Zarejestruj się jako podatnik podatku handlowego. Co to jest podatek handlowy i kto powinien go płacić?

Kto może skorzystać z ulg, jak się zarejestrować, jak bardzo zmieniły się stawki podatku handlowego i jakie informacje należy przekazać organowi podatkowemu? Artykuł odpowie na wszystkie pytania i pomoże Ci uniknąć ryzyka i kar w pracy.

Zacznijmy od dobrej wiadomości: jeśli będziesz przestrzegać zasad, zapłata podatku handlowego nie spowoduje dla większości płatników znaczącego wzrostu ciężaru podatkowego.

Najważniejsze jest zrozumienie niuansów obliczeń i płatności.

Płatnicy, przedmiot i okres podatkowy

Zgodnie z rozdziałem 33 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (TC RF) oraz ustawą miejską Moskwy nr 62 z dnia 17 grudnia 2014 r. „O opłatach handlowych” od 2015 r. w Moskwie wprowadzono opłatę handlową.

Opłatę mają wszystkie organizacje i przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się detalicznym, drobnym hurtowym i hurtowym kupnem oraz sprzedażą towarów, korzystając z obiektów stacjonarnych i niestacjonarnych sieci handlowych, a także magazynów (art. 411 ust. 1 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Indywidualni przedsiębiorcy korzystający z patentowego systemu opodatkowania oraz podatnicy korzystający z jednolitego podatku rolnego są zwolnieni z uiszczania opłaty (art. 411 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przedmiotem opodatkowania podatkiem obrotowym jest wykorzystywanie ruchomości lub nieruchomości do celów działalności gospodarczej, z tytułu której ustalana jest opłata co najmniej raz na kwartał. Okres rozliczeniowy wynosi kwartał (art. 414 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Korzyści z podatku handlowego

Artykuł 3 moskiewskiej ustawy nr 62 ustanawia szereg świadczeń.

1. Podatku handlowego nie pobiera się z tytułu używania majątku ruchomego lub nieruchomego do celów obrotu:

korzystanie z automatów;
na targach;
na rynkach detalicznych za odpowiednim zezwoleniem;
detaliczny handel detaliczny w instytucjach autonomicznych, budżetowych i rządowych;
handel na terenie kompleksu majątkowego organizacji zarządzającej klastrem rolno-spożywczym;
w kinach, teatrach, muzeach, planetariach, cyrkach (jeżeli udział przychodów ze sprzedaży biletów wynosi co najmniej 50%);
poprzez obiekty niestacjonarnej sieci handlowej o specjalizacji „Druk”.

2. Podatku handlowego nie płaci się:

organizacje federalnych usług pocztowych;
instytucje autonomiczne, budżetowe i rządowe;
organizacje religijne prowadzące handel budynkami, budowlami i związanymi z nimi działkami sakralnymi.

3. Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni są zwolnieni z podatku od działalności gospodarczej, jeżeli dokonują handlu za pośrednictwem obiektów o powierzchni mniejszej niż 100 metrów kwadratowych. metrów, z zastrzeżeniem następujących warunków:

główny rodzaj działalności wskazany podczas rejestracji państwowej dotyczy świadczenia usług przez salony fryzjerskie i kosmetyczne, usług pralniczych, prania chemicznego i farbowania tekstyliów i wyrobów futrzarskich, naprawy odzieży i wyrobów tekstylnych użytku domowego, naprawy obuwia i innej skóry towary, naprawa zegarków i biżuterii, produkcja i naprawa galanterii metalowej i kluczy;
powierzchnia zajmowana przez urządzenia przeznaczone do ekspozycji i demonstracji towarów wynosi nie więcej niż 10% całkowitej powierzchni obiektu wykorzystywanego do prowadzenia działalności.

4. Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni są zwolnieni z podatku od działalności gospodarczej, jeżeli spełnione są jednocześnie następujące warunki:

główny rodzaj działalności wskazany podczas rejestracji państwowej dotyczy handlu detalicznego książkami, gazetami i czasopismami, książkami używanymi;
na koniec okresu podatkowego udział przychodów memoriałowych od początku roku kalendarzowego ze sprzedaży książek, gazet i czasopism w przychodach ogółem wynosił co najmniej 60%;
powierzchnia zajmowana przez urządzenia przeznaczone do ekspozycji i ekspozycji książek, gazet i czasopism wynosi co najmniej 60% całkowitej powierzchni obiektu wykorzystywanego do prowadzenia działalności;
Wszelkie płatności gotówkowe i płatności kartami płatniczymi w placówkach realizowane są wyłącznie przy użyciu urządzeń kasowych z przekazaniem dokumentów fiskalnych do operatora danych fiskalnych.

5. Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni są zwolnieni z podatku od działalności gospodarczej, jeżeli dokonują obrotu za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci sprzedaży detalicznej w okresie podatkowym, w którym przedmioty te zostały zajęte zgodnie z art. 7.4 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 15 kwietnia 1993 r. nr 4802-1 „O statusie stolicy Federacji Rosyjskiej” lub w odniesieniu do tych obiektów prawo najmu zostało rozwiązane w związku z realizacją remontu mieszkania programu w Moskwie.

Zasada ma zastosowanie tylko wtedy, gdy w określonym terminie organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy zaczęli wykorzystywać do obrotu inne przedmioty, których wcześniej nie używali w określonym terminie.

Rejestracja i wyrejestrowanie podatników podatku obrotowego

Rejestracja i wyrejestrowanie jako płatnika opłaty następuje na podstawie odpowiedniego zawiadomienia płatnika opłaty przekazanego przez niego organowi podatkowemu albo na podstawie informacji przekazanej organowi podatkowemu przez uprawniony organ (art. 416 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni są zobowiązani do złożenia w organie podatkowym zgłoszenia na formularzu TS-1 (lub na formularzu TS-2) nie później niż w terminie 5 dni od dnia powstania podlegającego opodatkowaniu podatku obrotowego.

Zawiadomienie należy przesłać na adres:

do organu podatkowego w miejscu rejestracji nieruchomości;
w przypadku prowadzenia działalności handlowej przy użyciu ruchomości – w miejscu rejestracji organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy.

Jeżeli istnieje kilka przedmiotów, dla których ustalono opłatę handlową i które znajdują się na terytoriach podlegających jurysdykcji różnych organów podatkowych, rejestracji dokonuje organ podatkowy w miejscu lokalizacji przedmiotu, o którym otrzymano informację płatnik opłaty wcześniej niż o inne przedmioty (klauzula 7 art. 416 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ważny: Jakakolwiek zmiana wskaźników przedmiotu obrotu, pociągająca za sobą zmianę wysokości opłaty, należy zgłosić organowi podatkowemu nie później niż 5 dni od dnia odpowiedniej zmiany (ust. 1, 2, 5 art. 416 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Za datę wyrejestrowania uważa się datę zakończenia prowadzenia działalności handlowej określoną w zawiadomieniu.

Odpowiedzialność podatników podatku handlowego

Należy pamiętać, że przepisy przewidują odpowiedzialność podatkową, administracyjną i karną podatników podatku handlowego za naruszenia w kwestiach rejestracyjnych:

w przypadku naruszenia procedury rejestracji w organie podatkowym - grzywna w wysokości co najmniej 40 000 rubli. (Artykuł 116 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
za każdy dzień opóźnienia - kara, a także odpowiednia grzywna za nieuiszczenie opłaty (art. 75, 122 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
za prowadzenie działalności bez rejestracji państwowej - grzywna (Część 1, art. 1 4.1 Kodeksu administracyjnego).
za prowadzenie nielegalnej działalności gospodarczej - areszt do 6 miesięcy (art. 171 kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej).

Ważny: Jeżeli płatnik opłaty handlowej nie dokonał samodzielnie zgłoszenia rejestracyjnego, wówczas nie będzie mógł skorzystać z prawa do odliczenia kwot opłaty handlowej od podatku dochodowego, podatku dochodowego od osób fizycznych lub podatku w ramach uproszczonego systemu opodatkowania ( przy czym przedmiotem opodatkowania jest „dochód”).

Procedura naliczania i uiszczania opłaty handlowej

Wysokość podatku od sprzedaży uzależniona jest od powierzchni obiektu handlowego, rodzaju prowadzonej działalności handlowej oraz lokalizacji. Kwota podatku handlowego wpłacana do budżetu jest obliczana przez indywidualnych przedsiębiorców i organizacje samodzielnie i płacona nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.

Na przykład: Termin wniesienia opłaty handlowej za I kwartał 2019 roku upływa nie później niż w dniu 25 kwietnia 2019 roku.

Stawki podatku handlowego

Stawki podatku handlowego określa art. 2 ustawy miejskiej Moskwy nr 62.

Od 1 lipca 2019 r. obniżona została wysokość podatku obrotowego dla stacjonarnych obiektów sieci handlowych o powierzchni sprzedaży mniejszej niż 300 mkw. metrów. Środek ten został przyjęty przez deputowanych Moskiewskiej Dumy Miejskiej w celu wsparcia małych i średnich przedsiębiorstw (Moskiewska ustawa miejska nr 36 z dnia 26 grudnia 2018 r.).

