Рекламен бизнес от нулата. Как да започнете рекламен бизнес от нулата

Някои организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към UTII, продължават да извършват онези дейности, които не са предмет на този данък, но са в друга данъчна система. Най-често това е USN. Комбинирането на опростената данъчна система и UTII изисква познаване на някои от нюансите както за правилната документация, така и за правилното плащане на данъци.

Защо да комбинирам

OSNO се прилага за всички предприемачи, както и за всички видове дейности, които не са представени в списъците на тези, към които може да се приложи специален данъчен режим.

Най-често STS и UTII се комбинират, когато е избран един от режимите, а вторият не може да попадне под него.

Те се комбинират главно с цел намаляване на размера на данъците, плащани в бюджета, тъй като OSNO понякога е непоносимо за някои предприемачи. Но ако всички изисквания на специалните режими са изпълнени, тогава защо не се възползвате от възможността да намалите данъците върху собствените си разходи.

Например, предприемач пече печени изделия. Прави го по системата STS. Преди това той продаваше своите продукти в образователна институция. По-късно успях да наема малък търговски обект за себе си.

Докато продуктът се продава през образователна институция, този предприемач нямаше голям избор и трябваше да плаща данъци според OSNO. Но когато отвори собствен магазин, чийто район е в режим UTII, той имаше възможност да премине към този вид данъчно облагане и по този начин да намали данъка си.

Но, комбинирайки STS и UTII, този предприемач със сигурност първо ще се изправи пред някои въпроси.

Организиране на разделно счетоводство

Законодателството не забранява комбинацията от режими нито за юридически лица, нито за индивидуални предприемачи. Но в този случай той ги задължава да извършат отделна счетоводна операция на получените доходи въз основа на различни видове извършените дейности, както и размера на разходите, похарчени за тяхната организация.

За обективно разпределение на получените доходи, всички суми, получени в резултат на продажбата на услуга или продукт, който отговаря на STS, трябва да бъдат записани в една книга и която се намира на базата на UTII - в друга. Точно така се извършва разделното счетоводство на UTII и STS.

Неоперативните доходи често е трудно еднозначно да бъдат отнесени към един от видовете и тъй като дейностите, предмет на UTII, са строго ограничени, препоръчително е да ги отнесете изцяло към тази, свързана с опростената данъчна система. Особено в случаите, когато възникват съмнения и не сте сигурни на 100%.

Например, една организация е получила приходи от своята дейност в общ размер от 700 хиляди рубли.

В същото време дейността по опростената данъчна система донесе приходи от 460 хил., А дейността по UTII - 240 хил. Как да се определи делът на дохода?

• 460 хиляди / 700 хиляди \u003d 0,66,

което означава, че за UTII ще бъде 1-0,66 \u003d 0,34

Именно в това съотношение трябва да се направи разпределението на приходите и разходите на организацията, като се водят записи и за двата вида дейности.

Вижте също видео за отделно счетоводство за UTII и STS:

Как да се справим с разходите

Разходи в случай, че опростената данъчна система и UTII се прилагат едновременно от обекта бизнес дейности и когато те не могат да бъдат еднозначно приписани на някоя от дейностите, те се разпределят според дела на дохода, който дефинирахме по-горе.

Тъй като тези две данъчни системи имат различни данъчни периоди, разходите се изчисляват за всеки месец поотделно и след това се сумират в рамките на данъчния период.

Следвайки горния пример, помислете как да разпределите разходите. Общият размер на месечните разходи за двете системи е 60 хиляди, тоест това е сумата от онези разходи, които не могат да бъдат еднозначно приписани на една от дейностите. В такъв случай:

• Потреблението по опростената данъчна система ще бъде 60 хиляди * 0,66 \u003d 39 600
• Потреблението за UTII ще бъде 60 хиляди * 0,34 \u003d 20 400

Точно по този начин си струва да разпределяте разходи в спорни ситуации. Този метод е правно обоснован, тъй като Данъчният кодекс съветва да се разпределят разходите, като се използва съотношение на доходите.

Комбинирането на UTII и STS за индивидуални предприемачи е доста сложен процес, тъй като индивидуалният предприемач също извършва задължителни плащания към фондове, както и към служители, ако има такива.

В случай, че индивидуален предприемач няма служители, той може да приспада плащания върху средства от данъци на правно основание. И това може да се направи както според STS, така и от UTII.

По този начин е напълно възможно да се комбинират UTII и STS. В същото време е много важно правилно да се води отделно счетоводство и да се определя съотношението на приходите и разходите към една от дейностите, тъй като данъчното изчисляване, съответно, ще се извършва отделно.

