Разделение компании на две: когда это нужно сделать? Разделение ООО на два ООО: пошаговая инструкция Имеет место дополнительное разделение предприятий и организаций.

Для начала Вам необходимо определиться как именно Вы хотите реорганизовать имеющееся у Вас общество с ограниченной ответственностью.

Согласно ч. 1 ст. 57 ГК РФ реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами.

ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» конкретизирует процедуру реорганизации ООО. В частности, закон содержит более подробное описания видов реорганизации.

Согласно ч. 1 ст. 54 ФЗ от 08.02.1998 N 14-ФЗ разделением общества признается прекращение общества с передачей всех его прав и обязанностей вновь созданным обществам.

При разделении общества все его права и обязанности переходят к обществам, созданным в результате разделения, в соответствии с разделительным балансом.

Согласно ч. 1 ст. 55 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» выделением общества признается создание одного или нескольких обществ с передачей ему (им) части прав и обязанностей реорганизуемого общества без прекращения последнего.

При выделении из общества одного или нескольких обществ к каждому из них переходит часть прав и обязанностей реорганизованного общества в соответствии с разделительным балансом.

Таким образом, при разделении ООО, старое общество прекращает свое существование и возникают два новых общества. Этим обществам следует передать права, обязанности и имущество старого общества по разделительному балансу.

При выделении же, старое ООО не прекращает свое существование, а создается новое общество, которому передается часть прав, обязанностей и имущества старого ООО.

Вместе с тем необходимо учитывать и еще один фактор. А именно возможность осуществления вновь создаваемым и старым обществом своих прав и обязанностей.

Реорганизация ООО в форме разделения

В частности обязанностей по уплате налогов.

Согласно ч. 1 ст. 50 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.

Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

(см. текст в предыдущей редакции)

На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

При этом в ч. 6 ст. 50 НК РФ указано, что при разделении юридические лица, возникшие в результате такого разделения, признаются правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов.

В ч. 7 ст. 50 НК РФ указано также, что при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. Если в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица.

Таким образом, Вы можете либо разделить действующее ООО, либо создать новое путем выделения его из старого ООО. При этом во всех вновь создаваемых и старых обществах должно остаться имущество для оплаты налогов и сборов.

Кроме того, размер чистых активов общества не может быть меньше уставного капитала общества.

В итоге Вы можете разделить общество или выделить новое общество и передать одному из них кредиторскую, другому дебиторскую задолженности, но вы обязаны и передать обоим обществам имущество, минимально необходимое для существования.

Разделение предприятий

Реорганизация предприятия в форме разделения предполагает, что прежнее учреждение прекратит свою деятельность. А вместо него будет создано несколько новых организаций…

Наша статья поможет вам разобраться в порядке составления разделительного и вступительного баланса.

Последовательность проведения реорганизации

Первоначально учредители организации должны принять решение о ее реорганизации в форме разделения. В этом решении следует прописать, в частности:

сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств;
способ оценки передаваемых (принимаемых) в порядке правопреемства имущества и обязательств;
порядок правопреемства в связи с изменениями в имуществе и обязательствах, которые могут возникнуть после даты утверждения разделительного баланса в результате текущей деятельности реорганизуемой организации;
порядок формирования уставного капитала и его величину для отражения в учредительных документах новой и реорганизуемой организации;
направление чистой прибыли отчетного периода и прошлых лет реорганизуемой организации с учетом возможной необходимости ее направления на выкуп у акционеров акций, списание условных обязательств и др.

Это установлено п.3 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (далее — Методические указания).

Согласно п.1 ст.60 Гражданского кодекса РФ, учредители реорганизуемого предприятия обязаны письменно уведомить о своем решении кредиторов. Это они должны сделать в течение 30 дней с даты принятия решения о реорганизации. Уведомить кредиторов можно двумя способами: направить каждому письмо или опубликовать сообщение о реорганизации в печатном издании. Следует отметить, что публиковать данное решение надо не во всех изданиях, а только в одном из тех, которые предназначены для публикаций данных о государственной регистрации юридических лиц.

