8.2. ВЪНШНИ ФИНАНСИ

КОНТРОЛ В КОНТЕКСТА НА ПОДХОД, БАЗИРАН НА РИСКА

Сергиенко Артем Сергеевич, аспирант

Място на обучение: Руската академия за национално стопанство

И публичната службапри президента на Руската федерация

[имейл защитен]

Резюме: Основната цел на тази статия е да проучи възможността за използване на основан на риска подход (RBA) при планиране на събития финансов контрол. Проучването показва, че съвременната система държавен контролне е достатъчно ефективен и се нуждае от допълнително подобрение. Задачите, които регулаторните органи трябва да решат, изискват нови подходи за организиране на финансовия и бюджетния контрол, един от които е рисковият подход при планиране на контролната дейност. В статията е представена методология за определяне на рисковете при избора на обекти на контрол, а също така са посочени по-нататъшни насоки за подобряване на контрола и надзора в рамките на прилагането на подход, основан на риска.

Ключови думиКлючови думи: държавен контрол, система за финансов контрол, контролно-надзорна дейност, ефективност на контролните проверки, рисково-базиран подход.

ВЪНШЕН ФИНАНСОВ КОНТРОЛ В КОНТЕКСТА НА ОСНОВАНИЯ НА РИСКА ПОДХОД

Сергиенко Артем С., аспирант

Място на обучение: Руската академия за национално стопанство и публична администрация при президента на Руската федерация

[имейл защитен]

Анотация: Основната цел на тази статия е да проучи възможността за прилагане на подход, базиран на риска (PMA) при планирането на мерките за финансов контрол. Проучването показва, че настоящата система за държавен контрол не е достатъчно ефективна и се нуждае от допълнително усъвършенстване. Задачите, които трябва да решават регулаторните органи, изискват нови подходи към организацията на финансовия и бюджетния контрол, един от които е основан на риска подход за планиране на контролни мерки. Статията представя метод за определяне на рисковете при избора на обекти за мониторинг, както и идентифицира допълнителни начини за подобряване на контрола и надзора в рамките на рисково-ориентиран подход.

Ключови думи: държавен контрол, финансов контрол, контролна и мониторингова дейност, ефективност на проверките, рисково-базиран подход.

В условията на финансова нестабилност и влошени външни условия проблемите на ефективността на използване бюджетни средствапридобиват специален

уместност. Една от ключовите позиции в бюджетния процес принадлежи на държавния финансов контрол, който е един от основните институционални фактори на икономическия растеж.

IN съвременни условияЗначението на държавния финансов контрол непрекъснато нараства. Голямото значение на осигуряването на балансирана бюджетна система на Руската федерация и повишаването на ефективността на изразходването на бюджетните средства са отбелязани повече от веднъж от президента на Руската федерация в годишните му обръщения към Федералното събрание. Така, руското правителствовъзложено е да се разработят предложения за промяна на принципа на работа на контролните органи, като за база за оценка на дейността им се вземе постигнатият контролен резултат, а не броят на извършените проверки.

Успешното изпълнение на възложените задачи е невъзможно без ефективна системадържавен финансов контрол, който е дейността на контролните органи, осъществявана въз основа на законодателство с

Ще предоставя конкретни техники и методи, за да се гарантира законосъобразността, целесъобразността и ефективността на формирането, разпределението и използването на бюджетните средства.

Дълго време в Русия не се обръщаше нужното внимание на създаването на цялостна и ефективно функционираща система за финансов контрол. Неведнъж е отбелязвано, че характеристика на държавния финансов контрол в Русия от дълго време е липсата на обща линия в практическото формиране на неговите органи. Една от причините за това положение беше липсата на нормативна база, регулираща разглежданата област на държавна дейност.

На модерен етапразвитие на системата за финансов контрол, нормативната рамка е създадена основно. Към фундаменталното правни актоветрябва да се припише на глава IX от Бюджетния кодекс за държавния финансов контрол, което даде възможност не само да се определят правомощията на органите за държавен финансов контрол и мерките за бюджетна отговорност на разпоредителите с бюджетни средства, но и да се разделят сферите на правомощия на органи за вътрешен и външен финансов контрол.

Системата за държавен финансов контрол получи официална консолидация с влизането в сила на Федерален закон № 252-FZ от 23 юли 2013 г., който измени гл. 26 от Бюджетния кодекс „Основи на държавния (общинския) финансов контрол.

Направените промени позволиха да се разграничи компетентността на утвърдени и дългогодишни контролни органи на държавните финанси

Бизнес в правото.

Икономическо и юридическо списание

контрол и създаване на единен механизъм за осигуряване осъществяването на контролната функция в системата на държавното управление.

Федерален закон от 5 април 2013 г. № 41-FZ „За Сметната палата на Руската федерация“, който не само консолидира статута на Сметната палата като най-висш орган на външен държавен одит (контрол), но също така направи възможно окончателно разделяне на държавния финансов контрол на външен и вътрешен, премахване на дублирането и ненужната конкуренция в различните области на контрол. Разделението на работата между външните органи за финансов контрол и структурите за вътрешен контрол като правило се състои в това, че външният орган се фокусира върху финансовия одит на годишните бюджетни отчети на основните бюджетни администратори и годишния отчет за изпълнението на бюджета. А функцията на вътрешния контрол е да проверява коректността на финансовата отчетност от главните разпоредители и ръководители, разпоредители и получатели на бюджетни средства в процеса на изпълнение на текущия бюджет.

В момента държавният контрол обхваща всички области финансови дейности, контролът върху разходването на бюджетни средства се осъществява както от законодателната власт, така и от изпълнителни органиоргани. Освен това в последния случай контролните функции се изпълняват от финансови органи (Федерална хазна, Министерство на финансите на Руската федерация, финансови органи на съставните образувания на Руската федерация и общини) и от главните разпоредители на бюджетни средства като част на ведомствения контрол и от самите получатели на бюджетни средства като част от вътрешностопанския контрол.

Задачите, които регулаторните органи трябва да решават на настоящия етап, изискват от администраторите да предприемат нови подходи към организацията контролни дейности, активно разработване на нови методи на работа. В момента изискванията за методически, методически и информационна база, механизми и инструменти за външен държавен контрол.

Сегашната система за държавен финансов контрол обаче не е достатъчно ефективна и изисква сериозно подобрение. Съществуващите подходи към избора на обекти за контрол не са систематизирани; няма ясно разбиране за необходимостта от извършване на проверки на конкретен обект. Липсата на добре работещ механизъм за държавен финансов контрол се отразява негативно върху ефективността на цялата структура. държавна власт, създава благоприятни условия за процъфтяване на корупцията – основната болна точка на руснака

държави; възпрепятства постигането на стратегическите цели пред страната.

Основните недостатъци на настоящата система за държавен финансов контрол включват:

Дублиране на правомощията на органите, упражняващи държавен финансов контрол, което води, от една страна, до прекомерен контрол върху обектите на държавен финансов контрол, а от друга страна, напротив, до наличието на ситуация, при която някои финансови транзакции остават външен контрол;

Липса на единни подходи при осъществяване на държавен финансов контрол и наказателно преследване на бюджетни нарушения;

Липсата на универсални подходи за събиране и предоставяне на информация за изпълнението на показателите, голям брой методи за тяхното изчисляване, което затруднява наблюдението на напредъка на изпълнението на целевите програми.

Според Rosfinnadzor показателят за ефективността на проверките във финансовите и бюджетна сфераима положителна динамика. В същото време този показател е на ниско ниво и варира от 46,9% до 56,6% (фигура 1).

■ дял на ефективно* губещите във финансово-бюджетната сфера.

■ съотношение на размера на откритите финансови нарушения към общия размер на проверените средства, %

2012 2013 2014

Ориз. 1. Динамика на ефективността на проверките във финансовата и бюджетната сфера, % Според открити правителствени данни днес в Руската федерация има около 130 независими вида държавен контрол, повече от 2 милиона проверки се извършват годишно. Само в 15% от случаите те действително корелират с възможни рискове. Прекомерните контролни и надзорни дейности са натоварващи за бизнеса и водят до значителни разходи. Освен това се отбелязва ниската ефективност на контролните мерки, извършвани от изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация: размерът на откритите нарушения е не повече от 9% от общия размер на проверените средства.

