Înregistrați-vă pentru taxa comercială. Ce este o taxă comercială și cine ar trebui să o plătească?

Cine poate profita de beneficii, cum să se înregistreze, cât de mult s-au schimbat ratele taxelor comerciale și ce informații trebuie transmise autorității fiscale? Articolul va răspunde la toate întrebările și vă va ajuta să evitați riscurile și amenzile în munca dvs.

Să începem cu vestea bună: dacă respectați regulile, plata unei taxe comerciale nu duce la o creștere semnificativă a poverii fiscale pentru majoritatea plătitorilor.

Principalul lucru este să înțelegeți nuanțele de calcul și plată.

Plătitori, obiect și perioada de impozitare

În conformitate cu capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse (TC RF) și Legea orașului Moscova nr. 62 din 17 decembrie 2014 „Cu privire la taxele comerciale”, o taxă comercială a fost introdusă la Moscova din 2015.

Taxa trebuie să fie plătită de către toate organizațiile și întreprinzătorii individuali care desfășoară activități de cumpărare și vânzare cu amănuntul, cu ridicata și cu ridicata mici de mărfuri atunci când se utilizează facilitățile lanțurilor de vânzare cu amănuntul staționare și nestaționare, precum și depozitele (clauza 1 din articolul 411 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul de impozitare a brevetelor și contribuabilii care utilizează taxa agricolă unificată sunt scutiți de la plata taxei (clauza 2 a articolului 411 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Obiectul impozitării unei taxe comerciale îl reprezintă folosirea bunurilor mobile sau imobile pentru activități comerciale pentru care se stabilește o taxă cel puțin o dată pe parcursul trimestrului. Perioada fiscală este un sfert (articolul 414 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Beneficii fiscale comerciale

Articolul 3 din Legea nr. 62 a orașului Moscova stabilește o serie de beneficii.

1. Taxa comercială nu se percepe pentru utilizarea bunurilor mobile sau imobile pentru următoarele tipuri de comerț:

utilizarea automatelor automate;
la târguri;
pe piețele cu amănuntul, cu permisiunea corespunzătoare;
comerț cu amănuntul în instituții autonome, bugetare și guvernamentale;
comerțul pe teritoriul complexului imobiliar al organizației de conducere a clusterului agroalimentar;
în cinematografe, teatre, muzee, planetarii, circuri (dacă ponderea veniturilor din vânzarea biletelor este de cel puțin 50%);
prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare cu specializarea „Tipărire”.

2. Taxa comercială nu se plătește:

organizații ale serviciilor poștale federale;
instituții autonome, bugetare și guvernamentale;
organizații religioase care desfășoară comerț cu clădiri, structuri de cult și terenuri aferente.

3. Organizațiile și întreprinzătorii individuali sunt scutiți de plata taxei comerciale dacă tranzacționează prin facilități cu o suprafață mai mică de 100 de metri pătrați. contoare, în următoarele condiții:

principalul tip de activitate indicat la înregistrarea de stat se referă la prestarea de servicii de către saloanele de coafură și înfrumusețare, servicii de spălare, curățătorie chimică și vopsire a textilelor și a produselor din blană, repararea îmbrăcămintei și a produselor textile de uz casnic, repararea încălțămintei și a altor produse din piele. bunuri, reparatii ceasuri si bijuterii, fabricarea si repararea articolelor de mercerie si chei metalice;
suprafața ocupată de echipamente destinate expunerii și demonstrației mărfurilor nu depășește 10% din suprafața totală a unității utilizate pentru desfășurarea activității.

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali sunt scutiți de plata impozitului pe comerț dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

principalul tip de activitate indicat la înregistrarea de stat se referă la comerțul cu amănuntul de cărți, ziare și reviste, cărți second-hand;
conform rezultatelor perioadei de impunere, ponderea veniturilor pe bază de angajamente de la începutul anului calendaristic din vânzarea de cărți, ziare și reviste în veniturile totale a fost de cel puțin 60%;
suprafața ocupată de echipamente destinate expunerii și expunerii cărților, ziarelor și revistelor este de cel puțin 60% din suprafața totală a unității utilizate pentru activitate;
Toate plățile în numerar și plățile cu carduri de plată la unități se efectuează exclusiv folosind aparate de marcat cu transferul documentelor fiscale către operatorul de date fiscale.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali sunt scutiți de plata taxei de comerț dacă comercializează prin obiectele unui lanț staționar de comerț cu amănuntul în perioada de impozitare în care aceste obiecte au fost sechestrate conform art. 7.4 din Legea Federației Ruse din 15 aprilie 1993 nr. 4802-1 „Cu privire la statutul capitalului Federației Ruse” sau în legătură cu aceste obiecte, dreptul de închiriere a fost reziliat în legătură cu implementarea fondului de locuințe. program de renovare la Moscova.

