Документи за увеличаване на уставния капитал. Как да отразяваме в счетоводството увеличение на уставния капитал на LLC поради допълнителни вноски
04.06.2015
Спецификите на процедурата за увеличаване на уставния капитал са установени от Федералния закон „За дружествата с ограничена отговорност“ № 14-FZ от 08.02.1998 г.
Законодателството на Руската федерация предвижда няколко начина за увеличаване на уставния капитал в дружество с ограничена отговорност. Един от установените от закона методи е увеличаване на уставния капитал на дружеството за сметка на вноски от трети страни, приети в дружеството. Най-често тази процедура се използва при разширяване на бизнес.
Решението за увеличаване на капитала на LLC за сметка на приноса на трето лице се взема единодушно от всички участници в дружеството. Освен това това решение се взема само от онези участници в дружеството, чиято информация като участници е налична в Единния държавен регистър на юридическите лица към момента на вземане на такова решение.
Увеличаване на капитала чрез апорт на няколко участници или трети лица
Ако един или повече участници или трето лице направи допълнителни вноски в уставния капитал, общото събрание на участниците взема решение за увеличаване на уставния капитал въз основа на:
- заявления на участника (заявления на участници) за извършване на допълнителна вноска (допълнителни вноски);
- изявления на трето лице (изявления на трети лица) за приемането му (ги) в обществото и извършване на принос.
Едновременно с решението за увеличаване на уставния капитал на дружеството се вземат следните решения:
- за внасяне на промени в устава на дружеството, свързани с увеличаване на размера на уставния капитал;
- за увеличаване (определяне) на номиналната стойност на дела на участник (дялове на участници) на дружеството или дела на трето лице (трети страни), които са подали заявления за вноска (вноски);
- за промяна (определяне) на размера на дяловете на участниците в дружеството или трето лице (трети страни).
По отношение на третото лице (трети лица) също се взема решение за приемането му (те) в членове на дружеството. Всички тези решения трябва да бъдат взети с единодушие от участниците (основателя) на компанията.
След вземане на решение за увеличаване на уставния капитал участникът (участниците) на дружеството или трето лице (трети страни) правят своите вноски. Това трябва да стане в определения с решението срок. Той не трябва да надвишава шест месеца от датата на решението за увеличаване на уставния капитал.
Когато се направи допълнителна вноска от участник (участници), номиналната стойност на неговия дял (техните дялове) се увеличава със сума, равна или по-малка от стойността на неговата (тяхната) допълнителна вноска (допълнителни вноски).
Номиналната стойност на дела, придобит от всяко трето лице, прието в дружеството, не трябва да надвишава стойността на неговата вноска. (Клауза 2 на член 19 от Закона от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ.)
Решението за увеличаване на уставния капитал на дружеството трябва да бъде формализирано:
- протокол от общото събрание на участниците;
- по решение на единствения учредител (участник).
Плащане на допълнителни депозити при увеличаване на уставния капитал
Участниците в дружеството или трети лица могат да правят допълнителни вноски в уставния капитал по същия начин, както при първоначалната регистрация на дружеството.<
Вноски в уставния капитал на учредителите (участниците) могат да бъдат направени от:
- пари;
- ценни книжа;
- имущество (дълготрайни активи, нематериални активи, материали и др.);
- права на собственост и ползване на имущество (например право на наем на сграда);
- права, които имат парична стойност.
Това е предвидено в член 15, параграф 1 от Закона от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ. Законодателството не съдържа задължителни изисквания за формата на извършване на парични депозити. Следователно учредителите (участниците) на дружеството имат право самостоятелно да определят как се правят вноските: в брой или по банков път.
Когато учредителят (участник) направи допълнителен депозит в брой в касата на организацията, е необходимо да се изготви касов ордер по формуляр № КО-1 (клауза 4.1 от Директива на Банката на Русия № 3210-U от 11 март 2014 г.). В нареждането за получаване, в реда „Приложение“, посочете данните за пълномощното, въз основа на което представителят на организацията - член на дружеството внася пари в касата (инструкции, одобрени с Резолюция на Държавният статистически комитет на Русия от 18 август 1998 г. № 88).
Не издавайте касова бележка за сумата на депозита, получен от учредителя (участника) в брой. CCT трябва да се използва, ако се получават пари в брой като плащане за продадени стоки, извършена работа или предоставени услуги (клауза 1, член 2 от Закон № 54-FZ от 22 май 2003 г.). Прехвърлянето на вноска в уставния капитал е от инвестиционен характер и не се признава за продажба (подклауза 4, клауза 3, член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Увеличение на капитала поради допълнителни вноски на участниците
Ако всички негови участници направят допълнителни вноски в уставния капитал на дружеството, решението за увеличаване на уставния капитал се взема от:
- общо събрание на участниците в дружеството (най-малко 2/3 от общия брой на участниците трябва да гласуват за него, освен ако уставът не предвижда различно съотношение);
- едноличен учредител (ако дружеството има един участник).
