Планування річного фонду зарплати. Планування фонду заробітної плати на підприємстві

p align="justify"> Основним джерелом виплат заробітної плати всім категоріям працюючих є фонд заробітної плати.

Метою планування фонду заробітної плати є визначення його оптимального розміру виходячи з запланованої результативності господарської діяльностіпідприємства.

Планування включає розрахунок суми фонду та середньої заробітної плати як усіх працівників підприємства, так і за категоріями працюючих.

До вихідних даних для планування ФЗП належать:

Виробнича програма в натуральному та вартісному вираженні, трудомісткість;

Склад та рівень кваліфікації працівників, необхідних для виконання програми;

Чинна тарифна ставка, посадові оклади;

Форми та системи оплати праці;

Норми, законодавчі актиз праці, що регулюють заробітну плату.

p align="justify"> Планова величина фонду заробітної плати (ФЗП) може бути визначена одним із способів, представлених на рис. 7.5.

Мал. 7.5. Способи планування заробітної плати

Норматив заробітної плати визначається за такою формулою:

де d з -питома вести на 1 крб. продукції звітному періоді, крб.;

ΔП- Приріст продуктивності праці в планованому періоді в порівнянні з рівнем звітного періоду,%;

j- Приріст заробітної плати з розрахунку на 1% підвищення продуктивності праці в планованому періоді.

Склад фонду заробітної плати (ФЗП) визначено інструкцією про склад ФЗП та інших виплат, затверджений наказом міністра статистики та аналізу РБ № 293 від 11.12.1998 р. У зв'язку з необхідністю міжнародної сумісності статистичних показників із заробітної плати. І лише заповнення статистичної звітності з праці до складу ФЗП включаються, нараховані підприємством, а також установами та організаціями (всіх форм власності), такі виплати:

– заробітна плата за виконану роботу та відпрацьований час;

– заохочувальні виплати;

- Виплати компенсуючого характеру, пов'язані з режимом роботи та умовами праці;

- Оплата за невідпрацьований час;

- Окремі виплати соціального характеру;

- Інші виплати.

У заробітну плату за виконану роботу та відпрацьований час включається:

– заробітна плата, нарахована за тарифними ставками та окладами за відпрацьований час;

- Заробітна плата, нарахована за виконану роботу працівникам за відрядними розцінками або у відсотках від виручки від реалізації продукції, робіт, послуг;

- Індексація або пеня заробітної плати за несвоєчасну виплату;

- Вартість продукції, що видається в порядку натуральної оплати;

- Заробітна плата за продукцію, роботу, послугу, визнану шлюбом, але не з вини працівника;

- Виплата різниці між колишнім заробітком і заробітком на новій роботі, у разі переведення працівника на нижче оплачувану посаду у зв'язку з професійною хворобою або виробничою травмою;

- Заробітна плата працівників, які перебувають у списковому складі підприємства за виконання крім основної роботи за сумісництвом.

Заохочувальні виплати включають:регулярні заохочувальні виплати:

– надбавки, доплати до тарифних ставок та окладів за професійна майстерність, класність, почесне звання, обліковий ступінь, за складність та напруженість роботи та за застосування іноземних мов;

– щомісячні чи щоквартальні надбавки до заробітної плати за тривалість безперервної роботи;

– премії та винагороди, що мають регулярний або епізодичний характер, що виплачуються щомісяця або щокварталу незалежно від джерел їх виплати;

одноразові заохочувальні виплати:

- Винагороди за підсумками річної роботи, річна винагорода за вислугу років;

– премії за сприяння винахідництву та раціоналізаторству;

– винагорода до ювілейних дат, свят;

– матеріальна допомога до відпустки та додаткові виплати при наданні трудової відпустки;

– суми чистого прибутку, виплачені членам колективу

Виплати компенсуючого характеру,пов'язані з режимом роботи та умовами праці включають:

- Доплати за роботу в особливих несприятливих умовах праці;

- Доплати за роботу в нічний час, за роботу в багатозмінному режимі та в режимі поділу робочого дня на частини;

- надбавки до заробітної плати, що виплачуються працівникам окремих галузей економіки у зв'язку з рухомим характером роботи;

– оплата за роботу у вихідні та святкові дніу понаднормовий час;

- Грошова компенсація за невикористану відпустку.

Оплата за невідпрацьований час включає:

– оплата щорічних, основних та додаткових відпусток, що надаються відповідно до законодавства (без грошових компенсацій за невикористану відпустку);

- Оплата додатково наданої за колективним договором відпустки працівнику;

- Оплата пільгового годинника підлітків;

– оплата службових перерв;

– заробітна плата за період навчання працівників, спрямованих на підготовку, перепідготовку, навчання другої професії та підвищення кваліфікації;

- Оплата за час вимушеного прогулу;

- Оплата простоїв не з вини працівника та ін.

Окремі виплати соціального характеру включають:

– оплата повної або часткової вартості харчування працівників підприємства, а також кошти на відшкодування витрат працівників з оплати квартирної плати, комунальних послугта найму житла;

– вартість пільг щодо проїзду працівників залізниці, авіаційного, річкового, автомобільного та міського транспорту;

– оплата путівок працівникам та членам їх сімей на лікування, відпочинок, екскурсію;

– часткова або повна оплата абонементів у групу здоров'я та різноманітні спортивні секції.

Інші виплативключають:

– витрати на відрядження, включаючи добові за час службових відряджень;

– винагороди за відкриття, винаходи та раціоналізаторські пропозиції;

- Вартість виданої спец. одягу, взуття та інших засобів індивідуального захисту;

– матеріальна допомога, надана окремим працівникам за сімейними обставинами та у зв'язку зі стихійними лихами;

– матеріальна допомога та інші виплати, надані особам, які не працюють на даному підприємстві(пенсіонери, інваліди, сім'ї загиблих) тощо.