Regula se aplică numai dacă, în perioada specificată, organizațiile sau întreprinzătorii individuali au început să folosească alte obiecte pentru tranzacționare pe care nu le-au folosit anterior în perioada specificată.

Înregistrarea și radierea plătitorilor de taxe comerciale

Înregistrarea și radierea în calitate de plătitor de taxe se efectuează pe baza notificării corespunzătoare a plătitorului de taxe furnizată de acesta organului fiscal, sau pe baza informațiilor furnizate de organismul autorizat organului fiscal (clauza 1 din art. 416). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile și întreprinzătorii individuali sunt obligați să transmită o notificare autorității fiscale în formularul TS-1 (sau în formularul TS-2) în cel mult 5 zile de la data apariției taxei comerciale impozabile.

Notificarea trebuie trimisă la:

la organul fiscal de la locul de înregistrare a imobilului;
în cazul desfășurării activităților comerciale folosind bunuri mobile - la locul de înregistrare a organizației sau a întreprinzătorului individual.

Dacă există mai multe obiecte pentru care s-a stabilit o taxă comercială și care sunt situate în teritorii aflate sub jurisdicția diferitelor autorități fiscale, înregistrarea este efectuată de către autoritatea fiscală la locația obiectului, informații despre care au fost primite de la plătitorul taxei mai devreme decât cu privire la alte obiecte (clauza 7 articolul 416 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Important: Orice modificare a indicatorilor obiectului comercial, care atrage după sine o modificare a cuantumului comisionului, trebuie raportată organului fiscal în cel mult 5 zile de la data modificării corespunzătoare (clauzele 1, 2, 5 ale art. 416 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Data radierii este data încetării activităților de tranzacționare specificată în notificare.

Responsabilitatea plătitorilor de taxe comerciale

Vă rugăm să rețineți că legislația prevede răspunderea fiscală, administrativă și penală a plătitorilor de taxe comerciale pentru încălcări în materie de înregistrare:

în cazul încălcării procedurii de înregistrare la autoritatea fiscală - o amendă de cel puțin 40.000 de ruble. (Articolul 116 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
pentru fiecare zi de întârziere - o penalizare, precum și o amendă corespunzătoare pentru neplata taxei (articolele 75, 122 din Codul fiscal al Federației Ruse).
pentru desfășurarea activităților fără înregistrare de stat - o amendă (Partea 1, articolul 1 4.1 din Codul administrativ).
pentru desfășurarea de activități comerciale ilegale - arestare până la 6 luni (articolul 171 din Codul penal al Federației Ruse).

Important: Dacă plătitorul taxei comerciale nu a depus în mod independent o notificare de înregistrare, atunci nu va putea exercita dreptul de a deduce sumele comisionului comercial din impozitul pe profit, impozitul pe venitul persoanelor fizice sau impozitul în cadrul sistemului de impozitare simplificat ( având ca obiect de impozitare „venitul”).

Procedura de calcul și achitare a comisionului comercial

Valoarea taxei pe vânzări depinde de zona unității de vânzare cu amănuntul, de tipul activității de tranzacționare și de locație. Cuantumul impozitului pe comerț plătit la buget este calculat de către întreprinzătorii individuali și organizațiile în mod independent și plătit cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de impozitare.

De exemplu: Termenul limită de plată a comisionului de tranzacționare pentru primul trimestru al anului 2019 este cel târziu 25 aprilie 2019.

Cote de impozit pe comerț

Cotele taxelor comerciale sunt stabilite prin articolul 2 din Legea orașului Moscova nr. 62.

De la 1 iulie 2019, valoarea taxei pe vânzări a fost redusă pentru unitățile staționare ale lanțului de retail cu etaje de vânzare mai mici de 300 de metri pătrați. metri. Măsura a fost adoptată de deputații Dumei Orașului Moscova pentru a sprijini întreprinderile mici și mijlocii (Legea Orașului Moscova nr. 36 din 26 decembrie 2018).

