Aby zorganizować swoje przedstawicielstwa w. Stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej

STAŁA REPREZENTACJA (angielski: Stały Zakład, w skrócie PE) – termin stosowany w międzynarodowych stosunkach podatkowych, umowach międzynarodowych, głównie w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, aktach krajowego ustawodawstwa podatkowego regulujących opodatkowanie dochodów uzyskiwanych przez nierezydentów (osoby fizyczne i osoby prawne) ze źródeł dochodów znajdujących się na terenie kraju. Ordynacja podatkowa ustanawia podobną koncepcję „”, stosowaną w celu nakładania podatku na organizacje od dochodów uzyskanych przez organizację zagraniczną ze źródeł znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej. Przepisy art. 306-309 Ordynacji podatkowej określa specyfikę obliczania podatku przez organizacje zagraniczne prowadzące działalność gospodarczą na terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli taka działalność tworzy stały zakład organizacja zagraniczna, a także obliczenia podatkowe organizacji zagranicznych niezwiązane z działalnością za pośrednictwem stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej, otrzymywane ze źródeł w Federacji Rosyjskiej (art. 306 ust. 1 kodeksu podatkowego). W Umowie Modelowej i większości umów o unikaniu podwójnego opodatkowania Federacji Rosyjskiej ( byłego ZSRR) określenie to oznacza stałą placówkę, przez którą, mając stałe miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie, prowadzi ona całkowicie lub częściowo działalność gospodarczą lub inną działalność gospodarcza w drugim Umawiającym się Państwie. Plac budowy, budowa, instalacja, nadzór lub montaż, instalacja, platforma wiertnicza lub statek służący do poszukiwania i zagospodarowania zasobów naturalnych stanowi zakład tylko wtedy, gdy czas trwania prac z nim związanych przekracza przepisany okres (zwykle 12 miesięcy). Właściwe władze umawiających się państw, w których prowadzone są te prace, mogą w wyjątkowych przypadkach, na wniosek osoby wykonującej te prace, nie uważać tej działalności za zakład i w przypadkach, gdy czas trwania te prace przekraczają ustalony czas. Niezależnie od powyższego, nie można uważać, że następująca działalność osoby mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie jest wykonywana przez nią w drugim Umawiającym się Państwie poprzez zakład:

a) korzystania z obiektów wyłącznie w celu przechowywania, wystawiania lub wysyłki towarów lub towarów należących do tego mieszkańca;

Ogólnie rzecz biorąc, jeżeli działalność agenta ogranicza się do wystawiania i wysyłki towarów, utrzymywania zapasów towarów wyłącznie w celu wystawienia lub wysyłki, lub w celu przetworzenia przez inną osobę lub nabycia towarów lub towarów, albo zbiera informacje wyłącznie na rzecz osoby zagranicznej, albo agent prowadzi działalność przygotowawczą lub pomocniczą, albo przygotowuje dla tej osoby projekty umów; Jeżeli przy wykonywaniu funkcji agencyjnych nie wykracza poza zakres swojej zwykłej działalności gospodarczej, jeżeli nie ma zdolności do zawierania umów, a nawet jeżeli taką władzę posiada, to zwyczajowo z niej nie korzysta, wówczas cudzoziemiec osoba nie będzie posiadała stałego zakładu dla celów podatkowych. Spółki zależne, spółki dominujące i inne powiązane i wzajemnie kontrolowane spółki nie są automatycznie uznawane za stałe zakłady drugiej spółki. Zasady definiujące pojęcie „zakładu” mogą być zawarte w artykułach umów „Przedstawienie”, „Zakład”, „Dochody zakładu”. W niektórych umowach zawieranych przez ZSRR stałe przedstawicielstwo uznawano za samodzielny podmiot opodatkowania (podatnika), a dochody takiego przedstawicielstwa uznawano za samodzielny przedmiot opodatkowania podmiotu zagranicznego. Następnie odstąpiono od tego podejścia i w szeregu umów zawieranych przez ZSRR, w Umowie Wzorcowej oraz w umowach zawieranych przez Federację Rosyjską dochód uzyskany poprzez zakład jest bezpośrednio uznawany za dochód osoby uzyskany ze źródeł znajdujących się na terytorium innego stanu. Dochody wskazane w tych umowach rozumie się jako. Na potrzeby Wzoru umowy dwustronnej o unikaniu podwójnego opodatkowania należności licencyjnych wyrażenie „stały zakład” oznacza stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, w którym prowadzi całość lub część swojej działalności (art. V ust. 1 Wzoru). ). Wyrażenie „zakład” oznacza w szczególności:

a) dział główny;

b) oddział;

c) biuro;

d) instalacja przemysłowa;

f) sklep lub inny punkt sprzedaży detalicznej;

f) wystawa stała, na której przyjmuje się lub przyjmuje zamówienia;

g) świadczenie usług, w tym usług doradczych, przez przedsiębiorstwo działające przy pomocy personelu najemnego lub innego, jeżeli działalność ta jest kontynuowana dla tego samego projektu lub projektu z nim powiązanego, na terytorium tego samego państwa (art. 2 ust. V Modelu).

Niezależnie od powyższych przepisów, zakładu nie uważa się za istniejący, jeżeli:

a) lokal służy wyłącznie do przechowywania lub wystawiania przedmiotów należących do przedsiębiorstwa;

b) przedmioty należące do przedsiębiorstwa są pozostawione wyłącznie do przechowywania lub ekspozycji;

c) rzeczy należące do przedsiębiorstwa są składowane wyłącznie w celu przetworzenia przez innego przedsiębiorcę;

d) stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej wykorzystywane jest wyłącznie do zakupu majątku, nabycia praw lub gromadzenia informacji dla przedsiębiorstwa;

f) stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej wykorzystywane jest przez przedsiębiorcę wyłącznie w celach reklamowych, informacyjnych, badania naukowe lub podobne działania o charakterze przygotowawczym lub pomocniczym (klauzula 3 Artykułu V Modelu). Niezależnie od postanowień ust. 1 i 2 art. V Models, osobę działającą w jednym z Umawiających się Państw w imieniu przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa – inną niż pośrednik posiadający niezależny status – uważa się za „zakład” w pierwszym Państwie:

a) jeżeli osoba jest ogólnie upoważniona w tym Państwie do zawierania umów w imieniu przedsiębiorstwa, chyba że działalność tej osoby ogranicza się do zakupu majątku lub nabycia praw do przedsiębiorstwa;

b) jeżeli bez takiego upoważnienia osoba ta zwykle posiada zapasy w pierwszym stanie, z którego regularnie pobiera towary w celu dostaw w imieniu przedsiębiorstwa (klauzula 4 artykułu V Modelu). Nie uważa się, że przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada zakład w drugim Umawiającym się Państwie wyłącznie na tej podstawie, że prowadzi tam swoją działalność przez pośrednika, agenta komisowego, agenta literackiego lub innego pośrednika posiadającego niezależny status, pod warunkiem że że osoby te działają w ramach swojej zwykłej działalności. Jeżeli jednak działalność tego pośrednika prowadzona jest wyłącznie lub prawie wyłącznie w interesie tego przedsiębiorstwa przez okres dłuższy niż… miesięcy z rzędu, wówczas nie jest on uważany za niezależnego agenta w rozumieniu tego artykułu (klauzula 5 ust. Artykuł V Modelu). Fakt, że spółka mająca siedzibę w jednym Umawiającym się Państwie kontroluje inną spółkę mającą siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie lub jest kontrolowana przez inną spółkę mającą siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie lub prowadzącą w nim działalność (niezależnie od tego, czy poprzez zakład stały, czy też nie), nie wystarczy sam w sobie do rozważenia, czy którekolwiek z tych stowarzyszeń jako stały przedstawiciel drugiego (klauzula 6 Artykułu V Modelu).

Encyklopedia podatków rosyjskich i międzynarodowych. - M.: Prawnik. A.V. Tołkuszkin. 2003.

Zobacz, co oznacza „STAŁA REPREZENTACJA” w innych słownikach:

STAŁA REPREZENTACJA- organ stosunków zewnętrznych utworzony przez państwo za granicą w ramach organizacji międzynarodowej, której jest członkiem. Status prawny STAŁA REPREZENTACJA jest zdefiniowana w Konwencji berneńskiej z 1975 r. o reprezentacji państw w ich... ... Słownik finansowy

Stały zakład- (pol. stałe przedstawicielstwo) w prawo międzynarodowe organ stosunków zewnętrznych utworzony przez państwo za granicą w ramach organizacji międzynarodowej, której jest członkiem. Stan prawny Klauzula ustalone przez Wiedeń... Encyklopedia prawa

Stały zakład- Termin ten jest używany na potrzeby rozdziału 25 Kod podatkowy Podatek dochodowy Stała siedziba organizacji zagranicznej w Federacja Rosyjska oddział, przedstawicielstwo, wydział, biuro, urząd, agencja, jakakolwiek inna odrębna... ... Encyklopedia rachunkowości

Stały zakład- (stałe przedstawicielstwo w języku angielskim) w prawie międzynarodowym oznacza organ ds. stosunków zewnętrznych utworzony przez państwo za granicą w ramach organizacji międzynarodowej, której jest ono członkiem. Stan prawny Klauzula zdefiniowanych w Konwencji wiedeńskiej z 1975 r. w sprawie... ... Duży słownik prawniczy

STAŁA REPREZENTACJA- (republika) - organ utworzony przez Radę Ministrów republiki związkowej w celu praktycznej komunikacji, w dzienna praca z Radą Ministrów ZSRR. Na czele P.P. stoi stały przedstawiciel mianowany przez Radę Ministrów Republiki. P.P. może... ... Radziecki słownik prawniczy

Stałe Przedstawicielstwo Republiki Adygei przy Prezydencie Federacji Rosyjskiej- Stałe Przedstawicielstwo Republiki Adygei przy Prezydencie Federacji Rosyjskiej (zwane dalej Stałym Przedstawicielstwem, Przedstawicielstwem Adygei) jest organem państwowym Republiki Adygei, wchodzącym w skład systemu władzy wykonawczej Republiki. ..Wikipedia

Stałe Przedstawicielstwo Republiki Inguszetii przy Prezydencie Federacji Rosyjskiej- (dalej jako Przedstawicielstwo) jest Agencja rządowa Republika Inguszetii, utworzona w celu zapewnienia stałej interakcji najwyższych organów władza państwowa Federacja Rosyjska i Republika Inguszetii. Lokalizacje... Wikipedia

STAŁE PRZEDSTAWICIELSTWO W ORGANIZACJACH MIĘDZYNARODOWYCH- misję o charakterze stałym, wysłaną przez państwo będące członkiem organizacji międzynarodowej w celu reprezentowania go w tej organizacji, jednym z ważnych organów zagranicznych stosunków zewnętrznych państw. Oznaczający organizacje międzynarodowe V… … Encyklopedia prawnicza

Koncepcja ustanowiona przez Ordynację podatkową w celu pobrania podatku dochodowego od osób prawnych od dochodów uzyskiwanych przez organizację zagraniczną z działalności gospodarczej na terytorium Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałego przedstawicielstwa. Dochód organizacji zagranicznej z... ... Encyklopedia podatków rosyjskich i międzynarodowych Czytaj więcej Kup za 2160 RUR

• Biuletyn Podatkowy nr 5/2014, brak. Magazyn jest niezależnym miesięcznikiem finansowo-ekonomicznym dla menedżerów organizacji wszelkich form własności, finansistów, księgowych, przedsiębiorców, pracowników... Kup za 169 rubli eBook

· Wybrane opcje rozliczania i wyceny obiektów księgowych;

Zarejestruj system księgowość;

· Formularze sprawozdania finansowe;

· Tryb przeprowadzania inwentaryzacji aktywów i pasywów;

· Zasady obiegu dokumentów i technologia przetwarzania informacji księgowych;

· Procedura kontroli działalności gospodarczej;

· Inne rozwiązania niezbędne do organizacji księgowości i rachunkowości podatkowej.