У складі фонду заробітної плати не враховуються:

Вихідна допомога;

Надбавки до пенсій,

Одноразові допомоги (допомога) працівникам, які йдуть на пенсію;

Винагороди за відкриття, винаходи та раціоналізаторські пропозиції;

Допомога з державного соціального страхування та допомоги сім'ям, які виховують дітей старше 3-х років;

Доходи з акцій та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати з пайових паїв тощо) тощо.

Джерела формування фонду зарплати представлені на рис. 7.6.

Мал. 7.6. Джерела формування фонду заробітної плати

Економія (перевитрата) фонду заробітної плати:

Е зп = 100 - (ТР з: ТР п)× 100,(7.13)

де ТР з та ТР n –темп зростання відповідно до заробітної плати та продуктивності праці в порівнянні з базовим періодом.

Плановий річний фонд заробітної плати структурного підрозділу (ФЗПпi), фірми загалом (ФЗПп) визначаються за формулами:

ФЗПпi = ФОТпi + ВФПпi, (5.54)

ФЗПп = ФЗПпi + ВФП`п, (5.55)

ФЗПп = ФОПпi + ПФП``п, (5.56)

де ФОПпi - фонд оплати праці i-го підрозділу на плановий період, руб.;

ВФПпi - виплати з фонду споживання відповідного періоду, руб., За i-му підрозділу;

ВФП`п - централізована на рівні фірми частина фонду споживання запланованого періоду, руб.;

ВФП``п – плановані виплати з фонду споживання по підприємству (у разі, якщо фонд споживання до структурних підрозділівне доводиться, а розподіляється між працівниками лише на рівні фірми), крб.;

n – кількість підрозділів.

Розподіл річного фонду заробітної плати підприємства та структурних підрозділів за плановими періодами (кварталами, місяцями) провадиться за формулою

ФЗПпj = ФЗПп (Усдб · Уопj + Упвб · Уфj + Уокб · Уокj), (5.57)

де ФЗПпj - плановий фонд заробітної плати j-го кварталу, руб.;

Усдб - питома вагау фонді заробітної плати базисного року оплати за відрядними розцінками, у частках одиниці;

Уопj - Питома вага обсягу виробництва j-го кварталу в плановому обсязі виробництва на рік;

Упвб – питома вага погодинної оплати праці у річному фонді заробітної плати базисного року;

Уфj - Питома вага фонду робочого часу j-го кварталу в плановому річному фонді робочого часу;

Уокб – питома вага оплати праці за окладами у базисному річному фонді зарплати;

Уокj – питома вага оплати праці за окладами у плановому фонді зарплати на год.

З метою спрощення розрахунків плановий фонд заробітної плати за кварталами (місяцями) можна розподілити пропорційно до кількості робочих днів або запланованого фонду робочого часу в годинах.

При плануванні фонду заробітної плати необхідно розрахувати середню заробітну плату за різними категоріями працюючих. Розрахунок ведеться на основі планового годинного, денного та місячного (річного) фондів заробітної плати. Їхнє співвідношення наведено на малюнку 5.1

Фонд заробітної плати робітників Фонд заробітної плати службовців (ФЗПсл)

Фонд заробітної плати інших категорій працюючих (ФЗПпк)

працюючих (ФЗПпк)

(ФОПч) Доплати підліткам Доплати матерям-годувальницям Оплата основних та додаткових відпусток Оплата державних обов'язків Винагорода за вислугу років Виплати з фонду споживання Прямий відрядний фонд оплати праці

Прямий тарифний фонд оплати праці Системні премії та доплати компенсуючого характеру Денний фонд (ФОТд) Місячний (річний) фонд (ФЗПм(г))

Мал. 5.1. Структура фонду заробітної плати

Середньогодинна заробітна плата робітників (ЗПсчр) визначається за формулою

ЗПсчр = , (5.58)

де ФЧР - плановий фонд робочого часу робітників, чол.ч.

Середньоденна заробітна плана робітників (ЗПСД) визначається за формулою

ЗПсдр, (5.59)

де Фдр – плановий фонд робочого дня робочих, чел.-дн.

Середньомісячна (середньорічна) заробітна плата робітників (ЗПсм(г)) розраховується за формулою

ЗПсм(г), (5.60)

де Чсср - запланована середньооблікова кількість робочих, чол.

Середньомісячна (середньорічна) заробітна плата інших категорій працюючих визначається розподілом планового місячного (річного) фонду заробітної плати цих працівників на їхню середньооблікову чисельність.

Фонд заробітної плати учнів під час обчислення планової середньої заробітної плати не враховується.

Середня планова грошова заробітна плата одного працюючого фірми визначається розподілом загального фонду заробітної плати (ФЗП) на середньооблікову чисельність працюючих фірми (Чсс) у даному періоді.

Не включаються до фонду заробітної плати та до середньої заробітної плати одержувані робітниками та службовцями допомоги із засобів соціального страхування.

Закінчується планування оплати праці перевірним розрахунком на співвідношення темпів зростання заробітної плати та продуктивності праці, що розраховується за формулою

де Iпт - індекс зростання продуктивності праці;

Iзп - індекс зростання заробітної плати в плановому періоді по відношенню до базисного.

Це співвідношення має бути менше одиниці та досягається максимальним використанням усіх резервів зростання продуктивності праці.

