Elemento estrutural da edição em encadernação de 6 letras. Elementos básicos estruturais e de design de publicações impressas

Contas fora do balanço organização comercial refletem um conjunto de ativos físicos e intangíveis que não estão relacionados com ativos ou passivos fixos.

As normas contábeis (RAS ou IFRS) exigem a manutenção de um único lançamento (apenas débito ou crédito) e o não cálculo do saldo (diferença entre receitas e despesas) dessas contas. O objetivo de manter registros extrapatrimoniais é refletir as transações comerciais em relação a ativos que não pertencem à organização.

O Regulamento nº 579 do Banco da Rússia, aprovado pelo Ministério da Justiça, identifica 11 contas extrapatrimoniais. Por exemplo, o custo de ativos fixos arrendados e arrendados, ativos materiais em processo de processamento ou em custódia, garantias recebidas e emitidas é retirado do balanço obrigações financeiras, equipamentos em processo de instalação, mercadorias em consignação. Uma categoria separada consiste em encargos de depreciação, documentos relatórios rigorosos(formulários, cheques, recibos).

Tipos de contas fora do balanço

• Imóvel não pertencente à empresa. O grupo de contas reflete o custo dos bens materiais que estão guardados, instalados ou alugados. A contabilidade é complicada pela necessidade de definir o preço de um ativo: os funcionários enviam uma solicitação aos proprietários, são guiados pelo preço de mercado ou fazem a sua própria avaliação contingente.
• Lista de obrigações financeiras e objetos que as garantem. O grupo de contas fornece informações sobre pagamentos recebidos e enviados, garantias para empréstimos e adiantamentos, fianças e fianças bancárias. O valor dos bens é determinado pelo preço do imóvel hipotecado.
• Ativos materiais que são de propriedade, mas aceitos para contabilização de acordo com regras separadas. As contas refletem informações sobre ativos de baixo valor (por exemplo, material de escritório), equipamentos e materiais específicos (por exemplo, detectores de metais).

O inventário dos bens localizados em contas extrapatrimoniais é realizado por meio de extratos de contrapartida. Os documentos são assinados materialmente funcionários responsáveis, bem como membros da comissão de inventário. O objetivo do evento é identificar o excesso (escassez) de bens materiais e refleti-lo nas contas de outras receitas (despesas).

Características de contabilidade em contas extrapatrimoniais

• A conta 99998 corresponde a contas passivas que reflectem o valor dos bens imóveis e materiais locados, para comissão e guarda.
• A conta 99999 corresponde às contas ativas que apresentam a lista de ativos e passivos financeiros da empresa.

Dinheiro, bancos, seguros, economia e negócios

Contas fora do balanço

Contas fora do balanço(Itens Extrapatrimoniais) - contas contábeis nas quais os bancos levam em consideração as exigências e obrigações do banco que possam surgir em períodos futuros e pelas quais ele assume riscos, bem como documentos e valores que não pertencem a nenhum deles activos ou activos bancários e operações de privatização.

Os fundos, fundos e valores são registados em contas extrapatrimoniais quando não satisfazem dois critérios: a probabilidade de o banco receber ou perder qualquer benefício económico futuro associado a um determinado activo ou passivo, e quando o activo ou passivo tem um valor que pode ser definido com precisão.

Contas extrapatrimoniais são contas que registram valores não relacionados ao patrimônio do banco, bem como alguns documentos monetários e instruções de transações. Eles levam em consideração:

• fundos de reserva de notas e moedas;
• obrigações dos mutuários;
• documentos de liquidação apresentados ao banco para cobrança (para recebimento de pagamentos);
• objetos de valor aceitos para armazenamento;
• formulários de relatórios rigorosos, livros de cheques e recibos, cartas de crédito para pagamento, etc.;
• cartas de crédito para pagamento, etc.

Os bancos mantêm a contabilização das contas extrapatrimoniais da mesma forma que as contas do balanço - pelo método das partidas dobradas: as contas extrapatrimoniais são ativas se, no momento da transferência para a conta do balanço, estas forem debitadas, e se as contas forem creditadas, as contas extrapatrimoniais são consideradas passivas.

Um sinônimo de conta extrapatrimonial é conta extrapatrimonial.

