Byudjet ijrosini baholash uchun qanday ko'rsatkichlar muhim ahamiyatga ega. Excel-dagi formuladan foydalanib, rejaning bajarilishi foizini qanday hisoblash mumkin Byudjet tahlili uch bosqichni o'z ichiga oladi

Korxonada byudjet ijrosini tahlil qilish va nazorat qilish tizimini joriy etish byudjet ijrosini joriy tahlil qilish va nazorat qilish hamda yakuniy nazorat va tahlil qilish tartibining mazmuni va maqsadlarini farqlashni talab qiladi. Byudjet jarayonining asosi hisoblanadi joriy nazorat, chunki nazorat faoliyati natijalariga asoslangan boshqaruv ta'siri o'z vaqtida va muntazam ravishda amalga oshirilishi kerak. Yakuniy tahlil va nazorat strategik ko'rsatkichlarga tuzatishlar kiritish va byudjet jarayonining uslubiy asoslariga o'zgartirishlar kiritish uchun muhim ahamiyatga ega. Byudjet ijrosini tahlil qilish uchun, birinchi navbatda, har bir markaziy moliya okrugi uchun boshqaruv hisobotining qaysi shakllari majburiy ekanligini, shuningdek, ular rahbariyatga qaysi muddatda va qanchalik tez-tez taqdim etilishini hal qilishni o'z ichiga olgan boshqaruv hisobotlari ro'yxatini aniqlash kerak. Tahlil qilish uchun hisobotlar Markaziy federal okrugning barcha faoliyati turlari bo'yicha tuzilishi mumkin va ma'lum bo'limlar, mavzular, byudjet moddalari va samaradorlik ko'rsatkichlarini qamrab olishi mumkin.

Muntazam hisobotlarga qo'shimcha ravishda, hisobotlar muhim og'ishlar sodir bo'lganda (tematik), shuningdek so'rov bo'yicha (tahliliy) tuzilishi mumkin.

Boshqaruvning turli darajalari mavjud: operatsion, joriy va yig'ma hisobotlar.

Operatsion hisobotlar Markaziy federal okrugda quyi darajada tuzilgan va kundalik, haftalik va oylik bo'limlarda batafsil ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Joriy hisobotlar foyda va investitsiya markazlarida oylikdan choraklik hisobotlargacha bo'lgan davrlarda tuziladi va jamlangan ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Xulosa hisobotlar strategik qarorlar qabul qilish uchun byudjet va investisiya qo‘mitasiga taqdim etiladi va bir oydan bir yilgacha bo‘lgan davrni qamrab oladi.

Hisobot shakllarini ishlab chiqqandan so'ng, moliyaviy-iqtisodiy tahlilni o'tkazish uchun ko'rsatkichlar ro'yxati tuziladi, ko'rsatkichlar va hisobotlarni hisoblash va tahlil qilish metodologiyasi, qoida tariqasida, gorizontal, vertikal, tendentsiya va nisbatlarni tahlil qilish usullaridan foydalangan holda tavsiflanadi.

Deviatsiya tahlili ikkita yo'nalishni o'z ichiga oladi:

Uslubiy xarakterdagi muammolarni o'rganish, ya'ni samaradorlik ko'rsatkichlarini hisoblash uchun noto'g'ri formulalarni aniqlash, erishib bo'lmaydigan standartlardan foydalanish, rejalashtirish va hisobot hujjatlarining nomukammal shakllari, vazifalarni bajarish vaqtini rejalashtirishdagi xatolar va boshqalar;

Amaldagi byudjetlarga muvofiq resurslarning sarflanishini nazorat qilish va pul oqimi byudjetida tasdiqlangan limitlar doirasida mablag'larning sarflanishini nazorat qilish. Og'ishlarni tahlil qilish rejalashtirilgan (me'yoriy) ko'rsatkichlarni haqiqiy natijalar bilan taqqoslash yo'li bilan amalga oshiriladi, shu bilan birga barcha og'ishlar shoshilinch boshqaruv choralarini talab qilmaydi, faqat eng muhimlarini talab qiladi. Byudjet nazorati tartibi chetlanishlarning ruxsat etilgan chegaralarini aniqlash mexanizmini ta'minlashi kerak, bu me'yoriy og'ish va me'yoriy qiymatlardan oshib ketish miqdorini baholashni o'z ichiga oladi, boshqaruv aralashuvini talab qiladi.Og'ishlarning ruxsat etilgan chegaralarining qiymati o'ziga xos xususiyatlarga bog'liq. kompaniya faoliyati, nazorat qilinadigan byudjet moddasining mas'uliyat markazi faoliyatini baholash uchun ahamiyati va boshqa omillar to'g'risida.

Resurs iste'molidagi og'ishlarni tahlil qilishning asosiy vositalari ratsion berish tartibi Va moslashuvchan byudjet yaratish. Ishlab chiqarish mas'uliyat markazlarining o'zgaruvchan xarajatlari normallashtiriladi. Standart xarajatlar smetasini tuzish uchun asos texnologik standartlar hisoblanadi.

Standartlar moddiy resurslarning o'rtacha sotib olish bahosi, ishchilarning tarif stavkasi va mahsulot birligiga yoki ish turiga resurs iste'moli normasidan kelib chiqqan holda xarajatlar miqdorini aks ettiradi. Shunday qilib, standart kompaniya faoliyatining bashorat qilingan jismoniy yoki moliyaviy parametrlariga qarab mas'uliyat markazining ma'lum bir byudjet moddasini rejalashtirish va nazorat qilish uchun maqsadli xarajatlar qiymatini belgilaydigan ko'rsatkich sifatida ishlaydi.

Faoliyat hajmiga qarab, o'zgaruvchan xarajatlar o'zgaradi, lekin doimiy xarajatlar o'zgarishsiz qoladi. Xarajatlar va ishlab chiqarish hajmiga tegishli quyidagi formuladan foydalanib, biznes faoliyatining turli darajalari uchun byudjetlar ishlab chiqilishi mumkin.

TS =V * Qfakt +F

Qayerda TS- mas'uliyat markazining umumiy xarajatlari; V - ishlab chiqarish birligiga standart tannarx; Qhaqiqat- sotilgan mahsulotlar soni; F - Markaziy federal okrugning doimiy xarajatlari.

Moslashuvchan byudjet xarajatlar markazi menejerining samaradorligini ob'ektiv baholashga imkon beradi, chunki u bozor faoliyatining byudjet moddalarining og'ishiga ta'sirini yo'q qiladi va ma'lum bir sotish darajasiga erishish uchun resurslardan qanchalik oqilona foydalanilganligini ko'rsatadi. Jadvalda keltirilgan misolda, xarajat standarti 90 rubl. ishlab chiqarish birligi uchun dastlabki byudjet summasiga nisbatan haqiqiy o'zgaruvchan xarajatlar miqdori 80 000 rublga kamaydi, moslashuvchan byudjet bilan taqqoslash esa aksincha vaziyatni ko'rsatadi - haqiqiy xarajatlarning 100 000 rublga o'sishi.

Jadval Moslashuvchan byudjet va chetlanishlarni hisoblash

Naqd pul oqimining yakuniy tahlili byudjetlashtirish doirasida, birinchi navbatda, pul oqimining asosiy ko'rsatkichlarini hisoblash va ularni strategik rejalarda ko'rsatilgan qiymatlar bilan taqqoslash, masalan, byudjet davrlari bo'yicha erkin pul oqimlari dinamikasini aniqlash. Ikkinchidan, pul oqimlarining sinxronligi va muvozanatini aniqlashda va naqd pul tanqisligi sabablarini aniqlashda. Uchinchidan, pul oqimlari tarkibini o'rganish va korxonaning rejalashtirilgan faoliyatini tashqi moliyalashtirish zarurligini aniqlashda. To'rtinchidan, haqiqiy ko'rsatkichlarning byudjetda nazarda tutilgan pul oqimlaridan chetga chiqish hajmini belgilashda.

Umuman olganda, tahlil strategik qarorlar samaradorligining asosiy ko'rsatkichi sifatida erkin pul oqimining ko'payishiga ta'sir qiluvchi omillarni o'rganishga va joriy faoliyatni amalga oshirish jarayonida likvidlik darajasining etarliligini baholashga bo'ysunishi kerak. korxonaning.

