Regulamentação legal do controle financeiro estatal. Regulamentação legal do controle financeiro na Federação Russa

Serviço Federal de Monitoramento Financeiro– uma autoridade executiva cujas funções visam combater o branqueamento de capitais e o financiamento do terrorismo e coordenar as atividades de outras autoridades executivas nesta área.

Os órgãos do Serviço Federal de Acompanhamento Financeiro mantêm registos das organizações que realizam operações com fundos ou outros bens, em cujo âmbito não existem autoridades de fiscalização, e constituem uma lista de organizações e indivíduos sobre os quais existe informação sobre a sua participação em actividades extremistas.

Tesouro Federal garante a execução dos orçamentos pela tesouraria. Realiza o controle preliminar e atual da condução das operações com recursos orçamentários dos principais gestores, gestores e destinatários de recursos orçamentários, instituições de crédito, interage com demais órgãos executivos federais no processo de exercício do controle financeiro e os coordena.

Serviço Federal de Alfândega- um órgão executivo que exerce funções de controlo e fiscalização no domínio aduaneiro, bem como funções de controlo monetário e funções especiais de combate ao contrabando.

Como órgão de controle financeiro, o Serviço Federal de Alfândega controla a exatidão do cálculo e o pagamento pontual de direitos aduaneiros, impostos, taxas alfandegárias e também realiza o controle monetário das transações relacionadas ao movimento de mercadorias e veículos através da fronteira alfandegária da Rússia Federação.

Serviço Federal para Mercados Financeirosé um órgão executivo federal cuja liderança é exercida diretamente pelo Governo da Federação Russa. O Serviço desempenha as funções de adoção de atos jurídicos regulamentares, de controlo e supervisão no domínio dos mercados financeiros, nomeadamente, as funções de controlo e supervisão do mercado de valores mobiliários, e controla a atividade das bolsas.

O Governo da Federação Russa ocupa o lugar mais importante no sistema de controle financeiro. Dentro dos limites dos seus poderes, o Governo da Federação Russa controla a preparação e execução do orçamento federal, a implementação de uma política financeira, de crédito e monetária unificada, exerce controle sistemático sobre a implementação das leis da Federação Russa e outras atua que regula as relações financeiras dos demais órgãos executivos dos entes constituintes da federação e toma medidas para eliminar suas violações.

Os poderes do Governo da Federação Russa incluem o controle sobre as atividades no campo das finanças dos ministérios a ele subordinados, comitês estaduais e outros, incluindo órgãos do serviço financeiro federal. Ao mesmo tempo, o Governo da Federação Russa tem o direito de cancelar os atos desses órgãos.

O controlo financeiro, como qualquer categoria do sistema legislativo, é representado por um determinado conjunto de atos jurídicos regulamentares que caracterizam o estado e o grau de desenvolvimento do sistema de controlo. O quadro regulamentar para o controlo financeiro na Rússia ainda não pode ser chamado de uniforme.

O conceito de controle financeiro unificado na Federação Russa é necessário para evitar perdas de fundos orçamentários, irregularidades financeiras e deficiências na movimentação dos fluxos financeiros. A inconsistência nos esforços das autoridades reguladoras, a interacção ineficaz entre o governo, os organismos de auditoria e de controlo interno e a falta de uma base de informação unificada impedem um controlo financeiro atempado e completo. A isto podemos acrescentar a duplicação de funções por parte dos sujeitos do controlo financeiro, o que conduz ao paralelismo de trabalho e, consequentemente, à diminuição da responsabilidade dos órgãos de controlo, e ao gasto irracional de fundos orçamentais para a implementação desta função estatal.

Devido à base teórica insuficientemente desenvolvida e à imperfeição da regulamentação legal do controlo financeiro, é necessário definir claramente os princípios e a estrutura do controlo financeiro, construir um sistema de órgãos reguladores e estabelecer formas e métodos de controlo financeiro.

1. Código Orçamentário da Federação Russa. – M.: Omega-L, 2010. – 234 p.

2. Código Tributário da Federação Russa: Partes um e dois. – M.: Omega-L, 2010. – 600 p.

3. Lei Federal “Sobre a Câmara de Contas da Federação Russa” datada de 11 de janeiro de 1995 No. 4-FZ (conforme alterada em 5 de abril de 2010).

4. Lei Federal “Sobre o Banco Central da Federação Russa (Banco da Rússia)” datada de 10 de julho de 2002 No. 86-FZ (conforme alterada em 3 de novembro de 2010).

5. Decreto do Presidente da Federação Russa “Sobre medidas para garantir o controle financeiro estatal na Federação Russa” datado de 25 de julho de 1996 nº 1.095 (conforme alterado em 18 de julho de 2001).

6. Krokhina Yu. Direito financeiro da Rússia: livro didático / Yu.A. Crokhina. – 3ª ed., revisada. e adicional – M.: Norma, 2008. – 720 p.

7. Petrova G.V. Direito financeiro: livro didático / G. V. Petrova. – M.: Prospekt, 2009. -288 p.

8. Rozhkova N.K. O estado atual do apoio regulatório ao controle financeiro na Rússia // Escola Financeira Siberiana. – 2005 - Nº 4. - pág.12-19

O controle financeiro é um dos tipos de controle estatal sobre a formação, distribuição e utilização de recursos em todos os níveis do sistema financeiro. Destina-se a verificar o dispêndio de fundos públicos, a oportunidade e integralidade da mobilização de recursos públicos, a legalidade das despesas e receitas de todas as partes do sistema financeiro e o cumprimento das regras contabilísticas e de reporte.

Dependendo dos órgãos que o implementam, é dividido em estadual, na fazenda, auditoria. O controle estatal, por sua vez, é dividido em nacional e departamental.

Controle nacional realizado pelo Parlamento, pelo Governo, pelo Ministério de Impostos e Taxas da Federação Russa, pela polícia fiscal, pelo Tesouro Federal, pelo Ministério das Finanças da Federação Russa, pelo Banco Central da Rússia, pelas agências de aplicação da lei, etc.

Controle departamental realizado nas indústrias por auditores de autoridades superiores em empresas e organizações subordinadas.

Controle financeiro local realizado por governos locais que não fazem parte do sistema de autoridades estaduais.

Controle na fazenda realizado por unidades especializadas na estrutura das entidades empresariais.

Auditoria -- organismos de controlo não estatais, independentes e autónomos que realizam auditorias e inspeções em empresas e organizações de todas as formas de propriedade.

Por tempo das auditorias financeiras, o controle é dividido em preliminar, atual e subsequente (ver diagrama 13).

1) orçamento - realizado por órgãos como o Parlamento, a Câmara de Contas da Federação Russa, o Governo da Federação Russa, o Tesouro Federal, agências de aplicação da lei;
2) imposto - realizado pelas autoridades fiscais, polícia fiscal, alfândegas e outras agências de aplicação da lei;
3) banco -- controle realizado pelo Banco Central da Federação Russa, empresas de auditoria, agências de aplicação da lei;
4) controle de câmbio - realizado pelo Governo da Federação Russa, pelo Banco Central da Federação Russa, pelo Serviço Federal da Rússia para Controle de Moeda e Exportação, outros órgãos e agentes de controle monetário, agências de aplicação da lei;
5) controle sobre atividades de seguros - realizado pelo Departamento de Supervisão de Seguros do Ministério das Finanças da Federação Russa e pelas agências de aplicação da lei;
6) controle aduaneiro -- realizado pelo Comitê Aduaneiro do Estado (ver diagrama 14).

As tarefas e funções do Ministério das Finanças da Federação Russa estão consagradas nos Regulamentos correspondentes aprovados pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 6 de março de 1998. A estrutura do aparelho central do Ministério das Finanças da Rússia A Federação é estabelecida pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 4 de agosto de 1998 “Sobre a melhoria da estrutura organizacional do Ministério das Finanças da Federação Russa” (ver diagrama 16).;

Com o objetivo de identificar e prevenir crimes no âmbito da legislação tributária, garantir a segurança da atuação das fiscalizações fiscais, bem como identificar e reprimir a corrupção no fisco, foram criados em 1993 os Órgãos da Polícia Fiscal Federal, com atribuições e estrutura de que são determinados pela Lei da Federação Russa “Sobre os Órgãos da Polícia Fiscal Federal” "datada de 24 de junho de 1993, com alterações e acréscimos datados de 17 de dezembro de 1995 (ver diagrama 17).