Решението определя:
- общата стойност на допълнителните вноски от участниците;
- единно съотношение за всички участници между размера на допълнителната вноска на участника и размера, с който се увеличава номиналната стойност на неговия дял. Съотношението се установява въз основа на това, че номиналната стойност на дела на всеки участник може да се увеличи със сума, равна или по-малка от стойността на неговата допълнителна вноска.
Допълнителната вноска на всеки участник не трябва да надвишава част от общата стойност на допълнителните вноски, пропорционална на размера на неговия дял в уставния капитал на дружеството.
Всеки участник в дружеството има право да направи допълнителна вноска, която не надвишава част от общата стойност на допълнителните вноски, пропорционална на размера на дела на този участник в уставния капитал на дружеството.
Като общо правило участниците в дружеството трябва да направят допълнителни вноски в рамките на два месеца от датата, на която общото събрание (единствен учредител) е взело решение за увеличаване на уставния капитал. Уставът на дружеството или решението на общото събрание на участниците (единствен учредител) може да установи различен период.
Не по-късно от един месец от датата на изтичане на срока за извършване на допълнителни вноски, общото събрание на участниците (едноличен учредител) взема решение:
- при одобряване на резултатите от извършването на допълнителни вноски;
- за внасяне на изменения в устава на дружеството, свързани с увеличаване на размера на уставния капитал.
В същото време номиналната стойност на дела на всеки участник в дружеството, който е направил допълнителна вноска, се увеличава в съответствие с приетото съотношение (клауза 1, член 19 от Закона от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ.)
Промени в устава при регистриране на увеличение на капитала
Следващият етап от увеличаването на капитала е процедурата за държавна регистрация на промените, направени в устава на дружеството.
За да направите това, се подава съответно заявление във формуляр P13001 до регистриращия орган - данъчната служба по мястото на регистрация на дружеството.
Законът установява краен срок за подаване на заявление за изменение на устава във връзка с увеличаване на уставния капитал. Съгласно изискванията на закона това заявление трябва да бъде подадено в едномесечен срок от датата:
- вземане на решение за одобряване на резултатите от извършването на допълнителни вноски от участниците в компанията (в случай, че вноските се правят от всички участници);
- извършване на допълнителни вноски от членове на дружеството или трети лица въз основа на техните заявления (когато вноски се правят от един участник или няколко участници, трети лица).
Изявлението потвърждава, че вноските от трети страни са направени в пълен размер.
Следователно, едновременно с приложението P13001 се предоставят документи, потвърждаващи пълния размер на вноските, направени от трети страни. При вноска в пари - удостоверение от банката, потвърждаваща плащането на вноската или разписка и касов ордер, заверени от ръководителя на дружеството, при вноска в имущества - акт за приемане и предаване. на имущество.
Заявлението трябва да бъде подписано от лицето, изпълняващо функциите на едноличен изпълнителен орган на дружеството.
Заявлението трябва да бъде придружено и от документи, установени от руското законодателство за регистрация на юридически лица:
- ново издание на устава (или изменения в устава) в два екземпляра
- протокол от общото събрание на участниците за увеличаване на уставния капитал въз основа на заявление от трето лице за приемането му в дружеството и внасяне
- документи, потвърждаващи пълния размер на депозитите, направени от трети страни
- документ, потвърждаващ плащането на държавното мито
За трети страни промените в устава влизат в сила от момента на тяхната държавна регистрация. Регистрация. За държавата регистрацията на промени в хартата трябва да бъде платена на държавата. такса от 800 рубли.
В залива. В счетоводството увеличението на размера на уставния капитал трябва да бъде отразено на държавната дата. регистрация на промени, направени в хартата. Това се дължи на факта, че сумата, отразена в счетоводството. отчитането на уставния капитал трябва да съответства на неговия размер, записан в учредителните документи на организацията.
Допълнителни вноски. Допълнителните вноски, направени от участници (трети страни) в уставния капитал в пари или в натура, не се признават като доход на организацията (подклауза 3, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази процедура се прилага и за ситуации, при които паричните вземания на участници (трети страни) към дружеството се прихващат срещу плащане на уставния капитал (писмо на Министерството на финансите на Русия от 1 август 2011 г. № 03-03-06/1 /439).
По една или друга причина може да се наложи дружеството да увеличи уставния си капитал (наричан по-долу уставния капитал). Има три начина за увеличаване на капитала. Нека разгледаме процедурата за увеличаване на капитала за сметка на имуществото на дружеството.
2. Оформяне на пакет от документи за регистрация:
устав на дружеството в нова редакция или промени в устава (2 екземпляра);
решение или протокол от общото събрание на участниците за увеличаване на капитала и изменение на устава;
копие от счетоводния баланс за предходната година, заверен с печат и подпис на управителя;
изчисляване на стойността на нетните активи на дружеството.
3. Плащане на държавно мито.
За държавна регистрация на промени, направени в учредителните документи на юридическо лице, е необходимо да се заплати държавна такса в размер на 800 рубли. (4000 рубли х 20%) (клаузи 1, 3, клауза 1, член 333.33 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
4. Подаване на комплект документи в данъчната служба.