Кроме того, важно помнить, что кредиторы реорганизуемого предприятия могут досрочно прекратить выполнять свои обязательства или потребовать, чтобы дебитор выполнил свои обязательства раньше положенного срока. Это они могут сделать в течение 30 дней с момента направления им письма или публикации в газете, где сообщается о реорганизации предприятия.

Параллельно с уведомлением кредиторов в реорганизуемой организации нужно в обязательном порядке провести инвентаризацию. Это требование закреплено в п.2 ст.12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

После того как будет проведена инвентаризация, нужно составить разделительный баланс <*>. Этот баланс должны утвердить учредители юридического лица.

<*> Подробнее о составлении разделительного баланса читайте в статье "Реорганизация предприятия в форме выделения", опубликованной в приложении N 1, 2004, с. 57.

В соответствии с п.4 Методических указаний разделительный баланс может включать следующие приложения:

бухгалтерскую отчетность;
акты (описи) инвентаризации имущества и обязательств реорганизуемой организации, которая проводилась перед составлением разделительного баланса;
первичные учетные документы по материальным ценностям, перечни (описи) иного имущества, передаваемого и принимаемого при реорганизации организаций;
расшифровки (описи) кредиторской и дебиторской задолженностей с информацией о письменном уведомлении в установленные сроки кредиторов и дебиторов реорганизуемых организаций.

Примерно в то же время, когда составляется разделительный баланс, организация подготавливает учредительные документы новых организаций. Эти бумаги нужны для их государственной регистрации.

Перечень документов, которые нужно составить для государственной регистрации, установлен п.1 ст.14 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее — Закон о государственной регистрации).

В этот перечень вошли такие документы:

заявление о государственной регистрации каждого вновь возникающего юридического лица;
учредительные документы каждого вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации (подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии);
решение о реорганизации юридического лица;
разделительный баланс;
документ об уплате госпошлины.

Все эти документы нужно сдать в регистрационный орган (сейчас это налоговая инспекция). Учтите: если в разделительном балансе не будет прописана правопреемственность по обязательствам, то вам могут отказать в государственной регистрации созданных при реорганизации предприятий (п.2 ст.59 Гражданского кодекса РФ).

Составление бухгалтерской отчетности при разделении

Реорганизация предприятия в форме разделения считается завершенной с момента государственной регистрации последнего из вновь возникших юридических лиц.

Реорганизация ООО в форме разделения - ваш путь к развитию бизнеса

Это следует из п.3 ст.16 Закона о государственной регистрации.

С этой даты реорганизованное предприятие считается прекратившим свою деятельность. Данная организация должна составить заключительную бухгалтерскую отчетность на день, который предшествовал окончанию ее деятельности. Такой порядок установлен п.9 Методических указаний.

Заключительная отчетность составляется в объеме форм годовой бухгалтерской отчетности. Прежде чем составлять такую отчетность, бухгалтер реорганизуемой организации должен закрыть счета: 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыль и убытки", то есть провести реформацию баланса.

Что касается новых организаций, то они должны составить вступительную бухгалтерскую отчетность на дату их государственной регистрации (п.30 Методических указаний).

Чтобы составить такую отчетность, нужно разделить числовые показатели бухгалтерской отчетности реорганизуемой организации между создаваемыми организациями. Такую процедуру не надо делать для отчета о прибылях и убытках реорганизуемой организации. Это разъяснено п.26 Методических указаний.

Во вступительной бухгалтерской отчетности возникших в результате реорганизации организаций отражается величина уставного капитала, зафиксированная в решении учредителей о разделении. Обратите внимание на случай, когда величина уставного капитала, которая предусмотрена в решении учредителей о разделении, не совпадает со стоимостью чистых активов, возникших в результате разделения организаций. В этом случае числовые показатели раздела "Капитал и резервы" вступительных бухгалтерских балансов, возникших в результате разделения организаций, формируются в следующем порядке.