Astfel, comerțul prin facilitățile unui lanț de retail staționar cu hale de până la 50 mp. contoarele sunt acum impozitate la rata:

54.000 de ruble. pe obiect pe trimestru - în raioanele Districtului Administrativ Central al Moscovei;

27.000 de ruble. pe obiect pe trimestru - în regiunile districtului administrativ de nord (cu excepția districtului Molzhaninovsky), districtul administrativ de nord-est (cu excepția districtului Severny), districtul administrativ de est (cu excepția districtelor Vostochny, Novokosino și Kosino-Ukhtomsky) , Districtul administrativ de sud-est (cu excepția districtului Nekrasovka), Districtul administrativ de sud , Districtul administrativ de sud-vest (cu excepția districtelor Butovo de Nord și Butovo de Sud), Districtul administrativ închis (cu excepția districtelor Solntsevo, Novo-Peredelkino și Vnukovo ), Districtul Administrativ de Nord-Vest (cu excepția districtelor Mitino și Kurkino) al Moscovei;

18.900 RUB pe obiect pe trimestru - în districtele și așezările Zelenogradsky, Troitsky și Novomoskovsky Autonomous Okrug din Moscova, precum și în districtele Molzhaninovsky, Severny, Vostochny, Novokosino și Kosino-Ukhtomsky, Nekrasovka, Severnoye Butovo, Yuzhnoye Butovo, Novo-Peredelkino, Vnukovo, Mitino, Kurkino.

În plus, tarifele au fost reduse pentru spațiile comerciale de la 50 la 150 mp. metri și de la 150 la 300 mp. metri. Au fost introduse și tarife separate pentru comerțul în suprafețe de peste 300 de metri pătrați. metri.

Cotele actuale ale impozitului pe comerț sunt publicate pe site-ul web al Departamentului pentru Politică Economică și Dezvoltare al orașului Moscova, în secțiunea „Taxa comercială. Cotele de impozit pe comerț pe teritoriul orașului Moscova."

Important:în cazul modificărilor cotelor de impozitare prin acte normative ale municipiilor, plata taxei comerciale se efectuează de către contribuabili pe baza cuantumului cotelor în vigoare în perioada de impunere corespunzătoare.

În acest caz, plătitorii nu au obligația de a anunța organul fiscal atunci când tarifele se modifică.

Reducerea sumei taxelor cu valoarea comisionului comercial

Impozitul comercial plătit poate fi dedus din impozite:

impozitul pe venit;
impozit unic în sistemul de impozitare simplificat (dacă obiectul impozitării este „venitul”);
impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru perioadele de impunere care coincid cu perioada de impozitare.

Natalya Bokova, profesor-expert principal la Kontur.School în domeniul contabilității fiscale:

„Taxa comercială este o taxă locală care este valabilă doar la Moscova. Nu a fost introdus niciodată în Sankt Petersburg și Sevastopol, în ciuda planurilor inițiale.

Se presupunea că taxa comercială va scoate din umbră firmele mici și antreprenorii individuali. Înainte de introducerea taxei comerciale, întreprinderile puteau avea venituri necontabile, ceea ce le permitea să aibă un profit minim, sau o pierdere fictivă sau „eveniment”. Odată cu introducerea taxei comerciale și utilizarea tehnologiei casei de marcat, a devenit dificil să se lucreze la modă veche, deoarece o deducere pentru vehicul nu poate fi aplicată unei pierderi. Dreptul de a deduce din baza de impozitare a sumei vehiculului plătit sau de a reduce valoarea impozitului este posibil numai dacă există profit.

Da, acesta este un comerț mai civilizat, dar crește indirect povara fiscală.”

În 2015, Codul Fiscal a introdus o nouă plată pentru întreprinzătorii și organizațiile care desfășoară activități de comerț cu amănuntul, cu ridicata și cu ridicata mică. La Moscova începe să funcționeze pe 1 iulie 2015. Alte orașe vor decide dacă vor introduce ulterior o taxă pe vânzări. Vă vom spune care este inovația și ce trebuie să facă moscoviții chiar acum.