С въвеждането от 2014 г. на допълнителни изисквания за извършване и процедурно регистриране на резултатите от контролните дейности значително се увеличи тяхната трудоемкост и продължителност. В същото време интензивността на публикуване на процесуални документи се увеличи многократно и интензивността на работата по привличане към административна отговорност.

Недостатъчен материален и човешки ресурс за постигане на желаното

Интензитетът на контролната дейност и обхватът на проверките на всички контролирани лица обуславят необходимостта от въвеждане на рисково-базиран подход при планиране на контролната дейност във финансово-бюджетната сфера.

Съвременните тенденции в развитието на дейностите по контрол и надзор в Руската федерация, въз основа на международния опит, показват постепенен преход на системата за планиране на дейностите по контрол и надзор към подход, ориентиран към риска, основан на фокусиране върху обекти с висок риск.

Същността на базираното на риска планиране на контролните дейности е да се определи приоритетът на обектите на контрол (т.е. тези области на използване на бюджетни средства, в които са най-вероятни финансови и бюджетни нарушения) при съставяне на планове за контролни и одитни дейности на държавата и общинските органи за финансов контрол. Институциите, които представляват висок риск, трябва да бъдат обект на по-чести и задълбочени проверки (по отношение на необходимото време и квалификация на инспекторите, наред с други неща) от останалите

Планирането на контролни дейности въз основа на подход, основан на риска, е многостепенен процес, който включва извършването на редица взаимосвързани действия. Тези действия трябва да бъдат формализирани със стандарти и регламентирани с методи за извършване на контролни дейности, които трябва да отразяват основните принципи, правила и подходи за прилагане на рисково-базирано планиране на контролните дейности, както и процедури за събиране, анализиране и обработка на информация.

Тези методи позволяват изчисляването и оценката на рисковете въз основа на избора на най-проблемните ключови критерии в контролираната област, според които обектите на контрол се избират приоритетно за определен период.

Инструментът за класифициране, разработен за тази цел от експерти практикуващи въз основа на опит на място, най-добри международни практики и изследвания на данни, помага да се разделят всички теми предприемаческа дейности институциите в рискови категории (поне три категории „висок“, „умерен“ и „нисък“ риск). Планирането на инспекциите, базирано на риска, трябва да се извършва чрез оценка на риска, която трябва да вземе предвид ключова информация за субекта: размер на институцията, резултати от предишни инспекции и др.

Сред основните задачи на контролните и надзорните органи при въвеждането на риск-базиран подход е формализиране на процеса на планиране и определяне на единни критерии за избор на обект на проверка въз основа на степента на риск за бюджета. Илюстративен пример за прилагането на подход, основан на риска, е опитът на Московската контролно-сметна палата, която разработи редица стандарти за подготовка и провеждане на външни одити въз основа на категорията на рисковете.

Събирането на необходимата информация за изготвяне на план за дейността на органа за външен държавен финансов контрол в съответствие с подхода, базиран на риска, се извършва предимно на базата на информация, предоставена директно от одитираните органи (напр. общини), информация, предоставена от законодателни органи, бизнес общности, неправителствени организации и др.

Проверките не са непрекъснати по отношение на целия контингент от обекти, т.к проверки на мястонасочете се към допълнителни мерки за контрол. Оценяват се следните видове рискове:

Рискове от изкривяване на бюджетната отчетност;

Рискове от злоупотреба или неефективно използване на бюджетни средства;

Рискове на системата за вътрешен контрол.

Всички критерии, използвани при оценката на риска, са разделени на три групи:

Критерии отразяващи външна средафункциониране на обекта на проверка, включително отраслови и правни фактори, както и правилата за формиране на бюджетна отчетност и поддържане на бюджетно счетоводство.

Критерии, характеризиращи дейността на обекта на проверка, включително състав на стопанските операции, организационна и функционална структура, източници на финансиране и бюджетни приходи и др.

Критерии, отразяващи резултатите от дейността на обекта на проверка.

За оценка на вероятността от възникване на риск се използва скала от стойности от 0 (много ниска) до 4 (много висока вероятност).

Бизнес в правото.

Икономическо и юридическо списание

маса 1

Таблица за определяне на рискова категория _

Субекти на контрол Вероятност за възникване на риск

Много високо (80-100) Високо (60-80 точки) Средно (40-60 точки) Ниско (20-40 точки) Много ниско (20-0 точки)

1 Под средното Над средното Над средното Висока Висока

2 Под средното Под средното Над средното Над средното Високо

3 Ниско Под средното Под средното Над средното Над средното

4 Ниско Ниско Под средното Под средното Над средното

/g = Ep=1 * Xn), (1)

където wn - специфично теглоиндикатор; Xn - оценка, характеризираща степента на риск.

След изчисляване на показателя, при класирането обектите се подреждат в низходящ ред на интегралния показател.

Трябва да се отбележи, че изграждането на система за базирано на риска планиране на финансовия контрол изисква организирането на ефективен механизъм за взаимодействие структурни подразделенияконтролен орган. Един от определящите принципи на това взаимодействие е формирането на затворен цикъл на събиране, анализ, пренос и използване на информация в контролния орган.

1) Оптимизиране на състава и разпределението на правомощията между регионалните и местните нива на управление. Като част от това направление е необходимо да се създаде регистър на контролните и надзорни правомощия и функции, регистър на обектите на контрол, регистър задължителни изискванияи класификатор на нарушенията, както и разработване на методи за разпределяне на контролните обекти в рискови категории.

2) Подобряване на взаимодействието с федералните органи за контрол и надзор, оптимизиране на структурата на регионалните власти и създаване на система за оценка на ефективността и ефикасността на контролната и надзорната дейност в регионите.

3) Разработване на система за предотвратяване на бюджетни нарушения.

4) Въвеждане на допълнителна форма за информация, задължителна за изготвяне и предоставяне от обектите на бюджетен и финансов контрол на съответните органи, оповестяваща резултатите от самооценка на потенциалните рискове, извършена от служби за вътрешен одит или други аналитични

китайски структури. Крайният срок за подаване на този формуляр може да съвпадне с крайния срок за подаване на бюджетни (или данъчни) отчети въз основа на резултатите от календарната година.

Международният опит показва, че подходът, основан на риска, обикновено дава възможност ресурсите на регулаторните органи да се използват по-рационално и икономично. Несъмнените ползи от използването на този подход в областта на финансовия и бюджетния контрол включват, наред с други неща, подобряване и повишаване на устойчивостта на съответствие с регулаторните изисквания и минимизиране на рисковете, както и икономическа ефективностконтролни дейности.

Най-важното, което трябва да се отбележи, е, че въпреки намаляването на броя на проверките (особено при нискорискови субекти), нивото на сигурност изглежда остава постоянно и дори се подобрява. По този начин, този подходосигурява по-високо ниво на постигане на целите на одита и намаляване на натоварването на системата за контрол. В тази връзка можем да говорим за „печеливши” резултати от този подход.

Библиография:

1. Чечетки В.Д. Държавен одит в регионалната система стратегическо управление: теория и практика: Владимир, ИК „Собор“, 2009г.

2. Penchuk A.V. Държавен финансов контрол в Руската федерация и насоки за неговото подобряване // Концепция, 2014. - N0 07 (юли)

3. Иванов М.Ю., Кокаев З.А. Особености при осъществяването на вътрешния финансов контрол и одит. - Държавен финансов контрол. № 10, 2015. - стр. 19-22

4. Горегляд В. Състоянието на държавния контрол в Русия. Държавен финансов контрол. - № 8, 2015. стр. 11-15

5. Федерален закон от 23 юли 2013 г. № 252-FZ „За изменения в Бюджетния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актовеРуска федерация". - Сборник на законодателството на Руската федерация от 5 август 2013 г. № 31 чл. 4191

6. Федерален закон от 5 април 2013 г. № 41-FZ „За Сметната палата на Руската федерация“. - Сборник на законодателството на Руската федерация от 8 април 2013 г. № 14 чл. 1649 г

7. Тойчко Н.Ю. Държавният финансов контрол в контекста на провеждането на бюджетната реформа. II Международен студентски електронен Научна конференция"Студентски научен форум 2015" - [ Електронен ресурс] Режим на достъп http://www.scienceforum.ru /2015/828/7200, безплатен

8. Федерална служба за финансов и бюджетен надзор на Руската федерация. Информационни материали, характеризиращи динамиката на работата на службата по основните направления на дейност за периода 2013-2015 г. Официален уебсайт на Росфиннадзор на Руската федерация. [Електронен ресурс] Режим на достъп

http://www.rosfinnadzor.ru/upload/iblock/f08/f08d1c91e11f dfe4984dc72e9bc36977.pdf, безплатно

9. Контролът и надзорът са картографирани. Официален портал на Отвореното правителство http://open.gov.ru/pressa-o-nas/5514764/?sphrase_id=128576

10. Сергеев S.N. Финансов контрол: методология и автоматизация. - Бюджет, юли 2014 г. - стр. 2-4.

