Таможня – орган государственного контроля, ставящий перед собой задачу по поддержанию качества транспортирования (импорта и экспорта) материальных объектов торгового оборота. К их числу относятся производственные материалы, транспорт, вещи бытового и хозяйственного обихода, атрибуты старины, животные, иные предметы, имеющие финансовую стоимость. Как и во всех сферах профессиональной деятельности, при реализации контролирующей задачи по ввозимому имуществу на территорию России и продукции, вывозимой из Российской Федерации, устанавливаются таможенные льготы.

Понятие и виды

Под льготными обстоятельствами в ведении таможенного контроля (наблюдения за законностью перевозки грузов, отсутствием нарушений по правилам транспортировки) понимают наличие привилегий, распространяющихся на отдельные виды продукции и транспорта в качестве освобождений от выплаты денежных сумм по налогам и сборам, пошлинам. Типы льгот, действующих на территории страны, описаны в статье 49 ТК ЕЭС .

Таможенная льгота имеет несколько типов:

• преимущества, использующиеся во время ввоза вещей граждан или продукции;
• привилегии, применяющиеся в случае вывоза через границу;
• льготные условия по налоговым платежам;
• снятие обязательств по внесению выплат по сборам (тарифные преференции).

Под тарифными преференциями предполагаются особые условия в виде предоставления возможности неуплаты пошлин, уменьшения их ставок либо возврата ранее произведенных платежей. Они предоставляются в процессе торговых и экономических отношений с другими странами. Наиболее распространенной ситуацией является полное освобождение от выплат, в частичной форме практикуется при временном перемещении продукции. Возврат денежных средств считается методом стимулирования функции экспорта. Когда производитель реализует успешную продажу своего продукта и вывоз в другие государства, ему возмещается налог на добавленную стоимость.

При желании оформления налоговых льгот, необходимо пользоваться статьей 150 НК . В ней описаны типы продукции, не облагающиеся налогом.

Сборы, применяемые при вывозе и ввозе объектов, предполагают взимание денежных средств за проведение данных процедур. В этих случаях преимущества действуют только на определенные типы товаров.

Таможенные платежи

Российским законодательством установлен список таможенных платежей, которые подлежат взносу согласно Решению Совета Глав государств СНГ, действующему с 10 февраля 1995 года . Статья 103 этого нормативно-правового акта регламентирует перечень сборов, обязательных для уплаты при проведении мероприятий по транспортировке материальных вещей в порядке импорта и экспорта.

К ним относятся:

• акцизы;
• пошлины на таможне;
• налог на добавленную стоимость продукта;
• за оформление, выдачу и продление лицензионных документов;
• за оформление, выдачу и продление квалификационных аттестатов;
• за хранение вещей;
• за оформление документов при мероприятиях по перемещению через границу;
• консультационные и информационные услуги;
• предварительные решения по рассматриваемым вопросам;
• участие в аукционах;
• другие выплаты.

Рассматривая этот список, можно сделать вывод, что льгота по уплате таможенных платежей распространяется не на все пункты из выше представленных. Внимание акцентируется только на налогах, пошлинах. За все остальные услуги гражданам приходится платить в полном объеме.

Льготные условия при оформлении и контроле на границе

Таможенные привилегии такого плана чаще всего касаются процедуры по импорту транспорта и продукции. Они применяются к следующим категориям граждан:

• лицам, приехавшим из других стран;
• курьерам из посольств и консульств;
• представителям иностранных делегаций;
• межправительственным обществам, представительствам стран и их сотрудникам;
• государственным представителям, членам дипперсонала, которые осуществляют процесс по транзиту продуктов.

Льготные условия выражаются в отсутствии таких мероприятий:

• почта и консульская вализа, переданная на официальном уровне, не подлежит вскрытию и досмотру;
• досмотр личного характера при пересечении границ страны.

ВНИМАНИЕ! На досмотр корреспонденции имеют право люди, проводящие таможенные контроль в случае возникновения подозрения, основанного на предположении, что в конвертах присутствуют материалы не только официальной переписки. На проведение такой процедуры имеют право не сотрудники таможни, а компетентные специалисты, являющиеся представителями прибывшей территории.

Эти привилегии действуют только относительно лиц, приехавших из зарубежья.

Льготы по взносу платежей на таможне

Льгота по уплате таможенных сборов предоставляется согласно главе VI (стати 35, 36) ФЗ под номером 5003-1, регулирующем порядок действия таможенных тарифов в форме снятия обязательств с иностранных представителей по взносам, уменьшению сборов, квотированию.

Они вводятся в виде таких мероприятий как полное освобождение от уплаты таможенных платежей, уменьшение их размеров и определения квоты.

Освобождению от уплаты таможенных платежей подлежат:

• товары, экспортирующиеся заграницу, направленные на обеспечение задач по снабжению, топливу, снаряжению, продовольствию судами, в том числе находящимися в аренде у граждан России, занимающихся рыболовством;
• продукты, запланированные для экспорта в качестве гуманитарной помощи при ликвидации катастроф и аварий, стихийных бедствий, а также в целях благотворительности для других государств, не являющихся странами таможенного союза;
• продукция, вывозимая заграницу, необходимая для сотрудничества с другими странами в области исследования космических пространств и удовлетворения потребностей, связанных с этой сферой (за исключением акцизов);
• товары, подлежащие вывозу по соглашениям, предполагающим раздел продукции между государствами.

Процесс снятия платежных таможенных обязательств реализуется только по решению Правительства РФ.

Преимущества по освобождению или установлению пониженных ставок предоставляются:

• продукции, направленной на вывоз, в целях постройки объектов для налаживания инвестиционного сотрудничества со странами зарубежья, что регламентировано международными договорами;
• имуществу, которое необходимо экспортировать для обеспечения государственных и муниципальных нужд, выполнения качественных работ и оказания услуг в соответствии с этими целями.

Кроме того, в рамках регулирования экспорта имущественных объектов действует установление квот. При ее установлении, другие государства могут ввозить свои продукты по сниженной ставке определенный период времени. Размер и механизм применения этих ставок определяется международной комиссией в отношении каждой страны, желающей экспортировать товары в РФ.

