Увеличаването на уставния капитал става, когато. Подготовка за годишно отчитане
Повечето малки фирми се регистрират с минимални инвестиции при създаването си. Идва момент, когато за да се развие бизнес, е необходимо да се увеличи уставният капитал на LLC. Как се случва тази процедура през 2019 г.? Колко време отнема? Какви документи са необходими? Прочетете за това в нашата статия.
Условия за увеличаване на уставния капитал
Законодателството не регулира честотата на трансформация (TF), тя може да бъде увеличена толкова пъти, колкото е необходимо. Следователно малките и средни предприятия, поради недостатъчен капитал и несигурност относно успеха на промотирането на продукта, се регистрират с минимален капитал. Максималният му размер също не е установен.
Тя може да бъде увеличена при следните условия:
- Първоначалната сума е изплатена изцяло.
- Нетните активи на предприятието през последните три години надвишават размера на капитала на дружеството и надвишават минималната стойност, установена от закона от 10 хиляди рубли.
Ако те са по-малко, тогава компанията има признаци на фалит и регистрацията на промените ще бъде отказана. Фирмата ще попадне под голямото внимание на кредитни институции, данъчни и прокуратури. Размерът на капитала е показател за стабилност на бизнеса. Колкото по-голяма е тя, толкова по-привлекателна е организацията за инвеститори, изпълнители, кредитни институции и клиенти. Попълването на капитала на предприятието не подлежи на данъчно облагане.
В какви случаи е необходимо да се увеличи уставният капитал:
- Когато нов член се присъедини към LLC;
- Ако един или повече собственици желаят да увеличат дела си в организацията;
- При промяна на вида на дейността, в която законът определя различен минимален размер на капитала;
- Ако дружеството е създадено преди 2008 г. и неговият уставен капитал не отговаря на действащите стандарти на Гражданския кодекс на Руската федерация;
- За повишаване на конкурентоспособността на търгове и платформи за търговия, по желание на инвеститорите.
Как можете да попълните капитала на LLC? Можете да депозирате пари, имущество, ценни книжа и други имуществени права (клауза 1, член 15 от Закона „За дружествата с ограничена отговорност“ 14-FZ).
Увеличаване на уставния капитал от едноличния участник
Регистрацията на попълване е проста. Създава се и се одобрява решение, подготвят се промени в устава. Сумата за попълване се внася по разплащателната сметка, парите могат да се внасят и през касата. Попълва се и се заверява нотариално заявление по образец Р13001 и се заплаща държавната такса. Документите се изпращат до инспекцията на Федералната данъчна служба. След промените се увеличава само цената на дела, като размерът също е 100 процента.
Инструкции стъпка по стъпка за увеличаване на уставния капитал на LLC
Стъпка 1. Собствениците решават да увеличат уставния капитал, да разпределят акции и да изберат методи за депозиране на средства.
Възможно е увеличение за сметка на парите на един или повече собственици или от нов учредител, ако той е един от участниците в дружеството. Има две опции за корекция, ако съставът на собствениците на LLC не се промени.
Метод 1. Един от участниците едностранно внася пари или имущество.
Бизнесменът пише изявление, което се одобрява от директора (или генералния директор) на компанията и се обсъжда на общото събрание на собствениците. Съгласно член 19 от Закон 14-FZ, решението за коригиране на стойността на дяловете на собствениците се взема с мнозинство, но не по-малко от 60 процента. Този случай засяга промените в частите на всички участници. Не само номиналните стойности на частите на всяка промяна, но и техните проценти.
Метод 2: Когато решението за попълване на вноската в управляващото дружество е колективно.
Съставя се протокол от събранието на участниците, в който се посочват всички условия.
Увеличаване на уставния капитал от нов член на LLC
При приемането на друг участник в учредителите на дружеството се пише изявление, в което се посочва частта и сумата, които той иска да купи. Разглежда се и се приема само с единодушие на общото събрание. Имуществото на новоприетия инвеститор не може да надвишава дела на всеки от учредителите на дружеството. Ами ако някой от участниците е против промените? Конституционният съд на Русия в Резолюция № 3-P от 21 февруари 2014 г. обясни: несъгласието на един от съсобствениците на LLC не може да бъде пречка за увеличаване на уставния капитал на компанията. В този случай несъгласният съсобственик остава с размера на първоначалната си вноска и неговият дял се намалява автоматично.
Стъпка 2. Внасяне на акции в уставния капитал на LLC
Ако увеличението на капитала се заплаща с пари, които се превеждат по банковата сметка на дружеството, тогава кредитната институция издава банков разписка. В колоната е посочено основанието за плащане: „Вноски към Наказателния кодекс“. Можете да внесете пари в касата на фирмата. Въз основа на резултатите ще бъде издаден касов ордер, където номерът и датата на протокола от общото събрание на участниците ще бъдат вписани в основата на плащането.
Увеличаване на уставния капитал на LLC за сметка на имуществото на LLC
При внасяне на имуществото на дружеството се съставя приемо-предавателен акт, в който се записва и основанието за сделката. Размерът на имуществото, внесено в уставния капитал в документа, се потвърждава от независима оценка. Ако се вземе решение за увеличаването му за сметка на имуществото на дружеството, размерът на дяловете на собствениците не се променя, а само стойността им се увеличава.
Попълване на капитала на LLC с помощта на ценни книжа
Възможно е само в акционерни дружества чрез издаване на допълнителни акции. Съучредител на LLC може да плати менителница като плащане за своя дял, ако сумата й надвишава 20 хиляди рубли (изисква се независима оценка). Крайната цена се приема с единодушие на общото събрание и се одобрява от ръководителя на предприятието. Тя не трябва да бъде по-висока от оценката на експерта (клауза 2 на член 15 от Закон 14-FZ). След това сметката се изпраща в счетоводния отдел. Внеслият го участник получава удостоверение за изпълнение на задълженията.