O controle financeiro é realizado por meio de diversos métodos, ou seja, métodos que incluem: fiscalização, levantamento, análise de materiais e outros (ver Diagrama 18). O principal método de controle financeiro é auditoria, que é realizado por uma comissão especialmente criada. Após a conclusão da auditoria, é elaborado um relatório de auditoria - um documento de importante significado jurídico. É assinado pelos membros da comissão, pelo diretor e contador-chefe da empresa ou organização auditada. O relatório de auditoria indica os seus objetivos, os principais resultados da auditoria, os factos de violação identificados, os autores e propõe medidas de responsabilidade para os funcionários culpados (ver Diagrama 19).

O controle financeiro independente é realizado por auditores (firmas de auditoria). De acordo com as regras temporárias de auditoria na Federação Russa, aprovadas pelo Decreto do Presidente da Federação Russa de 22 de dezembro de 1993, as auditorias são divididas em obrigatórias, diretamente previstas nos atos legislativos da Federação Russa ou em nome das agências de aplicação da lei e iniciativa - por decisão de uma entidade económica. Dependendo do escopo da auditoria, ela é dividida em bancária, auditoria extra-orçamentária, fundos de investimento e bolsas, auditoria de seguradoras e auditoria geral. Uma auditoria pode ser realizada pelas próprias entidades empresariais, caso em que é chamada de auditoria interna, mas se a auditoria for realizada por uma empresa de auditoria (auditor), refere-se a uma auditoria externa (ver Diagrama 20).

Diagrama 13. Tipos de controle financeiro

Diagrama 14. Tipos de controle financeiro

Diagrama 15. O papel do controle financeiro na proteção da propriedade

Figura 16. Estrutura do Ministério das Finanças da Federação Russa

Esquema 17. Sistema do Serviço de Polícia Fiscal Federal da Federação Russa

Esquema 18. Métodos de controle financeiro

Esquema 19. Classificação (tipos) de auditorias

Diagrama 20. Tipos de auditoria

Regulamentação legal do controle financeiro na Federação Russa

Disciplina: Direito Financeiro

Plano

Introdução

1. Conceito, tipos e função do controle financeiro

1.1 Conceito, significado e métodos de controle financeiro

1.2 Tipos de controle financeiro

Conclusão

Referências

Introdução

O controlo estatal é uma condição inevitável e necessária para o funcionamento eficaz do sistema económico de qualquer Estado.

O controle em geral nada mais é do que a implementação de funções de gestão, cuja essência é verificar, observar, monitorar este ou aquele fenômeno.

O objetivo do controle financeiro é garantir apoio financeiro ininterrupto e eficaz às atividades dos governos estaduais e locais. Ao mesmo tempo, em sentido amplo, o objetivo do controle financeiro estadual e municipal é a criação de uma política financeira com base científica, bem como a formação de um mecanismo financeiro eficaz.

As atividades relacionadas com a formação, distribuição e utilização de fundos baseiam-se no Estado de direito. Uma forma importante de garantir a legalidade é o controlo, do qual é parte integrante o controlo financeiro.

A presença do controle financeiro se deve objetivamente ao fato de que as finanças, como categoria econômica, têm não apenas funções de distribuição, mas também de controle. Portanto, a utilização do financiamento pelo Estado para resolver os seus problemas passa necessariamente pelo acompanhamento do andamento dessas tarefas com a sua ajuda.

O controle financeiro é realizado de acordo com o procedimento estabelecido pelas normas legais por todo o sistema de autoridades estaduais e governos locais, incluindo órgãos especiais de controle.

Nesta palestra você conhecerá o conceito, métodos de implementação e as principais tarefas do controle financeiro no Ministério de Assuntos Internos da Rússia.

O conhecimento do sistema de auditoria e das medidas legais destinadas a verificar a legalidade e adequação da utilização dos fundos orçamentais contribuirá para o bom desempenho das suas funções oficiais.

1. Conceito, tipos e função do controle financeiro

1.1 Conceito, significado e métodos de controle financeiro

Controle financeiro - trata-se do controle sobre a legalidade e adequação das ações na formação, distribuição e utilização de recursos estaduais e municipais para fins de efetivo desenvolvimento socioeconômico do país como um todo e de suas regiões.É parte integrante da atividade financeira do estado e dos municípios, uma vez que as finanças, como categoria econômica, têm não apenas funções de distribuição, mas também de controle.

O controle financeiro é realizado na forma prescrita pelas normas legais por todo o sistema de poder estatal e autogoverno local, incluindo órgãos especiais de controle com a participação de órgãos públicos, coletivos de trabalho e cidadãos.

A importância do controle financeiro expressa-se no facto de, na sua realização, em primeiro lugar, ser verificado o cumprimento das regras estabelecidas no domínio da actividade financeira lei e ordem todas as autoridades estatais e governos locais, empresas, instituições, organizações, cidadãos e, em segundo lugar, viabilidade econômica E eficiência ações realizadas, seu cumprimento das atribuições do estado e dos municípios. Assim, serve como uma importante forma de garantir legalidade E conveniência atividades financeiras contínuas. A exigência de cumprimento da lei nas atividades financeiras tem base constitucional (parte 2 do artigo 15 da Constituição da Federação Russa).

O controle financeiro é inerente a todas as instituições financeiras e jurídicas. Assim, para além das normas financeiras e jurídicas gerais contidas na Parte Geral do Direito Financeiro e que regulam a organização e o procedimento de condução do controlo financeiro em geral, existem normas que prevêem a sua especificidade nas instituições financeiras e jurídicas individuais da Parte Especial. .

As principais direções que expressam o conteúdo do controle financeiro nas relações reguladas pelo direito financeiro, é a verificação:

a) desempenho pelas autoridades estaduais e governos locais das funções de acumulação, distribuição e utilização de recursos financeiros de acordo com sua competência;

b) cumprimento pelas organizações e cidadãos das obrigações financeiras para com os governos estaduais e locais;

c) utilização, para os fins a que se destinam, por empresas, instituições, organizações estaduais e municipais sob sua jurisdição econômica ou gestão operacional de recursos monetários (fundos orçamentários e próprios, empréstimos bancários, fundos extra-orçamentários e outros);

d) cumprimento das regras para a realização de transações financeiras, liquidações e armazenamento de fundos por empresas, organizações e instituições.

No processo de controle financeiro as reservas internas são identificadas produção - oportunidades para aumentar a lucratividade, aumentar a produtividade do trabalho, usar de forma mais econômica e eficiente os recursos materiais e monetários, e também determinar formas de eliminar e prevenir violações da disciplina financeira. Se forem identificados, são aplicadas sanções a organizações, funcionários e cidadãos, e é fornecida compensação por danos materiais ao Estado, organizações e cidadãos.

A implementação de tarefas de controle financeiro fortalece a disciplina financeira do Estado, o que expressa um dos aspectos da legalidade. Disciplina financeira estadual - Trata-se do estrito cumprimento dos requisitos estabelecidos pelas normas legais e do procedimento de constituição, distribuição e utilização dos fundos monetários estaduais e municipais. Os requisitos da disciplina financeira aplicam-se não apenas às empresas, organizações, instituições, cidadãos, mas também às autoridades estatais e aos governos locais e aos seus funcionários. No entanto, o conteúdo do controle financeiro não se limita à verificação apenas do dinheiro. Em última análise, significa controle sobre o uso dos recursos materiais, trabalhistas, naturais e outros do país, uma vez que nas condições modernas o processo de produção e distribuição é mediado pelas relações monetárias.

Nas novas condições económicas e políticas do país, ocorreram mudanças na organização do controlo financeiro e no seu conteúdo. A transição para as relações de mercado e a independência económica das empresas, organizações e instituições aumenta a importância do controlo diário (interno) nas explorações agrícolas. Aprofunda-se o controle dos órgãos representativos do poder estatal e das autarquias locais sobre a atividade financeira dos órgãos executivos, com base nos órgãos especiais de controle por eles criados.