Zaakceptowany przez przedstawicielstwo organizacji zagranicznej polityka rachunkowości jest stosowany konsekwentnie w kolejnych latach sprawozdawczych (przy założeniu spójności stosowania zasad rachunkowości).

Polityka księgowa przedstawicielstwa organizacji zagranicznej musi zapewniać:

· kompletność odzwierciedlenia w księgach rachunkowych wszystkich czynników działalności gospodarczej organizacji zagranicznej na terytorium Federacji Rosyjskiej, przeprowadzanej bezpośrednio przez przedstawicielstwo tej organizacji (wymóg kompletności);

· terminowe odzwierciedlenie faktów związanych z działalnością gospodarczą w sprawozdaniach rachunkowych i finansowych (wymóg aktualności);

· zgodność analitycznych danych księgowych z obrotami i saldami rachunków księgowych syntetycznych na ostatni dzień kalendarzowy każdego miesiąca (wymóg spójności).

Polityka rachunkowości przyjęta przez przedstawicielstwo organizacji zagranicznej podlega rejestracji wraz z odpowiednią dokumentacją organizacyjno-administracyjną (zamówienia, instrukcje itp.).

Politykę rachunkowości przyjętą przez nowo utworzone przedstawicielstwo organizacji zagranicznej uważa się za obowiązującą od dnia rejestracja państwowa tego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej.

Roboczy plan kont przedstawicielstwa organizacji zagranicznej

Jeżeli przedstawicielstwo organizacji zagranicznej wybrało metodę prowadzenia dokumentacji księgowej zgodnie z rosyjskimi standardami, wówczas roboczy plan kont tworzony jest na podstawie Planu kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz instrukcji dotyczących jego wniosek zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. N 94n.

Roboczy plan kont przedstawicielstwa zagranicznej organizacji działającej na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Na przykładzie przedstawicielstwa organizacji zagranicznej, która nie prowadzi działalności gospodarczej na terytorium Federacji Rosyjskiej, rozważmy procedurę rejestrowania poszczególnych transakcji związanych z działalnością tego przedstawicielstwa w rachunkach księgowych.

Przykład 1. Przedstawicielstwo firmy zagranicznej działa w Federacji Rosyjskiej w celu nawiązania partnerstwa pomiędzy spółką-matką a organizacjami rosyjskimi. Ten typ działalność nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Rosji. Przedstawicielstwo realizuje wszystkie wydatki dzięki dofinansowaniu otrzymywanemu co miesiąc od spółki-matki w wysokości 50 000 dolarów.

Załóżmy, że kurs dolara w momencie zaksięgowania środków na rachunku walutowym wynosił 31,01 rubla. Ostatniego dnia tego samego miesiąca przelewem z rachunku walutowego przedstawicielstwo opłaciło fakturę za wynajem powierzchni biurowej wystawioną przez wynajmującego za bieżący miesiąc na kwotę 35 000 dolarów amerykańskich. Kurs dolara w momencie płatności wynosi 31,10 rubli.

Przedstawicielstwo prowadzi ewidencję księgową działalności finansowo-gospodarczej dla Normy rosyjskie, zgodnie z wymogami ustawy federalnej Federacji Rosyjskiej z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości”.

Aby odzwierciedlić w rachunkowości przedstawicielstwa informacje o otrzymaniu środków z centrali na utrzymanie przedstawicielstwa i wydatkach tych środków, można zastosować rachunek 86 „Finansowanie celowane”.

Wartość aktywów i pasywów wyrażona w walucie obcej, zgodnie z Regulaminem rachunkowości „Rachunkowość aktywów i pasywów, których wartość wyrażona jest w walucie obcej” PBU 3/2000, zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 stycznia 2000 r. N 2n, do odzwierciedlenia w rachunkowości i sprawozdaniach finansowych, podlegają przeliczeniu na ruble według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej dla tej waluty obcej w stosunku do rubla. Dla celów księgowych przeliczenie na ruble odbywa się według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującego w dniu transakcji w walucie obcej. Zgodnie z Wykazem dat poszczególnych transakcji w walutach obcych, podanym w Załączniku do PBU 3/2000, datą operacji bankowych W przypadku rachunków walutowych liczy się data uznania Pieniądze na rachunek walutowy lub w ciężar rachunku walutowego w instytucji kredytowej.

Zatem otrzymanie środków w walutach obcych przez przedstawicielstwo zgodnie z Planem kont może zostać odzwierciedlone w obciążeniu rachunku „Rachunki walutowe” w korespondencji z rachunkiem 86 „Finansowanie ukierunkowane”.

Przy ujmowaniu kosztów najmu ich wysokość jest uwzględniana w księgach według kursu wymiany Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej obowiązującego w dniu transakcji w walucie obcej. Datą rozpoznania wydatku w naszym przykładzie jest ostatni dzień miesiąca, za który otrzymano fakturę, tj. gdy spełnione są warunki niezbędne do rozpoznania wydatków.

Zgodnie z PBU 3/2000 przeliczenie wartości środków walutowych na rachunkach w instytucjach kredytowych oraz środków w rozliczeniach następuje na dzień sporządzenia sprawozdania finansowego oraz na dzień zawarcia transakcji w walucie obcej.

Sprawozdania księgowe i finansowe muszą także odzwierciedlać różnice kursowe powstałe w wyniku operacji mających na celu pełną lub częściową spłatę należności lub zobowiązań denominowanych w walucie obcej, jeżeli kurs wymiany Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej w dniu wykonania zobowiązań płatniczych różnił się od jego kursu wymiany z dnia przyjęcia tej należności lub zobowiązania do rozliczenia w okresie sprawozdawczym albo z kursu wymiany z dnia sporządzenia sprawozdania finansowego za okres sprawozdawczy, w którym należność lub zobowiązanie zostało przeliczone po raz ostatni.

Zgodnie z PBU 3/2000 należy zaliczyć różnicę kursową wyniki finansowe organizacji jako dochody nieoperacyjne lub koszty nieoperacyjne w formie przyjętej do księgowości.

Transakcję biznesową dotyczącą obliczania czynszu można odzwierciedlić w księgowości przedstawicielstwa organizacji zagranicznej, która nie prowadzi działalności przedsiębiorczej, obciążając rachunek 86 „Finansowanie celowane” w korespondencji z kontem 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”.

Zgodnie z art. 149 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej sprzedaż usług wynajmu na terytorium Federacji Rosyjskiej Powierzchnie biuroweświadczone organizacjom zagranicznym akredytowanym w Federacji Rosyjskiej, jeżeli takie świadczenie jest przewidziane w ustawodawstwie krajowym obcego państwa i dotyczy obywateli i osób prawnych Federacji Rosyjskiej, jest zwolnione z podatku VAT.

Organizacja księgowości w rosyjskich przedstawicielstwach firm zagranicznych ma specyficzny charakter. Procedura i cechy prowadzenia różnych obszarów rachunkowości zostaną omówione szerzej w kolejnych artykułach.

Kodeks ten określa specyfikę obliczania podatku przez organizacje zagraniczne prowadzące działalność gospodarczą na terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli taka działalność tworzy stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej, a także obliczania podatku przez organizacje zagraniczne niezwiązane z działalnością za pośrednictwem stałe przedstawicielstwo w Federacji Rosyjskiej, uzyskujące dochody ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej.

2. Pod stały zakład organizacja zagraniczna w Federacji Rosyjskiej w rozumieniu niniejszego rozdziału oznacza oddział, przedstawicielstwo, wydział, biuro, urząd, agencję, inny odrębny oddział lub inne miejsce działalności tej organizacji (zwanej dalej w niniejszym rozdziale – oddział), za pośrednictwem której organizacja regularnie prowadzi działalność gospodarczą na terytorium Federacji Rosyjskiej związaną z:

wykorzystanie podłoża i (lub) wykorzystanie innych zasobów naturalnych;

wykonywanie prac przewidzianych umowami na budowę, instalację, instalację, montaż, uruchomienie, konserwację i eksploatację sprzętu, w tym automatów do gier;

sprzedaż towarów z magazynów znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej i będących własnością tej organizacji lub przez nią dzierżawionych;

wykonywanie innej pracy, świadczenie usług, prowadzenie innej działalności, z wyjątkiem przewidzianych w ust. 4 niniejszego artykułu.

W rozumieniu niniejszego Kodeksu działalność organizacji zagranicznej na terytorium Federacji Rosyjskiej obejmuje także działalność prowadzoną przez organizację zagraniczną – operatora nowego morskiego złoża węglowodorów i związaną z wydobyciem węglowodorów z nowego morskiego złoża węglowodorów .

3. Za stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej uważa się powstałe z chwilą rozpoczęcia normalnej działalności gospodarczej poprzez jej oddział. Jednakże działalność polegająca na utworzeniu oddziału nie powoduje sama w sobie powstania stałego zakładu. Z chwilą zakończenia działalności gospodarczej poprzez oddział organizacji zagranicznej zakład przestaje istnieć.

W przypadku korzystania z gruntu i (lub) korzystania z innych zasobów naturalnych, stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej uważa się za utworzone od wcześniejszej z następujących dat: data wejścia w życie licencji (zezwolenia) potwierdzającej prawo tej organizacji do prowadzenia danej działalności lub datę faktycznego rozpoczęcia takiej działalności. Jeżeli organizacja zagraniczna wykonuje pracę, świadczy usługi innej osobie posiadającej określoną licencję (zezwolenie) lub pełni funkcję generalnego wykonawcy dla osoby posiadającej taką licencję (zezwolenie), przy rozstrzyganiu kwestii związanych z utworzeniem i zakończeniem istnienia stałego przedstawicielstwa tej zagranicznej organizacji, stosuje się procedurę podobną do tej ustanowionej w paragrafach 2-4 artykułu 308 niniejszego Kodeksu.

