Contribuições de seguro para benefícios de demissão. Indenizações por rescisão: sujeitas a contribuições de seguro ou não? Os pagamentos para redução do imposto de renda pessoal estão sujeitos a impostos?
Se o contrato de trabalho for rescindido por determinados motivos, o trabalhador tem direito a verbas rescisórias por força da lei. Estas compensações estão previstas no artigo 178.º do Código do Trabalho da Federação Russa. Nomeadamente, as verbas rescisórias a um trabalhador despedido por liquidação de uma organização ou redução do quadro de pessoal ou do quadro de pessoal são calculadas no valor do rendimento médio mensal. Em vários outros casos diretamente mencionados, as verbas rescisórias são pagas no valor de duas semanas de salário médio - por exemplo, se um funcionário se recusar a continuar trabalhando devido a uma alteração nos termos do contrato de trabalho determinado pelas partes.
Vale ressaltar que o artigo 178 do Código do Trabalho da Federação Russa permite a atribuição de verbas rescisórias em outros casos, bem como em valor aumentado. As condições correspondentes devem ser estipuladas no contrato de trabalho ou na convenção coletiva.
É verdade que, para certas categorias de empregados, o valor das indenizações é limitado por lei. Estes incluem gerentes e contadores-chefes de empresas. Após a rescisão dos contratos de trabalho com esses funcionários por qualquer motivo, o valor total das verbas rescisórias, indenizações e outros pagamentos sob qualquer forma não pode exceder três vezes o salário médio mensal (Artigo 349.3 do Código do Trabalho da Federação Russa).
Um motivo muito popular para demissão é a rescisão do contrato de trabalho por acordo das partes (cláusula 1, parte 1, artigo 77, artigo 78 do Código do Trabalho da Federação Russa). É possível pagar verbas rescisórias nesta situação?
Observe
Os pagamentos efetuados com base em acordos de rescisão de contrato de trabalho podem desempenhar tanto a função de verbas rescisórias (rendimentos retidos por um período de tempo relativamente curto antes da contratação do empregado) quanto, essencialmente, atuar como pagamento pelo consentimento do empregado em renunciar ao contrato de trabalho (determinado pelo Supremo Tribunal da Federação Russa datado de 23 de setembro de 2016, nº 305-KG16-5939).
Salientamos imediatamente que o pagamento de verbas rescisórias nesta base aos gerentes, seus adjuntos e contadores-chefes é expressamente proibido pelo artigo 349.3 do Código do Trabalho da Federação Russa. Estipula especificamente: os acordos sobre a rescisão de contratos de trabalho, em conformidade com o artigo 78.º do Código do Trabalho da Federação Russa, com trabalhadores destas categorias não podem conter condições para o pagamento de verbas rescisórias.
Além disso, é necessário levar em consideração o esclarecimento do Supremo Tribunal da Federação Russa (Decisão nº 5-KG13-125 de 6 de dezembro de 2013): o pagamento de verbas rescisórias não pode ser fornecido em caso de demissão de um empregado por iniciativa do empregador.
Nos restantes casos, não existem obstáculos à atribuição de verbas rescisórias. A tarefa do contador é levar em conta este pagamento de acordo com as regras do Código Tributário da Federação Russa. Mas se a indenização por demissão estiver prevista em um contrato de trabalho ou acordo coletivo em conexão com a demissão por acordo das partes, então ela é geralmente reconhecida como compensação estabelecida pela legislação atual da Federação Russa. E as regras de cálculo de impostos e contribuições compensatórias são bem conhecidas. Infelizmente, a prática de disputas com autoridades reguladoras indica a necessidade de esclarecimentos oficiais.
Imposto de renda pessoal
Sendo uma compensação associada ao despedimento de trabalhadores, as verbas rescisórias não estão sujeitas ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares com base no subparágrafo 3 do n.º 1 do artigo 217.º do Código Tributário da Federação Russa. Mas tendo em conta a limitação do valor total dos pagamentos estabelecida no n.º 8 da referida subcláusula. Em caso de demissão por acordo das partes, ficam isentos de tributação os valores das verbas rescisórias que não excedam três vezes o salário médio mensal. Para os trabalhadores desligados de organizações localizadas no Extremo Norte e áreas equiparadas, esse limite é de seis vezes o salário médio mensal.
Esta posição jurídica foi esclarecida às autoridades fiscais territoriais por carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 29 de junho de 2017 nº SA-4-7/12540@ (cláusula 9).
Prêmios de seguro
Em caso de despedimento de trabalhador, por acordo das partes, o valor das verbas rescisórias não está sujeito a contribuições de seguro numa parte não superior a três vezes o valor do seu rendimento médio mensal (n.º 2, n.º 1, artigo 422.º do Código Tributário da Federação Russa). Mas ao sair de organizações localizadas no Extremo Norte e áreas equivalentes, esse limite é de seis vezes o salário médio mensal do funcionário.