важно! Уставът на дружеството може да предвижда ограничение за увеличаване на капитала чрез менителници, тогава този метод е невъзможен
Срокът за депозиране на средства за попълване на управленския капитал е не повече от 6 месеца след вземане на решението. Учредява се на общо събрание на учредителите, след което се съставя протокол. Ако някой от собствениците на дружеството не изпълни задълженията си в установения срок, дружеството е длъжно да върне парите на тези, които вече са ги внесли. Ако връщането не бъде върнато, предприемачите имат право да се обърнат към съда и да поискат плащане на лихва в съответствие с чл. 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
Стъпка 3. Нотариална заверка, плащане на таксите
Нотариусът трябва да завери заявление по образец P13001 (заявителят може да бъде ръководител на организацията или лице, действащо чрез пълномощник) и оригинал и копие от протокола от общото събрание. Преди да подадете пакета документи в данъчната служба, трябва да платите държавната такса за регистрационни действия - 800 рубли (можете да генерирате формуляра на уебсайта на Федералната данъчна служба).
Стъпка 4. Подаване на документи до Федералната данъчна служба за регистриране на увеличение на уставния капитал
Списък на документите за регистрация, които трябва да бъдат изпратени на данъчните власти в рамките на един месец след депозиране на средства или имущество в Наказателния кодекс:
- Заявление (може да се попълни на портала на Федералната данъчна служба или да се изтегли образец),
- Хартата в новата редакция в два екземпляра (зашити и заверени от данъчната служба),
- Решение на едноличния собственик или протокол от общо събрание (с няколко учредители),
- Квитанция за плащане на държавно мито,
- Копия от документи, потвърждаващи депозити,
- Пълномощно (ако заявлението не е дадено от управителя).
Можете да подадете пакета документи лично във Федералната данъчна служба или чрез MFC. Ще се изисква оригиналният протокол от учредителното събрание. Предоставянето на тези документи на данъчния уебсайт не е предвидено, но можете да си уговорите среща с Федералната данъчна служба онлайн. Това ще премахне необходимостта да стоите на опашка.
Стъпка 5. Получаване на документи
Регистрацията става в рамките на 5 работни дни. След него се издава: извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица с актуализирани данни за размера на капитала на дружеството и информация за учредителите, уставът в новата редакция.
Снимка: Борис Малцев
Уставният капитал (наричан по-долу уставен капитал) е сумата, записана в учредителните документи на организация, която е преминала държавна регистрация. Наказателният кодекс определя минималния размер на имуществото на юридическо лице, което гарантира интересите на неговите кредитори.
Уставният капитал на акционерно дружество
Съгласно чл. 99 от Гражданския кодекс на Руската федерация, уставният капитал на акционерно дружество (АД) се състои от номиналната стойност на акциите на дружеството, придобити от акционерите. Не се допуска освобождаване на акционер от задължението да заплати акциите на дружеството.В съответствие с чл. 34 от Федералния закон от 26 декември 1995 г. № 208-FZ „За акционерните дружества“ (наричан по-долу Закон № 208-FZ), плащане на акции, разпределени между учредителите на дружеството при неговото създаване, доп. акции, пласирани чрез подписка, могат да бъдат направени в пари, ценни книжа, други вещи или права на собственост или други права, които имат парична стойност. Формата на плащане на акции се определя от споразумението за създаване на дружеството, допълнителни акции - от решението за тяхното поставяне.
Не е възможно да се извърши открита подписка за акции на дружеството, докато уставният капитал не бъде внесен изцяло.
При учредяване на АД всичките му акции трябва да бъдат разпределени между учредителите.
Увеличаването на уставния капитал на акционерно дружество се урежда от разпоредбите на чл. 100 от Гражданския кодекс на Руската федерация и Закон № 208-FZ.
АД има право да увеличава уставния си капитал чрез увеличаване на номиналната стойност на акциите или издаване на допълнителни акции. Увеличаването на капитала на акционерно дружество е разрешено след пълно плащане (член 100 от Гражданския кодекс на Руската федерация, член 28 от Закон № 208-FZ).
Увеличаването на уставния капитал чрез поставяне на допълнителни акции може да се извърши за сметка на имуществото на дружеството. Увеличаването на уставния капитал чрез увеличаване на номиналната стойност на акциите се извършва само за сметка на имуществото на дружеството (клаузи 1 и 5 на член 28 от Закон № 208-FZ).
Изменения и допълнения в устава на дружеството, включително промени, свързани с увеличаване на уставния капитал, се извършват въз основа на резултатите от пласирането на акции въз основа на решение на общото събрание на акционерите за увеличаване на уставния капитал на дружество или решение на съвета на директорите (надзорния съвет) на дружеството, ако в съответствие с устава на дружеството последното има право да вземе такова решение (клауза 2 на член 12 от Закон № 208-FZ ).
Промените и допълненията, направени в устава на дружеството, подлежат на държавна регистрация по начина, предвиден в чл. 13 от Закон № 208-FZ.
Уставният капитал на дружество с ограничена отговорност
На основание чл. 14 от Федералния закон от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“ (наричан по-долу Закон № 14-FZ), уставният капитал на LLC се състои от номиналната стойност на акциите на неговите участници. Размерът на уставния капитал на дружеството трябва да бъде най-малко 10 000 рубли. Размерът на уставния капитал и номиналната стойност на дяловете на участниците в LLC се определят в рубли.Всеки учредител на дружеството трябва да плати изцяло своя дял в уставния капитал в срока, определен от споразумението за създаване на дружеството или в случай на учредяване на дружеството от едно лице, с решението за създаване на компанията. Срокът за такова плащане не трябва да надвишава четири месеца от датата на държавна регистрация на дружеството. В този случай делът на всеки основател на LLC може да бъде платен на цена не по-ниска от номиналната му стойност (член 16 от Закон № 14-FZ).
Не е разрешено освобождаването на учредителя на дружеството от задължението да плати дял в неговия уставен капитал.
