Korxonada byudjet bo'limining vazifalari. Byudjetlashtirish: muammolar, funksionallik va amalga oshirish bosqichlari

Byudjetlashtirishning nazariy asoslari nimalardan iborat va moliyaviy rejalashtirish? Korxona misolida byudjet tizimini qanday joriy qilish kerak? Korxona byudjetini tuzishda yordamni qayerdan olsam bo'ladi?

Pul hisobni yaxshi ko'radi. Va biznes aktivlari - ayniqsa. Har bir tadbirkor o'z korxonasining byudjeti nima ekanligini va u nimaga sarflanishini bilishi shart. Aks holda, u shunchaki sindirib, quvurga uchib ketadi. Kompaniya moliyasini vakolatli taqsimlash byudjetlashtirish deb ataladi.

Haqida, ob'ektda byudjetni qanday tashkil qilish kerak va moliyaviy rejalashtirish biznes daromadlarini oshirishga qanday yordam beradi, men, iqtisodiy masalalar bo'yicha mutaxassis Denis Kuderin, ushbu maqolada sizga aytib beraman.

Biz oxirigacha o'qiymiz - finalda siz mijoz uchun qulay shartlarda korxonada byudjetlashtirishni tashkil etishga yordam beradigan professional kompaniyalar haqida umumiy ma'lumotni topasiz.

1. Korxonada byudjetlashtirish va moliyaviy rejalashtirish nima

Oila, maktab, shahar va davlat byudjetiga ega.

Va, albatta, har bir tijorat korxonasi mavjud. Byudjetsiz siz loyihani ishga tushira olmaysiz va uning ishini tashkil eta olmaysiz.

Byudjetlashtirish- Bu byudjetni boshqarish, moliyaviy rejalashtirishning ajralmas qismi. Byudjetlashtirish yordamida xo'jalik yurituvchi sub'ektning resurslari va aktivlari vaqt bo'yicha taqsimlanadi.

Byudjet mavhum tushuncha emas, lekin maxsus hujjat, unda kompaniyaning maqsadlari va imkoniyatlari miqdoriy ifodalanadi. Yirik korxonalarda byudjetlashtirish va byudjetlashtirishga maxsus tuzilmalar - moliya bo'limlari va moliyaviy mas'uliyat markazlari (CFR) jalb qilingan.

Yagona byudjet modeli mavjud emas - har bir kompaniya uchun kompaniyaning o'ziga xosligi va moliyaviy imkoniyatlarini hisobga olgan holda individual sxemalar ishlab chiqiladi.

Misol
Yapon bolalar tagliklarini sotuvchi va uchta xodimi bo'lgan "BabyBum" kichik biznesi uchun byudjetlashtirish soddalashtirilgan. byudjetlashtirish "daromad-xarajat"... Bu juda etarli - moliyaviy rejani juda batafsil ishlab chiqish talab qilinmaydi.
Byudjetlashtirish bo'yicha yirik neftni qayta ishlash zavodida bir nechta bo'limlar bilan ishlaydi, 10 ta mustaqil CFD mavjud, bundan tashqari, kompaniyaning ishlari vaqti-vaqti bilan uchinchi tomon konsalting firmasi tomonidan tekshiriladi.
Byudjetlashtirishning murakkablik darajasi bevosita biznes hajmiga bog'liq
- iqtisodiy rejalashtirish va moliyaviy boshqaruvning eng muhim qismi. Uning yordami bilan ob'ektning joriy va kelajakdagi xo'jalik faoliyati aniqlanadi.
Byudjetlashtirishning asosiy maqsadlari:
xarajatlarni optimallashtirish;
korxonaning turli bo'linmalari ishini muvofiqlashtirish;
qaysi sohalarni yanada rivojlantirish kerakligini va qaysi sohalardan butunlay voz kechish yaxshiroq ekanligini aniqlang, chunki ular yo'qotishlarga olib keladi;
butun korxonaning moliyaviy faoliyatini tahlil qilish;
moliyaviy prognoz qilish;
kompaniyada intizomni mustahkamlash va xodimlarning motivatsiyasini oshirish.

Muayyan byudjet ishlab chiqilayotgan davr deyiladi byudjet davri... Bu odatda 1 yil. Professional moliyaviy rejalashtirish va boshqarish muvaffaqiyatli ish uchun muhim tarkibiy qismlardir.
Mavzu bo'yicha muhim shartlar
Maqola- byudjetning bir qismi, unga muvofiq bir turdagi xo'jalik operatsiyalari rejalashtiriladi va hisobga olinadi. Masalan, xodimlarning ish haqi, korxona hududini saqlash, mahsulotlarni tashish xarajatlari va boshqalar.
Biznes bitimi- korxona ishida resurslarning sarflanishiga yoki aksincha, pul, tovar, moddiy boyliklarning aylanishiga sabab bo'ladigan yagona hodisa.
Daromad va xarajatlar byudjeti ()- korxonaning moliyaviy natijalari.
Qoida tariqasida, korxonada professional byudjetni tashkil etish zarurati kompaniya xodimlarining soni 50-100 kishidan oshganda paydo bo'ladi.
Moliyaviy oqimlarni "eski uslubda" boshqarish tobora qiyinlashmoqda, foydani oldindan aytib bo'lmaydigan bo'lib qoladi, rahbariyat kompaniyaning moliyaviy "zarbasini" yo'qotadi va pul qayerga va nimaga ketayotganini bilmaydi. Bu byudjetlashtirish bilan chambarchas bog'liq: aslida bu bir jarayonning ikki tomoni - korxonani iqtisodiy boshqarish.
2. Korxona byudjeti qanday vazifalarni bajaradi - 7 ta asosiy funksiya
Byudjetlashtirishning asosiy vazifasi buxgalteriya hisobi va moliyaviy yechimlarni ishlab chiqish... Mavjud vaziyatni tahlil qilish ko'proq narsani olishga yordam beradi samarali yechimlar kelajakda va rejani haqiqiy natijalar bilan taqqoslash korxonaning kuchli va zaif tomonlarini ochib beradi.
Mutaxassislar ta'kidlashadi Mahalliy byudjetlashtirishning 7 ta funksiyasi... Keling, ular bilan shug'ullanamiz.
Funktsiya 1. Moliyaviy rejalashtirish
Byudjetlashtirish, birinchi navbatda, korxonaning mavjud resurslaridan foydalanishning eng oqilona va foydali variantlarini topishga yordam beradigan doimiy rejalashtirish vositasidir.
Rejasiz biznes bo'lmaydi. Bu kelajakka intilish va aqlli bo'lish uchun asosdir boshqaruv qarorlari... Moliyaviy rejalashtirish savollarga javob beradi: biznes yuritish uchun qancha pul kerak bo'ladi? Ular aniq qayerga boradilar?
Rejalashtirishning bir necha turlari mavjud: strategik(Uzoq muddat), taktik(o'rta muddatli - bir yildan 5 yilgacha), operativ- joriy faoliyatni rejalashtirish. Kompleks moliyaviy hisob korxonaning uzoq muddatli va hayotiy maqsadlarini ideal tarzda qamrab oladi.
Funktsiya 2. Ishlash natijalarini monitoring qilish va baholash
Bu xususiyat rejalashtirish kabi muhimdir. Agar siz uni amalga oshirish monitoringini va keyingi tahlilni tashkil qilmasangiz, hatto eng yaxshi reja ham foydasiz bo'ladi. Faktlarni rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bilan taqqoslab, ular ish natijalarini uning barcha bosqichlarida ob'ektiv baholashni amalga oshiradilar.
Kasbiy nazorat ishning daromadliligini oshiradi, keraksiz chiqindilarni oldini oladi va eng ko'p aniqlashga yordam beradi foydali yo'nalishlar tadbirlar.
Funktsiya 3. Menejerlar ishini baholash
Kompaniya menejerlari g'oyalar va rejalarni amaliyotga tatbiq etish bilan shug'ullanadilar. Byudjetlashtirish yordam beradi ularning ishining natijasini baholang uchun asos bo‘lib xizmat qiladi moddiy rag'batlantirish yetakchi xodimlar.
Funktsiya 4. Xodimlar va menejerlarni rag'batlantirish
Ayrim bo'limlarning va umuman butun tashkilotning byudjetlarida muayyan mezonlari belgilandi menejerlar va xodimlar uchun. Byudjetlashtirish korxona xodimlarini maqsadli natijalarga erishishga undashi kerak.
Shunday qilib, xodimlarga bonuslar va bonuslarni to'lash byudjet ko'rsatkichlari bilan bog'lanishi mumkin va kerak.
Funktsiya 5. Aloqa muhitini shakllantirish
Xodimning huquqi bor va rahbariyat undan nimani xohlayotganini aniq bilishi kerak. Agar kompaniyaning byudjet rejalari va maqsadlari oddiy xodimlar uchun sir bo'lsa, unda ularning mehnat unumdorligi pasayadi, ishda ishtirok etish yo'qoladi, motivatsiya darajasi pasayadi.
Vakolatli rahbarlar korxonada yuqoriga va pastga qarab axborot oqimlarini birlashtirish tamoyilini amalga oshiradilar. Grassroots hamma narsani yuqori organlarga yetkazadi, lekin menejerlar ham xodimlarni kompaniyaning moliyaviy ishlaridan xabardor qiladilar.
Funktsiya 6. Bo'limlar o'rtasidagi muvofiqlashtirish
Yirik korxonaning bo'limlari, ustaxonalari va filiallari yaxshi muvofiqlashtirilgan aniq ish uchun byudjetlashtirish doirasida o'z faoliyatini bir-biri bilan muvofiqlashtirishi kerak.
Ko'rinib turibdiki, ayrim tuzilmalar korxona xarajatlari bilan shug'ullansa, boshqalari, masalan, savdo bo'limi byudjetning daromad qismini shakllantirish bilan band. Hammasi muhimroq tushumlarni xarajatlar bilan bog'lash va korxonaning asosiy maqsadlariga muvofiq ikkala yo'nalishni optimallashtirish.
Funktsiya 7. Menejerlarni tayyorlash
Korxona menejerlari byudjetlashtirishga dushmanlik bilan duch kelishadi. Ular bu jarayonni rahbariyat o'z zimmasiga olmoqchi bo'lgan qo'shimcha mas'uliyat deb bilishadi, shuningdek, byudjetlashtirish ularning bo'limlarining barcha kamchiliklarini ochib berishidan qo'rqishadi.
Bunday vaziyatlarda har bir mas'ul shaxsga byudjetlashtirish zarurligini tushuntirish kerak. Murosaga kelish varianti tajribali konsalting firmasini taklif qiling, bu yangi byudjet tizimini joriy etish, sozlash va ishga tushirish, shu bilan birga xodimlarni moliyaviy boshqaruvning samarali usullariga o'rgatish.
Zamonaviy moliyaviy buxgalteriya hisobisiz tasavvur qilib bo'lmaydi jarayonlarni avtomatlashtirish... Endi ko'plab korxonalar allaqachon ishlamoqda (va juda muvaffaqiyatli) eng so'nggi dasturlar avtomatlashtirilgan boshqaruv byudjet. Ular haqida ko'proq - maqolaning keyingi bo'limlaridan birida.
3. Korxona misolida byudjet tizimini qanday amalga oshirish kerak - 5 asosiy bosqich
Shunday qilib, biz byudjetlashtirish nima ekanligini va u qanday vazifalarni bajarishini bilamiz. Endi amalda byudjet tizimini qanday tashkil etishni ko'rib chiqamiz.
Quyidagi ko'rsatmalar qat'iy sxema emas, balki umumiy algoritmdir. Tizimni amalga oshirish har doim tashkilotning o'ziga xos xususiyatlariga, uning resurslari va ko'lamiga mos keladi.
1-bosqich. Moliyaviy tuzilmani loyihalash
Birinchidan, biznesingiz uchun byudjet tizimini ishlab chiqing. Tizimni ko'r-ko'rona amalga oshirib bo'lmaydi.
Moliyaviy tuzilma loyihasini yaratish uchun sizga kerak bo'ladi:
moliyaviy-iqtisodiy hujjatlarni tekshirish;
bo'limlar o'rtasidagi o'zaro hamkorlik mexanizmlarini tahlil qilish;
moliyaviy hisobning amaldagi qoidalari va standartlarini qayta ko'rib chiqish;
korxonada yangi byudjet tizimini joriy etish uchun kadrlar tayyorlash.

Keyin u yaratadi byudjetlashtirish modeli, bu xarajatlar moddalari va moliyaviy oqimlarni nazorat qiladi va taqsimlaydi. Moliyaviy operatsiyalar turlariga ko'ra, CFDlar shakllantiriladi (esda tutingki, bular Moliyaviy javobgarlik markazlari deb ataladi).
Markazlarning soni korxonaning ko'lami va uning ko'lamiga bog'liq. Markaziy Federal okrugi yagona tuzilmaga birlashtirilgan bo'lib, ularning ishi mas'ul shaxslar tomonidan muvofiqlashtiriladi.
2-bosqich. Byudjetlar tuzilmasini yaratish
Bu bosqichda byudjetlar tarkibi moliyaviy javobgarlik markazlariga muvofiq shakllantiriladi.
Byudjetlar uchun misollar yirik korxona:
savdo byudjeti- umumiy va alohida ob'ektlar bo'yicha sotish hajmini hisoblab chiqadi;
ishlab chiqarish byudjeti- ishlab chiqarish hajmlarini talabga, sotish hajmiga va omborlardagi tayyor mahsulot miqdoriga muvofiq hisoblash;
xaridlar byudjeti- qancha xom ashyo va sarf materiallari kerak bo'ladi;
ishlab chiqarish xarajatlari byudjeti;
soliq byudjeti;
ma'muriy xarajatlar uchun byudjet.

Bu byudjetlarni taqsimlashning taxminiy algoritmidir - har bir kompaniyaning o'ziga xos sxemasi bo'ladi.
3-bosqich. Hisob va moliyaviy siyosatni ishlab chiqish
Moliyaviy hisob siyosati maxsus qoidalar buxgalteriya hisobi va ishlab chiqarish yozuvlari. Ushbu qoidalar byudjetlar tomonidan belgilangan chegaralarga mos keladi.
Bo'lib turadi konservativ moliyaviy siyosat va ba'zan tajovuzkor... Gap resurslarni boshqarish usullari, kompaniyaning investitsion faoliyati va boshqa biznes jarayonlari haqida bormoqda.
Misol
Rossiya Federatsiyasidagi eng yirik kompaniya Gazprom konservativ byudjetlashtirishga amal qiladi. Korporatsiyaning moliyaviy siyosati unga har qanday iqtisodiy zarbalarga dosh berishga imkon beradi.
Biroq, konservatizm harakatlardagi izchillikni anglatadi. Masalan, Gazprom o'zining barcha faoliyatini rivojlantirish va moliyalashtirishda davom etmoqda investitsion loyihalar salbiy rivojlanish bilan ham bozor sharoitlari... Bundan tashqari, korporatsiya bunga qarz mablag'lari emas, balki o'zining yordami bilan erishadi.
Gazprom muvaffaqiyatining yana bir siri - bu xarajatlarni ehtiyotkorlik bilan nazorat qilishdir. Ushbu tashkilotning moliya bo'limi korporativ aktivlarning har bir rubli qachon va nimaga sarflanganligini biladi.
Bosqich 4. Rejalashtirish reglamentini shakllantirish
Mas'ul shaxslar rejalashtirish qoidalarini ishlab chiqadilar, protseduralar va byudjetlashtirish usullarini belgilaydilar. Keyin normativ-huquqiy bazani yaratish, bu kompaniyada moliyaviy hisobni tartibga soladi.
Ro'yxatga zarur hujjatlar quyidagilarni o'z ichiga oladi: korxonaning moliyaviy tuzilishi to'g'risidagi nizom, Markaziy federal okrug to'g'risidagi nizom, byudjetlar to'g'risidagi nizom va boshqalar.
Ushbu bosqichda kompaniyalar ko'pincha qiyinchiliklarga duch kelishadi. Ularni bartaraf etishning oqilona usuli - bu qoidalarni ishlab chiqishni mutaxassislarga topshirishdir. Keyingi bo'limda nafaqat hujjatlar bilan, balki kompaniya faoliyatida byudjet tizimini joriy qilishda yordam beradigan firmalar haqida umumiy ma'lumot.
Qadam 5. Operatsion va moliyaviy byudjetni tuzish
Yakuniy bosqich - bu rejalashtirilgan davr uchun byudjetlarni tayyorlash. Ideal holda, siz stsenariy tahlilini o'tkazishingiz va uning asosida byudjet tizimiga tuzatishlar kiritishingiz kerak.
Tizim qanday istiqbollarni ochadi? U vaqt va resurslarni tejaydi moliyaviy hujjatlarni tayyorlash uchun va korxonaning xo'jalik faoliyatini amalga oshiradi yanada shaffof... Kutilmagan yo‘qotishlar kamaymoqda, aylanma mablag‘lar yetarli, biznesning rentabelligi oshib, foyda ko‘paymoqda.

Tizimning samaradorligi ko'p jihatdan kompaniya tanlagan dasturiy mahsulot korxonaning o'ziga xos xususiyatlari va maqsadlariga qanchalik mos kelishiga bog'liq. Yaxshiyamki, bugungi kunda bozorda yetarlicha ko'p qirrali va qulay dasturiy ta'minot mavjud bo'lib, ularni o'rganish oson va sizga kerak bo'lgan sohaga moslashish oson.
Nima uchun byudjetlashtirish samarasiz degan savolga javob beradigan qiziqarli videoni tomosha qiling.

4. Byudjet tuzishda professional yordam - xizmatlar ko'rsatish bo'yicha TOP-3 kompaniyalarning umumiy ko'rinishi
Korxonada byudjetlashtirishni tez va professional tarzda yo'lga qo'ymoqchimisiz? Ixtisoslashgan kompaniyalardan tajribali mutaxassislarni yollash.
"HeterBober" jurnalining ekspert bo'limi xizmatlar bozorini kuzatdi va tanladi uchta eng ishonchli kompaniya byudjetlashtirish va moliyaviy hisob-kitoblarga ixtisoslashgan.
Kompaniya 2003 yilda tashkil etilgan. Bugungi kunda u nafaqat Rossiya Federatsiyasida, balki butun MDHda tizim integratsiyasi bo'yicha yetakchi hisoblanadi. Kompaniya biznes-axborot tizimlarining to'liq spektrini taklif etadi. Xodimlar sizga kerakli tizimni tanlash, uni o'rnatish, sinovdan o'tkazish va mijoz korxonasida ishga tushirishda yordam beradi.
Kompaniya yakunlandi bir necha yuzlab muvaffaqiyatli loyihalar byudjetni avtomatlashtirish va biznesni boshqarishni amalga oshirish bo'yicha. West Concept xodimlari ko'p yillik tajribaga ega yuqori darajadagi mutaxassislardir amaliy ish... Ular uchastkada umumiy byudjetni o'rnatadilar yoki muayyan tuzilmalarni - sotish, ishlab chiqarish yoki ombor jarayonlarini o'z zimmalariga oladilar.
Kompaniya byudjetlashtirishning to'liq nazorati va shaffofligini, shuningdek, muntazam hisob-kitoblar va xatolardan ozod qilishni taklif qiladi. SoftPromning ixtisoslashuvi byudjetni avtomatlashtirish uchun noyob platformalarni o'rnatishdir.
Ushbu tashkilotning dasturiy ta'minoti mahsulotdir Rossiya rivojlanishi boshqaruv qulayligi bilan katta hajmdagi ma'lumotlarni qayta ishlash qobiliyatini birlashtirish. Kompaniya rivojlanadi har qanday murakkablikning individual byudjet modeli, buyurtmachi xodimlari uchun treninglar o'tkazadi, kalit taslim byudjet tizimini joriy qiladi.
Biznes-loyihalarda axborot yechimlarini amalga oshirish bo'yicha xizmat ko'rsatuvchi kompaniya. Boshqaruv, byudjetlashtirish va boshqa biznes jarayonlarini avtomatlashtirish. ARVO "a" dan "z" gacha bo'lgan buyurtmalar bilan shug'ullanadi - korxona ishini tahlil qiladi, byudjet yoki boshqaruvni avtomatlashtirish loyihasini yaratadi, yechimni amalga oshiradi va uning bajarilishini nazorat qiladi.
5. Korxonada samarali byudjetlashtirishga qanday erishish mumkin - 3 ta samarali usul
Tashkilotda mustaqil ravishda byudjet tuzish oson emas.
Moliyaviy hisob va rejalashtirish muvaffaqiyatli bo'lishi uchun mutaxassis maslahatiga amal qiling.
Usul 1. Byudjetni boshqarishning avtomatlashtirilgan tizimlaridan foydalaning
Hech bir joyda avtomatlashtirilgan tizimlarsiz. Davr bilan hamnafas bo'lgan barcha kompaniyalar byudjet va moliyaviy boshqaruv uchun zamonaviy dasturlardan foydalanadilar.
Ammo tizimlarni amaliyotga tatbiq etishdan oldin ularning xususiyatlarini o'rganing.
ga misollar
Universal UPE platformasi- ko'p funktsiyali mantiqiy konstruktor, hisobot generatori va moslashuvchan interfeyslar to'plami. Dastur har qanday murakkablikdagi byudjetni simulyatsiya qiladi va ob'ektda moliyaviy nazoratni kattalik tartibida soddalashtiradi.
1C korporativ moliya menejmenti- kichik savdo kompaniyasidan tortib yirik xoldinggacha bo'lgan har qanday hajmdagi korxona resurslarini muvaffaqiyatli boshqarish imkonini beruvchi dastur.

Boshqa dasturlar - Reja dizayneri , Microsoft Azure , SharePoint .
Dasturiy ta'minot mahsulotlari jadvali:
Usul 2. Byudjetlashtirishga ixtisoslashgan kompaniyalardan maslahat oling
Aksariyat konsalting firmalari potentsial va hozirgi mijozlarga bepul va pullik maslahatlar beradi. Imkoniyatni qo'ldan boy bermang - kerak bo'lganda professional yordam oling. Fordni bilmasdan suvga tushishdan ko'ra, mutaxassislardan yuz marta so'rash yaxshidir.