11. Контролни и надзорни дейности в Руската федерация: аналитичен доклад -2014. М .: MAKS Press, 2015. - 120 с.

12. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ЗА РАЗРАБОТВАНЕ НА ОБЩ ПОДХОД ЗА ОЦЕНКА НА РИСКА [Електронен ресурс] Режим на достъп https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attac hment_data/file/263921/risk-assessment-paper.pdf, Безплатно

13. PRECOP-RF Съвместен проект на Европейския съюз и Съвета на Европа „Защита на правата на предприемачите в Руската федерация от корупционни практики“. Технически документ: Регулаторни и надзорни органи на страните членки на Съвета на Европа, отговорни за извършване на инспекционна и контролна дейност в икономическата сфера - структура, практики и примери. Изготвили: Флорентин Блан и Джузепа Отимофиоре. [Електронен ресурс] Режим на достъп https://www.coe.int /t/dghl/cooperation/economiccrime/corruption/Projects/PRE COP/Technical%20Papers/TP%202015/ECCU-2312-PRECOP-TP6-2015RU.pdf , Безплатно

14. Kurbanov R.A., Ozozhenko S.I., Zulfugarzade T.E., Gasenov K.K., Eriashili N.D., Bagreeva, например, Levitin V.B., Shvedkova O.V. Elyalova A.M. вярно социална сигурност: учебник за студенти, обучаващи се по специалност „Право“; по научна специалност" Трудовото законодателство; социалноосигурително право” / Под редакцията на Р.А. Курбанова, К.К. Гаса-нова, С.И. Озоженко. Москва, 2014. Сер. юриспруденция. REU на име G.V. Плеханов

15. Abakumova E. B. Проблеми на института за защита на правата на предприемачите при упражняване на държавен контрол (надзор), общински контрол // Бизнес в правото. 2015. № 4.

16. Bogatyrev S.I. Корупцията като системно явление и заплаха за финансовия суверенитет на Русия // Бизнес в правото. 2015. № 5.

17. Рижик А.В. Правна природа на институционалните интереси на правата на собственост // Пропуски в руското законодателство. 2014. №5

ПРЕГЛЕД

към статията Sergienko A. S. „Външен финансов контрол в контекста на подход, основан на риска“ Тази статия е посветена на изследването на методологичните аспекти на външния финансов контрол в контекста на подход, основан на риска.

В условията на ограничени ресурси на регулаторните органи проблемът за повишаване на ефективността на използването на бюджетни средства и подобряване на съвременната система за държавен финансов контрол, избран от автора за самостоятелно изследване, става особено актуален.

Приносът на автора в разработването на методически подходи за преход към риск-базирано планиране на контролната дейност се състои в представената методология за изчисляване и оценка на рисковете, основана на избора на проблемни ключови критерии за обекти на контрол.

Извършеният анализ представлява само първата стъпка в изследването на проблема за въвеждането на риск-базиран подход в практиката на регулаторните органи. Но това малко проучване показва, че методологическите аспекти на планирането, базирано на риска, все още не са проучени достатъчно и несъмнено изискват по-задълбочено проучване.

Статията отговаря на изискванията и може да бъде препоръчана за публикуване.

Рецензент

Доцент, катедра по гражданско право, Юридически институт, Тамбовски държавен университет на името на G.R. Державин”, д-р. правен науки

В началото на март в обръщението си към Федералното събрание Владимир Путин заяви, че в рамките на две години системата за контрол и надзор трябва да премине към подход, основан на риска. В момента тече реформа на контролно-надзорната дейност, която е одобрена през декември 2016 г., срокът за изпълнение е до 2025 г.

Какъв е този основан на риска подход? Ще ви разкажем в нов текст на Milknews в секцията „С прости думи“.

Подходът, базиран на риска, се използва в контролно-надзорната дейност и включва намаляване на броя на държавните проверки в области, където рискът от нарушения е по-нисък. По този начин следва да се намали административната тежест върху добросъвестните предприятия.

Същността на подхода, базиран на риска във всяка област, е да се намалят рисковете: контролът в зоните с висок риск се увеличава, а в по-безопасните зони намалява или липсва. Това ви позволява да предприемете необходимите мерки, когато е необходимо, своевременно и значително да спестите ресурси. Така ресурсите се разпределят неравномерно в зависимост от риска, а това се отразява както на честотата, така и на дълбочината на проверките.

Как работи сега?

В момента подходът, основан на риска, се проявява в това, че по отношение на малка компанияНадзорният орган може да се ограничи до най-простата процедура за оценка на риска, докато по-големите институции ще бъдат обект на по-обстоен преглед.

Самият подход към управлението на риска първоначално се появи във финансовия сектор, дейността на чиито участници е свързана със значителни рискове - банки, застрахователи и инвестиционни фондове се стремят да ги управляват, за да определят цени на своите услуги. Лихвите по кредитите, цената на ценните книжа и размерът на застрахователните премии пряко зависят от рисковете, които компанията поема.

Поради първоначалното сходство на работата на отделите за управление на риска във финансовите компании и службите за вътрешен контрол, базираният на риска подход беше въведен първо в традиционния одит, а след това и в други видове контрол и надзор, включително държавния контрол.

В същото време системата беше опростена - ако във финансовия сектор се използват икономически и математически модели за изчисляване на рисковете с точност до десети от процента, то в други области е достатъчно рисковете да се разделят на групи за опасност, което е сега виждаме в дейността на контролните отдели.

Къде е посочено това?

Прилагането на подхода при организирането на държавния контрол е залегнало в член 8.1 от Федералния закон от 26 декември 2008 г. № 294-FZ „За защита на правата юридически лицаи индивидуалните предприемачи при упражняване на държавен контрол (надзор) и общински контрол.“

Основната му цел е оптималното използване на трудовите, материалните и финансовите ресурси при осъществяване на държавния контрол, намаляване на разходите за контролираните и повишаване на ефективността на проверките.

За прилагане на подхода в държавния надзор се използва следната класификация на нивата на опасност:

• къс,
• умерен,
• средно аритметично,
• значително,
• Високо,
• изключително висок.

Това е основен модел; отделите могат да го „настроят“ според нуждите си, като го модифицират. Отнасянето към една или друга рискова категория зависи от вероятността от негативни последици, мащаба на тяхното разпространение и трудността за разрешаването им. Ако даден обект е класифициран като изключително висок, висок и значителен клас на опасност, държавният контролен орган публикува информация за него на уебсайта - така се проявява обещаният принцип на откритост, с изключение на „поръчкови“ проверки.

Как подходът променя работата на отделите?
Росселхознадзор

В дейностите на Росселхознадзор се използва подход, основан на риска, при държавния поземлен контрол, карантинния фитосанитарен контрол, както и ветеринарния надзор и ветеринарния контрол на границата.

В доклада си зам Федерална службаза ветеринарен и фитосанитарен надзор Николай Власов отбелязва, че ведомството се е подготвяло за реформа и още през 2007 г. си е поставило въпроса за оптимизиране на контролно-надзорната дейност, но не е могло да избегне трудностите по време на прехода.