5. Fakt posiadania papierów wartościowych, udziałów w kapitale przez organizację zagraniczną Organizacje rosyjskie, a także inny majątek na terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadku braku oznak stałego zakładu przewidzianych w ust. 2 tego artykułu, nie mogą same w sobie być uważane w przypadku takiej zagranicznej organizacji za prowadzące do utworzenia stałego zakładu w Federacji Rosyjskiej.

Fakt, że osoba zarządzająca zagranicznym funduszem inwestycyjnym (spółką), o której mowa w art. 25.13 ust. 14 niniejszego Kodeksu, a także osoby przez niego zatrudnione, ich pracownicy i (lub) przedstawiciele, wykonują na terytorium Federacja Rosyjska funkcje zarządzania aktywami takiego funduszu (spółki) oraz fakt wykonywania funkcji określonych w art. 246 ust. 2 ust. 3 niniejszego Kodeksu w odniesieniu do funduszu lub organizacji (struktur bez formacji osoba prawna), w którym taki fundusz (spółka) uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio, a także inne działania bezpośrednio związane z realizacją tych funkcji, nie mogą same w sobie być uważane za prowadzące do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej wspomniany fundusz (spółka), organizacje zagraniczne (struktury nie posiadające osobowości prawnej), w których taki fundusz (spółka) uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio, i (lub) bezpośredni lub pośredni akcjonariusze (uczestnicy, akcjonariusze, wspólnicy) określonego funduszu (spółki) ).

6. Fakt, że organizacja zagraniczna zawarła prostą umowę spółki lub inną umowę obejmującą wspólne działania jej stron (uczestników), przeprowadzone w całości lub w części na terytorium Federacji Rosyjskiej, nie może samo w sobie być uważane przez tę organizację za prowadzące do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej.

7. Fakt, że organizacja zagraniczna wysyła swoich pracowników do pracy na terytorium Federacji Rosyjskiej lub na innym terytorium podlegającym jurysdykcji Federacji Rosyjskiej w innej organizacji na podstawie umowy o świadczenie pracy dla pracowników (personelu) w przypadku braku oznak stałego zakładu przewidzianych w ust. 2 tego artykułu nie można uznać za fakt prowadzący do utworzenia stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej, która wysłała swoich pracowników, jeżeli pracownicy ci działają wyłącznie w imieniu i interesie tej organizacji do którego zostali wysłani.

8. Wykonywanie przez organizację zagraniczną operacji importu lub eksportu towarów z Federacji Rosyjskiej, w tym w ramach kontrakty handlu zagranicznego, w przypadku braku oznak stałego przedstawicielstwa przewidzianych w ust. 2 tego artykułu, nie może być uważane za prowadzące do utworzenia stałego przedstawicielstwa tej organizacji w Federacji Rosyjskiej.

9. Za zagraniczną organizację uważa się posiadającą zakład, jeżeli organizacja ta dostarcza z terytorium Federacji Rosyjskiej należące do niej towary, uzyskane w wyniku przetworzenia na obszarze celnym lub w ramach kontrola celna, a także jeżeli organizacja ta prowadzi działalność spełniającą kryteria przewidziane w ustępie 2 niniejszego artykułu, za pośrednictwem osoby, która na podstawie stosunków umownych z tą organizacją zagraniczną reprezentuje jej interesy w Federacji Rosyjskiej, działa na terytorium Federacji Rosyjskiej w imieniu tej zagranicznej organizacji, posiada i regularnie wykonuje uprawnienia do zawierania lub negocjowania umów istotne warunki w imieniu tej organizacji, podczas tworzenia skutki prawne dla tej zagranicznej organizacji (zależnego agenta).

Działalność organizacji zagranicznej nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej, jeżeli taka organizacja działa na terytorium Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem maklera, agenta komisowego, osoby zarządzającej zagranicznym funduszem inwestycyjnym (spółką) określone w art. 25.13 ust. 14 niniejszego Kodeksu, profesjonalny uczestnik rynku rosyjskiego cenne papiery lub każda inna osoba działająca w ramach swojej głównej (zwykłej) działalności.

10. Fakt, że osoba działająca na terytorium Federacji Rosyjskiej jest współzależna z organizacją zagraniczną, w przypadku braku oznak zależnego agenta, o których mowa w ust. 9 niniejszego artykułu, nie jest uważany za prowadzący do powstania stałe przedstawicielstwo tej zagranicznej organizacji w Federacji Rosyjskiej.

11. Działalność UEFA (Unii Europejskich Związków Piłki Nożnej) oraz spółek zależnych UEFA w okresie do dnia 31 grudnia 2020 r. włącznie, FIFA (Międzynarodowej Federacji Piłki Nożnej) oraz jednostek zależnych FIFA określonych w ustawie federalnej „W sprawie przygotowania i przeprowadzania mistrzostw Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w Piłce Nożnej UEFA 2020 oraz zmian w niektórych akty prawne Federacja Rosyjska” i bycie organizacjami zagranicznymi nie prowadzi do powstania stałego przedstawicielstwa tych organizacji w Federacji Rosyjskiej.

12. Działalność konfederacji, krajowych związków piłkarskich, producentów informacji medialnych FIFA (Federacja Międzynarodowa Federacja Piłki Nożnej), dostawców towarów (robót, usług) FIFA prowadzona na terytorium Federacji Rosyjskiej, partnerzy handlowi UEFA, dostawcy towarów (robót budowlanych, usług) UEFA, określeni przez prawo federalne

13. Działalność nadawców FIFA i nadawców UEFA prowadzona na terytorium Federacji Rosyjskiej na podstawie umowy z FIFA (Międzynarodową Federacją Piłki Nożnej) lub UEFA (Unią ​​Europejskich Związków Piłki Nożnej), spółkami zależnymi FIFA, określonymi w ustawie federalnej „W sprawie przygotowania i przeprowadzenia mistrzostw w Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w Piłce Nożnej UEFA 2020 oraz zmian niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej”, mających siedzibę, zarejestrowaną lub założoną poza terytorium Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska w związku z realizacją działań przewidzianych ww. ustawą federalną nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa tych organizacji w Federacji Rosyjskiej.

14. Świadczenie przez zagraniczną organizację usług określonych w art. 174 ust. 2 ust. 1 niniejszego Kodeksu, których miejsce sprzedaży uznaje się za terytorium Federacji Rosyjskiej, nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa tej organizacji w Federacji Rosyjskiej.

Informacje o zmianach:

Artykuł 306 został uzupełniony ust. 15 od 1 stycznia 2019 r. - Ustawa federalna z dnia 27 listopada 2018 r. N 424-FZ

15. Fakt, że na terytorium Federacji Rosyjskiej organizacja zagraniczna określona w art. 246 ust. 2 akapit 4 ust. 6 niniejszego Kodeksu, a także osoby przez nią zatrudnione, jej pracownicy i (lub) przedstawiciele, pełnią funkcje kierowania taką organizacją, jej działalnością związaną z eksploatacją statków morskich, statków żeglugi mieszanej (rzeczno-morskiej), samolot i (lub) działalność w zakresie międzynarodowego transportu towarów, pasażerów i ich bagażu oraz świadczenie innych usług związanych z realizacją tych przewozów, nie może sama w sobie być uważana za fakt prowadzący do utworzenia stałego przedstawicielstwa w państwie Federacja Rosyjska określonej organizacji zagranicznej, organizacje zagraniczne, w których taka organizacja uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio, i (lub) bezpośredni lub pośredni akcjonariusze (uczestnicy, akcjonariusze, partnerzy) tej organizacji.

1. Przepisy art. 306 niniejszego Kodeksu określają specyfikę obliczania podatku przez organizacje zagraniczne prowadzące działalność gospodarczą na terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli w ramach tej działalności tworzy się stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej, a także obliczania podatku przez organizacje zagraniczne niezwiązane z działalnością poprzez stałe przedstawicielstwo w Federacji Rosyjskiej, uzyskujące dochody ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej.

2. W rozumieniu niniejszego rozdziału przez stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej w Federacji Rosyjskiej rozumie się oddział, przedstawicielstwo, oddział, biuro, urząd, agencję, inny odrębny oddział lub inne miejsce działalności tej organizacji (zwane dalej w tym rozdziale – oddział), za pośrednictwem którego organizacja regularnie prowadzi działalność gospodarczą na terytorium Federacji Rosyjskiej związaną z:

wykorzystanie podłoża i (lub) wykorzystanie innych zasobów naturalnych;

wykonywanie prac przewidzianych umowami na budowę, instalację, instalację, montaż, uruchomienie, konserwację i eksploatację sprzętu, w tym automatów do gier;

sprzedaż towarów z magazynów znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej i będących własnością tej organizacji lub przez nią dzierżawionych;

wykonywanie innej pracy, świadczenie usług, prowadzenie innej działalności, z wyjątkiem przewidzianych w ust. 4 niniejszego artykułu.

W rozumieniu niniejszego Kodeksu działalność organizacji zagranicznej na terytorium Federacji Rosyjskiej obejmuje także działalność prowadzoną przez organizację zagraniczną – operatora nowego morskiego złoża węglowodorów i związaną z wydobyciem węglowodorów z nowego morskiego złoża węglowodorów .

3. Za stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej uważa się powstałe z chwilą rozpoczęcia normalnej działalności gospodarczej poprzez jej oddział. Jednakże działalność polegająca na utworzeniu oddziału nie powoduje sama w sobie powstania stałego zakładu. Z chwilą zakończenia działalności gospodarczej poprzez oddział organizacji zagranicznej zakład przestaje istnieć.

W przypadku korzystania z gruntu i (lub) korzystania z innych zasobów naturalnych, stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej uważa się za utworzone od wcześniejszej z następujących dat: data wejścia w życie licencji (zezwolenia) potwierdzającej prawo tej organizacji do prowadzenia danej działalności lub datę faktycznego rozpoczęcia takiej działalności. Jeżeli organizacja zagraniczna wykonuje pracę, świadczy usługi innej osobie posiadającej określoną licencję (zezwolenie) lub pełni funkcję generalnego wykonawcy dla osoby posiadającej taką licencję (zezwolenie), przy rozstrzyganiu kwestii związanych z utworzeniem i zakończeniem istnienia stałego przedstawicielstwa tej zagranicznej organizacji, stosuje się procedurę podobną do tej ustanowionej w paragrafach 2 - 4 artykułu 308 niniejszego Kodeksu.

