Contabilitatea unei organizații non-profit versiunea de bază. Contabilitate în organizații non-profit (exemple)

Contabilitatea în organizațiile non-profit se desfășoară după aceleași reguli ca și contabilitatea în organizațiile comerciale obișnuite. Dar, în practică, datorită naturii specifice activităților organizațiilor non-profit, contabilii întâmpină adesea dificultăți în înregistrarea anumitor tranzacții în contabilitate. Citiți mai multe despre asta în articolul nostru.

Schema de lucru a organizațiilor non-profit

Pentru a înțelege procedura contabilă în organizațiile non-profit, mai întâi trebuie să înțelegeți esența muncii lor. Potrivit art. 2 legi „On organizatii nonprofit» din 12 ianuarie 1996 Nr. 7-FZ, ONG-urile se constituie pentru a desfasura activitati in sfera publica:

social;
caritabil;
cultural și educațional;
ştiinţific;
sport;
spiritual (imaterial);
să acorde asistență juridică și juridică populației și organizațiilor;
rezolvarea unor situații controversate și conflictuale etc.

Organizațiile non-profit se pot angaja în plus în activități antreprenoriale, dar nu au dreptul de a distribui profitul obținut din aceasta între participanții lor (clauza 1, articolul 2 din Legea 7-FZ). Aceasta înseamnă că toate profiturile ar trebui direcționate către plăți vizate sau cheltuieli organizaționale ale NPO.

Ținând cont de cele de mai sus, activitățile ONG-urilor pot fi prezentate sub forma unei diagrame generalizate:

Contabilitatea unei OBNL depinde în mare măsură dacă este angajată în activități antreprenoriale sau nu. Să aruncăm o privire mai atentă la fiecare dintre opțiuni.

Contabilitate în organizațiile non-profit care nu sunt angajate în antreprenoriat

Dacă un OBNL desfășoară numai activități de bază socială, atunci acest lucru simplifică foarte mult munca contabilului, deoarece toate încasările vor fi creditate în cont. 86, iar cheltuieli - în debitul contului. 86.

Cont ONG-urile pe care le luăm în considerare nu se aplică 90. Un numărător 91 se utilizează numai la efectuarea tranzacțiilor de vânzare de active (alineatul 2, paragraful 1, PBU 9/99, paragraful 2, paragraful 1, PBU 10/99).

Mai jos sunt înregistrările pentru principalele operațiuni desfășurate de organizațiile non-profit care nu sunt angajate în activități antreprenoriale.

Acţiune			Nota
Fonduri țintă primite și incluse în venit	07, 08, 10, 50, 51, 52		TVA nu se percepe pentru veniturile țintă (subclauza 1, clauza 2, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă un ONG are mai multe tipuri statutare de activități, atunci 86 trebuie să deschideți subconturi pentru fiecare tip. Fondurile direcționate destinate să acopere costurile administrative și organizaționale, pentru a le controla, trebuie, de asemenea, să fie transferate într-un subcont separat. 86
Fonduri țintă primite și incluse în venit
Se reflectă diferența pozitivă (negativă) de curs valutar din reevaluarea valutei străine			Pentru regulile de calculare a diferențelor de curs valutar, consultați următoarele articole:
Dobânda la fondurile țintă plasate pe depozite			Acest venit nu este impozabil (subclauza 43, clauza 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse), prin urmare, în contabilitatea organizațiilor non-profit, poate fi imediat atribuit unei creșteri a fondurilor țintă.
Active fixe achiziționate, active necorporale folosind fonduri vizate			TVA-ul plătit la achiziționarea mijloacelor fixe este inclus în costul mijloacelor fixe și nu este acceptat pentru deducere (paragraful 2, clauza 4, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse)


			Se reflectă utilizarea fondurilor țintă sub formă de investiții în sisteme de operare
Acumularea amortizarii mijloacelor fixe			Calculul amortizării mijloacelor fixe se efectuează prin metoda liniară o dată pe an pentru perioada stabilită de clasificator. grupuri de amortizare(planul de conturi, paragraful 2, clauza 17 din PBU 6/01). Nu este nevoie să calculați lunar uzura sistemului de operare. Amortizarea nu se calculează pentru activele necorporale ale organizațiilor necomerciale (clauza 24 din PBU 14/2007)
Cedarea mijloacelor fixe			Valoarea contabilă a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale a fost anulată
Vânzări OS			Plata cumpărătorului OS
			Atunci când se contabilizează vânzarea activelor organizațiilor non-profit, acestea ar trebui să fie ghidate de PBU 9/99 și PBU 10/99
			TVA se plătește numai pe diferența dintre valoarea de vânzare a mijloacelor fixe și bilanţ (cota 20%). Puteți găsi explicații detaliate în articolul „Calcul și procedura de plată a TVA la vânzarea (vânzarea) mijloacelor fixe”
			Stergerea valorii înregistrate a mijloacelor fixe vândute
			Materialele rămase din sistemul de operare anulat (vândut) au fost valorificate
Rezultat financiar din vânzarea OS			Profit (pierdere) dezvăluit
			Profitul (pierderea) este contabilizat ca nedistribuit
			Rezultatul (pierderea) reportat este atribuit creșterii (scăderii) fondurilor țintă
Amortizarea înregistrată a mijloacelor fixe anulate
Costurile organizaționale ale organizațiilor non-profit sunt reflectate			Taxe și alte taxe de înregistrare legate de organizarea activităților ONG-urilor
			Achiziționarea de bunuri și materiale și alocarea costului acestora la implementare activitati organizatorice NPO (TVA de intrare este inclus în costul materialelor)

			Salariul și cheltuielile de raportare pentru angajații care organizează activitățile organizațiilor non-profit
			Închiriere de spații, servicii de consultanță și alte cheltuieli organizatorice (TVA-ul de intrare nu trebuie alocat)
			Impozit pe proprietate, impozit pe teren, transport
			Se reflectă utilizarea fondurilor vizate pentru activități organizaționale
Fondurile vizate sunt destinate scopurilor pentru care a fost creată ONP			Fondurile pot fi transferate atât către persoane fizice, cât și către organizații
		01, 10, 50, 51, 52

Contabilitate pentru organizațiile non-profit care desfășoară activități de afaceri

Păstrarea înregistrărilor contabile pentru un OBNL angajat în afaceri este mai dificilă. Aici, contabilul trebuie inițial să stabilească un control strict asupra distribuției veniturilor și cheltuielilor între activitățile de bază social și cele antreprenoriale.

În primul rând, trebuie să urmați formularea scopului fondurilor primite și trimise în contracte și documente primare. De exemplu, primirea de bani de către un OBNL în scopul „Plății pentru organizarea unui eveniment sportiv” va fi considerată de autoritățile fiscale drept venit impozabil. Mai corect ar fi să indicați: „Contribuție țintită pentru organizarea și desfășurarea unui eveniment sportiv. TVA nu se evaluează.” Mai mult, este necesară marca de TVA specificată.

Același lucru este valabil și pentru banii cheltuiți. Un contabil ar trebui să evite declarațiile generale. De exemplu, în loc de scopul „Achiziție de hârtie”, este mai bine să indicați „Achiziție de hârtie pentru un concurs de desen caritabil” sau „Achiziție de hârtie pentru nevoile departament administrativ" La menținerea contabilității, astfel de descrieri specifice ale costurilor (plăților) efectuate vor ajuta la distribuirea rapidă a acestora între conturile contabile corecte.

comenzi de distribuire a fondurilor;
scrisorile și ordinele participanților la ONP;
cererile cetățenilor (organizațiilor) de a primi fonduri (asistență) de la ONP;
alte.

Pentru a contabiliza separat costurile pentru activitățile de bază socială și activitățile antreprenoriale, trebuie să deschideți subconturile corespunzătoare pentru conturile de cost:

20-1 și 26-1 - pentru social de bază;
20-2 și 26-2 - pentru antreprenoriat.