Korxona byudjeti har doim ma'lum vaqt oralig'ida ishlab chiqiladi, bu byudjet davri deb ataladi. Byudjet davrining davomiyligini to'g'ri tanlash korxona byudjetini rejalashtirish samaradorligining muhim omilidir.

Qoida tariqasida, tashkilotning jamlanma byudjeti butun byudjet davri uchun (odatda bir kalendar yili) tuziladi va tasdiqlanadi. Buning sababi shundaki, bunday vaqt oralig'ida bozor kon'yunkturasining mavsumiy tebranishlari tekislanadi. Indikativ ravishda, ya'ni majburiy bo'lgan maqsadlar va standartlar tizimi sifatida tasdiqlanmasdan, ba'zi byudjet ko'rsatkichlari uzoqroq muddatga (uch yildan besh yilgacha) belgilanishi mumkin. Bundan tashqari, byudjet davrida byudjetlarning har biri kichik davrlarga bo'linadi.

Byudjetlashtirish - bu shakllantirish va amalga oshirish jarayoni ushbu hujjatdan korxonaning amaliy faoliyatida. Byudjetni shakllantirish jarayoni birlashtirilgan byudjetlashtirish bosqichi bilan chegaralanib qolmaydi. Umuman olganda, jarayon uchta ketma-ket bosqichni o'z ichiga olgan moliyaviy boshqaruvning yopiq tsiklidir:

jamlanma byudjetni ishlab chiqish bosqichi va loyihasi;

byudjet loyihasini tasdiqlash va uni tashkilotning ilmiy asoslangan biznes-rejasi tarkibiga kiritish;

joriy yil yakuni bo'yicha byudjet ijrosini tahlil qilish.

Byudjet tsikli birinchi bosqichning boshidan uchinchi bosqichning oxirigacha bo'lgan davrni o'z ichiga oladi. Byudjet jarayoni uzluksiz bo‘lishi, ya’ni joriy yil budjeti ijrosi tahlilining tugallanishi kelgusi yil byudjetini ishlab chiqish bilan o‘z vaqtida mos kelishi kerak. Ya’ni, byudjet ijrosini tahlil qilish byudjet siklining ham boshlang‘ich, ham yakuniy bosqichi hisoblanadi.

Keling, bosqichlarning mazmunini batafsil ko'rib chiqaylik.

Birinchi bosqich (jamlanma byudjet loyihasini ishlab chiqish bosqichi) - kelgusi rejalashtirish yili uchun dastlabki byudjet loyihasini tayyorlash. Foyda va rentabellik bo'yicha rejalarning bajarilishini baholashga alohida e'tibor beriladi. Bunday baholash ishlab chiqarish tannarxiga kiritilgan xarajatlar tarkibini puxta ishlab chiqishga asoslanadi. Ushbu bosqichda ishlab chiqarish dasturi, uning sifat va miqdoriy parametrlari, narx va kredit siyosatidagi o'zgarishlar baholanadi va yangi ishlab chiqarish salohiyati aniqlanadi. tijorat tashkiloti aktivlardan foydalanishning ratsionalligini tahlil qilish, yangi texnologiyalar va mahsulot turlarini ishlab chiqish asosida. Tayyorlangan dastlabki byudjet loyihasi tashqi va ichki sharoitlarning o'zgarishi bilan bog'liq holda tuzatiladi.

Ushbu bosqichda byudjet topshiriqlari bilan tasdiqlangan rejalashtirish-iqtisodiy xizmatlar va tarkibiy bo'linmalarning ko'p sonli oddiy xodimlarining ishi talab qilinadi: asosiy ishlab chiqarish sexlari, tijorat direksiyasi (savdo bo'limi), moddiy-texnik ta'minot bo'limi va boshqalar. .

Ikkinchi bosqich (tasdiqlash bosqichi) yakuniy byudjet loyihasini tayyorlash va uni korxonaning ilmiy asoslangan biznes-rejasi tarkibiga kiritishgacha qisqartiriladi.

Kichik korxonalarda jamlanma byudjet odatda buxgalteriya bo'limi tomonidan ishlab chiqiladi va tashkilot prezidenti tomonidan tasdiqlanadi.

O'rta va yirik korxonalarda jamlanma byudjetni tasdiqlash to'g'risida qaror quyidagi yo'llar bilan qabul qilinishi mumkin:

- yuqori boshqaruvni o'z ichiga olgan tashkilot boshqaruvi;
– tashkilot prezidenti (bu holda tashkilot boshqaruvi prezident huzurida maslahatchi organ hisoblanadi);
- tashkilotning direktorlar kengashi (1.2-rasm);
- aksiyadorlarning umumiy yig‘ilishi (direktorlar kengashi jamlanma byudjet loyihasini aksiyadorlarning umumiy yig‘ilishiga tasdiqlash uchun kiritadi).

Byudjet tasdiqlangandan keyin u buyruqning kuchini qabul qiladi.

1.2-rasm - Tijorat tashkilotining jamlanma byudjetini tasdiqlash

Uchinchi bosqich – o‘tgan yil yakunlari bo‘yicha byudjet ijrosi tahlili. Ushbu bosqichda tahlil o'tkaziladi moliyaviy holat korxona, uning asosida taktika va strategiyaga zarur tuzatishlar kiritiladi iqtisodiy rivojlanish tashkilotlar.

Byudjet tizimi samarali bo'lishi uchun bir qator majburiy shartlar, ularsiz bu tizim oddiygina ishlay olmaydi.

Birinchidan, korxona jamlanma byudjetning bajarilishini ishlab chiqish, nazorat qilish va tahlil qilish uchun tegishli uslubiy va uslubiy bazaga ega bo'lishi kerak, boshqaruv xizmatlari xodimlari esa ushbu metodologiyani amaliyotda qo'llash uchun etarli malakaga ega bo'lishi kerak. Konsolidatsiyalangan byudjetni tuzish, ijrosini monitoring qilish va tahlil qilishning uslubiy va uslubiy asoslari; byudjet jarayonining tahliliy bloki (yoki tarkibiy qismi).

Ikkinchidan, byudjetni ishlab chiqish, uning bajarilishini nazorat qilish va tahlil qilish uchun sizga korxonaning haqiqiy moliyaviy holatini, moddiy va moliyaviy oqimlarning harakatini, asosiy xo'jalik operatsiyalarini tasavvur qilish uchun etarli bo'lgan tegishli miqdoriy ma'lumotlar kerak bo'ladi. Binobarin, korxonada faktlarni qayd etadigan boshqaruv hisobi tizimi bo'lishi kerak iqtisodiy faoliyat konsolidatsiyalangan byudjetni tuzish, monitoring qilish va tahlil qilish jarayonini qo'llab-quvvatlash uchun zarur. Korxonada boshqaruv hisobi tizimi byudjet jarayonining buxgalteriya birligi (tarkibi) asosini tashkil qiladi.

Uchinchidan, byudjet jarayoni"havosiz makonda" sodir bo'lmaydi - u har doim korxonada mavjud bo'lgan tegishli tashkiliy tuzilma va boshqaruv tizimi orqali amalga oshiriladi.

Tashkiliy tuzilmaga quyidagilar kiradi:

- boshqaruv apparati xizmatlarining soni va funktsiyalari, ularning vazifalariga korxona byudjetini ishlab chiqish, nazorat qilish va tahlil qilish kiradi;
- byudjetlashtirish ob'ektlari bo'lgan tarkibiy bo'linmalar, ya'ni byudjet rejasini tayinlaydigan va uning bajarilishi uchun javobgar bo'lgan mas'uliyat markazlari majmui.

Byudjetni boshqarish tizimi - bu boshqaruv apparati xizmatlari va tarkibiy bo'linmalar o'rtasidagi o'zaro munosabatlarni tartibga solish, tegishli ichki tartibga solish. qoidalar va ko'rsatmalar byudjet jarayonining har bir bosqichida har bir bo'linmaning vazifalari. Byudjetlash jarayoni uzluksiz va takroriy (muntazam) bo'lgani uchun. Xuddi shunday, muntazam ravishda, tegishli vaqtda, tarkibiy bo'linmalarning ma'muriy xodimlari uni taqdim etish uchun zarur bo'lgan buxgalteriya ma'lumotlarini olishlari kerak.

Boshqa tomondan, tuzilmaviy birliklar boshqaruv xodimlaridan byudjet topshirig'ini va byudjet davrida unga kiritilgan tuzatishlarni o'z vaqtida olishlari shart. Binobarin, byudjet jarayonini tartibga solishning eng muhim tarkibiy qismi ichki hujjat aylanishi - korxona bo'linmalarining tegishli ichki hujjatlari va ko'rsatmalarida mustahkamlangan muntazam axborot oqimlari to'plamidir. konsolidatsiyalangan byudjet.

To'rtinchidan, byudjet ijrosini ishlab chiqish, nazorat qilish va tahlil qilish jarayoni qo'lda bajarish qiyin bo'lgan katta hajmdagi ma'lumotlarni ro'yxatga olish va qayta ishlashni o'z ichiga oladi. Byudjet jarayonida buxgalteriya va tahliliy ishlarning samaradorligi va sifati darajasi sezilarli darajada oshadi, dasturiy va texnik vositalardan foydalanishda xatolar soni kamayadi. Byudjet jarayoniga jalb qilingan korxona tuzilmalari tomonidan foydalaniladigan dasturiy-texnik vositalar byudjetlashtirish tizimining dasturiy-texnik blokini tashkil etadi.

Byudjet jarayonining barcha to'rt komponenti bir-biri bilan chambarchas bog'liq bo'lib, korxona byudjetlashtirish tizimining infratuzilmasini tashkil qiladi (1.3-rasm). Shunday qilib, masalan, ichki ish jarayoni buxgalteriya va tashkiliy bloklarning kesishmasida joylashgan, chunki bir tomondan, u joriy boshqaruv hisobi tizimi tomonidan to'g'ridan-to'g'ri aniqlangan ma'lumotlar oqimlari to'plamini qamrab oladi, boshqa tomondan, u qat'iydir. bir qator ichki me'yoriy hujjatlar shaklida ichki qoidalar bilan belgilanadi va bu allaqachon boshqaruv tizimining bir qismidir.

1.3-rasm – Byudjet jarayonining infratuzilmasi

O'z ishida A.D. va Filippov V.E. ular nuqtai nazaridan eng muhim bo‘lgan, byudjetlashtirish jarayonini amalga oshirish samaradorligini belgilovchi yana bir omilni alohida ta’kidladilar. Bu maqsadlar, maqsadlar, faoliyat va byudjetlar ierarxiyasiga to'g'ri rioya qilish, boshqaruvning bir necha darajalariga ta'sir qiladi. Bu holda asosiy element maqsadlar ierarxiyasidir. Boshqaruvning quyi bo'g'inining maqsadlari yuqori boshqaruv darajasining maqsadlariga mos kelishi kerak. Bu korxona qurishning yagona yo'li samarali strategiya rivojlanish. Maqsadlarning miqdoriy ko'rsatkichlari bo'lgan maqsadlar ham aniq ierarxik munosabatlar bilan bog'langan bo'lishi kerak. Biroq, bu hukumatning barcha darajalarida ko'rsatkichlar bir xil bo'lishi kerak degani emas.

Hodisalarga kelsak, bu erda ierarxik munosabatlar ikki xil bo'lishi mumkin. Birinchi turdagi faoliyat boshqaruvning yuqori darajasida markazlashtirilgan holda amalga oshiriladi va ularning faoliyati rivojlanayotgan bir qator bo'limlarga ta'sir qiladi, lekin "yuqorida" amalga oshirilayotgan ishlarga mos keladi. Ikkinchi tur faqat quyi darajada amalga oshiriladi va byudjetlar orqali boshqaruvning yuqori darajasi bilan bog'liq.

Samarali byudjet tizimini joriy etish, batafsil moliyaviy tuzilmani ishlab chiqish, byudjet shakllarini yaratish, ularni shakllantirish tartibini va alohida moddalarni rejalashtirish usullarini belgilash. Maqolada sanab o'tilgan vazifalarni bajarish va xatolardan qochish imkonini beruvchi qo'llanma mavjud.

Byudjetlashtirish - bu ...

Byudjet tizimini joriy etish jarayoni qanchalik murakkab va ko'p vaqt talab qilishi uning oldiga qo'yilgan vazifalarga bog'liq. Qoida tariqasida, bular kompaniyaning asosiy strategik va taktik maqsadlari bilan chambarchas bog'liq bo'lgan asosiy boshqaruv vazifalari bo'lib, ular quyidagilarni o'z ichiga oladi:

moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojni aniqlash;
kompaniyaning daromadlari va xarajatlarini boshqarish;
kompaniyani rivojlantirishning ko'p variantli rejalarini shakllantirish;
tashkilot resurslaridan foydalanishni optimallashtirish, xarajatlarni kamaytirish va boshqalar.

Kelajakdagi tizim uchun vazifalarni belgilashda, ularning haddan tashqari tafsilotlari amalga oshirish jarayonini murakkablashtirishini yodda tutish kerak. Bunga yo'l qo'ymaslik uchun siz kompaniya uchun qanday byudjet shakllari to'plami maqbul bo'lishini, rejalarni qanchalik tez-tez tuzish va qayta ko'rib chiqish kerakligini, buning uchun kim javobgar bo'lishini oldindan aniqlashingiz kerak.

Byudjet tizimini joriy qilishda nimani e'tiborga olish kerak

Rejalashtirishni boshlashda tashkilot ishining asosiy naqshlarini ajratib ko'rsatish, ma'lumotlar va moliyaviy oqimlar qanchalik konfiguratsiya qilinganligini va ularning tafsilotlari nima ekanligini, shuningdek kompaniya egalari va menejerlari nimani xohlashlarini, qanchalik birlashganligini tushunish kerak. ular maqsadlarni tushunishda. Tashkiliy masalalarga, tushunchalar, harakatlar va mafkuralarni muvofiqlashtirishga qanchalik ko'p e'tibor berilsa, rejalashtirish jarayoni shunchalik samarali bo'ladi.

Korxonani byudjetlashtirish byudjet tizimi orqali amalga oshiriladi va boshqaruv jarayoni bilan chambarchas bog'liqdir. Shu sababli, boshqaruv qarorlarining sifati va o'z vaqtida qabul qilinishi byudjetni boshqarish tizimining qanday ishlashiga, rahbariyat va xodimlarning uni qanchalik qo'llab-quvvatlashiga bog'liq. Xodimlarni yangi byudjet qoidalariga o'rgatish.

Hamkasblarning 68 foizi byudjet tizimidan norozi va uni takomillashtirish kerak, deb hisoblaydi. Tahririyat byudjetlardagi qanday kamchiliklar moliya xizmatlari rahbarlarini tashvishga solayotganini aniqladi. Har bir muammo uchun hamkasblaringiz tomonidan sinovdan o'tgan echimlar mavjud.

Bosqichma-bosqich byudjetlashtirish

Byudjetni boshqarish Bu byudjet vakolatlarini amalga oshirish va resurslardan maksimal darajada samarali foydalanish orqali belgilangan maqsadlarga erishishga imkon beradigan byudjetlar orqali moliyaviy javobgarlik markazlari tomonidan kompaniyani boshqarish tizimi.

Byudjet vakolatlari- byudjet boshqaruvi sub'ektlari va byudjet munosabatlarini tartibga solish, rejalashtirish va nazorat qilish jarayonini tashkil etish va amalga oshirish jarayonining boshqa ishtirokchilarining huquq va majburiyatlari.

Har qanday korxonada byudjetni boshqarish tizimi quyidagi jarayonlarni o'z ichiga olgan holda tuzilishi kerak:

moliyaviy tuzilmani shakllantirish va jarayon ishtirokchilarining byudjet vakolatlarini belgilash;
kompaniya byudjetlarini ishlab chiqish va tasdiqlash (shu jumladan
risklarni minimallashtirish va jamiyat faoliyati xavfsizligini ta’minlashni hisobga olgan holda tasdiqlangan byudjetlar doirasida shartnoma majburiyatlarini shakllantirish;
shakllantirilgan shartnoma majburiyatlari doirasida hisob-kitoblarni amalga oshirish va daromadlar va xarajatlar budjetlari hamda pul mablag‘lari aylanmalari byudjetlari ijrosini nazorat qilish;
birlamchi buxgalteriya hujjatlarining to'liq paketini shakllantirish (daromad va xarajatlar qismlari uchun);
boshqaruv hisobotini shakllantirish va ta'minlash;
tahlil qilish va qaror qabul qilish.

Byudjetni boshqarishning asosiy tamoyillari alohida hujjatda aks ettirilishi va keyinchalik uni yangilab turishi kerak. Kompaniyaning strategiyasi, tuzilmasi va bo'linmalar o'rtasidagi o'zaro munosabatlar tamoyillari o'zgargan taqdirda, lavozim majburiy ravishda qayta ko'rib chiqilishi kerak.

Agar biz allaqachon byudjetni boshqarish haqida gapiradigan bo'lsak, unda shuni tushunish kerakki, boshqaruv jarayonlarini tartibga solmasdan, rejalashtirish va nazorat qilish tizimini, boshqaruv hisobi va byudjetni yaratmasdan mumkin emas. Hammasining asosi moliyaviy tuzilma korxonalar.

Moliyaviy tuzilmani qurishdan oldin tushunchalar va uning elementlari - sub'ektlarni aniqlash kerak. Biz quyidagi formulalarni taklif qilamiz.

Byudjet boshqaruvi sub'ektlari- bu tarkibiy bo'linmalar, kollegial organlar va kompaniya xodimlari o'z vakolatlari va mas'uliyat sohasiga muvofiq byudjetni boshqarish jarayonida ishtirok etadilar.

Moliyaviy tuzilma- moliyaviy hisob markazlari kontekstida moliyaviy javobgarlik markazlari majmui.

Byudjet tuzilishi- korxonaning operatsion, funktsional va yakuniy byudjetlari ierarxiyasi.

Moliyaviy Hisob Markazi (CFU)- buxgalteriya birligi (ob'ekt, loyiha), unga ko'ra buxgalteriya tizimi daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi konsolidatsiyalangan ma'lumotlarni to'playdi.

Moliyaviy javobgarlik markazi (CFR)- o'z funktsional faoliyati davomida byudjetlar yoki ularning alohida moddalarini shakllantiradi, ijro etuvchi va nazorat qiluvchi tarkibiy bo'linma. Har bir CFDni byudjet boshqaruvi doirasida bo'linma faoliyati uchun mas'ul bo'lgan menejer boshqaradi.

Keyin, ta'riflarga asoslanib, moliyaviy tuzilmani tashkiliy asosda amalga oshirish mumkinmi yoki yo'qligini aniqlash kerak. Darhol shuni ta'kidlaymizki, birinchi bosqichda, korxonada byudjetni boshqarish tizimi to'liq joriy etilmaganda, mexanizmdan "xuddi shunday" foydalanish va tashkiliy va moliyaviy tuzilmalarni birlashtirish mumkin - bu tashkiliy jihatdan qulaydir. ko'rinish, chunki bo'lim boshlig'i moliya markazining boshlig'i ham bo'ladi.mas'uliyat, ya'ni unga moliyaviy boshqaruvning huquq va majburiyatlari berilgan bo'lib, bu Markaziy Federal boshqaruv organlari rahbarlari o'rtasidagi ba'zi nizolar va qarama-qarshiliklarning oldini oladi. Tuman va funktsional birlik.

Agar korxona byudjetni boshqarish jarayonini allaqachon boshlagan bo'lsa va kompaniya ushbu jarayonga botgan bo'lsa, unda bu tushunchalarni ajratish mumkin va ba'zi hollarda kerak bo'ladi, chunki moliyaviy tuzilma tashkiliy tuzilmadan farq qiladi (qarang. korxona boshqaruvining tashkiliy tuzilmasi qanday).

Mas'uliyat markazlari tomonidan boshqaruv tamoyillari asosida qurilgan byudjetni boshqarish moliyaviy tuzilmani korxonaning moliyaviy maqsadlariga erishishning asosiy mexanizmi bo'lishiga imkon beradi. Savdo-ishlab chiqarish korxonasining byudjet boshqaruvi tuzilishiga misol 1-diagrammada ko'rsatilgan. Tashkiliy ierarxiya aniq, ammo bo'ysunish tabiati butunlay boshqacha: nol darajadagi Markaziy Federal okrugning byudjetlashtirish predmeti. butun kompaniya, barcha birlashtirish uchun egalari oldida javobgardir moliyaviy ko'rsatkichlar faoliyati, ish natijalari va kompaniya byudjetining bajarilishi. Birinchi darajali Markaziy federal okrugning byudjetlashtirish sub'ektlari kengaytirilgan tuzilmalar - direksiyalar, bo'limlar, xizmatlar, savdo markazlari bo'lib, ularning joriy boshqaruvi tegishli bo'linmalarning yurisdiktsiyasi ostidadir. Quyidagilar savdo-ishlab chiqarish korxonasining XFI vazifasini bajarishi mumkin:

savdo markazlari, ustaxonalar, bo'limlar (formatlar, hududlar, mahsulotlar bo'yicha birlashtirish bilan);
investitsiya loyihalari (har bir loyiha alohida);
boshqaruv kompaniyasi (ma'muriy markazning barcha Markaziy Federal okrugi birlashtirilgan).