Отсутствие обязательств по оплате пошлин на таможне

Льгота по уплате таможенных пошлин реализуется относительно предметов, подлежащих перемещению за пределы госрубежа. Действие этого механизма основывается на статье 109 Решения Совета Глав государств СНГ, действующего с 10 февраля 1995 года . Она говорит о том, что не платить пошлину можно относительно следующих товаров:

• транспорта, реализующего перевозки между странами как пассажирские, так и грузовые. Кроме того, не нужно делать таможенные взносы за предметы, необходимые для снаряжения, снабжения, топлива и продовольствия во время транспортировки, их нормальной работы и предупреждения аварийных ситуаций;
• товары, направленные на обеспечение снабжением, топливом, снаряжением, продовольствием, вывозимые российскими судами, а также находящимися в аренде со стороны граждан России, осуществляющих морской промысел;
• предметы, которые подлежат ввозу или вывозу, необходимые для личного пользования иностранных и гражданских лиц, согласно международным договорам между странами;
• иностранную и национальную валюту, ценные бумаги, кроме экспонатов, использующихся в нумизматических целях;
• имущественные объекты, которые после доставки будут оформляться в собственность государства;
• продукты, запланированные для экспорта и импорта в качестве гуманитарной помощи при ликвидации катастроф и аварий, стихийных бедствий, а также книг и учебных пособий, предназначенных для дошкольных, школьных и лечебных организаций;
• товары, используемые в целях благотворительности, которая реализуется на безвозмездной основе для других государств, правительств, включая функцию технического содействия;
• транспорт и продукцию, на которую установлены льготы нормативно-правовыми актами национального законодательства.

ВНИМАНИЕ! На все остальные виды в полном объеме установлены пошлины, уплата которых производится при наличии залога, что является гарантией своевременного взноса денежных средств.

Льготные условия по налоговым платежам

На территории страны для стимулирования начинаний организаций по экспорту действуют определенные льготные таможенные условия, направленные на исключение взимания сборов на налог на добавленную стоимость. Статья 150 НК предполагает виды имущества, находящиеся в зоне действия льгот:

• продукция, ввозящаяся в виде безвозмездной помощи, исключаются акцизные товары;
• товары медицинского характера как зарубежного, так и отечественного производства (протезы и ортопедические изделия, материалы для их изготовления, средства, используемые для профилактики и реабилитационных мероприятий инвалидов, корригирующие очки, оправ для них и линзы для коррекции зрения);
• сырье для изготовления лекарственных средств иммунобиологической тематики, которые используются для диагностирования, организации лечебного процесса и профилактики заболеваний инфекционного характера;
• ценности культурной сферы, приобретенные организациями на государственном или муниципальном уровне, а также полученные в дар;
• печатные издания и произведения кинематографа, переданные другими государствами на федеральном и региональном уровнях в целях обмена;
• продукты с/х деятельности, полученные в ходе реализации права РФ на землепользование участками, которые расположены в иностранном государстве и предоставлены международным договором;
• технологическое оборудование, аналоги которого не изготавливаются в России;
• природные алмазы, ранее не обработанные;
• продукция, необходимая для использования специалистами посольств, дипломатических обществ, представительств, а также пользования их персоналом, при этом вещи должны использоваться при осуществлении соответствующей деятельности, поскольку если сотрудник посольства в отпуске, он не сможет приобщить право на льготу;
• банкноты, российские и иностранные валюты (в исключение входят коллекционные экспонаты, ценные бумаги – облигации, акции, сертификаты, векселя);
• товары, полученные рыболовецкими предприятиями в результате морского промысла;
• суда, которые необходимо зарегистрировать в международном реестре в связи с принадлежностью к РФ;
• продукция, применимая для исследования космических пространств и удовлетворения потребностей, связанных с этой сферой (за исключением акцизов);
• лекарственные препараты, не зарегистрированные официальным способом, для организации медицинского вмешательства по показаниям пациентов, нуждающихся в нем. В этот раздел также входят стволовые клетки и костные мозг, подготавливаемые для трансплантации;
• материалы, нужные для реализации научных исследований, не производимые в России;
• живые животные, а также их семенные образцы, указанные в номенклатуре Решения СЭК № 54 от 2012 года .

На пункты данного перечня не распространяются платежи, уплачиваемые в государственный бюджет в качестве налогов.

Таможенное законодательство четко регулирует основные моменты предоставления льгот, преимуществ и преференций, что выгодно сказывается на внутренней экономике и внешних экономическо-политических связях со странами-сотрудниками.

Сегодня таможенную льготу принято рассматривать как всякое исключение (изъятие) определенных пунктов из актуальных правил таможенно-правовой области. В каких случаях она предоставляется? Кто может рассчитывать на льготу? Почему? На эти и иных не менее важные вопросы можно отыскать грамотные ответы в процессе изучения материалов данной статьи.

Льготы таможенных платежей: понятие и особенности

В настоящее время льгота определяется как некое преимущество при импорте/экспорте или транзитном движении товарной продукции, личного имущества, персональных вещей в виде абсолютного освобождения от операции по перечислению установленных сумм пошлин. Важно отметить, что подобная льгота не облагается налогом на доходы физических лиц.

Необходимо дополнить, что, кроме наделения того или иного гражданина или структуры возможностью исключить уплату пошлины, зачастую выражаются в некотором упрощении механизма, связанного с провозом через границу товарной продукции либо иных вещей. В настоящее время рассматриваемая категория именуется тарифными льготами. Так, они не подразумевают какие-либо смягчения для физических лиц и в процессе досмотра их вещей, а также пропуска товарного продукта на территорию Российской Федерации.

Виды таможенных льгот

Все указанные в предыдущей главе исключения для физических лиц и различного рода объединений определяются следующей классификацией в соответствии с разновидностями их применения:

• Льготы, которые используются в процессе оформления товарной продукции или личных вещей гражданина.
• Таможенные льготы таможенного союза , которые применяются при контроле непосредственно на границе.
• Тарифные преференции (кстати, столь интересное название они получили сравнительно недавно).

Следует подчеркнуть, что таможенные льготы сегодня предоставляются как возможность, связанная с неуплатой актуальных пошлин, возвратом сумм или же со сниженными пошлинными ставками. Кстати, под возвратом сумм в данном случае необходимо понимать возврат тех денежных средств, которые ранее были уплачены в соответствии с полным размером. В настоящее время предоставление льгот по уплате таможенных пошлин возможно для производителей товарной продукции, выпущенной в СНГ. Тем не менее производитель обязуется пройти регистрационную процедуру на территории СНГ. Данное условие ни в коем случае нельзя исключать. Важно дополнить, что страна-производитель товарного продукта сегодня подтверждается посредством предоставления сертификата на продукцию или же декларации.

Льготы при оформлении и контроле

Предоставление льгот по уплате таможенных пошлин физическим лицам и различного рода объединениям производится на основании актуального Таможенного кодекса РФ, а также действующих на сегодняшний день законодательных актов, содержание которых соответствует рассматриваемой теме. Так, преимуществами, связанными с особым порядком уплаты таможенных пошлин, при оформлении и контроле могут воспользоваться следующие категории лиц:

• Иностранные лица.
• Курьеры посольств и консульств зарубежного государства.
• Межправительственные общества международного характера, а также представительства тех или иных стран в их составе. Помимо этого, целесообразным будет отнести сюда и персонал представленных учреждений.
• Представители делегаций, а также их члены.
• Должностные лица консульств, члены дипперсонала, представители государственных структур, которые занимаются осуществлением транзитного передвижения по Российской Федерации.