Если в результате конвертации чистые активы превысят величину уставного капитала, числовые показатели раздела "Капитал и резервы" вступительного бухгалтерского баланса должны равняться таким активам. При этом сумма превышения стоимости чистых активов над уставным капиталом записывается в добавочный капитал. В остальных случаях разница между чистыми активами и уставным капиталом показывается во вступительном балансе по строке "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (п.32 Методических указаний).

Пример. ООО "Полипласт" производит пластмассовые изделия для автомобильной промышленности. Кроме того, предприятие изготавливает товары народного потребления. На общем собрании участников ООО "Полипласт" единогласно принято решение о реорганизации в форме разделения: производством пластмассовых изделий будет заниматься ООО "Пласт-Авто"; изготавливать товары народного потребления — ООО "Пласт-Дизайн". Разделительный баланс ООО "Полипласт" составлен на 1 февраля 2004 г.

(тыс. руб.)

В соответствии с решением о реорганизации участниками ООО "Полипласт" определен следующий порядок правопреемства: основные средства, используемые в производстве пластмассовых изделий для автомобильной промышленности, связанные с этой деятельностью дебиторская и кредиторская задолженности, а также иные активы и обязательства по перечню передаются ООО "Пласт-Авто"; основные средства, связанные с изготовлением товаров народного потребления, соответствующая дебиторская и кредиторская задолженности, а также иные активы и обязательства по перечню передаются ООО "Пласт-Дизайн"; уставный капитал ООО "Пласт-Авто" — 4 000 000 руб., ООО "Пласт-Дизайн" — 2 000 000 руб.

С даты составления разделительного баланса до записи в ЕГРЮЛ прибыль ООО "Полипласт" равна 2 894 800 руб. Запись в ЕГРЮЛ была сделана 16 сентября 2004 г. В течение 2004 г. бухгалтер сделал промежуточную отчетность на 1 апреля и 1 июля. А заключительная бухотчетность составлена на 15 сентября 2004 г. Чтобы рассчитать величину нераспределенной прибыли, в заключительной отчетности нужно сделать расчет (бухгалтерская прибыль равна налоговой):

2 894 800 руб. — 2 894 800 руб. х 24% = 2 200 048 руб.

(тыс. руб.)

Вступительную бухгалтерскую отчетность новые организации должны составить на дату их государственной регистрации. Чистые активы ООО "Пласт-Авто" равны 6 800 000 руб., а уставный капитал этого общества — 4 000 000 руб. Следовательно, его нераспределенная прибыль составит 2 800 000 руб. (6 800 000 — 4 000 000).

(тыс. руб.)

Чистые активы ООО "Пласт-Дизайн" равны 1 400 000 руб., его уставный капитал — 2 000 000 руб. Непокрытый убыток равен 600 000 руб. (2 000 000 — 1 400 000).

(тыс. руб.)

А.А.Матиташвили

Ведущий консультант

департамента аудиторских услуг

Разделение – одна из самых популярных форм реорганизации ООО. Она необходима, если у нескольких учредителей разошлись взгляды на бизнес или компания хочет распределить направления деятельности по самостоятельным предприятиям. Процедура разделения несложная, но требует точности в сборе и заполнении документов. Какие особенности имеет реорганизация ООО в форме разделения и как правильно провести процедуру от начала до конца, рассмотрим подробнее.

Особенности и последствия

Реорганизация в форме разделения осуществляется в соответствие со ст. 54 «Закона об ООО». Это означает, что одна крупная компания делится на несколько поменьше. При этом материнская компания ликвидируется, оставляя после себя минимум два и максимум сколько угодно предприятий, как позволяет капитал.

Материнская компания ликвидируется, оставляя после себя минимум два и максимум сколько угодно предприятий.

Основные последствия разделения – это создание нескольких компаний с теми же правами и обязанностями, что и у предшествующей. Права и обязанности распределяются согласно решению учредителей на основе документа – передаточного акта.