Sxema 1. Savdo-ishlab chiqarish korxonasining byudjet boshqaruvi tuzilishiga misol

1-jadval. Byudjet boshqaruvi sub'ektlarining vakolatlari va majburiyatlari matritsasi

Buxgalteriya hisobi sub'ektlarining nomi	Hisob ma'lumotlari	Mas'uliyat
Kompaniya egasi	Kerakli ma'lumotlarni so'rash, byudjet loyihalarini ko'rib chiqish va ularni tasdiqlash yoki rad etish to'g'risida asosli qaror qabul qilish. Kompaniyaning konsolidatsiyalangan byudjetini va loyiha byudjetlarini asosli izohlar bilan qayta ko'rib chiqish uchun yuboring.	Kompaniyaning strategiyasini tasdiqlash, vazifalarni shakllantirish va strategik rejani shakllantirish uchun ijrochilarni aniqlash. Kompaniyaning konsolidatsiyalangan byudjetini va konsolidatsiyalangan byudjet asosida loyiha byudjetlarini tasdiqlash.
Byudjet qo'mitasi	Yil uchun kompaniyaning strategik maqsad va vazifalarini so'rang. Moliyaviy direksiyadan va Markaziy federal okrugdan kerakli ma'lumotlarni so'rang. Kompaniyaning konsolidatsiyalangan byudjetini va loyiha byudjetlarini asoslantirilgan izohlar bilan Moliya direksiyasiga qayta ko'rib chiqish uchun yuboring.	Markaziy federal okrugning strategik maqsadlari va vazifalarini ajratib ko'rsatish. Byudjet loyihalarini (kompaniya va loyiha byudjetlari bo'yicha jamlangan) ko'rib chiqing va ularning egasi tomonidan tasdiqlashga tayyorligi to'g'risida asosli qaror qabul qiling.
Moliya boshqarmasi	Yil uchun kompaniyaning strategik maqsad va vazifalarini so'rang. Byudjet qo'mitasidan va egasidan kerakli ma'lumotlarni so'rang.	Byudjetni boshqarish jarayonini tashkil etish, byudjet boshqaruvi sub'ektlarining talablari, huquq va majburiyatlarini shakllantirish. Rejalashtirish jarayonida ma'lumotlarni to'plang va tahlil qiling. Markaziy moliya instituti va kompaniya byudjetlarining moliyaviy modelini ishlab chiqish. Kompaniyaning jamlanma byudjeti loyihasini, XFB byudjetlari loyihalarini shakllantirish. Byudjet loyihalarini tasdiqlash uchun byudjet qo'mitasiga va mulkdorlarga yuborish. Tasdiqlash jarayonida sharhlarni olib tashlang. DFS uchun to'ldirish qoidalari va asosiy ko'rsatkichlarini ishlab chiqish. Maslahat va uslubiy yordam ko'rsatish. Byudjetning amalda bajarilishi to'g'risidagi ma'lumotlarni rejalashtirish uchun Markaziy federal okrug rahbarlariga taqdim etish.
Markaziy federal okrug boshlig'i	Byudjet qo'mitasi va moliya boshqarmasidan kerakli ma'lumotlarni so'rang. Byudjetlarning moliyaviy modelini so'rang (funktsional hududingizda to'ldirish uchun). So'rovni to'ldirish qoidalari va DFS uchun asosiy ko'rsatkichlar. Moliya boshqarmasi va Byudjet qo‘mitasidan maslahat va uslubiy yordam olish.	Vazifalarni tahlil qiling va tadbirlarni rejalashtiring. XFI byudjeti loyihasini (uning funktsional yo'nalishi bo'yicha) byudjet davri uchun ish rejalarini hisobga olgan holda shakllantirish. Byudjetlarning daromadlari va xarajatlari miqdorini asoslab bering. Tasdiqlangan byudjetlarni ijro uchun qabul qilish.

Shunga o'xshash matritsalar byudjetni boshqarishning qolgan bosqichlari uchun tuzilishi mumkin, shu bilan birga bu jarayonga Markaziy federal okrug rahbarlarini jalb qilish, vakolat va mas'uliyatni muvozanatlash muhimdir. Agar bu mafkura darajasida amalga oshirilmasa, byudjetni boshqarish sub'ekti huquqlardan foydalanishga juda tayyor bo'ladi va byudjet taqchilligi yoki pul bo'limi uchun javobgarlik moliya bo'limiga o'tadi.

Byudjet turlari

Kompaniyaning rivojlanish darajasi va uning tuzilishidan qat'i nazar, rejalashtirish jarayonida, qoida tariqasida, bir nechta byudjet turlari:

operatsion byudjetlar (Markaziy Federal okrug, Markaziy Federal okrug uchun);
pul oqimi byudjeti (BDDS);
balans byudjeti (BL);
konsolidatsiyalangan investitsiya byudjeti (alohida loyihalar byudjetlaridan iborat).

Kompaniya faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda, siz birinchi navbatda funktsional byudjetlarni ajratishingiz kerak. Buni quyidagi tamoyillar asosida amalga oshirish mumkin:

bitta byudjet faqat bitta jarayonni tavsiflaydi: tovarlarni sotish, tovarlarni etkazib berish - hech qanday ochilmagan jarayonlar bo'lmasligi kerak;
byudjetning mavjudligi biznesning haqiqatlari bilan belgilanadi. Misol uchun, agar kompaniya daromad olmasa moliyaviy faoliyat, keyin byudjetni tuzish mantiqiy emas.

2-jadvalda sanoat va tijorat korxonasining asosiy faoliyati uchun funktsional byudjetlarning turlari ko'rsatilgan. Har bir tashkilot ob'ektlarni asosiy va operatsion bo'lmagan faoliyat turlariga guruhlashni mustaqil ravishda belgilaydi, lekin, qoida tariqasida, bu umumiy daromad miqdoridagi ma'lum daromad bilan amalga oshiriladi. Agar kompaniya bundan tashqari operatsion faoliyat shuningdek, moliyaviy va investitsiyalarni amalga oshiradi, keyin ularning har birida siz o'zingizning byudjetingizdan ham foydalanishingiz kerak, masalan:

kreditlar va kreditlar bo'yicha foizlar byudjeti;
garovni baholash va sug'urta byudjeti;
rivojlanish byudjeti (har bir alohida loyiha kontekstida);
rekonstruksiya byudjeti.

Agar siz haqiqiy byudjetning rejalashtirilganidan chetga chiqish sabablarini izlashingiz kerak bo'lsa,

2-jadval. Asosiy faoliyat turlari bo'yicha kompaniyaning funktsional byudjetlarining turlari

Byudjet nomi	Byudjet uchun javobgar	Rejalashtirish davri
Ishlab chiqarish byudjeti	Ishlab chiqarish direktori	Yildan oyga
Sotish (tarqatish) byudjeti: - qayta sotish uchun tovarlar - tayyor mahsulotlar	Marketing direktori, katta texnolog	Yildan oyga
Yalpi daromad byudjeti (marja)	Tijorat direktori, marketing bo'yicha direktor	Yildan oyga
Faoliyatdan tashqari daromadlar byudjeti: - reklama xizmatlarini ko'rsatishdan olingan daromadlar; - qo'shimcha namoyish qilish uchun joylarni taqdim etish bo'yicha xizmatlar ko'rsatishdan tushgan mablag'lar; - binolarni ijaraga berish / subijaraga berishdan tushgan tushumlar; - bonuslar (shu jumladan shartnoma majburiyatlarini bajarmaganlik uchun jarimalar)	Marketing direktori, tijorat direktori	Yildan oyga
Transport va xaridlar byudjeti	Tijorat direktori	Yildan oyga
Qo'shimcha xarajatlar byudjeti (byudjet moddalari kontekstidagi har bir funktsional soha uchun): - operatsion byudjet; - mulkni sotib olish uchun byudjet; - ish haqi bo'yicha byudjet; - ijtimoiy nafaqalar va kompensatsiyalar byudjeti	Direksiyalar, xizmatlar, bo'limlar rahbarlari	Yildan oyga
Soliq byudjeti	Moliyaviy direktor	Yildan chorak (oy)

Barcha byudjetlar moliyaviy tuzilishga muvofiq taqsimlanishi kerak. Masalan, butun korxona uchun ishlab chiqarish byudjeti alohida ishlab chiqarish bo'limlari (yoki zavodlar) byudjetlaridan iborat bo'ladi va barcha operatsion byudjetlar keyinchalik kompaniyaning asosiy faoliyati uchun umumiy byudjetini tashkil qiladi.

Xarajatlarni qattiq nazorat qilishni va byudjetlashtirish jarayonini tezlashtirishni xohlaydigan kompaniyalar - .

Turi qanday bo'lishidan qat'i nazar, byudjet alohida moddalardan iborat. Maqolalar ma'lumotnomasi kompaniyaning barcha xo'jalik operatsiyalari auditi asosida tuzilishi kerak. Sm.

Bunday holda, quyidagi muhim fikrlarni hisobga olish kerak:

Markaziy federal okrugga tegishliligi asosida xo'jalik operatsiyalarini guruhlash ushbu Markaziy federal okrugning operatsion byudjetini tashkil qiladi;
har qanday xarajat yoki daromad operatsiyasi, albatta, daromadlar va xarajatlar byudjetida aks ettirilishi mumkin bo'lgan moddasi bo'lishi kerak;
operatsiyalarning ahamiyati va xarajatlar yoki daromadlardagi ulushga ko'ra, bitta bitim uchun bitta ob'ektni belgilash mumkin (lekin, qoida tariqasida, bitta ob'ekt bitimlar guruhiga mos keladi);
byudjet moddalari biznesning haqiqiy ehtiyojlarini aks ettirishi kerak, shuning uchun kelajakni ko'zlagan holda katalogga maqola qo'shishning hojati yo'q;
ob'ektlarning batafsil darajasi aks ettirilgan operatsiyalar miqdoriga bog'liq. Misol uchun, agar "Boshqa xarajatlar" moddasi bo'yicha umumiy summa boshqa batafsil byudjet moddalaridan oshib ketgan bo'lsa, unda mustaqil moddalarni unga katta vazn beradigan boshqa xarajatlardan ajratish kerak.

Daromadlar va xarajatlar moddalari uchun yagona ierarxiyadan foydalanish yaxshiroqdir, masalan, daromadlar va xarajatlarning uch darajali katalogidan:

0-daraja - bir xil turdagi xo'jalik operatsiyalarining asosiy elementi;
1-daraja - nol darajadagi elementlarni birlashtirish;
2-daraja - birinchi darajali narsalarni birlashtirish.

Pul oqimlari byudjeti moddalari daromadlar va xarajatlar budjeti moddalari bo‘yicha pul mablag‘lari harakati bilan bog‘liq bo‘lmagan moddalarni (amortizatsiya, valyuta kursi va summadagi farqlar, tovar va materiallarni qayta baholash, nikoh va boshqalar) chiqarib tashlash hamda harakatni aks ettiruvchi moddalarni qo‘shish orqali shakllantiriladi. pul mablag'lari (avanslar, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish, kapital ta'mirlash, kreditlar olish, boshqa tushumlar va boshqalar).

Buxgalteriya balansi budjetini balansdan kerakli darajada kengaytirib, tuzilishi mumkin.

Boshqaruv hisobi qat'iy tartibga solinmagan va barcha manfaatdor foydalanuvchilarning axborotga bo'lgan ehtiyojlarini to'liq qondirish uchun turli xil buxgalteriya tizimlarining elementlarini boshqaruv shakllarida, shu jumladan RAS va UFRSda oqilona birlashtirishdan qo'rqishning hojati yo'q.

Byudjet tsiklining bosqichlari

Byudjet tsikli - bu yil uchun asosiy ko'rsatkichlarni belgilash, har bir bo'linma bo'yicha kompaniyaning moliyaviy rejasini tuzish, uning bajarilishini nazorat qilish, operativ tahlil qilish, alohida bandlarni tuzatish va qayta ko'rib chiqish kabi operatsiyalar bajariladigan vaqt davri.

Odatda tsikl uzluksizdir. Davomiyligi korxonaning iqtisodiy tafsilotining o'ziga xos xususiyatlariga va kompaniyaning moliyaviy xizmatlarining texnik jihatdan qanchalik jihozlanganligiga bog'liq.

Asosiy bosqichlar:

Rejalashtirish. Ushbu bosqichda kompaniyaning rejalashtirilgan davr uchun strategik maqsadlari belgilanadi, tashqi iqtisodiy muhit tahlili o'tkaziladi, korxonaning biznes yo'nalishlari va tashkilot ichidagi standartlar aniqlanadi, ma'lumotlar yig'iladi va tahlil qilinadi. Tayyorlangan byudjet taxmin qilinadi va kerak bo'lganda tuzatiladi. Keyin tasdiqlanadi. Ushbu bosqichda korxonaning kelajakdagi rivojlanishiga bevosita ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan omillar bo'yicha prognozlar aniqlanadi.
Amalga oshirish. Ushbu bosqichda byudjet ijro etiladi, joriy va yakuniy og'ishlar tahlil qilinadi.
Tugallash. Ushbu bosqichda yillik byudjet ijrosi to'g'risida hisobot tayyorlanadi, kelgusi davr uchun tuzatishlar bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqiladi.

Jarayon uzluksiz bo'lgani uchun, yakuniy bosqich tugashiga bir necha oy qolganda, kelgusi yil uchun byudjetni rejalashtirish allaqachon zarur.

Korxonada byudjetlashtirishni tashkil etish bosqichlari

Rejalashtirish asosiy biznes maqsadlariga qaratilishi kerak. Har bir aniq kompaniya uchun maqsadlar bozor (segment va bozor ulushi), ishlab chiqarish (ishlab chiqarish tarkibi, foydalaniladigan texnologiyalar, resurslar), moliyaviy (moliyalash manbalari, kreditlarni jalb qilish imkoniyatlari) va ijtimoiy (iste'molchi talablarini qondirish) omillar bilan belgilanadi. . Strategik rejalar sifat va miqdoriy jihatdan shakllantirilishi mumkin, lekin eng muhimi, ular boshqaruv uchun to'liq tushunarli bo'lishi va rivojlanish yo'riqnomalarini aks ettirishi kerak.

Amaliyot nuqtai nazaridan, maqsadlarni muvofiqlashtirish rejalashtirishning eng muhim bosqichidir, bu jarayonga funktsional sohalar rahbarlari jalb qilinishi kerak, chunki kompaniyaning maqsadi keyinchalik bo'linmalarning maqsadlariga bo'linadi. Strategik maqsadlarni kelishish jarayonida funktsional bo'linmalar rahbarlari mavjud muammolarni hal qilishning muvofiqlashtirilgan usullarini ishlab chiqadilar, vazifalarni baholaydilar, cheklovlar, imkoniyatlar va xavflarni tahlil qiladilar. Strategik maqsadlar va individual CFDlarning ishlash ko'rsatkichlari o'rtasidagi bog'liqlik 2-sxemada ko'rsatilgan.

Sxema 2... Strategik maqsadlar va alohida bo'linmalarning ishlash ko'rsatkichlari o'rtasidagi bog'liqlik

Shu bilan bir qatorda, siz yaratishingiz mumkin kollegial organ- byudjet qo'mitasi. Byudjet qo‘mitasining vazifalari quyidagilardan iborat:

yil, chorak, oy uchun byudjetni shakllantirishni ta'minlash;
kompaniya byudjetining bajarilishini nazorat qilish, haqiqiy qiymatlarning rejalashtirilganidan chetga chiqish sabablarini aniqlash, byudjetni ijro etish bo'yicha chora-tadbirlar ishlab chiqish;
mansabdor shaxslar va mas’ul xodimlarni byudjetni boshqarish jarayoniga jalb etish;
mansabdor shaxslar va xodimlarning noqonuniy xatti-harakatlarini aniqlash, kelgusida shu kabi holatlarning oldini olish choralarini belgilash.

Byudjetlashni tashkil etish jarayoni bir qator ketma-ket bosqichlardan iborat:

Bozor va tashkilotning moliyaviy holatini tahlil qilish.
Asosiy yoki cheklovchi omillarni aniqlash.
Prognozli funktsional byudjetlarni tuzish.
Operatsion byudjetni birlashtirish va muvozanatlash. Sm. .
Shakllanish.
Moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojni aniqlash.
Soliq byudjetini shakllantirish va tasdiqlash. Qanday qilib ko'ring.
Kompaniyaning konsolidatsiyalangan byudjetini tuzish.
Barcha manfaatdor ishtirokchilarni byudjet bilan tanishtirish.
Byudjet ijrosini nazorat qilish tizimini tashkil etish.
Byudjetlarni tuzatish tartibini muhokama qilish.
Korxona faoliyatini byudjet nuqtai nazaridan baholash.

Har bir bosqichni protseduralar darajasiga, kerakli ma'lumotlarga, mas'ul shaxslarga, muddatlarga, natijalarga qarab tavsiflash tavsiya etiladi (3-jadvalga qarang).

3-jadval. Batafsil rejalashtirish bosqichlariga misol

Jarayonlar	Jarayon kiritishlari	Amalga oshirish uchun javobgar	Topshirish muddati; tugatish muddati	Natija
Bozorning makro ko'rsatkichlarini prognoz qilish	Iqtisodiy taraqqiyot va savdo vazirligi va boshqa rasmiy manbalardan olingan ma'lumotlar	Markaziy federal okrug boshliqlari	10 iyulgacha	Bozor makro ko'rsatkichlari prognozi
Byudjet loyihasini ishlab chiqish	Kompaniya strategiyasi, investitsiya ustuvorliklari	Moliyaviy direktor	20 iyulgacha	Byudjet loyihasi
Byudjetni tasdiqlash	Byudjet loyihasi	Moliyaviy direktor	31 iyulgacha	Tasdiqlangan byudjet
Markaziy federal okrugga maqsadli ko'rsatkichlarni shakllantirish va etkazib berish	Ishlash maqsadlari	Byudjet qo'mitasi	5 avgustgacha	Maqsadli samaradorlik ko'rsatkichlari topshirildi

Korxonada byudjetni ko'rib chiqish va tasdiqlash va tadbirkorlar bilan ishlash, agar himoya qilish uchun taqdim etilgan ko'rsatkichlar ularni qoniqtirmasa, jarayonni takrorlash imkonini beradi. Iterativlik "yuqoridan pastga" va "pastdan yuqoriga" ko'rsatkichlarini ishlab chiqishni nazarda tutadi va kelajakda kompaniya resurslarini maksimal samaradorlik bilan boshqarishga imkon beradi.

Har bir bosqichda ko'rsatkichlarni muvofiqlashtirish jarayonini rasmiylashtirish uchun barcha kerakli yaxshilanishlar, muddatlar va mas'ul shaxslar qayd etilgan protokolni saqlash tavsiya etiladi.

Kompaniyaning yil uchun byudjetlarini tayyorlash va tasdiqlash bo'yicha barcha ishlarni rejalashtirish davri boshlanishidan oldin yakunlash maqsadga muvofiqdir. Agar jarayon turli sabablarga ko'ra kechiktirilgan bo'lsa (strategik maqsadlarni muvofiqlashtirish muddati, menejerlarning tayyor emasligi, jarayon koordinatorining yo'qligi va boshqalar), byudjet qoidasi nazarda tutilishi mumkin: kompaniyaning operatsion faoliyatini har oyda moliyalashtirish. ishlab chiqarish jarayonini buzmaydigan byudjetlashtirishdan oldingi yilning moliyalashtirish limitlarining 1/12 qismidan ko'p bo'lmagan miqdorda amalga oshiriladi.

Rejalashtirish jarayonida bir nechta byudjet variantlarini tayyorlash tavsiya etiladi - pessimistik, eng ehtimoliy va optimistik. Keyin, matematik ishlov berish usullaridan va jarayon ishtirokchilarining ekspert xulosasidan foydalangan holda, versiyalarni kelishib oling va kompaniyaning rejalashtirilgan davr uchun byudjetini tasdiqlang.

Ish jarayonida (byudjet ijrosi), rejalashtirish ufqi qisqarganda va turli omillar ta'sirida korxona haqiqiy ko'rsatkichlarning rejalashtirilganidan chetga chiqishiga duch kelganda, vaziyatdan chetga chiqish mumkin. belgilangan byudjet qiymatlari iqtisodiy jihatdan asoslanadi va byudjetga o'zgartirishlar kiritish kerak. Bunday holda, biz moslashuvchan byudjetlardan foydalanish haqida gapirishimiz mumkin. Moslashuvchan byudjet - bu kompaniyaning ishbilarmonlik faolligi darajasiga qarab o'zgarishi mumkin bo'lgan byudjet. ...

Amaliyot shuni ko'rsatadiki, moslashuvchan byudjet eng maqbul va menejer ishida samarali operatsion vositadir, ya'ni kompaniyaning tasdiqlangan yillik byudjetining tahliliy versiyasi, moslashuvchanlik chegaralari esa ishlab chiqilishi va rasmiylashtirilishi kerak. byudjet jarayoni boshlanadi. Masalan, moslashuvchan byudjet qoidalaridan biri cheklovlarni satr yoki CFD (CFD) bo'yicha qayta taqsimlash orqali statik yillik byudjet doirasida byudjet qiymatlarini moslashtirishga imkon beradi.

Keling, xulosa qilaylik. Byudjet tizimini joriy etish quyidagi bosqichlarning ketma-ket o'tishidir:

1-bosqich. Byudjetlashtirishning tashkiliy tuzilmasini ishlab chiqish. Ushbu bosqichda kompaniyaning tuzilishi bo'limlar kontekstida ko'rib chiqiladi, bo'limlar, bo'limlar o'rtasidagi o'zaro munosabatlarning yo'nalishlari va usullari o'rganiladi. Hisobot ma'lumotlarining rejalashtirilganlari bilan solishtirilishini ta'minlash uchun kompaniyada hisobot qanday qoidalar asosida tuzilganligini tushunish, uning tarkibi va shakllarini o'rganish kerak. Mavjud bo'limlar asosida va moliyaviy operatsiyalar turlaridan kelib chiqib, moliyaviy javobgarlik markazlari va ular uchun mas'ul shaxslar tashkil etiladi.

2-bosqich. Byudjetlar tuzilmasini yaratish. O'rnatilgan moliyaviy javobgarlik markazlari asosida rejalar tarkibini shakllantirish.

3-bosqich. Byudjet tuzish qoidalarining tavsifi. Kompaniyaning barcha xodimlari kompaniyada hisobot berishning nuanslari bilan tanish emas. Reja va haqiqat o'rtasidagi ma'lumotlarning solishtirilishini ta'minlash uchun kompaniya jarayonning barcha ishtirokchilari uchun daromad va xarajatlarni tan oladigan qoidalarni oson va oson tavsiflash kerak.

4-bosqich. Rejalashtirish qoidalarini tuzish. Qoidalar vaqtni, byudjetlashtirish qoidalarini, rejalashtirilgan ma'lumotlarni yig'ish, kelishish va tasdiqlash jarayonini belgilaydi.

