รัฐบาลกลาง บริการด้านภาษีเมื่อพิจารณาการอุทธรณ์ออนไลน์เกี่ยวกับการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในการให้บริการด้านการศึกษาในประเด็นที่อยู่ในความสามารถของ Federal Tax Service ของรัสเซียแล้วรายงานดังต่อไปนี้ ตามอนุวรรค 14 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย(ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวล) ธุรกรรมการขายบริการการศึกษาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจัดทำโดยองค์กรการศึกษาที่ไม่แสวงหากำไรสำหรับการดำเนินการด้านการศึกษาทั่วไปและ (หรือ) โปรแกรมการศึกษาวิชาชีพ (หลักและ (หรือ) เพิ่มเติม) โปรแกรม อาชีวศึกษาที่กำหนดไว้ในใบอนุญาตหรือขั้นตอนการศึกษาตลอดจนบริการการศึกษาเพิ่มเติมตามระดับและจุดเน้นของโปรแกรมการศึกษาที่ระบุไว้ในใบอนุญาต ยกเว้นบริการให้คำปรึกษาและบริการให้เช่าสถานที่

บริการด้านการศึกษาจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใด

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อยกเว้นสถาบันการศึกษาเทศบาลจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ควรคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้ คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 พฤศจิกายน พ.ศ. 2550 N 719-О-О ระบุว่าในกรณีที่ผู้บัญญัติกฎหมายประสงค์ที่จะยกเว้นบางเรื่องหรือวัตถุบางอย่างจากการเก็บภาษี เขาระบุสิ่งนี้โดยตรง ในกรณีนี้ในมาตรา มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อบ่งชี้โดยตรงถึงสิทธิในการใช้การยกเว้นดังกล่าวโดยสถาบันที่ไม่แสวงหากำไร ดังนั้นตามความเห็นของฝ่ายบริหาร เทศบาล องค์กรที่ได้รับทุนจากรัฐไม่อาจใช้การยกเว้นดังกล่าวได้

บริการด้านการศึกษาได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ไม่เสมอไป

และนี่เป็นเพียงเพราะมันเป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้เข้าร่วมสัมมนาและสำหรับนายจ้างของเขาที่เกี่ยวข้องกับการแก้ไขปัญหาการรวมค่าใช้จ่ายในการสัมมนาที่นายจ้างจ่ายในรายได้ของผู้เข้าร่วมสัมมนาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีสังคมแบบรวมตลอดจน การจัดสรรจำนวนเงินเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายขององค์กรผู้จ้างงาน นักบัญชีและหัวหน้าสถาบันการศึกษาสามารถสร้างหลักฐานได้ว่าการสัมมนาเป็นการศึกษาไม่ใช่บริการให้คำปรึกษาโดยข้อเท็จจริงที่ว่าการฝึกอบรมเกี่ยวข้องกับนักเรียนที่ได้รับความรู้ในบางประเด็นพร้อมการออกเอกสารยืนยันการสำเร็จการฝึกอบรม (ประกาศนียบัตรหรือประกาศนียบัตร) การได้มาซึ่งความรู้ระหว่างการฝึกอบรมก็มีลักษณะเฉพาะด้วยการออก คู่มือระเบียบวิธี, สิ่งพิมพ์หนังสือ ฯลฯ

นอกจากนี้ การฝึกอบรมสามารถทำได้โดยองค์กรที่ได้รับอนุญาตซึ่งมีใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) เท่านั้น

คุณสมบัติการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยสถาบันการศึกษา

ข้อมูลเฉพาะ กิจกรรมการศึกษาตามกฎแล้วการดำเนินการส่วนหนึ่งของสถาบันการศึกษาจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในขณะที่อีกส่วนหนึ่งไม่ถือเป็นที่ต้องเสียภาษีหรือได้รับการยกเว้นภาษี และสิ่งนี้นำมาซึ่งความจำเป็นในการรักษาการบัญชีแยกต่างหากสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม สิทธิประโยชน์ VAT ที่ไม่ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม ขั้นแรกให้พิจารณาบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ในข้อย่อย 4.1 ของข้อ 2 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2012
ตามบรรทัดฐานนี้ “การปฏิบัติงาน (การให้บริการ) โดยสถาบันของรัฐตลอดจนสถาบันงบประมาณและอิสระภายใต้กรอบการมอบหมายของรัฐ (เทศบาล) แหล่งที่มา ความมั่นคงทางการเงินซึ่งเป็นเงินอุดหนุนจากงบประมาณที่สอดคล้องกันของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย”

บริการด้านการศึกษาไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีใดบ้าง

ในทางปฏิบัติ การสัมมนามักเกิดขึ้นในหนึ่งหรือสองวันหรือสองสามชั่วโมง ในกรณีนี้ เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดด้านชั่วโมง คุณสามารถลองใช้ตัวเลือกนี้ - แบ่งการสัมมนาออกเป็นหลายส่วนซึ่งจัดขึ้นใน เวลาที่แตกต่างกัน- เช่น สัมมนานักบัญชีแบ่งการประชุมเดือนละ 6 ครั้ง ครั้งละ 12 ชั่วโมง รวมระยะเวลาสัมมนา 72 ชั่วโมง

นอกจากนี้แต่ละส่วนสามารถอุทิศให้กับหัวข้อเฉพาะได้ เช่น ส่วนแรกของการสัมมนาที่จัดขึ้นในเดือนมกราคม สามารถอุทิศให้กับการเปลี่ยนแปลงทางภาษี ส่วนที่สองของการสัมมนา - ในเดือนกุมภาพันธ์ - เพื่อการเตรียมการทางการเงินประจำปี งบ ฯลฯ นอกจากนี้การสัมมนาดังกล่าวส่วนใหญ่มักจัดขึ้น "ในงาน" เช่น ผู้ฟังจะมาหาพวกเขาในตอนเย็นหรือวันหยุดสุดสัปดาห์ ดังนั้นการพังทลายดังกล่าวอาจเป็นเรื่องที่สมเหตุสมผล นอกจากนี้ตามวรรค

