Contribuții de asigurare pentru indemnizații de concediere. Indemnizație de încetare: supus contribuțiilor de asigurare sau nu? Sunt plățile pentru reducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice supuse impozitării?

În cazul în care un contract de muncă este reziliat din anumite motive, salariatul are dreptul la indemnizație de concediere în vigoare. Aceste compensații sunt prevăzute la articolul 178 din Codul Muncii al Federației Ruse. Și anume, indemnizația de concediere pentru un angajat concediat din cauza lichidării unei organizații sau a unei reduceri a efectivului sau a personalului se calculează în valoarea câștigului mediu lunar. Într-un număr de alte cazuri denumite direct, indemnizația de concediere este plătită în valoare de câștigul mediu de două săptămâni - de exemplu, dacă un angajat refuză să continue să lucreze din cauza unei modificări a termenilor contractului de muncă determinate de părți.

Este de remarcat faptul că articolul 178 din Codul Muncii al Federației Ruse permite atribuirea indemnizației de concediere în alte cazuri, precum și într-o sumă crescută. Condițiile corespunzătoare trebuie stipulate în contractul de muncă sau în contractul colectiv.

Adevărat, pentru anumite categorii de angajați valoarea indemnizației de concediere este limitată prin lege. Acestea includ manageri și contabili șefi ai companiilor. La încetarea contractului de muncă cu acești angajați din orice motiv, valoarea totală a indemnizației de concediere, a compensațiilor și a altor plăți sub orice formă nu poate depăși câștigul lor lunar mediu de trei ori (articolul 349.3 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Un motiv foarte popular pentru concediere este rezilierea contractului de muncă prin acordul părților (clauza 1, partea 1, articolul 77, articolul 78 din Codul Muncii al Federației Ruse). Este posibil să plătească indemnizația de concediere în această situație?

Vă rugăm să rețineți

Plățile efectuate în baza acordurilor de încetare a unui contract de muncă pot îndeplini atât funcția de indemnizație de concediere (câștiguri reținute pentru o perioadă de timp relativ scurtă înainte de angajarea angajatului), cât și, în esență, ca plată pentru acordul salariatului de a renunța la contractul de muncă. (determinat de Curtea Supremă a Federației Ruse din 23 septembrie 2016 Nr. 305-KG16-5939).

Să subliniem imediat că plata indemnizației de concediere pe această bază către manageri, adjuncții acestora și contabilii șefi este interzisă în mod expres de articolul 349.3 din Codul Muncii al Federației Ruse. Acesta prevede în mod specific: acordurile privind încetarea contractului de muncă în conformitate cu articolul 78 din Codul Muncii al Federației Ruse cu angajații din aceste categorii nu pot conține condiții pentru plata indemnizației de concediere.

În plus, este necesar să se țină seama de clarificarea Curții Supreme a Federației Ruse (Decizia nr. 5-KG13-125 din 6 decembrie 2013): plata indemnizației de concediere nu poate fi asigurată în cazul concedierii unui angajat la inițiativa angajatorului.

În alte cazuri, nu există obstacole în calea atribuirii indemnizației de concediere. Sarcina contabilului este să ia în considerare această plată în conformitate cu regulile Codului Fiscal al Federației Ruse. Dar dacă indemnizația de concediere este prevăzută într-un contract de muncă sau un contract colectiv în legătură cu concedierea prin acordul părților, atunci este în general recunoscută ca compensație stabilită de legislația actuală a Federației Ruse. Și regulile de calcul a impozitelor și a contribuțiilor compensatorii sunt bine cunoscute. Din păcate, practica litigiilor cu autoritățile de reglementare indică necesitatea clarificărilor oficiale.

Impozitul pe venitul personal

Fiind o compensație asociată cu concedierea angajaților, indemnizația de concediere nu este supusă impozitului pe venitul personal în temeiul paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar ținând cont de limitarea sumei totale a plăților stabilită de paragraful 8 al subclauzei menționate. În cazul concedierii prin acordul părților, sunt scutite de impozitare sumele indemnizației de concediere care nu depășesc de trei ori salariul mediu lunar. Pentru lucrătorii disponibilizați din organizații situate în nordul îndepărtat și zone echivalente, această limită este de șase ori salariul mediu lunar.

Această poziție juridică a fost clarificată autorităților fiscale teritoriale prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 iunie 2017 Nr. SA-4-7/12540@ (clauza 9).

Primele de asigurare

În cazul concedierii unui salariat, cu acordul părților, cuantumul indemnizației de concediere nu este supus contribuțiilor de asigurare într-o parte care nu depășește de trei ori cuantumul câștigului salarial mediu lunar al acestuia (clauza 2, clauza 1, articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar atunci când părăsești organizațiile situate în nordul îndepărtat și în zone echivalente, această limită este de șase ori câștigul mediu lunar al angajatului.

