85.32 предоставление социальных услуг без обеспечения проживания. Предоставление социальных услуг с обеспечением проживания это

Я индивидуальный предприниматель.ОКВЭД 85.32 предоставление социальных услуг бес обеспечения проживания(детский сад, ясли. будут наемные работники (логопед,руководители кружков воспитатели медсестра,повар и т.д) .Мне нужно открыть услугу по присмотру за детьми, в которых будут проводиться групповые и индивидуальные занятия: музыкальные, хореографические,изо и прочие. Вопрос:1. Под каким кодом ОКВЭД осуществлять деятельность и как формулировать в бланках строгой отчетности вид услуги? 2. Нужна ли лицензия? 3.3 Как оформить работников по трудовому договору и гражданско-правовому договору, чтобы была индивидуальная педагогическая деятельность т. к индивидуальный предприниматель начинает нанимать педагогов для передачи им часть своих функций по обучению, педагогическая деятельность перестает быть индивидуальной и может признана незаконной предпринимательской деятельностью, осуществляемой без лицензии.(читала в интернете). Так ли это? Ни в налоговой ни в статистике разумного ответа никто не дал. ,

Ответ эксперта:

Здравствуйте. Из Вашего вопроса не ясно будет ли занятия носить разовый характер или будут проходить в виде обучения по какой либо программе. 1. Если занятия будут организованы как досуговая деятельность в рамках услуги по уходу за детьми то, в данном случае эта деятельность относится к коду ОКВЭД 85.32 и лицензированию не подлежит. 2. В случае если описанные Вами занятия будут проводиться по программам обучения, то такая деятельность относится к образовательной деятельности в сфере дополнительного образования. В соответствии с Законом РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-1 \"Об образовании\" образовательная деятельность может осуществляться только некоммерческими организациями (при условии получения лицензии) или индивидуальными предпринимателями (без лицензии при условии индивидуального характера деятельности). Порядок создания и деятельность некоммерческих организаций регулируется Законом от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не лицензируется. При государственной регистрации такой предпринимательской деятельности Вы можете выбрать код 80.10.3 - дополнительное образование для детей. Перечень услуг, относящихся к вышеуказанному виду предпринимательской деятельности, предусмотрен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденном Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.В соответствии с ОКУН услуги, связанные с дополнительным образованием, относятся к группировке 116000 \"Прочие услуги в системе образования\". Что касается найма персонала, то ИП осуществляющий предпринимательскую деятельность в области дополнительного образования вправе трудоустраивать вспомогательный персонал. Если же он передает наемному работнику часть трудовой функции предусматривающей проведение занятий по образовательной программе, то в данном случае нарушается условие индивидуальной педагогической деятельности. Если Вы все же планируете привлекать специалистов, то Вам необходимо зарегистрировать некоммерческую организацию и пройти процедуру лицензирования. Порядок выдачи лицензий в области образовательной деятельности устанавливает Положение о лицензировании образовательной деятельности, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 16 марта 2011 г. N 174. Лицензирующим органом является служба по контролю в области образования Красноярского края, адрес: 660075, Красноярский край, город Красноярск, ул. Маерчака, д. 40, офис 403, отдел лицензирования образовательной деятельности: телефон/факс 290-63-65, www.krasobrnadzor.ru. Для того, чтобы не нарушить условия Закона РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-1 \"Об образовании\" и при этом оказывать более широкий спектр услуг Вы можете привлекать для проведения занятий других ИП. Однако и здесь может быть усмотрено нарушение законодательства поскольку в группе присмотра за детьми имеет место образовательный процесс, ведь образование и воспитание детей дошкольного возраста осуществляется не только через регламентированную деятельность (проведение специально организованных занятий, сопровождающихся итоговой аттестацией и выдачей документа об образовании), но и проведение режимных моментов, игровой деятельности. Принять решение об отнесении той или иной деятельности к образовательной деятельности в сфере дошкольного образования или к досуговой, развивающей деятельности может только суд по иску заинтересованных лиц, в связи с чем, во избежание возникновения спорных ситуаций рекомендуем создавать для работы с детьми дошкольного возраста некоммерческую образовательную организацию. В целях обеспечения безопасности и здоровья маленьких детей следует также подбирать помещение, соответствующее гигиеническим требованиям при работе с детьми, требованиям противопожарной безопасности, освещения, чистоты и т.д. Обеспечить такое соответствие может только процедура лицензирования, которая не только обезопасит вверенных вам детей, но и переложит ответственность за их жизнь и здоровья с одного человека на организацию – образовательное учреждение.