5-bosqich. Operatsion va moliyaviy byudjetlar to'plamini tuzish.

Operatsion rejalar mas'uliyat markazlarining rejalarini (ishlab chiqarish rejasi, sotish, mehnat xarajatlari va boshqalar) o'z ichiga oladi. Ular bo'yicha ma'lumotlar bo'limlar kontekstida to'planadi va bo'lim boshliqlari ushbu rejalarning bajarilishi uchun javobgardir.

Bundan tashqari, ushbu operatsion rejalarni jamlashda moliyaviy byudjetlar tuziladi, ularning ro'yxati moliyaviy hisobotlarning tarkibiga o'xshaydi - bu byudjet (prognoz) balansi, byudjet daromadlari to'g'risidagi hisobot,. Ularni amalga oshirish uchun javobgarlik allaqachon butun kompaniya rahbariga yuklangan.

Byudjetlash xarajatlarni boshqarish vositasi sifatida

Rejalashtirish oddiy rasmiyatchilik emas va byudjetlarning bajarilishi rejaga iloji boricha yaqinroq bo'lishi uchun daromad va xarajatlarning mumkin bo'lgan stavkalarini to'g'ri aniqlash muhimdir.

Byudjetning xarajatlar qismini rejalashtirish bo'yicha ko'rsatmalar xarajatlar va foydalar bo'yicha o'rtacha sanoat ma'lumotlari yoki ochiq kompaniyalar soni bo'yicha raqobatchilarning ma'lumotlari, shuningdek o'tgan davrlar uchun o'zlarining statistik ma'lumotlari bo'lishi mumkin. Masalan, agar sanoatning o'rtacha foydasi asos sifatida olinsa, daromad qismini aniqlab, siz xarajatlar miqdorini normallashtirishingiz va uni alohida moddalar o'rtasida taqsimlashingiz mumkin.

Pareto printsipi "20/80" va ABC-tahlil byudjetning barcha moddalariga qo'llaniladi, ulardan foydalangan holda barcha xarajatlar shartli ravishda uch guruhga bo'linishi mumkin:

birinchisi korxonaning umumiy xarajatlarining qariyb 80 foizini tashkil qiladi, qoida tariqasida, bular A guruhining bir nechta xarajat moddalari;
ikkinchisi umumiy xarajatlarning taxminan 15 foizini tashkil qiladi - bular B guruhining moddalari;
uchinchisi - umumiy xarajatlarning 5 foizi - S guruhining kichik moddalari.

Moddalar darajasiga qarab, byudjetni boshqarishni tashkil etish kerak - xarajatlarning birinchi va qisman ikkinchi guruhlariga, ya'ni moliyaviy natijaga va xarajatlarga eng sezilarli ta'sir ko'rsatadigan xarajatlarga e'tibor qaratish muhimdir. ishlab chiqarish.

Xarajatlarni nazorat qilishning asosiy vositalaridan biri ratsiondir, bu xarajatlarning marjinal (mutlaq yoki nisbiy) ko'rsatkichlarini ishlab chiqishdir. Ruxsat berish printsipi ham to'g'ridan-to'g'ri, ham qo'shimcha xarajatlarga, ham o'zgaruvchan, ham doimiy xarajatlarga qo'llanilishi mumkin.

Bir qator xarajat moddalari uchun standartlarni o'rnatish uchun siz sanoat ko'rsatkichlaridan foydalanishingiz, raqobatchilarning ishini va tarixiy ma'lumotlarni tahlil qilishingiz mumkin. Ichki qoidalar ro'yxati quyidagicha bo'lishi mumkin:

ishlab chiqarish birligiga moddiy xarajatlar, daromad rubliga, foyda;
davr oxiridagi aktsiyalar standartlari;
1 kv.m uchun foydalanish va kommunal xarajatlar. foydalaniladigan maydonning m;
ishga qabul qilishda 1 nafar xodim uchun ish joyini jihozlash qiymati;
narx ish yuritish buyumlari 1 xodim uchun;
1 kv.m uchun binolarni sug'urta qilish. foydalaniladigan maydonning m;
1 xodim uchun aloqa xizmatlarining narxi (plyus egallab turgan lavozimiga bog'liqlik);
1 xodim uchun sayohat xarajatlari (kunlik nafaqa, turar joy, sayohat chiptalari) (plyus egallab turgan lavozimiga bog'liqlik) va boshqalar.

Normalizatsiya vaziyatni modellashtirishda ham qo'llanilishi mumkin. Ko'rsatkichlarning asosiy qiymatlari muntazam ravishda, masalan, yiliga bir marta byudjet jarayoni boshlanishidan oldin qayta ko'rib chiqilishi kerak.

Byudjetlashtirish va nazorat qilish, tuzatish, qayta ko'rib chiqish

Har bir kompaniyaning byudjet ijrosini baholash uchun o'z qoidalari mavjud, moddalar bo'yicha og'ishlar oralig'i ham har xil bo'lishi mumkin. Shu munosabat bilan, ko'pincha savollar tug'iladi: byudjetni ijro etish jarayonida tuzatishga arziydimi va bu holda qanday tamoyillarga amal qilish kerak? Sm.

Rejalashtirish jarayonining barcha ishtirokchilari byudjetni ijro etish tartibini tushunishlari uchun uni qayta ko'rib chiqish tamoyillarini shakllantirish kerak. Buni byudjet strategiyasini ishlab chiqish bosqichida qilish va quyidagilarni aniqlash yaxshidir:

tuzatiladigan byudjet darajasi;
tuzatish amalga oshiriladigan og'ishlar darajasi;
moslashish davri;
tuzatishlar vaqti (va, ehtimol, bir byudjetga necha marta tuzatish kiritilgan);
Markaziy federal okrug boshlig'ining javobgarligi. Shuni yodda tutish kerakki, agar har oyda bir xil muammo ko'tarilsa, menejerning javobgarligi allaqachon moliyaviy bo'lishi kerak.

Moddalar bo'yicha tafovutlar darajasini aniqlash uchun siz jamlangan byudjet modelidan foydalanishingiz mumkin. Kompaniyaning asosiy ko'rsatkichlariga ta'sir qiladigan narsalarni modellashtirishga arziydi, masalan, aylanma, EBITDA, EBITDA marjasi.

Qoida tariqasida, haqiqiy qiymatlarning rejalashtirilganidan 3-5 foizga og'ishi maqbul deb hisoblanadi. Ammo agar modellashtirish jarayonida boshqa chegara qiymatlari aniqlansa, unda ularga e'tibor qaratish kerak, chunki chegara og'ishining o'lchami kompaniyaning zararsizlik nuqtasidan qanchalik uzoqda (yoki unga qanchalik yaqin) bog'liq.

Moliyaviy adabiyotlardagi misollar shuni ko'rsatadiki, daromadlar va xarajatlarning umumiy o'zgarishi nisbati o'rtacha 1: 3 ni tashkil qiladi, ya'ni daromad qismining kamayishi yoki 10 foizga ortiqcha sarflanishi foydaning 30 foizga kamayishiga olib keladi.

Boshqa ko'plab bog'liqliklar ham chiqarib tashlandi, ularga rejalashtirishda ham, byudjetni tahlil qilishda ham e'tibor berish kerak. Xususan, quyidagilar:

o'sib borayotgan biznesda (yoki bozorda) asosiy e'tibor daromadga qaratilishi kerak;
da barqaror biznes(yoki bozor) foydani nazorat qilish kerak;
tushgan taqdirda - xarajatlarning doimiy qismini nazorat qilish ayniqsa muhimdir.

Bo'lim rahbarlari har doim ham o'z bo'linmalari uchun xarajatlarni qanday kamaytirishni ko'rmaydilar. Ushbu maqolada sizning hamkasblaringizga biznesni yo'qotmasdan idoraviy xarajatlarni 7-9 foizga kamaytirishga yordam bergan texnikalar muhokama qilinadi.

Siz har oyda bir martadan ko'p bo'lmagan byudjetni to'g'irlashingiz mumkin va agar tashqi muhitda va kompaniya ichida fors-major holatlari bo'lmasa, himoyalangan moddalar bo'yicha mumkin bo'lgan tejashga ta'sir qilmasdan, faqat yillik chegaralar doirasida. Himoyalangan narsalar - bu normal holatni ta'minlash uchun zarur bo'lgan xarajatlar ishlab chiqarish jarayoni, ya'ni kompaniyaning tadbirkorlik faoliyati darajasidan qat'i nazar, so'zsiz ko'taradigan xarajatlar. Qoida tariqasida, bunday xarajatlarga ish haqi, soliqlar, ijara to'lovlari kiradi.

Barcha og'ishlarni boshqariladigan va boshqarilmaydiganlarga bo'lish mumkin. Shunday qilib, agar og'ishning sababi energiya tariflarining oshishi yoki kadastr qiymatining oldindan aytib bo'lmaydigan o'zgarishi bo'lsa yer uchastkasi, keyin biz nazoratsiz o'zgarishlar haqida gapirishimiz mumkin. Agar transport xarajatlari oshgan bo'lsa, buni tushunish kerak. Haqiqiy qiymatlarning rejalashtirilganidan chetga chiqishining ikkita asosiy sababi bor: masala rejalashtirish bosqichida ishlab chiqilmagan yoki amalga oshirish bosqichida jarayon ustidan nazorat zaiflashgan. Muayyan og'ish holatlarida aniq nima xavf ostida ekanligini aniqlash va jarayon egasiga fikr bildirish kerak. Bu rahbarlarning intizomi va mas’uliyatini oshirishga xizmat qilmoqda. Sm.

Bu erda ba'zi maxsus qoidalar mavjud byudjet nazorati va byudjet qiymatlariga tuzatishlar kiritish.

Qarz beruvchiga (ko'rsatilgan xizmatlar yoki olingan tovarlar uchun yetkazib beruvchiga) o'zgaruvchan byudjet moddalari bo'yicha ruxsat etilgan ortiqcha xarajatlar uchun to'lov kompaniya standarti doirasida ma'lum bir birlik limiti (buyurtma asosida) o'zgartirilgandan keyin yoki nazorat vaqtincha bekor qilingandan keyin amalga oshiriladi. xarajatlar va aylanma nisbati (agar Markaziy Federal okrug uchun standartni o'zgartirish amaliy bo'lmasa va kompaniya uchun standart oshib ketmasa).
Ish haqi fondi moddasi bo‘yicha limitni o‘zgartirish kadrlar bo‘limi tomonidan tasdiqlangan yillik byudjet doirasida summalarni markaziy moliya institutlari va davrlar o‘rtasida qayta taqsimlash yo‘li bilan amalga oshiriladi, ish haqi fondi byudjetining ortishi boshqa moddalar bilan qoplanmaydi. Ish haqi moddasi bo'yicha byudjetni qisqartirish biznes jarayonlarida tarkibiy o'zgarishlar yoki o'zgarishlar (masalan, texnik xodimlarni qisqartirish va tozalash kompaniyalarini jalb qilish) sodir bo'lganda amalga oshiriladi.
Joriy davrda byudjetni FSC o'rtasida bir xil byudjet moddalari doirasida o'tkazishga ruxsat beriladi.
Byudjet xarajatlarining tegishli moddasi bo'yicha limitni o'zgartirmasdan daromadlarni oshirish yo'li bilan xarajatlarni amalga oshirish taqiqlanadi (masalan, faoliyatdan tashqari daromadlar hisobidan sayohat xarajatlari). Bunday holda, umumiy qoidalarga muvofiq xarajatlar moddasi bo'yicha byudjetni tuzatish kerak.

Byudjetni boshqarish va undan foydalanishda moslashuvchanlikni oshirish uchun qo'shimcha imkoniyatlar uning kamomadini qoplash uchun rejalashtirishda alohida moddani, ma'lum bir zaxira fondini taqdim etish maqsadga muvofiqdir. U aylanmaning ulushi yoki boshqa baza sifatida yoki oddiygina mutlaq ma'noda o'tgan yil faktini indekslash orqali shakllantirilishi mumkin. Bunday mablag 'direktor yoki byudjet qo'mitasining qarori bilan Markaziy federal okrugning byudjet moddasi bo'yicha limitni rejadan tashqari oshirishga, shuningdek, agar bunday bo'lmasa, "Jarimalar, jarimalar" moddasini moliyalashtirishga sarflanadi. ushbu xarajatlarni aybdor mansabdor shaxs hisobidan qoplash mumkin.

Byudjetlashtirishni avtomatlashtirish

O'rnatilgan rejalashtirish tizimi qog'ozda, me'yoriy hujjatlarda qolmasligi, balki ishlab chiqilishi va amaliyotga tatbiq etilishi uchun uni IT-yechimlar qo'llab-quvvatlashi kerak.

Agar biz asosiy narsa - buxgalteriya tizimi yoki buxgalteriya hisobi tamoyillari va byudjetni boshqarish kontseptsiyasi haqida gapiradigan bo'lsak, unda har bir kompaniya buni biznesning rivojlanish darajasiga, uning diversifikatsiyasiga, hayot aylanish bosqichiga qarab mustaqil ravishda belgilaydi. Ba'zi bosqichlarda asosiy rejalashtirish va boshqarish vositasi MS Excel bo'ladi, uning imkoniyatlari katta, foydalanish qulay, ammo kompaniyaning o'sishi bilan avtomatlashtirish darajasi ham o'sishi kerak va IT mutaxassislarining yuqori darajasi deyarli beradi. avtomatlashtirishning cheksiz imkoniyatlari. Masalan, korxonamizda byudjet ijrosini operativ nazorat qilish avtomatlashtirilgan, to‘lovlarni rejalashtirish va nazorat qilishning to‘liq sikli ishlab chiqilmoqda, tizimda shartnomalar hisobi yuritilmoqda. Excelda byudjetlashtirish. Tizimni avtomatlashtirish bo'yicha maslahatlar

Shubhasiz, dastur tajribali va malakali mutaxassisning o'rnini bosa olmaydi, lekin o'z vaqtida, tizimlashtirilgan ma'lumotlar barcha buxgalteriya jarayonlarini bir ma'noda soddalashtiradi, buxgalteriya hisobi samaradorligini oshiradi, korxonaning joriy moliyaviy holatini va uning istiqbollarini baholaydi.

Ma'lumki, byudjetlashtirish - bu korxonaning umumiy byudjetini, shuningdek, ularning moliyaviy xarajatlari va natijalarini aniqlash uchun alohida bo'linmalarning byudjetlarini tuzish orqali korxonaning ishlab chiqarish va moliyaviy rejalashtirishidir. Korxona byudjetining maqsadi shundan iboratki, u korxonada rejalashtirish va boshqaruv qarorlarini qabul qilish, korxonaning moliyaviy barqarorligini barcha jihatlarini baholash, korxonaning moddiy va moliyaviy resurslarini nazorat qilish va boshqarish, moliyaviy intizomni mustahkamlash va bo'ysunish uchun asosdir. butun korxona va mulkdorlar manfaatlariga alohida tarkibiy bo'linmalarning manfaatlari.uning kapitali.

Har bir korxona moliyaviy rejalashtirish ob'ektiga ham, moliyaviy va nomoliyaviy maqsadlar tizimiga qarab byudjetlashtirishning o'ziga xos xususiyatlariga ega bo'lishi mumkin. Shu sababli, byudjetlashtirishning maqsadi haqida gapirganda, har bir kompaniyada boshqaruv texnologiyasi sifatida o'z maqsadlariga erishishi va o'z vositalaridan, o'z vositalaridan foydalanishi mumkinligini yodda tutish kerak.

Byudjetlar butun korxona uchun ham, uning bo'linmalari uchun ham tuzilishi mumkin.

Umumiy (asosiy) byudjet - bu barcha bo'linmalar va funktsiyalar bo'yicha muvofiqlashtirilgan, alohida byudjetlar bloklarini birlashtiruvchi va moliyaviy rejalashtirish sohasida boshqaruv qarorlarini qabul qilish va nazorat qilish uchun axborot oqimini tavsiflovchi butun korxonaning ish rejasi.

Asosiy byudjet kelajakdagi daromadlar, pul oqimlari va qo'llab-quvvatlovchi rejalarni aniqlaydi. Asosiy byudjet korxonaning kelajagi bo'yicha ko'plab muhokamalar va qarorlar natijasidir, ham operatsion, ham moliyaviy boshqaruvni ta'minlaydi.

Korxona byudjetini shakllantirish jarayonida amalga oshirilgan hisob-kitoblar qabul qilingan qarorlarni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan mablag'lar miqdorini, shuningdek, ushbu mablag'larning manbalarini (o'z, kredit, investor) to'liq va o'z vaqtida aniqlash imkonini beradi. mablag'lar va boshqalar).

Eslatma!

Byudjetni ishlab chiqish samarasi boshqaruv harakatlarining natijalarini oldindan ko'ra bilish, korxona faoliyatining har bir yo'nalishi uchun asosiy parametrlarni aniqlash va turli xil variantlarni hisoblash, oldindan tayyorlab qo'yish qobiliyati tufayli korxonaning moslashuvchanlik darajasini oshirishdan iborat. tashqi va ichki muhitdagi mumkin bo'lgan o'zgarishlarga javob.

Bundan tashqari, byudjetning funktsiyalari uni shakllantirish va amalga oshirishning qaysi bosqichida ekanligiga qarab o'zgaradi. Hisobot davrining boshida byudjet - kelgusi davrdagi sotish, xarajatlar va boshqa moliyaviy operatsiyalar rejasi. Oxir-oqibat, u natijalarni rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bilan solishtirish va keyingi faoliyatni sozlash imkonini beruvchi hisoblagich rolini o'ynaydi.

Byudjetni to'liq tushunish uchun u bajaradigan funktsiyalarni sanab o'tish kerak:

1) analitik:

· Biznes g‘oyani qayta ko‘rib chiqish;

· Strategiyani tuzatish;

qo'shimcha maqsadlarni belgilash;

operatsion alternativalarni tahlil qilish;

2) moliyaviy rejalashtirish: sizni rejalashtirishga va shu bilan kelajak haqida o'ylashga majbur qiladi;

3) moliyaviy hisob: u sizni o'tmishda qilingan harakatlarni hisobga olishga va o'ylashga majbur qiladi va shu bilan kelajakda to'g'ri qarorlar qabul qilishga yordam beradi;

4) moliyaviy nazorat:

topshiriqlar va olingan natijalarni solishtirish imkonini beradi;

kuchli va zaif tomonlarini aniqlaydi;

5) motivatsion:

rejani mazmunli qabul qilish;

maqsadni belgilashning aniqligi;

buzilish uchun jazo;

bajarish va ortiqcha bajarish uchun mukofot;

6) muvofiqlashtirish: operativ rejalashtirishning funktsional bloklarini muvofiqlashtirish;

7) aloqa:

kompaniya bo'linmalarining rejalarini muvofiqlashtirish;

murosaga kelish;

ijrochilarning javobgarligini ta'minlash.

Umuman olganda, tashkilotda byudjet tizimini tashkil etishning besh bosqichi mavjud (1-rasm).

Birinchi bosqichning maqsadi (moliyaviy tuzilmani shakllantirish) byudjetlar ijrosi uchun mas'uliyatni o'rnatish va daromadlar va xarajatlar manbalarini nazorat qilish imkonini beradigan tuzilma modelini ishlab chiqishdir.

Ikkinchi bosqichda (byudjetlar strukturasini yaratish) korxonaning jamlanma byudjetini shakllantirishning umumiy sxemasi aniqlanadi.

Uchinchi bosqich natijasida tashkilotning buxgalteriya hisobi va moliyaviy siyosati, ya'ni byudjetni tuzish va nazorat qilishda (monitoringda) qabul qilingan cheklovlarga muvofiq buxgalteriya hisobi, ishlab chiqarish va operatsion hisobni yuritish va konsolidatsiya qilish qoidalari shakllanadi. ijro.

Guruch. 1. Byudjet tizimini tashkil etish bosqichlari

To'rtinchi bosqich rejalashtirish tartib-qoidalarini belgilovchi rejalashtirish me'yoriy hujjatlarini ishlab chiqish, byudjetlarning bajarilmasligi sabablarini monitoring qilish va tahlil qilish, shuningdek, byudjetlarga joriy tuzatishlar kiritishga qaratilgan.

Beshinchi bosqich (byudjetlashtirish tizimini joriy etish) rejalashtirilgan davr uchun operatsion va moliyaviy byudjetlarni tuzish, stsenariy tahlilini o‘tkazish, byudjetlashtirish tizimini uning ehtiyojlarga muvofiqligini tahlil qilish asosida tuzatish ishlarini o‘z ichiga oladi.

Byudjetlashtirish jarayoniga uchta asosiy yondashuv mavjud:

"yuqoridan pastga";

"yuqoriga";

Pastdan yuqoriga / yuqoridan pastga.

Yuqoridan pastga yondashuv deganda yuqori rahbariyat byudjetni shakllantirish jarayonini chiziqli menejerlar va quyi bo'g'inlarning minimal ishtiroki bilan amalga oshirishini anglatadi. Ushbu yondashuv kompaniyaning strategik maqsadlarini to'liq hisobga olish, sarflangan vaqtni qisqartirish va individual byudjetlarni muvofiqlashtirish va yig'ish bilan bog'liq muammolardan qochish imkonini beradi. Biroq, kamchilik bu yondashuv- quyi va o'rta bo'g'indagi rahbarlarning maqsadlarga erishishga nisbatan zaif motivatsiyasi.

Yirik korxonalarda pastdan yuqoriga yondashuv qo‘llaniladi, bunda bo‘lim boshliqlari uchastkalar, bo‘limlar bo‘yicha smetalarni tuzadilar, keyinchalik ular tegishli ravishda sex, ishlab chiqarish va zavod smetalarida umumlashtiriladi. Bunday holda, o'rta va yuqori menejerlar turli byudjet ko'rsatkichlarini kelishib olishlari va muvofiqlashtirishlari kerak. Ushbu yondashuvning kamchiliklaridan biri shundaki, amalga oshirilganda noloyiq mukofotlarni olish uchun xarajatlar maqsadlari ortiqcha baholanadi va daromadlar ko'rsatkichlari kam baholanadi.