Tym samym handel odbywa się poprzez obiekty stacjonarnej sieci handlowej z halami do 50 mkw. metry są obecnie opodatkowane według stawki:

54 000 rubli. za obiekt na kwartał - w okręgach Centralnego Okręgu Administracyjnego Moskwy;

27 000 rubli. za obiekt na kwartał - w obwodach Północnego Okręgu Administracyjnego (z wyjątkiem powiatu Mołżaninowskiego), Północno-Wschodniego Okręgu Administracyjnego (z wyjątkiem powiatu Północnego), Wschodniego Okręgu Administracyjnego (z wyjątkiem obwodów Wostoczny, Nowokosino i Kosino-Ukhtomski) , Południowo-Wschodni Okręg Administracyjny (z wyjątkiem okręgu Niekrasowka), Południowy Okręg Administracyjny, Południowo-Zachodni Okręg Administracyjny (z wyjątkiem okręgów Północnego Butowa i Południowego Okręgu Butowskiego), Zamknięty Okręg Administracyjny (z wyjątkiem okręgów Solntsevo, Novo-Peredelkino i Wnukowo ), Północno-Zachodni Okręg Administracyjny (z wyjątkiem okręgów Mitino i Kurkino) Moskwy;

18 900 rubli za obiekt za kwartał - w obwodach i osadach Zelenogradskiego, Troickiego i Nowomoskowskiego Okręgu Autonomicznego w Moskwie, a także w obwodach Mołżaninowski, Siewiernyj, Wostoczny, Nowokosino i Kosino-Uchtomski, Niekrasówka, Siewiernoje Butowo, Jużnoje Butowo, Solntsewo, Novo-Peredelkino, Wnukowo, Mitino, Kurkino.

Dodatkowo obniżono stawki dla powierzchni handlowych z 50 na 150 mkw. metrów i od 150 do 300 mkw. metrów. Odrębne stawki wprowadzono także dla handlu powierzchniami powyżej 300 mkw. metrów.

Aktualne stawki podatku handlowego są publikowane na stronie internetowej Departamentu Polityki Gospodarczej i Rozwoju Miasta Moskwy w dziale „Podatek handlowy. Stawki podatku handlowego na terytorium miasta Moskwy.”

Ważny: w przypadku zmiany stawek podatkowych na mocy aktów prawnych gmin, płatność podatku od działalności gospodarczej dokonują podatnicy w oparciu o wysokość stawek obowiązujących w odpowiednim okresie rozliczeniowym.

W takim przypadku płatnicy nie mają obowiązku powiadamiania organu podatkowego o zmianie stawek.

Obniżenie kwoty podatków o kwotę opłaty handlowej

Zapłacony podatek handlowy można odliczyć od podatków:

podatek dochodowy;
podatek jednolity w ramach uproszczonego systemu opodatkowania (jeżeli przedmiotem opodatkowania jest „dochód”);
podatek dochodowy od osób fizycznych za okresy podatkowe pokrywające się z okresem podatkowym.

Natalya Bokova, wiodący nauczyciel-ekspert w Kontur.School w zakresie rachunkowości podatkowej:

„Podatek handlowy jest podatkiem lokalnym, obowiązującym tylko w Moskwie. Pomimo początkowych planów nigdy go nie wprowadzono w Petersburgu i Sewastopolu.

Zakładano, że podatek handlowy wyprowadzi z cienia małe firmy i indywidualnych przedsiębiorców. Przed wprowadzeniem podatku od handlu przedsiębiorstwa mogły osiągać niezliczone przychody, co pozwalało im na osiągnięcie minimalnego zysku lub fikcyjnej straty lub „progresywności”. Wraz z wprowadzeniem podatku od działalności gospodarczej i wykorzystaniem technologii kas fiskalnych, praca w tradycyjny sposób stała się trudna, ponieważ odliczenia od pojazdu nie można zastosować do straty. Prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty zapłaconego pojazdu lub obniżenia kwoty podatku możliwe jest wyłącznie w przypadku osiągnięcia zysku.

Tak, jest to bardziej cywilizowany handel, ale pośrednio zwiększa obciążenia podatkowe.”

W 2015 roku Ordynacja Podatkowa wprowadziła nową opłatę dla przedsiębiorców i organizacji zajmujących się handlem detalicznym, hurtowym i drobnym handlem hurtowym. W Moskwie zaczyna działać 1 lipca 2015 roku. Pozostałe miasta zdecydują później, czy wprowadzić podatek obrotowy. Powiemy Ci, na czym polega innowacja i co Moskale muszą teraz zrobić.