Pul oqimlari byudjeti ijrosini operativ tahlil qilish va nazorat qilish g‘aznachilik xizmati tomonidan to‘lov kalendarini tuzish va rasmiylashtirish, debitorlik va kreditorlik qarzlarini monitoring qilish, to‘lov bo‘yicha so‘rovlar monitoringi orqali amalga oshiriladi. Operatsion tahlil quyidagilarga asoslanadi:

To'lovlarni olish ehtimoli, muddatlari va amalga oshirish ustuvorligi bo'yicha tasniflash;

Moliyaviy mas'uliyat markazlarining pul oqimlari byudjetlarining bir qator moddalari bo'yicha xarajatlar va to'lovlar bo'yicha limitlarni belgilash;

Kompaniyaning hisobvaraqlaridagi pul mablag'larining maqbul qoldig'ini hisoblash;

Naqd pul taqchilligini moliyalashtirish mexanizmini ishlab chiqish.

To'lov jadvali istisnosiz barcha korxonalarda bir oygacha bo'lgan muddatga mablag'larning kunlik tushumlari va to'lovlari jadvalini tuzish ko'zda tutilgan. Pul oqimlarini kun bo'yicha taqsimlash sizga naqd pul bo'shliqlarini oldindan aniqlash va ularni qoplash manbalarini aniqlash, pul qoldiqlari hajmini optimallashtirish va to'lovlar tartibini shakllantirish imkonini beradi. Naqd pul bo'shlig'i - Bu naqd pul tushumlari va to'lovlar muddatlaridagi nomutanosiblik tufayli to'lovlarni amalga oshirish uchun qisqa muddatli mablag' etishmasligi.

To'lov taqvimining nazorat funktsiyalari arizalarni ko'rib chiqish va tasdiqlash tartibi orqali amalga oshiriladi. Ushbu protsedura faqat pul oqimi byudjetiga kiritilgan xarajatlar to'lov taqvimiga kiritilganligini nazarda tutadi. Buning uchun arizada quyidagilar ko'rsatiladi: BDDSga muvofiq olinishi kerak bo'lgan miqdor; allaqachon olingan miqdor; ushbu element uchun qoldiqlar miqdori.

Agar ob'ekt uchun to'liq chegara tugagan bo'lsa, g'aznachi arizani rad etadi. Ushbu xarajat moddasining ahamiyati tufayli arizani rad etishning iloji bo'lmaganda, to'lovlarning ahamiyatini tahlil qilish va og'ish hajmini aniqlashni o'z ichiga olgan harakatlar algoritmiga ega bo'lishi kerak. Naqd pul taqchilligi yuzaga kelgan taqdirda choralar ko'rish algoritmi odatda naqd pul mablag'larini nazorat qilish tartibi to'g'risidagi nizomda tavsiflanadi, unda moddalar bo'yicha og'ishlarning ruxsat etilgan chegarasi va chetlanish hajmiga va byudjet moddasiga mos keladigan moliyalashtirish manbalari nazarda tutiladi. Muayyan xarajatlar uchun G'aznachilik og'ishlar foizini belgilaydi, uning doirasida to'lovni boshlagan mas'uliyat markazi darajasida qaror qabul qilishga ruxsat beriladi. Bunda mas’uliyat markazining boshqa xarajatlarini moliyalashtirishni qisqartirish moliyalashtirish manbai bo‘lishi mumkin yoki to‘lov muddatlarini kechiktirish to‘g‘risida qaror qabul qilinadi. Agar og'ish foizi ruxsat etilgan chegaradan oshib ketgan bo'lsa, u holda qaror g'aznachilik darajasida yoki byudjet va investisiya qo'mitasi darajasida qabul qilinadi. Keyinchalik moliyalashtirish uchun mablag'lar kompaniya tomonidan yaratilgan markazlashtirilgan zaxiralar, bank kreditlari va boshqa xolding kompaniyalarining bo'sh mablag'laridan izlanadi. Har qanday holatda, to'lov uchun ariza barcha mas'uliyat darajalari tomonidan tasdiqlanishi kerak.

Birinchi navbatdagi to'lovlar odatda eng shoshilinch to'lovlarni o'z ichiga oladi, ularning kechiktirilishi jiddiy sanktsiyalarga, ya'ni soliqlar va kreditlar bo'yicha foizlarga olib keladi. Ikkinchi bosqichdagi to'lovlar biroz kechikish bilan amalga oshirilishi mumkin, korxonalar esa to'lovni kechiktirish muddatini, ko'pincha uch kunga cheklaydi. Uchinchi ustuvorlik to'lovlarni o'z ichiga oladi, ularni amalga oshirish uzoq muddatga kechiktirilishi yoki kompaniyaga alohida zarar etkazmasdan to'lovlar miqdori kamaytirilishi mumkin.

Naqd pul qoldig'ining nazorat qilinadigan miqdori o'rtacha kunlik aylanmaning ma'lum foizi darajasida analitik usul yordamida hisoblanadi. Agar dastlabki binolar va parametrlarni aniq shakllantirish mumkin bo'lsa, Baumol modelidan foydalanish mumkin.

Markazlashtirilgan g‘aznachilik tizimini joriy qilishda bir guruh korxonalarning pul mablag‘lari qoldig‘ini nazorat qilish, korxona daromadlarini yagona hisobda to‘plash va ularning xarajatlari ustidan to‘liq nazoratni amalga oshirishdan katta samaraga erishiladi. Ushbu yondashuv tufayli hisobvaraqlar soni kamayadi, kassalarni boshqarish xizmatlarining xarajatlari kamayadi, tashqi moliyalashtirishga bo'lgan ehtiyoj kamayadi va kapital tuzilmasi optimallashtiriladi.

Umuman olganda, daromadlar va xarajatlar byudjeti va pul oqimi byudjeti ijrosini nazorat qilish axborot bazasini shakllantirish, moliyaviy tahlil, moliyaviy rejalashtirish va nazoratni muvofiqlashtiradigan yagona moliyaviy nazorat tizimiga birlashtirilgan holda o'z maqsadlariga to'liq erishadi. korxona boshqaruvini strategik va taktik qarorlarni qabul qilish uchun zarur mexanizm bilan ta'minlash usuli.

Byudjetlashtirish boshqaruv hisobining eng muhim elementlaridan biri bo'lib, uning asosiy vazifalari dastlabki byudjetlarni tuzish, og'ishlarni tezda aniqlash, olingan natijalarni omilli tahlil qilish va boshqaruv qarorlarini qabul qilishning maqbul variantlarini izlashdir.

Korxona byudjeti ijrosini tahlil qilish - bu haqiqiy natijalarni rejalashtirilgan natijalar bilan taqqoslash va tabiiy, mutlaq va nisbiy qiymatlardagi og'ishlarning sabablarini aniqlash.

Raqobatda muvaffaqiyatga erishmoqchi bo'lgan kompaniya, ayniqsa iqtisodiy beqarorlik sharoitida, byudjet ijrosini tahlil qilishga alohida e'tibor berishi kerak, chunki bu menejmentdagi ko'plab muammolarni aniqlashga, xarajatlar ustidan nazoratni kuchaytirishga va natijalar uchun mas'ul shaxslarni aniqlashga imkon beradi. natijalar.

Byudjet tahlili uch bosqichni o'z ichiga oladi:

Dastlabki bosqich. Tahlil ma'lumotlarni asoslash uchun byudjetni shakllantirish bosqichida amalga oshiriladi.

Joriy (oraliq) bosqich. Tahlil byudjet ijrosi bosqichida amalga oshiriladi. Asossiz xarajatlar va og'ishlarni aniqlash uchun profilaktika choralari majmuasi. Byudjetga tuzatish kiritish yoki byudjet ijrosi ustidan nazoratni kuchaytirish zarurligi to'g'risida qarorlar qabul qilish.

Yakuniy bosqich. Og'ishlar va ularning paydo bo'lish sabablarini tahlil qilish davr natijalari bo'yicha amalga oshiriladi. Kelajakda salbiy omillar ta'sirini minimallashtirish va ijobiy omillarni birlashtirish bo'yicha chora-tadbirlar ishlab chiqish. Keyingi rejalashtirish davri uchun xulosalar va tavsiyalarni shakllantirish

Shakl 1. "WA: Financier" dasturiy mahsuloti misolidan foydalanib, og'ishlarni tahlil qilish.