สถาบันการศึกษาควรชำระ VAT สำหรับบริการแบบชำระเงินหรือไม่

ความสนใจ

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "ว่าด้วยการศึกษา") ซึ่งในทางปฏิบัติบางครั้งก็ไม่เกิดขึ้น นอกจากนี้ ตามวรรค 1 ของมาตรา สถาบันการศึกษาสามารถจัดให้มีกฎหมายเดียวกันข้อ 45 ของสหพันธรัฐรัสเซียได้ บริการชำระเงินและไม่ได้จัดทำโดยโปรแกรมการศึกษาที่เกี่ยวข้องและมาตรฐานการศึกษาของรัฐ (เช่น การฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาเพิ่มเติม การสอนหลักสูตรพิเศษและวงจรของสาขาวิชา การสอนพิเศษ ชั้นเรียนกับนักเรียนในการศึกษาเชิงลึกในวิชาและบริการอื่น ๆ ) แต่ ไม่มีการพูดถึงที่นี่เกี่ยวกับการสัมมนา ไม่มีการกล่าวถึงการสัมมนาในกฎการให้บริการการศึกษาแบบชำระเงิน (มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 5 กรกฎาคม 2544 N 505)

ประการที่สอง หนึ่งในเงื่อนไขบังคับสำหรับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามวรรค 14 ข้อ 2 ข้อ มาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าสถาบันการศึกษามีใบอนุญาต กล่าวคือ ใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมการศึกษาที่ต้องชำระเงิน

บริการการศึกษาเป็นวัตถุภาษีมูลค่าเพิ่ม

แต่แม้ว่าองค์กรจะมีใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมด้านการศึกษา แต่สิ่งนี้จะไม่เปลี่ยนภาพเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี เนื่องจากโดยหลักการแล้วการสัมมนาไม่ได้รับอนุญาต - ดังนั้นจึงไม่ได้รับการปฏิบัติเป็นพิเศษ กล่าวอีกนัยหนึ่งหากองค์กรจัดให้มีการจ่ายเงิน บริการด้านการศึกษาซึ่งไม่จำเป็นต้องมีใบอนุญาต คุณจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีที่กำหนดไว้โดยทั่วไป ประการที่สาม มีความเป็นไปได้สูงที่หน่วยงานด้านภาษีจะให้ความสนใจกับสาระสำคัญของงานที่จัดขึ้นเพื่อกำหนดสิ่งที่เกิดขึ้นในระหว่างการสัมมนา: การฝึกอบรมหรือการให้คำปรึกษา
ท้ายที่สุดแล้ว การให้บริการให้คำปรึกษาไม่ได้รับการปฏิบัติเป็นพิเศษ กิจกรรมประเภทนี้ไม่รวมอยู่ในย่อหน้าโดยตรง 14 ข้อ 2 ข้อ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้นหากสถานศึกษามีใบอนุญาตที่เหมาะสม ในระหว่างการสัมมนา จัดเตรียมเอกสารเกี่ยวกับระเบียบวิธีให้กับผู้เข้าร่วม และจากผลการสัมมนา จะออกใบรับรองหรือประกาศนียบัตรเพื่อยืนยันการฝึกอบรม - บางทีหน่วยงานด้านภาษีอาจยอมรับการคัดค้านและตกลงว่าไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มในการสัมมนาดังกล่าว แต่นี่ยังห่างไกลจากข้อเท็จจริง แต่หากกิจกรรมที่ดำเนินการมีเพียงการได้รับข้อมูลเฉพาะบางประเด็น (ช่วงประเด็น) โดยไม่ได้ออกเอกสารใด ๆ เมื่อสำเร็จการศึกษาก็จะมีเพียงการปรึกษาหารือจากพนักงานขององค์กรภายในกรอบการทำงานเท่านั้น ความรับผิดชอบต่อหน้าที่- และในกรณีนี้ไม่มีทางหนีภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างแน่นอน ดังนั้นข้อสรุปที่น่าผิดหวังสำหรับนักบัญชีขององค์กรการศึกษา: มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าบริการสำหรับการจัดสัมมนาในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป

บริการเขียนโปรแกรมการศึกษาต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่?

และการให้เหตุผลในหัวข้อนี้นำไปสู่แนวคิดที่ว่าจุดประสงค์ของการสัมมนาใดๆ (การประชุม การสัมมนาเชิงวิชาการ) คือเพื่อศึกษาประเด็นปัญหา กล่าวคือ ผู้เข้าร่วมสัมมนา (ตัวแทนสถาบันการศึกษา พนักงานขององค์กรต่างๆ เป็นต้น) ได้รับความรู้ใหม่ๆ ความรู้และข้อมูลที่เกิดจากความจำเป็นในการใช้งาน กิจกรรมภาคปฏิบัติ (กระบวนการผลิต, กระบวนการบริหารจัดการองค์กร เป็นต้น) และแม้ว่าผู้เข้าร่วมสัมมนาจะได้รับเอกสารบางประเภทที่ระบุว่าได้ฟังการบรรยายในบางหัวข้อแล้ว แต่ส่วนใหญ่แล้วหน่วยงานด้านภาษีจะยังคงมองหาหลักฐานว่าผู้เข้าร่วมสัมมนาได้รับบริการให้คำปรึกษาจริง ๆ แน่นอนว่าใครๆ ก็โต้แย้งได้: เนื่องจากสถาบันการศึกษามีใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมทางการศึกษา การสัมมนาจึงถือเป็นเรื่องทางการศึกษา ไม่ใช่การให้คำปรึกษา

