CVP - análise como ferramenta para tomada de decisões gerenciais. Análise operacional das atividades de uma organização Análise de Cvp usando um exemplo

2.3. Análise CVP: “custos – volume de produção – lucro”

Esta análise, juntamente com dados sobre a dinâmica de custos, auxilia na resolução de muitos problemas analíticos. O objeto de tal análise é o estudo da dependência do lucro recebido dos custos fixos e variáveis, preços de venda, volume de produção e estrutura de vendas. Análise de PVC com base no cálculo lucro marginal e é consistente com o cálculo de custos utilizando o sistema de custeio direto. Em diversas publicações económicas dedicadas a este problema Esta análise tem vários nomes: “análise operacional”, “análise marginal”, “método de determinação do “ponto morto”, mas pode ser definida com mais precisão como “análise de equilíbrio”. A essência da análise do ponto de equilíbrio é determinar o volume de produção para garantir a atividade positiva do empreendimento, levando em consideração os estoques existentes e os custos incorridos, ou seja, determinando o chamado “ponto de equilíbrio”.

Os principais métodos para conduzir a análise CVP incluem o método da equação e o método gráfico.

Método de equação. O ponto de equilíbrio é o volume de produtos vendidos que cobrirá todas as despesas, ou seja, não há perdas nem lucros. O método da equação baseia-se no cálculo do lucro líquido, que é determinado pela fórmula:

Onde EM– receita da empresa no período, determinada pela fórmula: Tsr*Ou (CR– preço de venda por unidade de produção, Ou– volume de vendas em em espécie),

PZ– custos fixos no total,

PRZ - custos variáveis ​​​​para o mesmo período de tempo,

Unidades PrZ– custos variáveis ​​por unidade de produção.

Portanto, o ponto de equilíbrio pode ser determinado usando a seguinte fórmula:

Vamos determinar o ponto de equilíbrio usando um exemplo específico:

A empresa Phoenix produz costeletas. Ao desenvolver despesas mensais planejadas, constatou-se que por 1 kg produtos acabados as despesas variáveis ​​​​serão de 25 rublos (PrZed). Despesas fixas por mês são determinados no valor de 210.000 rublos (PZ). Preço de venda por 1 kg. As costeletas estão planejadas para custar 55 rublos (CR). O orçamento mensal prevê a produção de 8.000 kg. produto e obter um lucro de 40.000 rublos. É necessária a realização de uma análise de equilíbrio na produção e venda deste produto.

Q= 210.000/ 55–25= 7.000 kg. – com tal volume de produção, a empresa cobrirá todos os custos e atingirá lucro zero. Se o volume for inferior a 7.000 kg, a empresa sofrerá prejuízos.

Considerando que o lucro planejado é de 40.000 rublos, é necessário calcular qual volume de produção garantirá o resultado desejado:

Mas de acordo com o plano, a empresa espera produzir 8 mil kg. produtos. Com esse volume de produção, o lucro será:

Assim, constatamos que com o volume de produção planejado, o empreendimento não conseguirá obter o lucro desejado e, consequentemente, há necessidade de revisar os indicadores planejados levando em consideração esses cálculos.

Ao analisar o ponto de equilíbrio, um indicador como limite de segurança. Expressa o valor ao atingir o qual o volume de receita de vendas pode começar a diminuir e podem ocorrer perdas, e é determinado como uma proporção do volume de vendas esperado pela fórmula:

Quanto maior o volume de produção, menos dolorosamente a empresa suportará as flutuações nas condições de mercado.

Voltando ao nosso exemplo, vamos calcular o indicador de segurança de uma empresa:

Analisamos o cálculo do ponto de equilíbrio usando o exemplo de uma empresa que produz um tipo de produto, mas na maioria dos casos, as empresas se especializam na produção de muitos tipos de bens. Neste caso, a análise do ponto de equilíbrio será muito mais complicada tanto na forma como no conteúdo. Os gestores dessas indústrias enfrentam o problema não apenas de obter o lucro desejado, mas também de fazer a escolha ideal entre os tipos de produtos produzidos, levando em consideração muitas restrições. Consideremos a análise do ponto de equilíbrio da produção de uma entidade econômica usando um exemplo específico:

A empresa Fênix ampliou sua produção e passou a produzir, além de costeleta (A), ravióli (B) e khinkali (C). Para desenvolver um plano para o próximo mês, é necessário analisar os indicadores do período anterior com vista a possíveis alterações futuras tendo em conta os resultados obtidos. Todos os indicadores são apresentados na tabela.

Nesse caso, o ponto de equilíbrio é calculado pela seguinte fórmula:

onde a contribuição média é:

eu = A, B, C, uma n– participação no volume total de vendas.