O concluzie similară cu privire la primele de asigurare plătite înainte de 1 ianuarie 2017 în conformitate cu Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii” este prezentat în paragraful 34 din Revizuirea practicii judiciare a Curții Supreme a Federației Ruse nr. 1 (2017) (aprobată de Prezidiul Curții Supreme a Federației Ruse la 16 februarie 2017). ).

În aceleași condiții, indemnizația de concediere nu este supusă contribuțiilor pentru „vătămări” (subclauza 2, clauza 1, articolul 20.2 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale ”).

Impozitul pe venit

Indemnizația de încetare este luată în considerare în costurile forței de muncă în conformitate cu paragraful 9 al articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse. Motivele concedierii nu contează.

Dar problema recunoașterii cheltuielilor pentru indemnizația de concediere la concediere prin acordul părților a fost examinată în paragraful 14 din Revizuirea practicii judiciare a Curții Supreme a Federației Ruse nr. 4 (2016) (aprobată de Prezidiul Curții Supreme). al Federației Ruse la 20 decembrie 2016).

În concluzie, observăm: în baza articolului 409 din Codul civil al Federației Ruse, prin acordul părților, obligația poate fi reziliată prin acordarea de despăgubiri - plata de fonduri sau transferul altor proprietăți.

Poate că plata indemnizației de concediere în legătură cu concedierea prin acordul părților este în esență de natură similară.

Elena Dirkova, expert contabil si fiscal

La incetarea unui contract de munca pe aceasta baza, angajatorul este obligat sa respecte procedura prevazuta de legislatia muncii. Nerespectarea de către angajator a cel puțin uneia dintre măsurile prevăzute de lege la concedierea salariaților, prevăzute la art. 84.1 din Codul muncii, poate constitui motiv pentru ca instanța să declare concedierea nelegală și să conducă la reintegrarea salariatului la locul de muncă.

În ziua concedierii, angajatorul este obligat să plătească salariatului disponibilizat toate sumele cuvenite de la angajator (articolul 84.1, articolul 140 din Codul muncii).

În primul rând, salariile pentru timpul efectiv lucrat în luna concedierii.
În al doilea rând, compensarea tuturor vacanțelor nefolosite (dacă există). Articolul 127 din Codul Muncii prevede că, la concediere, angajatului i se plătește o compensație bănească pentru toate vacanțele nefolosite. Această regulă se aplică indiferent de motivele de încetare a contractului de muncă. Vă rugăm să rețineți că, dacă un salariat este concediat din cauza reducerii personalului înainte de sfârșitul anului de lucru pentru care a beneficiat deja de concediu anual plătit, nu se efectuează nicio deducere pentru zilele de concediu nemuncate (partea a doua a articolului 137 din Codul Muncii).

În al treilea rând, indemnizația de concediere în valoare de câștig mediu lunar. Din articolul 178 din Codul muncii rezultă că salariatul este plătit:

• în ziua concedierii - indemnizație de concediere în cuantumul câștigului mediu;
• dacă în cursul celei de-a doua luni de la data concedierii salariatul nu își găsește un loc de muncă - câștigul mediu pentru luna respectivă;
• Dacă, în termen de două săptămâni de la data concedierii, salariatul s-a adresat serviciului de ocupare a forței de muncă și nu a fost angajat de acesta în termen de trei luni de la data concedierii, atunci în cazuri excepționale, prin decizie a agenției de ocupare a forței de muncă, salariatului i se plătește salariul mediu pentru această a treia lună.

În al patrulea rând, compensarea suplimentară în cuantumul câștigului mediu, calculată proporțional cu timpul rămas până la expirarea termenului de preaviz pentru concediere, dacă contractul de muncă este reziliat cu acordul scris al salariatului înainte de expirarea preavizului de două luni. perioada de reducere a personalului. Cert este că, potrivit regulii generale, consacrate în a doua parte a articolului 180 din Codul muncii, salariatul trebuie să fie avertizat personal de către angajator și să fie semnat cu cel puțin două luni înainte de concediere cu privire la viitoarea concediere din cauza reducerii de personal. .

Anunțul trebuie să indice data concretă a concedierii. În plus, în temeiul părții a treia a articolului 180 din Codul muncii, angajatorul, cu acordul scris al salariatului, are dreptul de a rezilia contractul de muncă cu acesta înainte de expirarea perioadei specificate în partea a doua a aceluiași articol. din Codul muncii, plătindu-i-i o compensație suplimentară în cuantumul câștigului salarial mediu al salariatului, calculată proporțional cu timpul rămas până la expirarea preavizului de concediere.

Impozitul pe venitul personal

Potrivit paragrafului 1 al articolului 210 din Codul fiscal, la determinarea bazei de impozitare, toate veniturile contribuabilului primite de acesta, atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care l-a dobândit, precum și veniturile în forma beneficiilor materiale, determinată în conformitate cu articolul 212 NK.