O sistema de órgãos de controle mudou: o controle presidencial foi organizado, a Assembleia Federal da Federação Russa criou a Câmara de Contas da Federação Russa. Além disso, foram formados novos órgãos especializados de controle financeiro - autoridades fiscais, autoridades do tesouro federal, supervisão de seguros estaduais e foi formado o Comitê de Monitoramento Financeiro da Federação Russa (posteriormente de acordo com os decretos do Presidente da Federação Russa de 9 de março, 2004 e 20 de maio de 2004 - serviços federais subordinados ao Ministério das Finanças da Federação Russa), A Comissão Federal para o Mercado de Valores Mobiliários (agora - Serviço Federal de Mercados Financeiros, que é gerido pelo Governo da Federação Russa). Além disso, os mencionados decretos do Presidente da Federação Russa prevêem a criação Serviço Federal de Supervisão Financeira e Orçamentária, Subordinado ao Ministério das Finanças da Federação Russa, bem como a transformação do Comitê Aduaneiro do Estado da Federação Russa em Serviço de Alfândega Federal, subordinado ao Ministério de Desenvolvimento Econômico e Comércio da Federação Russa.

A reorganização do sistema e das atividades dos bancos em relação às peculiaridades das relações de mercado provocou alterações nas suas funções de controle. As transformações económicas no país também levaram ao estabelecimento de controlo financeiro sob a forma de actividades de auditoria.

As medidas para melhorar o controlo financeiro em relação às tarefas modernas do Estado não foram concluídas; estão actualmente a ser implementadas no âmbito da tarefa geral de formar um sistema e estrutura eficazes de autoridades executivas. A necessidade de reforçar o controlo financeiro do Estado continua a ser uma tarefa urgente.

A legislação determina as formas de interação entre os órgãos que exercem o controle financeiro e os órgãos de aplicação da lei 2, a fim de aumentar a sua eficácia, o que é especialmente importante no contexto do aumento da criminalidade na esfera económica.

Durante o controle financeiro, uma variedade de métodos, ou seja, técnicas e métodos para sua implementação. Estas incluem: auditorias, verificações (documentação, estado da contabilidade e relatórios, etc.), consideração de planos financeiros, aplicações, relatórios, audição de informações de funcionários, etc. Estas acções são geralmente planeadas. No entanto, podem ser realizadas fora do plano, devido à necessidade que surgir. O principal método de controle financeiro é auditoria, isto é, o exame mais aprofundado e completo das atividades financeiras e económicas das organizações, a fim de verificar a sua legalidade e viabilidade. As auditorias são divididas em vários tipos: planejadas e repentinas, documentais e factuais, completas (sólidas) e seletivas (parciais), etc. ato de auditoria, que é assinado pelo chefe da equipe de auditoria (auditor), pelo chefe da organização auditada e pelo seu contador-chefe. Este ato tem um significado jurídico importante.

1.2 Tipos de controle financeiro

auditoria de lei e ordem financeira

O controle financeiro é dividido em vários tipos por diferentes motivos. Dependendo do momento em que é realizada, pode ser preliminar, atual e posterior. Tais tipos de controle são característicos das atividades de todas as autoridades reguladoras.

Preliminares o controle financeiro é realizado antes da realização das operações de formação, distribuição e utilização de recursos. Portanto, é importante prevenir violações da disciplina financeira.

Atual o controle financeiro é o controle no processo de realização de transações monetárias (no curso do cumprimento de obrigações financeiras para com o Estado, recebimento e utilização de recursos para despesas administrativas e comerciais, construção de capital, etc.).

Subsequente o controle financeiro é o controle exercido após a conclusão das transações financeiras. Neste caso, determina-se o estado da disciplina financeira, identificam-se as suas violações, traçam-se formas de prevenção e medidas para as eliminar.

Dependendo da vontade dos sujeitos das relações jurídicas de controle e dos requisitos legais, existem obrigatório E iniciativa controle financeiro. Obrigatório realizado: a) por força de requisitos legais e b) por decisão das autoridades governamentais competentes (por exemplo, inspeções e exames de contribuintes sobre questões fiscais pelas autoridades fiscais, controle realizado com base em decisões de órgãos de aplicação da lei). Iniciativa o controlo financeiro é efectuado por decisão independente das entidades empresariais, nomeadamente, através da utilização do controlo de auditoria.

Existem outros motivos possíveis para classificar o controle financeiro.

Então, dependendo das características do estatuto jurídico assuntos, Para quem o implementa, distinguem-se os seguintes tipos de controle financeiro: estadual (nos níveis federal e regional), municipal, público e fiscal.

Estado o controle financeiro pode ser dividido (dependendo do escopo) em subordinar E intradepartamental(divisões semelhantes podem ser identificadas no controle financeiro municipal). Nesta classificação, por sua vez, consoante os tipos de órgãos que o exercem, distingue-se o controlo financeiro:

a) autoridades representativas (legislativas);

b) o Presidente da Federação Russa;

c) autoridades executivas de competência geral;

d) autoridades financeiras e de crédito;

e) controle departamental (intradepartamental), complementado por controle interno (interno).

2. Órgãos que exercem controlo financeiro

Órgãos representativos (legislativos) do poder estatal

O princípio da separação de poderes confere ao controlo das atividades financeiras das autoridades executivas pelas autoridades representativas um papel extremamente importante e determina o seu novo conteúdo. Os fundamentos deste controle estão consagrados constitucionalmente: na Constituição da Federação Russa, nas constituições das repúblicas da Federação, bem como nas cartas dos territórios, regiões e outros súditos da Federação. Neles se destaca especialmente o controle financeiro (uma área do sistema orçamentário).

Assim, a Duma do Estado analisa e aprova o relatório sobre a execução do orçamento federal que lhe é apresentado pelo Governo (artigo 114 da Constituição da Federação Russa), bem como os relatórios sobre a execução dos orçamentos do estado extra-orçamentário fundos sociais. As funções de controlo no domínio das finanças também são desempenhadas por comités e comissões formadas pelo Conselho da Federação e pela Duma Estatal no âmbito da sua jurisdição (artigo 101.º da Constituição da Federação Russa). Um papel especial entre eles pertence à Comissão de Orçamento e Impostos da Duma do Estado e à Comissão de Orçamento do Conselho da Federação. O controlo financeiro do Conselho da Federação e da Duma do Estado também é realizado no processo de audição de questões sobre as finanças do país nas suas reuniões.

De acordo com a Parte 5 do art. 101 da Constituição da Federação Russa, para exercer controle sobre a execução do orçamento federal, do Conselho da Federação e da Duma do Estado Câmara de Contas da Federação Russa, que se destaca pela sua importância e status jurídico entre os órgãos especiais de controle. A composição, poderes e procedimento para as atividades da Câmara de Contas são determinados pela Lei Federal de 11 de janeiro de 1995 “Sobre a Câmara de Contas da Federação Russa”. A Câmara de Contas da Federação Russa possui amplos poderes no domínio do controle financeiro. De acordo com a lei isso é órgão permanente de controle financeiro do Estado, reportando-se à Assembleia Federal da Federação Russa. No âmbito das atribuições definidas na lei, a Câmara de Contas goza de independência organizacional e funcional (artigo 1.º da referida Lei).

A actividade da Câmara de Contas visa a realização de medidas de controlo e análise em relação às despesas públicas planeadas, em curso e já efectuadas. Objeto de controle A Câmara de Contas da Federação Russa utiliza fundos do orçamento federal, fundos extra-orçamentários federais e propriedades federais. A Lei destaca especificamente os poderes da Câmara de Contas para monitorar o estado da dívida interna e externa do Estado da Federação Russa e a utilização de recursos de crédito. A Câmara de Contas exerce controle sobre as atividades do Banco Central da Federação Russa e de outros bancos em termos de serviço ao orçamento federal; sobre as atividades do Banco Central da Federação Russa no serviço da dívida pública da Federação Russa (artigos 16 e 19).

A lei define círculo de assuntos, que estão sujeitos aos poderes de controlo da Câmara de Contas. Inclui:

a) todos os órgãos estaduais (inclusive seus aparelhos) e instituições, órgãos gestores de recursos extra-orçamentários federais;

b) governos locais, empresas, organizações, bancos, seguradoras e outras instituições financeiras e de crédito, seus sindicatos, associações e outras associações, independentemente dos tipos e formas de propriedade, se receberem, transferirem, utilizarem recursos do orçamento federal ou utilizarem imóvel federal ou administrá-lo, bem como usufruir de benefícios e vantagens fiscais, aduaneiras e outros benefícios e vantagens previstos na legislação federal ou em órgãos do governo federal;

c) associações públicas, fundações não estatais e outras organizações não estatais sem fins lucrativos, cujas atividades estejam sujeitas aos poderes de controle da Câmara de Contas na medida em que estejam relacionadas com o recebimento, transferência ou utilização de recursos do orçamento federal, o uso e a administração de bens federais, bem como os concedidos pela legislação federal ou pelas autoridades governamentais federais, impostos, alfândegas e outros benefícios e vantagens (artigo 12).