Assim, o valor da contribuição média por 1 kg. os produtos com os volumes de vendas obtidos serão:

Contribuição média = (30*612.000+ 36*507.000+ 37*258.000)/ 612.000+ 507.000+ 258.000= 33,5%.

Os volumes de produção para cobrir todos os custos e atingir o nível zero para cada tipo de produto serão:

Qà = 173.000*0,50/ 33,5=2582 kg.

Qb = 173.000*0,33/ 33,5=1704 kg.

Qс = 173.000* 0,17/ 33,5 = 878 kg.

Tendo calculado o nível de equilíbrio para todos os tipos de bens, vemos que ele está abaixo dos volumes de produção atuais. Este é um momento positivo para a empresa e, como resultado, a gestão tem ampla oportunidade de variar o volume total de produção de produtos, bem como a participação de seus tipos individuais em sua produção total.

Método gráfico. Outra forma de apresentar informações sobre custos e lucros (perdas) é o método gráfico.

O gráfico é construído somando custos variáveis ​​e fixos em cada ponto dos gráficos. Abaixo do ponto de equilíbrio está localizado zona de perda e se os valores dos custos totais estiverem na sua área, isso significa que com os volumes de produção resultantes a empresa não consegue cobrir todas as suas perdas. Empatar - Esta é a interseção das programações de custo total e receita. Zona de lucro está localizado acima do ponto de intersecção, seus valores mostram que o empreendimento tem lucro e cobre todas as despesas, mas com o aumento da produção a divergência das retas aumentará.

A relação entre custos variáveis ​​e receita do volume de produção, mostrada no gráfico, é condicionalmente proporcional. O estudo das dependências reais mostra a sua natureza não linear e isso é compreensível. A área de renda não pode ser infinita, uma vez atingido um certo volume de produção, seu aumento adicional pode não ser lucrativo. Com o aumento do volume de produção, é necessário aumentar a quantidade de recursos consumidos e, por serem limitados, a tentativa de adquiri-los acarreta adicionalmente no aumento dos custos de materiais.

Outra característica deste método é a relação entre os conceitos de “volume de produção” e “lucro”. Na formulação da análise do ponto de equilíbrio, traça-se um paralelo entre o lucro e o volume de produção: presume-se que o montante do lucro é formado por mudanças no tamanho do produto produzido, o que é errôneo. Até o momento da venda, os bens produzidos são custos de entrada (mais tarde podem acabar como parte de estoques ilíquidos) e nada têm a ver com lucro. Na prática das relações contratuais, o ritmo de implementação muitas vezes não coincide com o ritmo de recebimento dinheiro. Portanto, os resultados desta análise podem ser reconhecidos desde que os volumes de produção e os volumes de vendas coincidam.

O cálculo da análise CVP considerada até aqui foi realizado sob a condição de que todos os custos variáveis ​​da empresa nos fossem conhecidos. Ao considerar os tipos de orçamentos (Capítulo 1, § 1.3), chamou-se a atenção para um facto como a incerteza do ambiente de negócios (mudanças nas relações externas e fatores internos). Considerando este ponto, parece arriscado realizar uma análise de equilíbrio com uma possível variação dos custos variáveis ​​​​de acordo com este esquema. Análise adicional necessária para avaliar opções alternativas desenvolver um plano de contingência. Uma maneira de resolver o problema da incerteza é modelo estatístico (probabilístico) cálculo do ponto de equilíbrio.

Vamos supor que exista alguma incerteza no processo de planejamento de vendas. Ao usar método estatísticoé possível determinar o impacto desta incerteza no montante do lucro líquido (marginal) e na probabilidade de manutenção do ponto de equilíbrio.

Impacto em lucro líquido(P) é afetado por qualquer incerteza em relação ao volume de vendas. Neste caso, o valor do lucro esperado (OzhP) será igual ao produto do lucro marginal específico (unidade MP) e o volume de vendas esperado (OzhOr) menos os custos fixos:

Consequentemente, o montante do lucro esperado também se torna incerto.

Para responder à pergunta sobre a probabilidade de manutenção do ponto de equilíbrio, é necessário o valor do desvio padrão do lucro esperado, que é determinado pelo produto do lucro marginal específico e o desvio padrão do volume de vendas:

Vamos analisar o ponto de equilíbrio em condições de incerteza usando um exemplo específico.

EM empresa comercial Os custos fixos “Frost” são de 1.300.000 rublos e os custos variáveis ​​são de 28 rublos. por unidade de produção. O preço de venda de uma unidade de produto é um valor constante e equivale a 64 rublos, mas o volume anual de vendas é incerto. Nesse caso, o volume médio de vendas esperado é de 60 mil unidades. O desvio padrão é 31.038 unidades. o lucro esperado e a probabilidade de manter o equilíbrio devem ser determinados.