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) зарегистрирован и осуществляет свою деятельность в г. Краснодаре.
ИП планирует открыть детский мини-садик без оказания услуг образовательного характера (лицензия не требуется), то есть оказывать услуги социального характера по уходу, совместному пребыванию и времяпрепровождению с ребенком, код ОКВЭД 85.32 - предоставление социальных услуг без обеспечения проживания. ИП будет оказывать услуги в жилом доме.
Можно ли в отношении указанного вида деятельности уплачивать ЕНВД или применять патентную систему налогообложения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если в процессе оказания услуг дети находятся под присмотром ИП и за указанную услугу взимается плата, то в этом случае имеются предпосылки для уплаты в отношении такой предпринимательской деятельности ЕНВД или перевода ее на ПСН.

Обоснование позиции:

1. ЕНВД

С 1 января 2013 года применение системы налогообложения в виде ЕНВД осуществляется на добровольной основе ( НК РФ). В свою очередь, с 1 января 2018 года указанный специальный режим отменяется ( Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
Согласно НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
На территории г. Краснодара система налогообложения в виде ЕНВД введена п. 6 решением городской Думы Краснодара от 02.09.2005 N 72 (далее - Решение).
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно уплачивать ЕНВД, перечислены в п. 1 Решения.
Так, в силу пп. 1 п. 1 Решения ЕНВД уплачивается в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг.
На основании положений НК РФ бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (далее - ОКУН), за исключением услуг по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов. Причем подразумеваются только услуги, классифицированные по разделу 010000 "Бытовые услуги".
Таким образом, если оказываемые ИП услуги прямо поименованы в ОКУН, то в их отношении возможна уплата ЕНВД.
В ОКУН социальные услуги без обеспечения проживания не поименованы. Вместе с тем, как Вы справедливо отметили, в разделе 010000 "Бытовые услуги" ОКУН содержится такой вид услуг, как "Услуги по присмотру за детьми и больными" (код 019738).
Следовательно, если в процессе оказания услуг дети находятся в доме под присмотром ИП и за указанную услугу взимается плата, то в этом случае имеются предпосылки для того, чтобы рассматривать такую предпринимательскую деятельность как оказание услуг по присмотру за детьми, которая может быть переведена на уплату ЕНВД.
Обращаем Ваше внимание, что, например, в приложении N 1 к Чеченской Республики от 13.11.2015 N 46-РЗ социальные услуги без обеспечения проживания в разряд бытовых не отнесены.
Кроме того, нами обнаружены разъяснения, датированные 2005 годом, в которых представителем налоговых органов сделан вывод о невозможности применения системы ЕНВД в отношении деятельности частного детского сада, поскольку (вывод сделан со ссылкой на ранее действовавший РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании") "деятельность по оказанию услуг детских садов и иных образовательных учреждений дошкольного типа регулируется прежде всего нормами законодательства Российской Федерации об образовании, ее отнесение для целей применения НК РФ к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг является неправомерным" (смотрите материал: : Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность по организации частного детского сада. Относится ли осуществляемая им деятельность к бытовым услугам и, в частности, к услугам по присмотру за детьми и больными (код услуги по ОКУН - 019738)? Вправе предприниматель применять в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности? ("Налоговый вестник", N 6, июнь 2005 г.)).
Однако мы полагаем, что представленное специалистом мнение может быть оспорено, о чем свидетельствует, в частности, Верховного Суда РФ от 27.01.2003 N ГКПИ02-1399, определение кассационной коллегии от 03.04.2003 N КАС03-137, согласно которым дошкольное образование и содержание детей являются различными и самостоятельными видами деятельности. Те же выводы в отношении применения льготы по НДС были сделаны в ФАС Волго-Вятского округа от 20.04.2009 по делу N А17-6323/2008, ФАС Уральского округа от 22.10.2007 N Ф09-8560/07-С2.