Набор от документи може да бъде подаден директно в данъчната служба (лично или чрез представител с нотариално заверено пълномощно) или в мултифункционалния център - MFC (лично или чрез представител с нотариално заверено пълномощно). Комплект документи могат да бъдат изпратени по пощата с обявена стойност и описание на прикачения файл.
5. Получаване на документи.
Държавната регистрация на промените се извършва в рамките на не повече от пет работни дни от датата на подаване на документите до регистриращия орган (клауза 1 на член 8 от Закон № 129-FZ).
Снимка: Борис Малцев
Уставният капитал (наричан по-долу уставен капитал) е сумата, записана в учредителните документи на организация, която е преминала държавна регистрация. Наказателният кодекс определя минималния размер на имуществото на юридическо лице, което гарантира интересите на неговите кредитори.
Уставният капитал на акционерно дружество
Съгласно чл. 99 от Гражданския кодекс на Руската федерация, уставният капитал на акционерно дружество (АД) се състои от номиналната стойност на акциите на дружеството, придобити от акционерите. Не се допуска освобождаване на акционер от задължението да заплати акциите на дружеството.В съответствие с чл. 34 от Федералния закон от 26 декември 1995 г. № 208-FZ „За акционерните дружества“ (наричан по-долу Закон № 208-FZ), плащане на акции, разпределени между учредителите на дружеството при неговото създаване, доп. акции, пласирани чрез подписка, могат да бъдат направени в пари, ценни книжа, други вещи или права на собственост или други права, които имат парична стойност. Формата на плащане на акции се определя от споразумението за създаване на дружеството, допълнителни акции - от решението за тяхното поставяне.
Не е възможно да се извърши открита подписка за акции на дружеството, докато уставният капитал не бъде внесен изцяло.
При учредяване на АД всичките му акции трябва да бъдат разпределени между учредителите.
Увеличаването на уставния капитал на акционерно дружество се урежда от разпоредбите на чл. 100 от Гражданския кодекс на Руската федерация и Закон № 208-FZ.
АД има право да увеличава уставния си капитал чрез увеличаване на номиналната стойност на акциите или издаване на допълнителни акции. Увеличаването на капитала на акционерно дружество е разрешено след пълно плащане (член 100 от Гражданския кодекс на Руската федерация, член 28 от Закон № 208-FZ).
Увеличаването на уставния капитал чрез поставяне на допълнителни акции може да се извърши за сметка на имуществото на дружеството. Увеличаването на уставния капитал чрез увеличаване на номиналната стойност на акциите се извършва само за сметка на имуществото на дружеството (клаузи 1 и 5 на член 28 от Закон № 208-FZ).
Изменения и допълнения в устава на дружеството, включително промени, свързани с увеличаване на уставния капитал, се извършват въз основа на резултатите от пласирането на акции въз основа на решение на общото събрание на акционерите за увеличаване на уставния капитал на дружество или решение на съвета на директорите (надзорния съвет) на дружеството, ако в съответствие с устава на дружеството последното има право да вземе такова решение (клауза 2 на член 12 от Закон № 208-FZ ).
Промените и допълненията, направени в устава на дружеството, подлежат на държавна регистрация по начина, предвиден в чл. 13 от Закон № 208-FZ.
Уставният капитал на дружество с ограничена отговорност
На основание чл. 14 от Федералния закон от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“ (наричан по-долу Закон № 14-FZ), уставният капитал на LLC се състои от номиналната стойност на акциите на неговите участници. Размерът на уставния капитал на дружеството трябва да бъде най-малко 10 000 рубли. Размерът на уставния капитал и номиналната стойност на дяловете на участниците в LLC се определят в рубли.Всеки учредител на дружеството трябва да плати изцяло своя дял в уставния капитал в срока, определен от споразумението за създаване на дружеството или в случай на учредяване на дружеството от едно лице, с решението за създаване на компанията. Срокът за такова плащане не трябва да надвишава четири месеца от датата на държавна регистрация на дружеството. В този случай делът на всеки основател на LLC може да бъде платен на цена не по-ниска от номиналната му стойност (член 16 от Закон № 14-FZ).
Не е разрешено освобождаването на учредителя на дружеството от задължението да плати дял в неговия уставен капитал.
В случай на непълно плащане на дела в уставния капитал в срока, определен в съответствие с клауза 1 на чл. 16 от Закон № 14-FZ, неплатената част от дела преминава към дружеството. Тази част от дела на LLC трябва да бъде продадена по начина и в сроковете, установени в чл. 24 от Закон № 14-FZ.
Увеличаването на уставния капитал на дружеството може да се извърши за сметка на имуществото на дружеството и (или) за сметка на допълнителни вноски на участниците в дружеството и (или) ако това не е забранено от неговия устав, на за сметка на вноски от трети страни, приети в компанията (член 17 от Закон № 14 -FZ).
Фактът на решението на общото събрание на участниците за увеличаване на уставния капитал и състава на участниците в дружеството, присъстващи при вземането на това решение, трябва да бъдат потвърдени с нотариална заверка (клауза 3 на член 17 от Закон № 14-FZ).