Subclauza 6 din clauza 1 al art. 208 din Codul Fiscal stabilește că remunerația pentru îndeplinirea muncii sau a altor îndatoriri, munca prestată, serviciul prestat sau săvârșirea unei acțiuni în Federația Rusă în scopuri fiscale se referă la veniturile primite din surse din Federația Rusă.
Astfel, salariile pentru timpul efectiv lucrat în luna concedierii reprezintă venitul salariatului, supus impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13% (articolul 224 din Codul fiscal).

Conform paragrafelor. 1 alin.1 al articolului 223 din Codul fiscal, la primirea veniturilor în numerar, data încasării efective a venitului este definită ca fiind ziua plății venitului, inclusiv a transferului veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, la conturile terților. Să reamintim că, potrivit paragrafului 2 al articolului 226 din Codul fiscal, organizația de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri este obligată să calculeze, să rețină de la el și să plătească suma impozitului.

În ceea ce privește plățile compensatorii datorate unui angajat la reducerea personalului, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 217, toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative ale autoguvernarea locală nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse), legate, în special, de concedierea unui angajat.

Acestea, în special, indică faptul că plățile compensatorii aferente concedierii unui salariat, plătite în conformitate cu articolul 178 din Codul muncii, nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, și anume:

• castigul mediu lunar pe perioada angajarii.

Un contract de muncă sau un contract colectiv poate stabili cuantumuri majorate ale indemnizației de concediere.
În conformitate cu articolul 255 din Codul fiscal, indemnizația de concediere plătită salariaților disponibilizați peste normele stabilite de articolul 178 din Codul muncii se referă la angajamentele salariaților eliberați în legătură cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, reducerea numărului sau personalul angajaților contribuabilului și, prin urmare, reduce baza de impozitare a impozitului pe profit al organizațiilor.

Cu toate acestea, dacă un angajat la concediere din cauza unei reduceri a personalului i se plătește indemnizație de concediere în sume majorate, atunci valoarea indemnizației de concediere depășește suma stabilită prin articol. 178 din Codul muncii, este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Indemnizația suplimentară plătită salariatului în valoare de câștig mediu proporțional cu timpul rămas înainte de expirarea termenului de preaviz pentru concediere face obiectul clauzei 3 din articolul 217 din Codul fiscal.

În ceea ce privește compensațiile pentru concediile nefolosite, acest tip de compensare este exclus din lista plăților compensatorii neimpozabile asociate concedierii angajaților (paragraful șase al clauzei 3 din articolul 217 din Codul fiscal). În consecință, compensația bănească pentru concediul de odihnă nefolosit plătită unui angajat este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu procedura general stabilită.

Contribuții la asigurări la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse și la Fondul de asigurări medicale obligatorii

În conformitate cu Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ (Legea federală nr. 212-FZ), de la 1 ianuarie 2010, impozitul social unificat a fost înlocuit cu contribuții de asigurare plătite direct la următoarele fonduri: pensia Fondul Federației Ruse (pentru asigurări obligatorii de pensie), Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse (pentru asigurări sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate), FFOMS și TFOMS (pentru asigurări obligatorii de sănătate).
În conformitate cu partea 1 a articolului 5 din Legea federală nr. 212-FZ, organizațiile care efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice sunt recunoscute ca plătitori de prime de asigurare.

Obiectul impozitării primelor de asigurare pentru organizații și întreprinzători individuali îl constituie plățile și alte remunerații acumulate de aceștia în favoarea persoanelor fizice cu contracte de muncă și contracte de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii, precum și în baza acordurilor de comandă ale autorului, acorduri privind înstrăinarea drepturilor exclusive de proprietate asupra operelor științifice, literaturii, artă, acorduri de licență de publicare, acorduri de licență care acordă dreptul de utilizare a operelor științifice, literaturii, artă (Partea 1 a articolului 7 din Legea federală. nr. 212-FZ).

În consecință, salariile pentru timpul efectiv lucrat în luna concedierii sunt supuse contribuțiilor de asigurare în mod general.

Astfel, ținând cont de faptul că această normă este similară cu paragraful 3 al articolului 217 din Codul fiscal, considerăm că, ca și în cazul impozitului pe venitul persoanelor fizice, plăți precum:

• indemnizație de concediere în cuantumul câștigului mediu lunar;
• câștigul mediu lunar pe perioada angajării;
• compensație suplimentară plătită salariatului în valoare de câștig mediu proporțional cu timpul rămas înainte de expirarea termenului de preaviz pentru concediere.

În ceea ce privește compensațiile pentru vacanțele nefolosite, acest tip de compensare este supus contribuțiilor de asigurare.

© Atragem atenția deosebită a colegilor asupra necesității de a face referire la „ ” atunci când cităm (pentru proiectele on-line este necesar un hyperlink activ)

Dacă o persoană a fost concediată din cauza unei reduceri, atunci angajații disponibilizați nu ar trebui să-și facă griji cu privire la indemnizația de concediere.

Cert este că acest lucru este precizat clar în Codul Muncii și angajatorul, chiar dacă dorește, nu va putea ieși din astfel de plăți dacă nu vrea să încalce legea.