Pastdan yuqoriga / yuqoridan pastga yondashuv eng muvozanatli va o'zidan oldingi ikkita salbiy oqibatlardan qochadi. Ushbu yondashuvda yuqori boshqaruv kompaniya maqsadlari bo'yicha umumiy yo'l-yo'riq beradi, chiziqli va o'rta bo'g'in menejerlari esa kompaniya maqsadlariga erishish uchun byudjet tayyorlaydilar.

Muhim!

Korxona faoliyatini byudjetlashtirish chora-tadbirlar, hujjatlar va boshqaruv ta'sirlari tizimi asosida amalga oshiriladi va o'zaro bog'liq bo'lgan rejalashtirish hujjatlari to'plamini o'z ichiga oladi, ular moliyaviy javobgarlikning alohida markazlari (CFR) va butun korxonaning rejalashtirilgan faoliyatini aks ettiradi. ko'rsatkichlarning oqilona darajasi; tashqi muhitdagi o'zgarishlarni hisobga olgan holda byudjetdan chetlanishlarni minimallashtirishga qaratilgan boshqaruvning markaziy federal okrugga ta'siri; CFD hisoboti, bu sizga ma'lum vaqt oralig'ida, individual CFDlar tomonidan byudjetlarning bajarilishini va umuman korxona tomonidan rejalashtirilgan moliyaviy natijalarga erishishni tahlil qilish va nazorat qilish imkonini beradi.

Har qanday hodisa singari, byudjetlashtirishning ham ijobiy va salbiy tomonlari bor.

Byudjetlashtirishning afzalliklari:

· Jamoaning motivatsiyasi va munosabatiga ijobiy ta'sir ko'rsatadi;

· butun korxona ishini muvofiqlashtirish imkonini beradi;

· Byudjetlarni tahlil qilish o'z vaqtida tuzatish kiritish imkonini beradi;

· Oldingi byudjetlashtirish tajribasini o'rganish imkonini beradi;

· Resurslarni taqsimlash jarayonini takomillashtirish imkonini beradi;

· Aloqa jarayonlarini rag'batlantiradi;

· Boshlang‘ich bo‘lim rahbarlariga tashkilotdagi rolini tushunishga yordam beradi;

· Erishilgan va kerakli natijalarni solishtirish vositasi bo'lib xizmat qiladi.

Byudjetlashtirishning kamchiliklari:

Turli odamlar tomonidan byudjetlarni har xil idrok etish (masalan, byudjetlar har doim ham kundalik, dolzarb muammolarni hal qilishda yordam bera olmaydi, har doim ham hodisalar va og'ishlarning sabablarini aks ettirmaydi, har doim ham sharoit o'zgarishini hisobga olmaydi; bundan tashqari, emas; barcha menejerlar moliyaviy ma'lumotlarni tahlil qilishga etarlicha tayyor);

· Byudjetlash tizimining murakkabligi va qimmatligi;

· Agar byudjetlar har bir xodimga yetkazilmasa, unda ular motivatsiya va ish samaradorligiga deyarli ta'sir qilmaydi, aksincha, faqat xodimlarning ish faoliyatini baholash va xatolarni kuzatish vositasi sifatida qabul qilinadi;

· Byudjetlar xodimlardan yuqori mehnat unumdorligini talab qiladi; o'z navbatida, xodimlar o'zlarining ish yukini minimallashtirishga harakat qiladilar, bu nizolarga olib keladi, depressiya, qo'rquv holatini keltirib chiqaradi va shuning uchun ish samaradorligini pasaytiradi;

· Maqsadlarga erishish mumkinligi va ularning rag'batlantiruvchi ta'siri o'rtasidagi qarama-qarshilik: agar qo'yilgan maqsadlarga erishish juda oson bo'lsa, unda byudjet ishlab chiqarish samaradorligini oshirish uchun rag'batlantiruvchi ta'sirga ega emas; agar bu juda qiyin bo'lsa, ogohlantiruvchi ta'sir yo'qoladi, chunki hech kim maqsadlarga erishish imkoniyatiga ishonmaydi.

Korxonada byudjetlashtirishni tashkil etish

Korxona byudjeti har doim ma'lum bir vaqt oralig'ida ishlab chiqiladi, bu deyiladi byudjet davri... Byudjet davrining davomiyligini to'g'ri tanlash korxona byudjetini rejalashtirish samaradorligining muhim omilidir.

Eslatma!

Byudjet davrida byudjetlarning har biri kichik davrlarga bo'linadi. Byudjetlashtirish - bu hujjatni ishlab chiqish va korxona amaliyotida amalga oshirish jarayoni. Byudjetni shakllantirish jarayoni birlashtirilgan byudjetlashtirish bosqichi bilan chegaralanib qolmaydi. Umuman olganda, jarayon moliyaviy menejmentning yopiq tsikli bo'lib, u uchta ketma-ket bosqichni o'z ichiga oladi: jamlanma byudjetni ishlab chiqish bosqichi va loyihasi; byudjet loyihasini tasdiqlash va uni tashkilotning ilmiy asoslangan biznes-rejasi tarkibiga kiritish; joriy yil yakuni bo'yicha byudjet ijrosining tahlili (2-rasm).

Byudjet tsikli birinchi bosqichning boshidan uchinchi bosqichning oxirigacha bo'lgan davrni o'z ichiga oladi. Byudjet jarayoni uzluksiz bo‘lishi, ya’ni joriy yil budjeti ijrosi tahlilining tugallanishi kelgusi yil byudjetini ishlab chiqish bilan o‘z vaqtida mos kelishi kerak. Shunday qilib, byudjet ijrosini tahlil qilish byudjet tsiklining boshlang'ich va yakuniy bosqichidir.

Guruch. 2. Korxonaning byudjet jarayonining bosqichlari

Keling, bosqichlarning mazmunini batafsil ko'rib chiqaylik.

Birinchi qadam(jamlanma byudjet loyihasini ishlab chiqish bosqichi) kelgusi rejalashtirish yili uchun dastlabki byudjet loyihasini tuzishdan iborat. Foyda va rentabellik bo'yicha rejalarning bajarilishini baholashga alohida e'tibor beriladi. Bunday baholash ishlab chiqarish tannarxiga kiritilgan xarajatlar tarkibini puxta ishlab chiqishga asoslanadi. Ushbu bosqichda ishlab chiqarish dasturi baholanadi (uning sifat va miqdoriy parametrlari, narx va kredit siyosatidagi o'zgarishlar) va aktivlardan foydalanishning oqilonaligini tahlil qilish asosida tijorat tashkilotining yangi ishlab chiqarish salohiyati aniqlanadi. yangi texnologiyalar va mahsulot turlari. Tayyorlangan dastlabki byudjet loyihasi tashqi va ichki sharoitlarning o'zgarishi bilan bog'liq holda tuzatiladi.

Ushbu bosqichda rejalashtirish-iqtisodiy xizmatlar va tarkibiy bo'linmalarning ko'p sonli jalb qilingan oddiy xodimlarining ishi talab qilinadi, ularga byudjet topshiriqlari tasdiqlanadi: asosiy ishlab chiqarish sexlari, tijorat direksiyasi (savdo bo'limi), moddiy-texnik ta'minot bo'limi va boshqalar. .

Ikkinchi bosqich(tasdiqlash bosqichi) yakuniy byudjet loyihasini tuzish va uni korxonaning ilmiy asoslangan biznes-rejasi tarkibiga kiritishdan iborat.

Kichik korxonalarda jamlanma byudjet odatda buxgalteriya bo'limi tomonidan ishlab chiqiladi va tashkilot prezidenti tomonidan tasdiqlanadi.

O'rta va yirik korxonalarda jamlanma byudjetni tasdiqlash to'g'risida qaror quyidagi yo'llar bilan qabul qilinishi mumkin:

yuqori boshqaruvni o'z ichiga olgan tashkilot boshqaruvi;

tashkilot prezidenti (bu holda tashkilot boshqaruvi prezident huzuridagi maslahat organi hisoblanadi)
tashkilotning direktorlar kengashi;
aksiyadorlarning umumiy yig‘ilishi (direktorlar kengashi jamlanma byudjet loyihasini aksiyadorlarning umumiy yig‘ilishiga tasdiqlash uchun kiritadi).

Tasdiqlangan byudjet harakatlar uchun qo'llanma sifatida ko'riladi.

Uchinchi bosqich- o'tgan yil yakunlari bo'yicha byudjet ijrosini tahlil qilish. Ushbu bosqichda korxonaning moliyaviy holati tahlil qilinadi, uning asosida tashkilotning iqtisodiy rivojlanishining taktikasi va strategiyasiga zarur tuzatishlar kiritiladi. Byudjet tizimi samarali bo'lishi uchun bir qator shartlar talab qilinadi, ularsiz bu tizim ishlamaydi.

Ikkinchidan, byudjetni ishlab chiqish, uning bajarilishini nazorat qilish va tahlil qilish uchun sizga korxonaning haqiqiy moliyaviy holatini, moddiy va moliyaviy oqimlarning harakatini, asosiy xo'jalik operatsiyalarini tasavvur qilish uchun etarli bo'lgan tegishli miqdoriy ma'lumotlar kerak bo'ladi. Binobarin, korxona konsolidatsiyalangan byudjetni tuzish, monitoring qilish va tahlil qilish jarayonini ta'minlash uchun zarur bo'lgan xo'jalik faoliyati faktlarini ro'yxatga oluvchi boshqaruv hisobi tizimiga ega bo'lishi kerak. Korxonada boshqaruv hisobi tizimi byudjet jarayonining buxgalteriya birligi (tarkibi) asosini tashkil qiladi.

Uchinchidan, byudjetlashtirish jarayoni "havosiz makonda" amalga oshirilmaydi - u har doim korxonada mavjud bo'lgan tegishli tashkiliy tuzilma va boshqaruv tizimi orqali amalga oshiriladi.

Tashkiliy tuzilma kontseptsiyasi boshqaruv apparati xizmatlarining soni va funktsiyalarini o'z ichiga oladi, ularning vazifalariga korxona byudjetini ishlab chiqish, nazorat qilish va tahlil qilish kiradi; byudjetlashtirish ob'ektlari bo'lgan tarkibiy bo'linmalar, ya'ni byudjet rejasini tayinlaydigan va uning bajarilishi uchun javobgar bo'lgan mas'uliyat markazlari majmui.

Eslatma!

Byudjetni boshqarish tizimi - bu boshqaruv apparati xizmatlari va tarkibiy bo'linmalar o'rtasidagi o'zaro munosabatlarni tartibga solish, tegishli ichki qoidalar va ko'rsatmalarda har bir bo'linmaning byudjet jarayonining har bir bosqichida mas'uliyatini belgilaydi. Byudjetni shakllantirish jarayoni uzluksiz va takroriy (muntazam). Xuddi shunday, muntazam ravishda, tegishli vaqtda boshqaruv apparatidan, tarkibiy bo'linmalardan uni qo'llab-quvvatlash uchun zarur bo'lgan buxgalteriya ma'lumotlari kelib turishi kerak.

Boshqa tomondan, tarkibiy bo'linmalar boshqaruv apparatidan byudjet topshirig'ini va unga byudjet davrida kiritilgan tuzatishlarni o'z vaqtida olishlari kerak. Binobarin, byudjet jarayonini tartibga solishning eng muhim tarkibiy qismi ichki hujjat aylanishi - jamlanma byudjetni ishlab chiqish, ijrosini monitoring qilish va tahlil qilish jarayonida tegishli ichki hujjatlar va ko'rsatmalarda mustahkamlangan korxona bo'linmalarining muntazam axborot oqimlari to'plamidir. .

Byudjet jarayonida quyidagilarni ajratib ko'rsatish mumkin:

1) analitik blok, unga quyidagilar kiradi:

· Konsolidatsiyalangan byudjetni tuzish, monitoring qilish va tahlil qilish metodologiyasi;

· Individual subbyudjetlar bo‘yicha metodologiyalar;

2) o'quv bloki, unga quyidagilar kiradi:

· Buxgalteriya hisobi;

· Operatsion hisob;

· Bozor holati to'g'risida ma'lumot to'plash;

3) tashkiliy blok, unga quyidagilar kiradi:

· Bo'limlarning vazifalari;

· O'zaro munosabatlarni tartibga solish;

· O'zaro ta'sir tizimi;

4) dasturiy-apparat birligi, unga quyidagilar kiradi:

· texnik vositalar;

· dasturiy ta'minot.

Byudjetlashtirish jarayonining barcha to'rtta tarkibiy qismi bir-biri bilan chambarchas bog'liq bo'lib, korxonada byudjetlashtirish tizimining infratuzilmasini tashkil qiladi.

Shunday qilib, masalan, ichki hujjat aylanishi buxgalteriya va tashkiliy bloklarning tutashgan joyida, chunki, bir tomondan, u joriy boshqaruv hisobi tizimi tomonidan to'g'ridan-to'g'ri aniqlangan ma'lumotlar oqimlari to'plamini qamrab oladi, boshqa tomondan, u bir qator ichki me'yoriy hujjatlar ko'rinishidagi ichki me'yoriy hujjatlar bilan qat'iy belgilangan va bu allaqachon boshqaruv tizimining bir qismidir.

xulosalar

Byudjetlashtirish jarayonini amalga oshirish samaradorligini belgilovchi muhim omil - bu boshqaruvning bir necha darajalariga ta'sir qiluvchi maqsadlar, maqsadlar, tadbirlar va byudjetlar ierarxiyasiga aniq rioya qilishdir. Bu holda asosiy element maqsadlar ierarxiyasidir.

Boshqaruvning quyi bo'g'inining maqsadlari yuqori boshqaruv darajasining maqsadlariga mos kelishi kerak. Faqat shu tarzda korxonada samarali rivojlanish strategiyasini qurish mumkin. Maqsadlarning miqdoriy ko'rsatkichlari bo'lgan maqsadlar ham aniq ierarxik munosabatlar bilan bog'langan bo'lishi kerak. Biroq, bu hukumatning barcha darajalarida ko'rsatkichlar bir xil bo'lishi kerak degani emas. Ko'rsatkichlar o'rtasidagi munosabatlar ushbu ko'rsatkichlar aks ettiradigan iqtisodiy hodisalar o'rtasidagi munosabatlarga muvofiq tuzilishi kerak.

Hodisalarga kelsak, bu erda ierarxik munosabatlar ikki xil bo'lishi mumkin. Birinchi turdagi faoliyat boshqaruvning yuqori darajasida markazlashtirilgan holda amalga oshiriladi va ularning faoliyati rivojlangan bir qator bo'limlarga ta'sir qiladi, ammo "yuqorida" amalga oshirilayotgan ishlarga mos keladi. Ikkinchi tur faqat quyi darajada amalga oshiriladi va byudjetlar orqali boshqaruvning yuqori darajasi bilan bog'liq.

A. I. Kucherenko, dots. Ularni REA. G.V.Plexanova, fan nomzodi. iqtisod. fanlar

Kirish

1. Korxonada byudjetlashtirish: maqsadning mohiyati va xususiyatlari

1.2 Byudjet turlari va ularning maqsadlari

Xulosa

Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

V zamonaviy iqtisodiyot Rossiyada korxonaning iqtisodiy rivojlanishi uchun zaxiralarni aniqlash va uning ichki investitsiya resurslarini shakllantirishning milliy iqtisodiy muammolari eng muhimlaridan biridir.

Bozor iqtisodiyoti sharoitida korxonalarni boshqarishning muhim vositalaridan biri budjetni rejalashtirish (byudjetlashtirish) hisoblanadi. Byudjetlash texnologiyasi samaradorlik ko'rsatkichlarining rejalashtirilgan qiymatlarini taqqoslashni ta'minlaydi bu daqiqa boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun haqiqiylari bilan. Ushbu element Rossiya korxonalari uchun yangi bo'lib, bu holda biz byudjetni boshqarish haqida gapiramiz.

Byudjetlashtirish biznes tizimini raqobatbardoshligini oshirish maqsadida tashkil etish va optimallashtirishga qaratilgan universal boshqaruv vositasi sifatida qaraladi.

Menejment sohasidagi zamonaviy tendentsiyalar byudjet tizimini qurish bozorni chuqur o'rganishga, korxonaning mijozlari va kontragentlarini tushunishga, turli darajadagi menejerlar va mutaxassislarning ko'p sonini jalb qilishga asoslangan bo'lishi kerakligini aniqlaydi. byudjetlashtirish va korxonani boshqarish jarayonida mas'uliyat, bu tanlangan mavzuning dolzarbligini tasdiqlaydi. muddatli ish.

Kurs ishining maqsadi korxona boshqaruv tizimining elementi sifatida byudjet tizimiga amal qilishdir.

Ushbu maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalar belgilandi:

· Byudjetlash tizimining funksiyalari va mohiyatini ochib berish;

· Korxona rejalari tizimida byudjet tizimini shakllantirishning qonuniyligini aniqlash;

· Byudjet tizimi samaradorligini baholash va uni takomillashtirish zahiralarini aniqlashga yondashuvlarni belgilash.

Kurs ishining tadqiqot ob'ekti xo'jalik faoliyatini amalga oshirish jarayonida korxonalar tomonidan amalga oshiriladigan byudjetlashtirish jarayonidir.

Tadqiqot predmeti korxona byudjeti tizimidir.

L.I.ning asarlari. Abalkina, A.G. Aganbegyan, S.I. Abramova, V.A. Afanasyeva, V.V. Buzyreva, V.N. Voitolovskiy, I.G. Galkina, O.G. Juikova, I.V. Eremina, Yu.I. Efimicheva, I.K. Komarova, O.P. Korobeynikova, Yu.A. Lavrikova, V.A. va boshqa olimlar.

1.1 Byudjetlashtirishning mohiyati va vazifalari

Byudjetlashtirish - bu moliyaviy rejalar va smetalarni tuzish jarayoni bo'lsa, boshqa tomondan, boshqaruv qarorlarini ishlab chiqish va moliyaviy maqsadga muvofiqligini yaxshilash uchun mo'ljallangan boshqaruv texnologiyasidir. Buni korxonani boshqarish vositalaridan biri deb hisoblash mumkin.

Byudjetlashtirish - bu ish natijalari uchun javobgarlikni taqsimlash bilan korxonaning moliyaviy-iqtisodiy holatini rejalashtirish, monitoring qilish, tahlil qilish va tuzatish jarayonini o'z ichiga oladi, uning natijalari byudjet tizimi tomonidan rasmiylashtiriladi.

Bozor sharoitida aynan byudjetlashtirish rejalashtirish uchun asos bo'ladi - eng muhim boshqaruv funktsiyasi. Korxona ichidagi rejalashtirishning butun tizimi byudjetlashtirishga asoslangan bo'lishi kerak, ya'ni barcha xarajatlar va foydalar qat'iy moliyaviy ifodaga ega bo'lishi kerak.

Byudjetlashtirishning mohiyati, eng avvalo, byudjetlashtirish korxonaning joriy (qisqa muddatli) maqsadlarini boshqaradigan mexanizm bo'lib, byudjetlashtirish jarayonini amalga oshirish korxonaning kundalik faoliyati hisoblanadi.

Shunday qilib, korxona rejalari tizimida byudjetlashtirish asosiy o'rinni egallaydi, chunki u strategiyani amalga oshirish, joriy ishlab chiqarish va moliyaviy faoliyatning samaradorligi va boshqaruv tizimidagi fikr-mulohazalar uchun javobgardir.

Ilmiy nuqtai nazardan, byudjetlashtirish ancha murakkab, ko'p qirrali tushunchadir: bir tomondan, u haqiqatan ham resurslar bilan ta'minlash bo'yicha firma ichidagi operatsion rejalarni ishlab chiqish va amalga oshirish (amalga oshirishni tashkil etish) jarayoni bilan belgilanadi; boshqa tomondan, u ham rejalashtirish usuli hisoblanadi; uchinchi tomondan, bu, shuningdek, operatsion qarorlarni ishlab chiqish va ularning moliyaviy asoslanishini ta'minlash uchun mo'ljallangan boshqaruv texnologiyasidir.

Byudjetlashtirishni jarayon sifatida ko'rib chiqishda byudjetlashtirish ob'ektlarini tanlash muhimdir. Bu butun kompaniya va mas'uliyat markazlari, individual biznes operatsiyalari yoki operatsiyalar guruhlari, individual loyihalar va boshqalar bo'lishi mumkin. Shuni yodda tutish kerakki, byudjetlashtirish yopiq, o'zaro bog'liq bo'lgan jarayon bo'lib, u o'ziga xos kirish va natijalarga, shuningdek uni tartibga soluvchi mexanizm va vositalarga ega.

Byudjetlashtirish korxonalarda moliyaviy intizomning asosi sifatida qaralishi bejiz emas. Shu bilan birga, bunday tizimni yaratishning muqarrar postulati sifatida mas'uliyat markazlarini ajratish zarurati ilgari surilmoqda.

Albatta, mas'uliyat markazlari ushbu bo'linmalar erishgan moliyaviy natijalar uchun rahbarlarning mas'uliyatini oshirishga yordam beradi. Biroq, mas'uliyat markazlarini aniqlashda, butun kompaniyaning boshqaruv qobiliyatini saqlab qolish zarurati, uning biznes talablariga o'tish qobiliyati haqida unutmaslik kerak. Boshqacha qilib aytganda, moliyaviy intizomni o'rnatish o'z-o'zidan maqsadga aylanmasligi, balki tadbirkorlik maqsadlariga erishishda vosita, mexanizm bo'lishi va shunga mos ravishda javobgarlik markazlarini taqsimlash biznesning moslashuvchanligi talablariga muvofiq bo'lishi kerak. .

Byudjetlashtirish korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini operativ rejalashtirish, nazorat qilish va tahlil qilishning yaxlit tizimi sifatida, birinchi navbatda, biznes yuritishning asosiy xarajat parametrlarini, xususan: korxonaning to'lov qobiliyatini ta'minlash uchun moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojini aniqlashi kerak; rejalashtirish davrida bo'sh moliyaviy resurslarning mavjudligi; kutilayotgan foyda hajmi, kapitalning tarkibi va tuzilishi. Tafsilotlar darajasi, xarajatlar ko'rsatkichlarining prognoz qilingan qiymatlarining aniqlik darajasi, byudjetlarning tarkibi aniq byudjet tizimini belgilashdan kelib chiqqan holda "xarajatlar va foyda" nisbati asosida aniqlanishi kerak.