Uma conclusão semelhante em relação aos prêmios de seguro pagos antes de 1º de janeiro de 2017, de acordo com a Lei Federal de 24 de julho de 2009 nº 212-FZ “Sobre Contribuições de Seguro para o Fundo de Pensões da Federação Russa, o Fundo de Seguro Social da Federação Russa, o Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório” é apresentado no parágrafo 34 da Revisão da Prática Judicial do Supremo Tribunal da Federação Russa No. 1 (2017) (aprovado pelo Presidium do Supremo Tribunal da Federação Russa em 16 de fevereiro de 2017 ).
Nas mesmas condições, as verbas rescisórias não estão sujeitas a contribuições por “lesões” (inciso 2º, inciso 1º, artigo 20.2 da Lei Federal de 24 de julho de 1998 nº 125-FZ “Sobre o seguro social obrigatório contra acidentes de trabalho e doenças profissionais ”).
Imposto de renda
As verbas rescisórias são consideradas nos custos trabalhistas de acordo com o parágrafo 9 do artigo 255 do Código Tributário da Federação Russa. Os motivos da demissão não importam.
Mas a questão do reconhecimento de despesas com verbas rescisórias em caso de demissão por acordo das partes foi considerada no parágrafo 14 da Revisão da Prática Judicial do Supremo Tribunal da Federação Russa nº 4 (2016) (aprovada pelo Presidium do Supremo Tribunal da Federação Russa em 20 de dezembro de 2016).
Em conclusão, notamos: com base no artigo 409 do Código Civil da Federação Russa, por acordo das partes, a obrigação pode ser rescindida mediante compensação - pagamento de fundos ou transferência de outros bens.
Talvez o pagamento de verbas rescisórias por demissão por acordo das partes seja essencialmente de natureza semelhante.
Elena Dirkova, especialista contábil e fiscal
Ao rescindir o contrato de trabalho nesta base, o empregador é obrigado a cumprir o procedimento previsto na legislação laboral. A não execução, por parte do empregador, de pelo menos uma das medidas previstas na lei no despedimento de trabalhadores, prevista no artigo 84.º, n.º 1, do Código do Trabalho, pode constituir motivo para o tribunal declarar o despedimento ilegal e conduzir à reintegração do trabalhador no trabalho.
No dia do despedimento, o empregador é obrigado a pagar ao trabalhador despedido todas as quantias que lhe são devidas pelo empregador (artigo 84.1, artigo 140.º do Código do Trabalho).
Em primeiro lugar, o salário correspondente ao tempo efetivamente trabalhado no mês da demissão.
Em segundo lugar, compensação por todas as férias não utilizadas (se houver). O artigo 127.º do Código do Trabalho prevê que, no momento do despedimento, o trabalhador receba uma compensação pecuniária por todas as férias não gozadas. Esta regra aplica-se independentemente dos motivos de cessação do contrato de trabalho. Note-se que se um trabalhador for despedido por redução de pessoal antes do final do ano de trabalho para o qual já gozou de férias anuais remuneradas, não é feita qualquer dedução por dias de férias não trabalhados (segunda parte do artigo 137.º do Código do Trabalho).
Em terceiro lugar, verbas rescisórias no valor do rendimento médio mensal. Do artigo 178.º do Código do Trabalho decorre que o trabalhador é remunerado:
- no dia da demissão - verbas rescisórias no valor do salário médio;
- se durante o segundo mês a contar da data do despedimento o trabalhador não encontrar emprego - o rendimento médio desse mês;
- Se no prazo de duas semanas a contar da data do despedimento o trabalhador se candidatou ao serviço de emprego e não foi contratado por ele no prazo de três meses a contar da data do despedimento, então, em casos excepcionais, por decisão da agência de emprego, o trabalhador recebe o salário médio para este terceiro mês.
O aviso deve indicar a data específica da demissão. Além disso, por força da terceira parte do artigo 180.º do Código do Trabalho, o empregador, com o consentimento escrito do trabalhador, tem o direito de rescindir o contrato de trabalho com ele antes do termo do prazo previsto na segunda parte do mesmo artigo do Código do Trabalho, pagando-lhe uma remuneração adicional no valor da remuneração média do trabalhador, calculada proporcionalmente ao tempo que falta para o termo do aviso de despedimento.
- Imposto de renda pessoal
Subcláusula 6ª do inciso 1º do art. 208 do Código Tributário determina que a remuneração pelo desempenho de trabalho ou outras funções, trabalho executado, serviço prestado ou prática de uma ação na Federação Russa para fins fiscais refere-se a rendimentos recebidos de fontes na Federação Russa.