Rezultatele financiare ale ONG-urilor luate în considerare sunt reflectate după cum urmează:

din activități de bază social – pe cont. 86;
de la antreprenoriat - la cont. 90, profitul (pierderea) este anulat anual în cont. 86;
din vânzarea de active (alte tranzacții) – în cont. 91 cu inchidere la sfarsitul anului pe cont. 86.

În secțiunea anterioară, am arătat deja înregistrările compilate de organizațiile non-profit pentru activități fundamentale din punct de vedere social și pentru vânzarea de active. Acum să ne uităm la formarea tranzacțiilor într-un NPO pentru tranzacțiile legate de afacerea sa:

Acţiune		Nota
Achiziție de active fixe, active necorporale pentru afaceri folosind fonduri vizate		TVA este exclus din costul activelor fixe și al activelor necorporale și este deductibil cu condiția ca mijloacele fixe și activele necorporale să fie utilizate în activități comerciale supuse TVA.



		Se reflectă achiziționarea de active fixe și necorporale în detrimentul fondurilor vizate
Venituri din vânzări de bunuri și prestări de servicii		Contabilizat conform regulilor aplicabile entităților comerciale
Venituri din vânzări de bunuri și prestări de servicii
Costurile asociate afacerii sunt reflectate		Costurile de remunerare a angajaților implicați în afaceri
		Costurile materialelor, serviciilor, lucrărilor organizații terțe, antreprenor individual

		Amortizarea mijloacelor fixe, imobilizărilor necorporale implicate în afaceri
Generarea rezultatelor afacerii		Reflectarea în rezultatele costului de cumpărare, producția de bunuri vândute
		Atribuirea lunară a costurilor suportate rezultatelor financiare
		Închiderea lunară a soldului contului. 90
		Profitul (pierderea) rezultat la sfârșitul anului este atribuit creșterii (scăderii) fondurilor țintă

Cumpărare și vânzare valori mobiliare		Achiziționarea de valori mobiliare. Puteți găsi explicații detaliate despre contabilitatea valorilor mobiliare în următoarele articole:

		Reevaluarea titlurilor de valoare (lunar sau trimestrial)
		Costurile de intermediere, consultanță și alte servicii legate de circulația valorilor mobiliare
		Valori mobiliare vândute
		Valoarea contabilă a titlurilor este anulată
Formarea rezultatelor din tranzacții cu valori mobiliare		Profit (pierdere) dezvăluit
		Transferul profitului (pierderii) în contul de fonduri țintă la sfârșitul anului (activitate)
	*Cu explicații mai detaliate ale compoziției situatii financiare OBNL-urile pot fi găsite în articolul nostru separat „Declarațiile contabile ale organizațiilor non-profit”.* Rezultate Cel mai ușor este să faci contabilitate pentru organizațiile non-profit care desfășoară doar activități de bază social. Rezultatele din aceasta sunt înregistrate în cont. 86. Este mai dificil să țineți contabilitate pentru o OBNL care se angajează în plus în antreprenoriat. În acest caz, contabilul va trebui să separe în mod clar rezultatele activităților fundamentale social (cu acumulare în contul 86) și cele antreprenoriale (cu acumulare în contul 90). Rezultatele din alte activități ale organizației nonprofit (vânzarea activelor) se înregistrează în cont. 91. Profitul (pierderea) din afaceri și alte activități trebuie să fie închis la sfârșitul anului pe cont. 86.

Articolul va discuta despre contabilitate în organizațiile non-profit. Care sunt caracteristicile și regulile, există nuanțe - mai departe. Organizațiile non-profit sunt create cu scopul de a oferi caritate.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

În ciuda acestui fapt, li se cere să țină evidența contabilă și să plătească impozite. Ce mai trebuie să știți despre astfel de organizații?

Informații necesare

Organizațiile nonprofit (publice) sunt create cu scopul de a oferi diverse servicii caritabile - culturale, educaționale sau sociale.

Se consideră creat din momentul înregistrării la autoritățile statului. Durata de viață a întreprinderilor non-profit este nelimitată. Orice subtip de organizație trebuie să aibă o estimare și un bilanţ.

Actele constitutive sunt acordul de înființare și decizia fondatorilor de a crea un ONG.

Pentru a înregistra o organizație publică, trebuie să furnizați următoarele documente:

declaraţie;
documentație constitutivă (3 exemplare);
decizia de a deschide o organizație;
informatii despre fondatori (2 exemplare);
, confirmând plata taxei către stat

Termeni de bază

Împărțirea în tipuri

Legislația permite înregistrarea organizațiilor non-profit, care sunt împărțite în mai multe tipuri. Prima este o instituție (privată, publică și municipală).

Este creat de unicul fondator-proprietar, scopul fiind desfășurarea de activități necomerciale, funcții manageriale și culturale.

Un astfel de fondator poate fi fie un cetățean, fie o entitate juridică care finanțează integral sau parțial instituția. Poate fi transformat într-un fond. Statul și municipalitatea sunt formate de Federația Rusă.

Următorul tip este un fond. Scopul este activități caritabile, culturale și educaționale. Nu face obiectul reorganizării. Gestionează fondul organism colegial. Activitățile și distribuirea fondurilor sunt monitorizate de consiliul de administrație.

O organizație autonomă non-profit poate fi formată din unul sau mai mulți fondatori. Scopul său este de a oferi servicii în domeniul educației, științei și artei. Acesta este singurul tip de NPO ai cărui fondatori se pot schimba.

Poate fi convertit doar într-un fond. O organizație religioasă este o societate formată din peste 10 cetățeni care mărturisesc o credință.

Nu are dreptul de a se transforma în alte organizații. Proprietatea organizației include donații de la oameni. Nu se aplică penalități la cererea creditorului.

O organizație publică este o ONG, care trebuie să fie formată din cel puțin 3 persoane. Scopul este de a satisface nevoile nemateriale ale cetățenilor. Se poate transforma într-o fundație sau organizație autonomă.

O asociație (uniunea) este creată de un cetățean sau de o persoană juridică, sau eventual de ambele părți în același timp. Trebuie să fie cel puțin doi fondatori. Poate fi transformat într-o fundație, ONG autonomă sau publică.

O cooperativă de consumatori este o ONG creată pentru a răspunde nevoilor materiale prin contribuții din partea membrilor societății.

Asociația proprietarilor de imobile - constituită de proprietarii de imobile în scopul deținerii, folosirii și dispozițiilor de proprietate care aparține companiei.

Camera Avocaților reunește toți avocații unei singure entități Federația Rusă. Educația juridică este creată de avocați pentru a-și desfășura activitățile. Format sub forma unui birou sau consultanta, colegiu.

Societatea Cazaci este un ONG care unește oamenii cu scopul de a păstra cultura și tradițiile cazaci. HA Comunitate indigenă cu mic ca număr reunește cetățeni din populații mici pentru a proteja interesele și cultura.

Reglementare de reglementare

Există mai multe modalități de a aplica o taxă simplificată - depunerea unei cereri în timpul înregistrării și schimbarea sistemului fiscal simplificat.

În primul caz, se servește unul special. Acest lucru se face la primul contact biroul fiscal când se obține statutul de plătitor de impozit.

A doua opțiune este permisă în cazul în care OBNL folosește un regim diferit, dar din cauza împrejurărilor dorește să treacă la sistemul fiscal simplificat.

Există limitări atunci când utilizați sistemul simplificat:

O organizație publică care funcționează în regim general trebuie să plătească și impozite. Unul dintre ei este.