Kto płaci

Podatek handlowy reguluje rozdział 33 Ordynacji podatkowej oraz przepisy samorządów lokalnych i miast federalnych. W przypadku Moskwy jest to ustawa nr 62 „O opłatach handlowych” z 17 grudnia 2014 r. Opłatę handlową wnoszą firmy i przedsiębiorcy indywidualni dokonujący obrotu:

za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowej pozbawionych salonów sprzedaży (z wyjątkiem stacji benzynowych);
poprzez obiekty niestacjonarnej sieci handlowej;
za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych z parkietami handlowymi;
z magazynu. W Moskwie sprzedaż z magazynu nie podlega podatkom handlowym, ponieważ nie są one wymienione w prawie;
na rynkach detalicznych. W Moskwie handel na targach i rynkach detalicznych jest zwolniony z ulgowego podatku handlowego;

Ulga w Moskwie dotyczy handlu za pośrednictwem automatów, na poczcie i w agencjach rządowych. Beneficjenci nie wnoszą opłaty, lecz rejestrują się.

Kto nie płaci

Ordynacja podatkowa zwalnia z podatku od działalności gospodarczej:

Przedsiębiorca indywidualny o systemie opodatkowania patentów;
podatników w ramach jednolitego podatku rolnego.

Kto co musi zrobić przed 7 lipca 2015 r

Jeśli prowadzisz już działalność objętą podatkiem handlowym, musisz zarejestrować się w Federalnej Służbie Podatkowej i uzyskać zaświadczenie.

Rodzaj działalności,
przedmiot obrotu: sieć stacjonarna, dostawa lub handel na wynos,
charakterystyka: liczba i powierzchnia lokali.

Właściciele sklepów stacjonarnych składają zgłoszenie do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu prowadzenia sklepu.
Właściciele sklepów mobilnych, namiotów i innych ruchomych punktów sprzedaży detalicznej informują Federalną Służbę Podatkową w miejscu rejestracji firmy.
Jeżeli punktów sprzedaży jest kilka, zgłoszenie o rejestracji należy wysłać na adres placówki, która znajduje się na pierwszym miejscu na liście punktów sprzedaży.

Spółki, które rozpoczną działalność po wejściu w życie ustawy o podatku handlowym, muszą złożyć powiadomienie w ciągu 5 dni roboczych od rozpoczęcia sprzedaży.

Jeśli nie jesteś zarejestrowany jako właściciel placówki stacjonarnej, ale handlujesz okazjonalnie – na przykład samochodem co kilka miesięcy – nie składaj zgłoszenia teraz. Prześlij go w ciągu 5 dni roboczych od zawarcia transakcji.

Jeśli nie złożysz powiadomienia w terminie, grozi Ci kara w wysokości 40 000 rubli.

W ciągu 5 dni od złożenia zgłoszenia organ podatkowy zarejestruje firmę i prześle zaświadczenie.

Ile i kiedy zapłacić

Stawki podatku handlowego zawarte są w tekście ustawy gminnej. Różnią się one dla handlu stacjonarnego i niestacjonarnego. Stawki dla handlu stacjonarnego zależą od powierzchni parkietu i jego lokalizacji.

Stawka podatku handlowego nie może przekroczyć kwoty szacowanej w systemie podatku patentowego przez 3 miesiące.

Eksperci z Ministerstwa Finansów proponują określenie powierzchni handlowej, kierując się rozdziałem Ordynacji podatkowej dotyczącym systemu patentowego.

Podatek handlowy od sklepu w Centralnym Okręgu Administracyjnym będzie 2 razy wyższy niż podatek handlowy w innych rejonach starej Moskwy i prawie 3 razy wyższy na terenach nowo przyłączonych do miasta.

Opłatę handlową należy uiszczać kwartalnie, najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Moskale zapłacą po raz pierwszy nie później niż 26 października 2015 r., ponieważ 25 października wypada w niedzielę.

Nie ma potrzeby zgłaszania opłaty handlowej.

Jak obniżyć podatki

Podatnicy OSNO obniżają podatek dochodowy w części regionalnej o kwotę opłaty handlowej;
Uproszczony system podatkowy w „Przychodach” odejmuje opłatę handlową od kwoty jednolitego podatku, jeśli opłata handlowa i podatek są płacone w tym samym regionie;
W przypadku uproszczeń z przedmiotem „dochody minus wydatki” nie ma bezpośrednich instrukcji. Ale na liście wydatków znajdują się „opłaty uiszczane zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach”. Podatek handlowy spełnia ten warunek, zatem można go zaliczyć do wydatków przy obliczaniu podatku jednolitego. O kwotę podatku handlowego obniżony zostanie nie pojedynczy podatek, ale koszty jego naliczenia;
Przedsiębiorca indywidualny obniża podatek dochodowy od osób fizycznych o kwotę podatku handlowego, jeżeli działalność handlową prowadził na terenie województwa, w którym jest zarejestrowany jako przedsiębiorca indywidualny.