Мотивы разделения компании

Среди мотивов для разделения компании выделяются несколько частотных:

Учредители компании решили разойтись и продолжить бизнес самостоятельно, при реорганизации путем разделения каждый получает свою долю в зависимости от вложений.
Развитие структуры ООО и сокращение затрат.
Разделение на компании с различными видами деятельности.
Улучшение конкурентоспособности.
Оптимизация выплат в казну государства.

Реорганизация ООО путем разделения регламентируется «Законом об ООО» и ст. 57 ГК РФ. Поэтому так важно выполнить процесс последовательно, с сопровождением его всеми необходимыми документами.

Делим правильно

Разделить общество с ограниченной ответственностью можно в несколько основных этапов.

Шаг первый: подготовительный

На первом этапе продумывается уставная документация для будущих обществ, проводится инвентаризация, по итогам которой составляется передаточный акт, всем участникам собрания отправляются уведомления о предстоящем собрании (не позднее чем за 30 рабочих дней).

Учредители компании собираются и выносят на голосование вопрос о разделении. За реорганизацию должно проголосовать не менее 50% участников. Закрепляется решение протоколом общего собрания. На собрании необходимо утвердить уставы новых компаний и передаточный акт.

Если у компании единственный владелец, составляется письменное решение. Обратите внимание, что в этом случае в решении должны быть указаны лица, которые станут учредителями нового ООО.

Шаг третий: сбор документации и уведомление государственных органов

Документы участникам необходимы такие же, как при . Отличие лишь в новых уставах на вновь созданные компании и в требовании нотариально заверенной копии передаточного акта. Уведомляются налоговая и ПФР. Для уведомления фондов после собрания есть всего 3 рабочих дня. После этого налоговая присылает в ООО проверку, но это не обязательное условие. Мелкие компании проверяются реже, крупные чаще.

Шаг четвертый: кредиторы

Если разделение инициировано по инициативе одного участника, проведение процедуры возможно по решению суда.

Вместо протокола совета учредителей к основному пакету прилагается копия судебного решения. Остальные документы стандартные, как при любой форме реорганизации общества:

Протокол собрания директоров или письменное решение от единственного владельца с указанием формы реорганизации.
Заявление в налоговый регистрирующий орган по форме 14001 . Документ заверяется у нотариуса, там же прошивается.
Бухгалтерский отчет за последний год работы компании и передаточный акт.
Уставы новых компаний в двух экземплярах.
Справка о том, что вы уведомили кредиторов о предстоящей реорганизации (можно приложить копии публикации).
Справка из Пенсионного фонда о том, что у материнской компании нет долгов.
Гарантийная документация, которая подтверждает новые юридические адреса создающихся компаний. Если учредителей у создаваемых обществ по одному, то можно взять их домашний адрес.
Устав материнской компании.
Копия ИНН и паспортов всех учредителей.
Справка об уплате государственной пошлины.

В заключение добавим, что в каждом регионе пакет документов может дополняться, поэтому рекомендуем уточнить его в своей налоговой. На проверку документов может уйти до 3 месяцев, но иногда процесс может затянуться до полугода.

Разница между этапами при различной форме реорганизации лишь в дополнительных документах. Разделить компанию можно в пять этапов, главное – правильно подготовить пакет документов и пройти проверку налоговой.

Часто ли удаётся красиво разойтись с партнёром по бизнесу? Так, чтобы без скандалов, судебных разборок, взаимных оскорблений, угроз и прочей грязи? Честно говоря, мне крайне редко приходилось сталкиваться с такими ситуациями – когда предприниматели спокойно и на позитиве решали шкурные вопросы разделения их совместного бизнеса.