В случай на непълно плащане на дела в уставния капитал в срока, определен в съответствие с клауза 1 на чл. 16 от Закон № 14-FZ, неплатената част от дела преминава към дружеството. Тази част от дела на LLC трябва да бъде продадена по начина и в сроковете, установени в чл. 24 от Закон № 14-FZ.
Увеличаването на уставния капитал на дружеството може да се извърши за сметка на имуществото на дружеството и (или) за сметка на допълнителни вноски на участниците в дружеството и (или) ако това не е забранено от неговия устав, на за сметка на вноски от трети страни, приети в компанията (член 17 от Закон № 14 -FZ).
Фактът на решението на общото събрание на участниците за увеличаване на уставния капитал и състава на участниците в дружеството, присъстващи при вземането на това решение, трябва да бъдат потвърдени с нотариална заверка (клауза 3 на член 17 от Закон № 14-FZ).
Увеличаване на уставния капитал на акционерно дружество поради допълнителни вноски на участници (акционери)
1. Операция за увеличаване на уставния капитал чрез издаване на допълнителни акции.
- Счетоводство
За сметка 80 се откриват подсметки и аналитични сметки, за да се осигури записване на информация за учредителите на дружеството, видовете акции и етапите на формиране на уставния капитал.
За отчитане на разплащания с учредители е предвидена сметка 75 „Разплащания с учредители“. Аналитичното му счетоводство се извършва за всеки учредител, с изключение на отчитането на разплащанията с акционери - собственици на акции на приносител.
- Данък общ доход
Пример 1
Уставният капитал на акционерното дружество е 3 500 000 рубли. и се състои от 100 обикновени акции с номинална стойност 3500 рубли. всеки. За да привлече допълнителни средства, съветът на директорите реши да увеличи уставния капитал с 500 000 рубли.
В счетоводните записи на дружеството ще бъдат направени следните записи:
Дебит 75, подсметка 1 „Изчисления за вноски в уставния капитал“, Кредит 80, подсметка 1 „Деклариран капитал“ - 500 000 рубли. — отразява се дългът на учредителите за вноски в уставния капитал след държавна регистрация на промени в учредителните документи;
Дебит 80, подсметка 1 „Деклариран капитал“, Кредит 80, подсметка 2 „Записан капитал“ - 500 000 рубли. — отразяват се резултатите от записването на акции;
Дебит 51 „Разплащателна сметка“, Кредит 75, подсметка 1 „Изчисления за вноски в уставния капитал“ - 500 000 рубли. — по разплащателната сметка са постъпили средства за плащане на допълнително пуснати акции;
Дебит 80, подсметка 2 „Записан капитал“, Кредит 80, подсметка 3 „Внесен капитал“ - 500 000 рубли. — отразява размера на внесения капитал.
2. Операции за увеличаване на уставния капитал на LLC чрез допълнителни вноски в парични средства и дълготрайни активи.
- Счетоводство
Паричните средства и дълготрайните активи, получени като вноска в уставния капитал, не се признават като приход за счетоводни цели (клауза 2 от Правилника за счетоводство „Приходи на организацията“ (PBU 9/99), одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. № 32n).
Дълготрайните активи се приемат за счетоводство по първоначалната им цена (клауза 7 от Правилника за счетоводство „Отчитане на дълготрайните активи“ (PBU 6/01), одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2001 г. № 26n).
Първоначалната стойност на дълготрайните активи, внесени в приноса в уставния (дялов) капитал, се признава като тяхната парична стойност, договорена от учредителите (участниците) на организацията (клауза 9 от PBU 6/01).
Сумата на ДДС, възстановена от участника при прехвърляне на дълготрайни активи и посочена в документите, документиращи прехвърлянето на вноската в уставния капитал, се прилага към увеличаването на допълнителния капитал (писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 декември 2006 г. № 07-05-06 / 302, Федералната данъчна служба на Русия за град Москва от 4 юли 2007 г., № 19-11/063175).
При прехвърляне на дълготраен актив като вноска в управляващото дружество, участник в дружеството е длъжен да възстанови размера на ДДС, приет преди това от него за приспадане върху този дълготраен актив, пропорционално на неговата остатъчна (счетоводна) стойност, без да се взема предвид преоценката ( клауза 1, клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Посочената сума на ДДС подлежи на данъчно приспадане от организацията, приемаща вноската в уставния капитал, при условие че този дълготраен актив е регистриран и се използва за извършване на операции, признати като обект на облагане с ДДС (параграф 3, параграф 1, параграф 3, Член 170, стр. 11 Член 171, параграф 8 Член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
- Корпоративен данък
Дълготраен актив, получен като вноска в уставния капитал, е амортизируем имот и се отчита по остатъчната му стойност, която се определя съгласно данъчните счетоводни данни на прехвърлящата страна към датата на прехвърляне на собствеността върху този дълготраен актив (клауза 1 от член 256, клауза 1, член 277 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Пример 2
Уставният капитал на LLC се увеличава с 1 000 000 рубли. поради допълнителни вноски от участниците. Като принос към управляващото дружество, първият участник (юридическо лице) прехвърля дълготраен актив, чиято парична стойност, съгласувана от участниците и потвърдена от независим оценител, е 500 000 рубли, вторият участник (физическо лице) внася средства в размер на 500 000 рубли. Делът на всеки участник е 50% от уставния капитал. Номиналната стойност на дела на всеки участник се увеличава с размера на неговата допълнителна вноска (500 000 рубли). Според счетоводните и данъчните данни остатъчната стойност на дълготрайния актив на прехвърлящата страна е 500 000 рубли. Размерът на ДДС, възстановен от участника при прехвърляне на дълготрайни активи, е 90 000 рубли. Тази сума не се признава като принос в уставния капитал на LLC. Организацията използва метода на начисляване за целите на данъка върху печалбата.