Използването на два опростени данъчни режима е доста често срещана практика в Русия. Комбинирането на STS и UTII за LLC ви позволява да намалите данъчните плащания за различни видове дейности. Този подход осигурява значителни икономии на данъци, но в същото време изисква допълнително и доста сложно счетоводство. Нека разберем плюсовете и минусите на комбинирането на тези данъчни системи.

Режимът не е пречка за режима

Данъчният кодекс позволява на предприемачите да работят по няколко данъчни режима едновременно. За общества с ограничена отговорност това е особено вярно, защото компаниите най-често използват опростената система за данъчно облагане (STS), комбинирайки я с единния приписан данък върху дохода (UTII).

За да разберете предимствата от използването на два режима едновременно, помислете за прост пример. Да приемем, че LLC "Kirpichny Zavod" произвежда и продава облицовъчни тухли. Този вид дейност се отчита в „опростената“ система. В списъка с услуги, предоставяни от компанията, има и доставка на продукти до потребителя на собствените автомобили на компанията (5 автомобила). Товарите се транспортират при платени условия. Освен това автопаркът се използва за доставка на суровини до предприятието и транспорт на трети страни в онези моменти, когато търсенето на основните продукти е ниско (през зимния сезон строителството почти не се извършва). Превозът на товари е регистриран на UTII.

Ръководството на компанията раздели данъчните режими за производство и продажба на собствени продукти и транспортни услуги... Нека да видим защо това се случи.

Ръководството на компанията е разделило данъчните режими за производство и продажба на собствени продукти и транспортни услуги.

Формоването и изпичането на тухли е доста скъпо производство. Първо, компанията трябва да закупи суровини: глина, пясък, вода. На второ място, производството е доста енергоемко: голямо количество газ, електричество или въглища се изразходват за изгаряне. Трето, персоналът работи в вредни условия труд, което означава, че работодателят плаща увеличено застрахователни премии... Цената на крайния продукт се диктува от пазара, а разликата между него и себестойността е минимална.

При такива условия е икономически оправдано прилагането на опростената данъчна система съгласно схемата „доходи минус разходи“. Това ще сведе до минимум данъчните вноски.

Превозът на товари също е подходящ за опростената данъчна система. Но има определени фактори, които правят използването на „опростените“ по-малко печеливши в сравнение с един данък върху приписвания доход.

В този случай приписваният данък върху превоза на товари ще бъде изчислен по формулата: основна рентабилност, умножена по физически показател (брой автомобили), коефициенти K-1 и K-2 и ставка от 15%.

UTII \u003d основна рентабилност × физически показател × K-1 × K-2 × 15%.

Основната рентабилност на превоза на товари е 6000 рубли (346,29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Дефлаторът през 2017 г. е 1,779 (Заповед на Министерството на икономическото развитие No 772 от 20 октомври 2015 г.). K-2 е инсталиран на общинско ниво и можете да го изясните на официалните информационни портали на администрациите на вашия град или село. Минималната стойност на този коефициент може да бъде до 0,05.

Така че автомобилите на LLC "Kirpichny Zavod" са доста нови и не изискват големи разходи за ремонт и поддръжка. Разходите за гориво са сведени до минимум - компанията го купува на едро. По този начин разходите за управление на този вид бизнес са минимални и възлизат на 100 000 рубли. Но постоянното натоварване на автомобилния парк дава доход от 1 милион рубли. Нека изчислим колко данъци ще плати компанията, използвайки опростената данъчна система и UTII

С опростената система за данъчно облагане (доходи минус разходи), която LLC използва, годишното плащане ще бъде 1 милион минус 100 хил. Получената сума трябва да се умножи по 15% (данъчна ставка). Резултатът е 135 000 рубли.

Сега нека изчислим UTII с минимум K-2, който се среща в някои региони на Руската федерация.

6000 x 5 x 1,779 x 0,05 x 15%

Месечната вноска е само 404 рубли 55 копейки. Година - 4854 рубли 60 копейки.

Разбира се, даденият пример е хипотетичен, толкова нисък К-2 е рядък. Но дори тази стойност да е 10 пъти по-висока ( средно аритметично в регионите на Руската федерация е 0,5), тогава окончателното плащане ще бъде 48 546 рубли - това е почти 3 пъти по-малко от опростената данъчна система.

Комплексно отчитане

Съществен недостатък при прилагането на 2 данъчни режима е двойното отчитане и двойното отчитане на икономическа дейност (Клауза 8 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Отделно трябва да помислите:

1. Приходи от области на работа по "опростени" и "приписани".
2. Разходи за всяка област на дейност (ще е необходимо да се разработи алгоритъм за разделяне, ако тези разходи са общи).
3. Имот, който се използва в различни области на работа.
4. Персоналът, използван в областите на работа по STS и UTII.