O lucro esperado será:

O desvio padrão do lucro esperado será:

Para determinar a probabilidade de manutenção do ponto de equilíbrio, é necessário calcular o valor do desvio padrão da variável aleatória (F).

De acordo com a tabela de distribuição normal, a probabilidade de obter um valor F de -0,80 é 0,2119 (1–0,7881), o que significa uma probabilidade de 21,19% de a empresa incorrer em prejuízo e uma probabilidade de 78,81% de atingir o ponto de equilíbrio.

Utilizando este método, ao verificar o impacto da incerteza no lucro, tanto os custos fixos quanto os variáveis, bem como o preço de venda do produto, podem atuar como variáveis ​​aleatórias. No entanto, se todos estes indicadores se tornarem variáveis ​​aleatórias ao mesmo tempo, o procedimento de análise torna-se significativamente mais complicado e requer a utilização de cálculos estatísticos aprofundados.

Encontrar as proporções ideais entre custos, preço, volume de vendas e também livrar-se dos riscos do negócio é o sonho de muitos gestores de negócios. Para tanto, utiliza-se a análise CVP (Custo-Volume-Lucro: custos-volume-lucro), que é uma das métodos eficazes análise estratégica.

Além de gestores, contadores, auditores, especialistas e consultores que utilizam este método podem dar uma avaliação mais aprofundada resultados financeiros e fundamentar com mais precisão as recomendações para a escolha da estratégia de desenvolvimento de uma organização.

Os elementos-chave da análise CVP são: rendimento marginal, limiar de rentabilidade (ponto de equilíbrio), alavancagem de produção e margem marginal de segurança:

Renda marginalÉ calculada a diferença entre a receita da empresa com a venda de produtos (obras, serviços) e o valor dos custos variáveis.

Limite de lucratividade (ponto de equilíbrio)- trata-se de um indicador que caracteriza o volume de vendas de produtos, no qual a receita da empresa com a venda de produtos (obras, serviços) é igual a todos os seus custos totais, ou seja, Este é o volume de vendas em que a empresa não tem lucro nem prejuízo.

Alavancagem de produção- trata-se de um mecanismo de gestão do lucro de uma empresa em função da variação do volume de vendas de produtos (obras, serviços).

Fator de segurança marginal- este é o desvio percentual da receita real da venda de produtos (obras, serviços) em relação à receita limite (limiar de rentabilidade).

Determinação da margem de contribuição

Para calcular o valor da receita que cobre os custos fixos e variáveis, empresas de manufatura V atividades práticas usar indicadores como o valor e o coeficiente da renda marginal.

O montante do rendimento marginal mostra a contribuição da empresa para cobrir custos fixos e obter lucro.

Existem duas maneiras de determinar o valor da renda marginal. No primeiro método, todos os custos variáveis ​​​​são subtraídos da receita da empresa pelos produtos vendidos. No segundo método, o valor da receita marginal é determinado pela soma dos custos fixos e do lucro da empresa.

Abaixo da margem média renda entendem a diferença entre o preço dos produtos e os custos variáveis ​​médios. O rendimento marginal médio reflete a contribuição de uma unidade de produto para cobrir custos fixos e obter lucro.

Rácio de rendimento marginalé chamada de participação da renda marginal na receita de vendas ou (para um produto separado) participação tamanho médio renda marginal no preço do produto.

Determinação da margem de lucro

Usando a análise CVP na prática organizações comerciais ajuda a resolver muitos problemas de forma rápida e eficiente, por exemplo, determinar o valor do lucro em vários volumes de produção.

A análise CVP permite encontrar a relação mais favorável entre variáveis ​​e custos fixos, preço e volume de produção. O papel principal na escolha da estratégia de comportamento de uma empresa pertence ao valor da renda marginal. Você pode obter maiores lucros aumentando o valor da renda marginal.

Maneiras de aumentar o valor da renda marginal:

Reduzir o preço de venda e consequentemente aumentar o volume de vendas;

Aumentar o volume de vendas e reduzir custos fixos;

Altere proporcionalmente os custos variáveis, fixos e o volume de produção.

Além disso, a escolha do modelo de comportamento de uma empresa também é significativamente influenciada pelo valor do rendimento marginal por unidade de produção. Em suma, a utilização da margem de contribuição fornece a chave para a decisão problemas estratégicos relacionados com os custos e rendimentos das empresas.

Determinando o ponto de equilíbrio

A análise CVP, na prática, às vezes é chamada de análise do ponto de equilíbrio. O ponto de equilíbrio, no qual a receita e o volume de produção da empresa cobrem todos os seus custos e lucro zero, também é chamado de ponto “crítico”, “morto” ou de “equilíbrio”. Na literatura você pode frequentemente encontrar este ponto designado como VER(abreviatura "ponto de equilíbrio"), ou seja, ponto, ou limite, de lucratividade.