O que são contas bancárias fora do balanço

Qualquer contabilidade organização financeira envolve o uso de diferentes tipos de contas. Em particular, juntamente com as contas do balanço, são utilizadas ativamente contas bancárias fora do balanço. São contas que servem para registar valores que não constam do balanço global da empresa e também não estão relacionados com os seus ativos e passivos. Vejamos esse tipo de conta com mais detalhes.

Finalidade das contas extrapatrimoniais

As contas extrapatrimoniais (ou extrapatrimoniais) são usadas para contabilizar fundos que não são propriedade de uma instituição financeira. O objetivo principal deste tipo é:

• generalização de informações sobre bens materiais;
• registrar recebimentos, despesas e movimentações de valores administrados pela organização;
• controle sobre as transações comerciais.

O recebimento de recursos de determinada espécie na organização é registrado a débito de contas extrapatrimoniais, e sua alienação é realizada a crédito. As contas extrapatrimoniais não se sobrepõem entre si ou com outros tipos de contas.

Importante! Os números de contas deste tipo sempre começam com 99. Um número de dois dígitos é atribuído às contas de segunda ordem, um número de três dígitos à terceira e assim por diante, até números de cinco dígitos.

Conteúdo econômico

De acordo com a cláusula 1.1.12 das Regras para manutenção de contabilidade em instituições de crédito da Federação Russa, os ativos materiais nas contas do balanço não podem ser refletidos em contas extrapatrimoniais. Mas as mesmas Regras contêm vários casos excepcionais em que tal exibição é permitida. Além disso, tais precedentes contábeis podem ser especificados em outros regulamentos do Banco da Federação Russa.

Em geral, as contas extrapatrimoniais devem armazenar dados sobre imóveis arrendados pela empresa, por ela aceitos para guarda, para comissão, para processamento, para instalação, etc. a conta do balanço pode incluir:

• obrigações urgentes dos mutuários;
• fundos de reserva de moedas e notas;
• documentos de liquidação recolhidos pelo banco;
• garantia de empréstimos;
• formulários de relatórios rigorosos;
• dívidas baixadas por impossibilidade de cobrança;
• formulários títulos, emitido pelo banco;
• cartas de crédito para pagamento, etc.

No total, a lei prevê 11 tipos de contas extrapatrimoniais. Além disso, as empresas e organizações podem, se necessário, abrir essas contas por conta própria e incluí-las nas suas políticas contabilísticas.

Importante! Normalmente, no plano contabilístico dos bancos comerciais, o capítulo sobre contas extrapatrimoniais contém sete secções. Além disso, um deles é utilizado exclusivamente pelo Banco Central da Federação Russa.

Classificação de contas extrapatrimoniais

Convencionalmente, todas as contas extrapatrimoniais podem ser divididas em três categorias:

• destinado à contabilização de bens não pertencentes à organização (alugado ou colocado em custódia);
• destinado a responder pelas obrigações e segurança da organização;
• criado para dar conta de outro material e objetos de baixo valor.

Nas organizações bancárias, as contas do segundo grupo costumam armazenar informações sobre penhores, fianças bancárias e fianças. Nesse caso, a garantia é considerada com base no preço do objeto penhorado.

Na documentação extrapatrimonial do terceiro tipo, geralmente são mantidos registros dos macacões dos bancários, bem como dos equipamentos necessários ao seu trabalho. Quanto aos objetos de baixo valor, de acordo com a lei, incluem bens materiais cujo custo é inferior a 40.000 rublos por unidade. Mas este limite pode ser alterado pela organização, dependendo das necessidades internas. O limite de valor de um item de baixo valor, se for definido de forma independente, deve ser prescrito nas políticas contábeis do banco.

Documentos regulatórios

A manutenção do balanço de qualquer banco comercial é regulamentada pelo regulamento do Banco Central da Federação Russa nº 302-P, emitido em 26 de março de 2007. EM este documento contém um plano de contas das instituições de crédito, bem como as regras básicas para a sua manutenção. Além disso, o procedimento de contabilização e manutenção de contas extrapatrimoniais é afetado por:

• política contábil de cada banco específico;
• instruções internas de uma organização financeira.

Procedimento para manutenção de documentação extrapatrimonial

Dado que as contas extrapatrimoniais são contas que não contêm informação sobre o balanço da instituição de crédito, normalmente não é praticada a dupla entrada para as mesmas. Conforme mencionado acima, os lançamentos são gerados da seguinte forma:

• o recebimento de valores à disposição do banco é registrado no débito da conta;
• alienação de valores da alienação de instituição financeira - na parte de crédito.