Касовият метод се използва за диференциране на доходите. Идва пари взети под внимание при използване на първични документи и записани за всеки вид дейност поотделно. Разходите са малко по-сложни. Ако областите на работа не се припокриват, тогава разходите се отчитат по същия начин като приходите. Но какво, ако разходите са общи?

Да се \u200b\u200bвърнем на примера. LLC "Kirpichny Zavod" използва своя автопарк не само за транспортни услуги на клиенти, но и за доставка на суровини до производството. Съответно разходите за ремонт, гориво и съхранение на превозни средства ще бъдат споделени. Експертите препоръчват използването на пропорционална система при разделяне на общите разходи. Трябва да изчислите какъв процент от приходите пада върху всеки вид дейност. Общият размер на получените средства се приема като 100%. Например производството на тухли дава 70% от дохода, а 30% идва от товарни превози. Разходите се разделят пропорционално. 30% - за UTII (транспорт) и 70% - за централата (STS).

Съществен недостатък при прилагането на 2 режима на данъчно облагане е двойното отчитане и двойното отчитане на икономическите дейности.

Законът обаче по никакъв начин не ограничава бизнеса в счетоводните методи. Основното е стратегията им да е обоснована и документирана. Ръководството на компанията трябва да разработи счетоводна политика и да я фиксира в подходящия ред, за да му даде легитимност.

Заедно с данъчната отчетност юридическите лица трябва да предоставят и финансови отчети. Ето какво федералния закон "ОТНОСНО счетоводство"№ 402-FZ. При прилагане на 2 данъчни режима обемът на пакета се удвоява. Освен това в данъчната служба се подават 2 декларации: веднъж годишно за „опростения формуляр“ и тримесечно за „приписването“.

Кой може да комбинира STS и UTII

Трябва да се помни, че не всички предприемачи могат да комбинират тези две системи. Ограниченията са наложени от чл. 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Списък на изискванията към компаниите, които искат да комбинират опростената данъчна система и UTII:

1. Персоналът трябва да има не повече от 100 служители.
2. Цена на актива за този момент (дълготрайни активи) не трябва да надвишава 100 милиона рубли.
3. Приходи от дейности по опростената данъчна система - не повече от 60 милиона годишно.
4. Отделно отчитане на провеждането на дейности за всеки режим.

Комбинацията от "опростено" и "вменено" не добавя простота в отношенията с данъчните власти при подаване на отчети. Но тази задача е напълно осъществима. Най-добре е да поверите цялата работа с документи на счетоводител. Комбинирането на двата режима ще ви помогне значително да спестите от данъци и вноски в извънбюджетни фондове.

Данъчното законодателство позволява комбиниране на UTII и STS за индивидуални предприемачи. В какви ситуации това е приемливо и какъв е редът на подравняване?

Кога е възможно да се комбинират няколко данъчни режима?

След като реши да премине към опростена данъчна система, индивидуален предприемач трябва да вземе предвид, че той има право едновременно да прилага опростената данъчна система и други специални режими, включително UTII и системата за данъчно облагане на патенти.

Преходът към приписване може да помогне за намаляване на данъчната тежест върху бизнеса. В крайна сметка, предприемачът трябва да плати данък въз основа на основната рентабилност, която обикновено е по-ниска от действителната получена печалба. Ето защо UTII е особено полезен за индивидуалните предприемачи със стабилни финансови резултати. Vmenenka работи във връзка с ограничен списък от области на дейност, а не във всички руски региони. И така, предприемачи, които се занимават с търговия на дребно и честна търговия, товарни превози, пътнически превози; оказване на битови, ветеринарни, рекламни услуги, отдаване под наем на помещения; участващи в предоставянето на кетъринг услуги. UTII не работи в Москва.

Следователно, предприемачите не винаги имат право да преминат към UTII или напълно да прехвърлят бизнеса си на приписване, дори ако това им обещава икономически предимства.

В техния случай комбинацията от UTII и STS за индивидуалните предприемачи е необходима мярка. Все още има някои ограничения, които не позволяват използването на UTII. Например, ако областта търговски етаж в магазин или зала за обслужване на клиенти в кафене над 150 кв.м. В този случай площта на всеки обект се взема предвид поотделно, а не общите показатели.

Трябва да се има предвид, че под битови услуги означава услуги, които се предоставят в полза на физически лица... Следователно, когато предоставяте подобни услуги в полза на юридически лица, е необходимо да приложите STS или OSNO, подобни дейности не попадат в обхвата на „приписването“.

Типичните ситуации, в които индивидуален предприемач комбинира UTII и STS, са както следва.