Os poderes de controle da Câmara de Contas estendem-se não apenas aos órgãos e organizações federais, mas também aos órgãos das entidades constituintes da Federação Russa e ao governo autônomo local, às organizações não governamentais, se suas atividades estiverem relacionadas ao orçamento federal, extra-federal. fundos orçamentários e propriedade federal.

A Câmara de Contas reserva-se o direito de conferir à administração das empresas, instituições e organizações fiscalizadas regulamentos obrigatórios nos casos de detecção de violações em atividades econômicas, financeiras, comerciais e outras. Em caso de incumprimento reiterado ou execução indevida de instruções, o Conselho da Câmara de Contas poderá, em acordo com a Duma do Estado, tomar uma decisão sobre a suspensão de todos os tipos de transações financeiras, de pagamento e de liquidação nas contas das empresas, instituições e organizações inspecionadas. A ordem pode ser apelada em tribunal.

Nas suas atividades de controle, a Câmara de Contas interage com outros órgãos de controle Federação Russa (artigo 22 desta Lei). A atuação da Câmara de Contas baseia-se no princípio da transparência. Deve fornecer regularmente informações sobre as suas atividades aos meios de comunicação social.

O estatuto jurídico e as tarefas da Câmara de Contas da Federação Russa caracterizam-na como mais altoórgão de controle no país, embora tal definição não seja dada diretamente na legislação. Ao criar a Câmara de Contas da Federação Russa, foi utilizada experiência estrangeira. Está resumido na Declaração de Lima de Princípios Orientadores sobre Auditoria, adotada pelo IX Congresso da Organização Internacional das Instituições Superiores de Auditoria (INTOSAI) em 1977.

As funções de controlo no domínio das finanças também são desempenhadas por órgãos representativos do poder estatal das entidades constituintes da Federação Russa, o que está consagrado em sua legislação de acordo com atos federais e governos locais. No nível dos súditos da Federação, seus órgãos representativos de poder formam câmaras de contabilidade (controle- câmaras de contabilidade, etc.pág.) como órgãos de controle financeiro permanente do Estado. Os órgãos representativos do governo autônomo local também formam órgãos de controle ao seu nível.

A fim de garantir a eficácia do controle presidencial, um órgão de controle especial opera sob a jurisdição do Presidente da Federação Russa - Departamento de Controle do Presidente da Federação Russa. No desempenho de funções de controle, este órgão interage com outras unidades estruturais da Administração Presidencial, comitês e comissões relevantes sob ela, o aparelho do Governo da Federação Russa, as câmaras da Assembleia Federal, o judiciário e o Ministério Público, com vários serviços federais e outros órgãos executivos federais. Este é um órgão com um amplo escopo de atividades de controle, sendo o controle financeiro sua parte integrante.

O Departamento não está investido do direito de aplicar quaisquer sanções, mas tem o direito de direcionar prescrições sobre a eliminação das violações identificadas aos titulares dos órgãos executivos federais e dos órgãos executivos dos entes constituintes da Federação. Esses pedidos devem ser revisados sem demora. O mais tardar dentro de um mês, devem ser tomadas medidas para eliminar as violações. O departamento também tem o direito de fazer propostas ao Presidente da Federação Russa, aos chefes das autoridades executivas federais e às autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa sobre como levar à justiça e suspender as atividades dos funcionários relevantes.

A fim de aumentar a eficiência das atividades das autoridades executivas federais, o Decreto do Presidente da Federação Russa de 13 de maio de 2000 “Sobre o Representante Plenipotenciário do Presidente da Federação Russa no Distrito Federal” também definiu medidas para melhorar controle presidencial. Nesse sentido, foram criados sete distritos federais. Entre as principais tarefas atribuídas aos representantes plenipotenciários do Presidente da Federação Russa nos distritos federais está a organização do controle sobre a implementação das decisões dos órgãos do governo federal no distrito, o que também se aplica à área de finanças. Ao mesmo tempo, o representante autorizado tem o direito de organizar, no âmbito de sua competência, fiscalizações sobre a utilização dos recursos do orçamento federal no distrito.

Órgãos governamentais executivos de competência geral - o Governo da Federação Russa, governos, administrações das entidades constituintes da Federação dirigem as atividades de controle dos órgãos governamentais a eles subordinados, incluindo os financeiros, e também exercem eles próprios o controle financeiro diretamente.

Dentro dos limites dos próprios poderes Governo da Federação Russa com base na Constituição da Rússia (Artigo 114) e na Lei Constitucional Federal “Sobre o Governo da Federação Russa”, controla a preparação e execução do orçamento federal, a implementação de uma política financeira, de crédito e monetária unificada, e realiza o controle da moeda.

Ao mesmo tempo, os poderes do Governo da Federação Russa incluem a gestão e o controle das atividades no campo das finanças dos ministérios, serviços, agências federais e outros órgãos subordinados a ele, incluindo órgãos do serviço financeiro federal.

Além disso, o Governo da Federação Russa exerce controle sobre as atividades das autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa em questões da jurisdição da Federação Russa e dos poderes de jurisdição conjunta da Federação e suas entidades constituintes. Se os atos das autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa contradizem a legislação federal e as obrigações internacionais da Federação Russa, o Governo da Federação Russa apresenta propostas ao Presidente da Federação Russa para suspender a validade desses atos.

Dirigindo as atividades dos órgãos a ele subordinados para a implementação do controle financeiro, o Governo da Federação Russa adota atos jurídicos (regulatórios e individuais) que regulam o procedimento para esta atividade (por exemplo, o Regulamento do Ministério das Finanças da Rússia Federação, os Regulamentos do Tesouro Federal da Federação Russa, etc., que estabelecem as funções de controle financeiro). O governo também tem o direito de constituir as suas próprias comissões e outros órgãos com funções de controlo.

Pela sua rotina, regularidade e caráter sistemático, é importante o controle financeiro realizado por órgãos governamentais cujas atividades são voltadas especificamente para a área de finanças. Estes incluem autoridades executivas subordinadas ao Ministério das Finanças da Federação Russa (serviços federais - impostos, supervisão de seguros, supervisão financeira e orçamentária, monitoramento financeiro, Tesouro Federal), bem como o Serviço Federal de Alfândega (dentro do Ministério de Desenvolvimento Econômico e Comércio da Federação Russa) e o Serviço Federal de Mercados Financeiros, gerido pelo Governo da Federação Russa.

Dentro de sua competência, exercem controle sobre o uso direcionado do orçamento federal e dos recursos orçamentários extra-orçamentários estaduais e orçamentários direcionados; para despesas relacionadas com a dívida interna e externa do Estado; para a formação e preservação do Fundo Estatal de Metais Preciosos e Pedras Preciosas da Federação Russa; controles parcialmente cambiais e de exportação; controle sobre o uso e armazenamento de metais preciosos e pedras preciosas pelas organizações e transações com elas, bem como supervisão e controle para garantir a solvência das seguradoras, controle sobre a qualidade das auditorias, etc. de tributação ao transportar mercadorias através da fronteira alfandegária da Federação Russa, bem como o controle monetário previsto no Código do Trabalho da Federação Russa. O Serviço Federal do Mercado Financeiro tem as funções de controle e fiscalização no domínio da circulação de valores mobiliários, do acompanhamento da atividade das bolsas e da formação e aplicação da poupança previdenciária.

Com base no Decreto do Governo da Federação Russa datado de 6 de agosto de 1998, o departamentos de controle e auditoria do Ministério das Finanças da Rússia em uma entidade constituinte da Federação Russa (departamentos de controle e controle territorial). A principal tarefa desses órgãos é realizar o controle subsequente sobre o uso oportuno, direcionado e racional e a segurança dos recursos federais. Também realizam, em regime contratual, a pedido de autoridades públicas dos entes constituintes da Federação e dos governos locais, auditorias e auditorias financeiras (com reembolso de despesas) do recebimento e gasto de recursos dos respectivos orçamentos e extra- fundos orçamentais e rendimentos de propriedade.