Увеличаване на уставния капитал на акционерно дружество поради допълнителни вноски на участници (акционери)
1. Операция за увеличаване на уставния капитал чрез издаване на допълнителни акции.
- Счетоводство
За сметка 80 се откриват подсметки и аналитични сметки, за да се осигури записване на информация за учредителите на дружеството, видовете акции и етапите на формиране на уставния капитал.
За отчитане на разплащания с учредители е предвидена сметка 75 „Разплащания с учредители“. Аналитичното му счетоводство се извършва за всеки учредител, с изключение на отчитането на разплащанията с акционери - собственици на акции на приносител.
- Данък общ доход
Пример 1
Уставният капитал на акционерното дружество е 3 500 000 рубли. и се състои от 100 обикновени акции с номинална стойност 3500 рубли. всеки. За да привлече допълнителни средства, съветът на директорите реши да увеличи уставния капитал с 500 000 рубли.
В счетоводните записи на дружеството ще бъдат направени следните записи:
Дебит 75, подсметка 1 „Изчисления за вноски в уставния капитал“, Кредит 80, подсметка 1 „Деклариран капитал“ - 500 000 рубли. — отразява се дългът на учредителите за вноски в уставния капитал след държавна регистрация на промени в учредителните документи;
Дебит 80, подсметка 1 „Деклариран капитал“, Кредит 80, подсметка 2 „Записан капитал“ - 500 000 рубли. — отразяват се резултатите от записването на акции;
Дебит 51 „Разплащателна сметка“, Кредит 75, подсметка 1 „Изчисления за вноски в уставния капитал“ - 500 000 рубли. — по разплащателната сметка са постъпили средства за плащане на допълнително пуснати акции;
Дебит 80, подсметка 2 „Записан капитал“, Кредит 80, подсметка 3 „Внесен капитал“ - 500 000 рубли. — отразява размера на внесения капитал.
2. Операции за увеличаване на уставния капитал на LLC чрез допълнителни вноски в парични средства и дълготрайни активи.
- Счетоводство
Паричните средства и дълготрайните активи, получени като вноска в уставния капитал, не се признават като приход за счетоводни цели (клауза 2 от Правилника за счетоводство „Приходи на организацията“ (PBU 9/99), одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. № 32n).
Дълготрайните активи се приемат за счетоводство по първоначалната им цена (клауза 7 от Правилника за счетоводство „Отчитане на дълготрайните активи“ (PBU 6/01), одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2001 г. № 26n).
Първоначалната стойност на дълготрайните активи, внесени в приноса в уставния (дялов) капитал, се признава като тяхната парична стойност, договорена от учредителите (участниците) на организацията (клауза 9 от PBU 6/01).
Сумата на ДДС, възстановена от участника при прехвърляне на дълготрайни активи и посочена в документите, документиращи прехвърлянето на вноската в уставния капитал, се прилага към увеличаването на допълнителния капитал (писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 декември 2006 г. № 07-05-06 / 302, Федералната данъчна служба на Русия за град Москва от 4 юли 2007 г., № 19-11/063175).
При прехвърляне на дълготраен актив като вноска в управляващото дружество, участник в дружеството е длъжен да възстанови размера на ДДС, приет преди това от него за приспадане върху този дълготраен актив, пропорционално на неговата остатъчна (счетоводна) стойност, без да се взема предвид преоценката ( клауза 1, клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Посочената сума на ДДС подлежи на данъчно приспадане от организацията, приемаща вноската в уставния капитал, при условие че този дълготраен актив е регистриран и се използва за извършване на операции, признати като обект на облагане с ДДС (параграф 3, параграф 1, параграф 3, Член 170, стр. 11 Член 171, параграф 8 Член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
- Корпоративен данък
Дълготраен актив, получен като вноска в уставния капитал, е амортизируем имот и се отчита по остатъчната му стойност, която се определя съгласно данъчните счетоводни данни на прехвърлящата страна към датата на прехвърляне на собствеността върху този дълготраен актив (клауза 1 от член 256, клауза 1, член 277 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Пример 2
Уставният капитал на LLC се увеличава с 1 000 000 рубли. поради допълнителни вноски от участниците. Като принос към управляващото дружество, първият участник (юридическо лице) прехвърля дълготраен актив, чиято парична стойност, съгласувана от участниците и потвърдена от независим оценител, е 500 000 рубли, вторият участник (физическо лице) внася средства в размер на 500 000 рубли. Делът на всеки участник е 50% от уставния капитал. Номиналната стойност на дела на всеки участник се увеличава с размера на неговата допълнителна вноска (500 000 рубли). Според счетоводните и данъчните данни остатъчната стойност на дълготрайния актив на прехвърлящата страна е 500 000 рубли. Размерът на ДДС, възстановен от участника при прехвърляне на дълготрайни активи, е 90 000 рубли. Тази сума не се признава като принос в уставния капитал на LLC. Организацията използва метода на начисляване за целите на данъка върху печалбата.
