Element konstrukcyjny wydania w oprawie 6 liter. Podstawowe elementy konstrukcyjne i projektowe publikacji drukowanych

Konta pozabilansowe organizacja handlowa odzwierciedlają zbiór aktywów fizycznych i wartości niematerialnych i prawnych, które nie są powiązane ze środkami trwałymi ani zobowiązaniami.

Standardy rachunkowości (RAS lub MSSF) wymagają prowadzenia jednego zapisu (tylko debetowego lub kredytowego) i nie obliczania salda (różnicy między przychodami a wydatkami) dla takich rachunków. Celem prowadzenia zapisów pozabilansowych jest odzwierciedlenie transakcji biznesowych dotyczących aktywów, które nie należą do organizacji.

Rozporządzenie nr 579 Banku Rosji, zatwierdzone przez Ministerstwo Sprawiedliwości, identyfikuje 11 rachunków pozabilansowych. Na przykład koszt leasingowanych i dzierżawionych środków trwałych, aktywów materialnych w trakcie przetwarzania lub na przechowaniu, otrzymanych i wydanych zabezpieczeń wyjmuje się z formy bilansowej zobowiązania finansowe, sprzęt w trakcie montażu, towar w wysyłce. Osobną kategorią są odpisy amortyzacyjne, dokumenty ścisłe raportowanie(formularze, czeki, rachunki).

Rodzaje rachunków pozabilansowych

• Nieruchomość nie będąca własnością firmy. Grupa kont odzwierciedla koszt aktywów materialnych przechowywanych, instalowanych lub wynajmowanych. Rachunkowość komplikuje konieczność ustalenia ceny składnika aktywów: pracownicy wysyłają zapytania do właścicieli, kierują się ceną rynkową lub dokonują własnej warunkowej wyceny.
• Wykaz zobowiązań finansowych i przedmiotów ich zabezpieczenia. Grupa rachunków dostarcza informacji o otrzymanych i wysłanych wpłatach, zabezpieczeniach kredytów i pożyczek, gwarancjach i gwarancjach bankowych. Wartość majątku ustala się na podstawie ceny nieruchomości obciążonej hipoteką.
• Rzeczowe aktywa majątkowe będące własnością, ale przyjęte do rozliczenia według odrębnych zasad. Konta odzwierciedlają informacje o aktywach o niskiej wartości (na przykład materiałach biurowych), określonym sprzęcie i materiałach (na przykład wykrywaczach metali).

Inwentaryzacja majątku znajdującego się na kontach pozabilansowych przeprowadzana jest za pomocą zestawień porównawczych. Dokumenty są podpisane materialnie odpowiedzialnych pracowników oraz członkowie komisji inwentaryzacyjnej. Celem zdarzenia jest identyfikacja nadwyżki (niedoboru) aktywów materialnych i uwzględnienie jej w rachunkach pozostałych dochodów (wydatków).

Funkcje rachunkowości na rachunkach pozabilansowych

• Konto 99998 odpowiada rachunkom pasywnym odzwierciedlającym wartość majątku trwałego i rzeczowego oddanego w dzierżawę, prowizję i przechowanie.
• Konto 99999 odpowiada rachunkom aktywnym prezentującym listę aktywów i pasywów finansowych firmy.

Pieniądze, banki, ubezpieczenia, ekonomia i biznes

Konta pozabilansowe

Konta pozabilansowe(Pozycje pozabilansowe) - konta księgowe, na których banki uwzględniają wymagania i obowiązki banku, które mogą powstać w przyszłych okresach i za które ponosi on ryzyko, a także dokumenty i wartości nienależące do żadnego z nich aktywa lub aktywa, zobowiązania bankowe i operacje prywatyzacyjne.

Fundusze, fundusze i przedmioty wartościowe są ujmowane na rachunkach pozabilansowych, gdy nie spełniają dwóch kryteriów: prawdopodobieństwa, że ​​bank otrzyma lub straci jakąkolwiek przyszłą korzyść ekonomiczną związaną z danym składnikiem aktywów lub zobowiązaniem oraz gdy składnik aktywów lub zobowiązanie ma wartość, którą można precyzyjnie określić.

Rachunki pozabilansowe to rachunki, na których rejestrowane są wartości niezwiązane z aktywami banku, a także niektóre dokumenty pieniężne i instrukcje dotyczące transakcji. Biorą pod uwagę:

• fundusze rezerwowe w postaci banknotów i monet;
• zobowiązania pożyczkobiorców;
• dokumenty rozliczeniowe przekazane bankowi do odbioru (w celu otrzymania płatności);
• przedmioty wartościowe przyjęte do przechowania;
• ścisłe formularze sprawozdawcze, książeczki czekowe i pokwitowania, akredytywy płatnicze itp.;
• akredytywy do zapłaty itp.