Порядок предоставления льгот

Важно знать, что предоставление таможенно-тарифных льгот сегодня уместно исключительно в случае строгого соблюдения нормативов передвижения товарной продукции или личных вещей непосредственно внутрь страны. Необходимо дополнить, что в 2017 году льготы при оформлении и последующем контроле покрывают стоимость товарной продукции, которая принадлежит организациям и представительствам международного значения, должностным лицам или персоналу данных обществ, некоторым иностранным компаниям и их родственникам, а также затрат на ее транспортировку. Реализация мероприятия происходит следующим образом:

• Почта в официальном плане не вскрывается и, соответственно, не проходит процедуру досмотра.
• Представленное правило актуально и в отношении так называемой консульской вализы, содержащей документы.
• Исключение личного досмотра в случае пересечения границы целесообразно применять к указанным выше гражданам, а также представителям определенных структур.

Дополнительные сведения

Важно дополнить, что вализа и почта могут быть распакованы в случае возникновения некоторых подозрений по поводу нахождения внутри исключительно документации и товарной продукции. Тем не менее для этого, так или иначе, необходимы веские основания. Действующим российским законодательством предусматривается вскрытие почты посредством усилий уполномоченных страны (декларанта), а не сотрудников таможни. Следует знать, что при оформлении вещей, которые провозятся через таможенную границу, льготы по таможенным пошлинам, носящие социальный характер, действуют лишь для ввозимых непосредственно из-за рубежа вещей.

Какие еще категории льгот существуют?

Сегодня предоставление таможенных льгот регулируется посредством ФЗ РФ «О таможенном тарифе». Так, тарифные преимущества применяются в качестве специального разрешения, связанного с отсутствием необходимости по уплате налога, уменьшенного размера актуального платежа или же установления квоты, относящейся к следующим позициям:

• Товарная продукция, производимая в развивающихся государствах, которые применяют системы преференций Российской Федерации.
• Товарная продукция, производимая в странах, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз.

Ввозная и вывозная пошлины: какие льготы существуют?

Понятие таможенной пошлины на провоз или вывоз товарного продукта предусматривается при таможенном оформлении. Экспортная (вывозная) сумма актуального налога взимается в случае пересечения границы, однако применяется достаточно редко. Необходимо отметить, что в настоящее время широко используются импортные (ввозные) пошлины. Таможенные льготы при уплате предусматриваются при ввозе в страну той или иной продукции из развивающихся государств в виде полного освобождения. Помимо этого, не уплачивается пошлина за предметы, отвечающие определенным требованиям в плане страны-изготовителя либо целевого назначения. Помимо этого, освобождаются физические лица в случае ввоза автомобиля, который принимает участие в перевозках международного значения; снаряжения; предметов технического снабжения; ГСМ для удовлетворительного функционирования представленного транспорта.

Вывоз за границу

Важно отметить: если указанное в предыдущей главе оборудование, а также материалы вывозятся за границу для того, чтобы осуществлять функции по обслуживанию российских транспортных средств непосредственно на территории иностранного государства, таможенная пошлина не взимается. Предоставление льгот по уплате таможенных платежей актуально для следующих категорий материального характера:

• Продукт морской деятельности, который добыли граждане Российской Федерации.
• Личные вещи граждан иностранных государств.
• Национальная и иностранная валюта.
• Транзитный продукт.
• Гуманитарная помощь.
• Изделия пожарно-технического назначения.
• Материалы и оборудование для целей, связанных с проведение программ социально-экономического значения.
• Товарная продукция, ввозимая в соответствии с правилами договора лизинга.

Таможенные сборы, акцизы, НДС

В данной главе целесообразным будет рассмотреть , связанные с уплатой других таможенных платежей, среди которых - акцизы, таможенные сборы, а также налог на добавленную стоимость. Важно отметить, что в отношении уплаты последнего в настоящее время существует возможность по освобождению исключительно в случае соблюдения сроков провоза товарной продукции или личных вещей. В соответствии со статьей 150 ТК РФ, действие льгот распространяется на определенные позиции, рассмотренные в следующей главе.

Льготы в соответствии с определенными позициями

Среди позиций, в соответствии с которыми действуют , важно выделить следующие пункты:

• Запчасти и комплектующие, техническое оборудование, которое выступает взносом в капитал юридического лица.
• Медицинская техника - тогда, когда ее комплектность находится в соответствии с удостоверением Росздравнадзора.

Налог на добавленную стоимость в размере десяти процентов устанавливается для:

• Лекарственных препаратов.
• Книжного продукта научного и образовательного характера.
• Товарной продукции детского и производственного назначения.
• Предметов лечебной природы.

Акциз

Под акцизом следует понимать налог общегосударственного значения, которым облагаются, как правило, потребительские предметы, ввозимые из-за границы. Так, налог разрешается не уплачивать на следующие позиции:

• Гуманитарные грузы.
• Комплектные объекты (но не приспособления и запчасти).
• Вещи, предоставляемые стране при отказе от них со стороны декларанта.
• Предметы, сумма стоимости которые не превышает 100 евро в соответствии с переводом в национальную валюту.
• Личные вещи, принадлежащие иностранным представителям-дипломатам.

Таможенный сбор

Под таможенным собором сегодня принято рассматривать платеж за осуществление таможенных манипуляций. Таким образом, целесообразно взимание налога за вещи персональной собственности, транспорт, а также наследие. Важно отметить, что для получения освобождения декларанту необходимо обозначить в декларации статус имущества, которое ввозится, в качестве взноса личного характера в общий имущественный комплекс юридического лица, а также предоставить официальное подтверждение, каковым служит учредительный документ. Следует дополнить, что в последнем оговаривается порядок внесения доли в имущество объединения, равняющейся именно этой товарной продукции.

Льготы при добровольном переселении

В заключительной главе целесообразным будет обозначить таможенные льготы, имеющие место в случае добровольного переселения в Российскую Федерацию соотечественников, которые проживают за рубежом. Важно знать, что при переселении на постоянное место жительства предполагаются следующие преференциями в соответствии с действующим российским законодательством:

• Исключение налога в случае провоза вещей персонального типа пользования в страны таможенного союза переселенцам и беженцам.
• Так или иначе вещи должны быть приобретены до даты приезда в Российскую Федерацию или до присвоения статуса особого значения.
• В случае возвращения с пребывания за рубежом на временный срок посредством пятого пункта третьего Приложения граждане Российской Федерации имеют возможность не уплачивать таможенные пошлины тогда, когда провозимые вещи являются предметами личного пользования, а стоимость их не превышает пять тысяч евро в рублях.