สำคัญ

ดังนั้นหากการสัมมนาไม่ได้ดำเนินการโดยสถาบันการศึกษาวิชาชีพหรือ การศึกษาเพิ่มเติมไม่สามารถถือเป็นโปรแกรมการศึกษาเพิ่มเติมได้อย่างแน่นอน การสัมมนาดังกล่าวถือเป็นการให้คำปรึกษาดังนั้นการบริการในการดำเนินการจึงต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป หากสถาบันการศึกษาดำเนินการสัมมนาก็จำเป็นต้องให้ความสนใจกับความจริงที่ว่างานหลักของการศึกษาเพิ่มเติมตามมาตรา

กฎหมายแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 26 “ด้านการศึกษา” คือการปรับปรุงคุณสมบัติของคนงาน ลูกจ้าง และผู้เชี่ยวชาญอย่างต่อเนื่อง ซึ่งเกี่ยวข้องกับการปรับปรุงมาตรฐานการศึกษาอย่างต่อเนื่อง โปรดทราบว่ารายชื่อสถาบันการศึกษาการฝึกอบรมขั้นสูงที่มีสิทธิ์ให้การศึกษาสายอาชีพเพิ่มเติมนั้นมีอยู่ในย่อหน้า
เพิ่มในรายการโปรดส่งทางอีเมล บริการด้านการศึกษาอาจมีการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในบางกรณีและในบางกรณีอาจไม่ต้องเสียภาษี ซึ่งขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายประการที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการ เพื่อทำความเข้าใจว่าบริการด้านการศึกษาต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ จำเป็นต้องพิจารณาว่าใครเป็นผู้จัดเตรียมสิ่งเหล่านี้ ผู้เสียภาษีใช้ระบอบการปกครองใด เป็นบริการด้านการศึกษาหรือไม่ และจำหน่ายที่ใด ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการด้านการศึกษาคือใคร? องค์กรการค้าภาษีมูลค่าเพิ่มในการให้บริการด้านการศึกษาโดยองค์กรการค้าหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ผลลัพธ์ ใครคือผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการด้านการศึกษา ในด้านบริการการศึกษา ส่วนใหญ่จะเกี่ยวข้อง องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรดำเนินงานบนพื้นฐานของใบอนุญาตยืนยันสิทธิในการดำเนินกิจกรรมการศึกษา

N 610 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อมติ N 610) และตามข้อ 7 ของกฎโมเดลข้างต้น การฝึกอบรมขั้นสูงประกอบด้วยการฝึกอบรมประเภทต่อไปนี้: 1) การฝึกอบรมเฉพาะเรื่องระยะสั้น (อย่างน้อย 72 ชั่วโมง) ในประเด็นการผลิตเฉพาะซึ่งดำเนินการ ณ สถานที่หลักของผู้เชี่ยวชาญ ทำงานและจบลงด้วยการผ่านการทดสอบการทดสอบหรือการป้องกันบทคัดย่อที่เกี่ยวข้อง 2) การสัมมนาเฉพาะเรื่องและเชิงปัญหา (ตั้งแต่ 72 ถึง 100 ชั่วโมง) ในประเด็นทางวิทยาศาสตร์ เทคนิค เทคโนโลยี เศรษฐกิจสังคมและปัญหาอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นในระดับอุตสาหกรรม ภูมิภาค องค์กร (สมาคม) องค์กรหรือสถาบัน 3) การฝึกอบรมผู้เชี่ยวชาญระยะยาว (มากกว่า 100 ชั่วโมง) สถาบันการศึกษาการฝึกอบรมขั้นสูงเพื่อการศึกษาเชิงลึก ปัญหาในปัจจุบันวิทยาศาสตร์ วิศวกรรมศาสตร์ เทคโนโลยี เศรษฐกิจสังคม และปัญหาอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางวิชาชีพ

สถาบันการศึกษาของเทศบาลให้บริการการศึกษาแบบชำระเงินเพิ่มเติม จำเป็นต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่? มาตรา 145 และ 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกล่าวถึงการยกเว้นภาษีของสถาบันการศึกษา ตามวรรค 14 วรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) การขายบริการในด้านการศึกษาที่จัดทำโดยองค์กรการศึกษาที่ไม่แสวงหากำไรสำหรับการดำเนินการศึกษาทั่วไปและ (หรือ) โปรแกรมการศึกษาวิชาชีพ (ขั้นพื้นฐาน และ (หรือ) เพิ่มเติม) โปรแกรมการฝึกอบรมวิชาชีพที่ระบุไว้ในใบอนุญาตหรือกระบวนการทางการศึกษาตลอดจนบริการการศึกษาเพิ่มเติมตามระดับและจุดเน้นของโปรแกรมการศึกษาที่ระบุในใบอนุญาต ยกเว้นบริการให้คำปรึกษาตลอดจนบริการ สำหรับการเช่าสถานที่