Boshqaruv qarorlari va taktikasini ishlab chiqishga qaratilgan og'ish tahlili turli omillarning samaradorlik ko'rsatkichlariga ta'sir qilish darajasini aniqlashni aks ettiruvchi batafsil tahlilni o'z ichiga oladi. Faktor tahlilini o'tkazish metodologiyasi quyidagicha:

• Yakuniy ko'rsatkichning rejalashtirilganidan umumiy og'ishi aniqlanadi;
• Omillar va yakuniy ko'rsatkich o'rtasida to'g'ridan-to'g'ri bog'liqlik shakllanadi;
• Omillar va natija ko'rsatkichlari o'rtasidagi munosabatlar modellashtirilgan;
• Omillar ta'sir darajasi bo'yicha tartiblangan;
• Yakuniy ko'rsatkichni o'zgartirishda ularning har birining roli tahlil qilinadi va baholanadi.
• Xulosa va tavsiyalar byudjetni bajarish yoki tuzatishga qaratilgan boshqaruv qarorlari bo'yicha shakllantiriladi.

Barcha bosqichlarda og'ishlarni tahlil qilish kompaniyaning joriy va strategik rejalarini hisobga olishi kerak. Daromadlar va xarajatlarning byudjet ijrosini rejalashtirish faktlarini tahlil qilish, masalan, butun kompaniya uchun ham, alohida tarkibiy bo'linmalar, hududlar va loyihalar uchun ham amalga oshirilishi mumkin.

Shakl 2. "WA: Financier" dasturiy mahsuloti misolidan foydalanib, og'ishlarni tahlil qilish.

WA tizimi misolida byudjetning reja-haqiqiy tahlili: Moliyachi har qanday tahliliy bo'limlarda byudjetlarda rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni haqiqiy natijalar bilan taqqoslash orqali mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlarda chetlanishlarni baholashga imkon beradi.

Shunday qilib, byudjet tahlili muammolarni aniqlashga yordam beradi, mavjud imkoniyatlarni yoritadi, qaror qabul qilish va kompaniyaning bo'limlari o'rtasidagi faoliyatni muvofiqlashtirishni osonlashtiradi.

Moliyaviy direktor kompaniya byudjetining har bir yuzlab satrlarining bajarilishini kuzatishi shart emas, bu mantiqiy emas. E'tibor talab qiladigan va moliyaviy rejani amalga oshirishni eng yaxshi tavsiflovchi asosiy ko'rsatkichlarni tanlash yaxshidir. Quyida bunday mezonlarni tanlash uchun qanday mezonlar eng yaxshisi bo'lgan tavsiyalar mavjud.

Osonlashtirish uchun byudjet ijrosini baholash va uni amalga oshirish vaqtini qisqartiring, siz tahlil qilinadigan ko'rsatkichlar sonini kamaytirishingiz mumkin. Mutlaqo kuzatilishi kerak bo'lganlar bilan cheklang. Ularni guruhlarga bo'lish qulay:

• kompaniyaning iqtisodiy faoliyatining natijaviy ko'rsatkichlari;
• strategik ko'rsatkichlar;
• asosiy ko'rsatkichlar;
• xarajatlar va daromadlar moddalarining ko'rsatkichlari.

Qanday byudjet ijrosi ko'rsatkichlari korxona faoliyatining natijasi hisoblanadi?

Korxona xo’jalik faoliyatining natijaviy ko’rsatkichlari guruhiga tushum, ishlab chiqarilgan va sotilgan mahsulot tannarxi, sof foyda, asosiy ishlab chiqarish ko’rsatkichlari (ishlab chiqarish hajmi va tarkibi, ishlab chiqarish dasturining bajarilish foizi, tugallanmagan ishlab chiqarish va tayyor mahsulot va boshqalar) kiradi. ).

Davr oxirida ularning tahlili kompaniya tomonidan rejalashtirilgan natijalarga umuman erishilganligini aniqlashga imkon beradi (baholash haqida ma'lumot uchun qarang). Bu ko'rsatkichlar faoliyat turi, ishlab chiqarish-iqtisodiy modeli, strategiyasi va boshqalardan qat'i nazar, barcha korxonalar tomonidan hisobga olinishi kerak.Masalan, ushbu ko'rsatkichlardan biri soliq, foiz, amortizatsiya va amortizatsiyadan oldingi foyda sifatida olinishi mumkin.

Formula. EBITDA hisoblash

Qanday strategik ko'rsatkichlar byudjet ijrosini baholashga yordam beradi?

Ko'rsatkichlarni nazorat ostida ushlab turish juda muhimdir byudjet ijrosi, kompaniyaning strategik maqsadlariga erishishni aks ettiruvchi (benchmark ko'rsatkichlari tizimini shakllantirish bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun qarang). Masalan, agar u yangi bozorlarni egallashga intilsa, u holda bozorlar bo'yicha sotish hajmini hisobga olish kerak. Agar ishlab chiqarishni kengaytirish rejalashtirilgan bo'lsa, u holda ishlab chiqarishni kengaytirishga investitsiyalarni, ishlab chiqarilgan mahsulot hajmini, shu jumladan ishlab chiqarish turlari bo'yicha va hokazolarni baholash kerak.

Byudjet ijrosini tekshirish uchun qanday asosiy ko‘rsatkichlardan foydalanish mumkin?

Byudjet ijrosini tekshirishda daromad va xarajatlar moddalarining qanday ko‘rsatkichlari baholanishi kerak?

Siz kompaniyaning umumiy daromadlari yoki xarajatlarining muhim qismini tashkil etadigan byudjet moddalariga e'tibor berishingiz kerak. Masalan, siz qoida o'rnatishingiz mumkin - og'irligi daromadning (xarajatning) kamida 10 foiziga teng bo'lgan narsalar nazoratga olinadi (masalan, qarang). Ushbu tamoyildan foydalanib, kompaniya "kichik narsalarga" vaqt sarflamasdan, o'zi uchun muhim bo'lgan barcha byudjet moddalarini nazorat qiladi.

Agar biron bir ob'ekt uchun qiymatlar rejalashtirilganidan sezilarli darajada farq qilsa, buning sabablarini aniqlash va tahlil qilish kerak. Og'ishlarning ruxsat etilgan qiymati har bir kompaniya tomonidan alohida belgilanadi va 20 foiz va undan yuqori bo'lishi mumkin (baholash natijalarini qanday tasavvur qilishni ko'ring).

Korporatsiyalarda ishlaydigan ko'pchilik tahlilchilar kompaniyaning operatsion ko'rsatkichlarini olish uchun Excelda turli xil matematik operatsiyalardan foydalanishlari kerak. Miqdorning foizlari, byudjetdan nisbiy og'ish yoki barcha biznes tahlillarini bajarish natijasida yuzaga keladigan mumkin bo'lgan qo'shimchalar kabi hisob-kitoblar. Bularning barchasi foiz sifatida hisoblanishi kerak.

Excelda raqamning foizini qanday hisoblash mumkin

Rahbariyat sizdan maqsadga joriy erishish foizini hisoblashni so'rasa, bu joriy ko'rsatkichlarni erishish kerak bo'lgan rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bilan nisbiy taqqoslashni anglatadi. Excelda ushbu formulani hisoblash uchun matematika juda oddiy. Joriy ko'rsatkichlarni rejalashtirilgan ko'rsatkichlarga bo'lish va natija qiymatini hujayralarning foiz formatida ko'rsatish kerak. Shunday qilib, biz rejaning bir qismini amalga oshirish ulushini aks ettiruvchi foizli qiymatni olamiz. Aytaylik, kompaniyaning savdo rejasida bu oyda 100 dona planshet sotish rejalashtirilgan, biroq oy hali tugamagan va hozirda atigi 80 dona sotilgan. Foiz sifatida bu matematik tarzda (80/100)*100 sifatida hisoblanadi. Agar Excelda hujayralarning foiz formatidan foydalansak, u holda biz 100 ga ko'paytirishimiz shart emas. Bu holda formula quyidagicha ko'rinadi: =80/100.