Se mai spune acolo că salariatul concediat trebuie să-și primească beneficiile direct în ziua concedierii.

Acesta include:

1. Suma totală a câștigului mediu.
2. Salariul integral.
3. Compensație pentru concediu dacă nu a fost folosit.

Dacă dintr-un anumit motiv toate aceste plăți nu au ajuns sau au fost primite, dar nu în totalitate, atunci nu trebuie să așteptați până sosesc. Într-o astfel de situație, cu cât un angajat ofensat de bani merge mai repede în instanță, cu atât îi va fi mai bine. Conform legii, un astfel de cetățean are la dispoziție doar 3 luni pentru a se adresa justiției.

Dacă credeți Codul Muncii, atunci puteți primi legal suma câștigului mediu pentru următoarea lună de șomaj, cu condiția ca persoana recent concediată să nu-și găsească un loc de muncă.

Pentru a primi o nouă plată, trebuie să prezentați angajatorului anterior un carnet de muncă în care nu au apărut noi evidențe de muncă.

Dacă aveți ghinion cu munca, atunci vă puteți păstra dreptul la plăți pentru a treia lună.

Dar în acest caz, banii pot fi obținuți contactând mai întâi centrul de angajare în termen de 14 zile de la pierderea unui loc de muncă.

La primirea acestor bani, vechiul angajator trebuie să prezinte nu numai o carte de muncă goală, ci și un certificat de la centrul de ocupare, care va confirma că ați fost acolo.

Vă vom spune în continuare dacă indemnizația de concediere este impozitată la concediere.

Informații despre lucrătorii sezonieri

Pentru angajații care își îndeplinesc atribuțiile în funcție de un anumit timp, beneficiul se plătește ca valoare a câștigului mediu pe care salariatul îl primește în două săptămâni.

Calcul

Cert este că suma medie a câștigului pe zi se calculează pentru ziua în care a lucrat angajatul, și nu pentru cea indicată în calendar. Pentru a calcula corect cuantumul beneficiilor, trebuie să luați salariul primit cu 12 luni înainte ca angajatul să fie concediat.

În acest caz, nu trebuie să luați în considerare concediile și concediile medicale. În continuare, trebuie să împărțiți valoarea rezultată la ziua lucrătoare în perioadele menționate mai sus, care sunt marcate în calendarul de producție.

Weekend-urile și plata de concediu nu sunt luate în considerare deoarece în aceste perioade salariatul nu și-a îndeplinit sarcinile de serviciu.

Indemnizația de concediere este impozabilă din cauza unei reduceri a numărului de angajați sau a forței de muncă? Dacă vorbim de un impozit precum impozitul pe venitul personal, atunci toate plățile de mai sus nu sunt supuse impozitării de acest tip.

Singurele excepții de la aceasta sunt salariul care se plătește pentru luna concedierii și compensația pentru concediu de odihnă pe care salariatul concediat nu a folosit-o. Acest lucru este reglementat de 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Este reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice din indemnizația de concediere în timpul concedierilor?

Deci, se ia impozitul pe venitul personal? Conform articolului 178 din Codul Muncii al Federației Ruse indemnizația de concediere la concediere (din cauza reducerii personalului) nu este supusă impozitului pe venitul personal dacă:

1. Firma de la care persoana a fost concediată este în procedură de lichidare.
2. Salariatul a fost concediat doar din cauza măsurilor speciale de reducere a numărului sau a personalului salariaților.
3. Persoana concediată a decis să refuze transferul planificat din cauza bolii sau pentru că organizația se muta într-o nouă locație.
4. Angajatul a fost chemat pe neașteptate pentru serviciul militar în armata rusă.
5. O persoană care a fost supusă concedierii ilegale a fost repusă în funcția pe care o pierduse.
6. O persoană care lucra corespunzător și-a pierdut brusc capacitatea de muncă.
7. Din anumite motive, angajatul a refuzat să respecte noii termeni ai contractului de muncă dacă aceștia apăreau.
8. O persoană care deține o funcție de conducere a fost concediată la cererea proprietarului care deține organizația.

Legea prevede că angajatorul poate prevedea în orice tip de contract condiții suplimentare în legătură cu care se va putea plăti prestații, și poate stabili o sumă majorată.

Dacă în contract nu este stipulat nimic de genul acesta, atunci indemnizația de concediere pe care angajatorul va fi obligat să o plătească angajatului său concediat va fi, fără îndoială, impozitată pe bază generală.

Categorii de angajați și valoarea maximă admisă a plăților

Astăzi, printre oamenii care lucrează în fiecare zi în folosul lor sau al statului, există anumite categorii pentru care s-au inventat și alte reguli de plată a indemnizației de concediere la concediere. De exemplu, unui funcționar public i se plătește legal salariul mediu pentru ultimele trei luni de muncă.

Acest lucru se întâmplă dacă organizația în care a servit trece prin faliment sau pur și simplu își reduce personalitatea. Și în același timp cuantumul acestei plăți se calculează fără a lua în considerare indemnizația de concediere în sine.