Boshqaruv texnologiyasi sifatida byudjetlashtirish uchta muhim elementni o'z ichiga oladi:

Byudjetni ishlab chiqish ketma-ketligi bo'lgan byudjetlashtirish texnologiyasi, turli darajadagi byudjetlarni birlashtirish tartibi va funktsional maqsad, byudjetlarning turlari va shakllari, rejalashtirish maqsadlari tarkibi, korxona ichidagi normalar va standartlar, byudjetlarni tuzish va tuzatish tartibi;

Moliyaviy tuzilmani (kompaniyaning mas'uliyat markazlari yoki tashkiliy jihatdan rasmiylashtirilgan xo'jalik yurituvchi sub'ektlari) yaratish (mavjudligi) o'z ichiga olgan byudjetlashtirishni tashkil etish, byudjetni boshqarish apparati funktsiyalarini taqsimlashni belgilaydigan byudjet reglamentlari, ichki normativ hujjatlar tizimini, lavozim yo'riqnomalarini ;

· Hisob-kitob operatsiyalarini avtomatlashtirish, shu jumladan, qabul qilingan byudjetlar ijrosi (ijro etilishi) borishi haqida operativ axborot olish imkonini beruvchi axborotni kompleks qayta ishlash asosida boshqaruv hisobini o‘rnatish.

Ushbu elementlarning (shartlarning) kamida bittasining yo'qligi barcha byudjet ishlarini amaliy ahamiyati nuqtai nazaridan nolga tushirishi mumkin, chunki byudjet tizimini ishlab chiqish xarajatlari byudjet tizimidan olinadigan foydadan yuqori bo'lishi mumkin. Shuni yodda tutish kerakki, faqat bitta Rossiya kompaniyalari to'liq boshqaruv hisobi o'rnatildi, busiz kompaniyani boshqarish va faoliyati samaradorligini real oshirishni ta'minlaydigan samarali ishlaydigan to'liq byudjet tizimini yaratish qiyin.

Shunday qilib, byudjetlashtirishning asosiy funktsiyalaridan biri prognozlashdir (moliyaviy holat, resurslar, daromadlar va xarajatlar). Aynan shuning uchun byudjetlashtirish boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun qimmatlidir.

1.2 Byudjet turlari va ularning maqsadlari

Byudjetlashtirish firma resurslaridan foydalanish samaradorligini oshirish uchun zarur shart-sharoitlarni yaratadi va firma faoliyati natijalarini operativ baholashni va kerak bo'lganda, o'z vaqtida tuzatish imkoniyatini ta'minlaydigan operatsion va moliyaviy rejalashtirishning yuqori texnologiyali vositasini ifodalaydi. rejalar; belgilangan maqsadlarga erishish uchun kompaniyaning barcha bo'linmalarining sa'y-harakatlarini birlashtirishga yordam beradi.

Byudjetlashtirish jarayon sifatida ma'lum bosqichlarni o'z ichiga oladi. Asosiy bosqichlar:

· Vazifalarni shakllantirish;

· Mavjud resurslarni hisoblash;

· manfaatdor tomonlar o'rtasida byudjet ko'rsatkichlari bo'yicha muzokaralar;

· Komponentlarni muvofiqlashtirish va tekshirish;

· Yakuniy tasdiqlash;

· Tasdiqlangan byudjetni taqsimlash.

Byudjetni belgilashda hal qilinishi kerak bo'lgan asosiy muammolardan biri budjetlar tarkibini (formatini), birinchi navbatda, ularning moddalarini aniqlashdir. Bu, ayniqsa, operatsion byudjetlar uchun juda muhimdir, chunki firma ichidagi byudjetlashtirishning qonuniy tartibga solinadigan shakllari mavjud emas va har bir firma mustaqil ravishda byudjet shakllarining tarkibi va rejalashtirilgan ko'rsatkichlar tarkibi bo'yicha qaror qabul qiladi. Boshqacha qilib aytganda, operatsion byudjetlarning tarkibi har bir firma uchun byudjet tizimini ishlab chiquvchilarning vakolatidir.

Shunga qaramay, nazariy va amaliyotda ma'lum bir operatsion byudjetlar to'plami ishlab chiqilgan. Bu byudjetlarni o'z ichiga oladi:

· Sotish;

· ishlab chiqarish byudjeti (ishlab chiqarish dasturi);

· moddiy xarajatlar(inventarizatsiya buyumlari);

· To'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari;

· Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari;

· Seminar narxi;

· Sotish xarajatlari;

· Ma'muriy xarajatlar;

· Umumiy operatsion xarajatlar.

Aynan operatsion byudjetlarni ishlab chiqish jarayonida prognoz hisob-kitoblarining aniqlik darajasi va rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni batafsil tavsiflash darajasi belgilanadi va yondashuvlar ishlab chiqiladi, tashqi muhitdagi noaniqliklarning ta'sirini kamaytirishning o'ziga xos usullari qo'llaniladi.

Savdo byudjeti. U rejalashtirilgan davrlar bo'yicha (yildan chorak; chorakdan oyga; oydan o'n yilga, haftaga) taqsimlangan holda mahsulot turlari va umuman kompaniya bo'yicha sotish prognozini taqdim etadi.

Savdo byudjeti jismoniy va qiymat jihatidan tuziladi va boshqa byudjetlarni shakllantirish uchun asos bo'lib xizmat qiladi. Har bir mahsulot turini sotish hajmi turli xil sotish shartlariga qarab ko'rsatilishi mumkin: mintaqa, mavsum, xaridorlar turi (ulgurji, chakana savdo) va boshqalar. Byudjetlash davri qanchalik uzoq bo'lsa, sotish prognozining aniqligi shunchalik past bo'ladi. Bu erda eng dinamik omil kelajakdagi sotish narxlaridir. Shu sababli, byudjetda optimistik va pessimistik, sotish hajmining eng mumkin bo'lgan qiymatlarini ko'rsatish tavsiya etiladi, bu bilan kelajakda mumkin bo'lgan natijalar, shu jumladan kelajakdagi foyda marjalari koridorini belgilash tavsiya etiladi.

Ishlab chiqarish byudjeti - bu byudjet davri boshidagi va oxiridagi tayyor mahsulot zahiralarini jismoniy o'lchov birliklarida hisobga olgan holda mahsulotlarni chiqarish rejasi. ba'zi turlari mahsulotlar va umuman kompaniya. Ishlab chiqarishni rejalashtirish sotish byudjetiga muvofiq amalga oshiriladi. Ushbu byudjetni ishlab chiqishda tashqi omillar kamroq rol o'ynaydi va yil va hatto uzoqroq davrlar uchun aniqroq prognoz qilish imkonini beradi.

Moddiy xarajatlar smetasi tayyor mahsulot birligiga xom ashyo, materiallar, sotib olingan mahsulotlar, butlovchi qismlarning sarfi va ularning mahsulot turlari bo'yicha va umuman korxonaning rejalashtirilgan ishlab chiqarish hajmiga bo'lgan ehtiyoji to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Hisoblash jismoniy va qiymat birliklarida amalga oshiriladi. Byudjet shuningdek, kutilayotgan iste'mol va ombordagi zahiralarni hisobga olgan holda rejalashtirilgan materiallarni xarid qilish hajmini hisoblashni ta'minlashi mumkin. Ushbu byudjetni shakllantirishda ko'p narsa korxonada amaldagi normalar va standartlarning haqiqiyligiga, shuningdek, ombor siyosatiga va etkazib beruvchilar bilan ishlash siyosatiga bog'liq. Boshqacha qilib aytganda, prognozlarning ishonchliligi (aniqligi) bu erda juda katta farq qilishi mumkin.

To'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari byudjeti ishlab chiqarilgan mahsulotning har bir turi va umuman kompaniya uchun ishlab chiqarishning mehnat zichligi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Mehnat xarajatlariga bo'lgan ehtiyoj odam-soat va qiymat ko'rinishida hisoblanadi. Hisob-kitoblar ishlab chiqarish dasturidan olingan ma'lumotlar, ishlab chiqarilgan mahsulot birligini ishlab chiqarishdagi mehnat zichligi va bir kishi-soat narxining ichki standartlari asosida amalga oshiriladi. Qoidaga ko'ra, ushbu byudjetni ishlab chiqish kompaniyadagi ish haqi tizimlarining aniqligi tufayli hech qanday qiyinchilik tug'dirmaydi.

Umumiy ishlab chiqarish (tsex) xarajatlari smetasi, qoida tariqasida, asosiy va yordamchi ishlab chiqarish bo'linmalarida bevosita band bo'lgan ma'muriy-boshqaruv, muhandislik-texnik va yordamchi xodimlarning mehnatiga haq to'lash xarajatlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi; ijaraga olingan ishlab chiqarish mulki uchun lizing to'lovlari, asbob-uskunalarni saqlash va ulardan foydalanish xarajatlari, sayohat va byudjet davridagi umumiy ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq boshqa turdagi xarajatlar.

Sex smetasida mahsulot tannarxi, materiallarga sarflangan xarajatlar, ish haqi jamlanadi, umumiy ishlab chiqarish xarajatlarining ustaxona tannarxiga taalluqli ulushi hisoblab chiqiladi. Byudjetda har bir mahsulot turi bo'yicha o'zgaruvchan va doimiy xarajatlarni taqsimlash muhim ahamiyatga ega. Shuni yodda tutish kerakki, do'kon xarajatlari smetasining tuzilishi boshqaruv xarajatlarini hisobga olish usuliga bog'liq (Direkt-kosting, standart xarajatlar, normativ hisob va boshqalar).

Sotish xarajatlari byudjeti mahsulot sotish bilan bog'liq operatsion xarajatlarni, shu jumladan transport xarajatlarini, komissiyalarni va marketing faoliyati bilan bog'liq xarajatlarni o'z ichiga oladi. Umumiy xarajatlar va foydani yanada oqilona hisoblash uchun ushbu xarajatlarni doimiy va o'zgaruvchanlarga bo'lish tavsiya etiladi.

Ma'muriy xarajatlar byudjeti umuman kompaniyaning boshqaruv apparatining ma'muriy-boshqaruv, muhandislik-texnik va yordamchi xodimlarining mehnatiga haq to'lash (ish haqi), shuningdek byudjet davridagi sayohat va boshqa tashkiliy xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Umumiy biznes xarajatlari byudjeti kompaniyaning umumiy manfaatlarini ko'zlab foydalaniladigan mashina va asbob-uskunalarga texnik xizmat ko'rsatish va ulardan foydalanish bilan bog'liq boshqa umumiy (umumiy) xarajatlarni o'z ichiga oladi, ma'muriy-boshqaruv, muhandislik-texnik va muhandislik-texnik xodimlarning ish haqi (ish haqi) to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. umuman kompaniyaning yordamchi xodimlari. , shuningdek byudjet davridagi sayohat va boshqa umumiy tashkiliy xarajatlar. Byudjet tizimida operatsion byudjetlar uchta asosiy moliyaviy rejani (byudjetni) ishlab chiqish (tayyorlash) uchun ishonchli ma'lumotlar manbai bo'lib xizmat qiladi, ya'ni daromadlar va xarajatlar rejasi (foyda va zararlar), prognoz balansi va pul oqimlari rejasi. , bu birgalikda kelajakda korxonaning moliyaviy holatini baholashga imkon beradi. Agar u rahbariyat oldiga qo'yilgan rejalashtirilgan davr uchun korxonaning maqsad va vazifalariga erishishni ta'minlamasa, u holda operatsion byudjetlar tuzatiladi va shunga mos ravishda uchta asosiy moliyaviy rejaning (byudjetning) yangi versiyalari olinadi. Bu jarayon korxonaning kelajakdagi moliyaviy holati menejerlarni qanoatlantirmaguncha amalga oshiriladi. Zamonaviy byudjetlashtirish tizimlari ichki rejalashtirish, buxgalteriya hisobi va tahlilining integratsiyalashgan tizimlari sifatida byudjet ijrosining borishini nazorat qilishni va zarurat tug'ilganda ularni o'z vaqtida tuzatishni ta'minlashi kerak. Shunday qilib, byudjetlashtirish doirasida operatsion va moliyaviy rejalar bir-biriga bog'langan va kuzatilgan bo'lib, bu menejerlar oldiga qo'yilgan maqsad va vazifalarga eng samarali tarzda erishishga yordam beradi.

1.3 Har xil hajmdagi korxonalarda byudjetlashtirishning xususiyatlari

Byudjet tizimi biznes turiga, tashkiliy tuzilmasiga, shuningdek korxona hajmiga qarab o'ziga xos xususiyatlarga ega.

Hozirgi vaqtda ko'plab yirik kompaniyalar strategik va operativ boshqaruv, uning eng muhim komponenti byudjetlashtirishdir.

Byudjet tizimi yirik kompaniyalar iqtisodiy aktivlar va ularning manbalaridagi o'zgarishlarni qamrab oluvchi, risklarni aniqlash va ularning darajasini pasaytirish, faoliyat moslashuvchanligini oshirish, tashkilotning strategik maqsadlarini amalga oshirishning asosiy vositasi bo'lgan barcha asosiy yo'nalishlar va elementlar bo'yicha faoliyatni faol ichki muvofiqlashtirishni ta'minlashi kerak. . Kompaniyaning qiymatini oshirishga maqsadli yo'naltirilgan raqobatbardosh ustunliklardan foydalanish va yaratish orqali yirik korxona samaradorligini haqiqiy uzoq muddatli oshirish, agar korxonaning joriy faoliyati strategik maqsadlar va taktikadan kelib chiqqan holda rejalashtirilgan va monitoring qilingan taqdirdagina mumkin bo'ladi. aniq byudjet ko'rsatkichlarida o'z ifodasini topgan ularning bajarilishini ta'minlaydigan vazifalar ...

Yirik korxonada byudjetlashtirishdan foydalanish, agar u rejalashtirishning umumiy ilmiy tamoyillariga asoslansa samarali hisoblanadi. Ikkinchisi boshqaruv qarorlarini qabul qilish zarurligini asoslash va xo'jalik yurituvchi sub'ekt faoliyatining kutilayotgan natijalarini olish ehtimolini bashorat qilish imkonini beradi. Ularga to'g'ri rioya qilish har qanday mulk shaklidagi korxonaning samarali va oqilona ishlashi uchun zarur shart-sharoitlarni yaratadi. Byudjet tizimi faoliyati davomida shakllanadigan har xil turdagi byudjetlar bir-biridan mustaqil ravishda emas, balki tizim sifatida mavjud. Shuning uchun byudjet tizimi korxonada boshqaruv tuzilmasi, filiallar va sho'ba korxonalarning mavjudligiga mos ravishda quriladi.

Hozirgi vaqtda tashkilotning tuzilishi va hajmiga, vakolatlarning taqsimlanishiga va faoliyat xususiyatlariga qarab qo'llaniladigan byudjetlarning ko'plab turlari mavjud. Yirik korxonada byudjet tizimini joriy etishning tashkiliy-texnik protseduralari quyidagi bosqichlarni o'z ichiga oladi:

· Operatsion byudjetni rejalashtirish va nazorat qilish asoslari va yo'nalishlarini aniqlash uchun strategik maqsadlarni ishlab chiqish va ularni taktik vazifalar bilan aniqlashtirish;

· korxonada mavjud tashkiliy tuzilma va rejalashtirish organlari tuzilmasini diagnostika qilish va takomillashtirish;

Diagnostika va takomillashtirish axborot tizimi korxonalar;

Vaziyat diagnostikasi mavjud tizim rejalashtirish;

· korxona faoliyatini rejalashtirish va nazorat qilish jarayonini tartibga soluvchi maxsus hujjat mavjudligini aniqlash;

· Mutaxassislarni tayyorlash;

· Byudjet tuzish jarayonini bevosita amalga oshirish va uni avtomatlashtirish.

Yirik korxonada byudjet tizimini joriy etish bosqichma-bosqich amalga oshirilishi kerak. Birinchi bosqichlarda menejment va xodimlarning moliyaviy madaniyati darajasini oshirishning muayyan bosqichlari muvaffaqiyatli yakunlangan taqdirda tizimni bosqichma-bosqich murakkablashtiradigan faqat ayrim elementlardan foydalanish kerak. Kichik biznes ko'pincha byudjet tizimidan foydalanmaydi. Byudjet tizimini joriy etish qimmatga tushadi, shuning uchun ko'pchilik kichik korxonalar uni to'lay olmaydi. Bundan tashqari, korxonalarni boshqarishning sodda mexanizmlari ishlamay qolgandagina byudjet tizimini joriy etish maqsadga muvofiqdir.

Shunday qilib, byudjetlashtirish boshqaruv tizimining bir qismidir va u bilan doimo o'zaro ta'sir qiladi. Boshqaruv va byudjet tizimlarining o'zaro ta'siri korxona boshqaruv tizimiga byudjetlashtirish jarayonini joriy etishning ilgari ishlab chiqilgan mexanizmi doirasida amalga oshiriladi.

Korxonaning hajmi byudjet tizimining tuzilishiga va uning samaradorligiga bog'liq. Byudjet tizimini joriy etish faqat yirik korxonalarda maqsadga muvofiqdir.

2. Byudjetlash tizimi korxona boshqaruv tizimining elementi sifatida

2.1 Korxona reja tizimida byudjetlashtirish

Korxona rejalari tizimida yuqorida aytib o'tganimizdek, uzoq muddatli va qisqa muddatli (joriy) byudjetlar mavjud. Shu bilan birga, uzoq muddatli byudjetlar qisqa muddatli byudjetlarga nisbatan birlamchi hisoblanadi, chunki ular asosida qisqa muddatli byudjet tuziladi, ammo korxona qisqa muddatli byudjet orqali boshqariladi, chunki u joriy qarorlar qabul qilish mezonlarini bergan va uning bajarilishini tahlil qilish asosida uzoq muddatli byudjetlarni yoki hatto kompaniya maqsadlarini to'g'rilash to'g'risida qarorlar qabul qilinadi.

Shuning uchun korxona rejalari tizimida byudjetlashtirish deganda korxonani qisqa muddatli byudjetlar orqali boshqarish tushunilishi kerak. Keyin korxona boshqaruvining umumiy tizimida byudjetlashtirishning o'rnini va uning boshqa elementlar bilan aloqasini tushunish kerak bo'ladi, buning uchun 1-rasmni ko'rib chiqamiz. 1-ilova.

Rasmdan ko'rinib turibdiki, boshlang'ich nuqta korxonaning missiyasi - korxona buni xohlaydi va qanday qilishni biladi. Missiya o'zgarmoqda, lekin juda sekin. Bu strategiya bilan chambarchas bog'liq - kompaniya aynan nimadan pul topishi haqidagi asosiy g'oya.

Oxirgi havola - byudjetni boshqarish, ya'ni. missiyani bajarish va korxonani boshqarish strategiyasini amalga oshirish. Byudjetlashtirish eng ko'p past daraja rejalashtirish, bu allaqachon to'g'ridan-to'g'ri harakatlar narxini rejalashtiradi, bu orqali rejalarning butun vertikali - ham strategik, ham operatsion (2-rasm 2-ilova) amalga oshiriladi.

Ushbu sxemaning har bir darajasi alohida boshqaruv tsiklini tashkil qiladi va o'z mazmuniga ega. Masalan, maqsadni belgilash darajasida kompaniya aynan nimaga erishmoqchi ekanligiga qaraydi; strategiya darajasida kompaniya o'z maqsadlariga qanday erishmoqchi ekanligi va operatsion darajada strategiya qanday amalga oshirilishi rejalashtirilgan.

Bizning ko'rib chiqilayotgan mavzu byudjetlashtirish bo'lganligi sababli, biz uni taqdim etilgan yana bir sxemada ochib beramiz (3-rasm. 3-ilova). "Byudjetlashtirish" korxonaning rejalari (juda boshqacha) va byudjetlari moliyaviy tuzilmani tashkil etuvchi moliyaviy javobgarlik markazlariga taqsimlangan paytdan boshlanadi.

Bu taqsimot juda xilma-xil yo'llar bilan sodir bo'lishi mumkin - "yuqoridan" ham, "pastdan" ham, biz farqi yo'q ekan; Muhimi shundaki, har bir Moliyaviy Mas'uliyat Markazi (CFR) uchta asosiy byudjetning har biriga tegishli bo'limlarni tuzadi yoki uchta asosiy byudjetning har biriga tegishli moddalarni oladi:

· Daromadlar va xarajatlar byudjetidan daromadlar va/yoki xarajatlar moddalari;

Pul oqimlari byudjetidan mablag'larning kelib tushishi va ketishini aks ettiruvchi moddalar va

· Aktivlar va passivlardagi o'zgarishlarni aks ettiruvchi moddalar.

Har bir CFD ning tegishli moddalari bo'yicha ma'lumotlarni birlashtirish bizga foyda va zararlar to'g'risidagi hisobotni (daromadlar va xarajatlar), pul oqimlari byudjetini (tushumlar va to'lovlar) va balans (aktivlar va passivlardagi o'zgarishlar) beradi. Agar bu qo'shilish rejalashtirish faoliyati jarayonida sodir bo'lgan bo'lsa, unda olingan hujjatlar bashoratli bo'ladi va agar nazorat paytida, u holda haqiqiy bo'ladi.

Prognoz va haqiqiy ma'lumotlar oldindan yoki shunga mos ravishda, to'liq moliyaviy tahlilni o'tkazish va korxonaning likvidligi, rentabelligi va qiymatini baholash imkonini beradi. Rejalashtirish bosqichida ushbu ko'rsatkichlar korxona o'z maqsadlariga erishish qanchalik real ekanligini tushunish uchun kerak. Agar ular maqsadlarga erishish mumkinligini ko'rsatsa, u holda rejalar bajarish uchun qabul qilinadi, agar bo'lmasa, byudjetlashtirish jarayoni "ikkinchi iteratsiya" dan o'tadi va maqsadlarga erishish mumkin bo'lgan shartlar aniqlanadi - va hokazo. boshqaruv nuqtai nazaridan biri topiladi.korxona varianti.