Cine plătește

Taxa comercială este reglementată de Capitolul 33 din Codul Fiscal și reglementările guvernelor locale și ale orașelor federale. Pentru Moscova, aceasta este Legea nr. 62 „Cu privire la taxele comerciale” din 17 decembrie 2014. Taxa de tranzacționare este plătită de companii și antreprenori individuali care comercializează:

prin facilități staționare ale lanțului de retail fără etaje de vânzare (cu excepția benzinăriilor);
prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare;
prin facilități staționare ale lanțului de retail cu etaje comerciale;
din depozit. La Moscova, vânzările dintr-un depozit nu sunt supuse taxelor comerciale deoarece nu sunt enumerate în lege;
pe piețele cu amănuntul. La Moscova, comerțul la târguri și piețele cu amănuntul este scutit de taxa comercială concesională;

Beneficiul de la Moscova se aplică tranzacționării prin automate, la oficiul poștal și în agențiile guvernamentale. Beneficiarii nu plătesc taxa, dar se înregistrează.

Cine nu plateste

Codul Fiscal scutește de la plata taxei comerciale:

Antreprenor individual pe sistemul de impozitare a brevetelor;
contribuabilii la Impozitul Agricol Unificat.

Cine trebuie să facă ce înainte de 7 iulie 2015

Dacă desfășurați deja o activitate care face obiectul unei taxe comerciale, trebuie să vă înregistrați la Serviciul Fiscal Federal și să obțineți un certificat.

tip de activitate,
obiectul comerțului: rețea fixă, comerț cu livrare sau execuție,
caracteristici: numărul și suprafața spațiilor.

Proprietarii de magazine staționare trimit o notificare la Serviciul Federal de Taxe la locația magazinului.
Proprietarii de magazine mobile, corturi și alte puncte de vânzare cu amănuntul mobile informează Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare a companiei.
Dacă există mai multe puncte de vânzare, trimiteți o notificare de înregistrare la adresa unității care se află pe primul loc în lista punctelor de vânzare.

Companiile care vor începe tranzacționarea după intrarea în vigoare a Legii impozitului pe comerț trebuie să depună o notificare în termen de 5 zile lucrătoare de la începerea vânzărilor.

Dacă nu sunteți înregistrat ca proprietar al unui punct de vânzare din cărămidă și mortar, dar faceți comerț din când în când - de exemplu, dintr-o mașină la câteva luni - nu trimiteți o notificare acum. Trimiteți-l în termen de 5 zile lucrătoare de la tranzacționare.

Dacă nu trimiteți o notificare la timp, vă veți confrunta cu o amendă de 40.000 de ruble.

În termen de 5 zile de la depunerea notificării, autoritățile fiscale vor înregistra compania și vor trimite un certificat.

Cât și când să plătească

Cotele taxelor comerciale sunt cuprinse în textul legii municipale. Ele sunt diferite pentru tranzacționarea staționară și non-staționară. Ratele pentru tranzacționarea staționară depind de zona de tranzacționare și de locația acestuia.

Cota taxei comerciale nu poate depăși valoarea estimată a taxei în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor timp de 3 luni.

Experții din cadrul Ministerului Finanțelor propun stabilirea spațiului de vânzare cu amănuntul, ghidându-se de capitolul Codului Fiscal privind sistemul de brevete.

Taxa comercială dintr-un magazin din Districtul Administrativ Central va fi de 2 ori mai mare decât taxa comercială în alte zone ale Moscovei vechi și de aproape 3 ori mai mare în teritoriile nou anexate orașului.

Taxa de tranzacționare trebuie plătită trimestrial cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare încheierii perioadei fiscale. Moscoviții vor plăti pentru prima dată cel târziu pe 26 octombrie 2015, deoarece 25 octombrie este duminică.

Nu este nevoie să raportați taxa de tranzacționare.

Cum să reduceți taxele

Contribuabilii de pe OSNO reduc impozitul pe venit în partea regională cu valoarea comisionului comercial;
Sistemul de impozitare simplificat la „Venit” deduce taxa comercială din valoarea impozitului unic dacă taxa comercială și taxa sunt plătite în aceeași regiune;
Pentru simplificatorii cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, nu există instrucțiuni directe. Dar lista de cheltuieli include „taxele plătite în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele”. Taxa comercială îndeplinește această condiție, deci poate fi inclusă în cheltuieli la calculul impozitului unic. Nu impozitul unic va fi redus cu valoarea taxei comerciale, ci costurile de calcul;
Un antreprenor individual reduce impozitul pe venitul persoanelor fizice cu valoarea impozitului comercial dacă activitățile comerciale au fost desfășurate în regiunea în care este înregistrat ca antreprenor individual.