1. Индивидуалният предприемач разполага с павилион с площ 20 кв.м. и магазин за търговия на дребно 180 кв.м. Той има право да прехвърля търговията през павилиона към UTII, а магазинът за продажба на дребно надхвърля ограничението от 150 кв.м., следователно за тези доходи трябва да се приложи „опростена система“.
2. Индивидуалният предприемач има два вида дейност (или повече), единият от които не попада в приписването. Единият от тях е онлайн магазин (който попада под USN и OSNO), другият е превоз на товари (може да се преведе в „приписване“).
3. SP е ангажиран довършителни работи... Когато ремонтира апартаменти, предприемачът има право да използва приписване, тъй като предоставя тези услуги в полза на физически лица. Ако той ще свърши подобна работа за юридически лица, тогава такъв доход ще се облага според STS.
4. Индивидуалният предприемач има няколко обекта в различни градове: в Москва и Тула. В Москва „приписването“ не работи, докато търговските обекти на Тула имат право да прехвърлят предприемача на този специален режим.

Обратно към съдържанието

Данъчно счетоводство и отчитане при комбиниране на UTII и STS

На практика едновременното използване на два данъчни режима може да бъде изпълнено с известни трудности, тъй като в данъчното законодателство няма ясни указания относно счетоводната процедура за стопански операции.

Ако индивидуален предприемач прилага STS и UTII едновременно, той трябва да представи отчетите, предвидени от всеки от тези данъчни режими. Индивидуалният предприемач трябва да докладва за „опростената“ версия веднъж годишно: декларацията се подава до Федералната данъчна служба до 30 април на годината, следваща отчетната година. UTII предполага тримесечно отчитане.

Предприемачите не водят счетоводни регистри независимо от данъчния режим, който прилагат.

Ако работите като индивидуален предприемач по STS и UTII едновременно, тогава предприемачът трябва да води отделни регистри на доходите и, ако е необходимо, на разходите. На STS-6% (с обект "доход") разходите не се вземат предвид при определяне на данъчната основа. Следователно не се изисква отделно счетоводно отчитане.

За записване на доходи от опростената система се използва специален данъчен регистър - KUDiR. Що се отнася до приписването, бизнесменът трябва да води само записи на физически показатели за всеки от обектите, прехвърлени към този данъчен режим. Те включват броя на служителите зона за търговия и т.н. Няма специален одобрен регистър за записване на физически показатели, така че това може да се направи в безплатна форма. Не е необходимо да се водят записи на вашите реални доходи от UTII, тъй като този индикатор не се появява никъде.

Обратно към съдържанието

Разпределение на разходите между данъчните режими

Ако индивидуалният предприемач е на „опростена система“ с обект „доход минус разходи“, тогава той има право да вземе предвид икономически обоснованите разходи, за да определи основата за изчисляване на данъка.

По отношение на преките приходи и разходи за "приписване" и "опростяване", е доста лесно да се разпределят. Тези разходи включват заплати на персонала, наем за всеки търговски обект и т.н.

И какво да правим с общите разходи: например за заплата на счетоводител и мениджър, транспортни разходи за доставка на материали?

В този случай процедурата за разпределение на разходните транзакции, предписана в Данъчен кодекс, по отношение на данъкоплатците, които комбинират OSNO и ESHN или UTII.

Разходите се разпределят пропорционално на приходите, получени от всеки режим.

Представители на Федералната данъчна служба смятат, че с едновременното използване на опростената данъчна система и приписването може да се приложи един и същ алгоритъм. Индивидуалният предприемач трябва да издаде специална заповед, където той ще фиксира правилата на счетоводната политика, които прилага.

Например, индивидуален предприемач има магазин с годишен приход от 1 500 000 рубли. и малък павилион, който му донесе 500 000 рубли. По този начин общите приходи на индивидуалния предприемач възлизат на 2 000 000 рубли, от които 75% идват от магазина.

Транспортни разходи, счетоводство и правна подкрепа възлиза на 100 000 рубли в края на годината. Как да ги разпространявам? Въз основа на факта, че магазинът на "опростената" сметка представляваше 75% от приходите, индивидуалният предприемач има право да вземе предвид 75 000 рубли. разходи за определяне на данъчната основа (100 000 * 75%).

Друг често срещан въпрос е: как да разпределим платените премии за служителите и да намалим изчисления данък? Ако индивидуалният предприемач използва цялата наета работна ръка само за UTII, тогава той има право да намали данъка върху опростената данъчна система със 100% върху фиксираните вноски, платени за себе си. Ограничението за намаляване на данъка с 50% ще бъде в сила само за приписване.