Ao mesmo tempo, as regras contabilísticas permitem a divisão condicional destas contas em activas e passivas, dependendo do seu conteúdo económico. Caso seja necessária dupla entrada, é permitida a utilização das contas extrapatrimoniais 99999 (passiva) e 99998 (ativa). Neste caso, os títulos activos da conta corresponderão à conta extrapatrimonial 99999, e os passivos, respectivamente, a 99998. Tais situações podem surgir, por exemplo, quando os saldos extrapatrimoniais são reavaliados devido a alterações nas taxas de câmbio.

Importante! A maioria das contas fora do balanço estão ativas. A categoria passiva inclui apenas aqueles que levam em consideração recursos não contribuídos para o fundo de reserva obrigatória, fontes de financiamento de investimentos de capital de uma organização bancária, bem como garantias bancárias.

As nuances de trabalhar com contas fora do balanço

Parece que, uma vez que os fundos extrapatrimoniais não estão diretamente relacionados com os ativos da empresa, a manutenção da documentação para a sua contabilização não é particularmente importante. Mas, na realidade, não é esse o caso. O trabalho competente com contas fora do balanço permite:

• obter uma visão completa das atividades do banco;
• evitar erros em auditorias;
• determinar corretamente o valor dos impostos retidos do banco.

Importante! Se uma entidade bancária ignorar a manutenção de documentação extrapatrimonial ou nela inserir de forma incorreta ou incompleta informações sobre os bens materiais à sua disposição, poderá ser aplicada multa aos seus gestores.

O mais difícil é inserir na documentação extrapatrimonial informações sobre imóveis alugados ou arrendados pelo banco. Na maioria das vezes, o contador que realiza esta operação não possui dados sobre o valor de um ativo específico, por isso é bastante difícil determinar a que preço foi registrado.

Este problema pode ser resolvido da seguinte forma:

• entrando em contato com o fornecedor de bens materiais com solicitação de seu valor;
• elaborando um relatório de avaliação valor de mercado(de forma independente ou com a assistência de avaliadores licenciados);
• inserindo objetos no relatório com base em uma avaliação condicional ou quantitativa.

Conselho: Se o imóvel arrendado pertencer à categoria de imóvel, pode solicitar ao IPV uma certidão do seu valor.

Inventário de propriedades

Qualquer movimento de bens materiais que não sejam propriedade do banco é refletido em contas extrapatrimoniais das categorias correspondentes. Fato da transferênciaà conta, bem como o débito extrapatrimonial, é elaborado de acordo com o fluxo documental aceito na organização financeira. Por exemplo, os recebimentos podem ser refletidos em faturas ou ordens de recebimento, baixas - em atos de na forma prescrita etc.

As contas extrapatrimoniais estão sujeitas a inventário periódico. Para tanto, é formada uma comissão especial e elaboradas fichas comparativas. Além dos membros da comissão, deve participar do inventário o responsável financeiro por determinado grupo de ativos bancários. Após a conclusão do procedimento, as planilhas de comparação e os relatórios dos resultados da fiscalização são referendados por todos os membros da comissão, bem como pelo funcionário responsável financeiramente.

A escassez identificada durante o inventário é reembolsada pelo banco ao proprietário dos ativos. Esta compensação está refletida nos documentos da rubrica “Outras despesas”. Se forem descobertos excedentes durante a auditoria, eles podem ser colocados no balanço da organização financeira na categoria “Outros lucros”.

CONTAS FORA DO BALANÇO

Dicionário de termos financeiros.

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Capítulo B. Contas extrapatrimoniais

As contas do Capítulo B destinam-se ao registo de valores e documentos aceites para guarda, cobrança, comissão, bem como formulários de títulos, outros formulários, livros de folhas soltas, cartões de pagamento bancário, etc.

Contas extrapatrimoniais deste capítulo de acordo com conteúdo econômico dividido em ativo e passivo. Na contabilidade, as transações são refletidas pelo método de partidas dobradas usando duas contas técnicas: as contas ativas correspondem à conta 99999, as contas passivas à conta 99998, enquanto as contas 99998 e 99999 são mantidas apenas em rublos. A dupla entrada também pode ser realizada transferindo valores de uma conta extrapatrimonial ativa para outra conta ativa ou de uma conta passiva para outra conta passiva. O Capítulo B inclui seis seções (Tabela 13.8), que começam com o número 2.