Dacă o companie a plătit 100.000 de ruble impozit pe profit și acum trebuie să plătească 10.000 de ruble impozitul comercial, atunci va plăti 90.000 de ruble impozit pe profit și 10.000 de ruble impozitul comercial. În acest caz, sarcina fiscală a unui contribuabil de bună credință nu se va modifica.

Cum să nu mai plătiți comisioane de tranzacționare

Chiar dacă ați folosit o unitate de vânzare cu amănuntul o singură dată, va trebui să plătiți o taxă de vânzare pentru întregul trimestru. Prin urmare, dacă încetați cu totul să tranzacționați sau nu intenționați să vindeți nimic în viitorul apropiat, ar trebui să vă anulați înregistrarea. Pentru a face acest lucru, trimiteți o notificare în formularul TS-2 la inspectoratul în care sunteți listat ca plătitor al taxei comerciale. Sankt Petersburg și Sevastopol vor introduce o taxă comercială nu mai devreme de 2016.

Important în acest articol:

Cine este scutit de taxa comercială
Cum se calculează comisionul de tranzacționare
Termenul limită de plată a taxei comerciale

Fiecare contabil ar trebui să știe asta:

Primii „pași” ai taxei comerciale: ne ocupăm de ambiguitățile noului capitol al Codului Fiscal al Federației Ruse

Organizațiile și întreprinzătorii individuali nu plătesc o taxă comercială dacă tranzacționează prin facilități ale unui lanț de retail staționar care nu au un loc de tranzacționare, facilități ale unui lanț de vânzare cu amănuntul nestaționar sau facilități ale unui lanț de retail staționar cu o sală(e) de mai puțin de 100 de metri pătrați. contoare, în următoarele condiții:

1) principalul tip de activitate specificat pentru o persoană juridică sau întreprinzător individual se referă la prestarea de servicii de către saloanele de coafură și înfrumusețare, servicii de spălare, curățătorie chimică și vopsire a textilelor și repararea de îmbrăcăminte și produse textile de uz casnic, repararea de încălțăminte și alte articole din piele, repararea ceasurilor și bijuterii, producția și repararea merceriei metalice și

2) suprafața ocupată de echipamente destinate expunerii și demonstrarii mărfurilor nu depășește 10 la sută din suprafața totală a unității menționate la primul paragraful al acestei părți și utilizată pentru desfășurarea activităților menționate la paragraful 1 al prezentei părți.

Perioada fiscală comercială

Perioada fiscală este un sfert (articolul 414 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ce tipuri de activități nu sunt supuse taxei comerciale?

Comerțul prin instalații staționare de lanț de vânzare cu amănuntul care nu au zone de vânzare și sunt benzinării nu este supus taxei comerciale (clauza 1, clauza 2, articolul 413 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cum se calculează comisionul de tranzacționare

De regulă, comisionul de tranzacționare se calculează separat pentru fiecare obiect, începând din perioada de impunere în care a luat naștere obiectul supus taxei. Pentru a face acest lucru, rata taxei este înmulțită cu valoarea reală a caracteristicilor fizice ale obiectului comercial corespunzător (clauza 1 a articolului 417 din Codul fiscal al Federației Ruse).

3. În cazul în care autoritatea furnizează informații despre obiectele de impozitare identificate, cu privire la care nu a fost depusă o notificare organului fiscal sau cu privire la care notificarea conține informații inexacte, organul fiscal trimite plătitorului taxei o cerere de plată a taxei. taxa nu mai târziu de 30 de zile de la data primirii informațiilor specificate.

Cuantumul taxei specificate în cerere se calculează pe baza informațiilor transmise organului fiscal de către organismul abilitat.

Cum se calculează taxa de tranzacționare atunci când tranzacționați dintr-un depozit

Ca regulă generală, comerțul efectuat prin eliberarea mărfurilor dintr-un depozit este supus unei taxe comerciale (clauza 4, clauza 1, articolul 413 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, în acest moment, pentru comerțul dintr-un depozit, cota impozitului comercial nu este stabilită în Legea Moscova nr. 62 din 17 decembrie 2014. Prin urmare, până la apariția cotei în această lege, tranzacționarea dintr-un depozit nu este supusă taxei comerciale.