Dar, în cazul în care un NPO, atunci când primesc bani pentru un serviciu (de exemplu, de tip cultural) dobândit echipamentul necesar pentru a vă atinge obiectivele, suma nu va fi impozitată.

managerial

Activitățile de conducere sunt desfășurate de organul suprem și executiv. Scopul principal este controlul asupra conformității cu scopul pentru care a fost creată organizația.

Sarcini de management:

modificări ale actelor constitutive;
identificarea acelor activități care vor fi prioritare;
utilizarea corectă a proprietății organizației;
aprobarea raportării;
deschiderea de sucursale ale ONG-urilor;
participarea la activitățile altor organizații publice.

Caracteristicile contabilității

Potrivit legii, activitățile se desfășoară pe bază. Acesta este principalul document intern care reglementează procedurile contabile ale organizației.

Dezvoltat și întreținut de contabilul șef. Politica contabilă trebuie să includă următoarele informații:

planul de conturi de lucru;
forme de documente care sunt utilizate pentru a documenta faptele activității economice;
inventarul activelor - cum a fost efectuat;
ce metodă au fost utilizate pentru evaluarea activelor;
modul în care a fost procesată documentația;
control asupra operațiunilor comerciale;
alte aspecte legate de activitățile contabile.

Sarcini politica contabila NPO:

o reflectare completă a factorilor activităților organizației;
afișarea lor în timp util în raportare;
asigurați-vă că activele ascunse nu sunt create;
egalitatea indicatorilor contabilității analitice și sintetice;
contabilitate contabilă raţională.

Produse finite

Produsele finite sunt produsul final al procesului de producție al unei organizații. Acestea sunt articolele care au fost prelucrate, îndeplinesc cerințele și sunt puse în depozit.

Sarcini de contabilitate a produsului:

control asupra eliberării și siguranței în depozit;
documentația corectă a produselor care au fost lansate;
controlul asupra implementării contractului de furnizare;
calculul profiturilor si costurilor.

Produsele finite sunt destinate numai vânzării. Pentru a ușura contabilitatea, se atribuie un preț de reducere, pe care organizația îl alege independent.

Ca un astfel de preț, puteți utiliza costul, prețul prin, cu ridicata sau cu amănuntul.

Taxele de membru

Calitatea de membru în organizații non-profit este voluntară. În contabilitate, contribuțiile sunt desemnate drept cheltuieli.

Dacă organizația primește un rezultat pozitiv din aceste cheltuieli, atunci acestea sunt afișate în raportare. Contribuțiile sunt principala sursă de finanțare pentru organizațiile publice.

Mijloace fixe

Un activ este considerat un activ fix dacă:

scopul obiectului este de a fi utilizat la fabricarea produselor;
obiectul va fi folosit mult timp - mai mult de un an;
organizația nu o va vinde;
în activităţile viitoare obiectul va genera venituri.

Dacă durata de viață utilă a unui obiect a expirat, acesta nu este anulat, ci continuă să fie înregistrat la organizație și afișat în raport. Supus radierii numai atunci când compania nu mai intenționează să-l folosească.

Mijloacele fixe pot proveni din:

din capitalul autorizat;
finanţare ţintită;
ca un cadou de la alte instituții sau persoane fizice;
profitul obtinut in cadrul activitatilor comerciale.

Baza pentru înregistrarea mijloacelor fixe este. Postari:

Acorduri privind activitățile comune

Potrivit , părțile sunt obligate să pună în comun contribuțiile și să acționeze împreună. Condiția unui astfel de acord este aportul de fonduri pentru cauza comună.

Numărul de petreceri poate fi nelimitat. Organizațiile nonprofit au dreptul să încheie astfel de acorduri dacă scopul lor nu este de a desfășura activități antreprenoriale.

Nu există cerințe în legislație pentru forma acordului, astfel încât acesta poate fi întocmit fie verbal, fie în scris. în scris. Profitul primit este recunoscut ca total. Poate fi încheiat pentru o perioadă determinată sau pe termen nedeterminat.

Dacă una dintre părți dorește să plece, cealaltă trebuie anunțată cu cel puțin 3 luni înainte. Motivele de reziliere a contractului pot fi:

una dintre părți este incapabilă;
unul dintre camarazi s-a dovedit a fi falimentar;
decesul unui participant sau lichidarea companiei;
motive personale, refuz voluntar;
acordul a expirat.

Evidențele contabile ale fiecăreia dintre părțile la contract trebuie să conțină informații despre tranzacțiile care au fost efectuate în comun. Este necesar să vă evidențiați cota de costuri și obligații, precum și rezultatele activităților dvs.

Contabilitatea separată a TVA-ului în organizațiile non-profit

Dacă o organizație publică este angajată în activități antreprenoriale, atunci este un contribuabil.

Contabilitatea într-o organizație non-profit trebuie ținută în baza acelorași reglementări ca și pentru structuri comerciale. Inclusiv, aplicați Planul de conturi aprobat Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94N . Recomandările pentru utilizarea PBU-urilor existente în organizațiile non-profit și o listă de postări tipice sunt prezentate în materialele de recomandări de mai jos.

Organizațiile non-profit, ca toate organizațiile, trebuie să depună raportări contabile, fiscale, statistice, raportări privind primele de asigurare, precum și raportări speciale pentru organizațiile non-profit. organizatii comerciale– la filiala teritorială a Ministerului de Justiție al Rusiei.

Motivație

Pavel Gamolsky, Președintele Asociației« Clubul contabililor si auditorilor organizatii nonprofit» Cum se organizează contabilitatea într-o organizație non-profit

Contabilitatea într-o organizație non-profit (denumită în continuare NPO) se bazează pe aceleași reglementări ca și pentru structurile comerciale. Există doar câteva caracteristici.* Veți afla în detaliu cum să aplicați PBU-urile existente în organizațiile necomerciale, care dintre ele sunt opționale și dacă este posibil să păstrați înregistrări într-o manieră simplificată, veți afla din această recomandare. .

PBU pentru organizații non-profit

Printre PBU se numără cele care sunt opționale pentru orice organizație non-profit. Și există prevederi care s-ar putea să nu se aplice doar anumitor categorii de organizații non-profit.

Este posibil ca absolut orice ONP să nu se apliceîn funcționarea PBU-urilor enumerate în tabelul de mai jos.

Numele PBU-urilor, care sunt opționale pentru toate organizațiile non-profit	Baza
PBU 7/98 „Evenimente după data raportării”	Clauza 1 PBU 7/98
PBU 11/2008 „Informații despre părțile afiliate”
PBU 12/2010 „Informații pe segmente”	Clauza 1 PBU 12/2010
PBU 13/2000 „Contabilitatea ajutor de stat»	Clauza 1 PBU 13/2000
PBU 16/02 „Informații privind activitățile întrerupte”	Clauza 1 PBU 16/02
PBU 17/02 „Contabilitatea cheltuielilor de cercetare, dezvoltare și munca tehnologica»	Clauza 1 PBU 17/02
PBU 20/03 „Informații privind participarea la activități comune»	Clauza 1 PBU 20/03
PBU 23/2011 „Raport privind traficul numerar»	Clauza 1 PBU 23/2011

ONG-uri care nu conduc activitate antreprenorială, are dreptul de a nu aplica:

PBU 9/99 „Cheltuielile organizației”;
PBU 10/99 „Venituri ale organizației”.

Dar rețineți: dacă un OBNL vinde mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) cel puțin o dată și primește dobândă bancară, atunci este obligat să aplice aceste două PBU-uri. Aceasta rezultă din paragraful 2 al paragrafului 1 din PBU 9/99 și paragraful 2 al paragrafului 1 din PBU 10/99.

NPO care are dreptul de a efectua o contabilitate simplificată , este posibil să nu se aplice: PBU 2/2008 „Contabilitatea contractelor de construcție”;

PBU 8/2010 „Datorii estimate, datorii contingente și active contingente”;
PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”.