В чём же причина? Почему люди не могут нормально находить общий язык в таких ситуациях? К сожалению, причина здесь не одна – их очень много. Тем не менее, я более чем уверен, что при желании, можно мирно разойтись со своим партнёром и сохранить с ним хорошие отношения. Но, чтобы это получилось, следует разработать правильную стратегию поведения и учесть все нюансы. Вот об этом и пойдёт речь в данной публикации. Предлагаю перейти к делу. Итак, чтобы максимально безболезненно разделить совместный бизнес, надо учесть следующие факторы:

Психологический настрой. Партнёры зачастую делят свой совместный бизнес, испытывая, друг к другу откровенно негативные эмоции. Мы уже детально рассмотрели и не обнаружили среди них ни одного позитивного момента.
А что порождает агрессия и негативные эмоции? Зачастую они порождают аналогичную ответную реакцию. А теперь скажите мне, какие отношения позволяют легче прийти к компромиссу: позитивные или враждебные?
Кто-то сейчас может мне возразить: «Юрий, а зачем думать о позитиве, если у меня есть подписанный с партнёром ? Действуем строго в соответствии с его пунктами и плевать на позитив!»
Знаете, друзья:
В жизни не всё чёрное и белое – есть ещё и масса оттенков. Я к тому, что при желании можно найти способ обмануть или перехитрить.
Безусловно, договор поможет в разделении бизнеса. Но следует понимать ещё вот что:
Прекращение отношений с партнёром – это сложный и многовекторный процесс. А потому работать над ним надо в нескольких плоскостях. Это и договора, и психологический настрой, и постоянный анализ текущей ситуации.
Я понимаю, что сложно скрыть своё реальное отношение к партнёру, который замечен в воровстве. Также достаточно непросто улыбаться человеку, который постоянно вставляет палки в колёса и мешает тебе вести бизнес так, как ты хочешь. Но ведь вы не плаксивая домохозяйка! Вы же предприниматель!
Хотите максимально безболезненно разделить бизнес? Хотите спасти своё дело? Что для вас важнее: 100 раз плюнуть в лицо уже бывшему партнёру или свести к минимуму эмоциональные и финансовые потери?
Ответив на все эти вопросы, вы поймёте, что:
В процессе разделения бизнеса, все эмоции следует спрятать куда подальше. Только в спокойном состоянии люди способны эффективно решать сложные вопросы.
Конструктивный подход. Этот пункт является продолжением предыдущего. Когда я говорил о позитивном настрое, я не имел ввиду «вылизывание задницы» своему партнёру. Нет, этого делать не надо. Единственное, что следует сделать – это:
Запереть на амбарный замок все свои негативные эмоции, а их место должны занять конструктивные мысли и предложения.
Можете считать, что вы заключаете сделку со своим партнёром – сделку по справедливому разделению вашего совместного бизнеса. А потому, в процессе обсуждения её деталей, на повестке дня должны быть только конструктивные предложения (по делу) и гоните прочь взаимные обвинения, претензии, угрозы и т. д. Запомните:
Только конструктивный диалог способен дать максимально эффективный результат.
Подготовка благоприятной почвы. Многие предприниматели просто берут и «бьют горшки» в прямом смысле слова. Вот не устраивает партнёра размер его доли, и он, вместо того, чтобы всё спокойно обдумать, начинает скандалить, конфликтовать и в результате, публично заявляет о своём выходе из бизнеса.
А, ведь, это ошибка, друзья мои. Запомните:
Пилить бревно удобнее, когда оно лежит в спокойном состоянии, а не тогда, когда оно раскачивается из стороны в сторону.
Вас всё достало? Вы хотите забрать свою долю из компании? Замечательно! Только, прежде чем сделать громкое заявление, глубоко вдохните, затем – медленно выдохните, закройте глаза и успокойтесь.
Успокоились? А теперь скажите, всё ли продумано и подготовлена ли почва для разделения бизнеса? Заблокированы ли слабые места, через которые вас может «кинуть» ваш партнёр? У вас готов пошаговый план действий по разделению компании? Нужные кадры уже успели переманить? А счета под усиленный контроль поставить? А в охрану своих людей внедрить?
Что? Вы ещё не готовы? Ага, я понял – вы решили просто достать из ножен шашку и с криками «Ура! За Родину!» вот так вот одним махом разделить ваш совместный бизнес?
Эх, было бы всё так просто, друзья мои. Увы, в разделении совместного бизнеса есть масса нюансов. А потому:
Тсс! О вашем решении никто не должен знать до тех пор, пока вы не подготовите благоприятную почву для его воплощения в жизнь!
Так что, разжимаем кулачки, расцепляем зубки и улыбаемся – время «размахивать шашкой» ещё не наступило.
Договаривайтесь – не доводите дело до суда. Сейчас модно судиться. Причём, иногда дело доходит до абсурда – судятся даже в ситуациях, для решения которых достаточно: по-человечески договориться, попросить прощения или просто «дать в морду». Я этого не понимаю. Людям что, делать нечего? А может, они так постигают азы юриспруденции? А может – зарабатывают себе на жизнь?
Я не советую вам выяснять отношения со своим партнёром в суде.
Практика показывает, что судебные разборки по разделению совместного бизнеса между предпринимателями, ведут чаще всего к лишним нервотрепкам и финансовым потерям, а также затягиваются на долгие годы, что, как правило, ведёт к полному развалу и обесцениванию предприятия.
Если вас привлекает многолетняя судебная волокита, если вам хочется постоянно тратить немалые деньги на юристов и адвокатов, тогда задумайтесь вот над чем:
Действительно ли вам так дорог ваш бизнес? Действительно ли вы хотите заниматься предпринимательской деятельностью? Может, надо всё бросить, поступить в «юридический», стать адвокатом и профессионально заниматься юриспруденцией?
Поймите, важно не просто разделить совместный бизнес любой ценой. Важно ещё сделать это быстро и эффективно. И даже, если в результате разделения, вы получите меньше, чем ожидали, то вы сэкономите гораздо большее – это своё время и нервы.