2.2 Korxonani boshqarish siklida byudjetlashtirish

Byudjetni boshqarishda ushbu darajaga xos xususiyatlarni olgan holda tsiklning barcha bosqichlari kuzatiladi:

· Qarorlar qabul qilish va rejalashtirish bosqichi byudjetlarni ishlab chiqish bosqichiga aylanadi;

· Ijro bosqichi byudjet ijrosi to'g'risidagi ma'lumotlarni yig'ish bosqichiga aylanadi (haqiqiy byudjet ma'lumotlari);

· Nazorat bosqichi byudjet ijrosini reja-faktik nazorat qilish bosqichiga aylanadi;

Tahlil bosqichi byudjet hisobotini tahlil qilishni o'z ichiga oladi (reja-fakt, omil tahlili, ijroning ta'siri va samaradorligini tahlil qilish va boshqalar);

· Boshqaruv ta'sirini shakllantirish bosqichi byudjetlarni tuzatish bosqichiga aylanadi.

Keling, har bir bosqichni batafsil ko'rib chiqaylik.

1. Rejalashtirish (byudjetlarni ishlab chiqish). Kompaniya allaqachon o'z maqsadlarini, shu jumladan moliyaviy maqsadlarni belgilab qo'ygan va ushbu maqsadlarga mos keladigan strategiyani ishlab chiqqan. Maqsadlar va strategiyalarning miqdoriy parametrlari korxona faoliyatining joriy ko'rsatkichlarini belgilash uchun ko'rsatmalarga aylanadi. Ushbu ko'rsatmalarga asoslanib, har bir Markaziy federal okrug o'z byudjetlarini qatorlar bo'yicha shakllantiradi. Korxona darajasida bu byudjetlar konsolidatsiya qilinadi, ular uchta asosiy byudjetni tashkil qiladi: pul oqimi byudjeti (BDM), daromadlar va xarajatlar byudjeti (BDR) va balans byudjeti (boshqaruv balansi). Byudjet formatida takrorlash bo'yicha tayyorlangan va kelishilgan korxonaning prognoz rejasi, belgilangan maqsadlarga muvofiqligini tahlil qilgandan so'ng, rahbariyat tomonidan tasdiqlanadi va barcha CFD (va korxona) tomonidan bajarilishi kerak bo'lgan direktiv hujjatga aylanadi. Bunday "ko'p o'tishli" jarayonni aniq tashkil etish uchun korxona tegishli nizomni ishlab chiqishi va tasdiqlashi kerakligi aniq.

2. Haqiqiy ma'lumotlarni hisobga olish. Umuman korxona va har bir XFH o'z rejalarini real amaliyotda bajarayotgan bir paytda, byudjetda rejalashtirish amalga oshirilgan bir xil moddalar bo'yicha CFD va korxonaning haqiqiy ishlash ko'rsatkichlarini hisobga olish jarayoni davom etmoqda. boshqaruv tsikli. Shu bilan birga, har bir Markaziy federal okrug o'zining joriy ishlab chiqarish va moliyaviy faoliyatini o'z byudjetiga tayangan holda (uning doirasida bo'lgan holda) amalga oshiradi, bundan tashqari, unga rioya qilish uchun javobgardir. Agar byudjet to'g'ri tuzilgan bo'lsa, bu kompaniyaning rejalashtirilgan moliyaviy maqsadiga erishishini amalda kafolatlaydi.

3. Burilishlarni nazorat qilish. Byudjetlarga real vaqt rejimida rioya etilishini nazorat qilish uchun rejalashtirilgandan haqiqiy ma'lumotlarning paydo bo'ladigan og'ishlarining doimiy monitoringi (reja-haqiqiy og'ishlar formatida monitoring) amalga oshiriladi, bu har bir Markaziy federal okrugga ham, umuman korxonaga ham imkon beradi. salbiy tendentsiyalarni tezda aniqlash va ularning rivojlanishining dastlabki bosqichida oldini olish.

Ushbu bosqichda tahlilning ma'lum bir lahzasi paydo bo'ladi, ammo tahlil haqida to'liq gapirish juda zaif - bu muammoga aylanmasligi uchun faqat paydo bo'lgan og'ish, ayniqsa salbiyni kuzatish haqida.

4. Ish faoliyatini tahlil qilish va hisobot berish. Tahlil byudjetni boshqarishning barcha bosqichlarida amalga oshiriladi: birinchi navbatda, rejalar korxonaning moliyaviy maqsadiga muvofiqligi tahlil qilinadi, so'ngra salbiy tendentsiyalar kuchayishining oldini olish uchun joriy rejimda yuzaga keladigan og'ishlar tahlil qilinadi, ikkinchisi. Markaziy federal okrug va butun korxona byudjetining amalda bajarilishi to'g'risidagi hisobotni tahlil qiladi. Ushbu "yakuniy tahlil" oraliq bosqichlarda ham (o'n yillik, oy, chorak - chastotasi korxonaning o'ziga xos xususiyatlariga, birinchi navbatda ishlab chiqarish va operatsion davrlarning davomiyligiga bog'liq) va byudjet tugaganidan keyin amalga oshirilishi kerak. davr (yil).

Tahlil chuqurligi hal qilish uchun ma'lumotlarni olish kerak bo'lgan vazifalar bilan belgilanadi, ammo umumiy holatda quyidagi "cho'milish darajalari" ajralib turadi:

· Hajmi va yo'nalishi bo'yicha reja-faktik og'ishlarni tahlil qilish. Tahlilning ushbu bosqichida biz og'ishlar kerakmi yoki yo'qmi, muhim yoki ahamiyatsizligini hal qilamiz.

· Og'ishlarning omilli tahlili. Bosqich nomidan allaqachon ko'rinib turibdiki, biz ko'rsatkichning haqiqiy qiymatining rejalashtirilganidan og'ishini oldindan belgilab qo'ygan sabablarni (omillarni) aniqlash haqida gapiramiz. Ushbu bosqichda omilning tabiati nimadan iborat: sub'ektiv yoki ob'ektiv, uzoq muddatli yoki tasodifiy va rejalarni tuzatishda bu omilni kelajak uchun hisobga olish kerakmi degan savol hal qilinadi. Aslida, tahlilni ushbu bosqichda tugallangan deb hisoblash mumkin edi, chunki boshqaruv ta'sirini shakllantirish yo'li allaqachon olingan; Biroq, ba'zida yana bir bosqich ajralib turadi:

· Byudjet ijrosi samaradorligini tahlil qilish, bunda chetlanishlar, ularning sabablari va ishlarning (sotish, ishlab chiqarish) haqiqiy hajmlari prognoz qilingan qiymatdan chetga chiqqanligi bilan bog‘liq bo‘lmagan barcha boshqa belgilar aniqlanadi. Ammo biz bunga tahlilning 20-bo'limida qaytamiz.

5. Boshqaruv qarorlarini qabul qilish. Tahlil natijalari tegishli boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun qo'llaniladi: joriy rejimda - joriy byudjetga tuzatishlar kiritish va byudjet davri tugagandan so'ng - keyingi davr uchun yangi byudjetni shakllantirish. Shunday qilib, qadamlar allaqachon tasvirlangan tartibda takrorlanadi.

Shu bilan birga, operatsion rejalarni amalga oshirish bir vaqtning o'zida korxonaning uzoq muddatli (strategik) rejasining bir qismini, hatto eng kichik qismini amalga oshirishni anglatishiga e'tibor qaratish lozim. Agar kompaniya strategik maqsadlar bilan bog'liq joriy ko'rsatkichlarga rioya qilmasa, ularga erishish bo'yicha strategik reja bajarilmaydi.

Albatta, bu erda "mos kelmaslik" ning yo'nalishi va kattaligi fundamental ahamiyatga ega: agar og'ishlar ochiqchasiga tasodifiy va / yoki shunchaki ahamiyatsiz bo'lsa, bu hech qanday tarzda strategik rejani amalga oshirishga ta'sir qilmasligi mumkin.

Vaziyat istalgan og'ishlar bilan qiziqroq. Odatda ularning ko'rinishi va hatto bir necha marta, reja etarlicha intensiv tuzilmaganligini anglatadi.

Va agar ular tuzatilgan byudjetda o'z vaqtida hisobga olinmasa, bu jamoaning "dam olishiga", motivatsiyaning yo'qolishiga va ish sifatining yomonlashishiga olib kelishi mumkin - bu juda noxush oqibatlarga olib keladi.

2.3 Korxonani byudjetlashtirish va strategik boshqarish

Byudjetlashtirish tizimga organik tarzda kiritilgan strategik boshqaruv va kompaniyaning uzoq muddatli strategiyasini kundalik faoliyatida amalga oshirishga yordam beradi. Byudjetlashtirish va strategik menejment o'rtasidagi munosabatlar rasmdagi diagrammada ko'rsatilgan. 4. Ilovalar 4. Jarayon biznes mafkurasini shakllantirishdan boshlanadi.

Ishbilarmonlik mafkurasini shakllantirish, birinchi navbatda, korxonaning barcha keyingi faoliyati belgilanadigan missiyani (1-blok) shakllantirishni nazarda tutadi:

· Maqsadlar belgilanadi (2-blok), shu jumladan moliyaviy;

· Ularga erishish strategiyasini ishlab chiqdi (3-blok);

· BSC xaritasi tayyorlandi - bu 4 ta istiqbolni ko'rsatadi: moliya, mijozlar, jarayonlar, xodimlar / infratuzilma yoki tizimsiz boshqaruvda muvozanatli ko'rsatkich kartalari, strategiyani amalga oshirish bo'yicha harakatlar rejasi (4-blok), uning doirasida, masalan, yangi uskunani sotib olish ko'zda tutilgan - eskisining jismoniy yoki eskirganligi sababli.

Ushbu chora-tadbirlar majmuasini amalga oshirish uchun korxona o'zining tashkiliy tuzilmasidan foydalanadi (5-blok). Agar uskunani sotib olish haqida gapiradigan bo'lsak, u holda korxonaning tashkiliy tuzilmasida bunday faoliyatni amalga oshirish uchun funktsional javobgar bo'lgan bo'linma mavjud. Bizning misolimizda bu ta'minot bo'limi bo'ladi (6-blok). Moliyaviy nuqtai nazardan, barcha rejalashtirilgan tadbirlar Moliyaviy rejada (7-blok) taqdim etiladi, bu erda "Investitsiyalar" qatori paydo bo'ladi.

Tashkiliy tuzilma asosida, mas'uliyatni taqsimlashni hisobga olgan holda, moliyaviy tuzilma yaratiladi (8-blok), uning tarkibida OS Xarajatlar markazi (Ta'minot bo'limi, 9-blok) paydo bo'ladi. Byudjetlashtirish jarayoni boshlangandan so'ng (10-blok) moliyaviy reja har bir Markaziy Federal okrug tomonidan hisoblab chiqiladigan byudjetlarga aylanadi va ularning konsolidatsiyasi natijasida kompaniya byudjeti (11-blok) 3 ta asosiy prognoz byudjeti - BDDS, BDR va Balans shaklida olinadi. Bizning alohida vazifamiz uskunani sotib olish bo'lganligi sababli, ushbu majburiy triadaga investitsiya byudjeti (12-blok) qo'shilishi kerak. Ular korxonani belgilangan maqsadlar sari qanday olib borishi nuqtai nazaridan tahlil qilinadi (13-blok) va tasdiqlangandan so'ng ular ishchi hujjatga aylanadi, unga ko'ra korxona butun keyingi rejalashtirilgan davrda (odatda bir yil) yashaydi.

Shunday qilib, yillik rejani amalga oshirish strategik rejaning navbatdagi bosqichini amalga oshirishni anglatadi va byudjetlashtirish operativ boshqaruv tizimi sifatida uzoq muddatli (strategik) boshqaruv tizimiga organik tarzda birlashtiriladi. Ular shunday boshqarishadi muvaffaqiyatli kompaniyalar butun dunyoda.

3. “Navarros” MChJda byudjetlashtirish tizimidan foydalanish

3.1 Korxonaning iqtisodiy xususiyatlari

"Navarro's Bar & Grill" mas'uliyati cheklangan jamiyatining to'liq nomi "Navarros" restorani o'z ishini 2007 yil 17 aprelda boshlagan. "Navarroc" restorani egasi va oshpazi "Yuriy Navarro" sharafiga nomlangan.

"Navarros" restorani haqiqiy O'rta er dengizi mehmondo'stligi an'analari bilan mashhur joy. Yorqin to'q sariq rangli quyosh kremi ranglari, engil pardalari bilan qulay divanlar, pastel rangdagi g'ilofli vintage kreslolar va quyuq yog'och shkaflar, quyosh botishidan oldin yumshoq yorug'lik, tajribali xattot qo'li bilan chizilgan so'zlar bilan ispan kulollari - bu erda hamma narsa tartibda yaratilgan. an'anaviy O'rta er dengizi restoranlarini ajratib turadigan uy muhitini qulay va quvonchli his qilish.

Butun oila "Navarros" MChJga kichik bolalar bilan keladi, ular dam olish kunlarida chiqish qiladigan masxarabozlar va animatorlar bilan qolishi mumkin. Klassik italyan oshxonasi an'anaviy Peru gastronomik ta'siri bilan tinch-totuvlikda yashaydi. Muallifning ta'mga bo'lgan qarashi restoran mehmonlarining xohish-istaklari bilan uyg'unlashgan holda, "Navarros" MChJ pazandalik eklektizmini keltirib chiqaradi, bu erda yangi bosh aylantiruvchi xushbo'y hidlar uyda pishirish mavzusidagi tanish eskizlar bilan birga keladi.

Restoran "Yevropa hovlisi" uslubida yaratilgan ikkita zalni va yorqin, shinam bar maydonini birlashtirgan ikki qavatdan iborat. Zamonaviy texnik jihozlar (konditsioner tizimi, yorug'lik, ovoz) ushbu muassasani banket va ziyofatlar uchun qulay qiladi. Restoran xodimlari har qanday murakkablikdagi tadbirlarni tashkil etishda katta tajribaga ega.

Keling, foyda va rentabellikni tahlil qilaylik. 2007 yil uchun foyda ko'rsatkichlari dinamikasini baholash uchun ma'lumotlar jadvalda keltirilgan. 3.1.

3.1-jadval

Navarros MChJ moliyaviy natijalari

Ko'rsatkichlar	2007 yilda	2008 yilda	O'zgarish
Ko'rsatkichlar	Ming. surtish.	Ming. surtish.	Ming. surtish.	%
1. Mahsulotlarni sotishdan olingan foyda (zarar).	3604	4751	1147	31,8
2. Debitorlik foizlari	0	0	0	0
3. To'lanadigan foizlar	0	0	0	0
4. Boshqa tashkilotlarda ishtirok etishdan olingan daromadlar	0	0	0	0
5. Boshqa operatsion daromadlar	1216	1192	-24	-2,0
6. Boshqa operatsion xarajatlar	1642	576	-66	-4,0
7. Faoliyatdan tashqari daromadlar	2548	2236	-312	-12,2
8. Faoliyatdan tashqari xarajatlar	3186	2748	-438	-13,7
9. Soliq to'lashdan oldingi foyda (zarar).	2540	3855	1315	51,8
10. Daromad solig'i va shunga o'xshash boshqa majburiy to'lovlar	846	1196	350	41,4
11. Oddiy faoliyatdan olingan foyda (zarar).	1694	2659	965	57,0
12. Favqulodda daromad	0	0	0	0
13. Favqulodda vaziyatlar uchun xarajatlar	0	0	0	0
14. Sof foyda (hisobot davri taqsimlanmagan foyda (zarar))	1694	2659	965	57,0

Jadval shuni ko'rsatadiki, soliqqa tortilgunga qadar foyda miqdori hisobot yilida 1315 ming rublga oshgan, bu 51,8% ni tashkil etdi. Bu “Navarros” MChJ ixtiyorida qolgan foydaning mos ravishda oshishiga olib keldi.

Moliyaviy natijalar dinamikasida quyidagi ijobiy o'zgarishlarni qayd etish mumkin. Sof daromad sotishdan olingan foyda va soliqdan oldingi foydadan tezroq o'sadi. Umumiy foyda miqdorining o'sishi mahsulot sotishdan olingan foydaning 1147 ming rublga yoki 31,8% ga o'sishi, shuningdek, boshqa operatsion xarajatlarning 66 ming rublga yoki 4% ga kamayishi bilan bog'liq. operatsion xarajatlar 438 ming rublga. .. yoki 13,7% ga. Shu bilan birga, moliyaviy natijalar dinamikasi salbiy o'zgarishlarni ham o'z ichiga oladi. Yil oxirida boshiga nisbatan boshqa operatsion daromadlar 24 ming rublga yoki 2 foizga, asosiy faoliyatdan tashqari daromadlar esa 312 ming rublga yoki 12,2 foizga kamaygan.

3.2-jadval

“Navarros” MChJ rentabellik koeffitsientlarining dinamikasi

Ko'rsatkichlar	2006 yilda	2007 yilda		O'zgartirish (+, -)
Dastlabki ma'lumotlar, million rubl
1. Mahsulotlarni sotishdan olingan daromad (sof).	25 852	34 374		8522
2. To'liq xarajat sotilgan mahsulotlar	22 248	29 623		7375
3. Mahsulotlarni sotishdan olingan foyda	3604	4751		1147
4. Soliq to'lashdan oldingi foyda	2540	3855		1315
5. Sof foyda	1694	2659		965
Rentabellik koeffitsientlari
6. Xarajatlarning rentabelligi,%	16,20	16,04		-0,16
7. Soliq solinadigan foyda uchun sotishdan olingan daromad,%	9,825	11,215		1,39
8. Sotishdan olingan foyda bo'yicha sotishdan olingan daromad,%	13,94	13,82		-0,12
9. Sof foyda bo'yicha sotishdan olingan daromad,%	6,55	7,74		1,19
10. Mulk daromadi,%	10,82	12,45		1,63
11. Kapitalning rentabelligi,%	13,55	15,61	2,06

Umuman olganda, kompaniyada mulkdan foydalanishda yaxshilanish kuzatildi. Aktivlarga investitsiya qilingan mablag'larning har bir rublidan kompaniya hisobot yilida oldingi davrga qaraganda ko'proq foyda oldi.

Agar ilgari mulkka investitsiya qilingan har bir rubl deyarli 11 tiyin olib kelgan bo'lsa. foyda, lekin hozir - 12,5 tiyin.

O'z kapitalining rentabelligi hisobot davrida 2,06 foiz punktga oshdi. Sof foyda bo'yicha sotishning rentabelligi ham oshdi. Rentabellik darajasidagi ijobiy o'zgarishlarga mulk qiymati va sotish hajmining o'sish sur'ati bilan solishtirganda moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalaridan olingan foyda (soliq to'lashdan oldingi foyda) va sof foydaning o'sish sur'atlaridan oshib ketishi sabab bo'ldi. Sotish rentabelligining oshishi mahsulotlarga bo'lgan talabning oshishi, ularning raqobatbardoshligini oshirishi mumkin.

3.2 Korxonani byudjetlashtirish tizimini baholash

Keling, “Navarros” MChJ uchun byudjet tuzish tartibini taqdim etamiz. Tashkilotning umumiy byudjeti operatsion byudjet va moliyaviy byudjetdan iborat. Kompaniyaning asosiy faoliyati restoran biznesidir. Shunga asoslanib, operatsion byudjet tovarlarni sotib olish, sotish va tarqatish xarajatlari byudjetlari bilan ifodalanadi. Operatsion byudjetni tuzishdan maqsad foyda va zarar to'g'risida hisobot yaratishdir. Sotishning maqsadli hajmi va tuzilishini aniqlash (rivojlanishning ko'pgina boshqa bosqichlaridan farqli o'laroq, konsolidatsiyalangan byudjet loyihasi) odatiy protseduradan ko'ra ko'proq boshqaruv san'atidir. Shunga qaramay, sotishdan tushgan daromadni belgilovchi omillar sifatida xarajat ko'rsatkichlari, narx darajasi, jismoniy hajmning o'zaro bog'liqligining asosiy tamoyillari uslubiy asos bo'lib, ularsiz sotish byudjetini samarali rejalashtirish mumkin emas. Birinchidan, sotish prognozi tuziladi (3.3-jadval). Savdo byudjeti byudjetlashtirish tizimining boshlang'ich nuqtasidir, chunki sotish rejasi (sobiq atamada - sotish rejasi, buyurtma rejasi, etkazib berish rejasi va boshqalar) korxonaning deyarli barcha boshqa byudjetlariga (kompaniya biznesining barcha rejalariga) ta'sir qiladi. tadbirlar).

3.3-jadval

“Navarros” MChJning 2008 yil uchun savdo byudjeti

2007 yilda restoran mahsulotlarini sotishdan tushgan umumiy tushum 34374 ming rublni tashkil etdi. 2008 yilda jami 46405 ming rubllik mahsulot sotish va xizmatlar ko'rsatish rejalashtirilgan, bu 2007 yilga nisbatan 135% yoki 12031 ming rublga ko'pdir.

Tashkilotning asosiy daromad manbai idishlarni sotishdir. 2008 yilda savdo hajmining o'sishi 138% yoki 10,433 ming rubl miqdorida rejalashtirilgan. Bayram tadbirlarini o'tkazish bo'yicha xizmatlar hajmini 2007 yilga nisbatan 123 foizga yoki 859 rublga oshirish rejalashtirilgan. 2008 yilda 4176 ming dona rullar darajasida xizmat ko'rsatishdan tashqari daromadlar rejalashtirilgan, bu 2007 yilga nisbatan 122 foizga ko'pdir.

Umuman olganda, 2008 yilda OOO Navarros daromadining o'sishi 135% ga rejalashtirilgan. Keyinchalik, biz 2008 yilda kutilayotgan pul oqimlarini hisoblaymiz. Buning uchun naqd pul tushumlari uchun byudjetni ko'rib chiqing.