Banki prowadzą księgowość rachunków pozabilansowych w taki sam sposób, jak rachunki bilansowe – stosując metodę podwójnego zapisu: rachunki pozabilansowe są aktywne, jeżeli w momencie przeniesienia na rachunek bilansowy zostaną one obciążone, a w przypadku uznania rachunków, konta pozabilansowe uznawane są za pasywne.

Synonimem konta pozabilansowego jest konto pozabilansowe.

Co to są rachunki bankowe pozabilansowe

Dowolna księgowość organizacja finansowa wiąże się z wykorzystaniem różnych typów kont. W szczególności obok rachunków bilansowych aktywnie wykorzystywane są rachunki bankowe pozabilansowe. Są to konta, na których rejestrowane są wartości nieujęte w ogólnym bilansie przedsiębiorstwa, a także niezwiązane z jego aktywami i pasywami. Przyjrzyjmy się temu typowi konta bardziej szczegółowo.

Cel rachunków pozabilansowych

Konta pozabilansowe (lub pozabilansowe) służą do rozliczania środków, które nie są własnością instytucji finansowej. Głównym celem tego typu jest:

• uogólnienie informacji o aktywach materialnych;
• rejestrowanie wpływów, wydatków i ruchów kosztowności zarządzanych przez organizację;
• kontrolę nad transakcjami biznesowymi.

Otrzymanie środków określonego rodzaju do organizacji jest rejestrowane w debetach rachunków pozabilansowych, a ich zbycie odbywa się na zasadzie kredytu. Konta pozabilansowe nie pokrywają się ani ze sobą, ani z rachunkami innych typów.

Ważny! Numery rachunków tego typu zawsze zaczynają się od liczby 99. Do rachunków drugiego rzędu przypisywany jest numer dwucyfrowy, do trzeciego rzędu trzycyfrowy i tak dalej aż do liczb pięciocyfrowych.

Treść ekonomiczna

Zgodnie z klauzulą ​​1.1.12 Zasad prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych Federacji Rosyjskiej istotne aktywa na rachunkach bilansowych nie mogą być odzwierciedlone na rachunkach pozabilansowych. Ale te same zasady zawierają szereg wyjątkowych przypadków, w których taki pokaz jest dozwolony. Ponadto takie precedensy księgowe mogą być określone w innych przepisach Banku Federacji Rosyjskiej.

Ogólnie rzecz biorąc, konta pozabilansowe mają na celu przechowywanie danych o nieruchomościach wynajmowanych przez przedsiębiorstwo, przyjętych przez nie na przechowanie, do prowizji, do przetworzenia, do instalacji itp. W odniesieniu do organizacji bankowych i kredytowych część off- rachunek bilansowy może obejmować:

• pilne obowiązki pożyczkobiorców;
• fundusze rezerwowe w postaci monet i banknotów;
• dokumenty rozliczeniowe zebrane przez bank;
• zabezpieczanie kredytów;
• rygorystyczne formularze raportowania;
• długi umorzone ze względu na niemożność odzyskania;
• formy cenne papiery, wyemitowany przez bank;
• akredytywy do zapłaty itp.

W sumie ustawa przewiduje 11 rodzajów rachunków pozabilansowych. Ponadto przedsiębiorstwa i organizacje mogą, jeśli to konieczne, samodzielnie otwierać takie rachunki i uwzględniać je w swoich zasadach rachunkowości.

Ważny! Zazwyczaj w planie rachunkowości banków komercyjnych rozdział dotyczący rachunków pozabilansowych zawiera siedem sekcji. Co więcej, jeden z nich jest używany wyłącznie przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej.

Klasyfikacja rachunków pozabilansowych

Tradycyjnie wszystkie konta pozabilansowe można podzielić na trzy kategorie:

• przeznaczone do rozliczania mienia, które nie należy do organizacji (wynajmowane lub oddane na przechowanie);
• mające na celu uwzględnienie obowiązków i bezpieczeństwa organizacji;
• utworzone w celu uwzględnienia innych materiałów i obiektów o niskiej wartości.

W organizacjach bankowych na rachunkach drugiej grupy zwykle przechowywane są informacje o zastawach, gwarancjach bankowych i poręczeniach. W takim przypadku zabezpieczenie uwzględnia się w oparciu o cenę zastawionego przedmiotu.

W dokumentacji pozabilansowej trzeciego typu zazwyczaj prowadzona jest ewidencja kombinezonów pracowników banku oraz sprzętu niezbędnego do ich pracy. Jeśli chodzi o przedmioty o niskiej wartości, zgodnie z prawem obejmują one aktywa materialne, których koszt wynosi mniej niż 40 000 rubli za sztukę. Jednak próg ten może zostać zmieniony przez organizację, w zależności od potrzeb wewnętrznych. Limit wartości pozycji o niskiej wartości, jeżeli jest ustalany samodzielnie, musi być określony w zasadach rachunkowości banku.