В счетоводството на организацията увеличението на уставния капитал поради допълнителни вноски на участниците (внесени в брой и прехвърляне на дълготрайни активи) трябва да бъде отразено, както следва (Таблица 1).
| Таблица 1. Отчитане на увеличение на уставния капитал в LLC поради допълнителни вноски от участници | ||||
| Дебит | Кредит | Сума, търкайте. | Първичен документ | Съдържание на операциите |
| 08 | 75–1 | 500 000 | Решението на общото събрание на участниците в дружеството, | Дълготраен актив, получен от първия участник като вноска в управляващото дружество |
| 19–1 | 83 | 90 000 | Удостоверение за приемане и предаване на дълготрайни активи | Отразява се сумата на ДДС, възстановена от участника при прехвърляне на дълготрайни активи |
| 50 | 75–1 | 500 000 | Решение на общото събрание на участниците в дружеството, приходен касов ордер | Получени средства от втория участник като вноска в управляващото дружество |
| 01 | 08 | 500 000 | Удостоверение за приемане и предаване на дълготрайни активи | |
| 68-ДДС | 19–1 | 90 000 | Удостоверение за приемане и предаване на дълготрайни активи | Сумата на ДДС, възстановена от участника при прехвърляне на дълготрайни активи, се приема за приспадане |
| 75–1 | 80 | 1 000 000 | Документи, потвърждаващи държавна регистрация на промени в учредителните документи | Уставният капитал е увеличен (500 000 рубли х 2) |
- Увеличаване на уставния капитал за сметка на имуществото на организацията
- Увеличаване на уставния капитал поради:
- Корпоративен данък
Пример 3
Общото събрание на участниците в LLC реши да увеличи уставния капитал с 500 000 рубли. чрез увеличаване на номиналния дял на участниците, използвайки част от неразпределената печалба от предходната година. Регистрацията на промените в устава е извършена на 25 октомври 2016 г. На тази дата в счетоводството на LLC трябва да бъде направен следният запис: Дебит 84, Кредит 80 - 500 000 рубли. (CC увеличен).
Пример 4
На събранието на акционерите на 25 ноември 2016 г. беше взето решение за увеличаване на уставния капитал на АД в размер на 6 000 000 рубли. чрез увеличаване на номиналната стойност на акциите с използване на допълнителен капитал. По време на решението емисионната премия е била 7 800 000 рубли. Регистрацията на промените в устава е извършена на 5 декември 2016 г. На тази дата трябва да се направи следното вписване в счетоводните записи на организацията: Дебит 83, Кредит 80 - 6 000 000 рубли. (CC увеличен).
Увеличаване на уставния капитал чрез вноски в уставния капитал на имуществото на трети лица
Уставният капитал на LLC може да бъде увеличен за сметка на вноски от трети страни, приети в компанията (клауза 2, член 17 от Закон № 14-FZ).Процедурата за такова увеличение е установена в чл. 19 от Закон № 14-FZ.
Общото събрание на участниците в LLC може да реши да увеличи капиталовия капитал въз основа на заявление от трета страна за приемането му в дружеството и да направи вноска (параграф 1, параграф 2, член 19 от Закон № 14-FZ) . Едновременно с това решение трябва да се вземат решения за приемане на посоченото лице в дружеството, извършване на промени в устава на LLC във връзка с увеличаване на уставния капитал, определяне на номиналната стойност и размера на дела на третото лице, както и промяна на размера на дяловете на участниците в дружеството. В същото време номиналната стойност на дела, придобит от всяко трето лице, прието в дружеството, не трябва да надвишава стойността на неговия принос (параграф 3, параграф 2, член 19 от Закон № 14-FZ).
Вноската трябва да бъде направена от трета страна в рамките на 6 месеца от датата на приемане на тези решения (параграф 5, параграф 2, член 19 от Закон № 14-FZ).
Акциите в уставния капитал на LLC могат да бъдат платени, наред с други неща, в брой (клауза 1, член 15 от Закон № 14-FZ).
Ако номиналната стойност на дела на участник в дружеството в неговия уставен капитал, платен в натура, надвишава 20 000 рубли, трябва да се включи независим оценител, за да се определи стойността на това имущество. Номиналната стойност на дела, платена с такива непарични средства, не може да надвишава сумата на оценката на посочения имот, определена от независим оценител (параграф 2, параграф 2, член 15 от Закон № 14-FZ).
Съгласно параграфи 1, 2, параграф 4 на чл. 12, чл. 13 от Закон № 14-FZ, промените в устава на LLC се правят с решение на общото събрание на участниците в дружеството и подлежат на държавна регистрация, която се извършва въз основа на съответно заявление от дружеството в по реда на чл. 17, 18, 19 от Федералния закон от 8 август 2001 г. № 129-FZ „За държавна регистрация на юридически лица и индивидуални предприемачи“.