Taxa comercială: cum să vă înregistrați

Pentru a vă înregistra ca plătitor al taxei comerciale, trebuie să transmiteți o notificare la inspectorat în cel mult cinci zile lucrătoare de la data apariției obiectului impozitării (clauzele 1 și 2 ale articolului 416 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Există unul special pentru asta notificare în formularul nr. TS-1(aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 22 iunie 2015 Nr. ММВ-7-14/249@).

Descărcați formularul de notificare în formularul nr. TS-1 poti aici.

Dacă trebuie să vă înregistrați pentru o taxă de tranzacționare, utilizați formularul nostru de notificare exemplu.

Descărcați o mostră de completare a unei notificări conform formularului nr. TS-1>>>

Notificarea poate fi transmisă atât pe hârtie, cât și pe cale electronică, folosind îmbunătățirea (clauza 6, articolul 416 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să reduceți taxa de tranzacționare cu sumă

Plătitorii de impozite comerciale pot reduce valoarea impozitului pe venit creditat la bugetul regional cu suma impozitului comercial plătită (clauza 10, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, trebuie să îndepliniți următoarele condiții:

Nu există linii speciale pentru aceasta în declarația de impozit pe venit actuală. Și Serviciul Fiscal Federal a recomandat deocamdată să folosească liniile și procedura pentru a reflecta sumele de impozit plătite în afara Federației Ruse și supuse compensării în Federația Rusă (scrisoare din 12 august 2015 Nr. GD-4-3/14174@ )

Ai o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți răspuns Nou

Taxa comercială este un nou tip de plată a taxei care este obligatorie! Conform clasificării art. 15 din Codul fiscal îl încadrează drept impozit local, ceea ce înseamnă următoarele: taxa poate fi stabilită în orice localitate în baza unei hotărâri a autorităților locale. Pentru trei orașe federale este necesară publicarea unei legi regionale. În prezent, taxa a fost introdusă doar la Moscova (vezi Legea Moscovei nr. 62).

Taxa comercială este obligată să fie plătită de către întreprinzătorii individuali și organizațiile care activează în sectorul comercial. Taxa este valabilă pentru orice tip de comerț (cu ridicata/cu amănuntul), nu contează metoda de promovare (rețea staționară/nestaționară) și tipul de mărfuri vândute. Dar, ca întotdeauna, există câteva excepții.

Cine este scutit de taxa pe vânzări? Taxa nu este plătită de către întreprinzătorii individuali cu brevet de invenție, precum și întreprinzătorii individuali și persoanele juridice cu privire la Impozitul Agricol Unificat. Un alt punct important: taxa este considerată incompatibilă cu UTII. Ce înseamnă acest lucru? Dacă, conform reglementărilor locale, activitățile dumneavoastră trebuie să transfere la buget o taxă comercială, atunci nu puteți utiliza imputarea în legătură cu această activitate!

Lista tipurilor de comerț care intră sub incidența taxei comerciale este dată la art. 413 Codul fiscal al Federației Ruse. Lista finală trebuie consultată în reglementările locale. În general, se vor face comerț prin rețea staționară cu sau fără hală, comerț prin rețea nestaționară și vânzări de mărfuri din depozite.

Legea pentru Moscova nu prevede tarife pentru comerțul din depozite - nu este nevoie să plătiți o taxă pentru această activitate. Pentru alte tipuri de comerț, tarifele se stabilesc în funcție de repartizarea teritorială pe raioane administrative a orașului comerțul de transport/livrare este repartizat separat. La introducerea unei taxe comerciale în localitatea dumneavoastră este obligatorie familiarizarea cu actul de reglementare care aprobă procedura de calcul a acesteia! Multe nuanțe sunt prescrise direct în reglementările locale.

Aici este important să studiem informații despre categoriile preferențiale de contribuabili. În ceea ce privește taxa de comerț la Moscova, beneficiile includ comerțul prin automate, târguri (de specialitate, regionale, de weekend), comerțul prin obiect pe piața cu amănuntul și comerțul cu amănuntul desfășurat în instituții autonome/bugetare/guvernamentale. În ceea ce privește piețele de retail, trebuie făcută următoarea precizare: un antreprenor individual care închiriază un punct pe o astfel de piață nu plătește o taxă, dar firma care gestionează piața o face.