Итак, друзья, подошло к концу рассмотрение темы о совместном бизнесе. Надеюсь, вы получили много полезной и интересной информации. Далее я предлагаю разобраться с тем,

На какие вопросы Вы найдете ответы в этой статье

Как разделение бизнеса обезопасит Ваши активы
Каким образом снизить риск претензий со стороны налоговиков
Какая структура бизнеса оптимальна для участия в тендерах

Также Вы прочитаете

Как успешные мировые компании разделяют свой бизнес

Бывает, что предприниматели ведут несколько видов деятельности через одну компанию. Некоторые делают это намеренно – укрупняя бизнес, они увеличивают его стоимость и упрощают управление. Однако такой подход не всегда приносит выгоду. Расскажу, в каких случаях бизнес лучше все же разделить.

Ситуация 1. Когда Ваша компания вынуждена вести раздельный учет

Раздельный учет – отличный повод для контролеров заняться поиском налоговых нарушений. Напомню, что такой учет Ваша бухгалтерия обязана вести, если компания:

занимается видами деятельности, которые подпадают под разные режимы налогообложения (например, фирма работает по общей или упрощенной системе и одновременно применяет ЕНВД);
осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции;
проводит сделки, облагаемые по разным ставкам НДС;
налогообложение прибыли происходит как по общей ставке 20%, так и по другим ставкам.

Пример из практики

Компания производит кондиционеры, покупая комплектующие у большого числа российских поставщиков. Поставки готового оборудования ведутся как на внутренний, так и на внешний рынок. По Налоговому кодексу при экспортных операциях организации применяют ставку НДС 0%. Есть в кодексе и другая норма, согласно которой компании обязаны вести раздельный учет косвенных расходов, если доля затрат по не облагаемым НДС операциям превышает 5% общей величины расходов. Налоговые органы применяют правило 5% даже в отношении операций, облагаемых по ставке 0%.

Реализовать раздельный учет косвенных расходов оказалось сложно. При этом нет никаких официальных инструкций и указаний, как такой учет вести. Сложилась ситуация, что, как бы компания ни пыталась организовать раздельный учет, налоговики все равно доначисляли налоги. Судебная практика по этому вопросу также очень противоречива.