Przepisy prawne

Prowadzenie bilansu dowolnego banku komercyjnego reguluje rozporządzenie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej nr 302-P wydane 26 marca 2007 roku. W ten dokument zawiera plan kont dla instytucji kredytowych oraz podstawowe zasady ich prowadzenia. Ponadto na procedurę księgowania i utrzymywania kont pozabilansowych wpływają:

• polityka rachunkowości każdego konkretnego banku;
• wewnętrzne instrukcje organizacji finansowej.

Procedura prowadzenia dokumentacji pozabilansowej

Ponieważ konta pozabilansowe to konta, które nie zawierają informacji o bilansie instytucji kredytowej, zwykle nie stosuje się w ich przypadku podwójnego zapisu. Jak wspomniano powyżej, wpisy są generowane w następujący sposób:

• przyjęcie przedmiotów wartościowych będących do dyspozycji banku odnotowuje się w części debetowej rachunku;
• zbycie przedmiotów wartościowych ze dyspozycji organizacji finansowej - w części kredytowej.

Jednocześnie zasady rachunkowości pozwalają na warunkowy podział tych rachunków na aktywne i pasywne, w zależności od ich treści ekonomicznej. W przypadku konieczności podwójnych zapisów dopuszcza się stosowanie kont pozabilansowych 99999 (pasywne) i 99998 (aktywne). W takim przypadku aktywne głowy rachunków będą odpowiadać rachunkowi pozabilansowemu 99999, a pasywne odpowiednio 99998. Takie sytuacje mogą wystąpić na przykład w przypadku przeszacowania sald pozabilansowych ze względu na zmiany w kursach walut.

Ważny! Większość rachunków pozabilansowych jest aktywna. Kategoria pasywna obejmuje tylko te, które uwzględniają środki nie wniesione do funduszu rezerwy obowiązkowej, źródła finansowania inwestycji kapitałowych organizacji bankowej, a także gwarancje bankowe.

Niuanse pracy z rachunkami pozabilansowymi

Wydawać by się mogło, że skoro środki pozabilansowe nie są bezpośrednio powiązane z majątkiem spółki, to prowadzenie dokumentacji do ich księgowości nie jest szczególnie istotne. Ale w rzeczywistości wcale tak nie jest. Kompetentna praca z rachunkami pozabilansowymi pozwala na:

• uzyskać pełny obraz działalności banku;
• unikać błędów w audytach;
• prawidłowo ustalić wysokość podatków pobieranych z banku.

Ważny! Jeżeli organizacja bankowa zaniedbuje prowadzenie dokumentacji pozabilansowej lub błędnie lub niekompletnie wprowadza do niej informacje o majątku materialnym, którym dysponuje, na jej menedżerów może zostać nałożona kara.

Najtrudniej jest wpisać do dokumentacji pozabilansowej informacje o nieruchomościach wynajmowanych przez bank lub dzierżawionych. Najczęściej księgowy wykonujący tę operację nie posiada danych na temat wartości konkretnego środka trwałego, dlatego dość trudno jest ustalić, po jakiej cenie został on zarejestrowany.

Problem ten można rozwiązać w następujący sposób:

• kontaktując się z dostawcą dóbr materialnych z zapytaniem o ich wartość;
• poprzez przygotowanie raportu oceniającego wartość rynkowa(samodzielnie lub przy pomocy licencjonowanych rzeczoznawców);
• poprzez wprowadzenie obiektów do raportu na podstawie oceny warunkowej lub ilościowej.

Rada: Jeżeli wynajmowana nieruchomość należy do kategorii nieruchomości, możesz zażądać od WIT zaświadczenia o jej wartości.

Inwentarz majątku

Wszelkie przesunięcia aktywów materialnych niebędących własnością banku znajdują odzwierciedlenie na kontach pozabilansowych odpowiednich kategorii. Fakt przeniesienia przedmiot materialny na rachunek, a także obciążając go z bilansu, sporządza się zgodnie z obiegiem dokumentów przyjętym w organizacji finansowej. Na przykład wpływy mogą być odzwierciedlone na fakturach lub zleceniach paragonów, odpisy - w aktach w przepisanej formie itp.

Konta pozabilansowe podlegają okresowej inwentaryzacji. W tym celu tworzy się specjalną komisję i sporządza się arkusze porównawcze. Oprócz członków komisji w inwentaryzacji musi brać udział osoba odpowiedzialna finansowo za określoną grupę aktywów banku. Po zakończeniu procedury arkusze porównawcze i protokoły z wyników kontroli zatwierdzane są przez wszystkich członków komisji, a także przez odpowiedzialnego finansowo pracownika.

Niedobór stwierdzony podczas inwentaryzacji bank zwraca właścicielowi majątku. Rekompensata ta znajduje odzwierciedlenie w dokumentach w pozycji „Inne wydatki”. Jeżeli podczas audytu wykryte zostaną nadwyżki, można je umieścić w bilansie organizacji finansowej w kategorii „Inne zyski”.

RACHUNKI POZABILANSOWE

Słownik terminów finansowych.