Excelda rejaning bajarilishi foizini qanday hisoblash mumkin

Vazifa qanday qo'yilganligi muhim emas: maqsadga erishish foizi, byudjet yoki sotish rejasini foiz sifatida bajarish - barchasi bir xil vazifaga tegishli. Xuddi shu tarzda hisoblangan. Quyidagi rasmda hududlar ro'yxati ko'rsatilgan. Aksincha, har bir hudud uchun istalgan maqsad va rejaning amalda bajarilishi uning yonida ustunda ko'rsatilgan. E'tibor bering, rejaning natijasi foizda ko'rsatilgan oxirgi ustunda hujayra formati "foiz" ga o'zgartirildi. Va bu ustundagi formulalar juda oddiy - "Sotilgan" ustunining qiymati "Reja" ustunidagi qiymatga bo'linadi = C2 / B2.

Ushbu formula haqida ko'p gapirish mumkin emas. Axir, bu matematik hisob-kitoblarga asoslangan. Formulaning o'zida bir qiymat boshqasiga bo'linishi uchun faqat hujayra havolalari ishlatiladi. Hech qanday funktsiyalarsiz. Siz faqat oxirgi ustunning (D2) birinchi bo'sh katagiga formulani kiritishingiz kerak, so'ngra qolgan katakchalarni to'ldirish orqali uni nusxalashingiz kerak.

Umumiy rejaning bajarilishi foizini qanday hisoblash mumkin

Endi vazifani murakkablashtiramiz. Aytaylik, har bir haqiqiy ko'rsatkichni barcha hududlar bo'yicha umumiy belgilangan rejaga nisbatan alohida solishtirishimiz kerak. Vazifa quyidagi rasmda aniq ko'rsatilgan:

Bu safar hududlarda o‘z rejasiga ega ustun yo‘q. Buning o'rniga, darhol "Ulashish" ustuni keladi, bu erda har bir savdo ko'rsatkichi E2 katakchasida ko'rsatilgan umumiy reja bilan taqqoslanadi. Bu safar Ulashish ustunidagi formula =B2/$E$2.

E'tibor bering, formulaning maxraji $E$2 katakka mutlaq havoladan foydalanadi. Dollar belgilari bizga umumiy reja qiymatiga xujayra havolasi qulflanganligini aytadi. Buning yordamida formula "Ulashish" ustunidagi boshqa kataklarga ko'chirilganda o'zgarmaydi. Natijaning to'g'riligiga ishonch hosil qilish uchun C6 katakchada biz barcha foizlarni qo'shamiz. Ikkinchi rasmda yana bir bor ko‘rib turganimizdek, bosh rejani xuddi shunday ortig‘i bilan bajardik – 105 foiz. Yakuniy foiz qiymatlarimiz bir-biriga to'g'ri keldi, bu formulalarning barcha hisob-kitoblari to'g'ri ekanligini anglatadi.

Byudjetni shakllantirish jarayoni fikr-mulohazalar bilan birga bo'lishi kerak. Byudjet nazorati va tahlili jarayonlari teskari aloqa sifatida xizmat qiladi. Byudjet nazorati quyidagi operatsiyalarni o'z ichiga oladi:

• byudjet ijrosini nazorat qilish;
• ob'ektlar bo'yicha og'ishlarni aniqlash;
• og'ishlarga sabab bo'lgan sabablarni tahlil qilish;
• byudjet ijrosini optimallashtirish chora-tadbirlarini ishlab chiqish;
• zarur boshqaruv qarorlarini qabul qilish.

Keling, byudjet nazoratchisi byudjet bilan ishlashda e'tiborga olishi kerak bo'lgan asosiy fikrlarni ko'rib chiqaylik.

OG'IMALAR

Oddiy va murakkab byudjetlarni nazorat qilish chetlanishlarni hisoblashdan boshlanadi (1-jadval). Og'ishlar har doim sodir bo'ladi, chunki byudjet rejalashtirilgan ko'rsatkichlar to'plamidir. Ushbu bosqichda hisobga olish:

• mutlaq og'ishlar. Mutlaq og'ish deb rasmiy matematika qoidalariga muvofiq tegishli belgi bilan haqiqiy va rejalashtirilgan qiymat o'rtasidagi farq tushuniladi (1-jadvalning 7, 10-ustunlari);
• nisbiy og'ishlar(1-jadvalning 8, 11-ustunlari). Bunday og'ishlar ko'proq ma'lumotga ega va tahlil qilingan qiymatning foizi sifatida ifodalanadi. Mutlaq va nisbiy og'ishlar bir-birini to'ldiradi;
• kümülatif og'ishlar. Bunda kümülatif ko'rsatkichlar orasidagi farq topiladi. Kümülatif ko'rsatkich - bu hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan miqdor.

Kümülatif og'ish chorak, yarim yil uchun rejaning bajarilish darajasini va byudjet davri (yil) oxiriga kelib yuzaga kelishi mumkin bo'lgan farqni baholashga imkon beradi.

Muayyan davrlarda sodir bo'ladigan byudjet ko'rsatkichlarining tasodifiy o'zgarishi qisqa vaqt ichida sezilarli og'ishlarga olib kelishi mumkin, byudjet yilida esa o'zgarishlar ahamiyatsiz bo'lishi mumkin. Kumulyatsiya tasodifiy og'ishlarni qoplash va trendni aniqroq aniqlash imkonini beradi;

• selektiv og'ishlar. Ushbu og'ishlarni hisoblash ma'lum vaqt oralig'idagi qiymatlarni taqqoslashni o'z ichiga oladi. Nazorat qilinadigan qiymatlar vaqt o'tishi bilan taqqoslanadi deb taxmin qilinadi: chorak, oy yoki kun.

Joriy yilning ma'lum bir oyi uchun nazorat qilinadigan qiymatlarni o'tgan yilning shu oyi bilan taqqoslash (masalan, 2016 yil yanvar va 2015 yil yanvar oyidagi "Marketing xarajatlari" moddasi) ko'proq ma'lumot beradi ko'rib chiqilayotgan rejalashtirish davrining oldingi oyi bilan taqqoslash.

Selektiv og'ishlarni hisoblash usuli mavsumiy omil bilan tavsiflangan byudjet ko'rsatkichlarining o'zgarishi sabablarini aniqlash va nazorat qilish uchun ishlatiladi. Ba'zan tanlangan og'ishlarni hisoblash uchun ular oxirgi yilni emas, balki boshqa bazaviy davrni (masalan, byudjetlashtirish amalga oshirilgan birinchi yilni, inqirozdan oldingi yoki inqirozdan keyingi davrni) oladi.

1-jadvalda selektiv og'ishlar 10 va 11-ustunlarda aks ettirilgan. Ular to'rtinchi chorak bilan solishtirganda ko'rsatadi. 2014 yil hisobot choragida uskunalarni ta'mirlash uchun moddiy xarajatlar byudjeti ko'paydi 121 ming. surtish. (14,09%). Shu bilan birga, byudjet moddasi bo'yicha xarajatlar miqdori sezilarli darajada farqlanadi. Misol uchun, elektrodlar uchun biz xarajatlarni 800 rublga kamaytirishni ko'ramiz. (6,67%), apparat uchun - xarajatlarning 700 rublga oshishi. (25%).

ESLATMA

Og'ishlarning nazorat hisob-kitoblari sizni ortiqcha xarajatlar va byudjet buzilishlaridan qutqarmaydi, ammo ular kelajakda ortiqcha xarajatlarni tenglashtirish bo'yicha boshqaruv qarorlarini qabul qilish imkonini beradi.

Byudjet moddalari bo'yicha mas'ul bo'limlar rahbarlaridan chetlanish sabablari va yo'nalishlarining batafsil tavsifini so'rash yaxshidir.

BIZ OG'ISHLARNI BAHOLAYMIZ

Faraz qilaylik, byudjet uchun reja-haqiqiy hisob-kitoblar amalga oshirildi (200 dan ortiq bandlar) va og'ishlar aniqlandi. Bunday vaziyatda savodsiz byudjet uchun iqtisodchilarni yoki taqdim etilgan ma'lumotlarning noto'g'riligi uchun bo'lim xodimlarini ayblashning hojati yo'q. Og'ishlarni baholash va tahlil qilish masalasiga to'g'ri yondashish muhimdir.