4. Fakt, że organizacja zagraniczna prowadzi działalność o charakterze przygotowawczym i pomocniczym na terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadku braku oznak stałego zakładu, o których mowa w ust. 2 niniejszego artykułu, nie może być uważany za prowadzący do powstania stały zakład. Do działań przygotowawczych i pomocniczych zalicza się w szczególności:

1) korzystanie z obiektów wyłącznie w celu przechowywania, wystawiania i (lub) dostarczania towarów należących do tej zagranicznej organizacji, przed rozpoczęciem tej dostawy;

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

5. Fakt posiadania przez zagraniczną organizację papierów wartościowych, udziałów w kapitale organizacji rosyjskich, a także innego majątku na terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadku braku oznak stałego zakładu, o których mowa w ust. 2 niniejszego artykułu , nie może samo w sobie być uważane w przypadku takiej organizacji zagranicznej za prowadzące do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej.

Fakt, że osoba zarządzająca zagranicznym funduszem inwestycyjnym (spółką), o której mowa w art. 25.13 ust. 14 niniejszego Kodeksu, a także osoby przez niego zatrudnione, ich pracownicy i (lub) przedstawiciele, wykonują na terytorium Federacja Rosyjska funkcje zarządzania aktywami takiego funduszu (spółki) oraz fakt wykonywania funkcji określonych w art. 246 ust. 2 ust. 3 niniejszego Kodeksu w odniesieniu do funduszu lub organizacji (struktur nie posiadających osobowości prawnej) w w których bezpośrednio lub pośrednio uczestniczy taki fundusz (spółka), a także inne działania bezpośrednio związane z realizacją tych funkcji, same w sobie nie mogą być uważane za prowadzące do utworzenia stałego przedstawicielstwa określonego funduszu w Federacji Rosyjskiej ( spółka), organizacje zagraniczne (struktury nieposiadające osobowości prawnej), w których bezpośrednio lub pośrednio uczestniczy taki fundusz (spółka) i (lub) bezpośredni lub pośredni akcjonariusze (uczestnicy, akcjonariusze, wspólnicy) określonego funduszu (spółki) .

6. Fakt, że organizacja zagraniczna zawarła prostą umowę partnerską lub inną umowę obejmującą wspólne działania jej stron (uczestników), prowadzone w całości lub w części na terytorium Federacji Rosyjskiej, nie może sam w sobie być brany pod uwagę w przypadku tej organizacji jako prowadzące do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej.

7. Fakt, że organizacja zagraniczna wysyła swoich pracowników do pracy na terytorium Federacji Rosyjskiej lub na innym terytorium podlegającym jurysdykcji Federacji Rosyjskiej w innej organizacji na podstawie umowy o świadczenie pracy dla pracowników (personelu) w przypadku braku oznak stałego zakładu przewidzianych w ust. 2 tego artykułu nie można uznać za fakt prowadzący do utworzenia stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej, która wysłała swoich pracowników, jeżeli pracownicy ci działają wyłącznie w imieniu i interesie tej organizacji do którego zostali wysłani.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

8. Realizacja przez zagraniczną organizację operacji importu lub eksportu towarów z Federacji Rosyjskiej, w tym w ramach umów handlu zagranicznego, w przypadku braku oznak stałego zakładu przewidzianych w ust. 2 niniejszego artykułu, nie może być uważane za prowadzące do powstania stałej placówki tej organizacji w Federacji Rosyjskiej.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

9. Za zagraniczną organizację uważa się posiadającą zakład, jeżeli organizacja ta dostarcza z terytorium Federacji Rosyjskiej należące do niej towary, uzyskane w wyniku przetworzenia na obszarze celnym lub pod kontrolą celną, a także jeżeli organizacja ta wykonuje działalność spełniającą kryteria, o których mowa w ust. 2 niniejszego artykułu, za pośrednictwem osoby, która na podstawie stosunków umownych z tą organizacją zagraniczną reprezentuje jej interesy w Federacji Rosyjskiej, działa na terytorium Federacji Rosyjskiej w imieniu ta zagraniczna organizacja, posiada i regularnie korzysta z upoważnienia do zawierania umów lub uzgadniania ich istotnych warunków w imieniu tej organizacji, wywołując jednocześnie skutki prawne dla tej zagranicznej organizacji (zależnego agenta).

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

Działalność organizacji zagranicznej nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej, jeżeli taka organizacja działa na terytorium Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem maklera, agenta komisowego, osoby zarządzającej zagranicznym funduszem inwestycyjnym (spółką) określone w art. 25.13 ust. 14 niniejszego Kodeksu, profesjonalny uczestnik rosyjskiego rynku papierów wartościowych lub jakakolwiek inna osoba działająca w ramach swojej głównej (zwykłej) działalności.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

10. Fakt, że osoba działająca na terytorium Federacji Rosyjskiej jest współzależna z organizacją zagraniczną, w przypadku braku oznak zależnego agenta, o których mowa w ust. 9 niniejszego artykułu, nie jest uważany za prowadzący do powstania stałe przedstawicielstwo tej zagranicznej organizacji w Federacji Rosyjskiej.

11. Działalność UEFA (Unii Europejskich Związków Piłki Nożnej) oraz spółek zależnych UEFA w okresie do dnia 31 grudnia 2020 r. włącznie, FIFA (Międzynarodowej Federacji Piłki Nożnej) oraz jednostek zależnych FIFA określonych w ustawie federalnej „W sprawie przygotowania i przeprowadzania mistrzostw Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w Piłce Nożnej UEFA 2020 oraz zmian niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej” oraz będących organizacjami zagranicznymi

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

12. Działalność konfederacji, krajowych związków piłkarskich, producentów informacji medialnych FIFA (Federation Internationale de Football Association), dostawców towarów (robót, usług) FIFA, partnerów handlowych UEFA, dostawców towarów (robot, usług) UEFA, określonych w ustawie federalnej, przeprowadzanych na terytorium Federacji Rosyjskiej „W sprawie przygotowania i przeprowadzenia w Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w piłce nożnej UEFA 2020 oraz zmian niektórych aktów prawnych Federacja Rosyjska” utworzona, zarejestrowana lub założona poza terytorium Federacji Rosyjskiej, w związku z realizacją środków przewidzianych w określonej ustawie federalnej, nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa tych organizacji w Federacji Rosyjskiej .

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

13. Działalność nadawców FIFA i nadawców UEFA prowadzona na terytorium Federacji Rosyjskiej na podstawie umowy z FIFA (Międzynarodową Federacją Piłki Nożnej) lub UEFA (Unią ​​Europejskich Związków Piłki Nożnej), spółkami zależnymi FIFA, określonymi w ustawie federalnej „W sprawie przygotowania i przeprowadzenia mistrzostw w Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w Piłce Nożnej UEFA 2020 oraz zmian niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej”, mających siedzibę, zarejestrowaną lub założoną poza terytorium Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska w związku z realizacją działań przewidzianych ww. ustawą federalną nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa tych organizacji w Federacji Rosyjskiej.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

14. Świadczenie przez zagraniczną organizację usług określonych w art. 174 ust. 2 ust. 1 niniejszego Kodeksu, których miejsce sprzedaży uznaje się za terytorium Federacji Rosyjskiej, nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa tej organizacji w Federacji Rosyjskiej.

15. Fakt, że na terytorium Federacji Rosyjskiej organizacja zagraniczna określona w art. 246 ust. 2 akapit 4 ust. 6 niniejszego Kodeksu, a także osoby przez nią zatrudnione, jej pracownicy i (lub) przedstawiciele, pełnią funkcje zarządzania taką organizacją, jej działalnością związaną z eksploatacją statków morskich, statków żeglugi mieszanej (rzeczno-morskiej), samolotów i (lub) działalnością w zakresie międzynarodowego transportu towarów, pasażerów i ich bagażu oraz świadczeniem innych usług związanych z realizacji tych transportów, nie może być samo w sobie uważane za fakt prowadzący do powstania w Federacji Rosyjskiej stałego zakładu określonej organizacji zagranicznej, organizacji zagranicznych, w których taka organizacja uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio i (lub) bezpośrednio lub pośrednio akcjonariusze (uczestnicy, akcjonariusze, partnerzy) określonej organizacji.

Rozwój Rynek rosyjski jest wystarczająco atrakcyjny dla przedsiębiorstw zagranicznych, której celem jest rozwój i ekspansja poza granicami swojego kraju. Dlatego nierzadko zdarza się, że zarząd decyduje się na otwarcie oddziału lub przedstawicielstwa zagranicznej firmy w Rosji. Jednocześnie jeden z skuteczne narzędzia Polityką, która może poprawić sytuację gospodarczą każdego państwa, jest polityka przyciągania inwestycji zagranicznych do jego gospodarki. Ale wdrożyć działalności komercyjne w naszym kraju i inwestować swój kapitał, organizacje zagraniczne potrzebują odpowiednich gwarancji, w tym w zakresie opodatkowania. Status prawny odrębnych oddziałów organizacji zagranicznej

Państwo rosyjskie w dalszym ciągu pracuje nad udoskonaleniem systemu regulacje prawne opodatkowania, starając się uwzględnić interesy budżetu i interesy organizacji zagranicznych działających w Rosji.

Utworzenie przedstawicielstwa lub oddziału firmy w Rosji zakłada samodzielne, aktywne prowadzenie działalności gospodarczej przez zagraniczną firmę – tego podejścia nie należy mylić z pasywnym inwestowaniem w rosyjskie organizacje.

Kontrola funkcjonowania odrębnych oddziałów spółek zagranicznych w Rosji odbywa się zgodnie z przepisami ustawy federalnej „O inwestycjach zagranicznych w Federacji Rosyjskiej” z dnia 09.07.1999 nr 160-FZ. Dokładniej, ustawa dotyczy wyłącznie oddziałów organizacji zagranicznych.

Mówi się o otwieraniu (spółek handlowych) i oddziałów w Rosji, ale nic nie mówi się o tworzeniu przedstawicielstw (ponieważ nic nie jest inwestowane w rosyjską gospodarkę). W związku z tym w tekście prawa nie ma definicji reprezentacji i nie ustanowiono dla niej żadnego reżimu prawnego, nawet w przypadku akredytacji.

Zarówno przedstawicielstwo, jak i oddział stanowią odrębny wydział osoby prawnej, który znajduje się poza jej siedzibą, jedynie do obowiązków pierwszego należy reprezentowanie interesów (i ich ochrona) tej osoby prawnej, zadaniem drugiego jest prowadzenie funkcji tej osoby prawnej (lub tylko jej części)) i jej przedstawicieli.

Żadna z form nie jest sama w sobie osobą prawną i nie posiada zdolności prawnej: ich status prawny będzie regulowany prawem państwa, w którym zarejestrowana została siedziba główna. Odrębne oddziały zarządzają majątkiem osoby prawnej, która je założyła i działają na podstawie zatwierdzonych przez nią regulaminów.