Assim, o salário correspondente ao tempo efectivamente trabalhado no mês do despedimento constitui rendimento do trabalhador, sujeito a imposto sobre o rendimento das pessoas singulares à taxa de 13% (artigo 224.º do Código Tributário).
De acordo com os parágrafos. 1.º, n.º 1, do artigo 223.º do Código Tributário, no recebimento de rendimentos em dinheiro, a data do efetivo recebimento dos rendimentos é definida como o dia do pagamento dos rendimentos, incluindo a transferência dos rendimentos para as contas bancárias do contribuinte ou, em seu nome, para contas de terceiros. Recorde-se que, nos termos do n.º 2 do artigo 226.º do Código Tributário, a entidade da qual ou em resultado das relações com a qual o contribuinte recebeu rendimentos é obrigada a calcular, reter-lhe e pagar o valor do imposto.
Quanto aos pagamentos de indemnizações devidos a um trabalhador por redução de pessoal, nos termos do n.º 3 do artigo 217.º, todos os tipos de pagamentos de indemnizações estabelecidos pela legislação da Federação Russa, atos legislativos das entidades constituintes da Federação Russa, decisões de órgãos representativos de o governo autônomo local não está sujeito ao imposto de renda pessoal (dentro dos limites estabelecidos de acordo com a legislação da Federação Russa), relacionado, em particular, à demissão de um funcionário.
Indicam, em particular, que as indemnizações relacionadas com o despedimento de um trabalhador, pagas nos termos do artigo 178.º do Código do Trabalho, não estão sujeitas ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, nomeadamente:
- rendimento médio mensal do período de emprego.
De acordo com o artigo 255.º do Código Tributário, as verbas rescisórias pagas aos trabalhadores despedidos que excedam as normas estabelecidas no artigo 178.º do Código do Trabalho referem-se a provisões a trabalhadores libertados em virtude de reorganização ou liquidação do contribuinte, redução do número ou pessoal dos empregados do contribuinte e, portanto, reduz a base tributável do imposto sobre o lucro das organizações.
Porém, se o empregado, por demissão por redução de quadro de pessoal, receber verbas rescisórias em valores maiores, será considerado o valor da verba rescisória que ultrapassar o valor estabelecido no artigo. 178 do Código do Trabalho, está sujeito ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.
A remuneração adicional paga ao trabalhador no valor da remuneração média proporcional ao tempo que falta até ao termo do prazo de pré-aviso para despedimento está sujeita ao n.º 3 do artigo 217.º do Código Tributário.
Quanto à indemnização por férias não gozadas, este tipo de indemnização encontra-se excluída da lista de indemnizações não tributáveis associadas ao despedimento de trabalhadores (n.º sexto do n.º 3 do artigo 217.º do Código Tributário). Consequentemente, a compensação monetária por férias não utilizadas paga a um empregado está sujeita ao imposto de renda pessoal de acordo com o procedimento geralmente estabelecido.
- Contribuições de seguro para o Fundo de Pensões da Federação Russa, o Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa e o Fundo de Seguro Médico Obrigatório
De acordo com a parte 1 do artigo 5º da Lei Federal nº 212-FZ, as organizações que efetuam pagamentos e outras remunerações a pessoas físicas são reconhecidas como pagadoras de prêmios de seguros.
O objecto da tributação dos prémios de seguros das organizações e dos empresários individuais são os pagamentos e outras remunerações por eles auferidos a favor de pessoas singulares ao abrigo de contratos de trabalho e de direito civil, que tenham por objecto a execução de trabalho, a prestação de serviços, bem como sob contratos de encomenda de autor, acordos sobre a alienação de direitos de propriedade exclusiva sobre obras de ciência, literatura, arte, contratos de licença de publicação, contratos de licença que concedem o direito de uso de obras de ciência, literatura, arte (Parte 1 do Artigo 7 da Lei Federal). Nº 212-FZ).
Assim, o salário correspondente ao tempo efetivamente trabalhado no mês do despedimento está sujeito a contribuições de seguro em geral.
Assim, tendo em conta que esta norma é semelhante ao n.º 3 do artigo 217.º do Código Tributário, entendemos que, tal como no caso do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, pagamentos como:
- verbas rescisórias no valor do rendimento médio mensal;
- rendimento médio mensal do período de emprego;
- remuneração adicional paga ao empregado no valor do rendimento médio proporcional ao tempo restante até o término do prazo de aviso prévio para demissão.
© Chamamos especial atenção dos colegas para a necessidade de referência a " " na cotação (para projetos on-line é necessário um hiperlink ativo)
Se uma pessoa foi demitida por redução, os funcionários demitidos não devem se preocupar com verbas rescisórias.
O facto é que isso está claramente previsto no Código do Trabalho e o empregador, mesmo que queira, não poderá rescindir tais pagamentos se não quiser infringir a lei.