У процесі планування оплати праці необхідно контролювати це співвідношення. У практиці планування прийнято такі рекомендації. Зростання заробітної плати на один відсоток приросту продуктивності праці за групою технічних заходів має перебувати в межах 0,1-0,4%, а за групою організаційно-економічних факторів – 0,6-0,9%. При цьому має підвищуватись загальний рівень заробітної плати.

Порівняння планового коефіцієнта з фактичним дозволяє будувати висновки про ступеня дотримання планованого співвідношення темпи зростання продуктивність праці та темпів зростання зарплати у цьому періоді.

Економія (перевитрата) заробітної плати (?ЗП) за рахунок розриву в темпах зростання продуктивності праці та заробітної плати (у відсотках) визначається за формулою

ЗП = 100 – 100 (%), (5.62)

де ТЗП, ТПТ – темп зростання відповідно до заробітної плати та продуктивності праці планового періоду в порівнянні з базисним.

Л6, розділ 6.3, с. 198-209.

Л17, розділ 11, с. 463-506.

Л18, розділ 6, с. 239-261.

Л40, розділ 27.2, 27.3, с. 472-479.

Л41, розділ 16, с. 314–328.

5.3. Контрольні питання для самоперевірки

1. Перерахуйте цілі та завдання планування оплати праці.

2. Назвіть статті фонду оплати праці.

3. Назвіть статті видатків, які не входять до фонду оплати праці.

4. Що є вихідними даними для планування ФОП?

5. Вкажіть різницю між фондом оплати праці та фондом заробітної плати.

6. Розкрийте зміст методів планування фонду оплати праці (фонду зарплати).

7. Назвіть структуру годинного, денного та місячного фондів оплати праці робітників.

8. Охарактеризуйте метод планування середньої зарплати для підприємства.

9. Як планується співвідношення між середньою заробітною платоюта продуктивністю праці.

Ще на тему 5.1.3. Планування фонду заробітної плати:

1. 19.1. МЕТОДИКА ПЛАНУВАННЯ ОСНОВНОГО ФОНДУ ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ
2. МЕТОДИКА ПЛАНУВАННЯ ФОНДУ ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ НА ВИРОБНИЦТВО СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОЇ ПРОДУКЦІЇ
3. 19.3. ПЛАНУВАННЯ ЧИСЛІВОСТІ ПРАЦІВНИКІВ І ФОНДУ ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ У ПЛАНІ ВИРОБНИЧО-ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОЇ ОРГАНІЗАЦІЇ

Якого розміру він має бути, які кошти до нього надходять і для чого він взагалі потрібний? Із чого формується фонд оплати праці? Неважкі питання, на які наведено відповіді у цій статті.

ФОП: навіщо потрібний підприємству?

Як відбувається формування стимулюючої частини ФОП? Фонд оплати праці– це сума грошових коштівяка йде на виплату заробітної плати співробітникам фірми, а також на премії, надбавки та інші види грошових заохочень.

Роль фонду оплати важко недооцінити.

За умови його грамотної побудови та оптимального розміруможна легко стежити за витратами на виробництві.

Справа в тому, що цей фонд займає до 70% від усіх витрат. Саме тому ФОП планується на рік і на квартал, щоб потім, при настанні звітного періоду, зіставити заплановані витрати і реальні.

Відразу ж, наочно, стає зрозумілим, які напрями фінансуються недостатньо, а які зайве. В цілому, фонд відіграє досить велику роль при оптимізації витрат ТОВ.

Як планувати розмір?

Як визначається планова величина фонду заробітної плати? Щоб планувати розміри ФОП, потрібно мати точні відомості про чисельність співробітників, тривалість робочого дня, графік роботи робітників. Для підрахунку, природно, знадобиться калькулятор і кілька часу.

Дуже важливо, щоб розмір фонду був достатнімне тільки для виплат зарплат, але й для премій та надбавок, які можуть дати класність працівника, що його збільшують коефіцієнти.

Єдиної формули розрахунку фонду всім підприємств немає. Кожна фірма працює зі своїми особливостями з виплат: десь застосовуються мотивації та відсотки від прибутку, а десь великий оклад та ціла система штрафів.

Незважаючи на це, є узагальнена формула розрахунку(Так званий укрупнений метод планування).

ФОП = Чрп * ЗПср, де:

Залежно від цього, який період розраховується ФОП, отриманий результат множиться на 3, 6 чи 12 ( за кількістю місяціву необхідному періоді).

Крім такого укрупненого способу планування існує ще три.

Більше інформації про те, як на підприємствах розраховують ФОП та ФЗП, знайдете у .

Поелементний метод

При використанні такого методу, основна увага приділяється ФОП за відпрацьований час. При цьому воно вважається для кожного класу працівників окремо: для відрядників, тимчасових правителів та керівників та фахівців.

Приклад формули для розрахунку ФОП відрядників ФОП = Тст * Ф * Чсд * Квн, де:

• Тст- тарифна ставка або сітка, встановлена ​​на підприємстві;
• Ф- Річний фонд ефективного робочого часу одного співробітника;
• Чсд- Число працівників-відрядників;
• КВН- Коефіцієнт виконання норм.

Ця ж формула в перекладі на робітників-тимчасовиків виглядає так

ФОП = Тст * Ф * Чпв, де:

Тсті Ф– те саме, що у першій формулі, а Чпв – чисельність персоналу тимчасових правителів.

Для керівників та спеціалістівРозмір фонду вираховується шляхом множення окладу працівників на кількість працівників на цих посадах. До отриманого результату додають усі надбавки та премії.

Шляхом складання всіх трьох ФОП, виходить фонд оплати праці за відпрацьований час. Тому для повнішого відображення розмірів загального фонду, до нього необхідно додати ФОП за невідпрацьований час.