Înregistrarea ca plătitor de taxe este o cerință obligatorie! Întreprinzătorilor individuali și organizațiilor li se acordă 5 zile lucrătoare pentru aceasta. Se depune o cerere la fisc, care precizează tipul de comerț și caracteristicile unității de vânzare cu amănuntul. Dacă în viitor apar modificări care afectează cuantumul taxei, trebuie să informați și autoritățile fiscale despre acest lucru în termen de 5 zile.

Trebuie să vă înregistrați în orice caz, chiar dacă ați aplicat deja la inspectorat din alt motiv: dacă sunteți, atunci trebuie să vă înregistrați din nou ca plătitor de taxe.

La ce birou fiscal ar trebui să depun cererea mea?

Aceasta depinde de disponibilitatea bunurilor imobiliare utilizate în comerț:

Dacă există astfel de bunuri imobiliare, atunci trebuie să mergeți la inspectoratul de la locația acestei unități de vânzare cu amănuntul;

Dacă nu există o astfel de proprietate, atunci contactați biroul fiscal de la locația/reședința dumneavoastră.

Certificatul dumneavoastră de înregistrare trebuie eliberat în termenul standard de cinci zile lucrătoare.

Nu există încă documente aprobate oficial, așa că este posibil să se întocmească o cerere de orice tip, dar autoritățile fiscale recomandă utilizarea formularelor recomandate:

TS-1 – pentru întreprinzători individuali și persoane juridice care se înregistrează;

TS-2 – pentru antreprenori individuali și persoane juridice radiate.

Procedura de completare a acestora poate fi găsită în Scrisoarea nr. GD-4-3/10036 a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

Dacă decideți să încetați desfășurarea unei activități pentru care anterior aveați obligația de a plăti o taxă, trebuie să anunțați și organele fiscale în termen de 5 zile. De la data încetării activității, pe care trebuie să o indicați la întocmirea cererii, veți fi radiat ca plătitor de taxe.

Dacă nu vă depuneți cererea la timp sau vă sustrageți de la această procedură, autoritățile fiscale vor fi obligate să vă înregistreze forțat. Introducerea unei taxe comerciale prevede prezența unui organism special care va controla pe cei care nu sunt înregistrați ca contribuabili. Pentru a evita problemele și răspunderea, se recomandă pregătirea la timp a cererii necesare.

În primul rând, trebuie să înțelegeți obiectul impozitării în această situație. De fapt, obiectul impozitării aici este faptul de a folosi o facilitate comercială. Care a fost volumul dvs. de vânzări în timpul trimestrului, ce produse ați vândut - nu contează. Nu contează chiar dacă ați folosit acest articol de vânzare cu amănuntul de câteva ori pe parcursul întregului trimestru. Calculul comisionului de tranzacționare nu depinde în niciun fel de timpul real de utilizare a articolului comercial.

Taxa este calculată și plătită pentru fiecare unitate de vânzare cu amănuntul. Pentru a face acest lucru, trebuie să cunoașteți tipul de comerț și caracteristicile (precum și locația) obiectului. Pe baza acestor parametri, este ușor să găsiți rata taxei în reglementările locale. Tariful poate fi specificat fie pentru întreaga unitate de vânzare cu amănuntul, fie pe metru pătrat de suprafață. În al doilea caz, va trebui să faceți calcule înmulțind rata cu suprafața totală a camerei.

Taxa se plătește trimestrial, nu există perioadă de raportare și nu este necesară raportarea. Baza pentru plata la buget este un certificat de înregistrare.

Suma taxei trebuie achitată conform detaliilor biroului fiscal la care v-ați înregistrat, strict înainte de data de 25 a lunii următoare trimestrului impozabil. Autoritățile fiscale pot percepe penalități pentru întârzierea plăților.

Plata taxei se efectuează fie voluntar, fie obligatoriu - mai trebuie să o plătiți.

În primul caz, vă înregistrați, numărați și plătiți taxa. A doua situatie ii priveste pe cei care nu s-au inregistrat – iar organele fiscale au facut-o cu forta. În acest caz, fiscul calculează însuși valoarea taxei și trimite o cerere de plată, pentru a cărei executare antreprenorului i se acordă 8 zile lucrătoare.