По нашему мнению, поскольку раздел 010000 "Бытовые услуги" ОКУН включает подраздел 019700 "Прочие услуги непроизводственного характера", в котором предусмотрены услуги по присмотру за детьми и больными (код 019738), то и применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении такой деятельности возможно (смотрите также Минфина России от 24.12.2010 N 03-11-11/331). Подтвердить это заключение может письмо УФНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам от 19.04.2005 N 19-10ЕН/05500 "О вопросах применения ЕНВД и бланков строгой отчетности", где сказано, что услуги, в частности оказание бытовых услуг населению непроизводственного характера (по присмотру за детьми и больными, услуги по уборке квартир, стирка и глажение белья на дому у заказчика, приобретение, доставка и вручение сувениров, подарков с поздравлениями Деда Мороза и Снегурочки на дому), включены в группу 01 ОКУН - бытовые услуги и, следовательно, подпадают под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
К сожалению, более поздними разъяснениями уполномоченных органов, а также судебными решениями в ситуациях, подобных Вашей, мы не располагаем. Учитывая изложенное, считаем перед принятием решения целесообразным для ИП воспользоваться правом, предоставленным , НК РФ, и обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту учета или в Минфин России.
При этом в финансовом ведомстве рекомендуют по вопросам отнесения видов экономической деятельности к кодам ОКУН, а также по вопросам отнесения видов оказываемых услуг к бытовым услугам обращаться в Росстандарт ( Минфина России от 05.04.2010 N 03-11-11/85, от 31.10.2014 N ).
2. В отношении применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) сообщаем следующее.
Согласно НК РФ ПСН устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.
На территории Краснодарского края ПСН введена в действие Краснодарского края от 16.11.2012 N 2601-КЗ (далее - Закон N 2601-КЗ).
Виды деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, перечислены в НК РФ.
В числе таких видов деятельности социальные услуги без обеспечения проживания не поименованы. В то же время возможно применение ПСН в отношении услуг по присмотру и уходу за детьми и больными ( НК РФ). Пунктом 5 части 1 ст. 2.5 Закона N 2601-КЗ1 предусмотрена возможность применения налоговой ставки в размере 0% для налогоплательщиков - ИП, применяющих ПСН и осуществляющих указанный вид деятельности в сфере бытовых услуг населению.
Повторимся: если ИП фактически оказывает деятельность пр присмотру за детьми и берет за это плату, то, по нашему мнению, такая деятельность может рассматриваться как оказание услуг по присмотру и уходу за детьми для целей применения НК РФ.
Разъяснений Минфина России и (или) налоговых органов, равно как и судебных решений, применительно к анализируемой ситуации нам обнаружить не удалось.
Поведем итог. Ключевым моментом для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД и ПСН является соответствие фактически оказываемых ИП услуг услугам по присмотру за детьми и больными (код ОКУН 019738). Напомним, что по вопросам отнесения видов экономической деятельности к кодам Общероссийского классификатора услуг населению следует обращаться в Росстандарт. В этой связи считаем также целесообразным обратиться за разъяснениями в официальные органы.
Мы не исключаем, что в зависимости от конкретных обстоятельств проверяющими может быть поставлено под сомнение соответствие заявленного вида деятельности услугам по присмотру за детьми и больными. Так, например, в СК по гражданским делам Приморского краевого суда от 15.10.2012 по делу N 33-9189 судьи, изучив материалы проверки ИП, пришли к выводу, что фактически ИП осуществлялась подлежащая лицензированию образовательная и воспитательная деятельность, а не заявленная им деятельность, связанная с оказанием за плату услуг по воспитанию, уходу, развитию и присмотру за детьми.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Вопрос: Хочу открыть ИП с ОКВЭД 85.32 — Услуги социальные без обеспечения проживания на упрощенке. Взять 4-5 детей впридачу к нашему ребенку, т.е. мини-детский сад. Стала выяснять, что для этого нужно. Роспотребнадзор заявил, что я могу взять только 1 ребенка, чтобы он не ел, и не спал (на 4 часа), а лучше я должна открыть детский сад и все по правилам — НОУ, а не ИП, лицензия, пожарка, СЭС и т.д., иначе буду наказана.