Він включає лікарняні, щорічні відпустки, пільговий годинник, навчальні відпустки та годинник, витрачені співробітниками на виконання громадських обов'язків.

Метод екстраполяції

Цей метод заснований на глибокому аналізізовнішніх та внутрішніх факторів, що впливають на стан справ у компанії.

Насамперед фахівці аналізують витрати на оплату праці за минулий рік.

Потім прогнозуютьці ж витрати цього року і планують порядок очікуваних витрат.

Після цього вираховуються відхилення у відсотковому та натуральному вираженні, і досліджуються ті витрати, які можна скоротити.

Після всіх цих маніпуляцій складається проект фонду, що належить на розгляд фахівцям компанії, які відповідають за планування. При необхідності вони вносять свої корективи або повністю переробляють проект.

На передостанньому етапі методу екстраполяції готовий проект фонду дають на розгляд керівнику підприємства. Він також може внести корективи,з урахуванням політики фірми щодо виплати заробітної плати.

Після затвердження керівником, проект надається фахівцям із витрачання коштів для ознайомлення.

Нормативний

Коли використовується цей метод освіти, то використовують рівневі та приростні нормативи.

Для розрахунку розмірів фонду у такий спосіб необхідно помножити встановлений норматив на якийсь коефіцієнт, який би характеризував результат діяльності організації.

УН = (Фотч / Оотч) * ((100 + ΔПТ * КЗп / Пт) / (100 + ΔПТ)), де:

• Фотч- ФОП працівників у звітному році;
• Оотч- Обсяг продукції у звітному році;
• ΔПТ- Відсоток приросту продуктивності за планом;
• КЗп / Пт- Співвідношення темпів зростання середньої зарплатита продуктивності праці.

Подібним способом можна розрахувати ФОП за допомогою прирістного нормативу.

Формула для розрахунків виглядає приблизно так

Фотч = Фісх * ((ΔО * Нф + 100) / 100), де:

• Фісх- Вихідний розмір фонду заробітної плати;
• Фотч- Фонд за підсумком звітного місяця;
• НФ– норматив, що означає приріст розмірів фонду, за кожен відсоток зростання обсягу реалізованих товарів чи послуг;
• ΔО- Приріст обсягу проданої продукції у відсотках.

З чого складаються виплати?

Протягом усієї статті мимохідь, не вдаючись до подробиць, згадувався склад виплат із «резерву» фірми. Після того, як розібрано способи формування такого резерву і для чого він потрібен, можна вникнути трохи глибше, що з нього платять працівникам. Відповідь проста: все.

Повністювся вести складається з виплат, які здійснюються шляхом поділу ФОП.

Що ж туди входить:

1. Кошти для виплат за відпрацьований часСюди входять всі платежі за тарифними сітками та ставками, вартість одиниць продукції, виданої як натуральна оплата, винагорода, оплата відрядних контрактів, за договорами та за сумісництвом.
2. Кошти для оплати невідпрацьованого часу, які використовуються для оплати навчальних відпусток, позачергових та щорічних оплачуваних відпусток. Також до цієї частини відносяться виплати за вимушений прогул, простий та донорство.
3. Заохочувальні виплати,вчинені одноразово: матеріальна допомога, за невикористану відпустку, премії та виплати за підсумками року.
4. Часткова чи повна оплатахарчування, компенсаціяпроїзду чи палива. Також сюди відносяться соціальні виплати, які можуть бути сплачені працівникам протягом року.

Докладніше про те, з чого складається ФОП та ФЗП, ми розповідали.

Висновок

Підсумовуючи всього вищесказаного, хотілося б відзначити, що фонд оплати праці при всій своїй простоті, досить складна структура.

Для її чіткої побудови потрібні кваліфіковані спеціалісти , які вміють аналізувати та планувати ситуацію на ринку та на підприємстві.

Зрозуміло, що всього не врахуєш, але все ж таки, маючи необхідні навички, можна спрогнозувати відсотків 70 того, що станеться.

Грамотний фахівець завжди зможе з більшою точністю розписати всі статті витрат, Заплановані у зв'язку з виплатами зарплати, і скласти точну кошторис. Після закінчення звітного періоду, він зможе проаналізуватисвою роботу та виявити ті витрати, які були необґрунтованими.

Тобто скоротити ті напрямки у формуванні ФОП, які виявилися незатребуванимиу минулому часовому відрізку. Таким чином, фахівець оптимізуєрозмір фонду та скоротитьВитрати підприємства.

Заробітна плата являє собою суму грошових виплат, вартість натуральної оплати за роботу, виконану найманими працівниками за трудового договору (контракту). Категорія «заробітна плата» має двоякий характер: для найманого працівника є доходом, а підприємства - частиною витрат виробництва.

Витрати робочої сили не обмежуються лише виплатою зарплати. Витрати підприємства на робочу силу включають також витрати на соціальний захист працівників, забезпечення їх житлом та соціально-побутове обслуговування, податки, пов'язані з використанням робочої сили. Відрахування, які виробляють підприємства за використання робочої сили, включають відрахування на соціальне страхування, пенсійний фонд, медичне страхування. Заробітна плата є важливим засобом мотивації та стимулювання високоефективної трудової діяльностіперсоналу підприємства.

Фонд заробітної плати- це загальна сума грошових виплат, вартість натуральної оплати за роботу, виконану робітниками та службовцями за трудовим договором (контракту), і структурою складається з різних елементів(Рис. 17.3).

Мал. 17.3.