Jeśli firma zapłaciła 100 000 rubli podatku od zysku, a teraz musi zapłacić 10 000 rubli podatku od handlu, to zapłaci 90 000 rubli podatku od zysku i 10 000 rubli podatku od handlu. W takim przypadku ciężar podatkowy podatnika działającego w dobrej wierze nie ulegnie zmianie.

Jak przestać płacić opłaty transakcyjne

Nawet jeśli skorzystałeś z obiektu handlowego tylko raz, będziesz musiał uiścić opłatę sprzedażową za cały kwartał. Dlatego jeśli całkowicie przestaniesz handlować lub nie planujesz niczego sprzedawać w najbliższej przyszłości, powinieneś się wyrejestrować. W tym celu należy złożyć zgłoszenie na formularzu TS-2 do inspektoratu, w którym jesteś wpisany jako płatnik podatku od działalności gospodarczej. Petersburg i Sewastopol wprowadzą podatek handlowy nie wcześniej niż w 2016 roku.

Ważne w tym artykule:

Kto jest zwolniony z podatku handlowego
Jak obliczyć opłatę transakcyjną
Termin płatności prowizji handlowej

Każdy księgowy powinien to wiedzieć:

Pierwsze „kroki” podatku handlowego: radzimy sobie z niejasnościami nowego rozdziału Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni nie wnoszą opłaty handlowej, jeżeli dokonują obrotu za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci obrotu nieposiadających parkietu, obiektów niestacjonarnej sieci obrotu lub obiektów stacjonarnej sieci obrotu posiadających halę (hale) mniej niż 100 metrów kwadratowych. metrów, z zastrzeżeniem następujących warunków:

1) główny rodzaj działalności określony dla osoby prawnej lub przedsiębiorcy indywidualnego dotyczy świadczenia usług przez salony fryzjerskie i kosmetyczne, usług prania, prania chemicznego i farbowania tekstyliów oraz naprawy odzieży i wyrobów włókienniczych użytku domowego, naprawy obuwia i innych wyrobów skórzanych, naprawa zegarków i biżuterii, produkcja i naprawa galanterii metalowej oraz

2) powierzchnia zajmowana przez urządzenia przeznaczone do ekspozycji i demonstracji towarów nie przekracza 10 procent całkowitej powierzchni obiektu określonego w ust. 1 niniejszej części i wykorzystywanego do prowadzenia działalności określonej w ust. 1 niniejszej części.

Okres podatkowy

Okres rozliczeniowy wynosi kwartał (art. 414 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jakie rodzaje działalności nie podlegają podatkowi handlowemu?

Handel prowadzony za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych, które nie posiadają powierzchni sprzedażowych i są stacjami benzynowymi, nie podlega podatkowi handlowemu (klauzula 1 ust. 2 art. 413 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jak obliczyć opłatę transakcyjną

Co do zasady, opłatę handlową nalicza się odrębnie dla każdego przedmiotu, począwszy od okresu podatkowego, w którym powstał przedmiot objęty opłatą. W tym celu stawkę opłaty mnoży się przez rzeczywistą wartość cech fizycznych odpowiedniego przedmiotu handlu (art. 417 klauzula 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

3. Jeżeli organ udzieli informacji o zidentyfikowanych przedmiotach opodatkowania, co do których nie złożono organowi podatkowemu zawiadomienia lub w odniesieniu do którego zawiadomienie zawiera informacje nieprawdziwe, organ podatkowy kieruje do płatnika opłaty wezwanie do uiszczenia opłaty nie później niż 30 dni od dnia otrzymania określonych informacji.

Wysokość opłaty wskazana we wniosku obliczana jest na podstawie informacji przekazanych organom podatkowym przez uprawniony organ.

Jak obliczyć opłatę handlową przy handlu z magazynu

Co do zasady handel polegający na zwolnieniu towaru z magazynu podlega podatkowi handlowemu (klauzula 4 ust. 1 art. 413 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jednak w tej chwili w przypadku handlu z magazynu stawka podatku handlowego nie jest ustalona w moskiewskiej ustawie nr 62 z dnia 17 grudnia 2014 r. Zatem do czasu pojawienia się stawki w tej ustawie obrót ze składu nie podlega opodatkowaniu podatkiem handlowym.