Innymi słowy, pomimo lokalizacji na terytorium Federacji Rosyjskiej, przedstawicielstwa i oddziały spółek zagranicznych będą podlegały prawu państwa, w którym zlokalizowana jest organizacja dominująca, w zakresie:

• proces tworzenia,
• prawa i obowiązki,
• schematy pracy i jej realizacja,
• zasady powoływania zarządu i zakres jego uprawnień itp.

Zanim jednak jednostka w ogóle zacznie funkcjonować, będzie musiała uzyskać zgodę władz rosyjskich, czyli przejść akredytację. Jeżeli przedstawicielstwa lub oddziały są akredytowane, muszą być również zarejestrowane w Federalnym obsługa podatkowa w celu kontrolowania swoich wpłat podatkowych do rosyjskiego budżetu.

Status prawny oddziału spółki zagranicznej w Federacji Rosyjskiej reguluje wszystkie najważniejsze kwestie związane z tym podziałem. Powinien odzwierciedlać podstawowe dane dotyczące cech funkcjonowania oddziału w Rosji, które nie są sprzeczne z prawem Federacji Rosyjskiej:

• pełna nazwa (zagranicznej spółki-matki i samego oddziału);
• forma organizacyjno-prawna prowadzonej działalności;
• adres lokalizacji oddziału;
• adres siedziby głównej;
• cele realizowane przez kierownictwo oddziału;
• zajęcia;
• wielkość, skład i harmonogram inwestycji kapitałowych;
• zasady zarządzania.

Do Jednolitej należy wpisać informacje zarówno o przedstawicielstwach, jak i oddziałach organizacji zagranicznych Rejestr państwowy przedstawicielstwa i oddziały firm zagranicznych akredytowanych w Federacji Rosyjskiej. Dowodem wpisu do rejestru jest obecność oddziału spółki z odpowiednim certyfikatem stanowiącym gwarancję potwierdzenia oficjalnego statusu spółki zagranicznej na szczeblu federalnym, gdyż bez niego nie będzie możliwe otwarcie rachunku bankowego, przeprowadzenie transport przez odprawę celną itp.

Optymalna forma prowadzenia działalności gospodarczej dla zagranicznej firmy w Rosji

Formy prowadzenia działalności gospodarczej w Rosji przez organizacje zagraniczne mogą być różne. Zagraniczny Firma zarządzająca musi posiadać przedstawicielstwo lub oddział w Rosji lub obejść się bez niego, na przykład zatrudniając indywidualnego mieszkańca Federacji Rosyjskiej, podpisując umowy bezpośrednio z kontrahentami z Rosji itp.

Istnieje również możliwość otwarcia spółki zależnej będącej rezydentem i prowadzenia za jej pośrednictwem działalności gospodarczej. Właściwy wybór formy prowadzenia działalności gospodarczej pozwoli uniknąć strat związanych z płaceniem podatków, których wysokość mogłaby być niższa lub których płacenia można byłoby całkowicie uniknąć.

Ogólna charakterystyka oddziałów i przedstawicielstw organizacji zagranicznych w Federacji Rosyjskiej to:

• istnieją w formie odrębny podział oddzielić się od spółki-matki i działać zgodnie z jej standardami;
• za co odpowiada spółka-matka materialnie za swoje czyny;
• zarząd posiada uprawnienia od zagranicznej spółki dominującej w zakresie określonym w udzielonym jej pełnomocnictwie;
• korzystać z udziału w majątku spółki dominującej, rozliczanego odrębnie od spółki;
• nie posiadają samodzielnej zdolności prawnej, nie posiadają osobowości prawnej i nie dokonują czynności w imieniu jednostki dominującej;
• są tworzone i likwidowane decyzją centrali;
• nie mają obowiązku sporządzania sprawozdań finansowych.

Pomimo dużej liczby punktów wspólnych, przedstawicielstwo i oddział to nie to samo. Oddział zagranicznej spółki ma szerszy zakres funkcji w porównaniu do przedstawicielstwa, gdyż ma uprawnienia nie tylko do reprezentowania interesów spółki i ich ochrony, ale także do prowadzenia takiej samej działalności gospodarczej jak zagraniczny założyciel.

Przeprowadźmy analiza porównawcza opodatkowanie różne formy zajęcia organizacja zagraniczna.

Wybierając optymalny tryb pracy, zagraniczna firma powinna więc zwrócić uwagę na następujące punkty:

1. Spółki zależne będące rezydentami płacą wszystkie podatki według standardowych stawek, ale są uprawnione do stosowania specjalnego systemu podatkowego. Mają także możliwość skorzystania z możliwości międzynarodowego planowania podatkowego.
2. Prowadzenie działalności gospodarczej bez zakładania stałego przedstawicielstwa w Rosji jest odpowiednie tylko dla tych firm, których praca na terenie Federacji Rosyjskiej ma charakter okazjonalny, ponieważ ta forma działalności ma ograniczony zakres, choć wiąże się z niewielkim obciążeniem podatkowym.
3. Utworzenie stałego przedstawicielstwa nie jest korzystne podatkowo ze względu na fakt, że będzie ono musiało płacić wszystkie podatki zatwierdzone przez ustawodawstwo podatkowe Federacji Rosyjskiej bez prawa przejścia na specjalny tryb ich płatności.

Jeśli wybierasz między oddziałem a przedstawicielstwem, musisz zdecydować, w jakim celu zostanie utworzony odrębny oddział - aby prowadzić pełnoprawną działalność i pełnić te same funkcje, co organizacja macierzysta za granicą, czy tylko reprezentować i chronić interesy siedziby głównej. W drugim przypadku wystarczy utworzenie przedstawicielstwa, natomiast w pierwszym przypadku nie da się obejść bez otwarcia oddziału na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Cechy otwarcia oddziału zagranicznej firmy w Rosji

Oddział nazywany jest czasem stałym zakładem; są to pojęcia identyczne, ale słowo kluczowe tutaj „stała”. Jest to uznawane za przedstawicielstwo, które regularnie prowadzi działalność gospodarczą na terenie Federacji Rosyjskiej związaną z:

• do sprzedaży towarów z własnych magazynów zlokalizowanych w Rosji;
• w celu wykonywania prac związanych z budową, instalacją, instalacją, regulacją, montażem, obsługą, konserwacją sprzętu zgodnie z zawartymi umowami (przez sprzęt można również rozumieć automaty do gry);
• do eksploatacji podłoża i/lub innych zasobów naturalnych;
• wykonywania innych prac niż wymienione w ust. 4 art. 306 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Oddziały organizacji zagranicznych akredytowanych w Rosji charakteryzują się następującymi cechami swojej działalności:

• Oddziały mają prawo prowadzić działalność gospodarczą.
• Oddziały jako osoby nie posiadające osobowości prawnej:
  • nie są likwidowane w wyniku upadłości;
  • nie posiadają kapitału docelowego;
  • nie sporządzać sprawozdań finansowych;
  • nie płacić podatku VAT od wynajmu lokali mieszkalnych i biurowych bez mebli i wyposażenia;
  • nie konsoliduj zeznań podatkowych.
• Oddział nie jest rezydentem z punktu widzenia przepisów walutowych.

Kontrolowane są niektóre obszary działalności organizacji zagranicznych Władze rosyjskie w szczególny sposób. Przykładem jest praca zagranicznych ubezpieczycieli w Rosji.

Warunki działania oddziałów zagranicznych zakładów ubezpieczeń wydają się bardziej rygorystyczne w porównaniu do innych rodzajów działalności ze względu na chęć władz rosyjskich zachowania i rozwoju krajowego rynku ubezpieczeń, a to wymaga ścisłego uregulowania integracji kapitału zagranicznego na tym rynku obszar.

Łączny limit udziału kapitału zagranicznego w kapitale zakładowym zakładów ubezpieczeń wynosi 25%, a udział inwestorów zagranicznych w kapitale zakładowym rosyjskich ubezpieczycieli nie może przekroczyć 49%.

Ponadto spółkom zagranicznym zabrania się prowadzenia:

• ubezpieczenie na życie;
• ubezpieczenie obowiązkowe (w tym ubezpieczenie państwowe);
• Ubezpieczenie mienia związanego z dostawami rządowymi i pracami kontraktowymi na cele rządowe;
• ubezpieczenie interesów majątkowych przedsiębiorstw komunalnych i państwowych.

9 lat po przystąpieniu Rosji do WTO (22 sierpnia 2012 r.) zagraniczne organizacje będą mogły tworzyć bezpośrednie oddziały w Rosji, jeśli łączne aktywa firmy na koniec roku przed złożeniem wniosku będą przekraczać 5 miliardów dolarów założyć oddział.

Wiele osób zastanawia się także, czy zgłaszającym może zostać oddział zagranicznej firmy. Kodeks Celny Za deklarantów uznaje m.in.:

• zagraniczne osoby prawne, jeżeli są to oficjalne przedstawicielstwa obcych państw lub środki transportu pewne towary(zgodnie z umowami międzynarodowymi Federacji Rosyjskiej);
• spółki zagraniczne mające siedzibę na tym terytorium Unia Celna przedstawicielstwo oraz przedstawicielstwa importujące określone towary na potrzeby osobiste.

Cechy otwarcia przedstawicielstwa zagranicznej firmy w Rosji

Przedstawicielstwo zajmuje się reprezentowaniem interesów osoby prawnej i ich ochroną, jednak odpowiedź na pytanie, czy osoba prawna jest przedstawicielstwem zagranicznej spółki, będzie negatywna.

Zazwyczaj celem przedstawicielstwa jest:

• ułatwienie pracy centrali firmy na terenie Federacji Rosyjskiej;
• przygotowanie umów z klientami w Rosji dla centrali;
• reklama i promocja towarów, robót, usług organizacji zagranicznej;
• badania marketingowe;
• rozpowszechnianie informacji o siedzibie głównej;
• poszukiwanie klientów wśród Rosjan;
• rozwój kontaktów biznesowych;
• rozwiązanie konfliktu.

Przedstawicielstwa organizacji zagranicznych w Rosji mają ograniczone cele: nie mogą prowadzić handlu zagranicznego ani działalności gospodarczej i nie zawierają samodzielnie transakcji.

Aktywny rozwój przedstawicielstw w Federacji Rosyjskiej tłumaczy się szeregiem zalet związanych z tą formą prowadzenia działalności przez firmy zagraniczne w Rosji:

1. Dostępność ulg VAT za wynajem lokalu (jeżeli korzyść jest ujęta w umowie międzynarodowej).
2. Rachunkowość prowadzona jest wyłącznie w celu naliczenia zobowiązań podatkowych, nic więcej.
3. Zwolnienie z niektórych cła– w okresie akredytacji w Federacji Rosyjskiej nie pobiera się opłat za wwóz mienia niezbędnego do funkcjonowania przedstawicielstwa.
4. Uproszczona procedura uzyskania paszportu zagranicznego siła robocza– w przedstawicielstwach nie jest wymagane uzyskanie zezwolenia na zatrudnienie akredytowanych pracowników zagranicznych.