Também diz lá que o empregado demitido deverá receber seus benefícios diretamente no dia da demissão.
Inclui:
- O valor total do salário médio.
- Salário integral.
- Compensação por férias caso não tenha sido utilizado.
Se por algum motivo todos esses pagamentos não chegaram ou foram recebidos, mas não integralmente, você não precisa esperar até que cheguem. Nessa situação, quanto mais cedo um funcionário ofendido por dinheiro for a tribunal, melhor será para ele. De acordo com a lei, esse cidadão tem apenas 3 meses para recorrer ao tribunal.
Se você acredita no Código do Trabalho, então você pode receber legalmente o valor do salário médio do próximo mês de desemprego, desde que a pessoa recentemente demitida não tenha conseguido encontrar emprego.
Para receber um novo pagamento, você deve apresentar ao seu empregador anterior uma carteira de trabalho na qual não tenha aparecido nenhum novo registro de emprego.
Se não tiver sorte com o trabalho, você poderá manter o direito aos pagamentos do terceiro mês.
Mas neste caso, o dinheiro pode ser obtido entrando em contato primeiro com o centro de empregos dentro de 14 dias após a perda do emprego.
Ao receber esse dinheiro, o antigo empregador precisa apresentar não apenas uma carteira de trabalho vazia, mas também um atestado do centro de emprego, que confirmará sua presença.
Informaremos mais detalhadamente se as verbas rescisórias são tributadas durante uma dispensa.
Informações sobre trabalhadores sazonais
Para os empregados que exercem suas funções em função de um determinado horário, o benefício é pago como o valor do salário médio que o empregado recebe em duas semanas.
Cálculo
O fato é que o valor médio do rendimento diário é calculado para o dia em que o funcionário trabalhou, e não para o indicado no calendário. Para calcular corretamente o valor dos benefícios, é necessário levar em consideração os salários recebidos 12 meses antes da demissão do funcionário.
Nesse caso, não é necessário levar em consideração férias e licenças médicas. A seguir, é necessário dividir o valor resultante pelos dias úteis dos períodos mencionados acima, que estão marcados no calendário do tipo de produção.
Não são considerados fins de semana e férias porque durante esses períodos o empregado não exerceu suas funções laborais.
A indenização por demissão é tributável devido a uma redução no número de funcionários ou na força de trabalho? Se se trata de um imposto como o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, todos os pagamentos acima referidos não estão sujeitos a tributação deste tipo.
As únicas exceções são o salário pago no mês da demissão e a indenização por férias que o empregado demitido não usufruiu. Isto é regulamentado pelo 217 do Código Tributário da Federação Russa.
O imposto de renda pessoal é retido nas verbas rescisórias durante as demissões?
Então, o imposto de renda pessoal é cobrado? De acordo com o artigo 178 do Código do Trabalho da Federação Russa verbas rescisórias por demissão (por redução de pessoal) não estão sujeitas ao imposto de renda pessoal se:
- A empresa da qual a pessoa foi demitida está em processo de liquidação.
- O funcionário foi demitido apenas devido a medidas especiais de redução do número ou quadro de funcionários.
- A pessoa demitida decidiu recusar a transferência planejada por motivo de doença ou porque a organização estava se mudando para um novo local.
- O funcionário foi convocado inesperadamente para o serviço militar no exército russo.
- A pessoa que foi objeto de demissão ilegal foi reintegrada no cargo que havia perdido.
- Uma pessoa que estava trabalhando corretamente de repente perdeu completamente a capacidade de trabalhar.
- Por algum motivo, o funcionário recusou-se a cumprir os novos termos do contrato de trabalho caso eles surgissem.
- Uma pessoa que ocupava cargo de liderança foi demitida a pedido do proprietário dono da organização.
A lei prevê que o empregador pode estipular em qualquer tipo de contrato condições adicionais em relação às quais será possível pagar benefícios, e estabelecer um valor acrescido.
Se nada disso estiver estipulado no contrato, então as verbas rescisórias que o empregador será obrigado a pagar ao empregado demitido serão, sem dúvida, tributadas de forma geral.
Categorias de funcionários e valor máximo permitido de pagamentos
Hoje, entre as pessoas que trabalham todos os dias em benefício próprio ou do Estado, existem certas categorias para as quais foram inventadas outras regras para o pagamento de verbas rescisórias no caso de demissão. Por exemplo, um funcionário público recebe legalmente o salário médio dos últimos três meses de trabalho.
Isso acontece se a organização em que ele atuou estiver em processo de falência ou simplesmente em processo de redução de pessoal. E ao mesmo tempo o valor desse pagamento é calculado sem levar em consideração a própria indenização.
Além de tudo isto, se um funcionário não encontrar um cargo que lhe seja adequado em termos do nível de qualificação e profissão que possui, então por lei ficará numa reserva especial, que consta do registo de funcionários públicos.