7 – фонд прямої заробітної плати; 2 - фонд додаткової оплати(за невідпрацьований час)

Планова величина витрат на оплату праці, або фонд оплати праці(ФОП), може визначатися різними способами укрупнено або диференційовано. Укрупнено плановий фонд оплати праці(ФОП пл) можна розрахувати трьома способами.

1. На основі нормативу заробітної плати (Н зпл) на одиницю продукції (робіт):

де Qj- Запланований обсяг продукції в натуральному (вартісному) вираженні.

2. На основі нормативу приросту фонду оплати праці за кожний відсоток приросту обсягу продукції:

де П – приріст обсягу продукції; Н 3 пл - норматив приросту заробітної плати за кожний відсоток приросту обсягу продукції.

3. Виходячи з чисельності працюючих (Ч сп) та їх середньорічної заробітної плати з доплатами та нарахуваннями (ЗП рік):

При розрахунку фонду оплати праці викладеними вище методами ФОП може бути розрахований як загалом по підприємству, так і за категоріями та окремими групами працівників. Диференційований (детальний) розрахунок планового ФОП проводиться окремо за категоріями промислово-виробничого персоналу з цехів (підрозділів), загалом по підприємству та включає розрахунки тарифного, годинного, денного та місячного (річного) ФОП (рис. 17.4).

Тарифний ФОПвключає оплату праці робітників-сделиціков та робітників-почасників. ФОП робітників-угодників за запланований обсяг робіт за відрядними розцінками розраховується за формулою

де Р – відрядна розцінка за одиницю продукції; N -кількість (обсяг) виробів за програмою; К -

ФОП робітників-почасників за підлягає відпрацюванню час за тарифними ставками визначається за формулою

де Н - обсяг робіт, нормо-годин; Т ст - середньогодинна тарифна ставка по роботі; К -коефіцієнт виконання планового завдання.

Мал. 17.4.

Для отримання планового ФОП робітників до тарифного фонду додають суму доплат, що включаються до годинного, денного та місячного (річного) ФОП.

Вартовий ФОПскладається з тарифного ФОП та додаткової оплати за фактично відпрацьований час, у тому числі за нічний час, шкідливість, виплат робітникам за прогресивними системами оплати праці та преміальних заохочень.

Денний ФОПскладається з годинного ФОП та передбачених виплат, пов'язаних із внутрішньозмінними перервами, наприклад оплати перерв матерям, які мають немовлят; доплата підліткам (до 18 років) за скорочений робочий день

Місячний (річний) ФОПвключає денний ФОП та доплати за неробочі дні (черговий та додаткова відпустка, виконання державних обов'язків; вихідна допомога). Сума тарифного ФОП та доплат до нього називається основною заробітною платою.

Фонди оплати праці ІТП, молодшого обслуговуючого персоналу, службовців та пожежно-вартової охорони розраховується на основі середніх та посадових окладівта числа працівників у кожній групі. Фонд оплати праці учнів (ФОП уч) визначається виходячи з чисельності учнів (г), місячного окладу (е)учня та терміну навчання (/):

До складу витрат на оплату праці (або фонд оплати праці) включаються всі витрати підприємства (установи, організації) на оплату праці незалежно від джерела фінансування (у тому числі грошові суми, нараховані працівникам відповідно до законодавства за невідпрацьований час, протягом якого за ними зберігається заробітна плата, включаючи також стимулюючі та компенсуючі виплати). Розгорнуту структуру фонду заробітної плати робітників представлено на рис. 17.5. Відмінності між витратами з оплати праці планового та звітного фонду заробітної плати наведено на рис. 17.6.

Ціла низка витрат підприємства не відноситься ні до фонду заробітної плати, ні до виплат соціального характеру: витрати на відрядження; витрати на професійне навчаннята культурно-побутове обслуговування працівників; обов'язкові відрахування до державних соціальні фонди; додаткові доходи працівників від участі у власності підприємства (дивіденди, відсотки тощо) та ін.

Фонд заробітної плати визначається за місяць, квартал та рік. Фонд заробітної плати на окремих підприємствах враховується за окремими категоріями персоналу. При аналізі фонду заробітної плати за категоріями у промисловості та інших галузях матеріального виробництвавиділяють фонди годинної, денної та місячної (річної) заробітної плати робітників. У зв'язку з цим може бути обчислено середній рівеньоплати праці в одиницю часу - середньогодинна, середньоденна та середньомісячна заробітна плата.

Середньогодинна заробітна плата робітників(СЧЗП р) визначається шляхом поділу вартового фонду заробітної плати (ФОП год) на відпрацьовані людино-години (Г год):

Середньоденна заробітна плата робітників(СДЗП р) визначається як відношення денного фонду заробітної плати (ФОП дн) до відпрацьованого часу, врахованого в людино-дні (Г чдн):

Взаємозв'язок між середньоденним та середньогодинним заробітками визначається за формулою

Мал. 17.5.

Мал. 17.В. Структура планового та звітного фондів заробітної плати: а - плановий годинний фонд заробітної плати; б – звітний годинний фонд; в- Плановий денний фонд; г – звітний денний фонд; д- Плановий місячний фонд; е - звітний місячний фонд заробітної плати де t 4 -середня фактична тривалість робочого дня, годинника; До х- Коефіцієнт збільшення денного фонду заробітної плати за рахунок доплат. Причому

Середньомісячна заробітна плата робітників(СМЗП р) визначається як відношення місячного (річного) фонду заробітної плати (ФОП м) до середньооблікової чисельності працівників (Ч сс):

Взаємозв'язок між середньомісячною та середньоденною заробітною платою визначається за формулою

де/дн – середня фактична тривалість робочого періоду, днів; До 2- Коефіцієнт збільшення місячного (річного) фонду заробітної плати за рахунок доплат. Причому

Вивчення співвідношення між рівнями оплати праці дозволяє отримати уявлення про організацію праці та ступінь використання робочого часу. Наприклад, більш високі темпи зростання середньогодинної заробітної плати порівняно з темпом зростання середньоденної можуть свідчити про ефективність використання робочого дня, про те, що зростання заробітної плати відбувається за рахунок виплат, які безпосередньо пов'язані з випуском продукції.