В счетоводството на организацията увеличението на уставния капитал поради допълнителни вноски на участниците (внесени в брой и прехвърляне на дълготрайни активи) трябва да бъде отразено, както следва (Таблица 1).
| Таблица 1. Отчитане на увеличение на уставния капитал в LLC поради допълнителни вноски от участници | ||||
| Дебит | Кредит | Сума, търкайте. | Първичен документ | Съдържание на операциите |
| 08 | 75–1 | 500 000 | Решението на общото събрание на участниците в дружеството, | Дълготраен актив, получен от първия участник като вноска в управляващото дружество |
| 19–1 | 83 | 90 000 | Удостоверение за приемане и предаване на дълготрайни активи | Отразява се сумата на ДДС, възстановена от участника при прехвърляне на дълготрайни активи |
| 50 | 75–1 | 500 000 | Решение на общото събрание на участниците в дружеството, приходен касов ордер | Получени средства от втория участник като вноска в управляващото дружество |
| 01 | 08 | 500 000 | Удостоверение за приемане и предаване на дълготрайни активи | |
| 68-ДДС | 19–1 | 90 000 | Удостоверение за приемане и предаване на дълготрайни активи | Сумата на ДДС, възстановена от участника при прехвърляне на дълготрайни активи, се приема за приспадане |
| 75–1 | 80 | 1 000 000 | Документи, потвърждаващи държавна регистрация на промени в учредителните документи | Уставният капитал е увеличен (500 000 рубли х 2) |
- Увеличаване на уставния капитал за сметка на имуществото на организацията
- Увеличаване на уставния капитал поради:
- Корпоративен данък
Пример 3
Общото събрание на участниците в LLC реши да увеличи уставния капитал с 500 000 рубли. чрез увеличаване на номиналния дял на участниците, използвайки част от неразпределената печалба от предходната година. Регистрацията на промените в устава е извършена на 25 октомври 2016 г. На тази дата в счетоводството на LLC трябва да бъде направен следният запис: Дебит 84, Кредит 80 - 500 000 рубли. (CC увеличен).
Пример 4
На събранието на акционерите на 25 ноември 2016 г. беше взето решение за увеличаване на уставния капитал на АД в размер на 6 000 000 рубли. чрез увеличаване на номиналната стойност на акциите с използване на допълнителен капитал. По време на решението емисионната премия е била 7 800 000 рубли. Регистрацията на промените в устава е извършена на 5 декември 2016 г. На тази дата трябва да се направи следното вписване в счетоводните записи на организацията: Дебит 83, Кредит 80 - 6 000 000 рубли. (CC увеличен).
Увеличаване на уставния капитал чрез вноски в уставния капитал на имуществото на трети лица
Уставният капитал на LLC може да бъде увеличен за сметка на вноски от трети страни, приети в компанията (клауза 2, член 17 от Закон № 14-FZ).Процедурата за такова увеличение е установена в чл. 19 от Закон № 14-FZ.
Общото събрание на участниците в LLC може да реши да увеличи капиталовия капитал въз основа на заявление от трета страна за приемането му в дружеството и да направи вноска (параграф 1, параграф 2, член 19 от Закон № 14-FZ) . Едновременно с това решение трябва да се вземат решения за приемане на посоченото лице в дружеството, извършване на промени в устава на LLC във връзка с увеличаване на уставния капитал, определяне на номиналната стойност и размера на дела на третото лице, както и промяна на размера на дяловете на участниците в дружеството. В същото време номиналната стойност на дела, придобит от всяко трето лице, прието в дружеството, не трябва да надвишава стойността на неговия принос (параграф 3, параграф 2, член 19 от Закон № 14-FZ).
Вноската трябва да бъде направена от трета страна в рамките на 6 месеца от датата на приемане на тези решения (параграф 5, параграф 2, член 19 от Закон № 14-FZ).
Акциите в уставния капитал на LLC могат да бъдат платени, наред с други неща, в брой (клауза 1, член 15 от Закон № 14-FZ).
Ако номиналната стойност на дела на участник в дружеството в неговия уставен капитал, платен в натура, надвишава 20 000 рубли, трябва да се включи независим оценител, за да се определи стойността на това имущество. Номиналната стойност на дела, платена с такива непарични средства, не може да надвишава сумата на оценката на посочения имот, определена от независим оценител (параграф 2, параграф 2, член 15 от Закон № 14-FZ).
Съгласно параграфи 1, 2, параграф 4 на чл. 12, чл. 13 от Закон № 14-FZ, промените в устава на LLC се правят с решение на общото събрание на участниците в дружеството и подлежат на държавна регистрация, която се извършва въз основа на съответно заявление от дружеството в по реда на чл. 17, 18, 19 от Федералния закон от 8 август 2001 г. № 129-FZ „За държавна регистрация на юридически лица и индивидуални предприемачи“.
Посоченото заявление и други документи за държавна регистрация на промени във връзка с увеличаването на уставния капитал на дружеството, приемането на трето лице в LLC, определянето на номиналната стойност и размера на дела на това лице и промяна в размера на дяловете на участниците в LLC, както и документи, потвърждаващи пълния принос на третата страна , трябва да бъдат представени на Федералната данъчна служба на Русия в рамките на един месец от датата на извършване на вноската от трета страна на основата на неговото заявление (клауза 2.1 от член 19 от Закон № 14-FZ, клауза 1 от Правилника за Федералната данъчна служба, одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 30 септември 2004 г. № 506).
- Счетоводство
- Данък върху добавената стойност
При прехвърляне на дълготраен актив като вноска в уставния капитал, участник в дружеството е длъжен да възстанови размера на ДДС, приет преди това от него за приспадане върху този дълготраен актив, пропорционално на неговата остатъчна (счетоводна) стойност, без да се взема предвид преоценката (клауза 1, клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Размерът на ДДС, възстановен за плащане към бюджета, е посочен в документите, които формализират прехвърлянето на дълготрайни активи. Тази сума на ДДС подлежи на данъчно приспадане от организацията, приемаща вноската в уставния капитал, при условие че този дълготраен актив е регистриран и се използва за извършване на операции, признати като обект на облагане с ДДС (параграф 3, параграф 1, параграф 3, член 170, стр. 11, член 171, параграф 8, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Не се изисква фактура за приспадане, а документите, използвани за документиране на прехвърлянето на собственост, се регистрират в книгата за покупки (клауза 14 от Правилата за поддържане на книгата за покупки, използвани при изчисленията на данъка върху добавената стойност, одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137).