O tempo de serviço desses cidadãos será de um ano após a demissão..
Um contrato coletivo de trabalho em tal situação pode tornar a situação jurídica dessa pessoa ainda mais agradável.
O fato é que a lei estabelece apenas o valor mínimo das verbas rescisórias, sendo seu valor máximo determinado pelo referido acordo coletivo. Este número pode ser qualquer coisa. O imposto de renda é retido nas verbas rescisórias em caso de demissão?
Um ponto interessante é que as verbas rescisórias acima mencionadas, que são pagas no valor de três meses de rendimentos, conforme lei, não deveriam estar sujeitas ao imposto de renda.
Só pode ser acumulado se o valor total do pagamento exceder o atribuído. Em caso de demissão, apenas o dinheiro que foi pago de cima está sujeito ao imposto sobre verbas rescisórias.
Para os empregados que trabalham em condições climáticas desfavoráveis, nos termos da lei, o valor total dos benefícios não tributados dobra. É igual ao salário semestral desse funcionário.
As verbas rescisórias estão sujeitas a prêmios de seguro no momento da dispensa?
A indenização por demissão por redução de pessoal é tributada como outras compensações monetárias. A única exceção neste caso é o pagamento pelo qual o demitido não aproveitou a licença. Mas as contribuições só são acumuladas se o valor dos pagamentos ultrapassar o limite estabelecido.
As contribuições para o seguro de verbas rescisórias em caso de redução são enviadas para:
- Para o fundo de segurança social. É um dos muitos fundos estatais de tipo extra-orçamentário. Foi criado para fornecer seguro de tipo social ao cidadão comum.
- Um fundo que trata do seguro de saúde obrigatório. É outro órgão governamental que protege a saúde dos cidadãos russos. A sua principal responsabilidade é prestar assistência médica ao cidadão comum, de forma totalmente gratuita. No entanto, os limites desta assistência são determinados pela legislação em vigor.
- Fundo tipo pensão. É a maior organização da Rússia, que se destina a fornecer serviços públicos aos cidadãos comuns que sejam de importância social para eles.
Conclusão
Com base em tudo o que foi exposto, podemos concluir que ao demitir qualquer funcionário e posterior pagamento de verbas rescisórias, deve-se agir com muita cautela.
Além disso, não só a pessoa que está a ser despedida, mas também o seu empregador deve assumir este processo de forma responsável.
Muito provavelmente, este último precisa prestar muito mais atenção a esse processo. Afinal, se ele errar alguma coisa em seus cálculos, terá que responder por esses erros perante a legislação atual da Federação Russa.
Esperamos que tenha gostado do nosso artigo, agora você já sabe a que estão sujeitas as verbas rescisórias em caso de demissão.
A verba rescisória é uma indenização que se estabelece em diversos casos de demissão de empregados por força da legislação trabalhista. O salário e a compensação de férias pagos neste caso devem estar sujeitos não apenas ao imposto de renda, mas também às contribuições para o Fundo de Pensões da Federação Russa, o Fundo de Seguro Médico e o Seguro Social (subcláusula “e”, parágrafo 2, parte 1, artigo 9 da Lei de 24 de julho de 2009 nº 212-FZ, cláusula 3 do artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa). Mas se as indenizações estão sujeitas a contribuições de seguro - você aprenderá sobre isso em nosso artigo.
Indenizações por rescisão: quando e quanto pagar
Quando uma organização é liquidada ou há uma redução no número de funcionários, os funcionários demitidos recebem uma indenização igual ao salário médio mensal (Artigo 178 do Código do Trabalho da Federação Russa), enquanto:
- mantêm o rendimento médio durante o emprego, mas apenas durante 2 meses a contar da data do despedimento;
- em casos especiais, o serviço de emprego pode decidir manter o salário médio do trabalhador no 3.º mês após o despedimento (quando o trabalhador despedido se candidatou a este serviço no prazo de 2 semanas, mas nunca foi contratado).
Em algumas outras circunstâncias de demissão, também são devidas verbas rescisórias, mas menores - no valor de duas semanas de salário:
- se o empregado não quiser mudar para outro emprego que lhe seja recomendado pela conclusão dos médicos, ou se o empregador não tiver esse emprego (cláusula 8, parte 1, artigo 77 do Código do Trabalho da Federação Russa),
- se o funcionário estiver totalmente incapacitado e esta conclusão for feita com base em um relatório médico (cláusula 5, parte 1, artigo 83 do Código do Trabalho da Federação Russa),
- se um funcionário que anteriormente trabalhou neste cargo for reintegrado (cláusula 2, parte 1, artigo 83 do Código do Trabalho da Federação Russa),
- se o empregador mudou seu local para outro local e o funcionário não concorda em se mudar depois dele (cláusula 9, parte 1, artigo 77 do Código do Trabalho da Federação Russa),
- se o funcionário se recusou a trabalhar mais porque os termos do seu contrato de trabalho foram alterados (cláusula 7, parte 1, artigo 77 do Código do Trabalho da Federação Russa),
- se o funcionário ingressou no exército por motivo de recrutamento (cláusula 1, parte 1, artigo 83 do Código do Trabalho da Federação Russa).