Durante o processo de auditorias e fiscalizações, os órgãos de controle territorial têm o direito de tomar medidas para eliminar as violações identificadas da disciplina financeira e o gasto ineficaz de recursos, dar instruções obrigatórias para eliminar essas violações, compensar os danos causados e levar os perpetradores a justiça de acordo com a legislação da Federação Russa. Têm também o direito de fazer propostas para recuperar das organizações fundos orçamentais utilizados para outros fins; levantar a questão da remoção do trabalho de funcionários culpados de violar a lei; transferir materiais de auditorias e inspeções para agências de aplicação da lei.

EM áreas de auditoria De acordo com as instruções do Ministério das Finanças da Rússia, as agências de controle territorial exercem controle sobre a qualidade das auditorias de organizações realizadas por auditores e organizações de auditoria. Com base nos resultados destas verificações, têm o direito de levantar questões ao Ministério das Finanças russo sobre o cancelamento de licenças para realizar atividades de auditoria.

Órgãos da Fazenda Federal (Serviço Federal) exercer o controle financeiro no processo de organização da execução dos orçamentos e na gestão das contas orçamentárias e dos recursos orçamentários. Este procedimento aplica-se a orçamentos de todos os níveis (artigos 215.º, 267.º do Código Orçamental da Federação Russa). Têm o direito de aplicar sanções e outras medidas coercivas em casos de violação da disciplina financeira.

Serviço Federal de Supervisão Financeira e Orçamentária destina-se a exercer as funções de controlo e supervisão na esfera financeira e orçamental, bem como as funções de autoridade de controlo cambial. Está autorizado a exercer controle e fiscalização sobre: a utilização de recursos orçamentários federais, recursos extra-orçamentários estaduais, bem como bens materiais de propriedade federal; sobre a implementação da legislação da Federação Russa sobre controle e supervisão financeira e orçamentária pelas autoridades executivas de todos os níveis; para conformidade com a legislação monetária da Federação Russa, etc.

Comitê da Federação Russa para Monitoramento Financeiro, convertido para Serviço Federal de Monitoramento Financeiro, foi criado com base no Decreto do Presidente da Federação Russa de 1º de novembro de 2001, que se deveu ao crescimento de crimes no campo das finanças e da circulação de dinheiro, especialmente o uso de organizações que operam oficialmente (bancos, companhias de seguros , casas de penhores, etc.) para a legalização (lavagem) de rendimentos recebidos criminalmente. A Lei Federal de 7 de agosto de 2001 “Sobre o Combate à Legalização (Lavagem) de Produtos do Crime” previa a criação de um mecanismo legal e de um órgão governamental especialmente autorizado destinado a neutralizar esses fenômenos que afetam negativamente a economia do país, a realização de os direitos e interesses legítimos dos cidadãos, da sociedade e do Estado. Esse órgão é o Serviço Federal de Acompanhamento Financeiro. A lei exige:

UM) fortalecimento interno controle realizado pelas próprias organizações que realizam transações com fundos ou outros bens;

b) controle obrigatório pelo órgão autorizado por detrás destas operações em casos comprovados (artigos 4.º e 6.º da Lei).

PARA as principais tarefas do órgão autorizado nomeado incluem: coleta, processamento e análise de informações sobre transações com fundos ou outros bens sujeitos a controle de acordo com a legislação da Federação Russa; criação de um sistema de informação unificado e manutenção de uma base de dados federal na área de combate à legalização (lavagem) de produtos do crime; enviar informações relevantes para agências de aplicação da lei, etc.

A lei não prevê a autoridade deste órgão para aplicar quaisquer medidas coercivas quando são detectadas violações durante a monitorização. A sua aplicação com base nas informações fornecidas é da competência dos órgãos de aplicação da lei.

O controle financeiro exercido por órgãos estatais e órgãos de governo autônomo locais é complementado pelo controle financeiro público com base nas disposições da Constituição da Federação Russa que estabelece os direitos dos cidadãos, incluindo o direito de participar na gestão dos assuntos do Estado (Artigo 32) , as responsabilidades das autoridades estatais e das autoridades locais de autogoverno para garantir a todos a oportunidade de se familiarizarem com documentos e materiais que afetam diretamente os seus direitos e liberdades (artigo 24.º).

Autoridades fiscais funcionam como um sistema de órgãos especializados de controle financeiro, cujas atividades visam garantir um sistema unificado de controle sobre o cumprimento da legislação tributária russa, a exatidão do cálculo, a integralidade e a pontualidade dos impostos pagos ao orçamento, bem como, no estabelecido casos, para fundos extra-orçamentais. Além disso, exercem o controle cambial dentro de sua competência.

As autoridades fiscais estão investidas de uma ampla gama de poderes de controle e direitos para aplicar medidas coercivas contra infratores da legislação tributária. O Código Tributário da Federação Russa (Capítulo 15) consolidou esses poderes e sanções, esclarecendo e especificando o seu conteúdo, bem como o procedimento de aplicação.

Bancos (organizações de crédito). As suas funções no domínio do controlo financeiro mudaram significativamente no período moderno. Isto deve-se a uma mudança nos princípios de regulação económica e à reestruturação associada do sistema bancário, à formação de bancos comerciais baseados em diferentes formas de propriedade. Como resultado, as funções dos bancos para controlar as atividades das empresas, organizações e instituições diminuíram. Os bancos comerciais não exercem poderes de controlo administrativo sobre os seus clientes, como acontecia antes, quando todos os bancos, sendo estatais, eram investidos de autoridade. No entanto, com base na legislação em vigor, os bancos (organizações de crédito) estão autorizados a desempenhar funções de controlo estatal: monitorizam o cumprimento por parte das empresas, organizações, instituições do procedimento para a realização de transações em numerário e do cumprimento da legislação monetária. do controle monetário estatal.

Noutros aspectos, os bancos exercem controlo numa base civil como parte do contrato.

O controle realizado por Banco Central da Federação Russa, pelas especificidades do seu estatuto jurídico, é um órgão de regulação estatal das relações monetárias e cambiais. É-lhe confiada a supervisão das atividades dos bancos comerciais e de outras instituições de crédito. Ao mesmo tempo, tem o direito de aplicar medidas administrativas de execução aos bancos que violem a lei e as regras de funcionamento estabelecidas. O Banco Central da Federação Russa também monitora o cumprimento da legislação sobre regulamentação monetária e circulação monetária.

Além do controle departamental (externo) acima, é realizado o controle financeiro departamental (intradepartamental), ou seja, controle de ministérios, departamentos e outras autoridades executivas sobre as atividades de empresas, organizações e instituições incluídas em seu sistema. O Decreto do Presidente da Federação Russa de 25 de julho de 1996 “Sobre medidas para garantir o controle financeiro estatal na Federação Russa” chamou atenção especial das divisões de controle e auditoria das autoridades executivas, bem como de outros órgãos de controle financeiro estatal, para verificar a recepção e despesa dos fundos orçamentais e extra-orçamentais do Estado.

No âmbito do controle departamental, é realizado o controle financeiro intraeconômico (interno), ou seja, controle exercido em empresas, organizações e instituições específicas por seus gestores e unidades estruturais funcionais (departamentos de contabilidade, departamento financeiro, departamentos de planejamento e regulação salarial, etc. ). As funções de controle, neste caso, são uma condição necessária para o processo da atividade financeira e econômica diária. Um papel importante e as funções mais amplas de controle financeiro intraeconômico são desempenhadas por serviço de contabilidade empresas, organizações, instituições, mantendo registros contábeis.

De acordo com a Lei Federal de 21 de novembro de 1996 " Sobre contabilidade " , um dos As principais tarefas da contabilidade são a formação de informações completas e confiáveis sobre as atividades da organização e sua situação patrimonial, fornecendo essas informações a usuários internos e externos para monitorar o cumprimento da legislação da Federação Russa quando a organização realiza operações comerciais e sua viabilidade, a utilização de recursos materiais, trabalhistas e financeiros de acordo com normas, padrões e estimativas aprovadas.