Для решения проблемы компания создала отдельную фирму – торговый дом. Он специализировался только на перепродаже готовой продукции. Необходимость вести раздельный учет косвенных расходов отпала, проблемы с контролерами прекратились. Больше того, появилась возможность сконцентрироваться на экспортных операциях, в результате чего экспортный НДС бухгалтерия стала регулярно возмещать из бюджета.

Ситуация 2. Когда Вашему предприятию нужно оптимизировать налоги

Высший арбитражный суд считает, что собственники свободны в определении структуры своего бизнеса и могут экономить на налогах законными способами, в том числе за счет выбора более выгодного режима налогообложения (определение ВАС РФ от 07.07.2009 №ВАС-7728/09).

Так, если компания работает по общей системе налогообложения, но при этом развивает новое направление с небольшой долей расходов, можно выделить его в отдельное юридическое лицо и перевести на «упрощенку» со ставкой 6% (объект налогообложения «доходы»). Это позволит существенно экономить на налогах.

Пример из практики

Транспортная компания, имеющая на балансе большое число автомобилей, применяла общую систему налогообложения. Так как у нее была высокая прибыль, а также значительный НДС к уплате, возник вопрос экономии. Тогда материнская компания создала три дочерних организации, перевела их на «упрощенку» и сдала им в аренду по 20 машин. Затем дочерние фирмы заключили с материнской компанией агентские договоры на поиск клиентов для оказания услуг перевозки. Материнская компания находила клиентов, а те заключали с дочерними предприятиями договоры. Налоговые органы в ходе выездной проверки доначислили налоги материнской компании, указав, что на деле услуги по заключенным договорам оказывала материнская, а не дочерние компании.

Однако суд в кассационной инстанции решил, что собственники могут организовывать бизнес по своему усмотрению и при этом экономить на налогах законными способами. Создание дочерних компаний и применение «упрощенки» было проведено в соответствии с законом. Компания смогла доказать, что дочерние предприятия действительно перевозили грузы. Путевые листы оформлялись на сотрудников «дочек», которые и работали на арендованных машинах. Эти же сотрудники упоминались в товарно-транспортной накладной (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.02.2010 по делу № А33-7885/2007).

Ситуация 3. Когда Ваша компания участвует в тендерах

Часто выгодно отделять бизнес, принимающий участие в конкурсах на заключение госконтрактов, от остальных направлений деятельности. Таким образом, Вы оградите эти направления, а также свои активы от связанных с госзаказом рисков, прежде всего от различных претензий налоговиков.

Пример из практики

Собственники компании, ведущей несколько видов деятельности, решили выделить из ее состава четыре юридических лица, среди которых одно принимало бы участие в торгах, а другие развивали прочие направления. Вот что было предпринято. Материнскую компанию сделали основным держателем активов. Четыре фирмы осуществляют каждая свой вид деятельности, арендуя необходимые активы у материнской организации по рыночным ценам. Отдельно была учреждена управляющая компания, в которую вошла команда профессиональных руководителей и которая стала органом управления четырех «дочек». Таким образом, если возникала необходимость в смене менеджера, уже не требовалось созывать общее собрание участников. Однако имейте в виду, что при выборе такой схемы сохраняется аффилированность структур, поэтому возникают налоговые риски (например, проверка одного юридического лица обычно влечет проверки остальных компаний группы).

Ситуация 4. Когда нужно защитить активы

Активы (как материальные, так и нематериальные) могут оказаться под угрозой при предъявлении претензий контрагентами, налоговой проверке или в ходе рейдерской атаки. Чем больше видов деятельности ведет одна компания, тем выше вероятность возникновения рисков.