O próprio empregador pode prever os casos em que esteja disposto a pagar verbas rescisórias, e ainda fixar-lhes um valor acrescido, documentando-o em convenção de trabalho ou colectiva, ou em acordo separado com o trabalhador (artigo 178; 181.1 da Lei do Trabalho). Código da Federação Russa).
Quando os prêmios de seguro são calculados para verbas rescisórias?
A compensação por demissão de um funcionário não está sujeita a contribuições de seguro:
- se forem estabelecidos pela legislação federal e regional,
- se não ultrapassarem as normas estabelecidas.
Mas assim que os pagamentos do empregado ultrapassarem o limite estabelecido, os prêmios do seguro deverão ser calculados. A padronização das indenizações e verbas rescisórias é estabelecida pela Lei nº 212-FZ nos parágrafos. “d” inciso 2º, parte 1, art. 9. Disposições semelhantes estão contidas no art. 20.2 da Lei nº 125-FZ de 24 de julho de 1998 sobre seguro social contra doenças ocupacionais e NS no trabalho:
- se o valor total das verbas rescisórias e dos rendimentos pagos durante o período de emprego for superior a 3 vezes o salário médio mensal do empregado, os prêmios de seguro serão cobrados sobre o valor que exceder esse limite;
- a mesma regra se aplica às remunerações pagas aos dirigentes da empresa: ao diretor, seus suplentes e ao contador-chefe - pelas suas verbas rescisórias, são cobrados prêmios de seguro em parcela superior a 3 vezes o salário médio mensal dos demitidos;
- para o Extremo Norte ou outra região equivalente ao Norte, o limite é duplicado e, no pagamento de benefícios a um empregado, são cobrados prêmios de seguro em valor superior a 6 vezes o salário médio mensal do empregado.
O Ministério do Trabalho da Federação Russa também, em sua carta datada de 05.05.2016 nº 17-4/B-188, ao responder à pergunta: “as verbas rescisórias estão sujeitas a contribuições de seguro”, indicou que todas as indenizações aos empregados demitidos dentro os limites acima especificados não estão sujeitos a contribuições de seguro e isso não depende dos motivos de demissão.
As normas listadas aplicam-se tanto no cálculo dos prémios de seguro de pensões, seguro médico obrigatório e seguro social, como nas contribuições para “lesões”.
Recordemos que em 2017 a Lei n.º 212-FZ deixará de ser aplicável e o Capítulo 34 do Código Tributário da Federação Russa sobre prémios de seguro entrará em vigor. Ao mesmo tempo, as normas para pagamentos de demissão não tributáveis não serão alteradas, mas serão regulamentadas pelo artigo 422 do Código Tributário da Federação Russa.
Código do Trabalho. O imposto de renda pessoa física será cobrado pela diferença entre esses indicadores. Para lista comparativa de pagamentos obrigatórios e facultativos em caso de demissão por redução de quadro de pessoal, consulte tabela. 1 abaixo. Tabela 1 Pagamentos obrigatórios e facultativos no despedimento de um trabalhador por redução do quadro de pessoal O empregador é obrigado a pagar O empregador não é obrigado, mas pode 1. Indenizações por rescisão no valor do rendimento médio mensal na rescisão do contrato de trabalho com base em Parte 1 do art. 81 do Código do Trabalho (Parte 1 do Artigo 178 e Parte 1 do Artigo 318 do Código do Trabalho da Federação Russa) Prever outros casos de pagamento de verbas rescisórias ou estabelecer valores maiores de pagamentos (Parte 4 do Artigo 178 do Código do Trabalho Código da Federação Russa) 2. Rendimentos médios durante o período de emprego: - para o segundo e terceiro meses após o despedimento (partes 1 e 2 do artigo 178.º do Código do Trabalho da Federação Russa); - do segundo ao sexto meses após o desligamento (nas regiões do Extremo Norte e áreas equiparadas) (partes 1 e 2 do art.
Tributação de pagamentos por redução de pessoal com imposto de renda pessoal e prêmios de seguro
Cálculo O fato é que o valor médio do rendimento diário é calculado para o dia em que o funcionário trabalhou, e não para o indicado no calendário. Para calcular corretamente o valor dos benefícios, é necessário levar em consideração os salários recebidos 12 meses antes da demissão do funcionário.