Посоченото заявление и други документи за държавна регистрация на промени във връзка с увеличаването на уставния капитал на дружеството, приемането на трето лице в LLC, определянето на номиналната стойност и размера на дела на това лице и промяна в размера на дяловете на участниците в LLC, както и документи, потвърждаващи пълния принос на третата страна , трябва да бъдат представени на Федералната данъчна служба на Русия в рамките на един месец от датата на извършване на вноската от трета страна на основата на неговото заявление (клауза 2.1 от член 19 от Закон № 14-FZ, клауза 1 от Правилника за Федералната данъчна служба, одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 30 септември 2004 г. № 506).
- Счетоводство
- Данък върху добавената стойност
При прехвърляне на дълготраен актив като вноска в уставния капитал, участник в дружеството е длъжен да възстанови размера на ДДС, приет преди това от него за приспадане върху този дълготраен актив, пропорционално на неговата остатъчна (счетоводна) стойност, без да се взема предвид преоценката (клауза 1, клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Размерът на ДДС, възстановен за плащане към бюджета, е посочен в документите, които формализират прехвърлянето на дълготрайни активи. Тази сума на ДДС подлежи на данъчно приспадане от организацията, приемаща вноската в уставния капитал, при условие че този дълготраен актив е регистриран и се използва за извършване на операции, признати като обект на облагане с ДДС (параграф 3, параграф 1, параграф 3, член 170, стр. 11, член 171, параграф 8, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Не се изисква фактура за приспадане, а документите, използвани за документиране на прехвърлянето на собственост, се регистрират в книгата за покупки (клауза 14 от Правилата за поддържане на книгата за покупки, използвани при изчисленията на данъка върху добавената стойност, одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137).
- Корпоративен данък
Пример 5
Въз основа на решение на общото събрание на учредителите LLC увеличава уставния си капитал чрез принос на трета страна в размер на 150 000 рубли. Като плащане на депозита трета страна прехвърли средства по разплащателната сметка на организацията. В счетоводството операцията за увеличаване на уставния капитал за сметка на посочения източник трябва да бъде отразена, както следва (Таблица 2).
Пример 6(приносът на трето лице в уставния капитал надвишава номиналната стойност на акцията). Участниците в дружеството са две юридически лица, всяко от които притежава 50% дял от уставния капитал. Уставният капитал преди увеличението е 300 000 рубли. Номиналната стойност на акцията, придобита от трета страна, договорена от участниците, е 200 000 рубли. Според счетоводните и данъчни регистри на прехвърлящата страна остатъчната стойност на дълготрайния актив е 250 000 рубли. Цената на дълготрайния актив, внесен за плащане на акцията от трета страна, според независим оценител, е 250 000 рубли. Хартата на LLC не забранява допускането на трети страни в компанията. Размерът на ДДС, възстановен от участника при прехвърляне на дълготрайни активи, е равен на 45 000 рубли. Тази сума не се признава като принос в уставния капитал на LLC.
Въз основа на заявление от трето лице (юридическо) за приемането му в дружеството и внасяне, ако дълготраен актив е направен като вноска, увеличението на уставния капитал трябва да бъде отразено в счетоводството на LLC, както следва (Таблица 3 ).
| Таблица 3. Отчитане на увеличението на уставния капитал в LLC, ако вноската е направена от трета страна като OS и надвишава номиналната стойност на акцията | ||||
| Дебит | Кредит | Сума, търкайте. | Първичен документ | Съдържание на операциите |
| На датата на получаване на дълготрайния актив | ||||
| 08 | 75–1 | 250 000 | Дълготраен актив е получен като вноска в собствения капитал от трето лице | |
| 19 | 83 | 45 000 | Удостоверение за приемане и предаване на дълготрайни активи | Възстановената сума на ДДС, която не е включена в управляващото дружество, се отразява при прехвърляне на дълготрайния актив на управляващото дружество |
| 01 | 08 | 250 000 | Удостоверение за приемане и предаване на дълготрайни активи | Дълготраен актив приет за счетоводство |
| 19 | 68-ДДС | 45 000 | Удостоверение за приемане и предаване на дълготрайни активи | Възстановената сума на ДДС при прехвърляне на дълготрайни активи на управляващото дружество се приема за приспадане |
| Към датата на регистрация на промените в устава на LLC | ||||
| 75–1 | 80 | 200 000 | Удостоверение за държавна регистрация на промени в учредителните документи | Уставният капитал е увеличен |
| 75–1 | 83 | 50 000 | Счетоводна справка-калкулация | Сумата, превишаваща стойността на депозита над номиналната стойност на акцията (250 000 рубли - 200 000 рубли), се разпределя в допълнителен капитал. |
(паричната вноска на трета страна в уставния капитал надвишава номиналната стойност на акцията). Хартата на LLC не забранява допускането на трети страни в компанията. Уставният капитал на дружеството преди увеличението е 100 000 рубли. Приносът на трета страна е равен на 250 000 рубли, номиналната стойност на дела на този участник е 150 000 рубли.
