko 404 ruble 55 kopiejek. Rocznie - 4854 rubli 60 kopiejek.

Oczywiście powyższy przykład jest hipotetyczny; tak niskie K-2 jest rzadkością. Ale nawet jeśli ta wartość jest 10 razy większa ( przeciętny w regionach Federacji Rosyjskiej wynosi 0,5), wówczas płatność końcowa wyniesie 48 546 rubli - to prawie 3 razy mniej niż w uproszczonym systemie podatkowym.

Złożone raportowanie

Istotną wadą stosowania 2 reżimów podatkowych jest podwójna księgowość i podwójna sprawozdawczość działalność gospodarcza(klauzula 8 artykułu 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Osobno należy rozważyć:

1. Przychody z obszarów pracy na „uproszczonym” i „przypisanym”.
2. Koszty dla każdego obszaru działalności (wymagane będzie opracowanie algorytmu separacji, jeżeli koszty te mają charakter ogólny).
3. Nieruchomość wykorzystywana w różnych obszarach pracy.
4. Personel wykorzystywany w obszarach prac nad uproszczonym systemem podatkowym i UTII.

Do różnicowania dochodów stosuje się metodę kasową. Nadchodzący Pieniądze uwzględnia się na podstawie dokumentów pierwotnych i rejestruje się dla każdego rodzaju działalności oddzielnie. W przypadku wydatków sytuacja jest nieco bardziej skomplikowana. Jeżeli obszary pracy nie pokrywają się, wydatki są brane pod uwagę w taki sam sposób, jak przychody. Co jednak zrobić, jeśli koszty mają charakter ogólny?

Wróćmy do przykładu. Z oo „Cegielnia” wykorzystuje swoją flotę pojazdów nie tylko do obsługi transportowej klientów, ale także do dostarczania surowców na produkcję. W związku z tym koszty napraw, paliwa i przechowywania transportu będą wspólne. Eksperci zalecają stosowanie systemu proporcjonalnego przy podziale wspólnych wydatków. Trzeba obliczyć, jaki procent przychodów pochodzi z każdego rodzaju działalności. Całkowitą kwotę otrzymanych środków przyjmuje się jako 100%. Na przykład produkcja cegieł zapewnia 70% dochodu, a 30% pochodzi z transportu towarów. Wydatki dzielone są proporcjonalnie. 30% - dla UTII (transport) i 70% - dla zakładu (STS).

Istotną wadą stosowania dwóch systemów opodatkowania jest podwójna księgowość i podwójne raportowanie działalności gospodarczej.

Jednakże prawo nie ogranicza w żaden sposób prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie metod rachunkowości. Najważniejsze jest to, że ich strategia jest solidna i udokumentowana. Kierownictwo firmy musi opracować politykę rachunkowości i skonsolidować ją w odpowiedniej kolejności, aby nadać jej legitymizację.

Oprócz sprawozdawczości podatkowej osoby prawne muszą również składać sprawozdania finansowe. Oto, co on mówi prawo federalne„O rachunkowości” nr 402-FZ. Przy zastosowaniu 2 systemów podatkowych wielkość pakietu podwaja się. Dodatkowo do urzędu skarbowego składane są 2 deklaracje: raz w roku w ramach uproszczonej deklaracji podatkowej i kwartalnie w ramach zeznania kalkulacyjnego.

Kto może połączyć uproszczony system podatkowy i UTII

Trzeba pamiętać, że nie wszyscy przedsiębiorcy potrafią połączyć te dwa systemy. Ograniczenia nakłada art. 346 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Lista wymagań dla firm chcących połączyć uproszczony system podatkowy i UTII:

1. Personel nie może przekraczać 100 pracowników.
2. Cena aktywów na ten moment(środki trwałe) nie powinna przekraczać 100 milionów rubli.
3. Dochody z działalności w uproszczonym systemie podatkowym wynoszą nie więcej niż 60 mln rocznie.
4. Oddzielne rozliczanie działań dla każdego trybu.

Połączenie „uproszczonego” i „przypisanego” nie upraszcza relacji z organami podatkowymi przy składaniu sprawozdań. Ale to zadanie jest całkiem wykonalne. Całą pracę z dokumentami najlepiej powierzyć księgowemu. Połączenie tych dwóch trybów pozwoli Ci znacząco zaoszczędzić na płaceniu podatków i składek na fundusze pozabudżetowe.