Og'ishlar bilan ishlashda ko'pincha savol tug'iladi: "Mutlaqo aniqlangan barcha og'ishlarni baholash va nazorat tahlilini o'tkazish kerakmi?" Tajribali moliyaviy mutaxassislar bu savolga salbiy javob berishadi va quyidagi yo'nalishlarda ishlaydi:

1. Muayyan chegaradan oshib ketgan og'ishlarni baholash va tahlil qilish.

Limit bosh direktor tomonidan tasdiqlanishi kerak. Cheklovlar mutlaq qiymatlar yoki foizlarda o'rnatiladi. Tahlil qilinayotgan miqdorga (indikatorning rejalashtirilgan qiymati) qarab chegaralarni belgilash tavsiya etiladi (2-jadval).

Ba'zan, tejash uchun kengroq chegara o'rnatiladi (masalan, 2-jadvalda ko'rsatilgan gradatsiya uchun: 20, 10, 5 va 2% mos ravishda) va ob'ektga ortiqcha xarajat qilish uchun - yanada qattiqroq doirada.

MISOL 1

"Ombor xodimlarini to'lash" moddasi bo'yicha 2015 yilning ikkinchi yarmida 800 ming rubl rejalashtirilgan bo'lib, haqiqiy miqdor 860 ming rublni tashkil etdi. Og'ish - 60 ming rubl, yoki 7,5 % . Jadvalga muvofiq uchinchi chegara bilan boshqariladi. 2, og'ish belgilangan chegaradan oshib ketishini tushunish mumkin. Bu shuni anglatadiki, bu og'ishga sabab bo'lgan omillarni aniqlash kerak.

2-MISA

Xodimlarni ichimlik suvi bilan ta'minlash uchun 9500 rubl rejalashtirilgan edi, lekin aslida 10300 rubl sarflandi. Og'ish - 800 rub. ( 8,4 % ), birinchi chegaraga to'g'ri keladi (2-jadvalga qarang). Bu raqamni qo'shimcha ravishda ishlab chiqish shart emas.

Agar biz "Proizvodstvo" MChJ misoliga murojaat qilsak, jadvalga muvofiq "Ball klapanlar" va "Kislorod" byudjet moddalari. 2 chegaraga mos keladi. Ular uchun og'ishlar 10% dan oshmaydi, ular chuqur o'rganishni talab qilmaydi.

2. Yakuniy byudjet miqdori bilan solishtirganda qiymati sezilarli bo'lgan og'ishlar bilan ishlash.

Aytaylik, asosiy materiallarni sotib olish uchun byudjet 1020 ming rubl, "Metal" moddasi bo'yicha og'ish 147 ming rubl yoki umumiy byudjetning 14,4 foizini tashkil qiladi. Bu katta raqam, siz ushbu og'ishning sabablarini topishingiz kerak (etkazib beruvchilardan narxlarning oshishi, noto'g'ri texnologik standartlar va boshqalar).

Og'ishlar foizini oldindan tasdiqlash maqsadga muvofiqdir (3-jadval).

Ishlab chiqarish MChJ uchun ta'mirlash uchun moddiy xarajatlar byudjeti 88 ta bandni o'z ichiga oladi (1-jadvalga qarang), umumiy miqdorga nisbatan og'ishlarning ruxsat etilgan foizi 5% ni tashkil qiladi.

160 ming rubl miqdoridagi eng katta tejash. ga teng bo'lgan "Rulmanlar" moddasi ostida kuzatiladi 16,84 % (160 ming rubl / 950 ming rubl × 100%), ya'ni ruxsat etilgan miqdordan sezilarli darajada oshadi va vaziyatni aniqlashtirishni talab qiladi.

Yana bir muhim og'ish - bu 19 ming rubl miqdoridagi ortiqcha xarajatlar. (76%) "Kauchuk manjetlar" maqolasi bo'yicha - 5% chegarasiga to'g'ri keladi (19 ming rubl / 950 ming rubl × 100% = 2%). Yakuniy ko'rsatkich uchun og'irlik nuqtai nazaridan, bu unchalik ahamiyatli emas, ammo ushbu maqolani tahlilsiz qoldirib bo'lmaydi, chunki ortiqcha sarf-xarajatlar 76 % jadvalda belgilangan chegaraga to'g'ri kelmaydi. 2.

3. Og'ishlarni ekspert baholash.

Usul murakkab hisob-kitoblarni talab qilmaydi, og'ish chegaralari ekspert xulosasi asosida belgilanadi. Mutaxassislar ma'lum bir operatsion byudjet uchun mas'ul bo'lgan bo'limlarning rahbarlaridir. Shu tarzda aniqlangan og'ish chegaralarining aniqligi ancha past va sub'ektivdir.

Ekspert baholash usuli foydalanish maqsadga muvofiqdir yagona yoki kichik hajmdagi mahsulotlar ishlab chiqaradigan, yangi loyihalarni amalga oshiradigan, ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlarini olib boruvchi korxonalarda, shuningdek, qurilish tashkilotlarida. Ushbu baholash usuli oldingi davrlar uchun ma'lumotlar mavjud bo'lmagan hollarda talab qilinadi.

ESLATMA

Bo'lim boshliqlari kompaniya tomonidan tasdiqlangan og'ish chegaralarining iloji boricha kengroq bo'lishini ta'minlashdan manfaatdor. Bu mansabdor shaxslarni o‘z reja va topshiriqlarini bajarmaganlik uchun javobgarlikdan ozod qilish imkonini beradi.

Qabul qilingan og'ish chegaralari juda tor bo'lgan vaziyat zaif nazorat funktsiyasiga ega. Natijada, reja-fakt tahlilini o'tkazishda byudjet moddalarining aksariyati og'ishlar bo'yicha miqyosdan chiqib ketadi va boshqaruv qarorlarini talab qiladi, garchi aslida ularning bir nechtasi uchun og'ishlar haqiqatan ham muhim bo'ladi. Tajribali iqtisodchi, ekspert va rahbarlarning mehnati behuda ketishi aniq.

Keyingi boshqaruv qarorlarini qabul qilishga qaratilgan og'ishlar bilan ishlash batafsilroq ma'lumotni talab qiladi omil tahlili turli parametrlarning asosiy ko'rsatkichlarga ta'siri (foyda, pul oqimi va boshqalar).

Texnologiya bunday nazoratni amalga oshirish quyidagicha ko'rinadi:

1. Yakuniy ko'rsatkich qiymatiga ta'sir qiluvchi omillarni aniqlash.

2. Yakuniy ko'rsatkichning rejalashtirilgan byudjet qiymatidan umumiy og'ishini aniqlash.

3. Har bir alohida omilning chetlanishi natijasida yakuniy ko'rsatkichning chetlanishini aniqlash.

4. Yakuniy ko'rsatkich qiymatiga individual omillar ta'sirining ustuvor yo'nalishlarini aniqlash.

OG'UMALAR HAQIDA HESABAT

Og'ishlar haqida hisobot berish boshqaruv tizimining asosiy elementidir. Muayyan ko'rsatkichlar bo'yicha (masalan, sotishdan tushgan tushum) hisobot har kuni, boshqalari uchun - haftalik va oylik tuziladi. Bularning barchasi boshqariladigan ko'rsatkichlarning tabiatiga bog'liq.

Og'ishlar to'g'risidagi ma'lumotlar rahbariyatga bildirishnomalar yoki hisobotlar shaklida taqdim etiladi. Og'ish hisobotlari bo'lishi kerak ingl. Hisobotni tuzishda siz rejadan sezilarli og'ishlarga ega bo'lgan rang ko'rsatkichlarini ajratib ko'rsatishingiz mumkin. Rangni tanlash og'ishlarning kattaligiga qarab belgilanishi kerak: ijobiy og'ishlar yashil rangda, salbiy - qizil rangda va chegaralarga yaqin qiymatlar to'q sariq rangda ta'kidlangan. Oddiy chegaralar ichidagi qiymatlar ta'kidlanmaydi.

Rang berish menejerga kompaniyadagi mavjud vaziyatni tezda baholashga va salbiy tendentsiyalarga ega bo'lgan ko'rsatkichlarga e'tibor berishga imkon beradi .

Hisobotni tayyorlashning yana bir varianti - bu "Oddiy", "Quyida", "Yuqorida" sektorlari bo'lgan "speedometr" tipidagi diagrammalar, bu erda virtual o'qning holati indikatorning holatini ko'rsatadi. Bunday jadvallar savdoda keng tarqalgan: savdo menejerlari ularni monitor ekranida ko'rsatadi va real vaqtda ko'rsatkichlarni kuzatib boradi.