Необходимо отметить, что гражданам, которые получили наследство за рубежом, дается освобождение тогда, когда наследственные имущественные комплексы удостоверяются свидетельством. При обратном ввозе ранее вывезенной товарной продукции последняя не облагается таможенной пошлиной, если пребывает в изначальном состоянии. В случае обращения гражданина, который сам не планирует посещать иностранное государство, к услугам перевозчика государственная пошлина не уплачивается на ту товарную продукцию, вес которой не превышает тридцати одного килограмма, а сумма в рублях - тысячи евро.

В заключение целесообразно будет сформулировать следующие выводы:

• Предоставление льгот осуществляется на основании действующего Таможенного кодекса.
• Распространение льгот происходит исключительно на товарную продукцию, ввозимую из других стран.
• Льготы по налогу на добавленную стоимость на товарную продукцию охарактеризованы в Налоговом кодексе.
• Скидки по таможенным выплатам определяются в соответствии с товарным продуктом стран, имеющих договоренности с Российской Федерацией.
• За определенные категории товарной продукции пошлины не уплачиваются.

Государства стараются защитить свое экономическое пространство. Поэтому вводят таможенные сборы, увеличивающие стоимость перевозимых товаров. Однако некоторым физическим и юридическим лицам предоставляются льготы по уплате таможенных платежей.

Какие льготы бывают на таможне

У таможенного органа несколько задач. Работники обязаны не только предупреждать ввоз запрещенных товаров. Их полномочия намного шире.Таможенное законодательство уникально тем, что в нем имеется множество международных правовых актов. Одними из основных в этой сфере являются Договор Евразийского экономического союза (далее по тексту — ЕАЭС) и Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ “О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” (далее по тексту — ФЗ №289-ФЗ).

В ст. 254 ФЗ №289-ФЗ указаны задачи и функции таможенников, ведущими из которых являются:

1. Контроль соблюдения действующего в России законодательства в части перемещения через границу:
   • товаров;
   • личного имущества;
   • багажа.
2. Сбор пошлины за ввоз определенных вещей в любом объеме.

Некоторые группы населения, юридические лица наделяются особыми правами при пересечении государственной границы. На уровне закона они освобождаются полностью или частично от внесения обязательного платежа.

Определение: таможенная преференция заключается в официальном (на законодательном уровне) послаблении определенным категориям лиц, в том числе юридических.

Перечень таковых в 2019 году зависит:

• от соглашений между странами;
• норм действующего российского законодательства;
• объемов и видов перевозимых товаров.

Для сведения: дипломатическая почта не подлежит таможенному контролю. Все письма и посылки считаются суверенной собственностью государства (ст.27 Венской конвенции о дипломатических сношениях, принятой 18.04.1961 г.).

Виды послаблений при пересечении границы

Законодательство предусматривает различные преференции для граждан и предприятий. Они варьируются в зависимости от пункта назначения товаров (вещей). Так, особую зону с большим количеством послаблений представляет собой Сообщество независимых государств (СНГ), создающее много лет собственную экономическую зону.

Выделяют такие виды льгот на таможне:

1. тарифные, связанные с обязательными платежами:
   • освобождение;
   • уменьшение;
   • возврат;
2. послабление в порядке оформления грузов;
3. изменение нормативов осуществления контроля.

Подсказка: каждая льгота описана в соответствующих подзаконных актах. В частности, инструкция содержит информацию о том:

• какой из категорий, пересекающих границу, лиц она предоставляется;
• в каком объеме.

Кому предоставляются преференции при пересечении российской государственной границы

Общий перечень лиц, подпадающих под послабления, приведен в параграфах Таможенного кодекса РФ. На его основании созданы действующие подзаконные акты, детализирующие условия и порядок их применения.

Так, более мягкие правила предусматриваются для:

• иностранных подданных;
• официальных представителей других держав и делегаций;
• курьерской службы, работающей с посольствами и консульствами;
• международных обществ, межправительственных организаций, а также представителей органов, созданных таковыми;
• дипломатов.

Внимание: вскрыть диппослание любого номинала может только представитель страны-отправителя.

Послабления действуют в отношении таких вещей указанных лиц:

• личных;
• багажа любого объема;
• транспортных средств.

Тарифные преференции

Данные преимущества предоставляются производителям из определенных государств. Они выражаются в снижении или отмене обязательного платежа при пересечении кордона.

Использовать тарифную льготу могут предприятия, официально осуществляющие деятельность:

1. В державах Таможенного союза (ТС), в рамках подписанного межгосударственного соглашения.
2. Производители из развивающихся стран согласно двусторонним договоренностям.

Подсказка: полный перечень предоставляемых преференций приведен в законе РФ «О таможенном тарифе». Скачать для просмотра и печати:

Послабления по внесению ввозной пошлины

Взносы при пересечении кордона делятся на две большие группы. Они призваны создать благоприятные условия для экономики страны, вводящей ограничения. Пошлины делятся на:

• Экспортные (вывозные). Они используются значительно чаще. Плату за экспорт обязаны вносить предприятия, транспортирующие произведенную продукцию за рубежи государства. При чем установление преференций относится уже к компетенции государства, откуда этот вывоз осуществляется. Так в России льготы устанавливаются федеральными законами и Правительством.
• Импортныепошлины взимаются за ввоз предметов и товаров в страну. При этом сниженные пошлины устанавливаются или совместными договорами между странами-участницами Союза или специальной Комиссией этого Союза. Эта мера применяется довольно редко. Целевое назначение - защита собственного производителя от недобросовестной конкуренции.

Правилами Всемирной торговой организации (ВТО) подобные средства воздействия на производителей разных стран запрещены или сильно ограничены.

Для сведения: во многом благодаря высоким импортным пошлинам на редкоземельные металлы власти Китая смогли привлечь в страну западных инвесторов. Были приняты законы, благодаря которым электронику стало дешевле производить в Поднебесной и импортировать в готовом виде.

По российским правилам от внесения платы за импорт, например, освобождаются:

• продукция морского промысла, если ее добыли россияне;
• личный багаж иностранцев;
• все виды валют;
• гуманитарные грузы;
• транзитные товары и лизинговые грузы;
• изделия, используемые для проведения пожарно-технических работ;
• багаж в любом объеме, принадлежащий исполнителям социально-экономических программ;
• имущество для вклада в уставный капитал коммерческих фирм.

Налоговые преференции при пересечении границы

Продукция, отправляемая в иные государства, является объектом налогообложения. Однако на определенные товары, приносящие в страну валюту, ставки по налогам снижаются в законном порядке. Речь идет о таких сборах:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акциз.