Първият проблемКритериите за оценка на риска станаха: неясно в кой случай да се прилагат проверки на случаен принцип и в кой да се извършва пълен контрол.
Втори проблемстана достъп до данни за организации - преди реформата нямаше система за регистриране на предприятията като имуществен комплекс, имаше само система за регистриране на предприятия като субекти стопанска дейност. В тази връзка надзорният орган имаше проблем, когато голямо земеделско стопанство с много обекти (всеки от които прилага отделни методи за контрол) имаше един TIN и беше трудно да се контролират видовете дейности в регистъра.

От септември 2017 г. се използва подход, основан на риска, при проверка на юридически лица и индивидуални предприемачи по отношение на земеделските земи са установени критерии за класифициране на обекти на държавен надзор в определена рискова категория и честотата на планираните проверки в зависимост от определената категория; . Въведени са три категории риск: среден, умерен и нисък.

Обвързан парцели, приписвано на средна категорияриск, честотата на планираните проверки се определя не повече от веднъж на всеки три години. Честотата на плановите проверки за поземлени имоти, класифицирани като умерено рискови, е не повече от веднъж на пет години, а за обекти, класифицирани като нискорискови, планови проверки не се извършват.
През 2017 г. Rosselkhoznadzor разработи горните критерии, одобри ги и също така подготви обосновка за класифициране на обекти в категории в съответствие с основния модел за определяне на критерии и категории на риск.

За да развие използването на основан на риска подход в областта на надзора на земята, Росселхознадзор финализира информационната система Cerberus за създаване и поддържане на регистри на обектите на надзор. Тази година вече са формирани планирани проверки на юридически лица и индивидуални предприемачи, като се вземат предвид критериите за риск.
Отделът използва и формата на контролен лист - списък с контролни въпроси, представени на проверяваното лице. Въз основа на тях юридическо лице или индивидуален предприемачможе самостоятелно, дори преди проверка, да оцени съответствието на обекта с класа на опасност.

Посочената форма на контролния списък е одобрена със заповед на Росселхознадзор от 18 септември 2017 г. № 908 „За одобряване на формата на контролния списък (списък с контролни списъци), използван от служители на териториалните органи на Федералната служба за ветеринарен и фитосанитарен надзор, когато провеждане на планови проверки като част от държавния поземлен надзор“, заповедта влезе в сила през декември 2017 г. Отсега нататък Росселхознадзор и неговите териториални служби използват контролни списъци при всички планирани проверки.

Роспотребнадзор

Rospotrebnadzor беше един от първите федерални изпълнителни органи през 2014 г., които започнаха да прилагат надзор, основан на риска. Броят на проверките, извършени от Роспотребнадзор от 2008 г. до 2015 г., е намалял 4 пъти: от повече от 1 милион проверки до 265 хиляди (броят на планираните проверки е намалял със 7,5 пъти, извънплановите проверки с 2,2 пъти).
Проектът на съответното правителствено решение е публикуван на Единния портал за публикуване на проекти на нормативни актове.
По отношение на проверяваните, изчисляването на риска взема предвид:

• хигиенно значение,
• законосъобразност (брой разкрити нарушения),
• засегнато население
• обеми произведени продукти или предоставени услуги и др.

Разкриването на голям брой нарушения автоматично повишава класа на опасност на наблюдавания обект, т.е. нивото на опасност зависи не само от покриването на критериите.

• ако индикаторът за потенциалния риск от увреждане в имуществено отношение е повече от 10 милиона рубли, тогава организацията или индивидуалният предприемач ще има изключително висок риск;
• ако потенциалният риск от увреждане е от 1 милион рубли. до 10 милиона рубли, - висок риск;
• от 100 хиляди рубли. до 1 милион рубли - значителен риск
• от 10 хиляди рубли. до 100 хиляди рубли, - среден риск;
• от 1 хил. rub. до 10 хиляди рубли. - умерен риск;
• по-малко от 1 хил. Рубли. - малък риск.

Планови проверки на юридически лица и индивидуални предприемачи ще се извършват в зависимост от категорията на риска, определена за дейността им, със следната честота:

• за категорията с изключително висок риск - веднъж за календарна година;
• за висок риск - веднъж на 2 години;
• при значителен риск - веднъж на 3 години;
• за среден риск - не повече от веднъж на 4 години;
• за умерен риск - не повече от веднъж на 6 години.

По отношение на категорията с нисък риск не се извършват планирани проверки от Роспотребнадзор.

Как работи по света?

Основната концепция за прилагане на EPR в други страни по света не е по-различна. В началния етап се разработват регулаторна рамка и инструменти за надзор; стратегическо планиранеи документи, базирани на риска за всички индустрии, като етапът на внедряване включва редовно актуализиране на нормативната база и оценка на резултатите.

Честите проблеми, пред които са изправени страните от ЕС по време на прехода към основан на риска подход, са недостатъчно развитата регулаторна рамка и едновременното използване на стари и нови нормативни документи, както и неясна стратегия и неориентирано към риска планиране.

Основната идея на регулирането, основано на риска, е, че не може всичко да се регулира и контролира ефективно; пълният контрол не е икономически осъществим.

В съответствие с американската пирамида на правоприлагащата практика контролът върху изпълнението на задължителните изисквания трябва да се извършва, както следва: при първо нарушение предприятието получава предупреждение, определя се срок за коригиране на ситуацията и втора проверка се извършва. Във втория случай има глоба, ако нарушението не бъде отстранено. При последващо нарушение се извършва временно спиране на дейността, след което обектът или предприятието се затваря.

Дания

Използвайки примера на Дания, експертът на Международната финансова корпорация (IFC) Гордана Ристич обясни, че за да се намери източникът на проблемите в контролните и надзорните дейности на пазара хранителни продуктиИзползва се верига за проследяване от фермата до вилицата и ако се установят проблеми в една точка от веригата, регулаторните органи трябва да се свържат с отговорната страна, за да проведат разследване.

Контролът се извършва и по 5 групи на опасност, но в Дания има и т.нар. елитни групи - стандартната честота на проверките е 0,5 на година (т.е. веднъж на 2 години), като ако в последните 4 доклада с резултати от проверки не са предвидени санкции, компанията получава елитен статус и броят на проверките спрямо нея се намалява (от 5 до 3 в групата с висок риск и от 3 до 1 в групата с висок риск). В допълнение, хубав бонус за компанията е, че може да използва значката си за елитен статус в маркетинга, като реклама или брандиране.

През ноември 2017 г. Световната банка проведе семинар за подхода, базиран на риска, по време на семинара проф. Гордана Ристич представи доклад за рисковите индикатори за санитарно-епидемиологичното наблюдение.

На първо място, ефективността зависи от правилния анализ на реалните заплахи, които възникват в обектите, които се проверяват. Например, хранителна продукциятрябва да има различни нива на риск в зависимост от методите на обработка на продуктите и потенциална опасностза потребителя.

„Два еднакви бизнеса ще имат различни рискове поради различни продукти. Прясното мляко е по-опасно от пастьоризираното, каза Ристич.

Според международната практика административните мерки, прилагани от надзорните органи, трябва да бъдат гъвкав инструмент за въздействие. На предприятията трябва да се даде определено време за отстраняване на нарушенията и след това, в случай на ново неспазване, да бъдат наказани.

Експертът посочи и важността на обучението на инспекторите. Според Ристич „съвременният инспектор трябва да познава добрите практики, умения, технологии. По време на одита той трябва да оцени както инфраструктурата, така и процесите.“

По отношение на контролните листове експертът подчерта, че контролните листове трябва да бъдат удобен инструмент за идентифициране на рисковете, а не просто копиране на правни норми. Как протичат процесите в едно предприятие е по-важно от формалната оценка на инфраструктурата.

Като цяло в практиката на прилагане на EPR в ЕС те стигнаха до извода, че инспекционният контрол може да стимулира компаниите, но може да има и обратен ефект – продължителните и чести проверки с цел налагане на глоба не могат да подобрят работата на компанията.

Оценки

Като цяло, разбира се, отстрани реформата изглежда като положителна промяна, която улеснява живота на бизнеса. Заместник министър икономическо развитие, един от инициаторите на прехода към EPR, Сава Шипов, каза на Руския икономически форум, че решението за извършване на проверка не трябва да се взема от конкретен инспектор, а въз основа на степента на риск, обясни Шипов.