Opłata handlowa: jak się zarejestrować

Aby zarejestrować się jako płatnik podatku handlowego, należy złożyć powiadomienie do inspektoratu nie później niż pięć dni roboczych od daty wystąpienia przedmiotu opodatkowania (art. 416 ust. 1 i 2 kodeksu podatkowego Rosji Federacja). Jest do tego specjalny zgłoszenie w formularzu nr TS-1(zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 22 czerwca 2015 r. nr ММВ-7-14/249@).

Pobierz formularz zgłoszenia w formularzu nr TS-1 możesz tutaj.

Jeśli chcesz zarejestrować się w celu uzyskania opłaty handlowej, skorzystaj z naszego przykładowego formularza powiadomienia.

Pobierz wzór wypełnienia zgłoszenia według formularza nr TS-1>>>

Powiadomienie można złożyć zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej, korzystając z ulepszonego (klauzula 6, art. 416 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jak zmniejszyć opłatę transakcyjną o kwotę

Podatnicy podatku handlowego mogą obniżyć kwotę podatku dochodowego zaliczanego do budżetu regionalnego o kwotę zapłaconego podatku handlowego (klauzula 10, art. 286 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Aby to zrobić, musisz spełnić następujące warunki:

W bieżącym zeznaniu podatkowym nie ma na to specjalnych pozycji. Natomiast Federalna Służba Podatkowa zaleciła na razie stosowanie wierszy i procedur w celu odzwierciedlenia kwot podatku zapłaconego poza Federacją Rosyjską i podlegających zaliczeniu w Federacji Rosyjskiej (pismo z dnia 12 sierpnia 2015 r. nr GD-4-3/14174@ )

Mam pytanie? Nasi eksperci pomogą Ci w ciągu 24 godzin! Uzyskaj odpowiedź Nowe

Podatek handlowy to nowy rodzaj płatności podatku, który jest obowiązkowy! Zgodnie z klasyfikacją z art. 15 Ordynacji podatkowej kwalifikuje ją jako podatek lokalny, co oznacza, że: opłatę można ustalić w dowolnej miejscowości na podstawie decyzji władz lokalnych. W przypadku trzech miast federalnych wymagana jest publikacja ustawy regionalnej. Na chwilę obecną opłata została wprowadzona jedynie w Moskwie (patrz ustawa moskiewska nr 62).

Podatek handlowy mają obowiązek płacić przedsiębiorcy indywidualni i organizacje działające w sektorze handlu. Opłata dotyczy każdego rodzaju handlu (hurt/detal), sposób promocji (sieć stacjonarna/niestacjonarna) i rodzaj sprzedawanego towaru nie mają znaczenia. Ale jak zawsze są pewne wyjątki.

Kto jest zwolniony z podatku obrotowego? Opłaty nie uiszczają przedsiębiorcy indywidualni korzystający z patentu oraz przedsiębiorcy indywidualni i osoby prawne objęte jednolitym podatkiem rolnym. Kolejna ważna kwestia: opłatę uważa się za niezgodną z UTII. Co to znaczy? Jeżeli zgodnie z lokalnymi przepisami Twoja działalność musi odprowadzać do budżetu podatek handlowy, to nie możesz w stosunku do tej działalności stosować impukulacji!

Wykaz rodzajów działalności objętych podatkiem handlowym zawarty jest w art. 413 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ostateczną listę należy sprawdzić w lokalnych przepisach. Generalnie prowadzony będzie handel siecią stacjonarną z halą lub bez, handel siecią niestacjonarną oraz sprzedaż towarów z magazynów.

Prawo moskiewskie nie przewiduje stawek za handel z magazynów – za tę działalność nie trzeba płacić opłat. Dla pozostałych rodzajów handlu stawki ustalane są według podziału terytorialnego według gmin miasta; handel na wynos/dostawa jest przydzielany oddzielnie. Wprowadzając podatek handlowy w Twojej miejscowości, zapoznanie się z aktem normatywnym zatwierdzającym procedurę jego naliczania jest obowiązkowe! Wiele niuansów jest określonych bezpośrednio w lokalnych przepisach.

W tym miejscu ważne jest przestudiowanie informacji o preferencyjnych kategoriach podatników. Jeśli chodzi o podatek handlowy w Moskwie, korzyści obejmują handel za pośrednictwem automatów, targów (specjalistycznych, regionalnych, weekendowych), handel poprzez obiekt na rynku detalicznym oraz handel detaliczny prowadzony w instytucjach autonomicznych / budżetowych / rządowych. W odniesieniu do rynków detalicznych należy dokonać następującego doprecyzowania: indywidualny przedsiębiorca wynajmujący punkt na takim rynku nie płaci opłaty, lecz firma zarządzająca rynkiem – tak.