Pe lângă toate acestea, dacă un funcționar public nu și-a găsit un post care să i se potrivească din punct de vedere al nivelului de calificare și al profesiei pe care îl are, atunci prin lege se va afla într-o rezervă specială, care este prezentă în registrul functionarii publici.

Durata de serviciu a acestor cetățeni va dura un an după concediere..

Un contract colectiv de muncă într-o astfel de situație poate face și mai dulce situația juridică a unei astfel de persoane.

Cert este că legea stabilește doar cuantumul minim al indemnizației de concediere, iar cuantumul maxim al acesteia este determinat de contractul colectiv mai sus menționat. Această cifră ar putea fi orice. Este reținut impozitul pe venit din indemnizația de concediere la concediere?

Un punct interesant este că indemnizația de concediere menționată mai sus, care se plătește în valoare de trei luni de câștig, conform legii, nu ar trebui să fie supusă impozitului pe venit.

Acesta poate fi acumulat doar dacă suma totală de plată o depășește pe cea alocată. În cazul unei concedieri, doar banii care au fost plătiți de sus sunt supuși impozitului pe indemnizația de concediere.

Pentru angajații care lucrează în condiții climatice nefavorabile, conform legii, cuantumul total al beneficiilor care nu se impozitează se dublează. Este egal cu șase câștiguri lunare ale unui astfel de angajat.

Indemnizația de concediere este supusă primelor de asigurare în cazul unei concedieri?

Indemnizația de încetare pentru reducerea personalului este impozitată ca și alte compensații bănești. Singura excepție în acest caz este plata pentru care persoana concediată nu a beneficiat de concediu. Dar contribuțiile se acumulează numai dacă valoarea plăților depășește limita stabilită.

Contribuțiile de asigurare din indemnizația de concediere în caz de reducere se trimit la:

1. La fondul de asigurări sociale. Este unul dintre multele fonduri de stat de tip extrabugetar. A fost creat pentru a oferi asigurări de tip social pentru cetățenii de rând.
2. Un fond care se ocupă de asigurările obligatorii de sănătate. Este un alt organism guvernamental care protejează sănătatea cetățenilor ruși. Principala sa responsabilitate este de a oferi cetățenilor obișnuiți asistență medicală, complet gratuită. Cu toate acestea, limitele acestei asistențe sunt determinate de legislația în vigoare.
3. Fond de tip pensie. Este cea mai mare organizație din Rusia, care este concepută pentru a furniza servicii publice cetățenilor obișnuiți care sunt de importanță socială pentru ei.

Concluzie

Pe baza tuturor celor de mai sus, putem concluziona că la concedierea oricărui angajat și plata ulterioară a indemnizației de concediere, ar trebui să acționați foarte atent.

Mai mult, nu numai persoana concediată, ci și angajatorul său ar trebui să ia acest proces în mod responsabil.

Cel mai probabil, acesta din urmă trebuie chiar să acorde de câteva ori mai multă atenție acestui proces. La urma urmei, dacă omite ceva în calculele sale, atunci va trebui să răspundă pentru aceste erori înaintea legislației actuale a Federației Ruse.

Sperăm că ți-a plăcut articolul nostru, acum știi la ce se supune indemnizația de concediere în cazul unei concedieri.

Indemnizația de încetare este o plată care se stabilește într-un număr de cazuri când angajații sunt concediați prin legislația muncii. Salariul și compensațiile pentru concediu plătite în acest caz trebuie să fie supuse nu numai impozitului pe venit, ci și contribuțiilor la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări medicale și la asigurările sociale (subclauza „e”, paragraful 2, partea 1, articolul 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ p. 3 Articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar dacă indemnizația de concediere este supusă contribuțiilor de asigurare - veți afla despre acest lucru din articolul nostru.

Indemnizație de încetare: când și cât să plătească

Atunci când o organizație este lichidată sau există o reducere a nivelurilor de personal, angajații disponibilizați primesc o indemnizație de concediere egală cu salariul mediu lunar (Articolul 178 din Codul Muncii al Federației Ruse), în timp ce:

• își păstrează câștigul mediu pe perioada angajării, dar numai 2 luni de la data concedierii;
• în cazuri speciale, serviciul de ocupare a forței de muncă poate decide menținerea salariului mediu al salariatului în a 3-a lună de la concediere (când angajatul concediat a aplicat la acest serviciu în termen de 2 săptămâni, dar nu a fost niciodată angajat).