บริการด้านการศึกษาจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใด

นอกเหนือจากการฝึกอบรมขั้นสูงในรูปแบบข้างต้นแล้ว การฝึกงานและการฝึกอบรมขึ้นใหม่ทางวิชาชีพยังถือเป็นประเภทของการศึกษาวิชาชีพเพิ่มเติมตามเอกสารฉบับเดียวกัน ในเวลาเดียวกันตามข้อ 13 ของข้อบังคับเกี่ยวกับขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการฝึกอบรมวิชาชีพของผู้เชี่ยวชาญซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงศึกษาธิการของรัสเซียลงวันที่ 6 กันยายน 2543 N 2571 การพัฒนาโปรแกรมการศึกษาวิชาชีพเพิ่มเติมสำหรับ การฝึกอบรมผู้เชี่ยวชาญขึ้นใหม่อย่างมืออาชีพจะจบลงด้วยการรับรองขั้นสุดท้ายของรัฐที่บังคับ

และเฉพาะสถาบันการศึกษาที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสมเท่านั้นที่สามารถใช้โปรแกรมการศึกษาวิชาชีพเพิ่มเติมเพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดคุณสมบัติเพิ่มเติมให้กับผู้เชี่ยวชาญได้ ดังนั้นหากระยะเวลาการประชุมเชิงปฏิบัติการน้อยกว่า 72 ชั่วโมง ก็ไม่ถือว่าเป็นการพัฒนาทางวิชาชีพรูปแบบหนึ่ง

บริการด้านการศึกษาได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ไม่เสมอไป

และในวรรค 2 ของอนุวรรค 14 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกล่าวว่า: "การขายสินค้า (งานบริการ) โดยองค์กรการศึกษาที่ไม่แสวงหาผลกำไร การผลิตของตัวเอง(ผลิตโดยองค์กรการศึกษารวมถึงการฝึกอบรมและการประชุมเชิงปฏิบัติการการผลิตภายใต้กรอบหลักและเพิ่มเติม กระบวนการศึกษา) และรายได้ที่ได้รับจากภายนอกจะต้องเสียภาษี ไม่ว่ารายได้จากการขายนี้จะถูกส่งไปยังองค์กรการศึกษาที่กำหนดหรือสำหรับความต้องการเร่งด่วนในการรับรองการพัฒนาและปรับปรุงกระบวนการศึกษา” เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น เงื่อนไขในการใช้สิทธิประโยชน์ ได้รับการยกเว้นภาษี (ระบุไว้ในอนุวรรค
14 ข้อ 2 ข้อ มาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ใช้ได้เฉพาะในกรณีที่สถาบันมีใบอนุญาตสำหรับบริการเหล่านี้ (ข้อ 6 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณสมบัติการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยสถาบันการศึกษา

ทางเลือกอื่นในการลงทะเบียนสัมมนาเพื่อขอรับสิทธิประโยชน์ VAT หากสถาบันการศึกษาต้องการจัดสัมมนากับบริการด้านการศึกษาและใช้ประโยชน์จากสิทธิประโยชน์ VAT ก็อย่าลืม การออกแบบที่ถูกต้องเอกสารที่เกี่ยวข้องกับเหตุการณ์ ตามที่เราได้ทราบแล้ว ตามมติที่ 610 เพื่อที่จะอ้างว่ามีการฝึกอบรมขั้นสูงแล้ว จำเป็นต้องมีระยะเวลาในการสัมมนาอย่างน้อย 72 ชั่วโมง

นี้ เงื่อนไขที่จำเป็น- ดังนั้นโปรแกรมสัมมนาจึงต้องออกแบบไว้อย่างน้อย 72 ชั่วโมงการศึกษา และตามมติวรรค 42 และ 43 ดังกล่าว สถาบันการศึกษามีหน้าที่ต้องพัฒนาและอนุมัติโครงการพัฒนาวิชาชีพ (หลักสูตรการศึกษาวิชาชีพเพิ่มเติม) ด้วย เป็นหลักสูตรตามลำดับที่กำหนดโดยกฎบัตร

บริการด้านการศึกษาไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีใดบ้าง

ข้อมูล

ให้เราระลึกว่าสถาบันการศึกษาได้รับใบอนุญาตตามมาตรา 33.1 ของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 กรกฎาคม พ.ศ. 2535 ฉบับที่ 3266-1 ไม่มีปัญหาพิเศษสำหรับโปรแกรมหลัก แต่บริการด้านการศึกษาเพิ่มเติมล่ะ? ตัวอย่างเช่นหากมีการจัดสัมมนาและการบรรยายหลักสูตรซึ่งเป็นผลมาจากเอกสารการศึกษาที่ไม่ได้ออก? นักการเงินในจดหมายลงวันที่ 21 มิถุนายน 2555

ลำดับที่ 03-07-07/59 ตั้งข้อสังเกต : หากไม่แสวงหาผลกำไร องค์กรการศึกษาให้บริการด้านการศึกษาเพิ่มเติมเพื่อที่จะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้: – มีใบอนุญาตให้ใช้โปรแกรมการศึกษาวิชาชีพเหล่านี้ (ทั้งขั้นพื้นฐานและเพิ่มเติม) – บริการการศึกษาเพิ่มเติมที่ระบุสอดคล้องกับระดับและจุดเน้นของโปรแกรมที่ระบุในใบอนุญาต

สถาบันการศึกษาควรชำระ VAT สำหรับบริการแบบชำระเงินหรือไม่

ขั้นตอนการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ยังใช้กับองค์กรไม่แสวงหากำไรที่มีแผนกแยกหรือโครงสร้างที่สร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินกระบวนการทางการศึกษา ดังนั้น หากสถาบันของคุณมีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขทั้งหมดต่อไปนี้: 1) เป็นสถาบันการศึกษาที่ไม่แสวงหาผลกำไร; 2) มีใบอนุญาตที่เหมาะสมในการให้บริการการศึกษา 3) เก็บบันทึกธุรกรรมแยกต่างหากที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องเสียภาษี - คุณมีเหตุผลในการเรียกร้องผลประโยชน์ที่ระบุไว้ในวรรค
14 ข้อ 2 ข้อ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม ดังที่เราได้ทราบไปแล้ว สิทธิประโยชน์นี้ใช้ได้กับบริการในด้านการศึกษาเพื่อดำเนินการกระบวนการผลิตและการศึกษาเท่านั้น และเฉพาะในด้านการศึกษาขั้นพื้นฐานและเพิ่มเติมที่ระบุไว้ในใบอนุญาตตลอดจนกระบวนการศึกษาเท่านั้น จึงเกิดคำถามต่อไปว่า