Regulile generale sunt următoarele. Toate ONG-urile predau:

Bilanţ

NPO-urile își completează bilanţurile într-un mod special. Unele secțiuni trebuie redenumite. De exemplu, Secțiunea III ar trebui să fie numită nu „Capital și rezerve”, ci „Finanțare direcționată”. La urma urmei, NPO-urile nu au scopul de a face profit. În loc de capital și rezerve, NPO-urile reflectă soldul veniturilor țintă. Echilibrarea liniilor în care NPO-urile trebuie să le înlocuiască secțiunea III, sunt denumite în tabelul de mai jos.

Codul liniei de sold al cărei nume al organizației non-profit trebuie înlocuit	Nume de linii pentru organizațiile comerciale	nume de linii NPO
	Secțiunea a III-a a bilanţului „Capital și rezerve”	Secțiunea a III-a a bilanțului „Finanțare direcționată”
1310	Capitalul autorizat	Fond mutual
1320	Acțiuni proprii achiziționate de la acționari	Capitalul țintă
1350	Capital suplimentar (fără reevaluare)	Fonduri vizate
1360	Capital de rezervă	Fond de bunuri imobiliare și mai ales bunuri mobile de valoare
1370	Profituri reportate (pierdere neacoperită)	Rezervă și alte fonduri țintă

Situația fluxului de numerar

Situația fluxurilor de trezorerie ale ONP nu este inclusă în situațiile financiare. Acest lucru este menționat direct în paragraful 85 din regulament, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n.

Alte rapoarte

Există caracteristici speciale pentru fonduri. Aceștia au obligația de a publica anual rapoarte privind folosirea proprietății lor (clauza 2 al articolului 7 din Legea din 12 ianuarie 1996 nr. 7-FZ).

Raportarea fiscală

Toate organizațiile non-profit sunt obligate să transmită la biroul fiscal informații despre numărul mediu de angajați. Acest lucru trebuie făcut chiar dacă nu există angajați. În plus, toate organizațiile non-profit sunt obligate să depună certificate în formularul 2-NDFL pentru fiecare angajat și calcule în formularul 6-NDFL.

Pentru mai multe informații despre acest subiect, consultați:

În rest, componența raportării fiscale în OBNL depinde de regimul fiscal.*

Raportare fiscală: OSNO

Organizațiile non-profit depun rapoarte fiscale în regimul general, care este obligatoriu pentru toate organizațiile.

Impozitul pe venit

Toate organizațiile non-profit sunt obligate să depună o declarație de impozit pe venit. Această obligație nu depinde de dacă există sau nu venituri impozabile. Această concluzie rezultă din paragraful 1 al articolului 289 Cod fiscal RF.

Pentru NPO-urile care nu au profit, există caracteristici speciale. Ei depun o declarație doar o dată pe an într-un format simplificat:

Pagina de titlu (foaia 01);
Calculul impozitului pe profit (fila 02);
Raport privind utilizarea prevăzută a proprietății (inclusiv fonduri), lucrări, servicii primite în cadrul activități caritabile, venituri țintă, finanțare țintă (fila 07);

Dacă NPO realizează profit, declarația trebuie depusă trimestrial. În același timp, ONG-urile nu plătesc plăți în avans dacă veniturile din vânzări pentru ultimele patru trimestre nu au depășit o medie de 10 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

CUVĂ

Organizațiile nonprofit în regim general sunt obligate să depună trimestrial un decont de TVA la procedura generala. Dacă nu există nici un obiect supus TVA, predați numai prima paginăși secțiunea 1 (clauza 3 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558).

Un OBNL poate depune o singură declarație fiscală (simplificată), care a fost aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 iulie 2007 nr. 62n, numai dacă nu are simultan:

obiectul impozitării TVA;
tranzactii pe conturi curente.

Impozitul pe proprietate

Organizațiile nonprofit în regim general depun declarații de impozit pe proprietate trimestrial, în conformitate cu procedura generală. Excepție fac organizațiile care nu au mijloace fixe.

Întrucât OBNL-urile nu percep amortizare, la rândurile 020–140 din secțiunea 2 din declarație, indicați diferența dintre soldul contului 01 „Active imobilizate” și valoarea deprecierii din contul extrabilanțiar 010 (clauza 1 din articolul 375). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește celelalte declarații fiscale, obligația depunerii acestora depinde dacă OBNL are un obiect supus impozitului corespunzător.

Raportarea fiscală: sistem fiscal simplificat

ONG-urile prezintă raportări simplificate, care sunt obligatorii pentru toate organizațiile. În plus, ONG-urile simplificate depun anual la biroul fiscal o declarație privind impozitul unic pe care îl plătesc (clauza 1 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, obligația depunerii declarațiilor nu depinde de dacă au existat sau nu venituri și cheltuieli în perioada de raportare.

Această concluzie rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 346.19 și paragrafului 1 al articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, ONG-urile simplificate sunt obligate să țină o evidență a veniturilor și cheltuielilor. Acest lucru este menționat în Codul Fiscal al Federației Ruse și în Procedură, aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n.

Pentru mai multe informații despre acest subiect, consultați:

Cum se întocmește și se depune o declarație fiscală unică în condiții de simplificare;

ONP-urile simplificate nu plătesc impozit pe venit, impozit pe proprietate și TVA (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, OBNL nu este obligat să depună declarații pentru taxele enumerate. Dar există excepții de la această regulă:

OBNL-urile care au proprietăți impozitate la valoarea cadastrală (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse) plătesc impozit pe această proprietate și depun o declarație cu privire la aceasta în mod general;
OBNL-urile sunt agenți fiscali pentru TVA, care, de exemplu, închiriază proprietăți de stat sau municipale (clauza 3 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse), trebuie să rețină și să transfere TVA și să depună o declarație.

Raportarea primelor de asigurare

ONP-urile trebuie să prezinte rapoarte la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul de asigurări sociale din Rusia, conform regulilor generale. Acele ONG-uri care aplică tarife reduse completează suplimentar:

în forma RSV-1 - subsecțiunea 3.3;
în forma 4-FSS - tabel 4.2.

Raportarea către Ministerul Justiției vă permite să controlați că ONG-urile nu au cetățeni străini printre membrii organizației, precum și surse străine de finanțare.

3. Din cartea de referință

Postări tipice ale unei organizații non-profit (NPO)