Praca organizacji zagranicznej w Rosji bez reprezentacji

Każdy przedstawiciel zagranicznego biznesu, nie tylko zagranicznego, pracując w innym kraju, dąży do minimalizacji swoich kosztów, dlatego niezwykle ważne jest dla niego wiedzieć, czy zagraniczna firma może działać w Rosji bez przedstawicielstwa. Przecież nawet nie mając przedstawicielstwa w Rosji zagraniczne firmy mogą czerpać dochody z działalności na jej terytorium np. poprzez zawieranie umów z organizacje krajowe bezpośrednio.

Władze rosyjskie doskonale o tym wiedzą, dlatego podjęły działania mające na celu pośrednie opodatkowanie działalności zagranicznych firm. Chociaż nie płacą podatków (na przykład ujednoliconego podatku rolnego i podatku od nieruchomości) jako zarejestrowani podatnicy, robi to za nich Rosyjska firma, z którym trwa współpraca. W tej sytuacji będzie ona agentem podatkowym partnera zagranicznego.

Sporządzono wykaz dochodów spółek zagranicznych, od których podatki są płacone przez źródło płatności:

1. Fundusze po podziale majątku.
2. Dywidendy z udziału w rosyjskich spółkach akcyjnych.
3. Odsetki od długów osób trzecich.
4. Zysk ze sprzedaży udziałów.
5. Fundusze z wykorzystania własności intelektualnej na terytorium Federacji Rosyjskiej (np. filmy zagraniczne w rosyjskich kinach).
6. Przychody ze sprzedaży transport międzynarodowy(jeśli w Rosji istnieje co najmniej jeden punkt przyjęcia i wysyłki).
7. Przekazy pieniężne ze sprzedaży lub wynajmu majątku osobistego (nieruchomość musi stanowić własność firmy i znajdować się w Rosji).

Jednym ze sposobów ograniczenia kosztów w takiej sytuacji jest zarejestrowanie indywidualnego przedsiębiorcy zamiast reprezentowania spółki zagranicznej przez rezydenta Rosji, który będzie pełnił funkcje przedstawicielskie.

Jest to często bardziej opłacalne pod względem podatkowym i zdecydowanie łatwiejsze pod względem podatkowym dokumentacja. Z przedsiębiorca indywidualny zostaje zawarta umowa agencyjna lub umowa o dzieło, po czym zgodnie z warunkami umowy zaczyna on reprezentować interesy organizacji zagranicznej, pobierając z tego tytułu wynagrodzenie.

Gdzie zarejestrować odrębny oddział zagranicznej firmy w Rosji

Przyjrzyjmy się, jak zarejestrować przedstawicielstwo zagranicznej firmy w Rosji. Procedura rejestracyjna z pewnością musi poprzedzać rozpoczęcie działalności zagranicznej firmy. W tym celu należy skontaktować się z MIFTS RF nr 47 dla miasta Moskwa: od 2015 roku posiada on uprawnienia do przeprowadzania akredytacji oddziałów i przedstawicielstw firm zagranicznych na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli wydzielony oddział spółki zagranicznej zamierza prowadzić działalność w danym zakresie lotnictwo cywilne należy złożyć wniosek o akredytację pod adresem Agencja federalna transport lotniczy.

Przedstawicielstwa zagranicznych firm kredytowych muszą posiadać akredytację Banku Rosji (Federalna Służba Podatkowa Rosji jest jednak odpowiedzialna za wydanie zaświadczenia o wpisie do państwowego rejestru akredytowanych przedstawicielstw).

Zarówno w przypadku firm lotniczych, jak i kredytowych, obcokrajowcy planujący pracę w oddziale lub przedstawicielstwie mającym siedzibę na terenie Federacji Rosyjskiej wymagają osobistej akredytacji. Kwestią tą zajmuje się Izba Handlowo-Przemysłowa Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli zagraniczna firma (firma) zamierza otworzyć przedstawicielstwo w Moskwie, wówczas procedura ta, w przeciwieństwie do innych regionów kraju, nie wymaga wstępnego sporządzenia dokumentu potwierdzającego zgodę na lokalizację odrębnego oddziału na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej z władzami lokalnymi.

Główne etapy tworzenia przedstawicielstwa zagranicznego w Federacji Rosyjskiej

Procedura rejestracji instytucji kredytowych posiadających inwestycje zagraniczne w Rosji wydaje się dość długa i skomplikowana i składa się z następujących etapów:

• przygotowanie niezbędnej dokumentacji;
• złożenie wniosku do organu posiadającego uprawnienia do akredytacji firm o wybranej branży, złożenie dokumentów (procedura obejmuje poświadczenie liczby personelu zagranicznego przez Izbę Przemysłowo-Handlową);
• oczekiwanie na wydanie zezwolenia na utworzenie przedstawicielstwa oraz zaświadczenie o wpisie do Skonsolidowanego Państwowego Rejestru Akredytowanych Przedstawicielstw;
• produkcja poligraficzna;
• skontaktowanie się z organami podatkowymi w celu rejestracji (na przykład, aby otworzyć przedstawicielstwo w Moskwie, należy skontaktować się z Moskiewskim Inspektoratem Skarbowym nr 47);
• uzyskanie dokumentu o wpisie do rejestru statystycznego Rosstat;
• rejestracja w funduszach pozabudżetowych;
• otwarcie rachunku bankowego i powiadomienie o tym urzędu skarbowego.

Akredytacja firm zagranicznych w Rosji

Rejestracja przedstawicielstwa lub oddziału zagranicznej osoby prawnej na terytorium Federacji Rosyjskiej jest niemożliwa bez uprzedniego przejścia akredytacji.

Akredytacja to uznanie i potwierdzenie status prawny odrębny oddział organizacji zagranicznej.

Dziś w Rosji nie ma jednego organu, który zajmowałby się akredytacją, dlatego też odpowiedzialność ta jest delegowana na różne osoby agencje rządowe w zależności od dziedziny działalności firmy zagranicznej.

Do 2015 roku akredytację zagranicznych przedstawicielstw i oddziałów prowadzili:

1. Izba Handlowo-Przemysłowa Federacji Rosyjskiej.
2. Państwowa Izba Rejestracyjna podlegająca Ministerstwu Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej.
3. Ministerstwo Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej.
4. Ministerstwo Spraw Zagranicznych Federacji Rosyjskiej.
5. Bank Rosji.
6. Federalna Służba Lotnicza Federacji Rosyjskiej.

Od 2015 roku funkcje jednostki akredytującej zostały przeniesione do Federalnej Służby Podatkowej (MIFTS nr 47).

Rejestracja przedstawicielstw spółek zagranicznych w celu rejestracji podatkowej

Wszelkie osoby prawne, w tym przedstawicielstwa, oddziały i same organizacje, posiadające zdolność prawną i utworzone na mocy prawa obcych państw, są uznawane za osoby prawne dla celów podatkowych. Utworzenie stałego przedstawicielstwa nie jest uważane za formę podziału spółki: można je uznać w celu rachunkowość podatkowa oddział, przedstawicielstwo, komercyjne przedsiębiorstwo osoby prawne lub osoby fizyczne działające w imieniu i interesie spółki zagranicznej.

Odrębny oddział firmy, który będzie działał na terytorium Rosji, ma obowiązek zarejestrować się w rejestrującym organie podatkowym w ciągu 30 dni. Procedura ta została zatwierdzona przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, jednak jej naruszenie nie przewiduje kary, w tym grzywny.

Bez wyjątku wszystkie oddziały i przedstawicielstwa zagranicznych firm mają obowiązek zarejestrować się w służbie podatkowej regionu Federacji Rosyjskiej, w którym faktycznie prowadzona jest ich działalność lub znajdują się pojazdy i nieruchomości.

Jeśli praca jest wykonywana w kilku obszarach jednocześnie, w każdym z nich należy zarejestrować się w lokalnym inspektoracie Federalnej Służby Podatkowej.

Zmiana adresu przedstawicielstwa zagranicznej firmy wiąże się z korektą danych rejestracyjnych: należy o tym niezwłocznie powiadomić pracowników Federalnej Służby Podatkowej. Jeśli mówimy o przeniesieniu firmy na terytorium innego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, należy ją usunąć z rejestracji podatkowej i ponownie zarejestrować w Federalnej Służbie Podatkowej regionu, który firma wybrała do prowadzenia działalności handlowej zajęcia.

Ważne: jeżeli przedstawicielstwo/oddział lub sama firma zagraniczna uległy lub zmienią informacje zawarte w Skonsolidowany rejestr, kierownictwo wyodrębnionego oddziału ma obowiązek zawiadomić o tym organ rejestrowy i dokonać zmian w rejestrze nie później niż w terminie 15 dni kalendarzowych od dnia, w którym odpowiednia informacja utraciła ważność.

Należy zauważyć, że podstawą rejestracji w Federalnej Służbie Podatkowej Rosji jest nie tylko otwarcie oddziału zagranicznej spółki w Federacji Rosyjskiej, może to obejmować zakup nieruchomości w Rosji lub Pojazd, w tym importowanych do kraju, otwieranie rachunków w rosyjskich bankach i czerpanie zysków ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej.

W procesie rejestracji organ podatkowy przydziela spółce zagranicznej zarówno numer INN, jak i KPP, jednak czasami zamiast numeru INN podawany jest KIO (kod organizacji zagranicznej). Obydwa kody są wskazane w certyfikacie wydawanym po zakończeniu procedury rejestracyjnej (w formularzu 2401IMD).

Rejestracja przedstawicielstwa zagranicznej firmy posiadającej środki pozabudżetowe

Po otwarciu przedstawicielstwa zagranicznej firmy w Federacji Rosyjskiej i uregulowaniu wszelkich stosunków ze służbą podatkową, musi ona zarejestrować się w funduszach pozabudżetowych - Funduszu Emerytalnym i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, na które prawo przewiduje 30 dni od daty zakończenia rejestracji.

Procedura rejestracyjna trwa 5 dni, jednak w przypadku braku któregokolwiek z wymaganych dokumentów proces będzie się przeciągał ze względu na konieczność uzyskania w takiej sytuacji niezbędnych informacji ze strony Federalnej Służby Podatkowej i oddziału Rosstat.

Na żądanie przedstawicielstwu/oddziałowi przydzielane są, podobnie jak wszystkim osobom prawnym w Rosji, kody statystyczne:

• OKPO,
• OKOGU,
• OKATO,
• OKWEDZ,
• OXF,
• OKOPF.