Подсказка: преференции по НДС предоставляются производителю при соблюдении установленных законом сроков.

НДС нужно платить при ввозе любого имущества в страну, за некоторыми исключениями. Например, на ввоз отдельных видов товаров (например, медицинские товары или сырье для их создания, культурные ценности, алмазы, печатные издания и др.). Полный перечень приведен в ст.150 Налогового кодекса Российской Федерации.

Важно: льгота при перевозке может быть получена при соблюдении всех требований к оформлению, а также установленных сроков.

С уплатой НДС на вывоз товаров из страны все обстоит иначе. Уплата налога зависит от таможенной процедуры, есть специальные процедуры экспорта и реэкспорта, где налог не платится.

Скачать для просмотра и печати:

Акцизный сбор

Данный налог предназначен для ограничения товарооборота между странами, а также потребления определенных групп товаров (алкоголя и табака, к примеру). Государство взимает акцизный сбор в том числе и с ввозимой продукции.

Освобождаются от него в любой ситуации:

• грузы гуманитарного характера;
• объекты полной комплектации;
• личный багаж дипломатов;
• любые предметы, стоимость которых не превышает 100 евро;
• вещи, от которых отказался на границе декларант.

Для сведения: существует еще и таможенный сбор. Это плата за проведение обязательного оформления того или иного вида имущества (работу таможенной службы).

Послабления для соотечественников, переезжающих в Россию

Переселенцы в рамках государственной программы также получают ряд льгот. Они распространяются на все страны ТС. Так, соотечественники, решившие навсегда вернуться на Родину, могут не выплачивать пошлины:

1. За личные вещи (касается также беженцев):
   • приобретенные до получения статуса;
   • а также до даты пересечения границы;
2. Если они вернулись за рубеж и опять пересекают границу, то от пошлины освобождаются все личные предметы, совокупная стоимость которых не превышает 5 тыс. евро.

Важно: за наследство, полученное в ином государстве, можно также не вносить пошлину, если имеется официальное свидетельство (Информационное письмо ФТС РФ от 24.01.2019 г.).

Нанятое лицо (перевозчик) может привезти из-за рубежа вещей на 1000 евро, общим весом в 31 кг. Остальной багаж подлежит взносообложению.

Особенности передвижения товаров в рамках ТС

Россия, Беларусь и Казахстан образуют особую межгосударственную зону. Называется она Таможенным союзом. Правительства стран разработали комплекс правил и мероприятий для улучшения циркуляции на всем пространстве:

• продукции;
• ресурсов;
• рабочей силы.

Целью ТС является опережающее развитие внутреннего рынка, а также внедрение новых методов и технологий для улучшения экономического климата. Разработкой правил занимается специальная комиссия ТС - надгосударственный орган, замещающий собой правительство.

Комиссия разработала классификатор послаблений, включающий:

• многообразные льготы;
• разноуровневые преференции;
• облегчение процедур оформления.

Подсказка: введением правил ТС в РФ занимается Правительство. Оно принимает специальные постановления, регулирующие деятельность таможенников в том или ином случае.

Вам нужна по этому вопросу? и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Выгоды ТС

Правила предоставления преференций внутри пространства ТС определяются тремя сторонами. Они зависят от развития страны в той или иной отрасли. Чтобы поднять уровень товаропроизводителей наиболее слабый контрагент пользуется скидкой до 75% по тарифам. Кроме того, освобождаются от внесения обязательной платы предприятия, не выдерживающие конкуренции с партнерами в той же отрасли из союзных государств.

Существует целый ряд процедур, облегчающий пересечение кордонов внутри ТС:

1. Временный допуск импортируемых материалов. Он предполагает использование грузов в течение определенного периода (решение Комиссии ТС № 331).
2. Ряд товаров транспортируется через границы на особых условиях (решение Комиссии ТС № 329).
3. Выделяются особые экономические зоны для совместного развития, где преференции увеличиваются.
4. В некоторых случаях применяются условия нетарифного регулирования.

Для сведения: ряд физических лиц освобождается от уплаты взносов внутри ТС. Скачать для просмотра и печати:

Как происходит оформление

На границе необходимо предоставить документы, подтверждающие право на конкретное послабление. Перечень зависит от вида объекта, статуса перевозящего, страны ввоза и иного. Например, такие:

• наследство необходимо подтвердить сертификатом;
• личное имущество должно сопровождаться документами, доказывающими дату приобретения и стоимость (чеками);
• если оборудование является долей уставного капитала нужны учредительные документы и решение/протокол участников об увеличении уставного капитала;
• для неуплаты акциза достаточно декларации;
• беженцы предоставляют соответствующий документ;
• производители - сертификат и так далее.

Внимание: гражданам Украины с 2015 года преференции при пересечении межгосударственной границы не предоставляются.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада в уставные капиталы организаций (общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество), является льготой, которая представляет значительный интерес для российских производственных компаний. Но чтобы воспользоваться ею на практике, претендент на данное освобождение должен быть осведомлен относительно основных принципов и правил его получения. Кроме того, в последующем использовании ввезенного оборудования есть некоторые моменты, о которых нужно иметь четкое представление и учитывать их заранее.

Льгота по уплате ввозной таможенной пошлины

Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины предоставляется только в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного инвестора в уставные капиталы коммерческих организаций с иностранными инвестициями. Этот порядок установлен Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе» (статьи 34, 37) и регламентирован постановлением Правительства РФ от 23.07.1996 г. № 883 «О льготах по уплате таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями».

Указанным постановлением Правительства определены условия предоставления указанной льготы. Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины возможно при одновременном соблюдении следующих требований:

• ввозимые товары не являются подакцизными;
• ввозимые товары относятся к основным производственным фондам;
• товары ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала коммерческой организации.

Кроме того, применение данной льготы возможно только в случае, если:

• поставка осуществляется иностранным инвестором, являющимся собственником товаров,
• либо поставка происходит по договору (контракту) иностранного инвестора, который вносит его в уставный капитал российской организации - получателя товаров. В этом случае иностранный инвестор выступает в качестве покупателя иностранного оборудования.

Льгота по уплате НДС

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 7 статьи 150 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предоставляется в отношении технологического оборудования, а так же комплектующих и запасных частей к нему при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы коммерческих организаций. Важно отметить, что эта льгота предоставляется в случае внесения технологического оборудования в уставной капитал как иностранным, так и российским юридическим лицом.