В счетоводството на LLC увеличението на уставния капитал трябва да бъде отразено, както следва (Таблица 4).
| Таблица 4. Отчитане на увеличението на уставния капитал в LLC, ако паричната вноска на трета страна надвишава номиналната стойност на акцията | ||||
| Дебит | Кредит | Сума, търкайте. | Първичен документ | Съдържание на операциите |
| 51 | 75–1 | 250 000 | Решение на общото събрание на участниците в дружеството, банково извлечение по разплащателната сметка | Получени средства от трета страна |
| 75–1 | 80 | 150 000 | Удостоверение за държавна регистрация на промени в | |
| 75–1 | 83 | 100 000 | Счетоводна справка-калкулация | Като допълнителен капитал се отразява сумата на превишението на получената вноска над номиналната стойност на дела на третата страна в уставния капитал (250 000 рубли - 150 000 рубли) |
Увеличаване на уставния капитал чрез конвертиране на облигации в акции на дружеството
Акционерните дружества имат и друг източник за увеличаване на уставния си капитал - пласирането на емисионни ценни книжа, конвертируеми в акции. Съответните операции се регулират от Закон № 208-FZ и Федерален закон № 39-FZ от 22 април 1996 г. „За пазара на ценни книжа“ (наричан по-долу Закон № 39-FZ).В разглеждания случай всъщност има две емисии ценни книжа: конвертируеми облигации и акции, в които ще бъдат конвертирани облигациите.
Отбелязваме, че в съответствие с чл. 24 от Закон № 39-FZ, всеки брой подлежи на регистрация.
В счетоводството транзакциите за обратно изкупуване на облигации и превръщането им в акции трябва да бъдат отразени, както следва:
погасяване на облигации - Дебит 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“, Кредит 76 „Други длъжници и кредитори“; плащане на инвеститори, отказали да конвертират облигации в акции - Дебит 76, Кредит 51; вноски от инвеститори, упражнили правото на конвертиране в плащане на акции - Дебит 76, Кредит 75.
След държавна регистрация на промени в учредителните документи на акционерно дружество, свързани с увеличаване на уставния капитал чрез издаване на допълнителни акции, които се поставят чрез преобразуване, трябва да се направи запис за размера на увеличението на уставния капитал: Дебит 75; Кредит 80. В този случай разликата между номиналната стойност на облигациите, конвертирани в акции, и номиналната стойност на акциите, поставени чрез конвертиране, се начислява към допълнителен капитал: Дебит 75; Кредит 83 „Допълнителен капитал”.
- Корпоративен данък
Пример 8
Акционерното дружество издаде лихвоносни облигации, конвертируеми в акции, с номинална стойност 1500 рубли. в размер на 10 000 бр. в размер на 15 милиона рубли. Срокът на обръщение на облигациите е 2 години, датата на обратно изкупуване е 15 септември 2016 г. В съответствие с условията на емисията инвеститорите имат право да изплатят емитираните облигации, като ги конвертират в акции. Една облигация с номинална стойност 1500 рубли. конвертирани в една обикновена акция с номинална стойност 1200 рубли. Към 15 септември 2016 г. тези облигации са изброени в сметка 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“. Правото на конвертиране упражниха притежателите на 7500 облигации. Промените в устава са регистрирани на 25 октомври 2016 г.
В счетоводните регистри на АД ще бъдат направени следните записи (Таблица 5).
| Таблица 5. АД, отчитащо увеличение на уставния капитал поради конвертиране на облигации в акции на дружеството | |||
| Дебит | Кредит | Сума, търкайте. | Съдържание на операциите |
| Към датата на обратно изкупуване на облигациите (15.09.16 г.) | |||
| 66 | 76 | 15 000 000 | Погасени облигации (10 000 рубли х 1500 рубли) |
| 76 | 51 | 3 750 000 | Парични средства, изплатени на инвеститорите (2500 RUB x 1500 RUB) |
| 76 | 75–1 | 11 250 000 | Облигации, конвертирани в акции (7500 рубли х 1500 рубли) |
| Към датата на регистрация на промените в хартата (10.25.16) | |||
| 75–1 | 80 | 9 000 000 | Уставният капитал е увеличен (7500 рубли х 1200 рубли) |
| 75–1 | 83 | 2 250 000 | Разликата между продажната и номиналната стойност на акциите се разпределя в допълнителен капитал (11 250 000 рубли - 9 000 000 рубли) |
Уставният капитал е активите на организацията в брой и имущество, които учредителите внасят след регистриране на LLC. Минималният уставен капитал на LLC обикновено е 10 000 рубли. На етапа на създаване на компания учредителите често са ограничени до тази сума, но по-късно може да има нужда от увеличаване на уставния капитал на LLC.
Ако тази нужда е продиктувана от факта, че се изискват париза развитие на бизнеса можете да избегнете промени в Единния държавен регистър на юридическите лица, като издадете заем на LLC. Обсъдихме тази опция по-подробно в статията за.