บริการการศึกษาเป็นวัตถุภาษีมูลค่าเพิ่ม

ความสนใจ

ไม่สำคัญว่ารายได้จากการขายนี้จะถูกส่งไปยังสถาบันการศึกษาแห่งนี้หรือตามความต้องการทันทีเพื่อให้มั่นใจว่าการพัฒนาและปรับปรุงกระบวนการศึกษา (ข้อย่อย 14 ข้อ 2 ข้อ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การบัญชีภาษี หากองค์กรการศึกษานอกเหนือจากธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วยังดำเนินธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) จำเป็นต้องจัดระเบียบบัญชีแยกต่างหาก

นี่เป็นข้อกำหนดของวรรค 4 ของมาตรา 149 และวรรค 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คงการบัญชีแยกต่างหาก: - สำหรับต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งาน, บริการ, สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ต้องเสียภาษีและได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษี; - ตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในต้นทุนสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ได้มาเพื่อดำเนินการธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและได้รับการยกเว้นภาษี (การบัญชีแยกต่างหากของภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อ)

ในเวลาเดียวกัน การบรรยายครั้งเดียว การฝึกงาน การสัมมนา และการฝึกอบรมประเภทอื่น ๆ ที่ไม่ได้มาพร้อมกับการรับรองขั้นสุดท้ายหรือการออกเอกสารเกี่ยวกับการศึกษาหรือคุณวุฒิจะไม่อยู่ภายใต้ใบอนุญาต สิ่งนี้ตามมาจากข้อ 2 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการออกใบอนุญาตกิจกรรมการศึกษาซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 18 ตุลาคม 2543 N 796

นอกจากนี้ ในโอกาสนี้มีจดหมายจากกระทรวงศึกษาธิการของรัสเซีย ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2545 N 31-52-122/31-15 ซึ่งระบุว่า “... กิจกรรมของสถาบันการศึกษาของรัฐและเทศบาลที่จัดให้มีการชำระเงิน บริการการศึกษาเพิ่มเติมที่ไม่มาพร้อมกับการรับรองขั้นสุดท้ายและการออกเอกสารเกี่ยวกับการศึกษาและ (หรือ) คุณวุฒิไม่อยู่ภายใต้ใบอนุญาต” การสัมมนาสามารถดำเนินการโดยองค์กรที่ไม่มีใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมด้านการศึกษาเลย

บริการเขียนโปรแกรมการศึกษาต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่?

ดังนั้นวรรคย่อยที่ระบุของวรรค 2 ของมาตรา 149 ของประมวลกฎหมายจึงจัดให้มีการยกเว้นภาษี VAT ของบริการที่จัดทำโดยองค์กรการศึกษาที่ไม่แสวงหาผลกำไร นอกจากนี้เรายังแจ้งให้คุณทราบด้วยว่าบุคคลที่มีข้อเท็จจริงหรือเอกสารเฉพาะที่บ่งชี้ถึงคณะกรรมการขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรหรือ บุคคลการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมอาจส่ง ข้อมูลเหล่านี้วี สำนักงานกลางบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ( อาณาเขต Federal Tax Service ของรัสเซีย) เพื่อนำมาพิจารณาในช่วงที่มีกิจกรรมต่างๆ การควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง รักษาการที่ปรึกษาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 3 D.Yu.
การสัมมนาแบบชำระเงินสามารถจัดเป็นบริการการศึกษาพิเศษได้หรือไม่ ดังนั้น คำถามเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการใช้สิทธิประโยชน์ VAT เมื่อดำเนินการสัมมนาแบบชำระเงินนั้นอยู่ที่การกำหนดว่าการสัมมนาสามารถเทียบได้กับบริการการศึกษาสำหรับการดำเนินการด้านการศึกษาและการผลิตในสาขาเพิ่มเติมหรือไม่ การศึกษา. ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 9 แห่งกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 กรกฎาคม 2535 N 3266-1 “ด้านการศึกษา” ทั้งหมด โปรแกรมการศึกษาดำเนินการในรัสเซียแบ่งออกเป็นการศึกษาทั่วไปและวิชาชีพและโปรแกรมแต่ละประเภทเหล่านี้ยังแบ่งออกเป็นขั้นพื้นฐานและเพิ่มเติม
ขณะเดียวกันตามมาตรา
แต่หากองค์กรการศึกษาอื่น ๆ จัดให้มีบริการที่คล้ายกันรวมถึงบริการที่สร้างขึ้นแยกจากกันหรือ การแบ่งส่วนโครงสร้างองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร หรือ ผู้ประกอบการแต่ละราย, ไม่มีการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้หากองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรดำเนินกิจกรรมหลายประเภทซึ่งหนึ่งในนั้นคือกิจกรรมด้านการศึกษาให้ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการในด้านการศึกษาเพื่อดำเนินการฝึกอบรมและการผลิต (ในด้านการศึกษาขั้นพื้นฐานและการศึกษาเพิ่มเติมที่ระบุไว้ใน ใบอนุญาต) หรือกระบวนการการศึกษาที่จัดทำโดยองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรนี้ดำเนินการภายใต้ใบอนุญาตสำหรับสิทธิในการดำเนินกิจกรรมการศึกษาและอยู่ภายใต้การปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ ขึ้นอยู่กับการบัญชีแยกต่างหาก
มติที่ 610 นักศึกษาของสถานศึกษาต่อเนื่องถือเป็นบุคคลที่เข้ารับการฝึกอบรมตามคำสั่งของหัวหน้าสถานศึกษา ดังนั้นเพื่อให้มีคุณสมบัติในการกำหนดสถานภาพการศึกษาเพิ่มเติมในการสัมมนาจึงจำเป็นต้องออกคำสั่งดังกล่าว