„Например, постъпи жалба за някакви нарушения, трябва да се прецени какви изисквания са нарушени, доколко е опасно нарушението - причиняване на вреда на живота, здравето, имуществото, доколко можете да се доверите на източника на информация и т.н. Затова считаме, че извънплановите проверки постепенно ще преминат към подход, базиран на риска, и ако се задействат индикатори, че рискът е наистина висок, тогава се извършва проверка, ако не, тогава проверка не е необходима“, каза Шипов.

Реформата обаче предизвика различни реакции сред представителите на бизнеса и потребителските общества.

Дмитрий Янин, председател на Управителния съвет на Международната конфедерация на потребителските дружества (ConfOP), в разговор с Milknews критикува продължаващата реформа и свързва промените с нежеланието да се финансират контролните органи.

„Според мен реформата на CND беше инициирана от отчаяние. Това се дължи на нежеланието на държавата да финансира ефективен надзор, нежеланието да предостави компенсационни пакети на надзорните органи, заплати и социални гаранции на инспекторите.

Инициаторите на реформата изхождат от факта, че според тях всеки инспектор е подкупен и корумпиран служител, а инспекторът не може да работи честно за 25-30 хиляди рубли. Ето защо, вместо да инициираме повишаване на заплатите на служителите и да следим за адекватността на ведомствените разходи, повече от 10 години прилагаме стратегия за усложняване дейността на контролните и надзорните органи.

Основният документ - законът за контрол на юридическите лица при прилагането на CND - всъщност намали ефективността на контролните и надзорните мерки. В нито една страна от ЕС не сме открили практика организацията да бъде предупреждавана за извънпланова проверка 24 часа предварително - никъде няма такива ограничения, защото след предупреждение е безполезно да се изпращат държавни служители на проверка. Официални реформатори, които инициираха, заедно с голям бизнеси надзорните органи са доста лоялни към мизерните глоби за измама и фалшификация на потребителите, нямаме много високи глоби за нарушения на изискванията технически регламенти. Следователно тенденцията се запазва, качеството и броят на надзорните агенции ще намалява, а бизнесът ще продължава да пише правилата на играта, базирани на условията „не се меси да правиш каквото искаш“.

Спокоен съм за други промени, като класиране и козметични промени в законодателството, основният проблем е недофинансирането и ниските глоби, проблемите в законодателството, невъзможността на потребителите масово да защитят интересите си по съдебен ред (например в В САЩ има групови искове, заведени от потребителски дружества, в някои страни регулаторните органи могат да предприемат правни действия не само за премахване на продукти от рафтовете, но и от целия пазар, включително плащането на обезщетение).“

Първият вицепрезидент на ОПОРА РУСИЯ Владислав Корочкин каза пред Milknews, че бизнесът има абсолютно положително отношение към реформата и „участва в нея по най-пряк начин“. Според Корочкин предимствата са преструктурирането на взаимоотношенията между предприятията (всички, не само бизнеси) от остаряла парадигма, до голяма степен наложена от външни агенти, към модерна, по-ефективна и по-малко натоварваща както държавата, така и обществото. . Недостатъците са, че реформата не се извършва толкова бързо, колкото е необходимо.

„2-3% допълнителен ръст на БВП, който според оценките може да даде нова система, страната все още губи. Как преходът към подход, основан на риска, ще улесни живота на предприемачите? Много сериозно. Това включва намаляване на броя на скъпите планови проверки и премахване на много „екзотични“ и парадоксални задължителни изисквания, които освен съмнения в адекватността на представителите на държавата, които ги представят, не дадоха нищо“, каза Корочкин.

На въпрос дали значителното намаляване на броя на проверките се дължи на нежеланието на държавата да финансира надзора, експертът обясни, че ефективен контрол може (и трябва) да се изгради без рутинни проверки от държавните органи изобщо. „Добрите световни практики ясно показват това. Особено днес, когато има хиляди начини за осигуряване на контрол с помощта на различни технически средства. Освен това има практика на осигуряване и работа Саморегулиращи се организации. Доста положително.”

Ели Абубакарович ИСАЕВ, заместник-началник на Федералната хазна

На 26-27 юни 2018 г. в Геленджик се проведе общоруско съвещание на тема „Актуални въпроси на изпълнението на правомощията на Федералната хазна и нейните териториални органи за контрол във финансово-бюджетната сфера“, посветена на 95-ата годишнина на контролните и одитни органи на Руската федерация.

Перспективите за развитие на контролната функция на Федералната хазна във финансовата и бюджетната сфера са неразривно свързани със задачите, поставени пред нас от президента и правителството на Руската федерация и системата като цяло контролирани от правителството. Една от тези задачи е да се определи ролята на Федералната хазна в рамките на системата за държавен финансов контрол в новата възникваща парадигма управление на проектии изпълнението на националните цели и стратегически цели за осигуряване постигането на националните цели за развитие на страната ни за периода до 2024 г.

Федералната хазна може да се нарече уникален отдел по своята функционалност под юрисдикцията на правителството на Руската федерация. В допълнение към факта, че отделът осигурява касовото изпълнение на бюджетите на бюджетната система на страната и упражнява контрол във финансово-бюджетната сфера, той е оператор на най-важните държавни информационни системи, използвани от обектите на контрол в ключови точки в техните дейности.

Идентифициране и управление на ключови рискове

В тази връзка Федералното министерство на финансите е изправено пред трудна задача - разработване на нова функция за идентифициране на така наречените тесни места в бизнес процесите, изпълнявани от контролни обекти, предупреждение за възможността за събитие, включващо нарушение на бюджетните процедури и бюджетното законодателство. Планирайте това стратегическа целНие го определяме за себе си по следния начин.

На първия етап, разбира се, идентифицирането на ключовите рискове, които съществуват в бизнес процесите, извършвани от обектите на контрол, съставянето на рейтинги на обектите на контрол според нивото на надеждност, ефективността на изпълнение на правомощията в финансово-бюджетната сфера. Следващите етапи включват управление на тези рискове. Това може да включва определяне на необходимостта от промяна на основните бюджетни процедури, изясняване на законодателството или предупреждение - ефективен и полезен контролен инструмент за обекти.

От началото на 2018 г. Министерството на финансите на Русия работи за изпълнението на първия етап от тази стратегическа задача. Разработват се механизми за идентифициране на рисковете и рисковите дейности в бизнес процесите, извършвани от обекти, и определяне на ефективността на техните дейности - рейтинговата система на Федералното съкровище. Министерството на финансите на Русия ще трябва да се превърне в своеобразна „рейтингова агенция“ във финансовата и бюджетната сфера, използвайки методи цялостен анализи инструменти за класиране (установяване на рейтинги) според степента на успех на контролните обекти. Предвижда се рейтингите на контролните обекти да се използват за избор на кандидати за включване в плана за контролни действия, за назначаване на извънпланови контролни мерки в обекти с критично нисък рейтинг и др.

Също така, рейтинговата система трябва да стане ефективен инструментвзаимоотношения между Федералната хазна и обектите на контрол по модела „контрольор-консултант“, така че нарушението (висок риск от възникването му) да може да бъде коригирано от обекта самостоятелно, чрез вътрешен контрол и вътрешен одит, без Федералната хазна преминаване на проверка и последващите санкции. Това може да се осигури чрез организиране на достъп на обектите на управление до информация за техните слаби места.

За идентифициране на рискови области на дейност Федералното министерство на финансите създаде работна група под мое председателство за разработване на показатели за изпълнение на обекти, подлежащи на контрол във финансовата и бюджетната сфера. В първоначалното разработване на индикаторите участваха 17 отдела централен офисФедералната хазна, Междурегионалната оперативна дирекция на Федералната хазна, федералната държавна институция „Център за подкрепа на дейността на хазната на Русия“, както и четири пилотни федерални финансови институции: в Саратовска област, в Нижни Новгородска област, в Белгородска област и Оренбургска област.

Общо на първия етап, включително като се вземат предвид предложенията на федералните финансови институции, изпълняващи пилотни проекти, бяха разработени около една и половина хиляди показатели, от които не всички, разбира се, ще бъдат включени в първоначалното изпълнение, много индикаторите изискват уточнение и ще бъдат доразвивани, но бих искал да отбележа, че тази работа се извършва в касата за първи път.