Atenção
Nesse caso, não é necessário levar em consideração férias e licenças médicas. A seguir, é necessário dividir o valor resultante pelos dias úteis dos períodos mencionados acima, que estão marcados no calendário do tipo de produção. Não são considerados fins de semana e férias porque durante esses períodos o empregado não exerceu suas funções laborais.
A indenização por demissão é tributável devido a uma redução no número de funcionários ou na força de trabalho? Se se trata de um imposto como o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, todos os pagamentos acima referidos não estão sujeitos a tributação deste tipo.
Imposto de renda pessoal e contribuições de pagamentos em caso de redução de pessoal (Lenskaya n.a.)
Importante
Salário do mês de demissão Sujeito a contribuições de seguro na forma geral Compensação por férias não gozadas Indenizações por demissão Não sujeito a contribuições de seguro integralmente O valor total dentro de três (seis) rendimentos médios mensais não está sujeito a contribuições de seguro Rendimento médio do período de emprego Com tarifas adicionais. Se o trabalhador despedido por redução do quadro de pessoal exerceu funções que conferem direito à reforma antecipada, no cálculo das prestações garantidas que lhe são concedidas é necessário ter em consideração o procedimento da sua tributação com contribuições para seguros de pensões com tarifas adicionais.
O objeto e a base tributável para o cálculo das contribuições previdenciárias para tarifas adicionais são determinados de acordo com as normas da Lei N 212-FZ. Em 2014
Indenizações por rescisão: contribuições de seguro
Este pagamento deve ser transferido para o orçamento no dia em que os fundos do contribuinte forem creditados na sua conta, ou seja, no dia da rescisão da sua relação de trabalho (cláusula 2 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). As indemnizações atribuídas aos trabalhadores por despedimento não estão sujeitas ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares se o seu valor não exceder três rendimentos mensais, e para empresas localizadas no Extremo Norte ou em regiões equivalentes a elas, o valor deste benefício não deve exceder seis vezes o salário médio.
Informações
Existem várias interpretações possíveis do inciso 3º do art. 217 Código Tributário da Federação Russa. De acordo com o Ministério das Finanças da Rússia (Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa nº 03-04-05/26273 datada de 8 de julho de 2013), os pagamentos de compensação por demissão devem incluir compensação por rescisão antecipada de contratos de trabalho, uma vez que esse pagamento é garantido.
Indenizações por demissão em 2018: cálculo, imposto de renda pessoal e contribuições para seguros
Código do Trabalho da Federação Russa, a saber:
- Salário referente aos dias efetivamente trabalhados no último mês de trabalho.
- Compensação por dias de férias não utilizadas (se houver). Vale ressaltar que no caso de demissão por redução de quadro de pessoal, caso o empregado já tenha usufruído integralmente das férias antes do final do ano de trabalho, não há retenção de indenização por férias, conforme dispõe o art.
137 do Código do Trabalho da Federação Russa. - Indenização por rescisão no valor de um salário médio mensal. Se o acordo coletivo da organização ou o contrato de trabalho indicar um valor maior deste benefício, a empresa é obrigada a reembolsar todos os pagamentos no valor especificado.
- Compensação adicional por rescisão antecipada do contrato de trabalho.
Esse pagamento é calculado a partir do valor do rendimento médio do empregado, calculado com base nos dias que ficaram sem trabalhar antes do aviso de demissão do empregador.
Indenizações por demissão por redução
O Código Tributário da Federação Russa estabelece as seguintes tarifas para prêmios de seguro (em 2017 elas não mudaram em comparação com 2016): Nome do fundo extra-orçamentário Tamanho da tarifa Fundo de Pensões da Federação Russa 26% (22%*) Seguro Social Fundo 2,9% Fundo de Seguro Médico Obrigatório 5,1% *reduziu o valor total da tarifa do Fundo de Pensões do seguro obrigatório de pensões: - dentro do valor máximo estabelecido para a base de cálculo das contribuições para o seguro obrigatório de pensões (796.000 rublos por ano) – 22%; - acima da base máxima estabelecida para o cálculo das contribuições para o seguro obrigatório de pensões - 10%. É preciso entender que no cálculo dos prêmios de seguros são levados em consideração todos os rendimentos dos funcionários, incluindo salários, remunerações, incentivos e pagamentos de bônus.
Imposto de renda pessoal e prêmios de seguro em caso de redução de pessoal
Inclui:
- O valor total do salário médio.
- Salário integral.
- Compensação por férias caso não tenha sido utilizado.
Se por algum motivo todos esses pagamentos não chegaram ou foram recebidos, mas não integralmente, você não precisa esperar até que cheguem. Nessa situação, quanto mais cedo um funcionário ofendido por dinheiro for a tribunal, melhor será para ele. De acordo com a lei, esse cidadão tem apenas 3 meses para recorrer ao tribunal. Se você acredita no Código do Trabalho, então você pode receber legalmente o valor do salário médio do próximo mês de desemprego, desde que a pessoa recentemente demitida não tenha conseguido encontrar emprego.