Середньомісячна (середньорічна) заробітна плата інших категорій працюючихобчислюється як відношення місячного (річного) фонду заробітної плати до їх середньооблікової чисельності. Середня заробітна плата одного працюючогона підприємстві обчислюється як відношення загального фонду заробітної плати (ФОП про) до середньооблікової чисельності працюючих на підприємстві за цей період. Не включаються до фонду заробітної плати та до середньої заробітної плати допомоги із засобів соціального страхування, одержувані робітниками та службовцями.

Зазначимо, що між середнім рівнем оплати праці (СЗП), чисельністю працюючих (Ч) та фондом заробітної плати (ФОП) існує залежність

Шляхом аналізу можна визначити вплив кожного чинника зміну фонду зарплати з допомогою: 1) зміни рівня оплати труда; 2) зміни чисельності працюючих у зв'язку із зміною обсягу виробництва чи продуктивності праці. Випередження зростання продуктивності праці порівняно зі зростанням заробітної плати свідчить про зменшення частки витрат на оплату праці у вартості виробленої продукції та навпаки.

Розрізняють середній дохідта середню заробітну плату працівників. Середній дохід працівниківзагалом підприємству (установі, організації) нараховується з суми коштів, спрямованих споживання (витрат на оплату праці, грошових виплат і заохочень, доходів - дивіденди, відсотки). Середня заробітна платапрацівників загалом підприємству (установі, організації) нараховується з фонду оплати праці працівників, спискового складу (включаючи оплату праці сумісників), винагород за підсумками роботи протягом року і одноразових заохочень працівників.

Розрізняють також номінальну та реальну заробітну плату. Номінальноюназивають заробітну плату у грошовому обчисленні (вираженні). Під реальною заробітною платоюрозуміють купівельну силу отриманих працю грошей, тобто. то кількість різноманітних товарів та послуг, яку може купити працівник за свою номінальну заробітну плату.

Контрольні питання

• 1. Що таке тарифна система? Які основні елементи вона містить?
• 2. Яку роль виконує тарифна сітказ оплати праці? Як вона будується?
• 3. Що таке Єдиний тарифно-кваліфікаційний довідник? Яку роль він виконує?
• 4. Що називається діапазоном сітки? Що він характеризує?
• 5. Які тарифні ставки 1-го розряду ви знаєте? Які вимоги висуваються до місячної тарифної ставки 1-го розряду?
• 6. Для чого використовується мінімальний розмірзаробітної плати?
• 7. Що включає районне регулювання заробітної плати?
• 8. Чим форми оплати праці від систем оплати праці?
• 9. Що є основою відрядної форми оплати праці? Як вона розраховується?
• 10. Чим погодинна форма оплати праці відрізняється від відрядної?
• 11. Що таке посадовий місячний оклад? Навіщо він застосовується?
• 12. Чим безтарифні системи оплати праці відрізняються від тарифної системи?
• 13. Дайте коротку характеристикуосновних безтарифних систем оплати праці
• 14. Яка із систем безтарифної оплати праці, на вашу думку, є найбільш ефективною і чому?
• 15. Що розуміється під зарплатою працівника? Чим відрізняється реальна заробітна плата від номінальної?
• 16. Яка структура фонду оплати праці для підприємства? Чим він відрізняється від фонду споживання?
• 17. Як визначається річний фонд оплати праці працівників підприємства?
• 18. Чим відрізняються тарифний, годинний, денний та місячний фонди оплати праці?
• 19. Чим відрізняється середній прибуток від середньої зарплати працівників?
• 20. Як розрахувати середньогодинну, середньоденну, середньомісячну (річну) заробітну плату працівників підприємства?

Тести для перевірки знань

1. Небагато про важливість правильного планування фонду оплати праці

Планування фонду заробітної плати є частиною бізнес-планування та дозволяє заздалегідь оцінити передбачувані витрати бізнесу на трудові ресурси. Особливо актуально це у таких напрямах діяльності підприємства, де частка витрат за оплату праці становлять вагому частину собівартості продукції. У компаніях, які продають послуги різного характеру, ця частка може досягати 70% у загальних витратах. На промисловості (металургія, машинобудування, лісова промисловість та інших.) цей показник перебуває у діапазоні 20 – 40%. Варто також враховувати масштаби бізнесу, коли невеликі начебто відсотки в абсолютних цифрах мають дуже важкі значення. При річному показнику витрат за виробництво продукції, скажімо, в 3 млрд. рублів, ви можете самі розрахувати 18% вагу витрат за оплату труда.

Тому до планування витрат на оплату праці варто підійти вдумливо та серйозно. Це перший крок до того, щоб реально ним керувати. Звичайно, необхідно також проводити аналіз фонду оплати праці, але про це можете прочитати у статті .

Ще одна думка, яку хочу донести: фонд заробітної плати не є єдиною статтею видатків, які компанія спрямовує на забезпечення трудовими ресурсами. Завжди має сенс дивитися на сукупність витрат, що включають різні напрями: соціальна політика, культурно-масові та спортивні заходи, оздоровлення, всі види страхування персоналу та ін.