Ще бъде необходимо да се увеличи уставният капитал в следните ситуации:
- дружеството включва участник, който допринася за уставния капитал;
- организацията променя посоката си на дейност към такава, за която е осигурен уставният капитал;
- хартата е приведена в съответствие с Федерален закон № 312 от 31 декември 2008 г. (за организациите, чийто уставен капитал при установяване е по-малък от 10 000 рубли);
- участник в дружеството иска да увеличи размера на своя дял в управляващото дружество;
- увеличаването на уставния капитал е изискване на потенциалните инвеститори или кредитори на дружеството, т.к това гарантира техните интереси.
Уставният капитал на LLC може да бъде увеличен за сметка на имуществото на самото дружество, т.е. натрупани нетни активи или допълнителни вноски на участници и трети лица. В тази статия ще разгледаме подробно процедурата за увеличаване на уставния капитал на LLC.
Моля, обърнете внимание: увеличаването на уставния капитал на LLC е разрешено само ако вноските, декларирани при учредяването на дружеството, са изцяло направени от настоящите участници.
Увеличаване на уставния капитал поради нов участник
На първо място, трябва да се уверите, че уставът на LLC не съдържа забрана за увеличаване на уставния капитал чрез вноски от трети страни. Ако няма такава забрана, тогава първата стъпка, която трябва да предприеме нов участник, е да напише заявление в свободна форма, адресирано до генералния директор на LLC с молба да го приеме в компанията. Заявлението, в допълнение към обичайните идентификационни данни на физическо или юридическо лице, посочва размера на вноската, реда и срока за нейното плащане и желания дял в уставния капитал.
След получаване на заявление от потенциален участник в LLC се свиква среща на участниците, дневният ред на която трябва да включва следните въпроси:
- приемане на нов участник в LLC и увеличаване на уставния капитал поради неговия принос;
- размера и номиналната стойност на дела на новия участник;
- промяна на размера на дяловете на участниците в LLC;
- нова редакция на устава на LLC във връзка с увеличаването на уставния капитал.
В протокола от общото събрание първите три въпроса изискват единодушното мнение на участниците, а за приемане на нова версия на устава са достатъчни две трети от гласовете, освен ако в устава не е посочен по-висок праг. Единственият участник формализира влизането на нов участник и увеличаването на уставния капитал със свое решение.
Новият участник трябва да направи вноска в уставния капитал в срока, посочен в заявлението, но не по-късно от шест месеца след приемането на съответното решение от общото събрание или едноличния участник.
Имате проблеми с избора на счетоводител за вашето LLC? Каним ви да изпробвате аутсорсинг счетоводство от 1C без никакви материални рискове.
Увеличаване на уставния капитал за сметка на имуществото на LLC
Източникът на увеличаване на уставния капитал в този случай е собствеността на самата организация. В този случай няма преразпределение на дяловете на участниците, но тяхната номинална стойност се увеличава. Разбира се, в този случай уставният капитал не може да бъде увеличен със сума, по-голяма от стойността на имуществото на LLC, а именно стойността на неговите нетни активи плюс резервния фонд. Нетните активи означават балансовата стойност на имуществото на LLC, намалена със сумата на неговите задължения.
За да се вземе решение за увеличаване на капитала за сметка на имуществото на дружеството, са достатъчни две трети от гласовете на участниците, освен ако уставът не предвижда по-голям брой. Такова решение може да се вземе само въз основа на финансовия отчет за предходната година.
Инструкции стъпка по стъпка за увеличаване на уставния капитал на LLC през 2019 г
И така, разбрахме как и в какви случаи може да се увеличи уставният капитал на дружеството, сега ще разберем как точно протича процедурата по регистрация и какво трябва да направят участниците и директорът на LLC.
Етап 1.Вземете решение на общото събрание или на едноличния участник за увеличаване на уставния капитал, промяна на устава и въвеждане на нов участник (ако увеличението се дължи на приноса на трето лице). Ако уставният капитал се увеличи поради допълнителни вноски от всички участници, тогава ще е необходимо друго решение - за одобряване на резултатите от вноската в уставния капитал.
Стъпка 2.Подгответе ново издание на устава или изменение към него, което ще отразява новия размер на уставния капитал.
стъпка. 3Платете държавната такса за изменение на хартата (800 рубли).
Стъпка 4.Подгответе документи, потвърждаващи плащането на допълнителна вноска или вноската на нов участник: касова бележка, разписка, платежно нареждане. При увеличаване на капитала на имота е необходимо също да се получи оценката му от независим оценител и да се състави акт за приемане на имота в баланса на дружеството.
Стъпка 5.В рамките на един месец след като направите вноски в управляващото дружество, трябва да подадете документи до Федералната данъчна служба, за да регистрирате увеличение на уставния капитал и промени в устава:
- нотариално заверено изявление по образец;
- протокол от общото събрание на участниците или решение на единствения участник, нотариално заверено;
- ново издание на устава или отделен документ за промени в устава (две копия);
- разписка за плащане на държавно мито;
- документи, потвърждаващи вноската в уставния капитал.
Стъпка 6.След 5 работни дни се свържете отново с данъчната служба, за да получите вписващ лист в Единния държавен регистър на юридическите лица и копие от новия устав (изменения в устава), заверено от данъчната служба.
Зареждане...