ตามวรรค 27 ของมติหมายเลข 610 จำเป็นต้องประเมินระดับความรู้ของนักเรียนด้วย โดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของการติดตามความรู้อย่างต่อเนื่องและการรับรองขั้นสุดท้าย ดังนั้นตามคำสั่งของหัวหน้าสถาบันการศึกษาจึงต้องมีการจัดตั้งคณะกรรมการรับรองซึ่งในทางกลับกันจะต้องจัดทำระเบียบการสำหรับการรับรองขั้นสุดท้ายของผู้เข้าร่วมสัมมนา

ตามมาตรา เช่นกัน 27 แห่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "ด้านการศึกษา" ฯลฯ

LLC เปิดอยู่ ระบบทั่วไปการเก็บภาษี ให้บริการรับรองบุคลากรและเทคโนโลยีการเชื่อม เขาเป็นสมาชิกของ SRO ของห้างหุ้นส่วนที่ไม่แสวงหาผลกำไร ได้รับอนุญาตและ SRO คือการดำเนินการฝึกอบรมบุคลากรตลอดจนการออกใบรับรองสำหรับ กระบวนการทางเทคโนโลยีภาษีมูลค่าเพิ่ม?

เฉพาะองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรเท่านั้นที่สามารถใช้สิทธิประโยชน์ VAT สำหรับการให้บริการในด้านการศึกษา ดังนั้น หากองค์กรการค้าให้บริการด้านการศึกษา จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายทั้งหมด องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรได้รับการยกเว้นภาษีเมื่อให้บริการด้านการศึกษาภายใต้กรอบที่ระบุไว้ในใบอนุญาต: โปรแกรมการศึกษาทั่วไป โปรแกรมการศึกษาระดับมืออาชีพ (หลักและ (หรือ) เพิ่มเติม) โครงการฝึกอบรมสายอาชีพหรือกระบวนการศึกษา

ดังนั้นหาก LLC เป็นเชิงพาณิชย์ การขายการฝึกอบรมบุคลากรจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หาก LLC ไม่แสวงหาผลกำไร บริการดังกล่าวจะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หาก: การดำเนินการบริการด้านการศึกษาเกิดขึ้นภายในกรอบการทำงานที่ระบุในใบอนุญาต: โปรแกรมการศึกษาทั่วไป; โปรแกรมการศึกษาระดับมืออาชีพ (หลักและ (หรือ) เพิ่มเติม) โครงการฝึกอบรมสายอาชีพหรือกระบวนการศึกษา มิฉะนั้น LLC จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ขั้นตอนทั่วไป.

ธุรกรรมใดบ้างที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม?

เฉพาะองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรเท่านั้นที่สามารถใช้สิทธิประโยชน์ VAT เมื่อให้บริการในด้านการศึกษา (ข้อย่อย 14 ข้อ 2 บทความ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น หากองค์กรการค้าให้บริการด้านการศึกษา จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายทั้งหมด

องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรได้รับการยกเว้นภาษีเมื่อขายบริการด้านการศึกษาภายใต้กรอบที่ระบุไว้ในใบอนุญาต:

• โปรแกรมการศึกษาทั่วไป
• โปรแกรมการศึกษาระดับมืออาชีพ (หลักและ (หรือ) เพิ่มเติม)
• โครงการฝึกอบรมสายอาชีพหรือกระบวนการศึกษา

รายการบริการทั้งหมดสำหรับการดำเนินโปรแกรมการศึกษามีให้ในภาคผนวกของกฎระเบียบเกี่ยวกับการออกใบอนุญาตกิจกรรมการศึกษาที่ได้รับอนุมัติ

องค์กรที่ให้บริการด้านการศึกษามีสิทธิ์ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ในบทความนี้ เราจะบอกคุณว่าใครเป็นผู้จ่าย VAT สำหรับบริการด้านการศึกษา สถาบันใดมีสิทธิ์ใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี และธุรกรรมใดที่สถาบันควรเรียกเก็บและชำระ VAT

ใครมีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษี?

สถาบันและองค์กรที่ให้บริการด้านการศึกษาสามารถใช้ประโยชน์จากสิทธิในการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีตามบทบัญญัติของศิลปะ 149 NK. สภานิติบัญญัติในปัจจุบันจัดให้มีการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มแก่สถาบันการศึกษาอย่างสมบูรณ์ ในเวลาเดียวกันสิ่งสำคัญคือต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขพื้นฐาน: มีเพียงองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมที่ไม่แสวงหากำไรในด้านบริการการศึกษาเท่านั้นที่จะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี

หมวดหมู่นี้รวมถึงสถาบันที่ดำเนินงานโดยไม่แสวงหาผลกำไร แต่เพื่อบรรลุเป้าหมายทางสังคมในด้านการศึกษา อ่านบทความด้วย: → “” กล่าวอีกนัยหนึ่ง บริษัทที่ให้บริการได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม:

• ไม่คิดเงิน;
• ด้วยค่าธรรมเนียมบางอย่าง แต่รายได้ขององค์กรจะไม่ถูกกระจายไปยังผู้เข้าร่วม แต่ใช้เพื่อให้บริการบริษัทเองอย่างสมบูรณ์

ธุรกรรมใดบ้างที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม?