2. Загальний алгоритм планування фонду оплати праці

Це типовий підпроцес планування діяльності підприємства, розпишу його покроково (клікабельно):

Покроковий алгоритм планування ФОП

3. Підготовка інформації для планування фонду оплати праці

Починати планування витрат на оплату праці ми зі збору необхідної інформації. Ось які дані будуть нам потрібні:

• середньооблікова чисельністьперсоналу на запланований період;
• штатна чисельність працівників на конкретну дату;
• облікова чисельність початку періоду планування;
• організаційна структура організації та її штатний розклад;
• інформація про фактичні показники руху персоналу та прогноз на запланований період (плинність кадрів, кількість прийнятих на роботу та кількість звільнених);
• фактичні показники середньої заробітної плати;
• планові показники виробництва товарів (послуг) на плановий період;
• положення про оплату праці;
• положення про преміювання (якщо є окреме).

4. Розрахунок чисельності персоналу для планування ФОП

У цьому розділі я говоритиму не про те, як розраховувати чисельність співробітників з метою оптимального використання трудових ресурсів. Вважаємо, що ви вже знаєте чисельність, необхідну для виконання конкретних робіт, експлуатації та обслуговування обладнання тощо. Докладно розповім у тому, як розрахувати среднесписочную чисельність персоналу з метою планування.

Хочу звернути увагу на одну мить: дуже часто при плануванні ФЗП використовують кількість штатних одиниць (далі за текстом – ш.е.) в організації. Це доречно, якщо організація невелика і ви впевнені, що всі вакансії протягом року будуть зайняті. Інша річ, якщо штат співробітників великий (понад 500 ш.е.). Приблизно з цього або навіть меншої кількості починає діяти фактор плинності персоналу. Через постійний рух персоналу для підприємства (звільнення, прийом працювати, внутрішні та зовнішні переклади) утворюється так званий “поточний некомплект”. Рідко буває так, що новий співробітникна наступний день займає вакансію, що зазвичай з'являється, якийсь час. І дуже значне, якщо аналізувати реальну ситуацію.

Наприклад, на одному з підприємств целюлозно-паперової промисловості при штатній чисельності в 2900 співробітників постійно було від 80 до 120 вакансій, які не закривалися тривалий час. Погодьтеся, що нерозумно приймати до планування ці “ мертві душі” (якщо ви не є гарячим шанувальником і послідовником відомого Чичикова).

Тому в такій ситуації приймається до планування не штатна чисельність, а середньооблікова чисельність працівників підприємства (СЧЛ). Планування стає точнішим і згодом немає безглуздих ситуацій, як у звітах з праці колонці “план” зазначено штатна чисельність, а колонці “факт” – среднесписочная. Безглуздість полягає в тому, що відбувається спроба порівнювати чисельність на конкретну дату із середнім значенням за звітний період, що призводить до спотворення звітності та неправильної інтерпретації даних.

Приступаємо до етапу планування ССЧ. Для цього необхідно взяти значення штатної чисельності та облікової чисельності на початок періоду, наприклад на 01.01.2015 року. Потім продумати всі чинники, які у січні місяці можуть призвести до того, що зміниться спочатку штатна, а потім і облікова кількість співробітників підприємства. Робити це потрібно за кожним із підрозділів і з організації загалом.

Наприклад, ви знаєте, що у січні місяці не планується жодних заходів, які призведуть до необхідності зміни штатного розкладу. Такими заходами можуть бути:

• створення нових робочих місць;
• ліквідація будь-яких із наявних робочих місць (скорочення чисельності організації);
• зміна організаційної структурита штатного розкладу без зміни чисельності персоналу (наприклад, перехід штатних одиниць з одного підрозділу до іншого).

Тоді ви переходите до наступного етапу, на якому аналізуєте поточний некомплект персоналу та перспективи його закриття. Наприклад, у автотранспортному цехупри штатній чисельності 72 ш. є 6 вакансій водіїв. Оборот із прийому у цьому підрозділі становив приблизно 1,7 особи на місяць. Якщо ви оптиміст, можна заокруглити до 2:). А ось оборот зі звільнення становив 2,4 співробітника. Можна прогнозувати, що до 01.02.2015 року облікова чисельність цеху становитиме 72-6+1-3=64 особи, а ССЧ буде (66+64)/2 = 65 співробітників. Таким чином потрібно переглянути кожен запланований місяць. Можна розглядати поквартально, але похибка збільшиться.

При розгляді показників обороту зверніть увагу на їхню сезонність. Наприклад, у січні персонал не дуже охоче влаштовується на роботу. Тривалі свята та необхідність проходження попереднього медичного огляду перед працевлаштуванням можуть відтягнути реальну дату виходу новачка працювати вже на лютий. Просто подивіться вашу статистику та виведіть сезонність.

Розрахунок трохи ускладниться, якщо у січні місяці в автотранспортному цеху буде суттєва змінаштатного розкладу. У такому разі краще використовувати не абсолютні значенняпоказників за оборотом, а відносні. Тобто беремо коефіцієнт обороту прийому і множимо його на облікову чисельність початку періоду, щоб отримати прогноз збільшення чисельності персоналу. Так само зробимо і з оборотом зі звільнення.

Розписав усе дуже докладно, щоб ви розуміли суть підходу планування ССЧ. За допомогою звичайного MS Excel ця робота легко автоматизується і не вимагає великих трудовитрат.

5. Вибір структури планування ФОП

Після того, як визначено планову чисельність персоналу, приступаємо безпосередньо до планування фонду оплати праці. Для початку необхідно визначити структуру планування. На малюнку нижче я показав, як може виглядати.