Индикаторите, разработени на първия етап, сега се анализират и за първоначалното внедряване, като се вземе предвид становището на работната група, ще бъдат избрани около 100–200 от най-значимите и възможни за цифровизация. Има незабавни планове за стартиране на втората вълна от разработване на индикатори.

Подход, базиран на риска

За такова мащабно внедряване сред информационните системи на Федералната хазна има подходящ инструмент - подсистемата за информационна и аналитична поддръжка (PIAS) в държавната интегрирана информационна системауправление на публичните финанси “Електронен бюджет”. За внедряване на рейтинговата система и стартиране на механизъм за идентифициране и избор на зони с интензивен риск се предвижда съществуващата функционалност на PIAO да се развива успоредно с разработването и натрупването на набор от индикатори за съставяне на рейтинги. По този начин в PIAO се планира да се създаде компонент за анализ на риска, който ще позволи въз основа на разработените индикатори да поддържа разбираема и прозрачна рейтингова система, използвайки съвременни инструменти за обработка на информация, нейното систематизиране и анализ, както и използване на резултатите от рейтингите както при планирането на контролните дейности, така и при тяхната подготовка и цел.

Единно информационно пространство в съчетание със система от рейтинги и анализ на риска ще осигури прилагането на рисково-базирано планиране на контролната дейност. Освен това ще даде възможност за предварителен анализ на проверка въз основа на оценка на показателите за ефективност на обектите на контрол и данни за предишни контролни дейности, извършени по отношение на обектите на контрол.

По време на общоруската среща формирането на карта на риска във финансовата и бюджетната сфера за 2019 г. беше изнесено за обсъждане на една от проведените панелни дискусии и бяха формализирани предложения въз основа на резултатите от дискусията през юли 2018 г. разглеждат от съветите на ръководителите на териториалните органи на Федералната хазна във федералните окръзи. Предложенията, преминали през този „филтър“, станаха основа за по-нататъшна работа в тази посока.

За подобряване на контрола

Освен това на срещата бяха обсъдени въпроси за подобряване на механизмите за контрол в областта на обществените поръчки, за да се гарантира федерални нуждив съответствие с част 8 от член 99 от Федерален закон № 44-FZ в две основни области:

1) оптимизиране на процедурите за контрол във връзка с обществените поръчки, включително като се вземе предвид подходът, основан на риска;

2) прилагане на секторен подход при организиране и осъществяване на контрол.

По време на общоруското съвещание значително внимание беше отделено и на правното осигуряване на контролната дейност, въпросите на воденето на административни производства, включително автоматичното регистриране на нарушения в автоматизираните системи, както и на въпросите на експертното осигуряване на контролната дейност. Бяха обсъдени особеностите на контрола във финансово-бюджетната сфера в различни области, преди всичко в областта на обществените поръчки и изпълнението на държавни поръчки. Темата на друга панелна дискусия бяха правомощията на Федералната хазна да упражнява контрол върху юридически лица, които не са директни получатели на бюджетни средства, но използват средства от федералния бюджет за закупуване на стоки и работи, предвидени като крайни показатели (индикатори) държавни програми, както и проблеми с оценката на ефективността на тяхното използване.

Обхватът на обсъдените на срещата въпроси ясно показва, че въпреки две години и половина, изминали от решението на правителството на Руската федерация да прехвърли правомощията за контрол във финансовата и бюджетната сфера на Федералната хазна, беше направено много за подобряване на контрола, още повече предстои да се направи през следващите години.

МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ

(МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ НА РУСИЯ)

_____________ №______________

За утвърждаване на стандарт за осъществяване на вътрешен държавен финансов контрол

„OS 1. Стандарт за планиране на контролни дейности на Федералната хазна (като се вземе предвид използването на основан на риска подход към планирането)“

В съответствие с параграф 3 от член 269.2 от Бюджетния кодекс на Руската федерация (Среща, 1998 г., № 31, чл. 3823; 2013 г., № 31, чл. 4191; 2016 г., № 1 (част I), чл. 26, № 27, чл. 4278, т. 5.2. Правилник на Министерството на финансите на Руската федерация, одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2001 г. № 000 (Сборник на законодателството на Руската федерация, 2004 г., № 31, чл. 3258; 2013 г., № 36, чл. 4578), заповед s в a yu:

1. Одобряване на стандарта за прилагане на вътрешен държавен финансов контрол „OSGVFK 1. Стандарт за планиране на контролни дейности на Федералната хазна (като се вземе предвид използването на основан на риска подход към планирането).“

2. Настоящата заповед влиза в сила от ______ 2017г.

Одобрено

със заповед на Министерството на финансите

Руска федерация

от "___"__________201_г. Не._____

Стандарт за осъществяване на вътрешнодържавен финансов контрол

„OS 1. Стандарт за планиране на контролни дейности на Федералната хазна (като се вземе предвид използването на основан на риска подход към планирането, оценка на рисковете от нарушения от контролни обекти)“

I. Общи положения

Разработен е общият стандарт за прилагане на вътрешен държавен финансов контрол OS 1 „Стандарт за планиране на контролни дейности на Федералната хазна (като се вземе предвид използването на основан на риска подход към планирането, оценка на рисковете от нарушения от контролни обекти)“ за да се повиши ефективността на разходите на федералния бюджет, което е една от приоритетните области на дейност на правителството на Руската федерация, като се вземат предвид най-добрите международни и родна практикаТози стандарт се прилага, като се вземат предвид други общи и специални стандарти и (или) други документи, регулиращи изпълнението на определени контролни правомощия на Федералната хазна по отношение на планирането на дейностите на Федералната хазна. Целта на този стандарт е да установи основни принципи, правила, изисквания и процедури за планиране на контролни дейности на Федералната хазна, като се вземе предвид подходът, основан на риска, както и като се вземат предвид непланираните контролни дейности. Целите на този стандарт са: определяне на цели, задачи и принципи на планиране; установяване на процедура за планиране на контролните дейности; установяване на процедура за коригиране и наблюдение на изпълнението на плановете за контролни действия; изисквания към реда за отчитане на извънпланови контролни дейности. Стандартът се прилага от Федералната хазна при упражняване на правомощия за вътрешен държавен финансов контрол, включително: контрол за спазване на бюджетното законодателство на Руската федерация и други нормативни, регулаторни; контрол върху пълнотата и надеждността на отчитането на изпълнението на правителствените програми, включително отчитането на изпълнението на държавните задачи. Стандартът не се прилага при упражняване на други правомощия на Федералната хазна, които не са посочени в параграф 5. По решение на Федералната хазна стандартът може да се прилага при упражняване на други правомощия. Ако има противоречия по отношение на планирането на контролни дейности в текста на този стандарт и документи (стандарти), регулиращи изпълнението на правомощията, посочени в параграф 5, използването на този стандарт има приоритет. Контролните дейности се делят на планови и извънпланови и се осъществяват чрез планови и извънпланови контролни дейности. Планираните контролни дейности се извършват в съответствие с плана за контролни дейности на Федералната хазна. Непланираните контролни дейности се извършват въз основа на решение на ръководителя (заместник-началника) на Федералната хазна (негов териториален орган), прието от:

в случай на получаване на искания (инструкции) от президента на Руската федерация, администрацията на президента на Руската федерация, правителството на Руската федерация, кабинета на правителството на Руската федерация, министъра на финансите на Руската федерация, Следствения комитет на Руската федерация, други държавни и общински органи, парламентарни искания, жалби на граждани и организации;

в случай на получаване от длъжностно лице на Федералната хазна (неговото териториален орган) по време на изпълнение служебни задълженияинформация за нарушения на законодателни и други актове по въпроси от обхвата на дейност на Федералното съкровище, включително от;

в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация (включително в случаите, предвидени в клаузи 38, 47 и 67 от Правилата за упражняване на правомощията за контрол на Федералната хазна във финансовата и бюджетната сфера, одобрени с Указ на Правителството на Руската федерация „За реда за упражняване от Федералната хазна на контролни правомощия във финансовата и бюджетната сфера“).