Przepisy podatkowe umożliwiają połączenie UTII i uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców indywidualnych. W jakich sytuacjach jest to dopuszczalne i jaka jest kolejność kombinacji?

Kiedy możliwe jest połączenie kilku reżimów podatkowych?

Podjąwszy decyzję o przejściu na uproszczony system podatkowy, przedsiębiorca indywidualny musi wziąć pod uwagę, że ma prawo do jednoczesnego stosowania uproszczonego systemu podatkowego i innych specjalnych reżimów, w tym UTII i systemu opodatkowania patentów.

Przejście na odliczenie może pomóc w zmniejszeniu obciążeń podatkowych przedsiębiorstw. Przecież przedsiębiorca musi płacić podatek od podstawowej rentowności, która zwykle jest niższa od faktycznie uzyskanego zysku. Dlatego UTII jest szczególnie korzystny dla indywidualnych przedsiębiorców posiadających stabilne wskaźniki finansowe. „Wmenenka” działa w ograniczonym zakresie obszarów działania i nie we wszystkich regionach Rosji. Tak więc przedsiębiorcy zajmujący się handlem detalicznym i handel handlowy, przewóz ładunków, przewóz osób; świadczenie usług domowych, weterynaryjnych, reklamowych, wynajem lokali; zaangażowanych w świadczenie usług Żywnościowy. W Moskwie UTII nie ma zastosowania.

Dlatego przedsiębiorcy nie zawsze mają prawo przejść na UTII lub całkowicie przenieść swoją działalność na „przypisanie”, nawet jeśli obiecuje im to korzyści ekonomiczne.

W ich przypadku połączenie UTII i uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców indywidualnych jest środkiem niezbędnym. Nadal istnieją pewne ograniczenia, które nie pozwalają na korzystanie z UTII. Na przykład, jeśli obszar parkiet handlowy w sklepie lub strefie obsługi klienta w kawiarni powyżej 150 mkw. W takim przypadku obszar każdego obiektu jest brany pod uwagę osobno, a nie wskaźniki całkowite.

Warto to rozważyć pod usługi domowe odnosi się do usług świadczonych na rzecz osoby. W związku z tym przy świadczeniu podobnych usług na rzecz osób prawnych konieczne jest stosowanie uproszczonego systemu podatkowego lub OSNO, takie czynności nie podlegają „zaliczeniu”.

Typowe sytuacje, w których indywidualny przedsiębiorca łączy UTII i uproszczony system podatkowy, są następujące.

1. Indywidualny przedsiębiorca posiada kiosk o powierzchni 20 mkw. I sklep detaliczny 180 mkw. Ma prawo przenieść handel za pośrednictwem kiosku do UTII, a sklep detaliczny przekracza limit 150 mkw., Dlatego też do tego dochodu należy zastosować „podatek uproszczony”.
2. Indywidualny przedsiębiorca prowadzi dwa rodzaje działalności (lub więcej), z których jeden nie podlega „przypisaniu”. Jednym z nich jest sklep internetowy (objęty uproszczonym systemem podatkowym i OSNO), drugim jest transport ładunków (można to przetłumaczyć jako „zaliczenie”).
3. IP jest zajęte prace wykończeniowe. Remontując mieszkania, przedsiębiorca ma prawo zastosować imputację, gdyż świadczy te usługi na rzecz osób fizycznych. Jeśli wykonuje podobną pracę dla osoby prawne, wówczas dochód ten będzie opodatkowany według uproszczonego systemu podatkowego.
4. Indywidualny przedsiębiorca ma kilka punktów sprzedaży detalicznej w różnych miastach: Moskwie i Tule. W Moskwie „imputacja” nie ma zastosowania, natomiast przedsiębiorca ma prawo przenieść sklepy detaliczne Tula do tego specjalnego reżimu.