Contabilitatea finanțării țintă

Mijloace fixe: achiziție, amortizare, anulare, vânzare

Contabilitate tranzactii cu numerar

Contabilitatea diferențelor de curs valutar

Operațiunea	Debit	Credit
Contabilitatea finanțării țintă
Opțiunea 1: venitul este acumulat în avans
Venitul țintă conform acordului de donație a fost acumulat	76	86
Acumulat taxe de membru prin decizie adunarea generală	76	86
	51 (50)	76
Opțiunea 2: Venitul nu este acumulat în avans
Finanțarea vizată a fost primită în contul curent (casa de casă)	51 (50)	86
Contabilitatea cheltuielilor prin finanțare țintită
Opțiunea 1: Utilizarea conturilor 20 și 26
Salariul acumulat	20-2	70
	20-2	69
	20-2	71
	20-2	10
	20-2	68
Finanțare țintă utilizată anulată	86	20-2
Opțiunea 2: Utilizarea directă a contului 86
Salariul acumulat	86	70
Primele de asigurare obligatorie percepute	86	69
Sume contabile incluse în cheltuieli	86	71
Materialele care au fost utilizate în activitățile statutare au fost anulate	86	10
Impozite acumulate (activitate statutară): teren, transport, impozit pe proprietate, taxă de stat	86	68
Contabilitatea mijloacelor fixe
Achizitie de active fixe
Mijloacele fixe (denumite în continuare Mije fixe) sunt achiziționate pentru activități comerciale
Transferat la furnizorul pentru sistemul de operare	60-2	51
Se accepta factura furnizorului	08	60-1
TVA la sistemul de operare achiziționat	19	60-1
TVA-ul aferent se acceptă pentru deducere dacă activitatea pentru care a fost achiziționat obiectul este supusă TVA-ului	68	19
TVA este inclusă în costul mijloacelor fixe dacă activitatea nu este supusă TVA	08	19
Acceptat pentru contabilitatea OS	01	08
Avansul emis este creditat	60-1	60-2
Mijloacele fixe au fost achiziționate cu ajutorul veniturilor vizate pentru activități statutare
Transferat la furnizorul pentru sistemul de operare	60-2	51
Se accepta factura furnizorului	08	60-1
TVA la articolul achizitionat	19	60-1
TVA este inclus in costul obiectului	08	19
Acceptat pentru contabilitatea OS	01	08
Avansul emis este creditat	60-1	60-2
Sursa de finanțare reflectată
- varianta 1	20-2 (86)	83-4
- varianta 2	86	86-9
Amortizarea mijloacelor fixe
Uzură acumulată a sistemului de operare		010
Radierea activelor fixe
Opțiunea 1: OS a fost achiziționat folosind veniturile din activități comerciale și utilizat în astfel de activități
	01-B	01
	02	01-B
	91-2	01-B
	10	91-1
Rezultatul eliminării	99	91-9

Costul inițial (de înlocuire) al activului a fost anulat	83	01
Piese care rămân de la dezmembrare	10	91-1
Amortizarea acumulată anulată	010
Opțiunea 3: mijloacele fixe au fost achiziționate folosind veniturile vizate înainte de 01/01/2000 și amortizarea a fost calculată pentru acestea
Costul inițial (de înlocuire) al activului a fost anulat	01-B	01
Amortizarea acumulată anulată	02	01-B
Valoarea reziduală a mijloacelor fixe a fost anulată	86	01-B
Piese care rămân de la dezmembrare	10	91-1
Vânzarea mijloacelor fixe
Opțiunea 1: OS a fost achiziționat din veniturile din afaceri și utilizat în astfel de activități
	76	91-1
TVA perceput	91-3	68-3
Costul inițial (de înlocuire) al activului a fost anulat	01-v	01
Amortizarea acumulată anulată	02	01-v
Valoarea reziduală a mijloacelor fixe a fost anulată	91-2	01-v
Piese care rămân de la dezmembrare	10	91-1
Rezultatul eliminării	99	91-9
Opțiunea 2: activele imobilizate au fost achiziționate folosind venituri vizate după 01/01/2000 și utilizate în activități statutare
Datoria cumpărătorului acumulată	76	91-1
TVA perceput	91-3	68-3
Costul inițial al sistemului de operare a fost anulat	83	01
Piese care rămân de la dezmembrare	10	91-1
Rezultatul eliminării	91-9	99
Amortizarea acumulată anulată	010
Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar
Primirea de numerar de la bancă	50	51
Livrat numerar la bancă	51	50
Salariu emis de la casa de marcat	70	50
Asistență financiară oferită	76	50
Eliberat în cont (cheltuielile excesive au fost rambursate conform raportului de avans aprobat)	71	50
Soldul sumelor contabile a fost returnat casieriei	50	71
Contabilitatea veniturilor din activitati comerciale
Venituri din vânzări reflectate	62	90-1
TVA perceput	90-3	68-3
Costuri anulate	90-2	20
Rezultatul implementării este reflectat	90-9	99
Cheltuieli contingente cu impozitul pe profit acumulate	99	68-2
Reforma echilibrului
- profit	99	84
– pierdere	84	99
Profitul este adăugat la veniturile țintă	84	86
Pierderea este anulată din veniturile țintă (dacă veniturile din activități comerciale sunt insuficiente sau inexistente)	86	84
Contabilitatea diferențelor de curs valutar. Primirea și vânzarea fondurilor țintă în valută
A fost primită o donație într-un cont în valută de tranzit	52-2	76
Donația este inclusă în veniturile țintă	76	86-2
Valuta străină a fost transferată dintr-un cont în valută de tranzit într-un cont în valută curentă	52-1	52-2
Diferența de curs valutar din contul valutar de tranzit este reflectată:
– pozitiv	52-2	91-1
– negativ	91-2	52-2
Valuta de vanzare listata	57	52-1
Fondurile din vânzarea de valută străină sunt creditate în contul de ruble	51	91-1
Se reflectă diferența de curs valutar la valuta străină în tranzit	57 (91-2)	91-1 (57)
Costul valutei străine vândute a fost anulat	91-2	57
Comision bancar anulat
– dintr-un cont curent	91-2	51
– dintr-un cont curent în valută	91-2	52-2
– reținut de bancă din fondurile datorate organizației	91-2	76
	76-5	91-2
Rezultat din vânzarea monedei
- profit	91-9	99
– pierdere	99	91-9

Organizații non-profit (NPO). S-ar părea, ce ar trebui luat în considerare? Cu excepția cazului în care reflectă contribuțiile fondatorilor și primirea finanțării vizate. Totuși, acesta este doar începutul activităților ONG-urilor. Caracteristicile contabilității și raportării vor depinde de forma organizației non-profit: asociație de barouri, fundație de caritate, asociație de proprietari, instituție sau societate de vânători și pescari.

Organizațiile comerciale sunt persoane juridice al căror scop principal este realizarea de profit. Cu toate acestea, persoanele juridice pot fi create în alte scopuri. Organizațiile pentru care realizarea de profit nu este o prioritate sunt recunoscute ca non-profit.

Organizațiile non-profit pot fi create în formular cooperativele de consum, organizatii (asociatii) publice sau religioase, institutii, fundatii caritabile si alte fundatii, precum si in alte forme prevazute de lege.

Specificul formelor organizațiilor nonprofit este stabilit în capitolul 4 din Codul civil.

O cooperativă de consum este o asociație voluntară de cetățeni și persoane juridice pe bază de apartenență pentru a satisface nevoile materiale și de altă natură ale participanților, realizată prin punerea în comun a cotelor de proprietate de către membrii săi.

Publică şi organizatii religioase(asociațiile) sunt recunoscute ca asociații voluntare de cetățeni pe baza comunității intereselor lor pentru a satisface nevoi spirituale sau alte nevoi nemateriale.

O fundație este o organizație non-profit înființată de cetățeni și (sau) persoane juridice bazate pe contribuții voluntare la proprietate, urmărind scopuri sociale, caritabile, culturale, educaționale sau alte scopuri sociale benefice.

O instituție este o organizație non-profit creată de proprietar pentru a îndeplini funcții manageriale, socio-culturale sau alte funcții cu caracter necomercial.

O instituție poate fi creată de un cetățean sau entitate juridică (instituție privată) sau, respectiv, de Federația Rusă, un subiect al Federației Ruse, entitate municipală(instituție de stat sau municipală).

NPO. Contabilitate si raportare

OBNL-urile țin înregistrări contabile și depun situații financiare în modul stabilit de legislația Federației Ruse.

Situațiile financiare ale ONG-urilor trebuie să conțină informații despre activitățile lor statutare și de afaceri.

ONG-urile dezvoltă și acceptă în mod independent formulare de raportare contabilă pe baza eșantioanelor recomandate de Ministerul de Finanțe al Rusiei.

În absența activității comerciale și a datelor relevante organizatii publice(asociațiile) nu pot prezenta ca parte a situațiilor lor financiare:

situația modificărilor capitalului (formular nr. 3);
situația fluxurilor de numerar (formular nr. 4);
Anexă la bilanţ (formular nr. 5);
nota explicativa.