Nie ma konieczności samodzielnego składania jakichkolwiek dokumentów do Kasy Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego (MHIF): informacji o oddziale/oddziale udziela Fundusz Emerytalny.

Wykonanie pieczęci dla oddziału/przedstawicielstwa organizacji zagranicznej na terenie Federacji Rosyjskiej

Pieczęć przedstawicielstwa zagranicznej firmy nie może być dokonana na podstawie preferencji i decyzji założycieli lub kierowników odrębnych oddziałów na terytorium Federacji Rosyjskiej. Szkic pieczęci tworzonego oddziału lub przedstawicielstwa należy najpierw zarejestrować w MIFTS Federacji Rosyjskiej, do czego konieczne będzie przygotowanie następującego zestawu dokumentów:

1. Wniosek o wykonanie plomby.
2. Dokument zatwierdzający szkic (na przykład zamówienie kierownika osobnego oddziału).
3. Notarialnie potwierdzona kopia zezwolenia na utworzenie przedstawicielstwa.
4. Notarialnie potwierdzona kopia zaświadczenia potwierdzającego wpis informacji o podziale spółki zagranicznej do Skonsolidowanego Rejestru Instytucji Akredytowanych.
5. Regulamin oddziału lub przedstawicielstwa (kopia potwierdzona notarialnie).
6. Kopia kierownika wydziału.
7. Pełnomocnictwo wydawane kierownikowi odrębnego działu.

Produkcja pieczęci rozpocznie się dopiero po nadaniu jej numeru w Miejskim Rejestrze Znaczków (wydawanym z reguły przez producenta - organizację akredytowaną przez Moskiewską Izbę Rejestracyjną). Będziesz musiał przedstawić dwie poświadczone notarialnie kopie:

1. Zezwolenie na utworzenie odrębnego oddziału spółki zagranicznej.
2. Zaświadczenie o wpisie do Skonsolidowanego Rejestru Państwowego.

Cała procedura nadania numeru i wykonania pieczęci trwa nie dłużej niż 3 dni. Minimalny koszt takiej usługi wynosi 100 rubli i zależy od sprzętu, metody i pilności druku.

Otwarcie rachunku bieżącego w rosyjskim banku

Aby zakończyć procedurę rejestracji oddziału lub przedstawicielstwa zagranicznej firmy w Rosji, konieczne jest otwarcie rachunku bieżącego w rosyjskim banku. Uprawnione banki otwierają rachunki na podstawie zawartych umów rachunków bankowych w imieniu akredytowanych przedstawicielstw.

Otwarcie rachunków bankowych w celu dokonywania operacji fiskalnych przez odrębne oddziały organizacji zagranicznych wymaga złożenia dodatkowych dokumentów:

• regulacje dotyczące oddziału/przedstawicielstwa;
• pełnomocnictwo wydawane kierownikowi odrębnego wydziału.

Oprócz dokumentów wymienionych powyżej, aby otworzyć rachunek bankowy, konieczna będzie również zagraniczna osoba prawna standardowy zestaw dokumenty. Do otwierania rachunków (w rublach i w walutach obcych) upoważniony jest kierownik odrębnego oddziału zagranicznej spółki.

Aby dowiedzieć się o pełnym zestawie dokumentów niezbędnych do otwarcia rachunku dla oddziału zagranicznej firmy w rosyjskim banku, przeczytaj informację nt.

Dokumenty niezbędne do otwarcia przedstawicielstwa zagranicznej firmy w Rosji

Odrębny oddział spółki zagranicznej może rozpocząć działalność dopiero po złożeniu wymaganego pakietu dokumentów Federalnej Służbie Podatkowej (MIFTS nr 47) - w celu akredytacji, organom podatkowym - w celu rejestracji podatkowej i funduszom pozabudżetowym - także Do rejestracji.

Dokumenty, które należy zebrać w celu otwarcia oddziału zagranicznej osoby prawnej:

1. Wyciąg z rejestru osób prawnych państwa, na którego terytorium organizacja jest zarejestrowana, akt założycielski (lub inny dokument zawierający informacje o numerze rejestracyjnym, dacie, miejscu rejestracji, organie rejestracyjnym i jest wydawany w państwie obcym przy rejestracji).
2. Decyzja o utworzeniu oddziału/przedstawicielstwa lub kopia umowy, na podstawie której prowadzona jest praca na terytorium Rosji (podpisana przez kierownika oddziału lub innego upoważnionego przedstawiciela).
3. Pełnomocnictwo wydawane wyznaczonemu kierownikowi nowego oddziału/przedstawicielstwa, nadające mu odpowiednie uprawnienia (zazwyczaj mówimy o pełnomocnictwie ogólnym, które za granicą jest nieograniczone, ale przez władze rosyjskie uznawane jest za ważne tylko 1 rok).
4. Pełnomocnictwo zwykłe dla przedstawiciela zagranicznej firmy składającego i odbierającego dokumenty (jeżeli nie jest kierownikiem oddziału).

Dodatkowy komplet dokumentów do przedstawienia jednostce akredytującej:

1. Wniosek w formie pisemnej do MIFNS nr 47 dla Moskwy (formularz 15AFP) podpisany przez kierownika oddziału/przedstawicielstwa lub osobę upoważnioną do poświadczania dokumentów.
2. Dokumenty założycielskie (statut) organizacji zagranicznej.
3. Zaświadczenie otrzymane od uprawnionego organu państwa, w którym otwarta jest siedziba zagranicznej spółki, dotyczące rejestracji organizacji jako podatnika (musi zawierać kod podatnika lub jego odpowiednik).
4. Kopia dowodu osobistego i zaświadczenia o rejestracji w organie podatkowym (NIP, jeśli jest dostępny) kierownika przedstawicielstwa lub oddziału.
5. Karta informacyjna o przedstawicielstwie lub oddziale organizacji zagranicznej.
6. Listy polecające z języka rosyjskiego Partnerzy biznesowi(minimum 2).
7. Dokument potwierdzający, że lokalizacja oddziału/przedstawicielstwa zagranicznej firmy poza granicami Moskwy została uzgodniona z lokalnymi władzami wykonawczymi.

Dodatkowy komplet dokumentów, które należy złożyć w organach rejestracyjnych w celu rejestracji w organie podatkowym:

1. Formularz wniosku o rejestrację organizacji zagranicznej w organach podatkowych (2001I).
2. Regulamin oddziału lub przedstawicielstwa.
3. Statut zagranicznej spółki-matki.
4. Zaświadczenie ze służby podatkowej państwa, w którym znajduje się siedziba zagranicznej spółki, stwierdzające, że dana spółka płaci podatki. Musi zawierać kod podatnika lub analog, który go zastępuje (od momentu wydania do przedstawienia Federalnej Służbie Podatkowej Rosji nie powinno upłynąć więcej niż sześć miesięcy).
5. Zezwolenie na utworzenie oddziału lub przedstawicielstwa.
6. Zaświadczenie o wpisaniu do Skonsolidowanego Rejestru Akredytowanych Przedstawicielstw.

Rosyjskie organy podatkowe nie mają prawa żądać innych dokumentów.

Dodatkowy komplet dokumentów do złożenia w ramach funduszy pozabudżetowych:

1. Wniosek o rejestrację w funduszach pozabudżetowych.
2. Regulamin oddziału/przedstawicielstwa.
3. Kopia zaświadczenia o rejestracji w służbie podatkowej w Rosji (poświadczona przez notariusza).
4. Zezwolenie na utworzenie oddziału/przedstawicielstwa na terenie Federacji Rosyjskiej.
5. Zaświadczenie o wpisie informacji o oddziale/przedstawicielstwie do Skonsolidowanego Rejestru Akredytowanych Przedstawicielstw.
6. Kody statystyczne przypisane do oddziału firmy zagranicznej.
7. Dokumenty potwierdzające informację o legalny adres(zwykle list gwarancyjny).
8. Zarządzenie o powołaniu księgowego lub zaświadczenie potwierdzające nieobecność księgowego w dziale organizacji zagranicznej.

Dokumenty dostarczane przez firmy zagraniczne firmom rosyjskim agencje rządowe, są ważne przez 12 miesięcy od daty wystawienia.

W dokumentach należy podać następujące informacje o zagranicznej spółce i jej oddziałach mających siedzibę na terytorium Federacji Rosyjskiej (jeżeli takich informacji nie ma w dokumentach, muszą je przekazać służbom rządowym Federacji Rosyjskiej w formie dodatkowych danych ):

• kierunek działania organizacji i jej oddziałów;
• lokalizacja firmy zagranicznej;
• dane kontaktowe samej firmy i jej oddziałów zlokalizowanych w Rosji ( E-mail, adres zasobu internetowego, numer telefonu);
• informacje o szefie organizacji, założycielu centrali (jako osobie fizycznej lub prawnej - numer rejestracyjny, dzień rejestracji, nazwa i adres organu rejestrującego, kod podatnika), kierownik przedstawicielstwa lub oddziału (dane paszportowe, adres rejestracyjny, data i miejsce urodzenia, NIP);
• pełna nazwa obsługującej instytucji bankowej, numer rachunku bieżącego, kod SWIFT;
• wielkość kapitału docelowego;
• liczbę pracowników i planowaną liczbę pracowników zagranicznych oddziału/przedstawicielstwa w Rosji;
• dochód za rok poprzedni;
• Rosyjscy partnerzy biznesowi.

Legalizacja i tłumaczenie dokumentów spółek zagranicznych

Każdy dokument zagraniczny musi posiadać apostille lub autentyczny znak legalizacji w urzędzie konsularnym za granicą.

Wszystkie dokumenty przekazywane są rosyjskim organom rządowym, tłumaczone na język rosyjski, a tłumaczenie musi zostać wykonane przez akredytowaną w tym celu organizację, a następnie poświadczone przez notariusza lub konsulat kraju pochodzenia.

Pełnomocnictwa i decyzje muszą być poświadczone notarialnie ze względu na zawarte w nich podpisy i pełnomocnictwa sygnatariuszy.

Rosja zawarła porozumienia z niektórymi państwami znoszące legalizację dokumentów. Jeżeli kraj rejestracji jest stroną takiej umowy, nie ma potrzeby legalizacji dokumentów podczas prowadzenia działalności gospodarczej w Federacji Rosyjskiej.

Koszt i czas procedury rejestracji zagranicznego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej

Za akredytację każdego oddziału otwartego w Rosji centrala zagranicznej organizacji będzie musiała uiścić opłatę państwową w wysokości 120 tysięcy rubli za dowolny okres akredytacji. Za akredytację przedstawicielstwa nie pobiera się opłat.

Czas przetwarzania dokumentów będzie wynosił:

• 18 dni roboczych w Państwowej Izbie Rejestracyjnej;
• 5-10 dni roboczych w Izbie Przemysłowo-Handlowej.