A referida Lei aplica-se a todas as organizações localizadas no território da Federação Russa, bem como a filiais e escritórios de representação de organizações estrangeiras, salvo disposição em contrário dos tratados internacionais da Federação Russa. Os cidadãos que realizam atividades empresariais sem constituir uma pessoa jurídica mantêm registros de receitas e despesas na forma prescrita pela legislação tributária da Federação Russa. A responsabilidade pela organização da contabilidade nas organizações cabe aos seus líderes.

O contador-chefe (contador) é responsável pela manutenção dos registros contábeis e pela apresentação oportuna de demonstrações financeiras completas e confiáveis. Garante a conformidade das operações comerciais em curso com a legislação, o controle da movimentação de bens e o cumprimento das obrigações. Documentos de caixa e liquidação, obrigações financeiras e de crédito sem a assinatura do contador-chefe são considerados inválidos e não devem ser aceitos para execução.

Em caso de divergências entre o gestor e o contador-chefe sobre determinadas transações comerciais, os documentos podem ser aceitos para execução mediante ordem escrita do gestor. Neste caso, ele assume total responsabilidade pelas consequências de tais operações.

Auditoria de controle financeiro- é um controle não departamental independente, realizado como atividade empresarial - atividade de auditoria. Esse controlo é importante no desenvolvimento de uma economia de mercado. A utilização de uma forma de controle de auditoria permite combinar os interesses do Estado e das entidades empresariais e, principalmente, sem gastar recursos orçamentários em atividades de controle. A formação e o desenvolvimento do controle financeiro de auditoria na Rússia refletiram a experiência dos países estrangeiros desenvolvidos, onde esta forma de controle é generalizada.

O procedimento de organização e implementação do controle financeiro de auditoria é regulamentado pela Lei Federal de 7 de agosto de 2001. " Sobre atividades de auditoria " 1. Nos termos da Lei (artigo 1.º), atividade de auditoria (auditoria) é uma atividade empresarial de verificação independente de demonstrações contábeis, financeiras (contábeis) de organizações e empreendedores individuais.

As organizações e empreendedores individuais fiscalizados neste formulário são definidos na Lei como pessoas auditadas. Propósito auditoria é a expressão de uma opinião sobre confiabilidade demonstrações financeiras (contábeis) de entidades auditadas e conformidade procedimentos contábeis legislação RF.

O resultado da auditoria é relatório do auditor. Este é um documento oficial elaborado de acordo com as normas (normas) federais e contendo a opinião de uma organização de auditoria ou de um auditor individual, expressa na forma prescrita, sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras (contábeis) da entidade auditada e do conformidade do procedimento de manutenção de seus registros contábeis com a legislação da Federação Russa.

A Lei observa especificamente que a auditoria não substitui o controle estatal sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras (contábeis), realizada de acordo com a legislação da Federação Russa por órgãos governamentais autorizados (cláusula 4 do Artigo 1).

Ao mesmo tempo, o estado utiliza uma forma de controle de auditoria, prescrevendo obrigação auditoria nos casos previstos em lei (artigo 7.º). Isso se aplica a fundos extra-orçamentários estaduais, organizações de crédito e seguros, empresas unitárias estaduais e municipais, etc. As normas legais que regem o controle financeiro da auditoria têm em grande parte personagem público com as regulamentações governamentais sobre as regras (normas) das atividades de auditoria, o procedimento e a organização de sua conduta e controle. Ao mesmo tempo, é garantida a independência dos organismos de auditoria e dos auditores e a independência das entidades auditadas de estabelecerem relações contratuais para a prestação de serviços de auditoria.

As organizações de auditoria e os auditores individuais estão proibidos de se envolver em qualquer outra atividade comercial que não seja a realização de uma auditoria e a prestação de serviços relacionados.

Para o efeito garantia de qualidade atividade de auditoria, é estabelecida a certificação obrigatória das pessoas que desejam exercer esta atividade; a organização de auditoria e o auditor individual são obrigados a ter uma licença para exercê-la. Além disso, o órgão federal autorizado pode realizar auditorias sobre a qualidade das atividades de auditoria.

Por violação da legislação de auditoria, a Lei estabelece responsabilidade organizações de auditoria, seus gestores, auditores individuais, entidades auditadas e entidades sujeitas a auditoria obrigatória. Nos casos apropriados, as entidades mencionadas poderão assumir responsabilidade criminal, civil e administrativa.

Para funções principais o órgão federal autorizado para regulamentação estadual de atividades de auditoria, que é o Ministério das Finanças da Rússia, incluiu: publicação de atos normativos que regulamentam as atividades de auditoria; submissão para aprovação ao Governo da Federação Russa de regras federais (padrões) de atividades de auditoria; organização de sistema de certificação, licenciamento de atividades de auditoria; organização de um sistema de fiscalização do cumprimento das regras de licenciamento; controle sobre o cumprimento, por parte das organizações de auditoria e auditores individuais, das regras (padrões) federais de atividades de auditoria; manutenção de registros estaduais de organizações de auditoria certificadas e auditores individuais; credenciamento de associações profissionais de auditoria.

3. Métodos de controle financeiro

O controle financeiro é realizado por diversos métodos, com o que queremos dizer técnicas ou métodos, meios de sua implementação. A utilização de um método específico depende de uma série de fatores: do estatuto jurídico e das características das formas de atuação dos órgãos que exercem o controle, do objeto e da finalidade do controle, dos motivos do surgimento das relações jurídicas de controle, etc.

São utilizados os seguintes métodos de controle financeiro: auditorias, verificações (documentação, estado da contabilidade e relatórios, etc.), consideração de projetos de planos financeiros, aplicações, relatórios sobre atividades financeiras e econômicas, relatórios de audiência, informações de funcionários, etc. como normalmente planejado. No entanto, podem ser realizadas fora do plano, devido à necessidade que surgir.

Esses métodos gerais são especificados em métodos, regras de monitoramento de diversos objetos (por exemplo, cartas metodológicas e instruções do fisco, em especial o Guia Metodológico para Realização de Fiscalizações Documentais, o Programa de Fiscalização de Grandes Pagadores de Impostos sobre Usuários Rodoviários, instruções do Ministério das Finanças da Rússia para relatórios sobre a execução orçamental, estimativas de custos das instituições orçamentais, etc.).

O principal método de controle financeiro é auditoria, aqueles. o exame mais aprofundado e completo das atividades financeiras e económicas das empresas, organizações, instituições, a fim de verificar a sua legalidade, correcção e oportunidade. As auditorias são realizadas por diversos órgãos reguladores, principalmente financeiros, bem como por órgãos governamentais em relação a organizações subordinadas. As auditorias podem ser realizadas tanto de acordo com o plano destes órgãos, como sob orientação de outras autoridades competentes, incluindo as autoridades policiais.

Por objeto de inspeção as auditorias distinguem-se entre documentais, factuais, completas (sólidas), seletivas (parciais). Por o recurso organizacional podem ser planeados (previstos no plano de trabalho do órgão competente) e não programados (designados em ligação com a recepção de sinais, reclamações e declarações de cidadãos que requerem verificação urgente), complexos (realizados em conjunto por várias entidades reguladoras).

Ao conduzir auditoria documental os documentos são verificados, especialmente os documentos monetários primários (faturas, recibos de pagamento, ordens, cheques), e não apenas relatórios, estimativas, etc. Auditoria real significa verificar não apenas documentos, mas também a disponibilidade de dinheiro e bens materiais. Sob revisão completa compreender a verificação de todas as atividades de uma empresa, organização, instituição durante um determinado período. No auditoria seletiva o controle visa quaisquer aspectos individuais da atividade financeira e econômica (por exemplo, verificação de despesas de viagem, trabalho na aceitação de contribuições fiscais e de seguros). O período de auditoria não é superior a 30 dias. Os resultados da auditoria são documentados em ato tendo um significado jurídico importante. É assinado pelo chefe da equipe de auditoria, pelo chefe da organização auditada e pelo seu contador-chefe. O diretor e contador-chefe da organização auditada devem anexar suas objeções e comentários por escrito ao relatório de auditoria e assiná-lo.

Com base no relatório de auditoria, são tomadas medidas para eliminar as violações identificadas da disciplina financeira e compensar os danos materiais causados; estão sendo desenvolvidas propostas para prevenir violações da disciplina estatal; os responsáveis são levados à justiça. O chefe da organização que nomeou a auditoria é obrigado a garantir o controle sobre a implementação das decisões tomadas com base nos seus resultados.