Seções do Capítulo B

Seção 2. Capital autorizado não realizado de instituições de crédito

Seção 3. Valores Mobiliários

Seção 4. Transações e documentos de pagamento

Seção 5. Operações de crédito e arrendamento mercantil, passivos contingentes e créditos contingentes

Seção 6. Dívida retirada do balanço

Seção 7. Contas correspondentes

Seção 2. Capital autorizado não pago de organizações de crédito.

A secção contas destina-se a contabilizar a parte não paga do valor nominal das acções colocadas a prestações em instituições de crédito constituídas sob a forma sociedade anônima, custo não pago de ações (partes delas) capital autorizado– em instituições de crédito constituídas sob a forma de sociedade de responsabilidade limitada (adicional).

Seção 3. Valores Mobiliários.

As seguintes formas de títulos são consideradas nas contas desta seção:

– formas de títulos próprios destinados à distribuição – conta de primeira ordem 907 “Títulos não colocados”;

– formas de valores mobiliários de outros emitentes – conta 908 “Títulos de outros emitentes”. As contas são projetadas para registrar formas de títulos recebidos sob comissão ou acordos de comissão para venda aos primeiros proprietários.

As formas de títulos são levadas em consideração na avaliação condicional: 1 rublo por 1 formulário. Todas as contas da seção estão ativas.

Seção 4. Transações e documentos de liquidação.

A seção inclui contas para contabilização de transações e documentos de liquidação, liquidações de reservas obrigatórias, transações com ativos em moeda estrangeira, bem como contabilização de diversos valores e documentos.

A conta de primeira ordem 909 “Transações de liquidação” inclui contas ativas de segunda ordem para registrar o índice do cartão de documentos de liquidação:

– conta 90901 “Documentos de liquidação aguardando ênfase para pagamento, aguardando autorização para realização de operações” para contabilizar valores recebidos para pagamento de documentos de liquidação aguardando aceitação. Na contabilidade analítica da instituição de crédito é mantido um ficheiro de cartão (K 1) sobre os documentos de pagamento que aguardam aceitação para pagamento, com abertura de contas pessoais de acordo com as condições de pagamento;

– conta 90902 “Encomendas não pagas atempadamente” para contabilizar os valores dos documentos de liquidação não pagos atempadamente na ausência ou insuficiência dinheiro na conta do pagador. Na contabilidade analítica de uma instituição de crédito, são mantidos um índice de cartões (K 2) e contas pessoais para cada ordenante;

– conta 90904 “Documentos de liquidação não pagos atempadamente por falta de fundos nas contas correspondentes da instituição de crédito” para compensação dos valores de documentos de liquidação não pagos atempadamente por ausência ou insuficiência de fundos na conta correspondente do crédito organização. A contabilidade analítica do Banco da Rússia mantém um arquivo de cartão (K 3) e contas pessoais para cada organização de crédito.

Seção 5. Operações de crédito e arrendamento mercantil, passivos contingentes e direitos contingentes.

As contas desta secção destinam-se a contabilizar as garantias recebidas, os empréstimos concedidos e os activos transferidos em garantia.

Nas correspondentes contas de segunda ordem da conta 913 “Garantias recebidas por fundos colocados e passivos contingentes”, são mantidos registos das garantias recebidas por empréstimos concedidos, depósitos e outros fundos colocados, títulos recebidos em operações realizadas a título reembolsável, contingentes passivos de natureza não creditícia emitiram garantias e fianças. Além disso, a conta 913 destina-se a contabilizar linhas de crédito não utilizadas e limites à disponibilização de fundos sob a forma de cheque especial e abaixo do limite da dívida.

Para contabilizar o valor contábil dos títulos, metais preciosos e bens transferidos como garantia de recursos captados, garantias e fianças recebidas, linhas de crédito não utilizadas e limites para recebimento de recursos interbancários e o valor nominal dos direitos de reivindicação adquiridos, a seção prevê uma conta ativa 914 “Ativos transferidos como garantia de recursos captados, e caráter de reivindicações de crédito contingentes."

Seção 6. Dívida retirada do balanço.