Zobacz, co oznacza „RACHUNKI POZABILANSOWE” w innych słownikach:

rachunki pozabilansowe- konto księgowe przeznaczone do rozliczania środków niebędących własnością do tego przedsiębiorstwa na prawie własności, na przykład leasingowanych środków trwałych; aktywa towarowo-materialne przyjęte na przechowanie; sprzęt zaakceptowany... ... Duży słownik prawniczy

RACHUNKI POZABILANSOWE- patrz Konta pozabilansowe... Słownik prawniczy

rachunki pozabilansowe- zobacz rachunki pozabilansowe... Duży słownik prawniczy

Księgowość bankowa - Księgowość Kluczowe pojęcia Księgowy Księgowość Księga główna Bilans odnawialny Okres sprawozdawczy ... Wikipedia

saldo bankowe- – jedna z głównych form rachunkowości. Instytucja kredytowa odzwierciedla w nim stan własnych i przyciągniętych zasobów, ich źródła, a także rozmieszczenie tych środków. Według bilansu kontrola sprawowana jest nad tworzeniem i... ...Encyklopedią Bankową

PLAN RACHUNKÓW DLA INSTYTUCJI KREDYTOWYCH- system rachunków księgowych stosowany przez instytucje kredytowe. Plan kont wszedł w życie 1 stycznia 1998 roku. Powody wprowadzenia są następujące: potrzeba zbliżenia się międzynarodowe standardy; konieczność stosowania się do nowego... ...Dużego słownika księgowego

Polityka kredytu pieniężnego- (Polityka pieniężna) Pojęcie polityki pieniężnej, cele polityki pieniężnej Informacje o pojęciu polityki pieniężnej, cele polityki pieniężnej Spis treści >>>>>>>>>> ... Encyklopedia Inwestora

Konto pozabilansowe- Rachunek pozabilansowy to rachunek przeznaczony do sumowania informacji o obecności i przepływie wartości, które nie należą do podmiotu gospodarczego, ale są czasowo w jego użytkowaniu lub zbyciu, a także do kontroli jednostek... . ..Wikipedia

KAPITAŁ BANKU- (eng. kapitał banku) – kwota fundusze własne banku, stanowiącego podstawę finansową jego działalności i źródło środków. K.b. mające na celu utrzymanie zaufania klientów do banku i przekonanie wierzycieli o jego finansach. zrównoważony rozwój. K.b. powinno być... ...Słownik encyklopedyczny finansów i kredytów

dolar- (US USD) Dolar amerykański – jednostka monetarna Stanów Zjednoczonych Ameryki Dolar amerykański: kurs i nominał waluty amerykańskiej, historia i perspektywy rozwoju światowej waluty rezerwowej Spis treści >>>>>>>> > ... Encyklopedia Inwestora

Rozdział B. Konta pozabilansowe

Rachunki działu B przeznaczone są do ewidencji przedmiotów wartościowych i dokumentów przyjętych do przechowania, inkasa, prowizji, a także form papierów wartościowych, innych form, ksiąg luźnych, bankowych kart płatniczych itp.

Rachunki pozabilansowe tego działu wg treść ekonomiczna dzielimy na aktywne i pasywne. W rachunkowości transakcje są odzwierciedlane metodą podwójnego zapisu przy użyciu dwóch rachunków technicznych: konta aktywne odpowiadają kontu 99999, konta pasywne odpowiadają kontu 99998, natomiast konta 99998 i 99999 są prowadzone wyłącznie w rublach. Podwójnego zapisu można dokonać także poprzez przeniesienie kwot z jednego aktywnego rachunku pozabilansowego na inny rachunek aktywny lub z jednego rachunku pasywnego na inny rachunek pasywny. Rozdział B zawiera sześć sekcji (tabela 13.8), które zaczynają się od cyfry 2.

Rozdział B Sekcje

Sekcja 2. Niespłacony kapitał docelowy instytucji kredytowych

Dział 3. Papiery wartościowe

Sekcja 4. Transakcje płatnicze i dokumenty

Dział 5. Operacje kredytowe i leasingowe, zobowiązania warunkowe i roszczenia warunkowe

Rozdział 6. Dług wykreślony z bilansu

Sekcja 7. Rachunki odpowiadające

Sekcja 2. Niespłacony kapitał docelowy instytucji kredytowych.

Rachunki sekcji przeznaczone są do rozliczenia nieopłaconej części wartości nominalnej akcji złożonych w ratach w instytucjach kredytowych utworzonych w formie spółka akcyjna, niezapłacony koszt udziałów (ich części) kapitał zakładowy– w instytucjach kredytowych utworzonych w formie spółki z ograniczoną (dodatkową) odpowiedzialnością.

Dział 3. Papiery wartościowe.