Para calcular o ponto de equilíbrio (limiar de lucratividade) use três métodos: gráficos, equações e rendimento marginal.

Com o método gráfico Encontrar o ponto de equilíbrio (limiar de lucratividade) se resume à construção de um gráfico abrangente de custo-volume-lucro.

Para determinar o ponto de equilíbrio (limite de lucratividade) método de equações use a seguinte fórmula:

Receita - Custos variáveis ​​- Custos fixos = Lucro

Detalhando o procedimento de cálculo dos indicadores da fórmula, ele pode ser apresentado da seguinte forma:

(Preço unitário * Número de unidades) - (Custos variáveis ​​por unidade * Número de unidades) - Custos fixos = Lucro

Para determinar o ponto de equilíbrio (limiar de lucratividade) usando o método da equação, usaremos os seguintes dados.

Exemplo: Tabela de indicadores para uma empresa de costura:

No ponto de equilíbrio, o lucro é zero, portanto este ponto pode ser encontrado desde que a receita e a soma dos custos variáveis ​​​​e fixos sejam iguais.

750x = 500x + 80.000 + 0;
250x = 80.000; x = 320,

onde x é o ponto de equilíbrio;

Como pode ser visto no exemplo acima, o ponto de equilíbrio das vendas é alcançado com um volume de 320 unidades.

750 * x = 750 * 320 = 240.000 rublos.

Uma variação do método da equação é o método da renda marginal, no qual o ponto de equilíbrio (limiar de lucratividade) é determinado pela fórmula:

Ponto de equilíbrio (Q β) = Custos fixos (TFC) / Margem de contribuição (TCM β)

Como encontrar o ponto de equilíbrio? Vejamos esta questão usando os dados do exemplo anterior.

Para encontrar o ponto de equilíbrio (limite de rentabilidade), é necessário responder à pergunta: até que nível a receita da empresa deve cair para que o lucro se torne zero? Não se pode simplesmente somar custos variáveis ​​e fixos, pois à medida que a receita diminui, os custos variáveis ​​também diminuem.

Nesse caso, a sequência de cálculos para encontrar o ponto de equilíbrio (receita limite) será a seguinte.

Encontre o valor da renda marginal:

375.000 rublos. - 250.000 rublos. = 125.000 rublos.

Calculamos o coeficiente de renda marginal:

125.000 rublos. / 375.000 rublos. = 0,33.

Determinamos o ponto de equilíbrio (receita limite) em termos totais:

80.000 rublos. / 0,33 = 240.000 rublos.

Determinamos o ponto de equilíbrio (limiar de lucratividade) em termos físicos:

240.000 rublos. / 750 rublos. = 320 peças.

Determinação do fator de segurança marginal

O indicador que caracteriza o excesso da receita real das vendas de produtos (obras, serviços) acima do limite que garante o equilíbrio das vendas é determinado pela fórmula:

Margem marginal de segurança = ([Receita real (TR) - Receita limite (S β)] / Receita real (TR)) * 100

Quanto maior for a margem marginal de segurança, melhor para a empresa. Para o nosso exemplo, a margem marginal de segurança é de 36% [(375.000 - 240.000) / 375.000 x 100%]. O valor da margem marginal de segurança de 36% mostra que se, devido a uma mudança na situação do mercado (redução da procura, deterioração da competitividade), a receita da empresa diminuir menos de 36%, então a empresa terá lucro, se for superior a 36%, terá prejuízo.

O preço dos produtos nas vendas de equilíbrio pode ser determinado usando a fórmula:

Preço de equilíbrio = Receita limite (S β) / Volume de produção em termos físicos (Q)

Para responder, usaremos os dados do nosso exemplo. Nesse caso, o preço de equilíbrio por unidade de produto é de 480 rublos. (240.000/500 unidades). Conhecendo a fórmula do preço de equilíbrio, você sempre pode definir o preço de venda necessário para obter um determinado lucro ao vender o volume de produção estabelecido.

Alocação ótima de recursos por tipo de produto e tomada de decisão sobre a produção de bens.

A análise CVP também é frequentemente chamada de determinação do ponto de equilíbrio. Ajuda a determinar o volume de vendas necessário para cobrir os custos e obter o lucro desejado. A análise CVP também permite determinar como as mudanças no preço de venda, nos custos variáveis ​​e fixos e na receita afetarão os lucros.

Dicionário de termos comerciais. Akademik.ru. 2001.

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O ponto de equilíbrio é o volume mínimo de produção e vendas de produtos em que os custos serão compensados ​​​​pela receita, e com a produção e venda de cada unidade subsequente de produto a empresa começa a ter lucro. Ponto final... Wikipédia

Livros

• Contabilidade Internacional nº 12 (306) 2014, Ausente. A revista cobre os problemas da reforma Sistema russo contabilidade conforme padrões internacionais demonstrações financeiras; questões de criação e implementação...