Rejestracja jako płatnik składek jest wymogiem obowiązkowym! Indywidualni przedsiębiorcy i organizacje mają na to 5 dni roboczych. Do urzędu skarbowego składany jest wniosek, który określa rodzaj prowadzonej działalności oraz cechy obiektu handlowego. Jeżeli w przyszłości nastąpią zmiany mające wpływ na wysokość opłaty, należy w ciągu 5 dni poinformować o tym także organ podatkowy.

W każdym przypadku musisz się zarejestrować, nawet jeśli złożyłeś już wniosek do inspektoratu z innego powodu: jeśli tak, to musisz ponownie zarejestrować się jako płatnik składek.

Do jakiego urzędu skarbowego złożyć wniosek?

Jest to uzależnione od dostępności nieruchomości wykorzystywanych w handlu:

Jeśli istnieje taka nieruchomość, musisz udać się do inspektoratu w lokalizacji tego obiektu handlowego;

Jeśli nie ma takiej nieruchomości, skontaktuj się z urzędem skarbowym właściwym dla Twojej lokalizacji/zamieszkania.

Dowód rejestracyjny musi zostać wydany w ciągu standardowych pięciu dni roboczych.

Nie ma jeszcze oficjalnie zatwierdzonych dokumentów, więc możliwe jest sporządzenie dowolnego rodzaju wniosku, jednak organy podatkowe zalecają skorzystanie z zalecanych formularzy:

TS-1 – dla przedsiębiorców indywidualnych i osób prawnych rejestrujących się;

TS-2 – dla przedsiębiorców indywidualnych i wyrejestrowanych osób prawnych.

Procedurę ich wypełniania można znaleźć w piśmie nr GD-4-3/10036 Federalnej Służby Podatkowej Rosji.

Jeżeli zdecydujesz się zaprzestać prowadzenia działalności, za którą wcześniej miałeś obowiązek uiszczenia opłaty, również musisz w ciągu 5 dni powiadomić o tym fiskusa. Z dniem zakończenia działalności, który musisz wskazać przy sporządzaniu wniosku, zostaniesz wyrejestrowany z płatnika składek.

Jeżeli nie złożysz wniosku w terminie lub uchylisz się od tej procedury, fiskus będzie zmuszony do przymusowego zarejestrowania Cię. Wprowadzenie podatku od działalności gospodarczej przewiduje utworzenie specjalnego organu, który będzie kontrolował osoby niezarejestrowane jako podatnicy. Aby uniknąć problemów i odpowiedzialności, zaleca się przygotowanie niezbędnego wniosku w odpowiednim czasie.

Po pierwsze, musisz zrozumieć przedmiot opodatkowania w tej sytuacji. W istocie przedmiotem opodatkowania jest tu fakt korzystania z obiektu komercyjnego. Jaki był Twój wolumen sprzedaży w danym kwartale, jakie produkty sprzedałeś – to nie ma znaczenia. Nie ma znaczenia, nawet jeśli użyłeś tego produktu detalicznego kilka razy w ciągu całego kwartału. Naliczenie opłaty handlowej nie jest w żaden sposób uzależnione od faktycznego czasu użytkowania jednostki handlowej.

Opłata naliczana i płacona jest za każdy obiekt detaliczny. Aby to zrobić, musisz znać rodzaj handlu oraz charakterystykę (a także lokalizację) obiektu. Na podstawie tych parametrów łatwo jest znaleźć stawkę opłaty w lokalnych przepisach. Stawkę można określić za cały obiekt handlowy lub za metr kwadratowy powierzchni. W drugim przypadku będziesz musiał wykonać obliczenia, mnożąc stawkę przez całkowitą powierzchnię pokoju.

Opłata jest pobierana kwartalnie, nie ma okresu sprawozdawczego i nie jest wymagane raportowanie. Podstawą wpłaty do budżetu jest zaświadczenie o wpisie do rejestru.

Kwotę opłaty należy uiścić według danych urzędu skarbowego, w którym się zarejestrowałeś, najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale podatkowym. Organy podatkowe mogą naliczać kary za opóźnienia w płatnościach.

Uiszczenie opłaty następuje dobrowolnie lub przymusowo – i tak musisz ją uiścić.

W pierwszym przypadku rejestrujesz się samodzielnie, liczysz i płacisz opłatę. Druga sytuacja dotyczy tych, którzy się nie zarejestrowali – a fiskus zrobił to na siłę. W takim przypadku urząd skarbowy sam wylicza wysokość opłaty i wysyła wezwanie do zapłaty, na którego realizację przedsiębiorca ma 8 dni roboczych.