În alte circumstanțe de concediere, se datorează și indemnizația de concediere, dar mai puțin - în valoare de câștiguri de două săptămâni:

• dacă angajatul nu dorește să se mute la un alt loc de muncă recomandat lui prin concluzia medicilor sau dacă angajatorul nu are un astfel de loc de muncă (clauza 8, partea 1, articolul 77 din Codul Muncii al Federației Ruse),
• dacă angajatul este complet cu handicap, iar această concluzie se face pe baza unui raport medical (clauza 5, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse),
• dacă un angajat care a lucrat anterior în această funcție este reintegrat (clauza 2, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse),
• dacă angajatorul și-a schimbat locația într-o altă locație, iar angajatul nu este de acord să se mute după el (clauza 9, partea 1, articolul 77 din Codul Muncii al Federației Ruse),
• în cazul în care angajatul a refuzat să lucreze în continuare, deoarece condițiile contractului său de muncă au fost modificate (clauza 7, partea 1, articolul 77 din Codul Muncii al Federației Ruse),
• dacă angajatul s-a înrolat în armată din cauza recrutării (clauza 1, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Angajatorul poate să prevadă el însuși cazurile în care este gata să plătească indemnizația de concediere și chiar să stabilească o sumă majorată pentru acestea, documentând acest lucru într-un contract de muncă sau colectiv, sau într-un contract separat cu salariatul (articolul 178; 181.1 din Codul muncii). Codul Federației Ruse).

Când se calculează primele de asigurare pentru indemnizația de concediere?

Compensarea la concedierea unui angajat nu este supusă contribuțiilor de asigurare:

• dacă sunt stabilite prin legislația federală și regională,
• dacă nu depăşesc normele stabilite.

Dar de îndată ce plățile angajatului depășesc limita stabilită, primele de asigurare trebuie calculate. Standardizarea compensațiilor și indemnizațiilor de concediere este stabilită prin Legea nr. 212-FZ la alin. „d” clauza 2, partea 1, art. 9. Dispoziții similare sunt cuprinse în art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 privind asigurările sociale împotriva bolilor profesionale și NS la locul de muncă:

• dacă valoarea totală a indemnizației de concediere și a câștigurilor plătite în timpul perioadei de angajare este mai mare de 3 ori salariul mediu lunar al angajatului, atunci primele de asigurare sunt percepute pentru suma care depășește această limită;
• aceeași regulă se aplică și indemnizațiilor plătite conducerii societății: directorul, adjuncții săi și contabilul-șef - pentru indemnizația lor de concediere se percepe primele de asigurare într-o porție care depășește de 3 ori salariul mediu lunar al celor disponibilizați;
• pentru Nordul Îndepărtat sau într-o altă zonă echivalentă cu Nordul, limita se dublează, iar la plata beneficiilor unui angajat, se percep prime de asigurare în valoare care depășește de 6 ori salariul mediu lunar al angajatului.

De asemenea, Ministerul Muncii al Federației Ruse, în scrisoarea sa din 05.05.2016 nr. 17-4/B-188, când a răspuns la întrebarea: „indemnizația de concediere este supusă contribuțiilor de asigurare”, a indicat că toate compensațiile pentru angajații care demisionează în limitele specificate mai sus nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare, iar aceasta nu depinde de motivele concedierii.

Standardele enumerate se aplică atât la calcularea primelor de asigurare pentru asigurarea de pensie, asigurarea medicală obligatorie și asigurările sociale, cât și contribuțiile pentru „răniri”.

Să reamintim că în 2017, Legea nr. 212-FZ va înceta să se aplice, iar capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse privind primele de asigurare va intra în vigoare. În același timp, normele pentru plățile de concediere neimpozabile nu se vor modifica, dar vor fi reglementate de articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Codul Muncii. Impozitul pe venitul personal va fi colectat din diferența dintre acești indicatori. Pentru o listă comparativă a plăților obligatorii și opționale la concediere din cauza reducerii personalului, a se vedea tabelul. 1 mai jos. Tabelul 1 Plăți obligatorii și opționale la concedierea unui salariat din cauza reducerii de personal Angajatorul este obligat să plătească Angajatorul nu este obligat, dar poate 1. Indemnizație de concediere în cuantumul câștigului mediu lunar la încetarea contractului de muncă pe baza de Partea 1 a art. 81 din Codul Muncii (Partea 1 a articolului 178 și Partea 1 a articolului 318 din Codul Muncii al Federației Ruse) Prevăd alte cazuri de plată a indemnizației de concediere sau stabilesc sume majorate ale plăților (Partea 4 a articolului 178 din Codul Muncii) Codul Federației Ruse) 2. Câștigul mediu pentru perioada de angajare: - pentru a doua și a treia lună după concediere (părțile 1 și 2 ale articolului 178 din Codul Muncii al Federației Ruse); - pentru a doua până la a șasea luni după concediere (în regiunile din nordul îndepărtat și zonele echivalente) (părțile 1 și 2 ale art.

Impozitarea plăților la reducerea personalului cu impozitul pe venitul persoanelor fizice și primele de asigurare

Calcul Cert este că suma medie a câștigului pe zi se calculează pentru ziua în care a lucrat angajatul, și nu pentru cea indicată în calendar. Pentru a calcula corect cuantumul beneficiilor, trebuie să luați salariul primit cu 12 luni înainte ca angajatul să fie concediat.