A essência da análise custo-volume-lucro é analisar a relação entre volume de vendas (produção), custo (despesas) e lucro. É necessário calcular o valor da renda marginal para cada tipo específico de produto. Se este indicador for negativo, então a receita com a venda do produto não cobre sequer os custos variáveis.

A análise custo-volume-lucro é uma das ferramentas mais populares contabilidade gerencial. Permite traçar a relação entre características como custos, volume e lucro, ou seja, determinar o impacto que as mudanças nos custos, no preço de um produto, no volume de sua produção e na gama de produtos manufaturados têm sobre o valor do lucro recebido com a venda de mercadorias, bem como avaliar mudanças em um desses fatores ou em vários fatores em conjunto.

Essas relações formam o modelo básico atividades financeiras, que é expresso pela fórmula:

VR (receita de vendas) = ​​PZ (custos variáveis) + FZ (custos fixos) + P (lucro)

Esta análise é baseada na compreensão do comportamento dos custos da organização. Assim, ao planejar as atividades principais, o gestor deve levar em consideração o comportamento dos custos quando o volume de produção muda. Por outro lado, o comportamento dos custos deve ser analisado por unidade. Ao mesmo tempo, o ponto-chave da análise custo-volume-lucro é a divisão de todos os custos organizacionais em variáveis ​​​​e fixos. Usando a análise CVP, você pode obter respostas para perguntas como:

1) Qual volume de vendas cobrirá todos os custos da organização?

2) Qual volume de vendas permitirá à organização atingir o nível de lucro planejado?

3) Que lucro a organização pode esperar para um determinado volume de vendas?

4) Como as mudanças na estrutura de vendas podem afetar o desempenho financeiro?

5) Que efeito têm as alterações nos custos variáveis ​​e fixos, bem como nos preços de venda dos produtos, nos níveis de lucro?

Como é sabido, os custos variáveis ​​mudam proporcionalmente às mudanças no volume de produção. Por outro lado, podem ser discretos, ou seja, mudam em etapas.

Os custos fixos no valor total não mudam devido às mudanças no volume de produção, mas ao mesmo tempo mudam por unidade de produção.

A função de custo de curto prazo pode ser descrita pela seguinte fórmula:

TC = FC + VC

A função custo neste intervalo é descrita pela seguinte fórmula:

TC = FC + Q x AVC

Assim, os custos fixos são constantes apenas em relação a uma determinada área de relevância e a um determinado tempo. Na prática, o processo produtivo, via de regra, é caracterizado por custos mistos, ou seja, possui componentes constantes e variáveis.

A análise custo-volume-lucro costuma ser chamada de análise de ponto crítico. Permite encontrar a relação mais favorável entre custos variáveis, custos fixos, preço e volume de produção. Ao mesmo tempo, o papel principal na escolha da estratégia de comportamento de uma organização pertence ao lucro marginal. Você pode aumentar seu lucro aumentando seu lucro marginal.

Sob lucro marginal entender a diferença entre receita de vendas de produtos e despesas variáveis para a produção de um determinado volume de produção, ou a diferença entre o preço de venda de uma unidade de produção e os custos variáveis ​​​​por unidade de produção. Ou seja, é um valor suficiente para cobrir custos fixos e obter lucro.

Assim, o lucro marginal por unidade de produção mostra a contribuição de cada unidade de produção vendida para a cobertura dos custos fixos e do lucro global da organização. Este é o conceito de margem de contribuição.

De acordo com este conceito, o lucro de uma organização é afetado por alterações nos seguintes fatores:

a) o preço de venda das mercadorias;

b) número de unidades vendidas;

c) o valor dos custos fixos;

d) o valor dos custos variáveis.

O conceito de lucro marginal ou abordagem marginal permite aos gestores preparar as informações necessárias para determinar o preço futuro de um produto, selecionar um fornecedor de matérias-primas e materiais, analisar o processo de produção e decidir o problema de fazer ou comprar. A contabilidade baseada no conceito de lucro marginal é chamada de contabilidade de custos truncados (custo ao nível dos custos variáveis ​​​​de produção).

O indicador que caracteriza a relação entre o lucro marginal e o valor da receita de vendas é denominado taxa de lucro marginal.

Taxa de lucro marginal = (lucro marginal / receita de vendas) X 100%

A taxa de lucro marginal mostra o impacto que uma mudança no valor da receita de vendas tem sobre o lucro marginal. Conhecendo a taxa de lucro marginal, é possível determinar o lucro esperado da organização se o volume de produção ou vendas aumentar. Ceteris paribus, é mais lucrativo aumentar o volume de produção daqueles produtos para os quais a taxa de lucro marginal é mais alta.