Меня интересует вопрос, может кто квалифицировано объяснит: на что я имею право именно с этим ОКВЭДом , хотя в нем вроде все понятно написано — дневной уход за детьми (детские ясли, сады), в том числе дневной уход за детьми с отклонениями в развитии. Но на практике получается, что я не имею права ухаживать за несколькими детьми ежедневно по 8-9 часов, кормить их, укладывать спать на тихий час. Тогда зачем этот ОКВЭД?

Отвечает Владимир Коржов, юрист:

Как следует из Вашего вопроса, Вы выбрали ОКВЭД 85.32 и желаете работать в качестве ИП по указанному в этом пункте виду экономической деятельности (больше всего подходит «дневной уход за детьми (детские ясли, сады), в том числе дневной уход за детьми с отклонениями в развитии»).

Предлагаю Вам внимательнее прочитать начало пункта 85.32 ОКВЭД 85.32: «Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания…включает: предоставление услуг… Они могут предоставляться (!!!) государственными службами или частными организациями, оказывающими помощь при стихийных бедствиях, а также национальными и местными организациями взаимопомощи, специалистами, предоставляющими консультационные услуги.»

То есть экономическую деятельность по ОКВЭД 85.32 могут осуществлять только обозначенные выше субъекты. В этот список, к сожалению, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица не входят.

Мне необходимо разъяснить Вам, что ОКВЭД – это только статистический инструмент, никаких прав никому он не дает, согласно его положениям органы государственной власти разрабатывают свои нормативы, которые и дают права, и налагают обязанности.
Практических выходов решения проблемы всего 2 (соблюдать или не соблюдать законодательство). Для соблюдения законодательства Вам предстоит весьма кропотливая и громадно объемная работа, так как дети по своему правовому статусу – один из самых важных субъектов охраны нашего государства, и просто так доверить их оно никогда не сможет (об этом отдельно). Если Вы может брать детей на простом доверии близких (очень знакомых Вам людей) – то для этого только требуются таковые. Хочу предостеречь – в случае какого-либо происшествия с подопечным ребеночком Вам придется крайне тяжело.

Социальные услуги, предоставляемые беженцам и нуждающимся в материальной помощи людям, всегда находились в особой категории ОКВЭД. Хотя стоит заметить, что периодические изменения, происходящие в кодах, иногда не сразу позволяют найти нужный ОКВЭД код. Так, ранее используемый в отражении социальных услуг ОКВЭД 85.32 в 2017 году перестал быть действительным.

Отношение 85.32 ОКВЭД по расшифровке имеет ко многим сферам деятельности. Чаще всего он использовался для ряда услуг социального характера и активно применялся многими государственными учреждениями, оказывающими консультационные услуги и предоставляющими материального вида помощь. Относились к этому коду и услуги, имеющие отношение к предоставлению помощи детям, а также руководство для правильного их воспитания.

Применялся этот код и учреждениями, занимающихся такими вопросами, как усыновление или удочерение, выявление прав человека, необходимых на получение определенного вида социальной помощи, субсидии, отведение жестокого обращения с детьми или иными физ. лицами. Часто использовался код 85.32 в предоставлении консультационных услуг по вопросам семьи и брака.