Rivojlantirish maqsadga muvofiq bo'lardi og'ishlarni nazorat qilish qoidalari. Qoidalarda quyidagilar bo'lishi kerak:

• chetlanishlarni kuzatish metodologiyasining tavsifi. Bunday metodologiya nafaqat PEO, balki boshqa bo'limlar (ishlab chiqarish, sotish) uchun ham shaffof va tushunarli bo'lishi kerak;
• standart hisobotlarda qayd qilishdan ko'ra ko'proq vizual va samaraliroq bo'lgan og'ishlar haqida xabar berish (hisobot) shakli. Asosiy ko'rsatkichlar uchun "speedometrlar" va "svetoforlar" tizimini ishlab chiqish mumkin. Kreditorlik va debitorlik qarzlari uchun "svetofor" ga misol: to'lovning uch kunlik kechikishi to'q sariq rangda, o'n kundan ortiq - qizil rangda belgilangan;
• hisobotlarni taqdim etish muddatlari va tartibi;
• teskari aloqa tartibi (iqtisodchining qo'shimcha tahliliy ma'lumotlari talab qilinishi mumkin);
• qarorlar qabul qilish uchun mas'ul bo'lgan mansabdor shaxslarni aniqlash;
• aniqlangan og'ishlar bo'yicha qaror qabul qilish muddatlari.

ESLATMA

Tafovutlarni boshqarish va ularni bartaraf etish boshqaruv va byudjet jarayonining bir qismidir. Haqiqiy natijalarning rejalashtirilganidan chetga chiqishi operativ yoki strategik yig'ilishlar mavzusiga aylanadi (mos ravishda o'rta bo'g'indagi menejerlar darajasida va yuqori boshqaruv darajasida). Yig‘ilishlarda korxona faoliyati har tomonlama tahlil qilinadi va eng katta og‘ishlarga sabab bo‘lgan barcha omillar, zarur boshqaruv qarorlari ishlab chiqiladi.

REJA HAQIQIQMI?

Byudjet ijrosini nazorat qilish har doim ham uni tuzgan xodimlar tomonidan amalga oshirilmaydi. Jiddiy og'ishlar byudjetni qabul qilgan mutaxassislarni rejalashtirilgan qiymatlarning haqiqiyligini ikki marta tekshirishga majbur qiladigan holatlar mavjud.

Unrealizm, xatolar yoki amalda bezash istagi quyidagicha ko'rinadi:

1. Kompaniyaning bosh direktori va egalari foydaning 25% ga o'sishini ko'rishni xohlashadi. Ob'ektiv sabablarga ko'ra (bozorning pasayishi, qattiq raqobat, yuqori xarajatlar) kompaniya doimiy sharoitlarda 15% berishi mumkin. Bo'lim boshliqlari raqamlarni kiriting, bu top-menejerlar va egalarga mos keladi, shu bilan birga ular sotishni ko'paytirish va xarajatlarni kamaytirish bo'yicha chora-tadbirlar majmuasini ishlab chiqishlari kerak edi.

2. Savdo byudjeti bozor prognozlariga asoslanmaydi, balki yangi uskunalarni ishga tushirish bilan oqlanadi. Vaziyat investitsiya byudjeti hali tuzilmaganda yoki mablag' etishmasligi sababli ular investitsiya dasturidan voz kechishga qaror qilganda yomonlashadi, lekin shu bilan birga. savdo byudjeti tuzatilmagan.

3. Byudjet inflyatsiya indeksi va o‘sish sur’atlarini hisobga olgan holda o‘tgan yilgi ko‘rsatkichlar asosida shakllantirildi. Qayerda muhim shartlarni hisobga olmadi joriy yil davomida sodir bo'lgan (xodimlar, xarajatlar tarkibi, mijozlar bilan ishlashning shartnoma shartlari o'zgargan).

4. Hisob-kitoblarni va byudjetga kiritilgan raqamlarning haqiqiyligini ikki marta tekshirish mumkin bo'lmagan vaziyatga duch kelishingiz mumkin. Hisob-kitoblar bor edi, lekin ular bir joyda g'oyib bo'ldi. Hech kim nima uchun bu aniq raqam kiritilganligini yoki nima uchun tuzatishlar kiritilganini eslay olmaydi. Bunday holda, rejalashtirilgan qiymatning to'g'riligi haqida gapirishning hojati yo'q, og'ishlarni nazorat qilish mumkin emas.

Bunday muammoli ob'ektlar uchun nazoratning faqat bitta yo'nalishi qoladi - haqiqatan ham xarajatlarga ehtiyoj borligini tekshirish. Agar bu materiallar bo'lsa, ular omborda, ustaxonada mavjudligini tekshiradilar va ularning ishlab chiqarish tannarxida aks etishini nazorat qiladilar.

Bunday holatlar yuzaga kelishining oldini olish uchun byudjetda raqamlarni shakllantirish uchun mas'ul bo'lgan xodimlar nafaqat byudjetga ma'lumotlar taqdim etilganligini tasdiqlovchi hujjatlar va hisob-kitoblarning mavjudligini, balki monitoring bo'yicha mutaxassislar tomonidan ularga tezkor kirishni ham ta'minlashi kerak.

Byudjet nazoratchisi tekshirish kerak quyidagi:

• byudjet shakllari to'liq, kerakli darajadagi tafsilotlar bilan to'ldiriladi;
• Barcha zarur tushuntirishlar, prognozlar, transkriptlar va hisob-kitoblar daromadlar va xarajatlar moddalariga ilova qilinadi.

Reja uni tayyorlash va tasdiqlash uchun mas'ul bo'lgan barcha mansabdor shaxslar tomonidan imzolanishi kerak.

Bunday nazoratni amalga oshirish imkoniyatini ta'minlaydigan shart: kompaniyada byudjet qoidalarining mavjudligi,byudjetlashtirish qoidalari, bu erda barcha rejalashtirilgan parametrlar aniq qayd etilgan.

5. Filial tuzilmasi bo'lgan kompaniyalar bosh ofis barcha hududiy bo'linmalar uchun xizmat ko'rsatish shartnomasini tuzadigan va har bir filial mintaqaviy yetkazib beruvchi bilan shunga o'xshash shartnoma tuzadigan vaziyatga duch kelishi mumkin. Natijada xarajatlar ikki barobar ortadi. Geografik jihatdan taqsimlangan kompaniyalar uchun bunday "takrorlashlar" ni kuzatish muhimdir.

6. Byudjet nazoratchisi byudjetda keltirilgan ko'rsatkichlar tasdiqlangan standartlarga (masalan, xom ashyo, yoqilg'i-moylash materiallarini iste'mol qilish standartlariga) muvofiqligini tekshirishi kerak. U xodimlarning mobil aloqa chegarasidan oshib ketganligini tekshirishi kerak. Bilish muhim normalarni kim ishlab chiqdi va tasdiqladi va qachon, qanday ichki va tashqi omillar ishtirok etganligi, normalar qancha vaqt oldin qayta ko'rib chiqilgan.

BUDJET IJROI DAVRANIYDA ISHLATILIK NAZORAT

Agar moliya mutaxassislari byudjetni, masalan, 10-yanvarda qabul qilsalar va olti oydan keyin nazoratni amalga oshirishga qaror qilsalar, ko'p og'ishlar darhol aniq bo'ladi. Bunday vaziyatga yo'l qo'ymaslik uchun siz byudjet ijrosi ustidan to'g'ri kundalik nazoratni tashkil qilishingiz kerak.

Byudjet tizimlarini joriy etish bosqichida byudjetlashtirish jarayoni va haqiqiy ma'lumotlarni to'plash jarayoni tartibga solinishi kerak. Haqiqiy ma'lumotlar har doim boshqaruv axborot tizimida bo'ladi, lekin har bir xarajat / daromad miqdori muhimdir aniqlash byudjet moddasi bilan. Xo'jalik operatsiyalarini aks ettirishda nafaqat majburiy qonun hujjatlarini, balki u yoki bu asosiy hujjat tegishli bo'lgan byudjet moddasini ham ko'rsatish kerak. Har bir amalda qo'shimcha xususiyat bo'lishi kerak - byudjet moddasi raqami.