Taxa comercială este permisă a fi dedusă din valoarea obligațiilor fiscale către buget. Persoanele juridice și întreprinzătorii persoane fizice în regim general, atunci când calculează impozitul pe venit, respectiv impozitul pe venitul persoanelor fizice, pot accepta cuantumul taxei cu titlu de deducere. Pentru impozitul pe venit, acest lucru se poate face doar în acea parte care merge la bugetul regional.

Pentru a face o deducere, trebuie îndeplinite trei condiții:

Taxa trebuie calculată și prezentată în avizul de înscriere (în caz de înscriere forțată, cuantumul taxei nu poate fi dedus!);

Taxa trebuie plătită la buget înainte ca impozitul principal să fie transferat;

O persoană juridică sau un antreprenor individual trebuie să aibă o sumă fiscală suficientă pentru a o reduce.

Dacă într-un trimestru aveți o pierdere sau suma impozitului este mai mică decât taxa pe care doriți să o deduceți, atunci comisionul de tranzacționare poate fi transferat în trimestrul următor. Pe parcursul anului, sumele colectate pot fi virate, dar nu și în anul următor!

Pentru antreprenorii individuali și persoanele juridice care utilizează procedura simplificată, se aplică o procedură ușor diferită. În cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri-cheltuieli”, taxa este percepută ca cheltuieli. Cu sistemul simplificat de impozitare „venituri”, suma colectată este inclusă în reducerea impozitului împreună cu contribuțiile la fondurile de asigurări.

In situatia in care se desfasoara mai multe tipuri de activitati, iar taxa se plateste doar pentru unul, va trebui sa va ocupati de contabilizarea separata a veniturilor/cheltuielilor.

Cuantumul comisionului poate fi dedus numai in raport cu partea din impozit aferenta activitatilor de tranzactionare. Pentru a putea accepta taxa pentru deducere, un întreprinzător individual sau persoană juridică trebuie să fie și el înregistrat în mod voluntar.

La 1 iulie 2015 a intrat în vigoare capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat unei noi plăți obligatorii - taxa comercială.

Comision comercială este o plată trimestrială care trebuie transferată în bugetul întreprinzătorilor individuali și al organizațiilor implicate în activități legate de comerț. Taxa de comert este o taxa locala, deci se plateste la bugetul municipiului in care este stabilita.

Unde a fost introdusă taxa comercială în 2019?

O taxă comercială poate fi stabilită numai pe teritoriul orașelor cu importanță federală (Moscova, Sankt Petersburg, Sevastopol), dar pentru aceasta trebuie să adopte în prealabil legea locală relevantă.

Reducerea impozitelor pe taxa comercială

Pentru trimestrul în care s-a plătit impozitul pe comerț se pot reduce următoarele impozite:

impozitul pe venit pentru organizații;
impozitul pe venitul personal (NDFL) pentru antreprenorii individuali;
impozit unic conform sistemului simplificat de impozitare, dacă obiectul impozitării este „Venit”.

Notă: impozitul din sistemul simplificat de impozitare „Venituri” poate fi redus numai dacă impozitul și taxa comercială sunt plătite la același buget. De exemplu, un antreprenor individual înregistrat în regiunea Moscova nu are dreptul de a reduce impozitul dacă desfășoară activități comerciale și plătește taxa la Moscova.

Nu există nicio indicație directă că impozitul din sistemul fiscal simplificat cu obiectul „Venituri minus cheltuieli” poate fi redus cu valoarea comisionului comercial. Așadar, până la apariția clarificărilor oficiale, comisionul de tranzacționare plătit poate fi luat în considerare doar în cheltuielile efectuate.

Vă rugăm să rețineți că taxa poate fi redusă numai pentru trimestrul în care a fost transferată taxa de tranzacționare. Prin urmare, dacă valoarea taxei de tranzacționare se dovedește a fi mai mare decât taxa calculată, atunci nu va fi posibilă reportarea taxei de tranzacționare rămase pentru a reduce taxa în trimestrul următor.
Radierea în calitate de plătitor de taxe comerciale

Pentru a vă anula în calitate de plătitor de taxe comerciale, trebuie să trimiteți o notificare specială în formularul TS-2 la biroul fiscal. Această notificare este dată în termen de 5 zile lucrătoare de la încetarea activităților de tranzacționare.