В действующем российском законодательстве о налогах и сборах понятие «технологическое оборудование» отсутствует. Поэтому претендентам на данную льготу следует исходить из того, что таможенные органы принимают решения о предоставлении освобождения от уплаты НДС в отношении ввозимого оборудования, руководствуясь тем Перечнем оборудования, которое отнесено к технологическому 1 обновленным Приказом ФТС России от 29.12.2006 № 1384.

Отсутствие четкого понятия в законодательстве создает определенные сложности. Известны попытки сформулировать определение «технологическое оборудование». Например, в судебном Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 31.08.2004 N А56-10865/04 технологическое оборудование представляется как совокупность механизмов, машин, устройств, приборов, используемых для обработки или переработки материалов определенной отрасли производства.

Что же касается оборудования, не включенного в данный перечень, но которое может быть отнесено к технологическому, освобождение от НДС предоставляется таможенными органами на основании соответствующих подтверждений ФТС России об отнесении ввозимого оборудования к технологическому.

Таким образом, к этому разряду может быть отнесено большинство видов оборудования, которое предназначено для производственных целей и классифицировано в ТН ВЭД в следующих группах:

• группа 84 «Реакторы ядерные, котлы, оборудование и механические устройства, их части»;
• группа 85 «Электрические машины и оборудование, их части; звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура, аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука, их части и принадлежности»;
• группа 86 «Железнодорожные локомотивы или моторные вагоны трамвая, подвижной состав и их части; путевое оборудование и устройства для железных дорог или трамвайных путей и их части»;
• группа 90 «Инструменты и аппараты оптические, фотографические, кинематографические, измерительные, контрольные, прецизионные, медицинские или хирургические, их части и принадлежности».

Подтверждения ФТС России по конкретным запросам получателей товаров могут быть даны на основании представленной ими информации о виде оборудования, его роли в технологии производства товаров или средств производства, а так же других сведений об оборудовании. Кроме того, указанные подтверждения ФТС России, срок действия которых не ограничен, могут быть даны на основании заключений Минпромэнерго России (Федерального агентства по промышленности) о возможности использования ввозимого оборудования как технологического.

Известны также примеры, когда признание оборудования технологическим осуществлялось в ходе рассмотрения конфликта организации и таможенного органа (например, Постановления ФАС Московского округа от 19.01.2006 N КА-А40/13022-05 по делу N А40-12709/05-119-134, ФАС Уральского округа от 14.12.2004 N Ф09-5283/04-АК и др.)

Порядок получения льгот по уплате таможенных платежей

Декларант, претендующий на получение освобождения от уплаты таможенных платежей, при таможенном оформлении товаров, согласно ст. 131 ТК РФ, должен заявить в таможенной декларации статус ввозимых товаров как вклада в уставный (складочный) капитал коммерческой организации. Кроме того, необходимо представить в таможенный орган документы, подтверждающие заявленные в таможенной декларации сведения и условия.

Важно подчеркнуть, что одним из условий предоставления указанных льгот и подтверждением статуса товаров является соответствие фактических обстоятельств ввоза этих товаров сведениям, содержащимся в учредительных и иных документах, оформляемых в связи с созданием организации и увеличением ее уставного (складочного) капитала. По существу, именно такие документы, отвечающие требованиям законодательства о хозяйственных обществах 2 , позволяют идентифицировать ввозимые товары как вклад в уставный (складочный) капитал коммерческой организации.

Поэтому документы, представляемые таможенным органам, должны отвечать еще двум важным требованиям. Во-первых, в них должны быть определены порядок, размеры, состав и сроки внесения учредителями (участниками, акционерами) вкладов (оплаты долей, акций, паевых взносов). Во-вторых, должно быть установлено, что вклад осуществляется в имущественной форме.

Весьма непростым является и вопрос о времени ввоза оборудования относительно даты принятия решения об увеличении уставного капитала и даты регистрации увеличения уставного капитала. Существует определенная арбитражная практика по вопросу о том, как должны соотноситься эти даты. В этих случаях суды весьма внимательно изучают формулировки документов (решений, протоколов), определяющих условия увеличения уставного капитала 3 .

Что же касается позиции по данному вопросу таможенных органов, то она выражена в Письме ФТС России от 04.10.2006 N 01-06/34547. В этом письме разъяснены условия для получения льгот по уплате таможенных платежей при ввозе на территорию РФ товаров в качестве вклада в уставный капитал обществ с ограниченной ответственностью. Они сводятся к следующему: и при первоначальном формировании капитала, и при его последующем увеличении в таможню на дату таможенного оформления должны быть представлены зарегистрированные учредительные документы ООО (изменения и дополнения к ним) о предстоящем (будущем) наполнении уставного капитала общества за счет внесения «неденежных» вкладов в течение установленного учредительными документами срока.

В случае, когда в представляемых документах указывается, что уставный капитал увеличен, то это квалифицируется таможенными органами как завершенное формирование (изменение) уставного капитала, а ввозимое участником (акционером, учредителем) имущество - как обычный импорт, в отношении которого освобождение от таможенных платежей неприменимо.

С каким таможенным органом контактировать претенденту на освобождение

Освобождение от таможенных платежей предоставляет таможенный орган, производящий таможенное оформление товаров, ввозимых в качестве вклада в уставный капитал. Пункт 1 статьи 125 Таможенного кодекса РФ (далее - ТК РФ) предусматривает возможность подачи таможенной декларации любому таможенному органу, правомочному принимать таможенные декларации. Несмотря на то, что ФТС России вправе устанавливать определенные таможенные органы для декларирования отдельных видов товаров, в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада в уставные капиталы, ограничений по местам их таможенного оформления не введено.

В то же время, товары, оформленные на таможне в качестве вклада в уставной капитал с предоставлением льгот по уплате пошлин и налогов, согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 151 ТК РФ, подлежат условному выпуску и могут использоваться только в целях, соответствующих условиям предоставления льгот. Контроль над соблюдением этих условий, в том числе и за целевым характером использования товаров, осуществляет таможенный орган, в зоне деятельности которого находится получатель товаров. В целях повышения эффективности таможенного контроля Федеральная таможенная служба (ФТС России) обязывает производить такой контроль вне зависимости от того, в каком таможенном органе произведено таможенное оформление товаров.

В связи с этим, на практике для участников ВЭД более рациональным является взаимодействие с одним таможенным органом, в зоне деятельности которого находится получатель товаров, чем с несколькими таможенными органами, в которых законодательством разрешено проведение таможенного оформления товаров.

Распоряжение ввезенным оборудованием и льгота по таможенным платежам

Предположим, что все сложности с получением льгот при ввозе товаров в качестве вклада в уставный капитал успешно преодолены. Однако при изменении условий хозяйствования или планов стратегического развития у организации вновь могут возникнуть сложности и вопросы с дальнейшим использованием имущества. Как правило, потенциальные проблемы обусловлены как раз тем фактором, что ввезенное и оформленное как вклад в уставный капитал имущество согласно ст. 151 ТК РФ считается условно выпущенным и потому имеет статус иностранного товара.