สถาบันการศึกษามีสิทธิได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีในกิจกรรมดังต่อไปนี้:

• บริการการศึกษาทั่วไป หมวดหมู่นี้รวมถึงบริการที่จัดทำโดยโรงเรียนและสถาบันก่อนวัยเรียนภายใต้กรอบการอนุมัติ โปรแกรมของรัฐบาล- หากสถาบันการศึกษาเฉพาะทาง (โรงยิม โรงเรียนกีฬา ฯลฯ) ดำเนินโปรแกรมการศึกษาเพิ่มเติมที่พัฒนาขึ้นโดยอิสระ กิจกรรมดังกล่าวก็จะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นกัน
• บริการของมหาวิทยาลัย โรงเรียนเทคนิค โรงเรียนอาชีวศึกษา ฯลฯ บริการฝึกอบรมสายอาชีพที่ให้บริการโดยสถาบันอุดมศึกษา รวมถึงสถาบันการศึกษาเฉพาะทางระดับมัธยมศึกษา ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่นเดียวกับสถานการณ์ของการศึกษาก่อนวัยเรียนและมัธยมศึกษา การบริการของโปรแกรมทั้งขั้นพื้นฐานและเพิ่มเติม (พิเศษ) จะได้รับสิทธิประโยชน์
• กิจกรรมการศึกษาในสโมสรและหมวดเฉพาะ หากโรงเรียนกีฬา (ศิลปะ ดนตรี) ดำเนินการโดยได้รับค่าตอบแทน แต่ไม่กระจายผลกำไรให้กับผู้เข้าร่วม แต่ใช้โรงเรียนดังกล่าวเพื่อตอบสนองความต้องการขององค์กร บริการที่สถาบันนี้จัดให้จะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• บริการฝึกอบรมสายอาชีพ สาขาต่างๆกิจกรรม. หากสถาบันให้บริการจัดสัมมนา ฝึกอบรม และหลักสูตรฝึกอบรมขั้นสูงในด้านต่างๆ ในลักษณะที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ กิจกรรมดังกล่าวจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม อ่านบทความด้วย: → “”

โปรดทราบว่าเงื่อนไขสำคัญในการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีคือสถาบันการศึกษามีใบอนุญาตในการให้บริการบางอย่าง

การขายสินค้าในสถาบันการศึกษา

บ่อยครั้งที่ร้านค้าปลีกที่ขายอาหาร เครื่องเขียน ฯลฯ ตั้งอยู่ในพื้นที่ของมหาวิทยาลัย โรงเรียนเทคนิค และสถาบันการศึกษาอื่นๆ คำถามเกิดขึ้น: กิจกรรมดังกล่าวต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่? คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายประการ:

1. ถ้าเจ้าของ จุดขายเป็นองค์กรการค้า การขายสินค้าจึงต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะทั่วไป ตัวอย่างเช่น บริษัท ลิเลีย แอลแอลซี กิจกรรมชั้นนำในด้านจัดเลี้ยงเปิดบุฟเฟ่ต์ในโรงเรียนอาชีวศึกษา-14 ควรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนสินค้าที่ขายโดยบุฟเฟ่ต์
2. หากขายสินค้าโดยตรง องค์กรการศึกษาจากนั้นต้นทุนจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหากตรงตามเงื่อนไขสองข้อพร้อมกัน:

• สถาบันการศึกษาจำหน่ายผลิตภัณฑ์อาหาร
• องค์กรผลิตผลิตภัณฑ์ที่จำหน่ายอย่างอิสระ

ตัวอย่างหมายเลข 1มีโรงอาหารอยู่ที่ชั้นหนึ่งของอาคารการศึกษาของสถาบันเทคนิคและห้องรับประทานอาหารบนชั้นสอง โรงอาหารของสถาบันจำหน่ายสินค้าที่ซื้อมา (ถั่ว ช็อกโกแลตแท่ง คุกกี้ ฯลฯ) โรงอาหารของสถาบันจำหน่ายผลิตภัณฑ์อาหารทำเอง (อาหารจานแรกและจานที่สอง สลัด ชุดอาหารกลางวัน)

ตามรหัสภาษี กิจกรรมของโรงอาหารของสถาบันเทคนิคจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะทั่วไป ในขณะที่กิจกรรมของโรงอาหารจะได้รับสิทธิพิเศษ

องค์กรการศึกษาเชิงพาณิชย์ต้องชำระ VAT หรือไม่

ไม่ว่าบริษัทการค้าจะให้บริการด้านการศึกษาแบบใด กิจกรรมของบริษัทดังกล่าวจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามขั้นตอนทั่วไป มีระบุไว้ในมาตรา 149 ของรหัสภาษี แม้ว่าองค์กรเชิงพาณิชย์จะดำเนินโครงการการศึกษาของรัฐ แต่บริการของบริษัทก็ควรจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยทั่วไป

กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (ทั้งที่ซื้อและผลิตเอง) ที่สถาบันการศึกษาขายในอาณาเขตของตน สำหรับผลิตภัณฑ์อาหารเมื่อเก็บภาษีตามมูลค่าจะมีความแตกต่างกันเล็กน้อยดังต่อไปนี้: หากองค์กรการค้าที่ดำเนินงานในอุตสาหกรรมอาหารผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์อาหารให้กับสถาบันการศึกษา บริษัท ดังกล่าวก็มีสิทธิ์ใช้ประโยชน์จากสิทธิประโยชน์ทางภาษี VAT .