Informațiile privind utilizarea fondurilor bugetare sunt furnizate de către ONG-urile care primesc fonduri bugetare. Informațiile specificate sunt prezentate ca parte a situațiilor financiare conform formularelor stabilite de Ministerul Finanțelor al Rusiei.

Atasat la situatiile financiare scrisoare de intentie, cuprinzând informații privind componența situațiilor financiare prezentate.

Venitul țintă pentru NPO

De la 1 ianuarie 2011 s-a extins lista veniturilor neluate în calcul de organizațiile nonprofit în scopul impozitului pe profit.

Modificările corespunzătoare au fost făcute prin Legea federală nr. 235-FZ din 18 iulie 2011 „Cu privire la modificările la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește îmbunătățirea impozitării organizațiilor nonprofit și activităților caritabile”.

La determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit nu se iau în considerare următoarele:

venituri vizate pentru întreținerea organizațiilor non-profit și desfășurarea activităților statutare,
granturi pentru implementarea programelor în domeniul științei, cultura fizicași sport (cu excepția sporturilor profesionale);
cotizațiile de înființare și de membru efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse privind organizațiile non-profit;
veniturile primite gratuit de organizațiile non-profit sub formă de muncă (servicii) prestate (prestate) pe baza contractelor relevante (subclauza 1, clauza 2, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse);
drepturile de proprietate transferate organizațiilor nonprofit prin testament în ordinea moștenirii (subclauza 2, clauza 2, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, anterior numai proprietatea era scutită);
drepturile de proprietate primite pentru implementarea activităților caritabile (subclauza 4, clauza 2, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, anterior numai proprietatea era scutită);
fonduri primite de organizațiile nonprofit în mod gratuit pentru desfășurarea activităților statutare care nu sunt legate de afaceri, din partea transferată diviziuni structurale(departamente) din veniturile vizate (subclauza 10.1, clauza 2, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
fonduri primite de unitățile structurale (departamente) de la organizațiile non-profit care le-au creat, transferate din veniturile vizate pentru menținerea și desfășurarea activităților statutare (subclauza 10.1, clauza 2, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Acest lucru este important

Organizațiile nonprofit pot desfășura și activități antreprenoriale dacă aceasta corespunde scopurilor pentru care au fost create.

Contabilitate pentru organizatii caritabile

Organizațiile caritabile își desfășoară activitățile în conformitate cu Legea federală nr. 135-FZ din 11 august 1995 „Cu privire la activitățile caritabile și organizațiile de caritate” (denumită în continuare Legea nr. 135-FZ).

Sursele de formare a proprietății unei organizații caritabile pot fi:

cotizații de înființare și de membru;
donații caritabile, subvenții acordate de cetățeni și persoane juridice în numerar sau în natură;
venituri din operatiuni neexploatare;
venituri din activități de atragere a filantropilor și voluntarilor (organizarea de evenimente de divertisment, culturale, sportive și alte evenimente publice);
desfășurarea de campanii de colectare a donațiilor caritabile;
venituri din activități comerciale permise legal;
venituri din activitati entități de afaceri, înființată de o organizație caritabilă;
munca voluntara;
alte surse neinterzise de lege.

Cheltuielile organizației caritabile se efectuează conform devizului, adică parte integrantă program de caritate. Programul de caritate stabilește etapele și calendarul implementării veniturilor estimate și a cheltuielilor planificate (cheltuieli pentru suport logistic, organizatoric și de altă natură, pentru remunerarea persoanelor care participă la implementarea programelor caritabile, alte cheltuieli asociate implementării programelor caritabile) .

Programul de caritate este aprobat de cel mai înalt organism de conducere al organizației caritabile.

La implementarea programelor caritabile pe termen lung, fondurile primite sunt utilizate în instalat de program termene limită.

O organizație de caritate are dreptul de a utiliza nu mai mult de 20 la sută din resursele financiare cheltuite în cursul exercițiului financiar pentru a plăti personalul administrativ și de conducere. Restricția nu se aplică remunerației persoanelor care participă la implementarea programelor caritabile.

Cel puțin 80% din donațiile caritabile în numerar sunt folosite în scopuri caritabile în decurs de un an de la primirea donației.

Donațiile caritabile în natură sunt trimise în scopuri caritabile în termen de un an de la data primirii lor.

Filantrop sau program de caritate Pot fi stabilite și alte termene limită.

Proprietatea unei organizații caritabile nu poate fi transferată fondatorilor (membrilor) acestei organizații în condiții mai favorabile decât pentru alte persoane.

O organizație caritabilă are dreptul de a desfășura activități comerciale numai pentru a-și atinge obiectivele statutare.

Fondurile primite de o organizație caritabilă din desfășurarea altor activități comerciale sunt colectate în bugetul local și trebuie utilizate în scopuri caritabile.

Contabilitatea ONG-urilor

OBNL-urile țin evidența contabilă în modul general stabilit (clauza 1, articolul 32 Legea federală din 12 ianuarie 1996 Nr 7-FZ „Despre organizațiile non-profit”).

Desfasurarea activitatilor economice, organizații de caritate se ghidează după Planul general de conturi contabilitate financiar- activitate economicăîntreprinderi și instrucțiuni de utilizare a acestuia.

O caracteristică a contabilității în organizațiile caritabile este reflectarea corectă a veniturilor vizate, contribuțiilor, donațiilor pentru desfășurarea activităților statutare. În acest sens, vom avea în vedere utilizarea contului 86 „Finanțare țintită”.

Acest lucru este important

Cel puțin 80 la sută din veniturile neexploatare primite în cursul exercițiului financiar, veniturile din entitățile comerciale înființate de o organizație de caritate și veniturile din activități comerciale trebuie utilizate pentru finanțarea programelor caritabile.

Creditul contului 86 reflectă fondurile primite pentru finanțarea vizată, iar debitul reflectă anularea fondurilor cheltuite în conformitate cu programul de caritate și estimarea.

Fondurile vizate sunt furnizate pentru a finanța activități specifice și nu pot fi utilizate în alte scopuri. În acest sens, organizațiile caritabile păstrează evidențe analitice ale fondurilor țintă pentru fiecare tip de sursă și în contextul programelor țintă.

Primirea fondurilor țintă în contabilitate este reflectată de înregistrarea contabilă:

DEBIT 50 „Numerar” (51 „Cont curent”, 52 „Cont valutar”) CREDIT 86 „Finanțare vizată”

– pentru suma fondurilor țintă primite. Fondurile vizate pot fi alocate unei organizații caritabile în natură (ajutor umanitar sub formă de alimente, îmbrăcăminte caldă etc.).

În acest caz, chitanța este reflectată de înregistrarea:

DEBIT 10 „Materiale” CREDIT 86 „Finanțare țintită”

– în termeni monetari.

Taxa pe valoarea adăugată pentru fondurile achiziționate în acest caz este inclusă în costul real materiale.

Organizațiile caritabile trebuie să țină evidențe separate ale articolelor de inventar primite sub formă de fonduri vizate și achiziționate pentru activități comerciale.

În cazul achiziției de obiecte de inventar pentru desfășurarea activităților comerciale, primirea acestora se reflectă prin înscrierea:

– pentru valoarea activelor materiale dobândite, inclusiv TVA. În plus, organizațiile caritabile au dreptul de a desfășura activități comerciale și, prin urmare, este necesar să se mențină înregistrări analitice separate ale articolelor de inventar destinate utilizării în activitati comerciale. De reținut că într-un astfel de caz, TVA-ul prezentat de furnizor este separat de costul stocurilor și materialelor și se contabilizează separat.

Acest lucru este important

Organizațiile non-profit au dreptul de a nu aplica PBU 18/02, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 nr. 114n.