Согласно ст. 319 ТК РФ, если в отношении товаров предоставлено условное освобождение от уплаты пошлин и налогов, они не уплачиваются в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение. Соответственно, несоблюдение условий выпуска этих товаров, то есть, нарушение ограничений по пользованию и распоряжению ими обусловливает обязанность организации уплатить не только таможенные платежи (ст. 320 ТК РФ), но так же и пени в связи с фактически выявившейся просрочкой их уплаты в бюджет (ст. 349 ТК РФ). Сроки уплаты таможенных пошлин (налогов) для целей исчисления пеней в соответствии с п. 4 ст. 329 ТК РФ отсчитываются от первого дня, когда были нарушены ограничения на пользование и распоряжение товарами. Если такой день установить невозможно, то сроком уплаты таможенных пошлин (налогов) будет считаться день принятия таможенным органом таможенной декларации на эти товары.

Финансовые потери организации пенями не исчерпаются. Статьей 16.20 Кодекса РФ об административных правонарушениях за нарушение условий выпуска товаров предусмотрены весьма серьезные санкции. Пользование либо распоряжение без разрешения таможенного органа условно выпущенными товарами, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам, в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены такие льготы, влечет наложение административного штрафа в размере от 1/3 до двукратного размера стоимости товаров с их конфискацией или без таковой.

Упомянутые ограничения в использовании товаров, ввезенных в качестве вклада в уставный капитал, состоят в том, что это имущество не может быть реализовано на территории Российской Федерации без уплаты таможенных платежей, освобождение от которых было предоставлено при их ввозе. В случае реализации таких товаров возникает бесспорная обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов. Другими словами, условие выпуска данных товаров считается не нарушенным лишь до тех пор, пока они стоят на балансе организации, в уставный капитал которой были внесены в качестве основных средств. Последнее связано с квалификацией ввезенного имущества как технологического оборудования, что является одним из условий предоставления освобождения.

При этом не имеет значения, при каких обстоятельствах организация рассталась с оборудованием, при ввозе которого были предоставлены льготы. Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2005 N А44-4842/04-С3 было отмечено, что даже в случае утраты имущества в результате неправомерных действий третьих лиц следует констатировать изменение целевого назначения, влекущее обязанность «бывшего собственника» доплатить НДС. Если реализация такого имущества происходит при банкротстве организации, то даже такие чрезвычайные обстоятельства также не считаются судами (и тем более - таможенными органами) достаточным основанием для неуплаты «таможенного» НДС, льгота по которому была предоставлена при его ввозе в качестве вклада в уставный капитал. Примером такого негативного для организации подхода может служить Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.06.2005 N А11-14346/2004-К2-22/12106/21.

С другой стороны заметим, что если оборудование находится на балансе организации-получателя вклада в уставной капитал, но временно не участвует в производственном процессе, то согласно действующему таможенному законодательству это не свидетельствует о нецелевом его использовании. Отсутствует также запрет на установление обременений данного имущества, например, путем его передачи в залог. Однако это не помешает судам в аналогичных случаях принимать решения не в пользу организаций (например, в Постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 06.03.2003 N А29-5235/02А и 14.02.2005 N А29-5245/2004а). Таким образом, для организации риск предъявления к ней требований об уплате таможенных платежей в этом случае все-таки существует.

Строго говоря, нет оснований для предъявления претензий таможенными органами и к организации-собственнику ввезенного оборудования как в связи с нарушением условий ввоза, так и в случае, когда оборудование сдается в аренду или предоставляется в безвозмездное пользование другой организации. Ведь в таких обстоятельствах формально не нарушаются ограничения по пользованию и распоряжению ввезенным технологическим оборудованием: смены собственника не происходит, и оборудование продолжает использоваться в технологическом процессе, для которого оно было изначально предназначено.

В то же время, есть риск того, что таможенные органы все же могут предъявить претензии, усмотрев изменение статуса оборудования в связи с прекращением его использования организацией - получателем в собственном производстве. Они склонны считать нарушением любое использование товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми была предоставлена льгота (см. распоряжение ГТК РФ от 06.11.2001 N 1031-р "Об освобождении от обложения НДС" в ред. от 25.12.2006). Основываясь на нормах таможенного законодательства, организация имеет определенные шансы отстоять свою позицию в судебном споре. Но говорить о том, что суды по данному вопросу являются защитниками интересов налогоплательщика, пока нельзя.

Не менее серьезные проблемы ожидают организацию, если оборудование, полученное в качестве вклада в уставный капитал с освобождением от таможенных платежей, потребуется списать в связи с его моральным устареванием или физическим износом. Обычный порядок ликвидации такого имущества (демонтаж своими силами или с привлечением подрядчика, оприходование материалов и утилизация отходов) в данном случае также может повлечь за собой обязанность уплатить таможенные платежи. Единственный вариант избежать этого - изменить таможенный режим на «отказ в пользу государства». Заметим, что даже в случае заявления по такому оборудованию таможенного режима «уничтожение», организация будет обязана осуществить таможенное оформление продуктов переработки (ликвидации оборудования) с уплатой соответствующих таможенных платежей в режиме импорта.

А вот возврат оборудования учредителю (в том числе, с последующим получением взамен вклада в уставный капитал денежными средствами) либо его реализация зарубежному покупателю является достаточно безболезненным решением с точки зрения обязательств организации по уплате таможенных платежей. В этом случае таможенный режим необходимо изменить на режим «реэкспорта», что позволит не уплачивать НДС и таможенные пошлины, освобождение от которых было ранее получено. Заплатить придется только за таможенное оформление. Но зато мероприятия, которые необходимо предпринять организации в связи с изменением порядка осуществления участником вклада в уставный капитал, вряд ли можно назвать легкими и необременительными. В первом из рассматриваемых случаев - вывоза оборудования обратно за рубеж - нужно будет внести многочисленные изменения в учредительные документы.

Лишь получение разрешения таможенного органа на использование указанных товаров «в иных целях» с уплатой таможенных пошлин и налогов не влечет начисления пени и не рассматривается как совершение административного правонарушения.

1 Данный перечень приведен в приложении к Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации (утверждена приказом ГТК России от 07.02.2001 г. № 131)
2 Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
3 Например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 и 25 сентября 2006, Дело N 09АП-11743/06-АК, № 09АП-12616/06-АК, от 19 и 26 июня 2006 г. Дело N 09АП-6224/06-АК, Постановление ФАС Московского округа от 19.01.2006 N КА-А40/13022-05

1.1 Понятие таможенной льготы по уплате таможенных платежей и их виды

Таможенное законодательство предусматривает предоставление преимуществ, обусловленных: особенностями таможенного оформления товаров; особенностями осуществления таможенными органами контрольных функций (статья 386 ТК РФ).