เอกสารที่จำเป็นสำหรับการขอรับผลประโยชน์ - ข้อตกลงการจัดหาอาหาร เอกสารประกอบสถาบันการศึกษายืนยันสถานะของ NPO (องค์กรไม่แสวงหากำไร) ใบอนุญาตในการให้บริการการศึกษา

กรณีพิเศษในคำถามและคำตอบ

คำถามหมายเลข 1การคงค้างภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนการให้บริการของสถาบันการศึกษาที่ไม่ใช่ของรัฐ Factor Academy เป็นองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรซึ่งดำเนินโครงการการศึกษาขั้นพื้นฐานและเพิ่มเติมเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรม “ปัจจัย” ไม่มีใบอนุญาตจากรัฐและให้บริการด้านการศึกษาในฐานะสถาบันการศึกษาเอกชน บริการที่ Factor จัดหาให้แบบชำระเงินต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

แม้ว่า Factor จะเป็นสถาบันการศึกษาที่ไม่ใช่ของรัฐ แต่สถาบันการศึกษาก็มีสิทธิ์ใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี VAT เกณฑ์หลักในกรณีนี้มีดังต่อไปนี้: “ปัจจัย” เป็นองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่ดำเนินโครงการด้านการศึกษา

คำถามหมายเลข 2ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการทดสอบและทดสอบความรู้ สถาบันภาษาศาสตร์แห่งรัฐ (GLI) ดำเนินการทดสอบเพื่อทดสอบความรู้ภาษาฝรั่งเศสสำหรับทุกคนเป็นประจำทุกปี จากผลการทดสอบ GLI จะออกใบรับรอง การทดสอบความรู้จะดำเนินการตามเกณฑ์การชำระเงิน GLI มีสิทธิ์ใช้ประโยชน์จากสิทธิประโยชน์ทางภาษี VAT สำหรับบริการประเภทนี้หรือไม่

เฉพาะบริการสำหรับการดำเนินการตามโปรแกรมการศึกษาและการฝึกอบรมเท่านั้นที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากการทดสอบความรู้ภาษาฝรั่งเศสเป็นการทดสอบความรู้ (GLI ไม่ได้ฝึกผู้สอบล่วงหน้า) จึงควรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากบริการเหล่านี้ในลักษณะทั่วไป

คำถามหมายเลข 3ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายผลิตภัณฑ์อาหารให้ผู้อื่น สถาบันการศึกษา- มีสถาบันการศึกษาสองแห่งในอาคารที่ 15 Lenin Ave.:

• ที่ชั้นล่างมีโรงเรียนศิลปะสำหรับเด็กนักเรียน
• บนชั้นสองมีโรงเรียนดนตรี

ในห้องโถงของอาคารมีโรงอาหารของโรงเรียนดนตรีซึ่งมีการจำหน่ายผลิตภัณฑ์อาหารที่ผลิตเอง อาหารบางส่วนที่เตรียมในครัวจะขายให้กับโรงอาหารของโรงเรียนสอนศิลปะ สินค้าที่ขายโดยโรงเรียนดนตรีต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่?

การขายผลิตภัณฑ์อาหารที่ผลิตในโรงอาหารของโรงเรียนดนตรีได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มข้อกำหนดนี้ใช้กับทั้งอาหารที่ขายในโรงอาหารและอาหารที่ขายให้กับโรงเรียนศิลปะ โรงเรียนดนตรีมีสิทธิที่จะใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์ตามบทบัญญัติของศิลปะ 149 NK.

รายการบัญชีสำหรับการบัญชี

ให้เราตรวจสอบขั้นตอนการบัญชีสำหรับการขายผลิตภัณฑ์อาหารในโรงอาหารของสถาบันการศึกษา

ตัวอย่างหมายเลข 2เมื่อวันที่ 23/07/59 บุฟเฟ่ต์ของ Economic Lyceum No. 1 ได้รับช็อกโกแลตแท่ง "Start" จำนวน 120 ชุด ราคาของชุดคือ 2,760 รูเบิล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม 421 รูเบิล การรับสินค้าแสดงอยู่ในบัญชีของ Economic Lyceum No. 1 โดยมีรายการต่อไปนี้:

เดบิต	เครดิต	คำอธิบาย	ผลรวม
41	60	แท่ง "Start" ชุดหนึ่งมาถึงโกดังของ Economic Lyceum No. 1 แล้ว (2,760 รูเบิล - 421 รูเบิล)	2,339 รูเบิล
19	60	มีการจัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนของบาร์แล้ว	421 ถู
60	51	ต้นทุนของแถบ Start ที่ซื้อจะจ่ายให้กับซัพพลายเออร์	2,760 รูเบิล
68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม	19	สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้	421 ถู

ในเดือนเมษายน 2560 มีการขายบาร์จำนวนหนึ่งในบุฟเฟ่ต์ของ Economic Lyceum No. 1 ในราคา 38 รูเบิล ชิ้น จากการขายนักบัญชีของ Economic Lyceum No. 1 ได้บันทึกดังต่อไปนี้:

เดบิต	เครดิต	คำอธิบาย	ผลรวม
50	90รายได้บุฟเฟ่ต์	รายได้จากการขายแถบ Start สะท้อนให้เห็น (38 รูเบิล * 120 ชิ้น)	4,560 รูเบิล
ภาษีมูลค่าเพิ่ม 90	68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม	ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายที่จัดสรร	696 ถู
90 ต้นทุนสินค้าที่ขายแบบบุฟเฟ่ต์	41	สะท้อนต้นทุนของบาร์ที่ขายแล้ว	2,339 รูเบิล