Atenţie

În acest caz, nu trebuie să luați în considerare concediile și concediile medicale. În continuare, trebuie să împărțiți valoarea rezultată la ziua lucrătoare în perioadele menționate mai sus, care sunt marcate în calendarul de producție. Weekend-urile și plata de concediu nu sunt luate în considerare deoarece în aceste perioade salariatul nu și-a îndeplinit sarcinile de serviciu.

Indemnizația de concediere este impozabilă din cauza unei reduceri a numărului de angajați sau a forței de muncă? Dacă vorbim de un impozit precum impozitul pe venitul personal, atunci toate plățile de mai sus nu sunt supuse impozitării de acest tip.

Impozitul pe venitul personal și contribuțiile din plăți în cazul reducerii personalului (Lenskaya n.a.)

Important

Salariu pentru luna concedierii Supus contribuțiilor de asigurare în mod general Compensație pentru concediul neutilizat Indemnizație de încetare Nu face obiectul contribuțiilor de asigurare în totalitate Suma totală în cadrul a trei (șase) câștiguri lunare medii nu este supusă contribuțiilor de asigurare Câștigul mediu pentru perioada de angajare La tarife suplimentare. În cazul în care un salariat concediat din cauza reducerii de personal a fost încadrat într-o muncă care dă dreptul la pensionare anticipată, la calcularea plăților garantate către acesta, este necesar să se țină cont de procedura de impozitare a acestora cu contribuții la pensie de asigurare la tarife suplimentare.

Obiectul și baza impozabilă de calcul a contribuțiilor la pensie pentru tarifele suplimentare se determină în conformitate cu prevederile Legii N 212-FZ. În 2014

Indemnizație de încetare: contribuții de asigurare

Această plată trebuie transferată la buget în ziua în care fondurile contribuabilului sunt creditate în contul său, adică. în ziua încetării raportului său de muncă (clauza 2 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plățile compensatorii atribuite angajaților în legătură cu concedierea nu sunt supuse impozitului pe venitul personal dacă valoarea acestora nu depășește trei câștiguri lunare, iar pentru întreprinderile situate în nordul îndepărtat sau în regiuni echivalente cu acestea, cuantumul acestui beneficiu nu trebuie să depășească șase ori câștigul mediu.

Info

Există mai multe interpretări posibile ale clauzei 3 din art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse. Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse nr. 03-04-05/26273 din 8 iulie 2013), plățile compensatorii la concediere ar trebui să includă compensații pentru încetarea anticipată a contractelor de muncă, deoarece o astfel de plată este garantată.

Indemnizație de încetare pentru disponibilizări în 2018: calcul, impozit pe venit și contribuții la asigurări

Codul Muncii al Federației Ruse, și anume:

• Salariu pentru zilele efectiv lucrate in ultima luna de munca.
• Compensație pentru zilele de vacanță nefolosite (dacă există). Este de remarcat faptul că, la concedierea din cauza reducerii personalului, dacă salariatul și-a folosit deja integral concediul înainte de sfârșitul anului de lucru, compensația pentru concediu nu este reținută, așa cum se prevede la art.
  137 Codul Muncii al Federației Ruse.
• Indemnizatie de concediere in valoare de un salariu mediu lunar. Dacă contractul colectiv al organizației sau contractul de muncă indică o sumă mai mare a acestui beneficiu, atunci întreprinderea este obligată să ramburseze toate plățile în suma specificată.
• Compensație suplimentară pentru încetarea anticipată a contractului de muncă.
  Această plată se calculează din valoarea câștigului mediu al salariatului, calculată pe baza zilelor rămase nelucrate înainte de notificarea angajatorului de concediere.

Indemnizație de concediere la concediere din cauza reducerii

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele tarife pentru primele de asigurare (în 2017 nu s-au modificat față de 2016): Numele fondului extrabugetar Mărimea tarifului Fondul de pensii al Federației Ruse 26% (22%*) Asigurări sociale Fond 2,9% Fond federal de asigurări medicale obligatorii 5,1% *a redus cuantumul total al tarifului în Fondul de pensii pentru asigurarea obligatorie de pensie: - în limita valorii maxime stabilite a bazei de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (796.000 RUB pe an) – 22%; - peste baza maximă stabilită pentru calculul contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie - 10%. Este necesar să înțelegeți că atunci când se calculează primele de asigurare, se iau în considerare toate veniturile angajaților, inclusiv salariul, compensațiile, stimulentele și plățile bonus.

Impozitul pe venitul personal si prime de asigurare in cazul reducerii personalului

Acesta include:

1. Suma totală a câștigului mediu.
2. Salariul integral.
3. Compensație pentru concediu dacă nu a fost folosit.

Dacă dintr-un anumit motiv toate aceste plăți nu au ajuns sau au fost primite, dar nu în totalitate, atunci nu trebuie să așteptați până sosesc. Într-o astfel de situație, cu cât un angajat ofensat de bani merge mai repede în instanță, cu atât îi va fi mai bine. Conform legii, un astfel de cetățean are la dispoziție doar 3 luni pentru a se adresa justiției. Dacă credeți Codul Muncii, atunci puteți primi legal suma câștigului mediu pentru următoarea lună de șomaj, cu condiția ca persoana recent concediată să nu-și găsească un loc de muncă.
Pentru a primi o nouă plată, trebuie să prezentați angajatorului anterior un carnet de muncă în care nu au apărut noi evidențe de muncă.