Se forem necessárias medidas urgentes para eliminar violações e abusos identificados pela auditoria e para levar os perpetradores à justiça durante a auditoria, é elaborado um ato separado (provisório) e os materiais de auditoria são transferidos para as autoridades de investigação. O chefe da organização auditada é obrigado a tomar medidas para eliminar as violações identificadas sem esperar o final da auditoria. Uma entrada apropriada sobre isso é feita no relatório de auditoria.

Conclusão

Resumindo o exposto, podemos dizer que a importância do controle financeiro se expressa no fato de que, quando é realizado, é verificado, em primeiro lugar, o cumprimento do ordenamento jurídico estabelecido no processo de atividades financeiras de órgãos estatais e públicos, empresas , instituições, organizações, cidadãos; em segundo lugar, a viabilidade económica e a eficácia das ações realizadas, o seu cumprimento das tarefas do Estado.

O controlo financeiro serve como uma forma importante de garantir a legalidade e adequação das actividades financeiras do Estado.

Assim, hoje, camaradas cadetes, vocês aprenderam os direitos e responsabilidades dos comandantes e superiores relevantes na organização e condução de auditorias e inspeções das atividades financeiras e econômicas das unidades militares nos órgãos de assuntos internos do Ministério de Assuntos Internos da Rússia.

O seu conhecimento da legislação sobre o procedimento e o momento do controle financeiro pelas autoridades reguladoras relevantes irá ajudá-lo nas suas próximas atividades práticas de acordo com o seu propósito, - oficial das tropas internas do Ministério de Assuntos Internos da Rússia.

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Introdução

O controle financeiro como instituição de direito financeiro implica regulamentação legal do controle financeiro em função da administração pública. Neste sentido, a avaliação da eficácia do controlo financeiro é determinada pela estrutura, conjunto de procedimentos, métodos e meios de controlo financeiro.

A organização de um sistema unificado de controle financeiro que contribua para a formação de um quadro completo e objetivo dos fluxos financeiros e das atividades financeiras e econômicas das entidades econômicas, garantindo a identificação, prevenção e repressão de violações na gestão dos fluxos financeiros e financeiros e econômicos atividades das entidades econômicas, é a principal tarefa organizacional e jurídica das atividades financeiras estados.

A criação de um sistema de controle financeiro requer a formação do seu arcabouço jurídico. A base jurídica do controlo determina os princípios e procedimentos para a sua implementação. Em termos documentais, a base legal do controlo financeiro é: a definição constitucional e consolidação dos principais objectivos e competências de controlo; estabelecimento legislativo das atribuições, funções e competências dos órgãos de controlo e dos seus funcionários; regulação e regulamentação do conteúdo, detalhamento e características do processo de controle por meio de estatutos, inclusive atos próprios dos órgãos de controle.

A base jurídica moderna para o controlo financeiro estatal na Federação Russa já é bastante sólida, mas devido às circunstâncias históricas é heterogénea e internamente contraditória.

O objetivo do meu trabalho é explorar o suporte jurídico do controle financeiro e identificar problemas. Isso leva à formulação das seguintes tarefas:

Dê o conceito de controle financeiro;

Determinar as formas, tipos e métodos de controle financeiro;

Descrever os órgãos que exercem o controlo financeiro;

Determinar o sistema de regulação jurídica do controle financeiro e identificar seus problemas.

Assim, as tarefas atribuídas determinaram a estrutura do meu trabalho.

Controle financeiro

1.1. O conceito e significado do controle financeiro

O controlo financeiro como instituição de direito financeiro implica a regulação jurídica do controlo financeiro do Estado em função da administração pública e da organização da formação, distribuição e utilização dos fundos orçamentais. O controle deve ser considerado como uma das formas de atividade de gestão, ou seja, como uma função de gestão independente que tem orientação direcionada, conteúdo específico e métodos de sua implementação.

O controle financeiro é uma forma de implementação da função de controle das finanças e, na posição do direito financeiro, visa, antes de tudo, proteger e garantir os direitos do estado e dos municípios. O controle financeiro tem expressão de valor, pois é realizado em todas as esferas da reprodução social e acompanha todas as etapas da atividade financeira do estado, municípios, empresas, instituições e organizações.

O controle é uma estrutura jurídica destinada a garantir a aplicação estrita e estrita das leis, o cumprimento da disciplina jurídica por parte dos órgãos governamentais, governos locais, pessoas físicas e jurídicas.

Essência e finalidade do controle:

monitorar as atividades de uma entidade controlada;

obter informações objetivas e confiáveis sobre o estado de legalidade e disciplina nesta matéria;

na identificação das causas e condições que podem contribuir para o crime;

tomar medidas para levar os violadores da lei e da disciplina à justiça.

Estabelecer o controle sobre as atividades financeiras é uma das direções da política financeira do estado. Como tal, o controle tem vários aspectos:

O controle financeiro é uma das funções da administração pública. Garante a verificação da atividade financeira dos participantes nas relações jurídicas financeiras, a fim de prevenir ou identificar violações da lei.

O controle financeiro é uma das etapas das ações específicas de gestão do estado.

O controle financeiro é uma forma de feedback no sistema de regulação financeira e jurídica.

Ao receber informações sobre atos ilícitos cometidos no setor financeiro, o estado avalia a política financeira em curso e faz ajustes oportunos.

O controlo financeiro, tal como o controlo em geral, é uma forma especial de garantir a legalidade do direito financeiro e é realizado em todas as fases da atividade financeira. Sendo o controlo financeiro uma forma de controlo estatal, apresenta todas as características deste último. Ao mesmo tempo, o controle financeiro estatal possui algumas características específicas que o distinguem de outras áreas de atividade de controle e consistem nas características de seu objeto e sujeito, na composição dos sujeitos de controle e sujeitos controlados, metas e objetivos, bem como formas e métodos.

Os objetos do controle financeiro são a movimentação de recursos no processo de acumulação, distribuição e utilização de recursos, bem como recursos materiais, trabalhistas e outros.

O tema do controle financeiro são transações monetárias e em dinheiro, estimativas empresariais, declarações fiscais, transações com fundos orçamentários, documentação contábil, etc.

Os sujeitos do controle financeiro são os órgãos estaduais e municipais, bem como as organizações e instituições não governamentais habilitadas a realizar atividades de verificação do cumprimento da legislação financeira.

Os sujeitos sob controle são a Federação Russa como um todo, entidades constituintes da Federação Russa e municípios, órgãos governamentais, governos locais, organizações, empresas, instituições e indivíduos que realizam ou medeiam transações financeiras.

O objectivo do controlo financeiro pode ser definido como garantir a legalidade e a eficiência das actividades financeiras públicas. Isto é mais obviamente expresso na verificação do cumprimento de vários regimes financeiros e jurídicos: regimes fiscais, regimes de restrição cambial, imunidade orçamental. O controle financeiro sobre a legalidade também se estende à realização de ações (operações) financeiras estabelecidas não apenas por normas proibitivas. Por exemplo, os requisitos para o fornecimento pelas autoridades executivas e órgãos de governo autônomo locais de todas as informações necessárias para a implementação do controle parlamentar aos órgãos legislativos (representativos), órgãos representativos do governo autônomo local dentro de sua competência sobre questões orçamentárias estão sujeitos a controle (cláusula 3 art. 265 BC RF).

Contudo, o objetivo do controle financeiro não é influenciar o regime jurídico de quaisquer transações financeiras, uma vez que o cumprimento das exigências legais das autoridades de controle financeiro não deve impedir ou impossibilitar a acumulação, distribuição ou utilização de recursos estaduais e municipais.

Ao controle financeiro são atribuídas diversas tarefas em diversas esferas da vida econômica da sociedade. A eficácia do controle financeiro depende em grande parte da natureza da sua organização. Assim, deve ser organizado e conduzido com base em alguns princípios:

Legalidade;

Independência;

Objetividade;

Responsabilidade;

Delineação de funções e competências;

Sistematicidade;

Glasnost.