Achiziția articolelor de inventar specificate este reflectată de înregistrarea:

DEBIT 10 „Materiale” CREDIT 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

– pentru valoarea activelor materiale dobândite (fără TVA);

DEBIT 19 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor achiziționate” CREDIT 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

– pentru valoarea TVA prezentată de furnizori la cumpărare bunuri materiale. Achizitia obiectelor de inventar se formalizeaza in conformitate cu procedura general stabilita.

Să luăm în considerare reflectarea tranzacțiilor comerciale pe exemple concrete.

Exemplul 1

O fundație caritabilă donează o mașină unei familii numeroase. Mașina a fost achiziționată de fond folosind finanțare direcționată pentru desfășurarea activităților statutare. Fondul nu desfășoară activități antreprenoriale.

Costul inițial al mașinii este de 354.000 de ruble. (inclusiv TVA). La data transferului, vehiculul era 100% amortizat. Valoarea de piață a mașinii (fără TVA) este de 100.000 de ruble.

Transferul gratuit de bunuri ca parte a activităților caritabile în conformitate cu Legea nr. 135-FZ nu este supus TVA. Excepția este transferul mărfurilor accizabile (subclauza 12, clauza 3, articolul 149, subclauza 6, clauza 1, articolul 181 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Un autoturism este recunoscut ca produs accizabil. Și la transferul mașinii, ar trebui perceput TVA (alineatul 2, paragraful 1, paragraful 1, articolul 146, paragraful 12, alineatul 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare este recunoscută valoarea de piata(fără TVA) al mașinii transferate, calculat în modul prevăzut de articolul 40 din Codul fiscal (clauza 2 din articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contabilitate

O mașină utilizată de un OBNL în activitățile sale statutare este contabilizată ca parte a unui element de mijloc fix (activ fix) la costul său inițial (clauza 4 din PBU 6/01, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie). , 2001 Nr. 26n).

La acceptarea unei mașini pentru contabilitate, organizația reflectă utilizarea fondurilor de finanțare vizată prin efectuarea unei înscrieri în debitul contului 86 „Finanțare vizată” în corespondență cu creditul contului 83 „Capital suplimentar” (vezi scrisoarea Ministerului Finanțelor). al Rusiei din 31 iulie 2003 Nr. 16-00-14/243).

Organizațiile necomerciale nu percep amortizarea mijloacelor fixe (paragraful 3, clauza 17 din PBU 6/01). Contul în afara bilanţului 010 „Amortizarea mijloacelor fixe” reflectă sumele de amortizare acumulate în mod liniar în modul stabilit la paragraful 19 din PBU 6/01.

Transferul proprietății proprie în scopuri caritabile poate fi reflectat utilizând contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” (paragraful 2, paragraful 1, paragraful 5, paragraful 11 din PBU 10/99, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 6 mai 1999 Nr. 33n).

Atunci când un autoturism este înstrăinat, valoarea deprecierii acumulate este anulată din contul extrabilanțiar 010. Suma capitalului suplimentar format la achiziționarea unui autoturism este anulată din contul 83 în contul 84 „Venituri reportate (pierdere neacoperită)” (paragraful 4, clauza 6, Caracteristicile formării situațiilor financiare ale organizațiilor non-profit, publicate pe site-ul oficial al Ministerului de Finanțe al Rusiei).

Suma TVA acumulată la transferul mașinii se debitează în contul 91, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”.

Impozitul pe profit

Venituri țintă primite fundatie caritabilași utilizate în scopul propus, profiturile nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale (alineatele 1, 3, paragraful 2, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). Proprietatea achiziționată de fond în detrimentul veniturilor vizate nu este supusă deprecierii în contabilitatea fiscală (subclauza 2, clauza 2, articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cheltuielile asociate cu transferul proprietății în scopuri caritabile, inclusiv suma TVA acumulată, spații, transport, papetărie și materiale tipărite) s-au ridicat la 50.000 de ruble. Acțiunea este realizată de voluntari.

Contabilitate

Cheltuielile ONG-urilor pentru realizarea unui eveniment vizat se cumulează în contul 20 „Producție principală”. La desfășurarea unui eveniment caritabil, cheltuielile sunt anulate în debitul contului 86 „Finanțare vizată” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n, clauza 29 Caracteristici ale formării situațiilor financiare ale organizațiilor non-profit, publicate pe site-ul oficial al Ministerului Finanțelor Rusia).

în scopuri fiscale, profiturile nu sunt luate în considerare (clauza 16 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 5 februarie 2010 nr. 03-03-06/4/9) .

Impozitul pe venitul personal (NDFL)

Sumele de asistență financiară unică plătită ca parte a asistenței caritabile nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (clauza 8 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În consecință, la transferul unei mașini către o persoană, o fundație caritabilă nu are atribuțiile unui agent fiscal (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 aprilie 2011 nr. 03-04-06/6-83).

Inregistrari contabile

Costul unei mașini donate în scopuri caritabile a fost anulat:

DEBIT 91-2 CREDIT 01

– 354.000 de ruble.

Valoarea deprecierii acumulată pe vehiculul transferat este anulată:

CREDIT 010

– 354.000 de ruble.

Capitalul suplimentar generat la achiziționarea unui autoturism este anulat:

DEBIT 83 CREDIT 84

– 354.000 de ruble.

Exemplul 2

Reflectarea unui eveniment caritabil în contabilitatea unei fundații caritabile.

Fundația caritabilă distribuie pachete gratuite de alimente către săraci. În contul curent au fost primite fonduri țintă în valoare de 200.000 de ruble. Au fost achiziționate produse pentru a fi distribuite săracilor în valoare de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA). Cheltuieli pentru eveniment (chirie

Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

Bunuri și servicii au fost achiziționate de către fond pentru a efectua tranzacții fără TVA. În consecință, valoarea TVA aferentă aferentă închirierii spațiilor, transportului, papetăriei și materialelor tipărite nu este acceptată pentru deducere (subclauza 1, clauza 2, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Valoarea TVA-ului aferent este inclusă în costul bunurilor și serviciilor achiziționate în modul stabilit de paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 170 din Codul fiscal.

Impozitul pe profit

Venitul vizat primit de o fundație de caritate și utilizat în scopul propus nu este luat în considerare în scopurile impozitului pe profit (paragraful 1, alineatul 3, alineatul 2, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, costurile de desfășurare a unui eveniment caritabil nu sunt recunoscute drept cheltuieli în scopul impozitului pe venit.

Inregistrari contabile

Primirea fondurilor vizate este reflectată:

DEBIT 51 CREDIT 86

– 200.000 de ruble.

Achiziția de produse folosind finanțare direcționată se reflectă:

DEBIT 10 CREDIT 60

– 118.000 de ruble.

Costurile organizarii unui eveniment caritabil sunt reflectate:

DEBIT 20 CREDIT 10, 60, 76

– 168.000 de ruble. (118.000 + 50.000).

Utilizarea finanțării direcționate se reflectă:

DEBIT 86 CREDIT 20

– 168.000 de ruble.

G. Jamalova, editor expert

Informații generale prin configurare

Produsul software este dezvoltat pe baza configurației 1C: Contabilitatea întreprinderii, ediția 2.0, păstrând toate mecanismele și capabilitățile standard ale acestei configurații.

Funcționalitate programele vă permit să mențineți contabilitatea simultană a comerciale și activități non-profit, contabilitate și contabilitate fiscală a tuturor celorlalte domenii ale organizației - prin integrare cu programul 1C: Contabilitatea întreprinderii.

Integrarea completă a activităților comerciale și necomerciale a fost implementată în următoarele domenii contabile:

contabilitatea materialelor;
contabilitatea depozitului;
contabilitate operațiuni de tranzacționare;
contabilizarea tranzacțiilor cu numerar;
contabilitatea activelor fixe și a imobilizărilor necorporale;
contabilitatea producției;
acumulare salariile;
contabilizarea activităților economice ale mai multor organizații într-o singură bază de date.