II. Термини и дефиниции

В този стандарт следните термини се използват с посочените значения.

Мерки за контрол - организационна формаизвършване на контролна дейност.

Под идентична контролна мярка по отношение на обект на контрол се разбира контролна мярка по отношение на един и същ обект на контрол, обект на контрол или период, който се проверява.

За целите на този стандарт се използва следното определение за риск: вероятността от възникване на вреда.

В този случай щетата се разбира като допълнителни разходи на федерални бюджетни, автономни институции, които са направени или трябва да бъдат направени в резултат на нарушение на условията на документ, извършено от обекта на контрол, което е правно основаниевъзникване и извършване на разходи, осигуряване на средства от бюджета, внасяне на бюджетни средства, държавен договор; и (или) бюджетни разходи, които трябва да бъдат направени за възстановяване (придобиване) на изгубена (увредена) държавна собственост; и (или) приходи от федералния бюджет, които се получават в случай на неизвършване (предотвратяване) на нарушение от обекта на контрол.

Задължителни изисквания - условия, ограничения, забрани, задължения, наложени върху изпълнението на дейностите на обектите на контрол, извършването на действия от тях, резултатите от изпълнението на дейностите или извършването на действия, използването им при изпълнението на тези дейности. , създадена с цел защита на правно защитени ценности от международни договори на Руската федерация, актове на властите на Евразия икономически съюз, федерални закони и други регулаторни правни актове на Руската федерация, закони и други регулаторни правни актове на съставните образувания на Руската федерация, общински регулаторни правни актове. Документи, които не са регулаторни правни актове (например документи, разработени от самите обекти на контрол, както и организации), също имат силата на задължителни изисквания, ако задължението за спазване на разпоредбите на тези документи е предвидено от законодателството на руската федерация.

Рисково-ориентираният подход е метод за организиране и осъществяване на държавен финансов контрол, при който в определени случаи изборът на интензивност (форма, продължителност, честота) на контролните мерки се определя чрез класифициране на дейността на обекта на контрол и (или ) към определена рискова категория или определен клас (категория) опасност.

Класификатор на риска - форма за запис на информация за идентифициран риск. Документ, който представя кодиран списък на възможните рискове при извършване на дейности от обекти на контрол, които са обект на контрол от органа за вътрешен държавен финансов контрол.

Картата на риска е документ, който включва изчисление на обект по обект на общия потенциален риск, за да се формира рейтинг на риска на обектите на контрол, който е източник на информация за изготвяне на проект на план за контролни действия за Федералната хазна.

Оценка на риска на обектите на контрол - списък на обектите на контрол, подреден по числените стойности на общия риск на обектите на контрол в съответствие с процедурата, установена от този стандарт, и който е източник на информация за изготвяне на проект на план за контролни действия за Федералната хазна.

Планирането на контролни дейности въз основа на подход, основан на риска, е процесът на избор на контролни обекти в зависимост от степента на риск на обектите, причиняващи щети, за да бъдат включени в плана за контролни дейности на Федералната хазна за съответната финансова година.

Планът за контролни дейности на Федералното министерство на финансите (наричан по-нататък Планът) е документ, който установява списък с планирани за изпълнение контролни дейности.

III. Единична поръчкапланиране на контролни дейности на Федералната хазна, като се вземе предвид подходът, основан на риска

Планирането на контролните дейности на Федералната хазна, като се вземе предвид подходът, основан на риска, се извършва с цел ефективно изпълнениеподходящи контролни правомощия. Използването на основан на риска подход при планиране на контролни дейности, в зависимост от степента на риск от щети, причинени от обекти на контрол (наричан по-нататък риск), трябва значително да повиши ефективността на изразходването на ресурси за функционирането на Федералната хазна чрез концентриране на усилията върху най-значимите области, както и оптимизиране на натоварването на контролните обекти. Целите на планирането са: оптимизиране на управляващото натоварване на обектите на управление, чието изпълнение е свързано с висока вероятност за причиняване на значителни щети (риско-ориентиран подход); оптимизиране на ресурсите, предназначени за осъществяване на контролни дейности на Федералната хазна чрез повишаване на ефективността на тяхното изразходване; минимизиране на щетите, включително на държавна собственост, причинени от обекти на контрол; подобряване на показателите за ефективност (включително финансови и икономически) на обектите на контрол. Планирането на контролните дейности се основава на подход, основан на риска, като се вземат предвид следните принципи:

връзката между стратегическото, средносрочното1, годишното и текущото планиране (под текущо планиране се разбира шестмесечно, тримесечно, месечно планиране – ако има такова);

• Чулина Кристина Юриевна, студент
• Държавен икономически университет в Санкт Петербург

• ВЪТРЕШНИ ОРГАНИ ЗА ДЪРЖАВЕН ФИНАНСОВ КОНТРОЛ
• УПРАВЛЕНИЕ НА РИСКОВЕ
• ВЪТРЕШЕН ДЪРЖАВЕН ФИНАНСОВ КОНТРОЛ

Статията е посветена на управлението на риска в системата за вътрешен държавен финансов контрол. Анализирани са начините за усъвършенстване на рисково-базирания подход при планиране на дейността на органите за вътрешен държавен финансов контрол. Разглеждат се възможностите за използване на портала за държавен и общински контрол и надзор, Автоматизирана системаФедералната хазна при осъществяването на контролни и надзорни дейности.

• Разработване на VaR методи за оценка на риска на финансовите пазари
• Формиране на инструменти за управление на риска от фалит на предприятието

Рискът се разбира като „последицата от влиянието на несигурността върху постигането на поставените цели“. Рискът често се характеризира чрез описание на възможно събитие и неговите последствия.

За оптимално използване на финансови, материални и трудови ресурсиучастват в осъществяването на държавен финансов контрол, както и подобряване на работата на регулаторните органи в организацията отделни видовеДържавният финансов контрол, определен от правителството на Руската федерация, прилага подход, основан на риска, който се състои в идентифициране на „рискови зони“ в дейността на субектите на бюджетното право. Трябва да се съгласи, че „въвеждането на управление на риска при упражняване на държавен контрол в Русия трябва да преследва целта за повишаване на ефективността на контролната и надзорната дейност“.

Основаният на риска подход при планиране на дейността на органа за вътрешен държавен финансов контрол (наричан по-долу IGFC) във финансовата и бюджетната сфера е метод за организиране и осъществяване на държавен контрол, при който изборът на интензивност (честота, продължителност, форма) на контролните дейности се определя от класификацията на контролните дейности на обекта до определена степен на риск от увреждане на бюджета на бюджетната система на Руската федерация.

По този начин с помощта на планиране, базирано на риска, се определят най-приоритетните обекти на контрол, чиято дейност има голяма вероятност за извършване на престъпление във финансовата и бюджетната сфера.

В момента проектът е в процес на обществено обсъждане федерален закон„За основите на държавния и общинския контрол и надзор в Руската федерация“, който определя правните и организационните основи на системата за държавен и общински контрол и надзор. Една от главите този проекте посветена на системата за управление на риска от вреди при осъществяване на държавен и общински контрол и надзор, в която подробно са описани необходимите елементи национална системауправление на рисковете от увреждане, което с приемането на този законопроект значително систематизира съществуваща системауправление на риска.

Говорейки за базирания на риска подход към планирането на дейностите във финансовата и бюджетната сфера, трябва да се отбележи, че на етапа на планиране на контролните дейности органите на VSFC трябва да проучат информация, свързана с недостатъци и нарушения във финансовата и бюджетната сфера, анализ на информацията за резултатите от контролните дейности на други упълномощени органи (например Сметната палата на Руската федерация, органи за финансов контрол, правоприлагащи органи и други).

Постановление на правителството на Руската федерация от 28 ноември 2013 г. № 1092 установи, че изборът на контролни мерки при формирането на план се извършва съгласно методологията, установена от Федералната хазна.