- Корпоративен данък
Пример 5
Въз основа на решение на общото събрание на учредителите LLC увеличава уставния си капитал чрез принос на трета страна в размер на 150 000 рубли. Като плащане на депозита трета страна прехвърли средства по разплащателната сметка на организацията. В счетоводството операцията за увеличаване на уставния капитал за сметка на посочения източник трябва да бъде отразена, както следва (Таблица 2).
Пример 6(приносът на трето лице в уставния капитал надвишава номиналната стойност на акцията). Участниците в дружеството са две юридически лица, всяко от които притежава 50% дял от уставния капитал. Уставният капитал преди увеличението е 300 000 рубли. Номиналната стойност на акцията, придобита от трета страна, договорена от участниците, е 200 000 рубли. Според счетоводните и данъчни регистри на прехвърлящата страна остатъчната стойност на дълготрайния актив е 250 000 рубли. Цената на дълготрайния актив, внесен за плащане на акцията от трета страна, според независим оценител, е 250 000 рубли. Хартата на LLC не забранява допускането на трети страни в компанията. Размерът на ДДС, възстановен от участника при прехвърляне на дълготрайни активи, е равен на 45 000 рубли. Тази сума не се признава като принос в уставния капитал на LLC.
Въз основа на заявление от трето лице (юридическо) за приемането му в дружеството и внасяне, ако дълготраен актив е направен като вноска, увеличението на уставния капитал трябва да бъде отразено в счетоводството на LLC, както следва (Таблица 3 ).
| Таблица 3. Отчитане на увеличението на уставния капитал в LLC, ако вноската е направена от трета страна като OS и надвишава номиналната стойност на акцията | ||||
| Дебит | Кредит | Сума, търкайте. | Първичен документ | Съдържание на операциите |
| На датата на получаване на дълготрайния актив | ||||
| 08 | 75–1 | 250 000 | Дълготраен актив е получен като вноска в собствения капитал от трето лице | |
| 19 | 83 | 45 000 | Удостоверение за приемане и предаване на дълготрайни активи | Възстановената сума на ДДС, която не е включена в управляващото дружество, се отразява при прехвърляне на дълготрайния актив на управляващото дружество |
| 01 | 08 | 250 000 | Удостоверение за приемане и предаване на дълготрайни активи | Дълготраен актив приет за счетоводство |
| 19 | 68-ДДС | 45 000 | Удостоверение за приемане и предаване на дълготрайни активи | Възстановената сума на ДДС при прехвърляне на дълготрайни активи на управляващото дружество се приема за приспадане |
| Към датата на регистрация на промените в устава на LLC | ||||
| 75–1 | 80 | 200 000 | Удостоверение за държавна регистрация на промени в учредителните документи | Уставният капитал е увеличен |
| 75–1 | 83 | 50 000 | Счетоводна справка-калкулация | Сумата, превишаваща стойността на депозита над номиналната стойност на акцията (250 000 рубли - 200 000 рубли), се разпределя в допълнителен капитал. |
(паричната вноска на трета страна в уставния капитал надвишава номиналната стойност на акцията). Хартата на LLC не забранява допускането на трети страни в компанията. Уставният капитал на дружеството преди увеличението е 100 000 рубли. Приносът на трета страна е равен на 250 000 рубли, номиналната стойност на дела на този участник е 150 000 рубли.
В счетоводството на LLC увеличението на уставния капитал трябва да се отрази, както следва (Таблица 4).
| Таблица 4. Отчитане на увеличението на уставния капитал в LLC, ако паричната вноска на трета страна надвишава номиналната стойност на акцията | ||||
| Дебит | Кредит | Сума, търкайте. | Първичен документ | Съдържание на операциите |
| 51 | 75–1 | 250 000 | Решение на общото събрание на участниците в дружеството, банково извлечение по разплащателната сметка | Получени средства от трета страна |
| 75–1 | 80 | 150 000 | Удостоверение за държавна регистрация на промени в | |
| 75–1 | 83 | 100 000 | Счетоводна справка-калкулация | Като допълнителен капитал се отразява сумата на превишението на получената вноска над номиналната стойност на дела на третата страна в уставния капитал (250 000 рубли - 150 000 рубли) |
Увеличаване на уставния капитал чрез конвертиране на облигации в акции на дружеството
Акционерните дружества имат и друг източник за увеличаване на уставния си капитал - пласирането на емисионни ценни книжа, конвертируеми в акции. Съответните операции се регулират от Закон № 208-FZ и Федерален закон № 39-FZ от 22 април 1996 г. „За пазара на ценни книжа“ (наричан по-долу Закон № 39-FZ).В разглеждания случай всъщност има две емисии ценни книжа: конвертируеми облигации и акции, в които ще бъдат конвертирани облигациите.
Отбелязваме, че в съответствие с чл. 24 от Закон № 39-FZ, всеки брой подлежи на регистрация.
В счетоводството транзакциите за обратно изкупуване на облигации и превръщането им в акции трябва да бъдат отразени, както следва:
погасяване на облигации - Дебит 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“, Кредит 76 „Други длъжници и кредитори“; плащане на инвеститори, отказали да конвертират облигации в акции - Дебит 76, Кредит 51; вноски от инвеститори, упражнили правото на конвертиране в плащане на акции - Дебит 76, Кредит 75.
След държавна регистрация на промени в учредителните документи на акционерно дружество, свързани с увеличаване на уставния капитал чрез издаване на допълнителни акции, които се поставят чрез преобразуване, трябва да се направи запис за размера на увеличението на уставния капитал: Дебит 75; Кредит 80. В този случай разликата между номиналната стойност на облигациите, конвертирани в акции, и номиналната стойност на акциите, поставени чрез конвертиране, се начислява към допълнителен капитал: Дебит 75; Кредит 83 „Допълнителен капитал”.