Byudjet moddasi hujjatda uning muallifi/oluvchisi tomonidan ko'rsatiladi va ushbu band PEO iqtisodchisi tomonidan tasdiqlanishi kerak.

Rasmda xarajatlar byudjet tomonidan rejalashtirilgan to'lov so'rovlarini monitoring qilish mexanizmi ko'rsatilgan.

Rasmda keltirilgan o'zaro ta'sir diagrammasi sizga imkon beradi operatsion xarajatlarni nazorat qilish, shuningdek, haqiqiy xarajatlar byudjet moddalariga moslashtirilgan vaziyatdan qoching. Bunday tuzatishga misol: shartnomalar tuzishda va byudjetda nazarda tutilmagan to'lovlarni to'lashda bo'lim boshlig'i ushbu xarajatlarni rejalashtirilgan tarzda, moliyalashtirish rejalashtirilgan yoki hali tugamagan moddalarning raqamlarini ko'rsatgan holda taqdim etadi. Buxgalteriya hisobi bunday xarajatlarni taqsimlashda bo'lim boshlig'i tomonidan ko'rsatilgan narsalarni ko'r-ko'rona kiritib, iqtisodiy ma'nosiga emas, balki faqat bitimning qonuniyligiga e'tibor beradi.

Misolda tasvirlangan vaziyat, agar korxonada PEO bo'lmasa yoki uning xodimlari boshqa ish sohasi bilan band bo'lsa (byudjet nazorati emas). Bu "g'aznachilar" PEO vizasisiz to'lov uchun ariza va hujjatlarni qabul qilganda, iqtisodchilarni nazorat sohasidagi mutaxassislar sifatida e'tiborsiz qoldirganlarida sodir bo'ladi. Bunday holda, hech qanday tafovut tahlili adekvat nazoratni ta'minlay olmaydi.

BU MUHIM

G'aznachilik (moliyaviy bo'lim) xodimlariga, agar ularda PEO xodim vizasi bo'lmasa va xarajatlar tasnifi (raqamlar, byudjet moddalarining kodlari) ko'rsatilmagan bo'lsa, to'lov sifatida veksellarni qabul qilishni taqiqlash kerak. Shu bilan birga, PEO xodimlarining mustaqilligini ta'minlash kerak, ular bo'lim direktorlari va bo'lim boshliqlarining bosimiga duchor bo'lmasligi kerak.

SHARTNOMA NAZORATI

Moliya bo'limi yoki PEO shartnomani tasdiqlash jarayonida ishtirok etishi kerak. Vaziyatni tasavvur qiling. Ta'minot bo'limi boshlig'i 400 ming rubl miqdorida ehtiyot qismlarni etkazib berish bo'yicha shartnoma imzoladi, garchi bunday xarajatlar byudjetda ko'zda tutilmagan bo'lsa-da, etkazib beruvchiga buyurtma berdi (hisob-kitob tartibi - oldindan to'lov) yoki undan ham yomoni , allaqachon ehtiyot qismlarni olgan, hisob-fakturani imzolagan (hisob-kitob tartibi - kechiktirish) . Natijada, moliya bo'limi bir haqiqatga duch keladi: to'lash yoki kompaniyani jarimalar xavfiga qo'yish. Bu bitta muammo. Ikkinchi muammo: agar bunday shartnoma to'langan bo'lsa, naqd pul tanqisligi paydo bo'lishi mumkin va moliya bo'limi byudjetga kiritilgan va to'g'ri rejalashtirilgan muhim to'lovni to'lamaydi.

Shartnomalar tuzish va imzolash tartibi qat’iy tartibga solinsa, bunday favqulodda va xavfli vaziyatlarning oldini olish mumkin. Harakat qilish kerak qoida: Agar shartnomani tasdiqlash varaqasida byudjet nazorati bo'lmasa, bosh direktor shartnomani tasdiqlamaydi.

Shartnomalarning byudjet nazorati qanday bo'lishi kerak? Biz odatdagi tasdiqlash komissiyasini (yuridik maslahatchi, buxgalter va boshqalar) hisobga olmaymiz. Tasdiqlash varaqasida quyidagilar ko'rsatilishi kerak:

• shartnoma mavzusi (xarajatlar yo'nalishi va aniq nimani sotib olish rejalashtirilganligining qisqacha tavsifi);
• byudjet moddasining kodi va nomi (moliya bo'limi xodimi yoki byudjetni nazorat qiluvchi PEO tomonidan belgilanadi);
• shartnoma bo'yicha kelgusi to'lovlarni hisobga olgan holda, shartnomani tasdiqlash vaqtida ob'ekt uchun limitning qoldig'i;
• byudjet tasnifiga va limit balansiga kiritilgan mansabdor shaxsning imzosi va to'liq ismi.

Shartnomalarni monitoring qilish orqali mablag'larning sarflanishini nazorat qilish qiyin. Qiyinchilik shundan iboratki, ko'pincha ramka shartnomalari imzolanadi va etkazib berishning aniq miqdori keyinchalik tomonlar tomonidan ariza va spetsifikatsiyalarda kelishib olinadi, ulardan ikkitasi yoki yigirma ikkitasi bo'lishi mumkin. Yechim shartnomalar tuzishda turib olishdir aniq belgilangan miqdor bilan. Shu bilan birga, shartnomaga qo'shimcha kelishuv tuzilib, summaning oshishi ehtimoli bor. Shuning uchun boshqa nazorat vositalarini qo'llash kerak: imzolangan va kelishilgan kelishuv matnini o'zgartiradigan barcha hujjatlar (qo'shimcha kelishuvlar, ilovalar, spetsifikatsiyalar) xuddi shunday tasdiqlash tartibidan o'tadi.

Kalendar yildan ko'proq davom etadigan shartnomalar bo'yicha byudjet nazoratini amalga oshirish qiyin. Shuning uchun, shartnoma muddati bo'lishini talab qilish kerak kalendar yili, va shartnoma buxgalteriya dasturini byudjet summalarini nazorat qilish imkonini beradigan tarzda sozlang.

STRATEGIK NAZORAT

Byudjet nazoratchilari odatdagi reja-faktik va ijro nazoratidan tashqari strategik nazoratni ham amalga oshirishlari kerak.

MA'LUMOTINGIZ UCHUN

Byudjetning strategiyaga muvofiqligini nazorat qilish ham byudjetni rejalashtirish bosqichida, ham byudjet ijrosi va haqiqiy xarajatlar / daromadlar davomida amalga oshirilishi kerak.

PEO iqtisodchilari vakolatga ega bo'lishi kerak tasdiqlash uchun qabul qilinmaydi tarkibiy bo'linmalardan kompaniyaning strategik maqsadlariga mos kelmaydigan byudjetlar.

MISOL 3

Inqiroz va sotishning pasayishi sharoitida A kompaniyasi byudjet yili uchun xarajatlarni 30% ga kamaytirish strategiyasini qabul qildi. Shu bilan birga, savdo bo'limi o'z byudjetida ofis mebellarini yangilashni rejalashtirmoqda. Bunday holda, PEO rahbari byudjetni imzolamaslik va ko'rsatilgan bandni chiqarib tashlash uchun uni savdo bo'limiga qaytarish huquqiga ega bo'lishi kerak.

MISOL 4

"B" kompaniyasi savdo hajmini oshirish strategiyasini qabul qildi, ammo na savdo bo'limi, na kadrlar bo'limi yangi "sotuvchilar" ni yollash yoki mavjud va yangi xodimlarni faol savdo sohasida o'qitish uchun xarajatlarni rejalashtirmaydi. Keng ko'lamli targ'ibot tadbirlari rejalashtirilmagan. Bu holat nafaqat belgilangan byudjetni uning tuzuvchisiga qaytarish, balki alohida tarkibiy bo'linmalar tomonidan strategik rejalarga e'tibor bermaslik to'g'risida bosh direktorga (egalariga) hisobot berish uchun signaldir.

Keltirilgan misollar byudjetni rejalashtirish jarayonida strategik maqsadlarni nazorat qilish bilan bog'liq. Byudjetni amalda ijro etish jarayonida strategik nazorat qilish misolini ko'rib chiqamiz.