Насамперед, приймайте рішення про ступінь глибини планування. Вона може змінюватись за шкалою від штатної одиницідо підприємства чи групи підприємств:

Глибину планування вибирайте самостійно. Якщо хочете отримати високу точність планування, занурюйтеся до конкретної штатної одиниці (співробітника). Якщо точність не така важлива (наприклад, ви хочете зробити попередню оцінку планового ФОП), йдіть на рівень підрозділу або навіть всього підприємства в цілому.

Крім того, що вибирається глибина планування, необхідно також визначити елементи планування ФОП. У таблиці нижче я наводжу варіант елементів планування:

Тут наведено не повний перелік. На кожному підприємстві має свої особливості. Якісь види оплат є, якихось немає. Головне, що потрібно правильно згрупувати види нарахувань для зручності планування. Нічого не забути, щоб "за фактом" не було сюрпризів та перевищення плану.

Таким чином, ви можете визначити для себе основні параметри планування. Наприклад, ви можете ухвалити рішення планувати ФОП у розрізі видів оплати та підрозділів. Значить надалі саме за такими параметрами ви відстежуватимете виконання плану.

6. Методи розрахунку ФОП

Отже, вся попередня робота виконана і можна розпочинати планувати.

Планування від факту

Перший прийнятний метод, це метод планування від факту, або від досягнутого. Застосовувати його досить легко. Потрібно взяти прогноз значення ФОП на поточний період, врахувати всі плановані зміни щодо виробничій програмі, чисельності персоналу та розміру середньої заробітної плати Щоб це зробити, можна використати формулу (клікабельно):

Формула розрахунку ФОП від факту

Для організацій, у яких обсяги виробництва та чисельність добре корелюють, цей варіант можна застосовувати досить вільно. Наприклад, у пасажирських перевезеннях, у окремих видахмашинобудування, у будівництві, у сфері послуг.

Проте існує досить багато видів діяльності, де немає такої явної залежності. Наприклад, у целюлозно-паперовій промисловості, у металургії, у гідрохімії та інших галузях, де обсяг виробництва більшою мірою визначає технологія та обладнання. На таких підприємствах цей метод можна застосовувати вибірково окремих підрозділів.

При використанні цього методу ви продовжуватимете планувати неефективні виплати, разом з обґрунтованими. Звикли багато працювати понаднормово за подвійну оплату – ви заплануєте ці кошти на майбутній період та інші аналогічні ситуації. Це один із найістотніших його недоліків.

Планування середньої заробітної плати

Наступний метод планування, це планування середньої заробітної плати. Також досить простий метод, але дозволяє отримати прийнятну точність планування. Добре враховує зміни ринку праці, динаміку зростання споживчих цін.

Щоб його застосувати, спочатку вам необхідно всіх працівників розподілити за категоріями і потім для кожної категорії встановити планову заробітну плату. Тоді плановий ФОП ви зможете розрахувати як суму планових заробітних плат за всіма категоріями працівників. Не писатиму формулу, думаю все зрозуміло.

Зауважте, що середню заробітну плату за категоріями ви встановлюєте самостійно. Можна враховувати інфляцію, зміну обсягів виробництва та інші параметри.

З недоліків назву, що з такому способі планування фактичне використання ФОП відбувається зазвичай в такий спосіб, щоб максимально повно “вибрати” всі планові середні зарплати. Як правило, незалежно від результатів. Цей метод хороший тим, що він нівелює нестачу попереднього методу щодо неефективних виплат.

Точне планування

Обидва попередні методи досить прості і не дуже точні. Останній метод планування ФОП я так і назвав "точне планування". Цей метод трудомісткий, але часто використовується при плануванні великих підприємствах. Дозволяє уникнути всіх зазначених вище недоліків.

Суть його в тому, що необхідно розрахувати планову заробітну плату для кожного працівника у розрізі видів виплат. При цьому необхідно віднормувати всі види виплат, а потім застосувати їх до кожної посади (професії) штатному розкладіорганізації. На малюнку нижче наведено приклад одного такого розрахунку:

Дещо докладніше про те, як віднормувати виплати. Спочатку ви дивитеся всі документи, що регламентують оплату праці на підприємстві. Часткова інформація там є. Наприклад, там зазначені відсотки або суми оплати за керівництво бригадою, розмір доплати за роботу шкідливі умовипраці та ін.

Потім потрібно проаналізувати виплати за видами нарахувань та вивести фактичний чи розрахунковий коефіцієнт щодо базової частини заробітної плати (тобто щодо тарифної ставки за відпрацьований час чи посадового окладу).

Для прикладу, нам потрібно передбачити та спланувати розмір доплати за роботу у нічний час. Для цього ми можемо використати два способи.

Перший – це розрахунковий. Ви можете проаналізувати графіки змінності та обчислити середнє значення кількості годин, відпрацьованих у нічний час. Потім поділити це значення загальний баланс робочого дня (Тночн./Тобщ). Таким чином, вийде значення коефіцієнта, який можна буде застосувати для розрахунку запланованої суми доплати за роботу в нічний час.

Другий спосіб розрахунку – за фактом. Формуємо зведену відомість виплат за видами нарахувань за період для працівників (підрозділів) з нічними змінами. ВАЖЛИВО: Графік роботи за цей період не повинен відрізнятись від нормального. У цій відомості нас цікавлять розміри виплат за відпрацьований час та відрядна оплата, а також вид оплати за роботу у нічний час. З цими цифрами робимо ту ж операцію, що і в першому випадку. Отримуємо шуканий коефіцієнт.

Після того, як виведені всі коефіцієнти або розміри доплат, ця інформація вноситься до зведеної таблиці, в якій відбувається розрахунок планового ФОП.