- Корпоративен данък
Пример 8
Акционерното дружество издаде лихвоносни облигации, конвертируеми в акции, с номинална стойност 1500 рубли. в размер на 10 000 бр. в размер на 15 милиона рубли. Срокът на обръщение на облигациите е 2 години, датата на обратно изкупуване е 15 септември 2016 г. В съответствие с условията на емисията инвеститорите имат право да изплатят емитираните облигации, като ги конвертират в акции. Една облигация с номинална стойност 1500 рубли. конвертирани в една обикновена акция с номинална стойност 1200 рубли. Към 15 септември 2016 г. тези облигации са изброени в сметка 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“. Правото на конвертиране упражниха притежателите на 7500 облигации. Промените в устава са регистрирани на 25 октомври 2016 г.
В счетоводните регистри на АД ще бъдат направени следните записи (Таблица 5).
| Таблица 5. АД, отчитащо увеличение на уставния капитал поради конвертиране на облигации в акции на дружеството | |||
| Дебит | Кредит | Сума, търкайте. | Съдържание на операциите |
| Към датата на обратно изкупуване на облигациите (15.09.16 г.) | |||
| 66 | 76 | 15 000 000 | Погасени облигации (10 000 рубли х 1500 рубли) |
| 76 | 51 | 3 750 000 | Парични средства, изплатени на инвеститорите (2500 RUB x 1500 RUB) |
| 76 | 75–1 | 11 250 000 | Облигации, конвертирани в акции (7500 рубли х 1500 рубли) |
| Към датата на регистрация на промените в хартата (10.25.16) | |||
| 75–1 | 80 | 9 000 000 | Уставният капитал е увеличен (7500 рубли х 1200 рубли) |
| 75–1 | 83 | 2 250 000 | Разликата между продажната и номиналната стойност на акциите се разпределя в допълнителен капитал (11 250 000 рубли - 9 000 000 рубли) |
LLC е процес, който изисква определени действия, за които ще говорим в тази статия. Процесът на промяна на капитала, предписан в Устава на LLC, се състои от три основни етапа, чието задължително изпълнение се регулира от федералния закон. Освен това има много тънкости и функции, в зависимост от причините, които са подтикнали използването на тази процедура.
И така, как да увеличите уставния капитал на LLC?
Етап 1. Вземане на решение за увеличаване на капитала
На първия етап се взема решение за увеличаване на уставния капитал на LLC. Това действие могат да извършват само участниците в дружеството, посочени в учредителните документи на всяко юридическо лице. Важността на извършването на тази процедура може да се обясни с факта, че повечето правни спорове възникват поради небрежно отношение към тази, според много мениджъри, формалност. По правило процедурата за провеждане на събрание на участниците, правилата за преброяване на гласовете и установения кворум са предписани в Устава на предприятието. Нашето законодателство дава право на юридическите лица да решават тези въпроси самостоятелно.
Но има редица условия, без които по-нататъшните действия са невъзможни.
Условия, при които уставният капитал може да бъде увеличен:
- първо, учредителите на Дружеството не трябва да имат задължения за плащане на първоначалния уставен капитал;
- второ, размерът на увеличените средства не трябва да надвишава разликата между нетните активи на дружеството, размера на капитала, посочен в Хартата, и стойността на резервния фонд на юридическото лице.
- трето, ако след края на втората и третата финансова година показателят за стойността на нетните активи е бил значително по-малък в сравнение с размера на капитала, посочен в Устава на Дружеството, тогава увеличаването на неговия размер е незаконосъобразно и юридическото лице трябва да декларира намаляване на уставния капитал и да пристъпи към извършване на тази процедура в съответствие с установения от закона ред.
Освен това Дружеството подлежи на ликвидация, ако се окаже, че в края на втората и следващите финансови години нетната стойност на активите е по-малка от първоначалния уставен капитал.
Етап 2. Внасяне на необходимата сума в уставния капитал
По време на втория етап се прехвърлят средства за увеличаване на финансовия еквивалент на сумата, посочена в Устава на дружеството. Това може да стане чрез внасяне на допълнителни средства по разплащателната сметка на фирмата. В някои случаи учредителите увеличават имуществото на юридическо лице или неговите имуществени права. Нека разгледаме всяка опция по-подробно.
Промяната на уставния капитал на LLC е възможна за сметка на нетните активи на предприятието, които включват балансовата стойност на имуществото минус задълженията на юридическото лице. В някои източници нетните активи са финансовият еквивалент на имуществото на предприятието според финансовите отчети.
В този случай, за да регистрирате промени, е необходимо да съберете пакет от документи.
Увеличаване на уставния капитал на LLC документи:
- заявления за промяна на уставния капитал на LLC в предписаната форма, като се посочва новият размер на капитала;
- актуализирана версия на Хартата с вече направени промени;
- протокол от общото събрание или решение на единствения участник в LLC;
- счетоводен баланс за предходната финансова година;
- разписка, потвърждаваща плащането на държавната такса.
Държавното мито за увеличаване на уставния капитал е 800 рубли (за 2016 г.). Можете да генерирате разписка за плащане в официалната данъчна служба
Също така е възможно да се увеличи капиталът, посочен в Устава на дружеството, като се задължат всички негови участници да направят допълнителни вноски. В този случай размерът на уставния капитал се променя с номинална стойност, равна на размера на допълнителните депозити, следователно финансовият компонент на номиналния дял на всеки участник се увеличава.
В този случай, в допълнение към стандартния пакет документи, описан по-горе, е необходимо да се представят финансови документи, които потвърждават прехвърлянето на допълнителни средства в размер на 100%, или, ако вноската не е парична, тогава нейната експертна оценка.
Ако уставният капитал на дружеството се увеличи за сметка на допълнителни средства, но не на всички участници или за сметка на трети страни, тогава ще се промени не само паричната стойност на номиналните акции, но и техният размер. Обикновено такива промени водят до различно разпределение на печалбите, получени от търговската дейност на Компанията. В допълнение, такъв метод може да повлияе на състава на учредителите на Дружеството чрез включване на трети лица в техния състав. Въпреки сложността на опцията, съставът на пакета документи за регистриране на промени в уставния капитал ще бъде същият като при втория вариант.