Несмотря на то, что этот код не имел отношение к предоставлению жилья беженцам и другим, нуждающимся в нем лицам, он мог использоваться для предоставления жилья беженцам и жертвам стихийных бедствий временного характера, до окончательного решения вопроса относительно постоянного жилья.

Код подходит для процедуры восстановления работоспособности физ. лиц, имеющих физические либо умственные недостатки, детских садов, в том числе учреждений, где оказывается уход за детьми, имеющими отклонения в развитии. Отражался ОКВЭД 85.32 и в случае осуществления учреждениями дневного ухода за взрослыми людьми, имеющим физического или умственного вида недостатки, также этими учреждениями часто предоставлялся и дневной приют людям, не имеющим жилья.

Все виды благотворительной деятельности, имеющие отношение к предоставлению социального вида услуг, также использовали ОКВЭД 85.32.Не относились к этому коду лишь программы с обязательным социальным обеспечением.

Есть ли замена ОКВЭД 85.32?

В 2017 году вместо этого кода применяется ОКВЭД 88. Несмотря на то, что произошло такое изменение ОКВЭД-кода, по составу имеющая к нему расшифровка не имеет отличий от той, что применялась в ОКВЭД 85.32. Просто теперь для указания определенного вида деятельности ранее имеющее отношение к коду 85.32 следует отражать ОКВЭД 88. В ином случае отражение деятельности не будет осуществлено. Так как код 85.32 перестал существовать.

ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности) применяется при государственной регистрации индивидуальных предпринимателей (ИП) и юридических лиц.

В 2015 году используется справочник ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1) с расшифровкой кодов. Он был принят Постановлением Госстандарта России от 06 ноября 2001 г. № 454-ст. С 1 января 2016 года вступает в силу ОКВЭД 2 (версия ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), утвержденный приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст.

Структура ОКВЭД

Справочник состоит из 17 разделов, обозначенных латинскими буквами (A-Q) и 16 подразделов (СА, СВ, DA-DN). Они разбиты на более мелкие классы, подклассы, группы, подгруппы и виды, представленные в виде двух-шести арабских цифр, разделенных точками.

Код группировок видов экономической деятельности имеет следующую структуру:

• XX - класс;
• ХХ.Х - подкласс;
• ХХ.ХХ - группа;
• ХХ.ХХ.Х - подгруппа;
• ХХ.ХХ.ХХ - вид.

Выбор кодов ОКВЭД

При регистрации новой организации возникает вопрос подбора видов экономической деятельности. Важно знать, что все они выбираются строго по кодам ОКВЭД.

Чтобы найти нужный код, сначала стоит определиться со сферой деятельности организации (например, текстильное производство), затем разыскать необходимый раздел или подраздел (к примеру, DB). Дальше углубляться в класс, подкласс, группу, подгруппу и вид, пока не будет определен конкретный вид экономической деятельности.

• Подбор кода не зависит от формы собственности организации: они идентичны для ИП, ООО, ЗАО.
• Выбранный код должен состоять не менее, чем из 4 цифр, т.е. являться наименованием группы (XX.XX), подгруппы (XX.XX.X) или вида (XX.XX.XX).
• В учредительных документах можно указывать неограниченное количество кодов (желательно не более 20 штук).
• При регистрации указывается один основной код (профильной деятельности организации) и дополнительные (неосновные занятия или деятельность в ближайшей перспективе).
• При выборе видов экономической деятельности следует помнить, что некоторые из них требуют лицензирования.
• В любой момент можно вносить изменения в список кодов (добавлять или исключать).

Инструкция

Для облегчения подбора вида экономической деятельности организован поиск по наименованию или по коду. Также реализована возможность добавления интересующих позиций в сохраненные для дальнейшего просмотра либо вывода на печать кодов с расшифровкой.