O volume de vendas (vendas de produtos) em que a organização cobrirá seus custos fixos às custas do lucro marginal, ou seja, o momento em que a organização não terá lucro nem prejuízo, e cada unidade adicional de produto vendido terá lucro , é chamado de ponto de equilíbrio (ponto crítico, ponto morto, ponto de equilíbrio).

Os seguintes métodos são usados ​​para calcular o ponto crítico:

Equações;

Método gráfico.

O método da equação é baseado na equação:

Receita de vendas – custos variáveis ​​– custos fixos = lucro

Por unidade de produção, a equação assume a seguinte forma:

Preço unitário x Quantidade de unidades – Variável. custos por unidade x Número de unidades - Post. custos = lucro

Como no ponto de equilíbrio o lucro é zero, esse ponto será encontrado desde que a receita e a soma dos custos variáveis ​​e fixos sejam iguais, ou seja, é necessário encontrar parâmetros que satisfaçam essa equação. Para determinar o volume de vendas necessário para obter um determinado lucro, é necessário substituir o valor do lucro na equação. Se a taxa de lucro marginal for conhecida, o ponto de equilíbrio pode ser calculado usando a fórmula:

Ponto de equilíbrio = Custos fixos/Margem de lucro marginal

Custos fixos + Lucro alvo/Lucro marginal por unidade = Número necessário de unidades de vendas

O método gráfico baseia-se na construção de um gráfico complexo “custo-volume-lucro”. O cronograma é construído na seguinte sequência:

1) traça-se uma linha de custos fixos - uma linha reta paralela ao eixo x;

2) um ponto é selecionado no eixo das abcissas, mostrando um determinado valor de volume. Para este ponto, o valor dos custos totais (fixos e variáveis) é calculado através da fórmula: Y = a + bX. Com base no valor obtido, traça-se uma linha reta no gráfico;

3) um ponto no eixo das abcissas é novamente selecionado e o valor da receita de vendas é encontrado para ele. Uma linha reta também é construída para este valor.

No gráfico resultante, o ponto de equilíbrio será o ponto de intersecção das retas construídas de acordo com os valores dos custos e receitas. Para saber a quantidade de unidades para atingir o ponto crítico, é necessário resolver a equação com base na seguinte fórmula:

Ponto de equilíbrio = Custos fixos/Lucro marginal por unidade.

Características dos principais métodos de cálculo do ponto de equilíbrio. A análise CVP também é frequentemente chamada de determinação do ponto de equilíbrio. As suas principais tarefas são: calcular o volume de vendas em que é garantida a cobertura total dos custos; cálculo do volume de vendas garantindo, em igualdade de condições, o recebimento a quantidade necessária lucro; avaliação analítica volume de vendas no qual a empresa pode ser competitiva solidez financeira;...

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MINISTÉRIO DA CIÊNCIA E EDUCAÇÃO DA FEDERAÇÃO RUSSA

FILIAL DO GOU VPO "IGU" EM BRATSK

Departamento de Gestão e Assuntos Comerciais

RESUMO

na disciplina “Gestão de Custos”

sobre o tema:

Análise de PVC

2012

1. Essência, tarefas Análise de PVC.

Análise CVP (Cast Value Profit custos, volume, lucro) método de distribuição ótima de recursos por tipo de produto e tomada de decisões sobre a produção de bens.A análise CVP também é frequentemente chamada de determinação do ponto de equilíbrio. Ajuda a determinar o volume de vendas necessário para cobrir os custos e obter o lucro desejado.

A análise CVP também permite determinar como as mudanças no preço de venda, nos custos variáveis ​​e fixos e na receita afetarão os lucros.Ou seja, os dados sobre a relação entre custos, receitas (receitas), volume de produção e lucro constituem o modelo básico da atividade financeira e permitem que os resultados da análise sejam utilizados para o planeamento de curto prazo e avaliação de soluções alternativas.

Suas principais tarefas são:

• cálculo do volume de vendas, que garante cobertura total dos custos - ponto de equilíbrio (limiar de rentabilidade);
• cálculo do volume de vendas, garantindo, em igualdade de condições, o recebimento do lucro exigido;
• avaliação analítica do volume de vendas em que a empresa pode ser competitiva (margem de solidez financeira);
• determinação do preço dos produtos para garantir a demanda e o lucro no nível planejado;
• fazendo a melhor escolha tecnologias eficazes produção;
• implementação da adoção do plano de produção ótimo.