W rachunkach tej sekcji uwzględniane są następujące formy papierów wartościowych:

– formy własnych papierów wartościowych przeznaczonych do dystrybucji – rachunek pierwszego rzędu 907 „Papiery wartościowe nieumieszczone”;

– formy papierów wartościowych innych emitentów – rachunek 908 „Papiery wartościowe innych emitentów”. Rachunki przeznaczone są do ewidencji form papierów wartościowych otrzymanych w ramach prowizji lub umów komisowych w celu sprzedaży pierwszym właścicielom.

Przy wycenie warunkowej brane są pod uwagę formy papierów wartościowych: 1 rubel za 1 formę. Wszystkie konta w sekcji są aktywne.

Oddział 4. Transakcje i dokumenty rozliczeniowe.

Sekcja obejmuje rachunki do księgowania transakcji i dokumentów rozliczeniowych, rozliczeń rezerw obowiązkowych, transakcji z aktywami walutowymi, a także księgowania różnych wartości i dokumentów.

Konto pierwszego rzędu 909 „Transakcje rozliczeniowe” obejmuje aktywne rachunki drugiego rzędu do rejestrowania indeksu kartowego dokumentów rozliczeniowych:

– rachunek 90901 „Dokumenty rozliczeniowe oczekujące na zapłatę, oczekujące na zezwolenie na dokonanie transakcji” w celu rozliczenia kwot otrzymanych z tytułu zapłaty dokumentów rozliczeniowych oczekujących na akceptację. W rachunkowości analitycznej organizacji kredytowej prowadzony jest plik karty (K 1) na dokumentach płatniczych oczekujących na akceptację płatności, z otwarciem rachunków osobistych zgodnie z warunkami płatności;

– konto 90902 „Zamówienia nieopłacone w terminie” do rozliczenia kwot dokumentów rozliczeniowych nie opłaconych w terminie w przypadku braku lub niedostateczności Pieniądze na koncie płatnika. W rachunkowości analitycznej instytucji kredytowej dla każdego płatnika prowadzony jest plik karty (K 2) i konta osobiste;

– konto 90904 „Dokumenty rozliczeniowe nieopłacone w terminie z powodu braku środków na rachunkach korespondencyjnych organizacji kredytowej” w celu potrącenia kwot dokumentów rozliczeniowych niezapłaconych w terminie z powodu braku lub niewystarczających środków na rachunku korespondencyjnym kredytu organizacja. Rachunkowość analityczna Banku Rosji prowadzi indeks kart (K 3) i konta osobiste dla każdej organizacji kredytowej.

Rozdział 5. Transakcje kredytowe i leasingowe, zobowiązania warunkowe i roszczenia warunkowe.

Na rachunkach w tej sekcji należy wykazywać otrzymane zabezpieczenia, udzielone pożyczki i aktywa przekazane jako zabezpieczenie.

Na odpowiednich rachunkach drugiego rzędu rachunku 913 „Zabezpieczenia otrzymane z tytułu ulokowanych środków i zobowiązań warunkowych” prowadzona jest ewidencja otrzymanych zabezpieczeń z tytułu udzielonych pożyczek, depozytów i innych złożonych środków, papierów wartościowych otrzymanych w ramach transakcji dokonywanych na zasadzie zwrotnej, warunkowej zobowiązania o charakterze niekredytowym oraz udzielone gwarancje i gwarancje. Rachunek 913 przeznaczony jest także do rozliczania niewykorzystanych linii kredytowych oraz limitów udostępniania środków w formie kredytu w rachunku bieżącym oraz w ramach limitu zadłużenia.

Aby uwzględnić wartość księgową papierów wartościowych, metale szlachetne oraz nieruchomości przekazanych na zabezpieczenie pozyskanych środków, otrzymanych gwarancji i poręczeń, niewykorzystanych linii kredytowych i limitów na otrzymanie środków międzybankowych oraz wartości nominalnej nabytych praw do roszczeń, w sekcji przewidziano rachunek czynny 914 „Aktywa przekazane na zabezpieczenie pozyskanych środków, i warunkowego charakteru należności kredytowych.”

Dział 6. Dług wyniesiony z bilansu.

Sekcja składa się z trzech głównych kont:

– rachunek 916 „Zaległości w spłacie odsetek od długu głównego niespisanego z bilansu” w celu odzwierciedlenia naliczonych odsetek od pożyczek, depozytów i innych ulokowanych środków niespisanych z bilansu. Zgodnie z wymogami Banku Rosji naliczone odsetki od złożonych środków nie są wykazywane w bilansie, ale są odzwierciedlone na rachunku pozabilansowym 916;

– rachunek 917 „Zadłużenie z tytułu odsetek od zadłużenia głównego umorzonego ze względu na niemożność odzyskania” w celu odzwierciedlenia nieodebranych odsetek od zadłużenia z tytułu kredytów, lokat i innych ulokowanych środków umorzonych ze względu na niemożność odzyskania;

– rachunek 918 „Dług w wysokości długu głównego, umorzony ze względu na niemożność odzyskania” w celu odzwierciedlenia odpisanych aktywów rzeczowych oraz należności z uwagi na rezerwy na ewentualne straty.