Programul permite utilizarea oricăror regimuri fiscale (STS, UTII, sistem obișnuit de impozitare, antreprenori individuali) și trecerea de la un regim fiscal la altul în baza de lucruîn câteva minute.

Mecanism de înregistrare a tranzacțiilor comerciale pe surse de finanțare

Caracteristică produs software Rarus: Contabilitate pentru o organizație non-profit este că posibilitatea de a selecta o sursă de finanțare a fost adăugată tuturor documentelor.

Programul vă permite să mențineți o listă de surse de finanțare pentru o organizație non-profit.

Este furnizată o contabilitate separată a tuturor tranzacțiilor comerciale pe surse de finanțare.

Programul are capacitatea de a controla cheltuirea fondurilor prin surse de finanțare. Când postați un document și există o cheltuială excesivă în funcție de sursă, sistemul afișează un mesaj corespunzător.

Programul implementează un mecanism pentru efectuarea automată a tranzacțiilor comerciale folosind surse de finanțare distribuite (compozite), când tranzacțiile trebuie împărțite proporțional cu compoziția sursei.

Este posibil să se distribuie automat sumele tranzacțiilor comerciale în mai multe surse de finanțare.

Imediat după postarea documentului ( când caseta de selectare Distribuire după surse este activată).

La sfârşitul lunii documentul Distribuția surselor pe lună.

Finanțare țintită

În program Rarus: Contabilitate pentru o organizație non-profit A fost implementată capacitatea de a contabiliza diverse angajamente/contribuții.

Pentru a contabiliza primirea fondurilor vizate, sunt oferite următoarele opțiuni:

Opțiune contabilă fără acumulare de venit (metoda numerar)

Opțiune contabilă cu acumulare preliminară a veniturilor.

Programul vă permite să emiteți notificări de plată membrilor NPO.

Programul oferă posibilitatea de a reflecta tranzacțiile care implică primirea gratuită a proprietății.

Și pentru transferul gratuit de proprietate.

În program Rarus: Contabilitate pentru o organizație non-profit Este posibil să trimiteți SMS-uri.

Este posibil să activați modulul folosind un cod PIN, în urma căruia se creează automat un cont. În setările contului, utilizatorul poate vizualiza toate informațiile necesare și, de asemenea, poate seta:

Perioada în care trimiterea SMS-urilor va fi suspendată;
Lungimea maximă a SMS-ului (limită a numărului de caractere SMS) și lungimea SMS-ului nedorită (la verificarea documentului mesajului de trimitere va fi emis un avertisment despre prezența unor astfel de linii).

Programul are capacitatea de a vă completa soldul. Un modul special încorporat vă permite să automatizați procesul cât mai mult posibil corespondență în masă SMS, economisind timp și bani.

Programul vă permite să vizualizați:

„Statistici de utilizare”. Aici utilizatorul poate vedea într-o diagramă numărul de mesaje trimise pentru trimitere și trimise destinatarilor.
Utilizatorul se poate uita la „Dinamica modificărilor echilibrului”, adică. numărul de SMS-uri din sold și volumul mediu al unei trimiteri.

Folosind serviciul, este posibil să trimiteți mesaje simultan:

Un utilizator

Utilizatori multipli. Câmpul destinatari poate fi completat manual sau automat pentru a face acest lucru, trebuie doar să eliminați selecția și să completați din nou câmpul „Destinatari”.

Este posibil să trimiteți mesaje la o anumită perioadă sau imediat după crearea unui document.

Sistemul vă permite să trimiteți până la 300 de mesaje pe secundă către numerele oricărui operator de telecomunicații.

În programul Rarus: Contabilitate pentru o organizație non-profit, există „Reguli pentru selectarea destinatarilor”.

Este furnizată o listă de tipuri de comparații de selecție.

Programul are capacitatea de a crea un șablon de mesaj pentru toți utilizatorii, de a trimite SMS-uri informaționale angajaților companiei - acestea pot fi știri ale companiei, notificări despre necesitatea de a contacta rapid clientul, mesaje despre o comandă primită etc.

În multe organizații non-profit, apare adesea întrebarea: „De unde vor veni fondurile pentru a-și atinge obiectivele?” Pentru a rezolva această problemă este necesar să se implice resurse financiare, adică strângere de fonduri. Cu ajutorul mesajelor SMS, puteți livra cu ușurință și rapid un mesaj publicitar sau informațional clienților dvs., indiferent de numărul lor și de locația curentă.

Contabilitatea costurilor pentru activități necomerciale

În program Rarus: Contabilitate pentru o organizație non-profit se poate mentine 20 conturi Producția principală după subcont: Producția principală, Producția de produse din materii prime furnizate de client și Costurile activităților necomerciale.

Este posibilă înregistrarea cheltuielilor în cont 26 Cheltuieli generale în ceea ce privește două subconturi: Reclamă comercială generală Şi

S-a implementat închiderea automată a subconturilor 20.3 Costurile activităților necomerciale și subconturi 26.02 Nonprofit economic general la cont 86 Finanțare țintită document Închiderea lunii.

Uzura sistemului de operare

În program Rarus: Contabilitate pentru o organizație non-profit Au fost implementate caracteristici de contabilitate a mijloacelor fixe în organizațiile non-profit.

Se asigură contabilizarea mijloacelor fixe și amortizarea.

Raport implementat Foaie de uzură OS. Raportul poate afișa date privind amortizarea mijloacelor fixe acumulate pentru perioada respectivă.

Raportare

Pentru comoditatea utilizatorilor, în rapoartele contabile standard se pot obține informații despre fiecare dintre sursele de finanțare sau despre toate sursele de finanțare deodată.

Există posibilitatea de grupare și selecție pe surse de finanțare.

În program Rarus: Contabilitate pentru o organizație non-profit implementate raportare de specialitate organizatii nonprofit.

Este posibil să completați automat bilanțul unei organizații non-profit și un raport privind utilizarea intenționată a fondurilor primite cu capacitatea de a descifra fiecare rând.

Raportare statistică implementată în formularul 1-NKO Informații despre activitățile unei organizații non-profit cu posibilitatea de completare automată și formularul TZV-NKO Informații privind cheltuielile unei organizații non-profit.

Raportarea statistică a fost realizată către Ministerul Justiției conform formularului Nr. ON0001 Raport privind activitățile unei organizații non-profit și informații despre personalul organelor sale de conducere.

Raportarea statistică a fost implementată în Ministerul Justiției conform formularului Nr. ON0002 Raport privind cheltuirea fondurilor și utilizarea altor proprietăți, inclusiv cele primite de la internațional și organizatii straine, cetăţenii străini şi apatrizii.

Schimb de date bidirecțional cu configurație 1C: managementul salariului și al personalului 8

În program Rarus: Contabilitate pentru o organizație non-profit A fost implementată capacitatea de a face schimb de date cu configurația.

Este posibil să se transfere la configurație 1C: Salariul și managementul personalului informații despre planul de conturi, tipurile de subconturi și obiectele contabilității analitice (inclusiv Proiecte și Surse).

Contabilizarea taxelor parentale

În program Rarus: Contabilitate pentru o organizație non-profit implementate oportunitate suplimentară pentru a contabiliza taxele parentale:

capacitatea de a stoca informații despre copii (elevii unei instituții de îngrijire a copiilor)

contabilizarea taxelor și plăților părinților pentru întreținerea copiilor

posibilitatea generarii chitantelor

posibilitatea de a forma o cerere individual să transfere fonduri pentru a plăti întreținerea copilului

stabilirea flexibilă a taxelor parentale

capacitatea de a genera o declarație de înțelegeri cu părinții pentru întreținerea copilului

contabilizarea compensației parentale cu posibilitatea de a genera o fișă de calcul a compensației