Para receber um novo pagamento, você deve apresentar ao seu empregador anterior uma carteira de trabalho na qual não tenha aparecido nenhum novo registro de emprego.
Contribuições de seguro para verbas rescisórias em caso de demissões
Assim, os pagamentos a cada funcionário em caso de redução de pessoal são feitos da seguinte forma:
- Salário correspondente ao período de pagamento desde a data do último pagamento até a data do desligamento inclusive.
- Compensação - no caso de férias anuais não gozadas, devida a todos os trabalhadores, logo que tenham expirado 6 meses de trabalho ao abrigo do contrato de trabalho na empresa.
- Indenizações para sustentar o funcionário enquanto ele procura um novo emprego.
- Manter o pagamento de salários por dois meses enquanto você encontra um novo emprego e um emprego subsequente.
- Assistência financeira, remuneração, bônus por trabalho bem executado e outros pagamentos adicionais.
- Compensação adicional caso o funcionário tenha que ser demitido por demissão antes de ser avisado.
Cálculo de prêmios de seguro para verbas rescisórias em caso de demissão
Código do Trabalho da Federação Russa, a saber:
- verbas rescisórias no valor do rendimento médio mensal;
- rendimento médio mensal do período de emprego.
Chamamos aqui a atenção para o fato de que um contrato de trabalho ou acordo coletivo pode estabelecer valores maiores de verbas rescisórias. De acordo com o art. 255 do Código Tributário da Federação Russa, verbas rescisórias pagas aos empregados demitidos além das normas estabelecidas pelo art.
178 do Código do Trabalho da Federação Russa, refere-se a provisões para funcionários liberadas em conexão com a reorganização ou liquidação do contribuinte, redução no número ou quadro de funcionários do contribuinte e, portanto, reduz a base tributável do imposto de renda corporativo. Porém, se o empregado, por demissão por redução de quadro de pessoal, receber verbas rescisórias em valores maiores, então o valor das verbas rescisórias que ultrapassar o valor estabelecido no art.
Os prêmios de seguro são calculados para verbas rescisórias em caso de demissão?
Se nada disso estiver estipulado no contrato, então as verbas rescisórias que o empregador será obrigado a pagar ao empregado demitido serão, sem dúvida, tributadas de forma geral. Categorias de empregados e o valor máximo permitido de pagamentos Hoje, entre as pessoas que trabalham todos os dias em benefício próprio ou do Estado, existem certas categorias para as quais foram inventadas outras regras para o pagamento de verbas rescisórias por demissão. Por exemplo, um funcionário público recebe legalmente o salário médio dos últimos três meses de trabalho. Isso acontece se a organização em que ele atuou estiver em processo de falência ou simplesmente em processo de redução de pessoal. E, ao mesmo tempo, o valor desse pagamento é calculado sem levar em conta as verbas rescisórias em si.
Do artigo 178.º do Código do Trabalho decorre que o trabalhador é remunerado:
- no dia da demissão - verbas rescisórias no valor do salário médio;
- se durante o segundo mês a contar da data do despedimento o trabalhador não encontrar emprego - o rendimento médio desse mês;
- Se no prazo de duas semanas a contar da data do despedimento o trabalhador se candidatou ao serviço de emprego e não foi contratado por ele no prazo de três meses a contar da data do despedimento, então, em casos excepcionais, por decisão da agência de emprego, o trabalhador recebe o salário médio para este terceiro mês.
Em quarto lugar, uma compensação adicional no valor do rendimento médio, calculada proporcionalmente ao tempo que falta antes do termo do aviso prévio para despedimento, se o contrato de trabalho for rescindido com o consentimento escrito do trabalhador antes do termo do aviso prévio de dois meses período para redução de pessoal.
Contribuições de seguro para benefícios de demissão
- Cálculo salarial
Actualmente, num momento em que a economia do país atravessa um momento longe dos melhores, as empresas procuram optimizar as suas despesas e garantir não só um nível de vida digno, mas também traçar perspectivas para o futuro. Algumas empresas estão a automatizar os processos de produção, outras estão a aumentar as exigências dos trabalhadores e outras estão simplesmente a reduzir os custos laborais, o que em todos os casos conduz a uma redução do pessoal na empresa.
Em todos os casos, o gestor tenta salvar o negócio otimizando custos. É necessário compreender claramente que a redução de empregados nada mais é do que a rescisão de um contrato de trabalho por iniciativa do empregador (artigo 81 do Código do Trabalho da Federação Russa), portanto, erros não podem ser cometidos nesta matéria em para evitar problemas com a lei.
Carregando...