Sekcja 7. Rachunki odpowiadające.

Sekcja zawiera dwa konta specjalne:

– konto aktywne 99998 „Konto do korespondencji z rachunkami pasywnymi z podwójnym zapisem”;

– konto pasywne 99999 „Konto do korespondencji z rachunkami aktywnymi z podwójnym zapisem.”

Rachunki te służą do odzwierciedlenia transakcji na rachunkach pozabilansowych metodą podwójnego zapisu. Transakcje na tych rachunkach rejestrowane są wyłącznie w rublach. Stosowanie kont 99998 i 99999 spowodowane jest koniecznością zbilansowania jednograficznego zapisu na kontach pozabilansowych w celu uzyskania sald z rozdziału B.

Konto pozabilansowe

Konto pozabilansowe- konto banku, firmy, organizacji, w którym przechowywane są określone wartości, które nie wchodzą w skład pasywów lub aktywów przedsiębiorstwa, a także nie są ujęte w jego ogólnym bilansie. Częścią rachunku pozabilansowego mogą być:

— leasingowane środki trwałe;
- technika przyjęta do wykonania Roboty instalacyjne;
— pozycje zapasów przekazane spółce na przechowanie;
- kontrole prywatyzacyjne i tak dalej.

Istota rachunku pozabilansowego

Prawie każda firma dokonuje transakcji, które muszą być odzwierciedlone na kontach pozabilansowych. Kiedy firma sprzedaje formularze zapisy pracy, wynajmuje biuro lub po prostu przekazuje nieruchomość jako zabezpieczenie, to nie można obejść się bez prowadzenia takiego konta. Jednocześnie zasady księgowania i prowadzenia rachunków pozabilansowych znajdują odzwierciedlenie w specjalnych Instrukcjach odzwierciedlających zastosowanie Planu Kont.

Główne zadania prowadzenia rachunku pozabilansowego :

— podsumować dostępne informacje;
— ewidencjonować dane dotyczące przemieszczania się i dostępności przedmiotów wartościowych będących w dyspozycji przedsiębiorstwa;
— kontrola poszczególnych transakcji biznesowych i tak dalej.

Rachunkowość zorganizowana jest według prostego schematu, w którym przeniesienie zobowiązań i otrzymanie kosztowności do dyspozycji są rejestrowane wyłącznie w debecie rachunku pozabilansowego, a zbycia rejestrowane są jako kredyt. Jednocześnie rachunek pozabilansowy nie krzyżuje się w żaden sposób z innymi rachunkami.

Wielu księgowych ma pytania, czy w ogóle konieczne jest odzwierciedlenie danych w raporcie pozabilansowym. Właściwie istnieje szereg zalet prowadzenia takiej dokumentacji :

1. Dane zapisane w raporcie pozwalają na wystawienie Zaświadczenia o dostępności przedmiotów wartościowych na rachunkach pozabilansowych. W rzeczywistości taki dokument staje się jednym z załączników do bilansu ogólnego. Bez posiadania takich wskaźników nie da się uzyskać pełnego obrazu działalności firmy. Jeżeli informacje są nieprawidłowo odzwierciedlone lub nie są odzwierciedlone na takich rachunkach, audyt może stwierdzić, że kwota zniekształcenia przekracza akceptowalny parametr.

2. Jeżeli informacje nie zostaną całkowicie odzwierciedlone na rachunku pozabilansowym lub zostaną całkowicie zignorowane, na urzędników firmy może zostać nałożona kara w wysokości od 2 do 3 tysięcy rubli.

3. Wysokość podatków od firmy zależy bezpośrednio od poprawności odzwierciedlenia wszystkich informacji.

Klasyfikacja i inwentaryzacja kont pozabilansowych

Na poziomie legislacyjnym utworzono 11 rachunków pozabilansowych, jednak dla większości działających w kraju zakładów nie są one ewidencjonowane. W razie potrzeby przedsiębiorstwo ma samodzielne prawo do otwierania rachunków i rejestrowania ich dostępności w polityce rachunkowości.

Wszystkie rachunki pozabilansowe można podzielić na trzy grupy: :

1. Rachunki pozabilansowe, na których ujmowany jest majątek niebędący własnością spółki. Te aktywa materialne, które nie są własnością spółki na podstawie prawa własności, to znaczy są wynajmowane, są odzwierciedlone w rachunkach grupy 1.

Na przykład konto pozabilansowe „001” może uwzględniać leasingowane środki trwałe, a na koncie „002” - wartości przyjęte przez organizację na przechowanie.

Główną trudnością rachunkowości pozabilansowej w dwóch pierwszych grupach jest to, że księgowy często nie dysponuje niezbędnymi danymi na temat ceny interesującego go aktywa, który nie należy do firmy. Z tego powodu nie zawsze jest jasne, za jaką cenę wzięto pod uwagę ten lub inny sprzęt.