Таможенные платежи, таможенное оформление и таможенный контроль товаров и транспортных средств это исчерпывающий перечень таможенно-правовых институтов, в которых встречаются конкретные виды таможенных льгот. Такими критериями могут выступать, например, страна происхождения товаров, таможенный режим или специальная таможенная процедура.

На практике таможенные льготы могут проявлять себя не только по отдельности (в конкретных таможенно-правовых институтах), но и одновременно, например, при освобождении от таможенного досмотра международных почтовых отправлений, стоимость которых не предполагает уплату ввозных таможенных платежей.

Под таможенной льготой понимается любое изъятие (исключение) из действующих в таможенно-правовой сфере правил.

В зависимости от того, в какой области таможенного дела делается исключение смягчающего характера, таможенные льготы можно разделить на:

Льготы по таможенному оформлению и таможенному контролю;

Льготы по уплате таможенных платежей (тарифные льготы).

Льготы по таможенному оформлению и таможенному контролю предоставляются в отношении товаров и транспортных средств, находящихся в собственности представительств иностранных государств и международных организаций, должностных лиц и вспомогательного персонала таких представительств и организаций, представительств ряда иностранных фирм, их сотрудников, а также членов их семей и заключаются в освобождении перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации этими лицами товаров и транспортных средств от определенных форм таможенного контроля и в упрощении процедуры их таможенного оформления. Законодательными актами Российской Федерации такого рода льготы могут предоставляться и отдельным российским лицам (Президенту РФ, депутатам Федерального Собрания РФ и др.). К этой категории льгот относятся и привилегии, выражающиеся в освобождении от административной и уголовной юрисдикции определенных лиц из числа вышеуказанных, в том числе при совершении ими нарушений таможенных правил и преступлений, производство дознания по которым отнесено к компетенции таможенных органов.

Льготы по уплате таможенных платежей предоставляются РФ на условиях взаимности или в одностороннем порядке в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, в виде возврата ранее уплаченной таможенной пошлины и иных налогов и сборов, освобождения от их уплаты, снижения ставок таможенных пошлин и установления квот на преференциальный ввоз и вывоз из России товаров. Она также могут предоставляться как российским, так и иностранным лицам в зависимости от целей перемещения ими товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Тарифные льготы можно подразделить по основаниям их применения на преференциальные (в зависимости от страны происхождения товара) и собственно тарифные (предоставляются в зависимости от категории товара либо от целей их ввоза/вывоза).

Преференции представляют собой таможенные тарифы ниже обычных, выражающие привилегию, получаемую от конкретной страны теми или иными ее партнерами. Правила определения страны происхождения товара установлены Законом РФ «О таможенном тарифе» на основании отдельных критериев: полное производство товара либо его достаточная переработка.

К товарам, произведенным в какой-либо стране, согласно ст. 27 Закона «О таможенном тарифе» относятся: полезные ископаемые; живые животные (родившиеся и выросшие в этой стране); растительная продукция; продукция морского промысла; товары, произведенные из этой продукции.

Льготы, предоставляемые в части снижения предельной ставки таможенной пошлины, равно как и в части освобождения от ее уплаты применяются только в отношении товаров, происходящих из определенных стран. Перечень стран - пользователей преференциями утвержден Постановлением Правительства РФ. Эти страны подразделяются на две группы: наименее развитые страны, товары из которых не облагаются таможенными пошлинами; развивающиеся страны, к товарам которых применяются ввозные таможенные пошлины в размере от базовой ставки. 75%

Преференциальные льготы предоставляются на основании сертификата происхождения товара. Сертификат предоставляется в установленной форме, без исправлений, в напечатанном виде, на русском, английском, французском или испанском языках. Сертификат выдается компетентными органами страны-экспортера.

Применительно к конкретному таможенному режиму лицу, перемещающему товары, могут быть предоставлены следующие виды тарифных льгот:

Полное освобождение от уплаты таможенных платежей;

Частичное освобождение от уплаты таможенных платежей;

Возврат ранее уплаченных таможенных платежей. Эти льготы весьма условно можно поделить на льготы по таможенным платежам, уплачиваемым непосредственно при помещении товаров под таможенный режим (именуются еще основными льготами по таможенным платежам), и льготы по таможенным платежам, не уплачиваемым непосредственно при помещении товаров под таможенный режим, но связанные с его использованием (именуются дополнительными льготами по таможенным платежам).

Случаи предоставления основных тарифных льгот по помещении товаров под определенный таможенный режим.

1. Полное освобождение от уплаты таможенных платежей.

Данная льгота является наиболее распространенной. От таможенных пошлин и иных налогов освобождаются товары, помещаемые под таможенные режимы реимпорта, реэкспорта, транзита, переработки под таможенным контролем, магазина беспошлинной торговли, уничтожения и отказа в пользу государства.

2. Частичное освобождение от уплаты таможенных платежей.

Данная льгота применяется к временно ввезенным/вывезенным товарам, на которые не распространяется полное освобождение от уплаты таможенных платежей, а также к товарам, срок временного ввоза/вывоза которых продлен.

3. Возврат ранее уплаченных таможенных платежей.

Данная льгота используется в целях стимулирования экспорта из России товаров. Так, в Федеральной программе развития экспорта в целях совершенствования российской налоговой системы и усиления ее стимулирующего воздействия на отечественных товаропроизводителей признано целесообразным восстановить систему возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного на внутреннем рынке при закупке товара, в случае последующего экспорта такого товара. февраля

Дополнительными являются тарифные льготы по таможенным платежам, уплачиваемым до помещения товаров под таможенный режим, а также льготы, предоставляемые при завершении действия таможенного режима. Участники внешнеэкономической деятельности могут получить льготы по таможенным платежам только при соблюдении существенных условий, ограничений и требований таможенного режима, под который они поместили товары и транспортные средства. При несоблюдении этих условий тарифные льготы не предоставляются.

1.2 Льгота по уплате ввозной таможенной пошлины

Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины предоставляется только в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного инвестора в уставные капиталы коммерческих организаций с иностранными инвестициями. Этот порядок установлен Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе» (статьи 34, 37) и регламентирован постановлением Правительства РФ № 883 «О льготах по уплате таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями».

Указанным постановлением Правительства определены условия предоставления указанной льготы. Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины возможно при одновременном соблюдении следующих требований: ввозимые товары не являются подакцизными; ввозимые товары относятся к основным производственным фондам; товары ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала коммерческой организации.