A seção consiste em três contas principais:

– conta 916 “Atrasos no pagamento de juros sobre a dívida principal não baixada do balanço” para refletir os juros acumulados sobre empréstimos, depósitos e outros fundos colocados não baixados do balanço. De acordo com os requisitos do Banco da Rússia, os juros acumulados sobre os fundos colocados não são contabilizados no balanço, mas são refletidos na conta extrapatrimonial 916;

– conta 917 “Dívida sobre pagamentos de juros sobre a dívida principal baixada por impossibilidade de cobrança” para refletir os juros não cobrados sobre dívidas sobre empréstimos, depósitos e outros fundos colocados baixados por impossibilidade de cobrança;

– conta 918 “Dívida no valor da dívida principal, baixada por impossibilidade de cobrança” para refletir bens materiais baixados e contas a receber devido a reservas para possíveis perdas.

Seção 7. Contas correspondentes.

A seção contém duas contas especiais:

– conta ativa 99998 “Conta para correspondência com contas passivas de dupla entrada”;

– conta passiva 99999 “Conta para correspondência com contas ativas com dupla entrada.”

Essas contas são usadas para refletir transações em contas extrapatrimoniais usando o método de partidas dobradas. As transações nessas contas são registradas apenas em rublos. A utilização das contas 99998 e 99999 é motivada pela necessidade de equilibrar o registo unográfico das contas extrapatrimoniais para obter saldos do Capítulo B.

Conta fora do balanço

Conta fora do balanço- uma conta de um banco, empresa, organização na qual estão armazenados determinados valores que não fazem parte dos passivos ou ativos da empresa e também não estão incluídos no seu balanço geral. Parte de uma conta extrapatrimonial pode incluir:

— ativos fixos arrendados;
- técnica adotada para execução trabalho de instalação;
— itens de estoque transferidos para a empresa para guarda;
- verificações de privatização e assim por diante.

A essência de uma conta fora do balanço

Quase todas as empresas realizam transações que devem ser refletidas em contas extrapatrimoniais. Quando uma empresa vende formulários registros de trabalho, aluga um escritório ou simplesmente transfere uma propriedade como garantia, então você não pode prescindir da manutenção dessa conta. Paralelamente, as regras de contabilização e manutenção de contas extrapatrimoniais estão refletidas em Instruções especiais que refletem a aplicação do Plano de Contas.

As principais tarefas de manutenção de uma conta extrapatrimonial :

— resumir as informações disponíveis;
— registar dados sobre a movimentação e disponibilidade de valores à disposição da empresa;
— controle de transações comerciais individuais, e assim por diante.

A contabilidade é organizada de acordo com um esquema simples, quando a transferência de obrigações e o recebimento de valores à disposição são registados exclusivamente a débito de uma conta extrapatrimonial e as alienações são registadas a crédito. Ao mesmo tempo, a conta extrapatrimonial não se cruza de forma alguma com outras contas.

Muitos contadores têm dúvidas sobre se é necessário refletir os dados em um relatório extrapatrimonial. Na verdade existe uma série de vantagens de manter essa documentação :

1. Dados registrados no relatório permitem a emissão de Certificado de disponibilidade de valores em contas extrapatrimoniais. Na verdade, tal documento passa a ser um dos anexos do balanço geral. Sem ter esses indicadores em mãos, é impossível ter uma visão completa das atividades da empresa. Se a informação for refletida incorretamente ou não refletida nessas contas, a auditoria pode concluir que o valor da distorção excede o parâmetro aceitável.

2. Se a informação estiver refletida de forma incompleta em uma conta extrapatrimonial ou se for completamente ignorada, uma multa poderá ser imposta aos funcionários da empresa no valor de 2 a 3 mil rublos.

3. O valor dos impostos sobre as empresas depende diretamente da correção do reflexo de todas as informações.

Classificação e inventário de contas extrapatrimoniais

A nível legislativo, são estabelecidas 11 contas extrapatrimoniais, mas não são registadas para a maioria das instalações que operam no país. Se necessário, a empresa tem o direito independente de abrir contas e registar a sua disponibilidade na política contabilística.

Todas as contas extrapatrimoniais podem ser divididas em três grupos: :

1. Contas extrapatrimoniais, onde são contabilizados bens que não são propriedade da empresa. Os bens materiais que não são propriedade da empresa, ou seja, estão arrendados, estão refletidos nas contas do grupo 1.

Por exemplo, a conta extrapatrimonial “001” pode contabilizar ativos fixos que estão arrendados, e na conta “002” - valores que foram aceitos pela organização para guarda.