Dodatkowa opłata na rzecz Państwowej Izby Rejestracyjnej w trybie pilnym (gotowość zaświadczenia w ciągu 5 dni) wynosi 15 tysięcy rubli. Izba Przemysłowo-Handlowa nie przeprowadza pilnych procedur.

Ponadto usługi Państwowej Izby Rejestracyjnej w zakresie wydawania certyfikatu akredytacji oddziału lub przedstawicielstwa firmy zagranicznej są odpłatne, wysokość opłaty różni się w zależności od okresu akredytacji:

Rosyjskie organy podatkowe rejestrują zagraniczną spółkę jako podatnika w ciągu 5 dni roboczych.

Proces uzyskania zezwoleń na zatrudnienie zagranicznej siły roboczej przez oddział zagranicznej firmy może trwać 3-12 tygodni. Terminy zależą od rodzaju zezwolenia na pracę.

Kierownik odrębnego oddziału zagranicznego, jego prawa i obowiązki

Cudzoziemiec może zostać powołany na stanowisko kierownika oddziału lub przedstawicielstwa organizacji zagranicznej zlokalizowanej w Rosji dopiero po. Konieczne jest także uzyskanie specjalnego zezwolenia na przyciągnięcie personelu zagranicznego do pracy w oddziale zagranicznej firmy (można je wydać dopiero po przejściu procedury akredytacyjnej).

Reprezentowanie interesów zagranicznej osoby prawnej, ich ochrona, wykonywanie poleceń z centrali, zapewnienie funkcjonowania odrębnego oddziału na terytorium Rosji to główne zadania kierownika oddziału/przedstawicielstwa zagranicznej firmy.

Organ wykonawczy (dyrektor generalny) centrali musi wydać zarządzenie w sprawie powołania indywidualny na stanowisko menadżera, z którym nawiązują współpracę umowa o pracę, określają warunki wynagradzania za pracę.

Wynagrodzenie kierownika przedstawicielstwa zagranicznej firmy będzie uzależnione od wielkości zagranicznej organizacji założycielskiej i zakresu powierzonych mu obowiązków.

Kierownik wyodrębnionego oddziału spółki zagranicznej wszelkie czynności wykonuje w imieniu organizacji założycielskiej na podstawie udzielonego mu pełnomocnictwa oraz regulaminu oddziału/przedstawicielstwa.

Tekst regulaminu oddziału/przedstawicielstwa, zatwierdzony przez organ zarządzający spółki zagranicznej, określa tryb zarządzania oddziałem/przedstawicielstwem, opisując:

• szczegółowa procedura kontrolna;
• sposób, zasady i terminy przekazywania poleceń przez menedżerów firmy kierownikom działów;
• jasne instrukcje dotyczące tego, komu i komu podlega menedżer;
• procedura sprawdzania pracy menedżerów.

Pełnomocnictwo wydawane jest osobiście kierownikowi, a nie całemu wydziałowi i stwierdza:

• Data rejestracji;
• lista uprawnień menedżera;
• jego prawo do rozwiązywania problemów pojawiających się w procesie pracy operacyjnej i bieżącej;
• jego prawo do podpisywania umów, dokonywania transakcji (może być ograniczona kwota umów, mogą zostać zadeklarowane ograniczenia co do przedmiotu umowy itp.);
• prawo zarządzającego do otwarcia rachunku bieżącego instytucja bankowa(rubel lub waluta obca), zarządzanie pieniędzmi;
• jego prawo do udzielania pełnomocnictw i przenoszenia swoich pełnomocnictw w przypadku nieprzewidzianych sytuacji, warunki takich działań.

Zmiana szefa przedstawicielstwa nie jest osobista decyzja założycieli centrali, o tym zdarzeniu należy powiadomić rosyjskie struktury kontrolujące działalność dywizji. Informacja o tym musi zostać udokumentowana, na jej podstawie zostaną wprowadzone odpowiednie zmiany w Skonsolidowanym Rejestrze Jednostek Akredytowanych.

Księgowość i raportowanie przedstawicielstw zagranicznych

Po rejestracji wymagany jest odrębny oddział organizacji zagranicznej do prowadzenia ksiąg rachunkowych, a mianowicie przygotowywania raportów wewnętrznych dla centrali. Sporządza się go w języku i w sposób przewidziany przepisami prawa państwa, w którym spółka dominująca ma siedzibę.

Zamknięcie zagranicznego przedstawicielstwa lub oddziału w Rosji

Likwidacja przedstawicielstwa lub oddziału spółki zagranicznej to postępowanie mające na celu zakończenie działalności oddziału i wykreślenie go ze służby podatkowej.

Zamknięcie przedstawicielstwa organizacji zagranicznej w Rosji musi nastąpić zgodnie z przewidzianymi zasadami aktualne ustawodawstwo RF.

Podstawą zakończenia pracy przedstawicielstwa może być:

1. Wygaśnięcie akredytacji, której odnowienie nie zostało podjęte w terminie.
2. Zamknięcie centrali w państwie, w którym została zarejestrowana.
3. Systematyczne łamanie rosyjskiego prawa przez oddziały zagranicznej organizacji i późniejsza decyzja jednostki akredytującej o ich likwidacji.
4. Rozwiązanie umowy międzynarodowej pomiędzy Rosją a państwem, w którym zarejestrowana jest spółka, która na podstawie tej umowy otworzyła przedstawicielstwo w Federacji Rosyjskiej.
5. Decyzję o zamknięciu przedstawicielstwa podjęli założyciele spółki-matki.

Przed rozpoczęciem procedury zamknięcia odrębnego oddziału organizacji zagranicznej należy:

• Napisz wniosek o likwidację (formularz 15PFP), który zostanie poświadczony podpisem kierownika oddziału lub osoba upoważniona i który zawiera następujące informacje:
  • przyczyny zakończenia działalności gospodarczej;
  • numer rejestracyjny;
  • dzień akredytacji;
  • okres ważności zezwolenia.
• Wypełnij wniosek w formularzu 11SN-Accounting.
• Sporządź notarialnie potwierdzoną kopię oficjalnego protokołu decyzji zgromadzenia o zamknięciu odrębnego wydziału.
• Przygotowywać dokumenty założycielskie, statut spółki.
• Prowadź protokoły ze wszystkich spotkań, podczas których podjęto decyzję o otwarciu oddziału/przedstawicielstwa i powołaniu menadżera.
• Wystawić zaświadczenie potwierdzające zamknięcie rachunku bieżącego w instytucji bankowej.
• Wystawić pełnomocnictwo dla kierownika oddziału/przedstawicielstwa.
• Sporządzić pełnomocnictwo dla pełnomocników zagranicznej firmy, którym zostanie powierzone przeprowadzenie postępowania likwidacyjnego w imieniu centrali.
• Podnieś otrzymany wcześniej dowód rejestracji jednostki w Rosji, wskazując:
  • zmiany dokonane;
  • Numery podatników.

Do wyrejestrowania się z Funduszu Emerytalnego potrzebne będą dodatkowo:

• wniosek w formie funduszu emerytalnego Rosji;
• wszystkie sprawozdania do Funduszu Emerytalnego na dzień zamknięcia (2 egzemplarze oryginału i kopie w formie elektronicznej);
• wyciąg lub arkusz informacyjny z urzędu skarbowego;
• powiadomienie o wyrejestrowaniu z Federalnej Służby Podatkowej.

Do wyrejestrowania się z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych potrzebne będą dodatkowo:

• wniosek na formularzu zatwierdzonym zarządzeniem nr 576 n z dnia 25 października 2013 r.;
• raport likwidacyjny (formularz 4 FSS);
• powiadomienie o wysokości składek ubezpieczeniowych;
• zaświadczenie o ubezpieczeniu (lub zawiadomienie);
• pismo o odmowie wypłaty pozostałych środków na rachunku na rzecz skarbu Rosji (w przypadku nie wypłacenia pieniędzy na konto firmy).

Aby wyrejestrować się z Rosstat należy podać:

• powiadomienie kodami OKTEI;
• pismo z prośbą o wyrejestrowanie jednostki.

Instrukcje krok po kroku dotyczące likwidacji oddziału zagranicznej firmy zlokalizowanej w Rosji:

• Zorganizowanie zgromadzenia założycieli spółki dominującej i podjęcie decyzji o likwidacji.
• Przygotowanie wszystkich wymaganych dokumentów, w tym oświadczenia o dochodach i wyliczenie pełnej kwoty podatku.
• Powiadomienie zainteresowanych stron, w tym pracowników.
• Prowadzenie imprez personalnych.
• Przesłanie zawiadomienia do MIFTS nr 47 o wyrejestrowaniu i zakończeniu działalności oddziału (w terminie nie dłuższym niż 15 dni od dnia podjęcia decyzji o likwidacji).
• Zawiadomienie oddziału okręgowego Funduszu Emerytalnego o zamknięciu oddziału/oddziału (w terminie 15 dni od dnia podjęcia decyzji).
• Powiadomienie jednostki terenowej Funduszu Ubezpieczeń Społecznych o zamknięciu (w tym samym terminie co MIFTS, Fundusz Emerytalny).
• Przejście procesu pojednania w MIFNS:
  • w dziale wejściowym (z przedstawieniem rachunku zysków i strat);
  • w dziale audytów biurowych (z przedstawieniem wyciągu z transakcji na rachunku bieżącym);
  • w dziale współpracy z podatnikami i dziale rozliczeń długów (z przedstawieniem rejestru informacji o dochodach pracowników tego działu i uzgodnieniu płatności podatkowych);
• Złożenie wniosku do MIFTS o zakończenie procedury zamknięcia.
• Wyrejestrowanie z funduszu emerytalnego Rosji.
• Wyrejestrowanie z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
• Otrzymanie powiadomienia o wyrejestrowaniu z Rosstatu.
• Zamknięcie rachunku bieżącego w banku.

Rozpatrzenie dokumentów i wniosków o zamknięcie odrębnego wydziału trwa 14 dni od dnia złożenia kompletu dokumentów organom podatkowym, a łączny okres likwidacji wynosi około 30 dni;

W przypadku konieczności przeprowadzenia kontroli, proces jest odraczany do czasu ich ostatecznego zakończenia i trwa około 3 miesięcy.

Fundusz Emerytalny ogłasza swoją decyzję w ciągu 10 dni, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych potrzebuje tylko tygodnia.

Generalnie cały proces zamknięcia oddziału lub przedstawicielstwa, począwszy od przygotowania dokumentów, a skończywszy na decyzji organów podatkowych i środków pozabudżetowych, trwa około sześciu miesięcy.

Jak zagraniczna firma może otworzyć przedstawicielstwo lub utworzyć oddział w Rosji: wideo