MISOL 5

"C" kompaniyasi 2015 yilda yangi elektr podstansiyasini qurishni rejalashtirgan, bu esa yiliga bir million rubldan ortiq mablag'ni tejash imkonini beradi. Kompaniyaning strategiyasi tayyor mahsulot tannarxini 10 foizga pasaytirishdan iborat. Yil boshidagi moliyaviy qiyinchiliklar tufayli byudjetning deyarli barcha moddalari bo‘yicha xarajatlar qisqartirildi. Substansiyani qurish va uni ishga tushirishni kechiktirish korxona uchun ortiqcha energiya sarfini bildiradi, buning oldini olish mumkin. PEO iqtisodchilari strategik ob'ektni qurish bilan bog'liq xarajatlar moddalari to'liq moliyalashtirilishi uchun byudjetni qayta rejalashtirishdi. Kamroq "strategik" maqolalar qisqartirildi. Natijada yil yakunida korxona elektr energiyasi xarajatlarida birinchi tejamkorlikni oldi.

MAQOLALAR ORASIDA O'TKAZILIShNI NAZORAT

Tarkibiy bo'linmalar rahbarlari ko'pincha ularning byudjetida zaxira mavjudligini ta'kidlab, rejalashtirilgan xarajatlarni bir moddadan ikkinchisiga o'tkazishni talab qiladi.

ESLATMA

Agar byudjet moddalari o'rtasidagi pul o'tkazmalari odatiy holga aylansa, ishlarning haqiqiy holatini ko'rish va tegishli nazoratni amalga oshirish muammoli bo'ladi.

Tez o'zgaruvchan bozor sharoitlari sharoitida kompaniyaning Byudjet qo'mitasi o'z xarajatlarida moslashuvchan bo'lishi kerak. Byudjet ijrosi jarayonida qabul qilinadi, va ba'zan zarur ob'ektlar o'rtasida moliyalashtirishni o'tkazish. Bu borada qat'iy qoidalar bo'lishi kerak. O'tkazmalarni amalga oshirishga yo'l qo'yib bo'lmaydigan narsalarni va agar kerak bo'lsa, rejalashtirilgan mablag'larni yanada dolzarbroq maqsadlarga yo'naltirish mumkin bo'lgan narsalarni aniqlash kerak. Bu erda eslash kerak bo'lgan muhim narsa strategik nazoratdir. Tuzatish jurnalini yuritish kerak - yagona hujjat, unda o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan sanalar, mas'ul shaxslar, sabablar, maqola raqamlari va mablag'lar qayerdan yo'naltirilganligi qayd etilishi kerak. .

BUXGALOT TIZIMINI NAZORAT

Byudjet bilan ishlaganda, bu tijorat sirlarini o'z ichiga olgan maxfiy hujjat ekanligini unutmasligingiz kerak. Misol uchun, biznes bo'limi boshlig'i direktor o'rindig'ini sotib olish uchun qancha rejalashtirilganligini bilishi shart emas, savdo hajmi va foyda kabi ma'lumotlarni hisobga olmaganda.

Byudjet tuzishda qo'llaniladigan buxgalteriya tizimlariga qo'yiladigan asosiy talablar:

• ruxsatsiz kirishdan himoya qilish;
• tizim xatolaridan himoya qilish;
• rejalashtirilgan va real ma'lumotlarning ishonchliligini ta'minlash;
• zarur tahliliy ma'lumotlarni taqdim etish (reja va faktni tuzish, har xil turdagi tahlillarni o'tkazish, ma'lumotlarni saralash qobiliyati);
• buxgalteriya hisobi, soliq va boshqaruv hisobi uchun xo'jalik operatsiyalarining yagona bazasi, ya'ni bir martalik ma'lumotlarni kiritish. Bir tizimdan ikkinchisiga (o'tkazish deb ataladigan) ma'lumotlar qanchalik kam eksport qilinsa va import qilinsa, xatolar, ma'lumotlarning nomuvofiqligi va takroriy nusxalari kamroq bo'ladi va tizim shunchalik shaffof ishlaydi.

MOTİVASYON ORQALI NAZORAT

Byudjet jarayonlarini faqat nazorat choralari orqali doimiy nazorat qilishni ta'minlash mumkin emas. Byudjet ijrosini nazorat qilishning to'liqligi xodimlarni rejalashtirilgan ko'rsatkichlarga erishish uchun rag'batlantirish orqali ta'minlanadi.

Motivatsiya tizimiga qo'yiladigan talablar:

1. Byudjet moddalari bo'yicha rejalashtirilgan miqdorlarni bajarish uchun mas'ul bo'lgan mutaxassislar reja ko'rsatkichlariga erishish uchun ish haqi miqdorini mustaqil ravishda belgilashlari uchun motivatsiya tizimi aniq bo'lishi kerak.

2. Motivatsiya tizimi rejalashtirish jarayoni bilan bir vaqtda amalga oshirilishi kerak. Rejalashtirish bo'yicha mansabdor shaxslar "qog'oz bajaradi" degan tamoyilga amal qilishdan ko'ra, iloji boricha haqiqatga yaqin byudjetlarni ishlab chiqishga undashlari kerak.

3. Mukofot tizimi xodimlarni maqsadlarni ataylab kam baholab, undan oshib ketish va oshirilgan ish haqi olish uchun rag'batlantirmasligi kerak.

4. Kompaniyaning har bir xodimi samaradorlikni oshirishdan manfaatdor bo'lishi kerak. Masalan, savdo menejerlari xaridorlarni faol jalb qilganda, savdoni rag'batlantiruvchi dasturlarni ishlab chiqayotganda, tayyor mahsulotlar ombori va kompaniyaning yetkazib berish xizmati ishni sekinlashtirganda, mahsulotlarni xaridorlarga o'z vaqtida yetkazib berishni ta'minlamasa, savdo byudjetini bajarishni tasavvur qilib bo'lmaydi. , va jo'natilgan tovarlar nomenklaturasida xatolarga yo'l qo'ying. Mijozlar bunday kompaniya bilan ishlamaydi, ular osonlik bilan uning o'rnini topadilar va savdo byudjeti qondirilmaydi.

Byudjet nazoratchisi xodimlarni rag'batlantirish tizimining belgilangan talablarga javob berishini ikki marta tekshirishi kerak.

BUDJET SIFATINI NAZORAT

Rejalashtirilgan daromad va xarajatlarning sifatini nazorat qilish muhimdir. Nazorat byudjetning har bir moddasini batafsil tahlil qilishni, tarkibiy bo'linmalar tomonidan taqdim etilgan hisob-kitoblar va asoslarni tekshirishni o'z ichiga oladi.

Rejalashtirish sifatini nazorat qiluvchi PEO iqtisodchisi o'zini tegishli bo'lim boshlig'ining o'rniga qo'yishi va bunday bo'limning xarajatlarini noldan boshlab, mantiqdan foydalangan holda rejalashtirishi kerak, buni rahbarning hisob-kitoblari va tushuntirishlarida ko'rish mumkin. . Nazoratchi barcha omillar va shartlar hisobga olinishini ta'minlashi kerak. Bu umumiy ma'lumot va ishning katta miqdori, ammo bunday nazorat tizim xatolarini aniqlashga yordam beradi.

1. O'z pozitsiyalaringizni bahslashing va himoya qiling.

2. Hatto yuqori malakali mutaxassis ham mutlaqo barcha byudjet moddalarini sifatli nazorat qila olmaydi, shuning uchun birinchi navbatda daromad va xarajatlarning eng muhim moddalariga, strategik moddalarga e'tibor bering.

3. Byudjet nazorati funktsiyalari uchun mas'ul bo'lgan iqtisodchi hech qachon bo'lim xodimlarining "sharaf so'ziga" ishonmasligi kerak, "Ishon, lekin tekshir" qoidasiga amal qilish muhimdir.

Xulosa:

1. Aksariyat kompaniya byudjetlari turli davrlarga (oy, chorak, yil) tuziladi. Ushbu chastotada ularning bajarilishini nazorat qilish kerak.
2. Samarali boshqaruv kompaniya faoliyatini rejalashtirish va ishlab chiqilgan byudjetlar ijrosini nazorat qilish tizimiga asoslanadi. Asosiy nazorat vositasi haqiqatda erishilgan ko'rsatkichlarning rejalashtirilganidan og'ishlarini aniqlashdir.