A principal dificuldade da contabilidade extrapatrimonial nos dois primeiros grupos é que muitas vezes o contador não possui os dados necessários sobre o preço do ativo de interesse, que não pertence à empresa. Por este motivo, nem sempre é claro a que preço este ou aquele equipamento foi considerado.

Este problema pode ser resolvido de várias maneiras:

— a falta de informação é compensada fazendo um pedido à empresa onde foram alugados esses valores. A dificuldade aqui é que nem sempre a empresa fornecedora atende o parceiro no meio do caminho e fornece os dados necessários. Há momentos em que é impossível obter informações reais sobre preços desta forma;

— tendo em conta o preço de mercado do equipamento (é determinado um avaliador especial). Esta opção é real, mas suas principais desvantagens são a intensidade do trabalho e alto nível custos;

— saber o preço do objeto no IPV (este tipo de informação deverá ser fornecida mediante solicitação). A utilização deste método só é possível se se tratar de imóveis. Caso contrário, não é adequado;

— mostrar objetos no relatório com base em uma avaliação quantitativa ou condicional. Este método é o mais simples e relevante quando outras opções não funcionaram.

2. Contas extrapatrimoniais onde são considerados os passivos e garantias da empresa. Essas contas pertencem ao segundo grupo. Todos os pagamentos fornecidos (recebidos) e garantias (garantias) para obrigações são levados em consideração aqui. Isto inclui um depósito, garantia, garantia bancária, garantia e assim por diante. Tal como no caso anterior, coloca-se a questão do valor pelo qual as garantias devem ser contabilizadas. Nesse caso, a garantia é refletida no preço do objeto penhorado. Se o devedor não cobrir as suas obrigações de garantia, o credor tem o direito de compensar o seu défice às custas dos bens penhorados.

3. Contas extrapatrimoniais, onde são considerados outros bens materiais. O terceiro grupo de contas inclui objetos que são propriedade da empresa, mas devem ser contabilizados separadamente (ou seja, fora do balanço). Por exemplo, podem ser objetos desativados que pertencem à empresa, mas por vários motivos não estão incluídos na conta principal. Isso também inclui:

— objetos de baixo valor- trata-se de bens materiais, cujo custo não excede 40 mil rublos por unidade (ou menos, mas dentro dos limites estabelecidos na política contábil da empresa). Por lei, tais objetos podem ser registrados como parte de estoques.

Ao mesmo tempo, o movimento inventários deve ser controlado por que uma conta extrapatrimonial separada é compilada. Normalmente, esses ativos são registrados assim que entram em serviço e são “desmontados” quando são vendidos ou totalmente depreciados. O facto de transferir itens de baixo valor para conta extrapatrimonial deve estar reflectido na respectiva factura ou em qualquer outro documento que a empresa tenha elaborado. A baixa de tais objetos é realizada com base em ato, por exemplo, no formulário nº MB-8;

— roupas especiais e equipamentos. Para efeitos de preservação e contabilização do vestuário de trabalho e equipamento especial dos funcionários, uma empresa pode incluí-lo numa conta extrapatrimonial. Se os objetos forem recebidos à sua disposição ou para uso, este trabalho é obrigatório. Além disso, o Ministério das Finanças da Federação Russa recomenda a organização de uma conta extrapatrimonial para esses objetos de valor no caso de uma baixa total do preço de tais objetos e sua transferência para uso. Isso não pode ser evitado se a empresa tiver a obrigação de armazenar tais objetos mesmo após o término de sua vida útil.

O inventário de propriedades também é obrigatório para contas extrapatrimoniais. Para esses fins, são formadas instruções de correspondência especiais. Após a conclusão do inventário, o responsável financeiro e todos os membros da comissão assinam os atos elaborados. Ao mesmo tempo, a própria comissão, durante o processo de fiscalização, pode constatar tanto a escassez quanto o excedente de bens materiais.

Caso seja identificada escassez durante o processo de fiscalização, a empresa compromete-se a indenizá-la ao proprietário dos bens materiais. Isso porque, após a conclusão da fiscalização, o proprietário certamente exigirá indenização pelos prejuízos. Durante o processo de verificação, a empresa que identificou a escassez pode refleti-la na seção “Outras despesas”.