Етап 3. Регистрация на промени в уставния капитал
Третият етап в този процес е да се регистрира промяна в уставния капитал в единния регистър на юридическите лица, така че това събитие да стане юридически факт и да доведе до съответните последици. С други думи, целият пакет документи трябва да бъде подаден в данъчната служба.
Защо да увеличите уставния капитал?
По правило предприятията са принудени да прибягват до такива действия като увеличаване на уставния капитал поради липса на оборотен капитал, нови изисквания на лицензиращите органи и много други причини.
Уставният капитал е активите на организацията в брой и имущество, които учредителите внасят след регистриране на LLC. Минималният уставен капитал на LLC обикновено е 10 000 рубли. На етапа на създаване на компания учредителите често са ограничени до тази сума, но по-късно може да има нужда от увеличаване на уставния капитал на LLC.
Ако тази нужда е продиктувана от факта, че се изискват париза развитие на бизнеса можете да избегнете промени в Единния държавен регистър на юридическите лица, като издадете заем на LLC. Обсъдихме тази опция по-подробно в статията за.
Ще бъде необходимо да се увеличи уставният капитал в следните ситуации:
- дружеството включва участник, който допринася за уставния капитал;
- организацията променя посоката си на дейност към такава, за която е осигурен уставният капитал;
- хартата е приведена в съответствие с Федерален закон № 312 от 31 декември 2008 г. (за организациите, чийто уставен капитал при установяване е по-малък от 10 000 рубли);
- участник в дружеството иска да увеличи размера на своя дял в управляващото дружество;
- увеличаването на уставния капитал е изискване на потенциалните инвеститори или кредитори на дружеството, т.к това гарантира техните интереси.
Уставният капитал на LLC може да бъде увеличен за сметка на имуществото на самото дружество, т.е. натрупани нетни активи или допълнителни вноски на участници и трети лица. В тази статия ще разгледаме подробно процедурата за увеличаване на уставния капитал на LLC.
Моля, обърнете внимание: увеличаването на уставния капитал на LLC е разрешено само ако вноските, декларирани при учредяването на дружеството, са изцяло направени от съществуващите участници.
Увеличаване на уставния капитал поради нов участник
На първо място, трябва да се уверите, че уставът на LLC не съдържа забрана за увеличаване на уставния капитал чрез вноски от трети страни. Ако няма такава забрана, тогава първата стъпка, която трябва да предприеме нов участник, е да напише заявление в свободна форма, адресирано до генералния директор на LLC с молба да го приеме в компанията. Заявлението, в допълнение към обичайните идентификационни данни на физическо или юридическо лице, посочва размера на вноската, реда и срока за нейното плащане и желания дял в уставния капитал.
След получаване на заявление от потенциален участник в LLC се свиква среща на участниците, дневният ред на която трябва да включва следните въпроси:
- приемане на нов участник в LLC и увеличаване на уставния капитал поради неговия принос;
- размера и номиналната стойност на дела на новия участник;
- промяна на размера на дяловете на участниците в LLC;
- нова редакция на устава на LLC във връзка с увеличаването на уставния капитал.
В протокола от общото събрание първите три въпроса изискват единодушното мнение на участниците, а за приемане на нова версия на устава са достатъчни две трети от гласовете, освен ако в устава не е посочен по-висок праг. Единственият участник формализира влизането на нов участник и увеличаването на уставния капитал със свое решение.
Новият участник трябва да направи вноска в уставния капитал в срока, посочен в заявлението, но не по-късно от шест месеца след приемането на съответното решение от общото събрание или едноличния участник.
Имате проблеми с избора на счетоводител за вашето LLC? Каним ви да изпробвате аутсорсинг счетоводство от 1C без никакви материални рискове.
Увеличаване на уставния капитал за сметка на имуществото на LLC
Източникът на увеличаване на уставния капитал в този случай е собствеността на самата организация. В този случай няма преразпределение на дяловете на участниците, но тяхната номинална стойност се увеличава. Разбира се, в този случай уставният капитал не може да бъде увеличен със сума, по-голяма от стойността на имуществото на LLC, а именно стойността на неговите нетни активи плюс резервния фонд. Нетните активи означават балансовата стойност на имуществото на LLC, намалена със сумата на неговите задължения.
За да се вземе решение за увеличаване на капитала за сметка на имуществото на дружеството, са достатъчни две трети от гласовете на участниците, освен ако уставът не предвижда по-голям брой. Такова решение може да се вземе само въз основа на финансовия отчет за предходната година.
Инструкции стъпка по стъпка за увеличаване на уставния капитал на LLC през 2019 г
И така, разбрахме как и в какви случаи може да се увеличи уставният капитал на дружеството, сега ще разберем как точно протича процедурата по регистрация и какво трябва да направят участниците и директорът на LLC.
Етап 1.Вземете решение на общото събрание или на едноличния участник за увеличаване на уставния капитал, промяна на устава и въвеждане на нов участник (ако увеличението се дължи на приноса на трето лице). Ако уставният капитал се увеличи поради допълнителни вноски от всички участници, тогава ще е необходимо друго решение - за одобряване на резултатите от вноската в уставния капитал.
Стъпка 2.Подгответе ново издание на устава или изменение към него, което ще отразява новия размер на уставния капитал.
стъпка. 3Платете държавната такса за изменение на хартата (800 рубли).
Стъпка 4.Подгответе документи, потвърждаващи плащането на допълнителна вноска или вноската на нов участник: касова бележка, разписка, платежно нареждане. При увеличаване на капитала на имота е необходимо също да се получи оценката му от независим оценител и да се състави акт за приемане на имота в баланса на дружеството.