В момента тази техника е в етап на разработка. IN този документТрябва да бъдат отразени елементите на планиране на контролната работа, основано на риска, и подбор на обекти, които са били използвани при планирането на нейните дейности от Федералната служба за финансов и бюджетен надзор. Те включват продължителността на периода, изминал от момента на извършване на идентично контролно събитие, насоките и обемите на бюджетните разходи в рамките на конкретното контролно събитие, с които разполага органът, който провежда контролното събитие, информация за наличието на признаци на нарушения и дали дейността на обекта на контрол принадлежи към най-вероятните отрасли нарушения на бюджетното законодателство, както и съществени нарушения, установени по време на предишни одити и проверки.

Въпреки настоящата липса на методология за избор на контролни дейности, при формирането на контролния работен план Федералната хазна вече използва подход, основан на риска, който е отразен в Заповедта на Федералната хазна от 30 септември 2016 г. № 356. В допълнение към горните елементи на планиране, базирано на риска, се предлага да се вземе предвид степента на обезпеченост с работна ръка, временни и финансови ресурсии равномерността на разпределението им за извършване на контролни дейности, равномерността на разпределението на натоварването на служителите, които участват в контролните дейности (в същото време трябва да се осигури натовареност на един одитор от поне 6 одита годишно ), както и резултатите от анализа на изпълнението от главните администратори на средства от федералния бюджет за вътрешен финансов контрол и вътрешен финансов одит.

За да се развият и подобрят процесите на VGFC, е необходимо да се развият качествено информационните системи и телекомуникационните технологии. За тези цели е планирано да се създаде единен регистъринспекции, портал за държавен и общински контрол и надзор, информационна система за наблюдение на дейността на държавните и общински контролни и надзорни органи, която да спомогне за повишаване на прозрачността на системата за управление на публичните финанси. Несъмнено такива мерки трябва да доведат до добри социално-икономически резултати.

В тази насока на етап реализация е създаването на портал за държавен и общински контрол и надзор (наричан по-нататък ГИС ЕСГФК). Операторът на тази система е Сметната палата на Руската федерация.

Информационната система се състои от отворена и затворена част. Отворената част отразява такива раздели като информация за резултатите от контрола, за предприетите мерки въз основа на резултатите от VGFC - заявления, указания и резултатите от тяхното изпълнение, за образуването на дела за административни нарушенияи резултатите от тяхното разглеждане и други. Закритата част има за цел да гарантира, че представители на участниците в тази система, които имат достъп до затворената част на ГИС ESGFC, поставят информация за осъществяването на държавен финансов контрол в тази система, както и да получат достъп до информация, която не е предназначени за поставяне в откритата част на ГИС ESGFC. Въвеждането на тази система значително ще опрости процеса на обмен на информация за планирането, хода и резултатите от контролните дейности в контекста на обектите на контрол между органите, упълномощени да извършват държавен финансов контрол.

В съответствие с Указ на президента на Руската федерация от 02.02.2016 г. № 41 „За някои въпроси на държавния контрол и надзор във финансовата и бюджетната сфера“, Постановление на правителството на Руската федерация от 04.02.2016 г. № 153 -r „За премахването на Росфиннадзор“, Постановление на правителството на Руската федерация от 13.04.2016 г. № 300 „За изменение и отмяна на някои актове на правителството на Руската федерация“ на Федералното съкровище е възложено правомощието да осъществява контрол и надзор във финансовата и бюджетната сфера.

За по-ефективно и ефикасно осъществяване на такъв контрол могат да се използват данните, обработвани от Федералната хазна. По този начин контрольорите-одитори могат да анализират състоянието на личните сметки на контролираните организации през годината, предхождаща проверката. Такива данни могат да бъдат получени чрез генериране на отчети за състоянието на личните сметки към определена дата, като се използва автоматизираната система на Федералната хазна (ASFC). От този отчет можете да разберете за салда по лични сметки, отчетени бюджетни данни, неизползвани отчетени бюджетни данни и сумата на приетите бюджетни задължения.

Такъв „мониторинг“ трябва да се приложи поради факта, че още преди проверката служителите на отделите на федералната хазна на съставните единици могат да изберат обекти на контрол, които трябва да бъдат проверени през следващата финансова година и в резултат на това да идентифицират значими нарушения във финансовата и бюджетната сфера. Тази тактика се прилага за следните нарушения:

1. нарушение на процедурата за поемане на бюджетни задължения, което се състои в поемане на бюджетни задължения в размери, надвишаващи одобрените бюджетни разпределения и (или) ограничения на бюджетните задължения, отговорността за които е предвидена от Кодекса на Руската федерация за административните нарушения;
2. злоупотреба с бюджетни средства, т.е. насочването им за изпълнение на цели, които не съответстват напълно или частично на целите, за които са разпределени тези средства, по-специално, ако повечето от парични задълженияе изплатен в края на финансовата година, отговорността за която е предвидена от Бюджетния кодекс на Руската федерация, Кодекса на Руската федерация за административните нарушения и Наказателния кодекс на Руската федерация;
3. нарушаване на принципа за ефективно използване на бюджетните средства, което означава, че при съставянето и изпълнението на бюджетите участниците бюджетен процесв рамките на определените от него бюджетни правомощия те трябва да изхождат от необходимостта да се постигне най-добър резултат, като се използва размерът на средствата, определен от бюджета, а не повече от него.

От гореизложеното следва, че във връзка с новите възможности на лицата, упълномощени да извършват проверки по VGFC, е необходимо да се анализира състоянието на личните сметки на обектите на контрол, тоест „мониторинг“ на тяхната дейност, за да се в състояние да идентифицира предварително нарушения във финансовата и бюджетната сфера още на етапа на планиране.

Библиография

1. Кодекс на Руската федерация за административните нарушения от 30 декември 2001 г. № 195-FZ
2. Бюджетен кодекс на Руската федерация от 31 юли 1998 г. № 145-FZ
3. Наказателен кодекс на Руската федерация от 13 юни 1996 г. № 63-FZ
4. Федерален закон „За основите на държавния и общинския контрол и надзор в Руската федерация“ (проект)
5. Указ на президента на Руската федерация от 02.02.2016 г. № 41 „За някои въпроси на държавния контрол и надзор във финансовата и бюджетната сфера“
6. Постановление на правителството на Руската федерация от 28 ноември 2013 г. № 1092 „За реда за упражняване на контролни правомощия на Федералната хазна във финансовата и бюджетната сфера“
7. Заповед на правителството на Руската федерация от 1 април 2016 г. № 559-р „За одобряване на плана за действие („пътна карта“) за подобряване на дейностите по контрол и надзор в Руската федерация за 2016 - 2017 г.“
8. Заповед на Федералната хазна от 30 септември 2016 г. № 356 „За одобряване на Процедурата за планиране на контролни мерки във финансовата и бюджетната сфера, извършвани от Федералната хазна и нейните териториални органи“
9. Заповед на Сметната палата на Руската федерация и Министерството на финансите на Руската федерация от 25 декември 2015 г. № 128/214n „За одобряване на правилата за държавната информационна система „Официален уебсайт на Руската федерация в Интернет информация и телекомуникационна мрежа” за публикуване на информация за осъществяване на държавен (общински) финансов одит (контрол) в областта на бюджетните правоотношения”
10. Заповед на Федералната служба за финансов и бюджетен надзор от 27 ноември 2014 г. № 448 „За одобряване на Методологията за избор на мерки за контрол с цел упражняване на правомощията на вътрешния държавен финансов контрол в областта на бюджетните правоотношения във формирането от Плана за контролна дейност на Федералната служба за финансов и бюджетен надзор (неин териториален орган) във финансовата и бюджетната сфера"
11. Национален стандарт на Руската федерация GOST R 51897-2011 „Управление на риска. Термини и определения”, одобрен и въведен в сила със заповед на Федералната агенция за техническо регулиране и метрология от 16 ноември 2011 г. № 548-ви
12. Морунова Г.В., Зиновиева Е.В. Методологични и практически оценки на ефективността на държавния (общински) финансов контрол [Текст] / G.V. Морунова, Е.В. Зиновиева // Научен преглед. – 2014. – № 1. – С. 192-200
13. Морунова Г.В., Чулина К.Ю. Теоретичен и правно основаниедейности на органите за вътрешен държавен финансов контрол [Текст] // XLVIII Научно-практическа конференция на студенти, докторанти и млади учени, посветена на паметта на конструктора на самолети I.I. Сикорски. – 2016 г.