Пример из практики

Компания занималась двумя видами деятельности. Первый – строительство мостов, требующее допусков саморегулируемой организации. Второй – внутренняя отделка нежилых помещений, не предполагающая получения допусков. При этом организация числилась владельцем значительных активов. Заказчики часто предъявляли претензии к результатам строительства, в том числе через суд. Чтобы не ставить под удар весь бизнес, владелец зарегистрировал за границей юридическое лицо, передав ему в собственность бренд, и оно учредило компанию, занимающуюся постройкой мостов. В другое юридическое лицо он выделил фирму, ведущую отделочные работы. А все активы оформил на себя, зарегистрировавшись как индивидуальный предприниматель.

Экспертное мнение

Александр Малышев Ведущий юрист – эксперт практики налогового планирования компании URC Group, Москва

Если компания владеет дорогостоящим имуществом, всегда есть риск, что оно окажется арестовано или заинтересует рейдеров. Поэтому общепринятой практикой стало разделение бизнеса на два юридических лица: одно выступает собственником имущества, а второе ведет операционную деятельность, арендуя имущество у первого. В качестве единственного участника компании-арендодателя часто указывают фирму-нерезидента или некоммерческую организацию.

Компания, ведущая операционную деятельность, несет ответственность только своим имуществом, которое можно быстро реализовать (товарные запасы, дебиторская задолженность). Если у нее возникают финансовые проблемы, то контрагенты запускают процедуру банкротства. Однако прекращение деятельности такой компании не влечет краха всего бизнеса, поскольку ценное имущество находится в других руках. Предприниматели создают новую операционную компанию и продолжают работу.

Как пример можно привести два известных банкротства 2008 года – компаний «Связной» и «МИАН». Банкротство одного из предприятий холдинга в обоих случаях не привело к закрытию бизнеса. В международной практике показательный образец – разделение компании McGraw-Hill. Как только у администрации США возникли претензии к рейтинговому агентству Standard & Poor’s, его сразу решили выделить из основного бизнеса.

Помимо этого, у госструктур есть два средства, способные парализовать работу любой компании. Это административное приостановление деятельности предприятия (на срок до 90 суток) и блокировка расчетного счета. Снизить риск неблагоприятных последствий в случае применения таких санкций можно, пожалуй, только одним способом – создать другое юридическое лицо, которое сможет взять на себя хотя бы часть функций компании, чья работа парализована. Кроме того, не следует держать все деньги, которыми располагает бизнес, на балансе одной-единственной компании.

Разделение компании для успешного маркетинга

Довольно часто покупатели не понимают, почему одна фирма занимается совершенно разными бизнесами, и в итоге делают вывод, что, раз одно предприятие берется за все подряд, любая его продукция наверняка некачественна. Только за последние два года можно вспомнить несколько примеров того, как крупные мировые компании объявляли о разделении бизнеса для более узкого позиционирования.

В сентябре 2010 года компания Fiat выделила в отдельное лицо свое подразделение Fiat Industrial. Новая фирма занимается выпуском грузовиков Iveco, сельхозтехники, судового оборудования. А сама компания Fiat производит только легковые автомобили.
В декабре 2010 года фирма Fortune Brands – производитель виски Jim Beam и текилы Sauza – приняла решение о разделении. Одна компания – Fortune Brands Home & Security – теперь производит предметы домашней обстановки, а другая – Beam Inc. –спиртное.
В январе 2011 года компания Motorola разделилась на две. Motorola Mobility Holdings выпускает мобильные устройства, а Motorola Solutions – телекоммуникационное оборудование.
В июле 2011 года компания ConocoPhillips, третья по рыночной капитализации нефтяная компания США, приняла решение о разделении на два юрлица. Одно ведет добычу нефти и газа, а также геологоразведку; другое – переработку нефти и сбыт нефтепродуктов.
В августе 2011 года предприятие Kraft Foods (владеет брендами Alpen Gold, Carte Noire, Dirol, Estrella, Jacobs, Maxwell House, Milka и др.) разделилось на два. Первое выпускает в Северной Америке бакалею, второе – жевательную резинку и снэки (шоколад, печенье, чипсы и т. д.).

По материалам Александра Малышева