Dopuszcza się możliwość odliczenia opłaty handlowej od kwoty zobowiązań podatkowych wobec budżetu. Osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni w systemie ogólnym, przy obliczaniu odpowiednio podatku dochodowego lub podatku dochodowego od osób fizycznych, mogą przyjąć kwotę opłaty jako odliczenie. W przypadku podatku dochodowego można to zrobić jedynie w tej części, która trafia do budżetu regionalnego.

Aby dokonać odliczenia należy spełnić trzy warunki:

Opłatę należy wyliczyć i przedstawić w ogłoszeniu o rejestracji (w przypadku rejestracji przymusowej kwota opłaty nie podlega potrąceniu!);

Opłatę należy wpłacić do budżetu przed przekazaniem podatku głównego;

Osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca musi posiadać kwotę podatku wystarczającą do jego obniżenia.

Jeśli w kwartale odnotujesz stratę lub kwota podatku jest mniejsza niż opłata, którą chcesz odliczyć, wówczas prowizję transakcyjną można przenieść na kolejny kwartał. W ciągu roku zebrane kwoty można przenieść, ale nie na rok następny!

W przypadku przedsiębiorców indywidualnych i osób prawnych korzystających z procedury uproszczonej obowiązuje nieco inna procedura. W uproszczonym systemie podatkowym „dochody-koszty” opłata naliczana jest jako wydatek. W przypadku uproszczonego systemu podatkowego „dochód” zebrana kwota uwzględniana jest w obniżce podatku wraz ze składkami na fundusze ubezpieczeniowe.

W sytuacji, gdy prowadzonych jest kilka rodzajów działalności, a opłata uiszczana jest tylko za jedną, będziesz musiał mieć do czynienia z odrębnym rozliczaniem przychodów/wydatków.

Kwotę opłaty można odliczyć jedynie w części podatku związanej z działalnością handlową. Aby móc przyjąć opłatę za odliczenie, także indywidualny przedsiębiorca lub osoba prawna musi dokonać dobrowolnej rejestracji.

1 lipca 2015 r. wszedł w życie rozdział 33 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej poświęcony nowej obowiązkowej płatności - podatkowi handlowemu.

Opłata handlowa to płatność kwartalna, którą należy przekazać do budżetu indywidualnych przedsiębiorców i organizacji prowadzących działalność związaną z handlem. Podatek handlowy jest podatkiem lokalnym, a więc wpłacany jest do budżetu gminy, w której ma siedzibę.

Gdzie wprowadzono podatek handlowy w 2019 r.?

Podatek handlowy można ustanowić jedynie na terenie miast o znaczeniu federalnym (Moskwa, Sankt Petersburg, Sewastopol), ale w tym celu muszą one wcześniej przyjąć odpowiednie prawo lokalne.

Obniżenie podatków od podatku handlowego

Za kwartał, w którym zapłacono podatek handlowy, można obniżyć następujące podatki:

podatek dochodowy dla organizacji;
podatek dochodowy od osób fizycznych (NDFL) dla przedsiębiorców indywidualnych;
podatek jednolity według uproszczonego systemu podatkowego, jeżeli przedmiotem opodatkowania jest „Dochód”.

Uwaga: podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego „Dochód” można obniżyć tylko wtedy, gdy podatek i opłata handlowa wpłacane są do tego samego budżetu. Na przykład indywidualny przedsiębiorca zarejestrowany w obwodzie moskiewskim nie ma prawa do obniżenia podatku, jeśli prowadzi działalność handlową i płaci podatek w Moskwie.

Brak jest bezpośredniej przesłanki, aby podatek w uproszczonym systemie podatkowym z przedmiotem „Dochody minus wydatki” mógł zostać obniżony o kwotę opłaty handlowej. Dlatego do czasu pojawienia się oficjalnych wyjaśnień uiszczona opłata handlowa może być traktowana jedynie jako poniesione wydatki.

Należy pamiętać, że podatek można obniżyć wyłącznie za kwartał, w którym przekazano opłatę transakcyjną. Jeżeli zatem kwota opłaty handlowej okaże się większa od naliczonego podatku, wówczas nie będzie możliwości przeniesienia pozostałej opłaty handlowej w celu obniżenia podatku w kolejnym kwartale.
Wyrejestrowanie się z obowiązku podatkowego

Aby wyrejestrować się z podatku obrotowego należy złożyć w urzędzie skarbowym specjalne zgłoszenie na formularzu TS-2. Zawiadomienie to następuje w terminie 5 dni roboczych od dnia zaprzestania działalności handlowej.