Стъпка 5.В рамките на един месец след като направите вноски в управляващото дружество, трябва да подадете документи до Федералната данъчна служба, за да регистрирате увеличение на уставния капитал и промени в устава:
- нотариално заверено изявление по образец;
- протокол от общото събрание на участниците или решение на единствения участник, нотариално заверено;
- ново издание на устава или отделен документ за промени в устава (две копия);
- разписка за плащане на държавно мито;
- документи, потвърждаващи вноската в уставния капитал.
Стъпка 6.След 5 работни дни се свържете отново с данъчната служба, за да получите вписващ лист в Единния държавен регистър на юридическите лица и копие от новия устав (изменения в устава), заверено от данъчната служба.
За сметка на имуществото на компанията, LLC се предоставя от федералното законодателство. Това се дължи на факта, че по време на своята дейност дружеството получава печалба, която автоматично става собственост на предприятието и следователно инвестирането на определен дял от получената печалба в капитала на дружеството ви позволява да увеличите размера на целият капитал без увеличаване на размера на дяловете на членовете на предприятието.
Капиталът се увеличава поради получената печалба, която представлява разликата между балансовата стойност на имуществената част на LLC и размера на задълженията на дружеството. Трябва да се отбележи, че нетните активи могат да бъдат текущи и нетекущи, но всеки вид може да се използва за увеличаване на размера на уставния капиталкомпании.
Той определя основните условия, при които LLC може да увеличи уставния си капитал. Трябва да се отбележи, че мярката за увеличаване на капитала се извършва въз основа на решение, взето от участниците в дружеството. Поради тази причина е изключително важно да се спазват разпоредбите на действащото законодателство директно по време на процедурата за вземане на необходимото решение и при определяне на основанията за увеличаване на размера на устава на дружеството. Увеличаване на уставния капитал на LLCза сметка на имуществото се извършва при следните условия:
Както вече беше отбелязано, решение за увеличаване на капиталапредставени от участниците в предприятието. За целта трябва да се свика и проведе гласуване. Положително решение се взема само ако две трети от всички участници в предприятието гласуват за него. Всички аспекти на общото събрание, включително задължителното гласуване, се отразяват в съответния протокол и се заверяват от председателя и секретаря.
Сумата, с която се увеличава уставният капитал
Законът позволява увеличаване на престъпния капитал, ако има няколко общи причини:
- ако предприятието извършва работа и предоставя услуги, които изискват и следователно увеличен уставен капитал на LLC;
- ако на дружеството липсва оборотен капитал, възможно е да го увеличите без допълнителни данъчни разходи чрез депозиране на средства в управляващото дружество на организацията;
- когато членовете на предприятието включват трети лица и внасят своя дял.
Начин на приложение, а именно за сметка на какъв вид активи - текущи или нетекущи, ще се попълва капиталът, се уточнява още в взетото решение.
Няма ограничения за попълване на уставния капитал от имуществената част на LLC, но в законодателството има клауза, че внесената сума не може да надвишава размера на нетните активикомпании към момента на решението, което ще бъде основният източник на средства. Както вече беше отбелязано, когато капиталът се попълва от печалбата на предприятието, размерът на дяловете на участниците в LLC ще остане непроменен, но тяхната номинална стойност ще се увеличи пропорционално.
За смятане приходи през 2017 г, съставът на активите, които могат да бъдат използвани за увеличаване на капитала, взема предвид текущите и нетекущите активи на дружеството. Що се отнася до пасивите, които намаляват размера на активните инвестиции, те включват заеми и заеми, задължения към кредитори, служители, Федералната данъчна служба и плащания върху акции.
Заявление за държавна регистрация на промени, направени в хартата
Увеличаването на уставния капитал се придружава от регистрация във Федералната данъчна служба. Операцията включва промени в Единния държавен регистър на юридическите лица и уставаООО. Извършват се необходимите записи и увеличението на размера на фонда се записва в сметка 80 „Уставен капитал“.
Промените се правят чрез подаване на заявление, установено от Федералната данъчна служба. формуляри No Р13001[) И No Р14001(можете да видите и изтеглите тук :). В документите е посочено какъв е чартърът и сумата, с която е увеличен. Заявлението се подписва от ръководителя на LLC, който се счита за изпълнителен орган на предприятието. В резултат на това основателят на компанията трябва да получи следните документи:
- нова редакция на хартата;
- протокол от общо събрание на членовете на дружеството.
Ръководителят на организацията е длъжен да уведоми Федералната данъчна служба за промените в рамките на три дни след вземане на решението. В бъдеще се разпределя регистрация на направеното увеличение най-малко 30 дни.
Заключение
В заключение могат да се направят няколко извода:
- LLC има право увеличете капитала сипри законово основание и спазване на общия ред за извършване на необходимата процедура.
- Необходимите действия се извършват с решение на членовете на дружеството (най-малко две трети от общия им брой) и чрез подаване на задължителна молба.
- Увеличението на уставния капитал обаче няма ограничения по отношение на сумата, не може да надвишава стойността на активитекомпании.
- Номиналната цена на акциите на членовете на организацията също подлежи на увеличение, но размерът остава същият.
- Резултатът от събитието се подлага на задължителна регистрация във Федералната данъчна служба във формуляр за кандидатстване.
Най-популярните въпроси и отговорите на тях относно увеличаването на уставния капитал за сметка на имуществото на дружеството
Отговор:Здравейте. Във вашия случай основателят е нарушил действащото законодателство по две точки наведнъж алинеи на чл. 19 Федерален закон 14 от 07.12.1998 г. Първо, решението за увеличаване на размера на уставния капитал за сметка на имуществото на LLC се взема само на общо свикване на членовете на LLC, и второ, след предприемане на необходимите действия във връзка с взетото решение, процедурата се подлага на задължителна регистрация във Федералната данъчна служба.
Във вашия случай основателят е взел решението сам и не е подал заявление за регистриране на действията си във Федералната данъчна служба. Следователно действията му се считат за незаконни, което означава, че имате пълното право да оспорите решението в съда, като го обявите за невалидно.
Зареждане...