Contribuții de asigurare pentru indemnizația de concediere în caz de disponibilizări

Astfel, plățile către fiecare angajat în cazul reducerii personalului se fac după cum urmează:

1. Salariu pentru perioada de plată de la data ultimei plăți până la data concedierii inclusiv.
2. Compensație - în cazul concediului anual neutilizat, datorat tuturor lucrătorilor, de îndată ce au expirat 6 luni de muncă în baza unui contract de muncă la întreprindere.
3. Indemnizație de concediere pentru a sprijini angajatul în timp ce acesta își caută un nou loc de muncă.
4. Menținerea plăților salariale timp de două luni în timp ce găsești un nou loc de muncă și un loc de muncă ulterior.
5. Asistență financiară, compensații, prime pentru munca bine făcută și alte plăți suplimentare.
6. Despăgubiri suplimentare în cazul în care un angajat a trebuit să fie concediat din cauza concedierii mai devreme decât a fost avertizat despre aceasta.

Calculul primelor de asigurare pentru indemnizația de concediere la concedieri

Codul Muncii al Federației Ruse, și anume:

• indemnizație de concediere în cuantumul câștigului mediu lunar;
• castigul mediu lunar pe perioada angajarii.

Aici vă atragem atenția asupra faptului că un contract de muncă sau un contract colectiv poate stabili cuantumuri majorate ale indemnizației de concediere. În conformitate cu art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, indemnizația de concediere plătită angajaților disponibilizați peste normele stabilite de art.

178 din Codul Muncii al Federației Ruse, se referă la angajamentele angajaților eliberați în legătură cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, reducerea numărului sau a personalului angajaților contribuabilului și, prin urmare, reduce baza de impozitare pentru impozitul pe profit. Totuși, dacă salariatului la concediere din cauza reducerii personalului i se plătește indemnizație de concediere în sume majorate, atunci cuantumul indemnizației de concediere depășește suma stabilită la art.

Sunt primele de asigurare calculate pentru indemnizația de concediere la concedieri?

Dacă în contract nu este stipulat nimic de genul acesta, atunci indemnizația de concediere pe care angajatorul va fi obligat să o plătească angajatului său concediat va fi, fără îndoială, impozitată pe bază generală. Categorii de salariați și cuantumul maxim admisibil de plăți Astăzi, printre persoanele care lucrează în fiecare zi în beneficiul lor sau al statului, există anumite categorii pentru care s-au inventat și alte reguli de plată a indemnizației de concediere la concediere. De exemplu, unui funcționar public i se plătește legal salariul mediu pentru ultimele trei luni de muncă. Acest lucru se întâmplă dacă organizația în care a servit trece prin faliment sau pur și simplu își reduce personalitatea. Și, în același timp, suma unei astfel de plăți este calculată fără a lua în considerare indemnizația de concediere în sine.
Din articolul 178 din Codul muncii rezultă că salariatul este plătit:

• în ziua concedierii - indemnizație de concediere în cuantumul câștigului mediu;
• dacă în cursul celei de-a doua luni de la data concedierii salariatul nu își găsește un loc de muncă - câștigul mediu pentru luna respectivă;
• Dacă, în termen de două săptămâni de la data concedierii, salariatul s-a adresat serviciului de ocupare a forței de muncă și nu a fost angajat de acesta în termen de trei luni de la data concedierii, atunci în cazuri excepționale, prin decizie a agenției de ocupare a forței de muncă, salariatului i se plătește salariul mediu pentru această a treia lună.

În al patrulea rând, compensarea suplimentară în cuantumul câștigului mediu, calculată proporțional cu timpul rămas până la expirarea termenului de preaviz pentru concediere, dacă contractul de muncă este reziliat cu acordul scris al salariatului înainte de expirarea preavizului de două luni. perioada de reducere a personalului.

Contribuții de asigurare pentru indemnizații de concediere

• Calculul salariului

În prezent, când economia țării trece prin vremuri departe de cele mai bune, afacerile încearcă să-și optimizeze cheltuielile și să asigure nu doar un nivel de trai decent, ci și schițează perspective de viitor. Unele întreprinderi automatizează procesele de producție, altele cresc cerințele față de angajați, iar altele reduc pur și simplu costurile cu forța de muncă, ceea ce duce în toate cazurile la o reducere a personalului din companie.

În toate cazurile, managerul încearcă să salveze afacerea prin optimizarea costurilor. Este necesar să înțelegem clar că reducerea angajaților nu este altceva decât încetarea unui contract de muncă la inițiativa angajatorului (Articolul 81 din Codul Muncii al Federației Ruse), prin urmare, greșelile nu pot fi făcute în această chestiune în pentru a evita problemele cu legea.