A legalidade do controlo financeiro exige a existência de um quadro jurídico que garanta que o controlo é realizado de acordo com as suas metas e objetivos. A independência deve ser assegurada pela independência financeira da autoridade de supervisão. O princípio da objetividade prevê a ausência de preconceito e não interferência nas atividades operacionais do objeto de controle e a validade das conclusões baseadas nos resultados das atividades de controle. O princípio da responsabilidade pressupõe uma atitude conscienciosa dos colaboradores dos órgãos de controlo financeiro nas suas funções oficiais. A implementação do princípio da diferenciação de funções e competências consiste na ausência de duplicação nas atividades dos órgãos de controlo financeiro. Consistência significa a unidade do quadro jurídico, o estabelecimento de frequência na execução de determinadas medidas de controlo financeiro. O princípio da transparência prevê a informação do público através dos meios de comunicação sobre os resultados do trabalho das autoridades reguladoras.

A eficácia do controle financeiro por parte do Estado depende em grande parte da qualidade da organização contábil do país - contábil, orçamentária, tributária, transações cambiais, etc.

Assim, as principais direções do controle financeiro são verificar o cumprimento da legislação pelos sujeitos do direito financeiro e garantir a celeridade das atividades financeiras do Estado.

As atividades dos órgãos de controle financeiro na Federação Russa são realizadas de acordo com as regras jurídicas estabelecidas, cujas principais fontes são: a Constituição da Federação Russa, o Código Civil da Federação Russa, o Código Orçamentário da Federação Russa , o Código Tributário da Federação Russa, leis federais e leis das entidades constituintes da Federação Russa, atos legislativos dos governos locais, atos legais regulatórios subordinados (decretos do Presidente da Federação Russa, resoluções do Governo da Rússia Federação, etc.) - O Código Orçamentário da Federação Russa estipula que o controle financeiro estadual e municipal é exercido por: órgãos legislativos (representativos) e órgãos representativos do governo autônomo local; autoridades executivas e governos locais. O controle dos órgãos legislativos (representativos), órgãos representativos do governo autônomo local prevê o seu direito de criar seus próprios órgãos de controle (a Câmara de Contas da Federação Russa, câmaras de controle, outros órgãos legislativos (representativos) das entidades constituintes de a Federação Russa e órgãos governamentais locais) para realizar uma auditoria externa dos orçamentos.

Dependendo de certos critérios de classificação, distinguem-se os seguintes tipos de controle financeiro (Tabela 1.2.1) Kondrakov, N.P. Tutorial de contabilidade / N.P. Kondrakov. - 4ª ed., revisada. e adicional - M.: Prospekt, 2010. - P. 255. .

Tabela 1.2.1

Principais tipos de controle financeiro

Dependendo dos sujeitos que exercem o controle, existem: controle financeiro estatal e controle financeiro não estatal, que inclui auditoria, controle na fazenda e controle público.

Regulamentação legal das atividades de auditoria

A auditoria russa está na sua infância. Existem numerosos problemas em todas as áreas da auditoria. Trata-se da regulamentação estatal da auditoria, da sua normalização, da melhoria do sistema de certificação e licenciamento, da regulamentação do trabalho interno dos organismos de auditoria e da cooperação internacional.

O atual sistema de regulamentação regulatória das atividades de auditoria na Rússia inclui cinco níveis:

1. Primeiro nível - Lei Federal “Sobre Atividades de Auditoria”, Códigos da Federação Russa, Decretos do Presidente da Federação Russa.

2. Segundo nível - Resoluções do Governo da Federação Russa, atos jurídicos regulamentares do órgão federal autorizado para a regulação estadual das atividades de auditoria, ministérios e departamentos, destinados a garantir o funcionamento eficaz da instituição de auditoria nacional nas condições de mercado, seu desenvolvimento e melhoria progressivos, controle sobre as atividades dos auditores Andreev, V.D. Workshop sobre auditoria: livro didático. mesada /V.D. Andreev, T.I. Kiselev, I.V. Atamanyuk. - M.: Finanças e Estatística, 2011. - P. 108. .

3. O terceiro nível são as regras (normas) das atividades de auditoria, desenvolvidas com o objetivo de estabelecer normas de auditoria que sejam interpretadas de forma inequívoca por todos os sujeitos da atividade financeira e económica.

4. O quarto nível - técnicas de auditoria que regulam o procedimento para os auditores realizarem inspeções em relação a indústrias específicas, sobre determinadas questões de tributação, finanças e tarefas especiais de auditoria.

5. O quinto nível - normas internas dos organismos de auditoria, elaboradas com o objetivo de explicar o disposto nas regras (normas) das atividades de auditoria, auxiliando na sua implementação técnica, no desenvolvimento de técnicas e métodos para a execução de procedimentos específicos de auditoria. Eles são desenvolvidos pelas próprias organizações de auditoria e fornecem uma abordagem unificada para conduzir auditorias e monitorar seus resultados em uma determinada organização de auditoria.

O desenvolvimento de um sistema de regulação regulatória de auditoria na Rússia envolve a aprovação de regras (normas) para atividades de auditoria pelo Governo da Federação Russa e dar-lhes o status de regras federais (normas) para atividades de auditoria. As associações profissionais de auditoria terão o direito de estabelecer regras internas (padrões) para atividades de auditoria para seus membros que não contrariem as federais.

A Lei Federal “Sobre Atividades de Auditoria” atribui as funções do órgão federal de regulação estadual das atividades de auditoria ao órgão executivo federal autorizado determinado pelo Governo da Federação Russa. As principais funções do órgão federal autorizado são:

Publicar, no âmbito da sua competência, atos normativos que regulamentem a atividade de auditoria;

Organizar o desenvolvimento e submissão para aprovação ao Governo da Federação Russa de regras federais (padrões) de atividades de auditoria;

Organização, de acordo com o procedimento estabelecido pela legislação da Federação Russa, de um sistema de certificação, formação e formação avançada de auditores, licenciamento de atividades de auditoria;

Organização de um sistema de supervisão sobre o cumprimento, por parte das organizações de auditoria e auditores individuais, dos requisitos e condições de licenciamento;

Monitorar a conformidade, por parte de organizações de auditoria e auditores individuais, das regras (normas) federais de auditoria;

Determinar o escopo e desenvolver um procedimento para apresentação de relatórios ao órgão federal autorizado de organizações de auditoria e auditores individuais;

Credenciamento de associações profissionais de auditoria.

Os principais documentos que definem a base jurídica para as atividades de auditoria na Federação Russa são:

1. Lei Federal “Sobre Atividades de Auditoria” de 7 de agosto de 2001 nº 119-FZ (conforme alterada em 30 de dezembro de 2008).

2. Código Civil da Federação Russa (Parte I datada de 30 de novembro de 1994 No. 51-FZ, conforme alterado pela Lei Federal de 6 de dezembro de 2007; Parte II datada de 26 de janeiro de 1996 No. 14-FZ, conforme alterado por Lei Federal de 12.06.2007).

3. Código Tributário da Federação Russa (Parte 1) datado de 31 de julho de 1998 No. 146-FZ (conforme alterado em 30 de abril de 2008; Parte II datado de 5 de agosto de 2000 No. 117-FZ, conforme alterado em 30 de abril de 2008; 2008. 2008)

5. Lei Federal de 21 de novembro de 1996 nº 129-FZ (conforme alterada em 3 de novembro de 2006) “Sobre Contabilidade”

6. Decreto do Governo da Federação Russa datado de 06/05/94 No. 482 “Sobre a aprovação de documentos normativos para regular as atividades de auditoria na Federação Russa” (conforme alterado pelo Decreto do Governo da Federação Russa datado de 02/06 /2002 nº 80).

7. Decreto do Governo da Federação Russa datado de 12 de junho de 2002 nº 409 “Sobre medidas para garantir a realização de uma auditoria obrigatória”.

8. Regras (normas) para atividades de auditoria, aprovadas pela Comissão de Atividades de Auditoria sob o comando do Presidente da Federação Russa.

9. A metodologia de auditoria “Auditoria fiscal e outros serviços relacionados em questões fiscais” foi aprovada pela Comissão de Auditoria sob o Presidente da Federação Russa em 11 de julho de 2000. Protocolo nº 1.

10. Aprovado o procedimento para realização de exames de qualificação para o exercício de atividades de auditoria. TsALAK MF RF 25/03/99, protocolo nº 66 (conforme alterado em 31/05/2001).

Estes documentos refletem as principais disposições para a organização de atividades de auditoria na Federação Russa, certificação de auditores, licenciamento de organizações de auditoria e auditores individuais, realização de auditorias, emissão de relatórios de auditoria, etc.