Pressupostos (ou condições de aplicação) da análise CVP:

1. os custos devem ser razoavelmente divididos em partes fixas e variáveis;
2. existem preços constantes para produtos vendidos- por um lado, e os preços dos recursos de produção consumidos - por outro;
3. a gama de produtos é constante;
4. o volume de produção é aproximadamente igual ao volume de vendas;
5. a receita recebida é diretamente proporcional ao volume de produção;
6. a eficiência da empresa permanece inalterada.
7. Renda marginal, seu papel na Análise de PVC

O método CVP é baseado no princípio do ponto de equilíbrio, ou seja, as despesas só podem ser cobertas quando a receita total menos os custos variáveis ​​​​totais for igual custos fixos. Qualquer nível de produção acima do ponto de equilíbrio será lucrativo. A metodologia para a realização desta análise inclui a construção de um gráfico de equilíbrio com base em dados sobre receitas, custos e volumes de produção estimados e o cálculo de uma série de indicadores, sendo o central o rendimento marginal.

A receita marginal é a diferença entre a receita da empresa com a venda de produtos (obras, serviços) e o valor dos custos variáveis.

O limite de rentabilidade (ponto de equilíbrio) é um indicador que caracteriza o volume de vendas de produtos em que a receita da empresa com a venda de produtos (obras, serviços) é igual a todos os seus custos totais, ou seja, Este é o volume de vendas em que a empresa não tem lucro nem prejuízo.

A alavancagem da produção é um mecanismo de gestão do lucro de uma empresa em função da variação do volume de vendas de produtos (obras, serviços).

A margem de segurança marginal é o desvio percentual da receita real das vendas de produtos (obras, serviços) em relação à receita limite (limite de lucratividade).

Para realizar uma análise do ponto de equilíbrio da produção uma condição necessáriaé a divisão dos custos da empresa em fixos e variáveis. Como se sabe, os custos fixos não dependem do volume de produção, mas os custos variáveis ​​mudam com o aumento (diminuição) da produção e das vendas. Para calcular o volume de receita que cobre os custos fixos e variáveis, as empresas manufatureiras em suas atividades práticas utilizam indicadores como o tamanho e a taxa de renda marginal 1 .

O montante do rendimento marginal mostra a contribuição da empresa para cobrir custos fixos e obter lucro.

Existem duas maneiras de determinar o valor da renda marginal:

1. Todos os custos variáveis ​​​​são subtraídos da receita da empresa pelos produtos vendidos, ou seja, todos os custos diretos e parte dos custos indiretos (despesas gerais de produção), dependendo do volume de produção e classificados como custos variáveis.

2. O montante do rendimento marginal é determinado pela soma dos custos fixos e do lucro da empresa.

A renda marginal média é a diferença entre o preço do produto e os custos variáveis ​​médios. O rendimento marginal médio reflete a contribuição de uma unidade de produto para cobrir custos fixos e obter lucro.

A taxa de rendimento marginal é a participação do rendimento marginal na receita de vendas ou (para um produto individual) a participação do rendimento marginal médio no preço do produto.

A utilização desses indicadores ajuda a resolver rapidamente alguns problemas, por exemplo, determinar o valor do lucro em vários volumes de produção.

1. Características dos principais métodos de cálculo do ponto de equilíbrio

A análise do índice “custo volume lucro” na prática é às vezes chamada de análise do ponto de equilíbrio. O ponto de equilíbrio é entendido como a receita e o volume de produção do empreendimento que garantem a cobertura de todos os seus custos e lucro zero, ou seja, Este é o volume de vendas em que a empresa não tem lucro nem prejuízo. Este ponto também é chamado de ponto “crítico” ou “morto” ou ponto de “equilíbrio”. Na literatura muitas vezes você pode encontrar este ponto designado como BEP (abreviatura “ponto de equilíbrio”), ou seja, ponto ou limite de lucratividade.

A análise do ponto de equilíbrio é uma das mais meios eficazes planejamento e previsão das atividades empresariais. Ajuda os gestores de negócios a identificar as proporções ideais entre custos variáveis ​​e fixos, preço e volume de vendas, e a minimizar o risco do negócio.

O limite de rentabilidade (ponto de equilíbrio) é um indicador que caracteriza o volume de vendas de produtos em que a receita da empresa com a venda de produtos (obras, serviços) é igual a todos os seus custos totais. Ou seja, este é o volume de vendas em que a entidade empresarial não tem lucro nem prejuízo. Na prática, três métodos são usados ​​para calcular o ponto de equilíbrio:

1. Método gráfico. Encontrar o ponto de equilíbrio se resume à construção de um gráfico complexo de “custos, volume de produção, lucro”. A sequência de plotagem é a seguinte:

1. no gráfico é traçada uma linha de custo fixo (FC), para a qual é traçada uma linha reta paralela ao eixo x;
2. algum ponto é selecionado no eixo das abcissas, ou seja, algum valor de volume; para encontrar o ponto de equilíbrio, calcula-se o valor dos custos totais (fixos e variáveis); um TS direto é construído no gráfico correspondente a este valor;
3. Qualquer ponto no eixo x é selecionado novamente e o valor da receita de vendas é encontrado para ele; é construída uma linha reta (TR) correspondente a este valor.