Problem ten można rozwiązać na kilka sposobów:

— brak informacji rekompensujemy złożeniem wniosku do firmy, od której wartości te zostały wynajęte. Trudność polega na tym, że firma-dostawca nie zawsze wychodzi partnerowi naprzeciw i nie dostarcza niezbędnych danych. Są chwile, kiedy uzyskanie w ten sposób rzeczywistych informacji o cenie jest niemożliwe;

— z uwzględnieniem ceny rynkowej sprzętu (wyznacza się specjalnego rzeczoznawcę). Ta opcja jest realna, ale jej głównymi wadami są pracochłonność i wysoki poziom koszty;

— dowiedzieć się o cenę przedmiotu w WIT (informacje tego typu należy przekazać na żądanie). Zastosowanie tej metody jest możliwe tylko wtedy, gdy mówimy o nieruchomościach. W przeciwnym razie nie jest to odpowiednie;

— pokaż obiekty w raporcie na podstawie oceny ilościowej lub warunkowej. Ta metoda jest najprostsza i ma zastosowanie, gdy inne opcje nie zadziałały.

2. Rachunki pozabilansowe, na których uwzględniane są zobowiązania i zabezpieczenia spółki. Takie konta należą do drugiej grupy. Uwzględniane są tutaj wszystkie przekazane (otrzymane) płatności i zabezpieczenia (zabezpieczenia) zobowiązań. Obejmuje to depozyt, zabezpieczenie, Gwarancja bankowa, gwarancja i tak dalej. Podobnie jak w poprzednim przypadku pojawia się pytanie, według jakiej wartości należy rozliczać zabezpieczenia. W tym przypadku zabezpieczenie odzwierciedlone jest w cenie zastawionego przedmiotu. Jeżeli zastawca nie wywiąże się ze swoich zobowiązań w zakresie zabezpieczenia, zastawnik ma prawo zrekompensować swój niedobór kosztem zastawionego majątku.

3. Rachunki pozabilansowe, na których uwzględniane są inne aktywa materialne. Trzecia grupa rachunków obejmuje przedmioty będące własnością firmy, ale należy je liczyć osobno (czyli poza bilansem). Mogą to być np. przedmioty zawieszone na czas, które są własnością przedsiębiorstwa, ale z różnych powodów nie są uwzględniane na koncie głównym. Obejmuje to również:

— przedmioty o niskiej wartości- są to aktywa materialne, których koszt nie przekracza 40 tysięcy rubli za sztukę (lub mniej, ale w granicach określonych w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa). Zgodnie z prawem przedmioty takie mogą być ewidencjonowane w inwentarzu.

Jednocześnie ruch zapasy należy kontrolować, dlaczego tworzony jest odrębny rachunek pozabilansowy. Zazwyczaj aktywa te są rejestrowane natychmiast po oddaniu ich do użytku i „zdejmowane” w przypadku ich sprzedaży lub całkowitej amortyzacji. Fakt przeniesienia pozycji o niskiej wartości na rachunek pozabilansowy musi zostać odzwierciedlony na odpowiedniej fakturze lub innym dokumencie opracowanym przez firmę. Umorzenie takich przedmiotów odbywa się na podstawie ustawy, na przykład w formularzu nr MB-8;

— specjalna odzież i sprzęt. W celu przechowywania i rozliczania odzieży roboczej i sprzętu specjalnego pracowników przedsiębiorstwo może uwzględnić je na rachunku pozabilansowym. Jeśli przedmioty zostaną odebrane do Twojej dyspozycji lub do użytku, praca ta jest obowiązkowa. Ponadto Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej zaleca zorganizowanie rachunku pozabilansowego dla takich przedmiotów wartościowych w przypadku całkowitego umorzenia ceny takich przedmiotów i przekazania ich do użytkowania. Nie da się tego uniknąć, jeśli firma ma obowiązek przechowywania takich przedmiotów nawet po zakończeniu ich okresu użytkowania.

Inwentaryzacja majątku jest również obowiązkowa w przypadku rachunków pozabilansowych. W tym celu tworzone są specjalne instrukcje dopasowujące. Po zakończeniu inwentaryzacji osoba odpowiedzialna finansowo i wszyscy członkowie komisji złożyli swoje podpisy na sporządzonych aktach. Jednocześnie sama komisja podczas procesu kontroli może stwierdzić zarówno niedobór, jak i nadwyżkę aktywów materialnych.

Jeżeli w trakcie kontroli zostaną stwierdzone braki, firma zobowiązuje się zrekompensować je właścicielowi aktywów materialnych. Dzieje się tak dlatego, że po zakończeniu przeglądu właściciel na pewno będzie domagał się naprawienia strat. Podczas procesu weryfikacji firma, która zidentyfikowała niedobór, może odzwierciedlić go w sekcji „Inne wydatki”.