Esta informação é refletida nas seguintes entradas :

- “Crédito 004.” Isso reflete a escassez baixada de mercadorias que foram aceitas para comissão de acordo com o relatório de inventário;
- “Crédito 76” e “Débito 91”. Isso inclui outros custos que devem ser pagos pela empresa ao proprietário.
Se sobrarem excedentes após o inventário, eles podem ser levados para o balanço como parte de outros lucros. Por exemplo, se forem descobertos produtos excedentes aceitos para comissão, o lançamento é realizado da seguinte forma:
- “Crédito 91”, “Débito 41”. O excedente aceito para comissão está incluído na mercadoria da empresa.

Conta fora do balanço

Conta fora do balanço- uma conta destinada a resumir informações sobre a presença e movimentação de valores que não pertencem a uma entidade empresarial, mas que estão temporariamente em seu uso ou descarte, bem como para controlar transações comerciais individuais. O conceito de “conta extrapatrimonial” também é sinônimo. Este último é mais frequentemente utilizado em relação às instituições de crédito.

As contas fora do balanço incluem:

• fundos de reserva de notas e moedas
• obrigações dos mutuários
• documentos de liquidação apresentados ao banco para cobrança (para receber pagamentos)
• objetos de valor aceitos para armazenamento
• formulários de relatórios rigorosos, livros de cheques e recibos, cartas de crédito para pagamento, etc.

• Conta 001 “Imobilizado arrendado”
• Conta 002 “Ativos de estoque aceitos para guarda”
• Conta 003 “Materiais aceitos para processamento”
• Conta 004 “Mercadorias aceitas para comissão”
• Conta 005 “Equipamentos aceitos para instalação”
• Conta 006 “Formulários de relatórios rigorosos”
• Conta 007 “Dívida de devedores insolventes baixada com prejuízo”
• Conta 008 “Títulos de obrigações e pagamentos recebidos”
• Conta 009 “Títulos de obrigações e pagamentos emitidos”
• Conta 010 “Depreciação de ativos fixos”
• Conta 011 “Imobilizado arrendado”

Uma organização pode complementar a lista dessas contas e aplicá-las na contabilidade se descrever suas características em sua política contábil.

Veja também

Ligações

Fundação Wikimedia.

• 2010.
• Acima de qualquer suspeita

Mercado OTC

Veja o que é uma “conta extrapatrimonial” em outros dicionários:- adj. Relacionados à contabilização de valores, documentos e encomendas que não estejam relacionados com ativos e passivos dos bancos. Dicionário explicativo de Efraim. T. F. Efremova. 2000... Moderno dicionário explicativo Língua russa Efremova

Veja o que é uma “conta extrapatrimonial” em outros dicionários:- anse fora da bola... Dicionário ortográfico russo

Veja o que é uma “conta extrapatrimonial” em outros dicionários:- extra-equilíbrio/novidades... Junto. Separadamente. Hifenizado.

Conta fora do balanço- na contabilidade do banco, uma conta na qual são considerados valores não relacionados com o património do banco, bem como alguns documentos monetários e instruções para transações. As contas extrapatrimoniais do banco levam em consideração: fundos de reserva de caixa... ... Dicionário Financeiro

Conta fora do saldo- Consulte o dicionário de termos comerciais da conta extrapatrimonial. Akademik.ru. 2001... Dicionário de termos comerciais

CONTA FORA DO BALANÇO Dicionário jurídico

CONTA FORA DO BALANÇO- uma conta de uma empresa ou banco utilizada para contabilizar valores não incluídos no balanço e não refletidos nos seus ativos e passivos. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. Dicionário econômico moderno. 2ª ed., Rev. M.: INFRA M. 479 p..… … Dicionário econômico

Conta fora do balanço- (conta inglesa fora do equilíbrio) na contabilidade do banco, conta que regista valores que não estão relacionados com o seu património, bem como alguns documentos monetários e ordens de transações. Em V.s. levado em conta... Enciclopédia de Direito

FORA DA CONTA DO BALANÇO, FORA DA CONTA DO BALANÇO- uma conta contabilística de uma empresa, um banco, utilizada para contabilizar fundos que não pertencem a esta empresa como propriedade, não estão incluídos no balanço, não estão refletidos nos seus ativos e passivos, por exemplo, ativos fixos arrendados; mercadoria... ... Dicionário Enciclopédico de Economia e Direito

conta extrapatrimonial- uma conta contábil destinada a contabilizar fundos que não pertencem a uma determinada empresa como propriedade, por exemplo, ativos fixos arrendados; ativos materiais-mercadoria aceitos para custódia; equipamento aceito... ... Grande dicionário jurídico