Wróć do treści

Rachunkowość podatkowa i raportowanie przy łączeniu UTII i uproszczonego systemu podatkowego

W praktyce jednoczesne stosowanie dwóch reżimów podatkowych może wiązać się z pewnymi trudnościami, gdyż przepisy podatkowe nie zawierają jasnych instrukcji dotyczących sposobu rozliczania transakcji gospodarczych.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca stosuje jednocześnie uproszczony system podatkowy i UTII, wówczas jest zobowiązany do złożenia sprawozdań wymaganych przez każdy z tych systemów podatkowych. Indywidualny przedsiębiorca musi raz w roku zgłosić się do uproszczonego systemu podatkowego: deklarację składa się do Federalnej Służby Podatkowej do 30 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym. UTII wymaga kwartalnego raportowania.

Przedsiębiorcy nie prowadzą ksiąg rachunkowych niezależnie od stosowanego przez nich reżimu podatkowego.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca pracuje jednocześnie w uproszczonym systemie podatkowym i UTII, wówczas przedsiębiorca musi prowadzić odrębną ewidencję dochodów i, w razie potrzeby, wydatków. W uproszczonym systemie podatkowym – 6% (z przedmiotem „dochody”), przy ustalaniu podstawy opodatkowania nie uwzględnia się wydatków. Dlatego też oddzielne rozliczanie wydatków nie jest wymagane.

Do ewidencji dochodów z opodatkowania uproszczonego stosuje się specjalny rejestr podatkowy – KUDiR. Jeśli chodzi o „przypisanie”, przedsiębiorca musi jedynie prowadzić ewidencję wskaźników fizycznych dla każdego z przedmiotów przeniesionych do tego reżimu podatkowego. Należą do nich liczba pracowników, obszar handlowy itp. Nie ma specjalnego zatwierdzonego rejestru do rejestrowania wskaźników fizycznych, więc można to zrobić w dowolnej formie. Nie ma potrzeby prowadzenia ewidencji rzeczywistych dochodów z UTII, ponieważ ten wskaźnik nie pojawia się nigdzie.

Wróć do treści

Podział wydatków pomiędzy systemami podatkowymi

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca działa na zasadzie „uproszczonej” z przedmiotem „dochody minus wydatki”, wówczas ma on prawo uwzględnić ekonomicznie uzasadnione wydatki przy ustalaniu podstawy obliczenia podatku.

Jeśli chodzi o bezpośrednie przychody i wydatki w ramach „zaliczenia” i „uproszczenia”, ich podział jest dość prosty. Wydatki te obejmują wynagrodzenia personelu, czynsz dla każdego punkt sprzedaży itp.

Co zrobić z wydatkami ogólnymi: na przykład wynagrodzeniami księgowego i menedżera, kosztami transportu za dostawę materiałów?

W takim przypadku procedura podziału transakcji wydatków przewidziana w Kod podatkowy, w odniesieniu do podatników łączących OSNO i Jednolity Podatek Rolny lub UTII.

Koszty są rozdzielane proporcjonalnie do dochodów uzyskanych w ramach każdego systemu.

Przedstawiciele Federalnej Służby Podatkowej uważają, że jeśli jednocześnie zastosuje się uproszczony system podatkowy i zaliczenie, można zastosować ten sam algorytm. Indywidualny przedsiębiorca powinien wydać specjalne zarządzenie, w którym ustali zasady polityka rachunkowości które stosuje.

Na przykład indywidualny przedsiębiorca ma sklep z rocznym przychodem w wysokości 1 500 000 rubli. i mały kiosk, który przyniósł mu 500 000 rubli. Zatem całkowity dochód indywidualnego przedsiębiorcy wyniósł 2 000 000 rubli, z czego 75% pochodziło ze sklepu.

Koszty transportu, księgowości i wsparcie prawne wyniosła na koniec roku 100 000 rubli. Jak je dystrybuować? Biorąc pod uwagę fakt, że „uproszczony” sklep stanowił 75% przychodów, indywidualny przedsiębiorca ma prawo uwzględnić 75 000 rubli. wydatki przy ustalaniu podstawy opodatkowania (100 000*75%).

Kolejne częste pytanie: jak rozłożyć składki ubezpieczeniowe zapłacone za pracowników i zmniejszyć naliczony podatek? Spadam praca najemna Jeżeli indywidualny przedsiębiorca korzysta wyłącznie z UTII, ma prawo obniżyć podatek w uproszczonym systemie podatkowym o 100% poprzez wpłacane przez siebie stałe składki. Limit obniżki podatku o 50% będzie dotyczył wyłącznie „zaliczenia”.