Arroz. 1. Diagrama de equilíbrio de acordo com o modelo contábil

Mostrado na Fig. 1 ponto de equilíbrio (limiar de lucratividade) este é o ponto de intersecção das tabelas de receita bruta e custos totais. O ponto de equilíbrio do gráfico é o ponto A, localizado na intersecção das retas construídas de acordo com o valor dos custos e receitas.

No ponto de equilíbrio, a receita recebida pela empresa é igual aos seus custos totais, enquanto o lucro é zero. A receita correspondente ao ponto de equilíbrio é chamada de receita limite. O volume de produção (vendas) no ponto de equilíbrio é chamado de volume limite de produção (vendas). Se uma empresa vende produtos abaixo do volume limite de vendas, ela sofre perdas; se mais, obtém lucro.

2. Método de equações: baseado no cálculo do lucro de uma empresa utilizando a seguinte fórmula:

Receita Custos Variáveis ​​Custos Fixos = Lucro; (1)

Detalhando o procedimento de cálculo dos indicadores desta fórmula de cálculo do ponto de equilíbrio, ela pode ser apresentada da seguinte forma:

Р*Х Yvc*X Yfc = 0; (2)

onde P preço unitário;

Custos variáveis ​​Yvc por unidade de produção;

S custos fixos fc;

Volume de produção limite X.

X = YFC/(P-Yvc); (3)

3. Uma variação do método da equação é o método do rendimento marginal, no qual o ponto de equilíbrio (limiar de rentabilidade) é determinado pela seguinte fórmula:

X = Yfs/Nmd; (4)

onde Nmd taxa de renda marginal.

A taxa de rendimento marginal é a parcela do rendimento marginal na receita de vendas ou (para um produto individual) a parcela do rendimento marginal médio no preço do produto (o valor P-Yvc da Fórmula 3).

Além dos indicadores considerados na análise dos “custos do volume de produção e lucro”, é necessário calcular os indicadores da margem marginal de segurança e do nível de alavancagem da produção. O uso desses indicadores o ajudará a resolver rapidamente alguns problemas, por exemplo, determinar o valor do lucro para diferentes volumes de produção.

A margem de segurança marginal (MSF) é um valor que mostra o excesso da receita real das vendas de produtos (obras, serviços) acima do limite que garante o equilíbrio das vendas. Este indicador é determinado pela seguinte fórmula:

(5)
Quanto maior for a margem marginal de segurança, melhor para a empresa.

1. Sistema suporte de informação Análise de PVC

O sistema de suporte de informação para análise de CVP deve incluir os seguintes tipos principais de informação:

1. Fontes de informação contábil

• dados contábeis e de relatórios,
• contabilidade gerencial e dados de relatórios internos,
• dados estatísticos de contabilidade e relatórios,
• credenciais seletivas;

2. Fontes de informação não contábeis:

• materiais de reuniões de produção em andamento,
• materiais de reunião coletivos de trabalho e acionistas,
• informações de agências de estatística publicadas em agências e periódicos de estatística, bem como informações adicionais fornecidas mediante solicitação de usuários em termos comerciais,
• informações científicas e técnicas sobre o mundo moderno e as conquistas nacionais em uma área específica,
• informações científicas e técnicas sobre as capacidades técnicas e tecnológicas de fabricantes e concorrentes,
• informações sobre preços de produtos e matérias-primas, mercado de commodities,
• informações sobre possíveis mercados de vendas e sua capacidade,
• informações sobre as possibilidades de atividades internas e financiamento externo, solvência do consumidor, etc.

1. Relevância da aplicação C.V.P. - análise em gestão de custos

Este tema é muito relevante pelo fato de que a formação e gestão do lucro é a base atividade empreendedora. O valor do lucro recebido é uma característica da eficiência das entidades empresariais. Um dos métodos de análise bastante simples e ao mesmo tempo eficazes para fins de análise rápida e planejamento estratégico e a gestão das atividades financeiras e econômicas de uma empresa é a análise operacional, também chamada de análise custo-volume-lucro, ou análise CVP. Este método permite identificar a dependência do desempenho financeiro de variações de custos, preços, volumes de produção e vendas de produtos. É extremamente importante para o crescimento da economia da empresa nas condições de mercado.

A análise CVP permite encontrar a relação mais favorável entre custos variáveis ​​​​e fixos, preço e volume de produção. O papel principal na escolha da estratégia de comportamento de uma empresa pertence ao indicador de renda marginal.