Informacje te znajdują odzwierciedlenie w poniższych wpisach :

– „Kredyt 004.” Odzwierciedla to odpisany brak towaru, który został przyjęty do prowizji zgodnie z protokołem inwentarza;
- „Kredyt 76” i „Debet 91”. Obejmuje to inne koszty, które firma musi zapłacić właścicielowi.
Jeżeli po inwentaryzacji pozostaną nadwyżki, można je ująć w bilansie jako część innych zysków. Przykładowo, w przypadku wykrycia nadwyżek produktów przyjętych do prowizji, księgowanie odbywa się w następujący sposób:
- „Kredyt 91”, „Debet 41”. Nadwyżka przyjęta do prowizji zaliczana jest do towaru firmy.

Konto pozabilansowe

Konto pozabilansowe- rachunek przeznaczony do sumowania informacji o obecności i przemieszczaniu przedmiotów wartościowych nienależących do podmiotu gospodarczego, ale znajdujących się czasowo w jego użytkowaniu lub dyspozycji, a także do kontroli poszczególnych transakcji gospodarczych. Pojęcie „konta pozabilansowego” jest również synonimem. To drugie jest najczęściej stosowane w odniesieniu do instytucji kredytowych.

Konta pozabilansowe obejmują:

• fundusze rezerwowe w postaci banknotów i monet
• zobowiązań pożyczkobiorców
• dokumenty rozliczeniowe przekazane do banku do odbioru (do otrzymania płatności)
• wartościowe przedmioty przyjęte do przechowania
• ścisłe formularze sprawozdawcze, książeczki czekowe i pokwitowania, akredytywy płatnicze itp.

• Konto 001 „Środki trwałe w leasingu”
• Konto 002 „Środki zapasów przyjęte na przechowanie”
• Konto 003 „Materiały przyjęte do przetworzenia”
• Konto 004 „Towary przyjęte do prowizji”
• Konto 005 „Sprzęt przyjęty do instalacji”
• Konto 006 „Rygorystyczne formularze raportowania”
• Konto 007 „Dług niewypłacalnych dłużników umorzony ze stratą”
• Konto 008 „Zabezpieczenia zobowiązań i otrzymanych płatności”
• Konto 009 „Zabezpieczenia wystawionych zobowiązań i płatności”
• Konto 010 „Amortyzacja środków trwałych”
• Konto 011 „Środki trwałe w leasingu”

Organizacja może uzupełnić listę tych kont i zastosować je w rachunkowości, jeśli opisuje ich cechy w swojej polityce rachunkowości.

Zobacz też

Spinki do mankietów

Fundacja Wikimedia. 2010.

• Powyżej przypuszczeń
• Rynek OTC

Zobacz, czym jest „konto pozabilansowe” w innych słownikach:

pozabilansowe- przym. Związane z księgowaniem wartości, dokumentów i zleceń niezwiązanych z aktywami i pasywami banków. Słownik wyjaśniający Efraima. T. F. Efremova. 2000... Nowoczesny Słownik Jezyk rosyjski Efremowa

pozabilansowe- wyjątkowo zrównoważony anse... Słownik ortografii rosyjskiej

pozabilansowe- dodatkowe saldo/aktualności... Razem. Oprócz. Pisany z łącznikiem.

Konto pozabilansowe- w księgowości banku konto, na którym uwzględniane są wartości niezwiązane z majątkiem banku, a także niektóre dokumenty pieniężne i instrukcje dotyczące transakcji. Na rachunkach pozabilansowych banku uwzględniane są: środki rezerwy gotówkowej... ... Słownik finansowy

Konto pozabilansowe- Zobacz rachunek pozabilansowy Słownik terminów biznesowych. Akademik.ru. 2001... Słownik terminów biznesowych

RACHUNEK POZABILANSOWY Słownik prawniczy

RACHUNEK POZABILANSOWY- rachunek przedsiębiorstwa lub banku służący do rejestrowania wartości nieuwzględnionych w bilansie i nie odzwierciedlonych w jego aktywach i pasywach. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. Współczesny słownik ekonomiczny. Wydanie 2, wyd. M.: INFRA M. 479 s..… … Słownik ekonomiczny

Konto pozabilansowe- (konto angielskie poza saldem) w księgowości banku, konto, które rejestruje wartości niezwiązane z jego aktywami, a także niektóre dokumenty pieniężne i zlecenia transakcji. Na V.s. uwzględnić... Encyklopedia prawa

KONTO POZABILANSOWE, POZABILANSOWE- rachunek księgowy przedsiębiorstwa, banku, na którym rozliczane są środki nienależące do tego przedsiębiorstwa jako prawa majątkowe, nie są uwzględniane w bilansie, nie są odzwierciedlone w jego aktywach i pasywach, na przykład leasingowane środki trwałe ; towar... ... Encyklopedyczny słownik ekonomii i prawa

konto pozabilansowe- rachunek księgowy przeznaczony do rozliczania środków pieniężnych nienależących do danego przedsiębiorstwa jako majątek, np. leasingowanych środków trwałych; aktywa towarowo-materialne przyjęte na przechowanie; sprzęt przyjęty... ... Duży słownik prawniczy