“Navarros” MChJning qarzdorlari bilan ishlashning o‘ziga xos jihati shundaki, ishlab chiqarilgan taomlar va ko‘rsatilgan xizmatlar uchun bo‘lib-bo‘lib to‘lash 3 haftadan ortiq bo‘lmagan muddatga amalga oshiriladi.

3.4-jadval

“Navarros” MChJga 2008 yildagi naqd pul tushumlari byudjeti

3.4-jadvaldan ko'rinib turibdiki, naqd pul tushumlari miqdori tushumdan past. Bu, birinchi navbatda, to'lov muddati kechiktirilgan xaridorlar mahsulot uchun to'lovni keyinroq, mahsulot allaqachon sotilgandan keyin to'lashi bilan bog'liq. 2008 yilda debitorlik qarzlari 144% yoki 3120 ming rublga o'sishi kutilmoqda. Debitorlik qarzlarining o'sishi ijobiy omil emas, chunki u kompaniyaning aylanmasidan mablag'larni vaqtincha chalg'itadi, ammo sotishning ko'payishi va hisobga olingan holda. zamonaviy rivojlanish Tijorat kreditlash tizimida debitorlik qarzining ko'payishi savdo hajmining oshishidan dalolat beradi. Umuman olganda, tashkilot 2008 yilda 43,285 ming rubl miqdorida mablag' olishni rejalashtirmoqda. Mablag'lar oqimi choraklar bo'yicha bir xil emas va o'sish tendentsiyasiga ega, bu birinchi navbatda yil boshida mahsulot va xizmatlarga talabning kamayishi bilan bog'liq.

Restoran faoliyati bilan shug'ullanuvchi "Navarros" MChJ ko'plab mijozlar bilan hamkorlik qiladi.

Mahsulot sotish hajmini oshirish uchun tashkilot tijorat kreditlash tizimidan foydalanadi, shuning uchun kompaniyani samarali boshqarishda debitorlik qarzlari dinamikasi katta ahamiyatga ega. Debitorlik qarzlari harakati uchun byudjetni ko'rib chiqing (3.5-jadval).

3.5-jadval

“Navarros” MChJning 2008 yil uchun debitorlik qarzlari byudjeti

2008 yilda debitorlik qarzi 10152 ming rublni tashkil qiladi. Debitorlik qarzlarining choraklik harakatini hisobga oladigan bo'lsak, yil boshida uning hajmi kamayishi, yil oxiriga kelib esa ortib borishi aniq bo'ladi, bu esa korxonaning mahsulot va xizmatlariga bo'lgan talabning mavsumiyligi bilan bog'liq. .

Debitorlik qarzlarining o'sishi salbiy omil hisoblanadi, ammo tashkilot etkazib beruvchilarga kreditorlik qarzlarini ko'paytirish orqali uning salbiy ta'sirini yumshata oladi. Tashkilotda kreditorlik qarzlarining o'sishi uchun zaxiralar mavjud bo'lib, ular kreditorlik qarzlari byudjetini tahlil qilishda batafsil ko'rib chiqiladi.

Restoranning asosiy faoliyati mahsulot zaxiralari hisoblanadi. Byudjet tuzishda inventarni rejalashtirish xarid byudjetidan foydalangan holda amalga oshiriladi. Keling, buni ko'rib chiqaylik, jadval. 3.5

Aktsiyalarga bo'lgan ehtiyoj to'g'ridan-to'g'ri sotish hajmiga bog'liq. “Navarros” MChJda sotish hajmining o'sishi 138% ga rejalashtirilgan (3.5-jadval). Savdo rejasini bajarish uchun kompaniya tovar-moddiy zaxiralar hajmini oshirishni rejalashtirishi kerak.

Siz inventar miqdorini quyidagi formuladan foydalanib aniqlashingiz mumkin:

Tovar zaxiralari rejasi = (∆Vvyr * Vtzp) + (Vtzp * 10%), (3.1)

∆Vwyr - daromadning o'sish sur'ati,%

· Vtzp - tovar zahiralarining hajmi;

· (Vtzp * 10%) - kafolatlangan zaxira.

Balans ma'lumotlariga ko'ra, 2007 yil oxirida zaxiralar 9394 (QQSsiz) ming rublni tashkil qiladi.

Rejalashtirilgan 2008 yilda inventarizatsiya:

TZ rejasi = (9394 * 138%) + (9394 * 10%) = 13898 ming rubl

Bundan tashqari, zaxiralarni rejalashtirishda yil davomida talabning o'zgarishi hisobga olinishi kerak. Keling, jadvalda hisob-kitoblarni qilaylik. 3.6

3.6-jadval

“Navarros” MChJning 2008 yil uchun xaridlar byudjeti

2008 yil uchun OOO Navarros mahsulotlari uchun xaridlar byudjeti 31350 ming rubl miqdorida rejalashtirilgan. Aktsiyalarni sotish 26,846 ming rubl miqdorida rejalashtirilgan. Yil oxiridagi qoldiq 13898 ming rublni tashkil qiladi.

Korxonani byudjetlashtirishning keyingi bosqichi xarajatlar va xarajatlarni byudjetlashtirishdir. Tashkilotning aylanma xarajatlari resurslarni iste'mol qilishning intensivligi va samaradorligining umumlashtiruvchi ko'rsatkichlaridan biridir. Tashkilotning rentabelligi ularning hajmi va o'zgarish darajasiga bog'liq.

Birinchidan, tijorat xarajatlari byudjetini ko'rib chiqaylik.

Sotish xarajatlarini rejalashtirish uchun siz "sotish foizi" usulidan foydalanishingiz kerak. Ushbu usul o'zgaruvchan taqsimlash xarajatlari uchun ishlatiladi. Keling, tijorat xarajatlari byudjetini ko'rib chiqaylik, tab. 3.7

3.7-jadval

“Navarros” MChJ tijorat xarajatlari smetasi

Xarajat moddalari Apellyatsiya	2007 yilda		2008 yilda (reja)		Og'ish
	2007 yilda		2008 yilda (reja)		(+;-)	%
	so'm	Ud. vazn	so'm	Ud. vazn	ming rubl	%
	(ming rubl)	Ud. vazn	(ming rubl)	Ud. vazn
1.Sotishdan tushgan tushum	34374	100	46 405	100	12 031	135
2. Sotish xarajatlari	1433	4,2	1834	4,0	401	128
2.1 Transport xarajatlari	76	0,2	108	0,2	32	142
2.2 Reklama	172	0,5	229	0,5	57	133
2.3 Qadoqlash	29	0,1	24	0,1	-5	83
2.4 Komissiyalar	516	1,5	679	1,5	163	132
2.5 Asosiy vositalarni ijaraga olish va saqlash xarajatlari	158	0,5	202	0,4	44	128
2.6 Sayohat xarajatlari	72	0,2	73	0,2	2	102
2.7 Bozor tadqiqotlari xarajatlari	158	0,5	202	0,4	44	128
2.9 Boshqa xarajatlar	254	0,7	317	0,7	64	125

2008 yilda sotish xarajatlarini 128 foizga yoki 401 ming rublga oshirish rejalashtirilgan.

Ijara, hisob-kitob va kassa xizmatlari kabi doimiy xarajatlar miqdori har bir modda uchun alohida belgilanadi. Ofis binosini ijaraga olish uchun lizing to'lovlari, Transport vositasi qiymatini oshirishni hisobga olgan holda uzaytirilgan ijara shartnomalari asosida belgilanadi kommunal xizmatlar... Xuddi shu yondashuv bank xizmatlari uchun xarajatlar miqdorini aniqlashda ham qo'llanilgan.

Keyinchalik, biz ma'muriy xarajatlar uchun byudjetni ko'rib chiqamiz, tab. 3.8. Boshqaruv tarkibiga korxonaning ishlab chiqarish yoki tijorat faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan xarajatlar (rahbarlarning ish haqi, noishlab chiqarish mulkini saqlash, xizmat safarlari, aloqa xizmatlari, kreditlar bo'yicha foizlar, soliqlar va boshqalar) kiradi. Ushbu xarajatlar tarkibini xarajatlar elementlarini hisobga olgan holda olish maqsadga muvofiqdir.

3.8-jadval

“Navarros” MChJning 2008 yil uchun ma’muriy xarajatlari smetasi

Indeks	2007 yilda		2008 yilda		Og'ish
Ma'muriy xarajatlarning moddalari	Miqdori, ming rubl	%	Miqdori, ming rubl	%	(+,-)	%
1. Moddiy xarajatlar	2608	37,0	3275	36,3	667	125,6
2. Boshqaruv xodimlarining ish haqi	1762	25,0	2210	24,5	448	125,4
3. UST hisob-kitoblari	462	6,6	559	6,2	97	121,0
4. Amortizatsiya	756	10,7	992	11	236	131,2
5. Soliqlar	214	3,0	361	4	147	168,7
6. Kreditlar bo'yicha foizlar	978	13,9	271	3	-707	27,7
7. Boshqa xarajatlar	268	3,8	1353	15	1085	504,9
Jami	7048	100	9021	100	1973	128,0

2008 yilda ma'muriy xarajatlarni 128% yoki 1973 ming rublga oshirish rejalashtirilgan. Tashkilot xarajatlarini byudjetlashtirish oxirida ishlab chiqarish xarajatlari byudjetini ko'rib chiqamiz.

3.9-jadval

"Navarros" MChJning 2008 yil uchun ishlab chiqarish tannarxining byudjeti

Sotish va xizmatlar ko'rsatishning asosiy tannarxini 2007 yilga nisbatan 128 foizga oshirish rejalashtirilgan. To'g'ridan-to'g'ri moddiy xarajatlarni o'tgan yilga nisbatan 30 foizga oshirish rejalashtirilgan.

Xarajatlarning o'sishi savdo va xizmatlardan tushgan daromadning o'sishidan sezilarli darajada past bo'lib, bu odatda ijobiy omil bo'lib, tashkilotning moliyaviy holatiga ijobiy ta'sir ko'rsatadi.

Navarros MChJ bir nechta kreditorlarga ega:

· Kompaniya yetkazib berilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun haq to‘laydigan yetkazib beruvchilar va pudratchilar;

· Kompaniya ish haqini to'laydigan o'z xodimlari;

· Kompaniya soliqlarni to'laydigan davlat byudjeti;

· korxona yagona ijtimoiy soliq bo'yicha to'laydigan davlat nobyudjet fondlari;

· Kompaniya kredit va ssudalarni to'laydigan kredit tashkilotlari yoki boshqa qarz oluvchilar.

2008 yilda "Navarros" MChJ o'sib borayotgan debitorlik qarzlarining salbiy ta'sirini yumshatish uchun etkazib beruvchilarga kreditorlik qarzlarini 3120 ming rublga oshirishni rejalashtirmoqda.

Tashkilotning boshqa kreditorlar oldidagi qarzini 2007 yil darajasida saqlash rejalashtirilgan. Kreditorlar bilan hisob-kitoblar byudjetini ko'rib chiqamiz, 3.10-jadval.

3.10-jadval

2008 yil uchun "Navarros" MChJ kreditorlari bilan hisob-kitoblar byudjeti

2008 yilda kreditorlik qarzlari butun korxonada 27% yoki 3120 ming rublga oshadi. 2007 yilda kreditorlik qarzlarining o'sishi 34% ni tashkil etdi, bu esa hisobot yiliga nisbatan kreditorlik qarzlarining o'sish sur'atlarida pasayish kuzatilmoqda. Moliyaviy rejalashtirishning keyingi bosqichi kompaniyaning daromadlari va xarajatlarini byudjetlashtirishdan iborat.

Daromadlar va xarajatlar byudjeti (3.11-jadval) "Navarros" MChJ ishining moliyaviy natijalarini rejalashtirish uchun mo'ljallangan.

An'anaviy buxgalteriya hisobida u foyda va zarar to'g'risidagi hisobotga to'g'ri keladi (buxgalteriya balansiga ilovaning No2 shakli). Bu natijaviy rejalashtirish hujjatidir, chunki bu erda, u tuzilganda, foydaning rejalashtirilgan qiymatlari hisoblab chiqiladi va siz bilganingizdek, "Navarros" MChJ faoliyatining maqsadi foyda olishdir.

Shuning uchun foyda hajmini oldindan bilish nihoyatda muhim va shundan keyingina foydadan investitsiya maqsadlarida foydalanish, kredit va ssudalarni qaytarish va boshqa iqtisodiy masalalarni hal qilish rejalarini ishlab chiqish mumkin bo'ladi. “Navarros” MChJ daromadlari va xarajatlari smetasini tuzishda daromadlar (daromatlar) va xarajatlar (xarajatlar)ni rejalashtirishda “jo‘natish” bo‘yicha amalga oshirilishi hisobga olinadi. Boshqa operatsion, operatsion bo'lmagan daromadlar va xarajatlarning qiymatlarini 2007 yil darajasida saqlash rejalashtirilgan.

3.11-jadval

“Navarros” MChJning 2008 yil uchun xarajatlar va daromadlar smetasi

Indeks	2007 yilda	2008 yilda (reja)	O'zgarish
Indeks	2007 yilda	2008 yilda (reja)	(+,-)	%
1. Mahsulot sotish va xizmatlar ko'rsatishdan olingan daromadlar va xarajatlar
1.1. Mahsulot va xizmatlarni sotishdan tushgan daromad	34 374	46 405	12 031	135
1.2. Mahsulot va xizmatlarni sotish qiymati	21142	27062	5 920	128
1.3. Biznes xarajatlari	1433	1834	401	128
1.4. Ma'muriy xarajatlar	7048	9021	1 973	128
1.5. Sotish foydasi	4 751	8 488	3 737	179
1.6. Boshqa operatsion daromadlar	1192	1192	0	100
1.7. Boshqa operatsion xarajatlar	1576	1576	0	100
1.8. Boshqa faoliyatdan tashqari daromadlar	2236	2236	0	100
1.9. Boshqa operatsion bo'lmagan xarajatlar	2748	2748	0	100
1.10 Soliqdan oldingi foyda	3 855	7 592	3 737	197
1.11 Daromad solig'i	1196	1822	626	152
1.12 Sof daromad	2 659	5 770	3 111	217

2008 yilda sof foydani 3111 ming rublga oshirish rejalashtirilgan, ya'ni. 2007 yilga nisbatan 2 baravar oshirish rejalashtirilgan.

Sof foydaning o'sishiga ijobiy ta'sir, birinchi navbatda, tannarxning o'sishiga nisbatan sotishdan tushgan daromadning yuqori o'sishi bilan ta'minlanadi. Umuman olganda, rejalashtirish davrida korxonaning moliyaviy ko'rsatkichlarining sezilarli darajada yaxshilanishi kutilmoqda, ammo korxona byudjetiga yuqori foyda marjasi kiritilgan va bozor sharoitida kompaniya turli xil xavflarni o'z zimmasiga oladi. korxona faoliyatiga salbiy ta'sir ko'rsatishi. Bunday holda, "Navarros" MChJ byudjetni to'liq bajarmaslik xavfi yuqori. “Navarros” MChJ uchun byudjetlashtirishning navbatdagi va yakuniy bosqichi prognoz balansini tayyorlash hisoblanadi. Hisoblash natijalari jadvalda keltirilgan. 3.12

3.12-jadval

“Navarros” MChJning 2008 yil uchun prognoz balansi

AKTİVLAR	Hisobot davrining boshida	Hisobot davri oxirida
I. AYLANMAGAN AKTİVLAR
Nomoddiy aktivlar	262	210
binolar, mashinalar va uskunalar	15546	14606
Qurilish davom etmoqda	1524	1524
Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar	1452	1452
I bo'lim uchun jami	18784	17792
AKTİVLAR
2. Aylanma aktivlar
Aktsiyalar	9394	13898
Debitorlik qarzlari (hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida to'lanishi kutilmoqda)	7032	10152
Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar	359	359
Pul mablag'lari	913	913
II bo'lim uchun jami	17841	25322
BALANS	36625	43114
PASİV
III. KAPITAL VA ZAXIRALAR
Ustav kapitali	826	826
Qo'shimcha kapital	13828	13828
Zaxira kapitali	186	186
Ijtimoiy fondlar	1176
O'tgan yillar taqsimlanmagan foyda	1426	3 231
O'tgan yillardagi qoplanmagan zarar
Hisobot yilining taqsimlanmagan foydasi	2659	5 770
III bo'lim uchun jami	20101	23 841
IV. UZOQ MUDDATLI VAZIFALAR
Qarzga olingan mablag'lar	600	430
IV bo'lim uchun jami	600	430
V. QISQA MUDDATLI MAJBORATLAR
Qarzga olingan mablag'lar	4200	3999
Ta'minotchilar bilan hisob-kitob	11724	14 844
shu jumladan: etkazib beruvchilar va pudratchilar	6132	9 252
tashkilot xodimlariga qarz	1302	1302
davlat byudjetidan tashqari jamg'armalar oldidagi qarzdorlik	959	959
byudjet oldidagi qarzlar	1442	1442
olingan avanslar	1611	1611
boshqa kreditorlar	278	278
V bo'lim uchun jami "	15924	18 843
BALANS	36625	43 114

Yil oxiridagi rejalashtirish davrida, yil boshiga nisbatan, balans valyutasi 6489 ming rublga o'sishi kutilmoqda. Restoran uchun inventar va o'z mablag'larining o'sishi katta ahamiyatga ega. Xulosa qilib aytganda, moliyaviy ko'rsatkichlarni hisoblash va tahlil qilish rejalashtirish davridagi moliyaviy ko'rsatkichlarning o'zgarish tezligini baholash uchun amalga oshiriladi.

Keling, 2008 yildagi likvidlik ko'rsatkichlarini hisoblaylik.

3.13-jadval

2008 yilda “Navarros” MChJ likvidlik ko'rsatkichlari prognozi

Ko'rsatkichlar	2007 yilda	2008 yilda (reja)	Og'ish (+, -)
Naqd pul, ming rubl	913	913	0
Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar, ming rubl	359	359	0
Jami eng likvidli aktivlar, ming rubl	1272	1272	0
Tez sotiladigan aktivlar (qisqa muddatli debitorlik qarzlari), ming rubl	7032	10152	3120
Eng likvid va tez sotiladigan aktivlarning jami, ming rubl	8304	11424	3120
Sekin-asta sotiladigan aktivlar (inventar, QQS), ming rubl	9537	13898	4361
Jami likvid aktivlar, ming rubl	17841	25322	7481
Qisqa muddatli qarz majburiyatlari, ming rubl	15 924	18 843	2919
Mutlaq likvidlik koeffitsienti (kal)	0,08	0,07	-0,01
Kritik likvidlik koeffitsienti (Kcl)	0,52	0,61	0,09
Joriy likvidlik koeffitsienti (Ktl)	1,12	1,34	0,22

Jadvalga ko'ra. 3.13 2008 yilni rejalashtirish davrida mutlaq likvidlik koeffitsienti biroz pasayadi, ammo kritik likvidlik koeffitsienti va joriy likvidlik koeffitsienti ortadi, bu tashkilot biznesining likvidligi va ishonchliligini ko'rsatadi.

Umuman olganda, "Navarros" MChJda byudjetlashtirish tizimidan foydalanish korxonani moliyaviy rejalashtirishning asosli usuli hisoblanadi. "Navarros" MChJ byudjetlashtirish tizimidan foydalanib, bozorda qo'shimcha raqobatdosh ustunliklarni olish imkonini beradigan korxonani rivojlantirish bo'yicha uzoq muddatli dasturni ishlab chiqishga o'tish.

Hisoblangan ma'lumotlar amalga oshirish va nazorat qilish uchun bo'limlar o'rtasida taqsimlanadi.

3.3 Kichik korxonalarda byudjet tizimini takomillashtirishga uslubiy yondashuvlar

Hozirgi vaqtda byudjetlashtirish juda mashhur, chunki bu tizim Rossiyada ham, chet elda ham qo'llaniladi.

Navarros MChJ zamonaviy boshqaruv tizimining sifatli vositasi sifatida byudjetlashtirishdan foydalanish quyidagilarni ta'minlashi kerak:

1) moliyaviy-xo'jalik faoliyati samaradorligini (iqtisodiy ko'rsatkichlarning o'sishini) birinchi navbatda xarajatlarni kamaytirish orqali oshirish;

2) boshqaruv samaradorligini oshirish (o'sish sifat ko'rsatkichlari- shaffoflik, boshqaruvchanlik, moslashuvchanlik va boshqalar).

Byudjet tizimining asosiy muammosi to'liq hisoblanmagan byudjetni, shuningdek har choraklik hisobotlarni qabul qilish xavfi hisoblanadi, bu har uch oyda natijalarni tahlil qilish va prognozlarni tez-tez qayta ko'rib chiqishni anglatadi.

Bu omillarning barchasi bitta muhim savolni tug'diradi - "Qanday qilib byudjetni rejalashtirish jarayonini eng qisqa vaqt ichida rejalashtirish, prognozlarni qayta ko'rib chiqish va boshqaruvni rag'batlantirish mumkin bo'lishi uchun optimallashtirish mumkin".

“Navarros” MChJ byudjetlashtirish tizimini takomillashtirishga yondashuv sifatida biznesni boshqarishga qo‘yiladigan talablarni to‘rtta tegishli yo‘nalishga bo‘lish, ular uchun tegishli tuzilmalarni yaratish zarur.

1. Prognozlash;

2. “Navarros” MChJning rivojlanish yo‘nalishini belgilash;

3. Kompaniya qiymatini boshqarish;

4. Moliyaviy xarajatlar ustidan nazorat.

Prognozlar kompaniya ichidagi va tashqarisidagi manbalardan ma'lumotlarni oladigan moliyaviy model asosida markazlashtirilgan holda tuziladi.

Byudjet tizimini rivojlantirish yo'nalishi moliyaviy va nomoddiy maqsadlarni belgilaydigan o'zaro bog'langan muvozanatli ko'rsatkichlar tizimidan foydalangan holda ishlab chiqiladi. tijorat faoliyati... Qiymatni boshqarish ma'lum bir sohadagi raqobat muhitini (benchmarking) tahlil qilish va eng yaxshi sinf kompaniyalari - mehnat va boshqa tegishli funktsiyalarni bajarish manfaatlarida amalga oshiriladi. moliyaviy resurslar... Bu sizga boshqa tashkilotlar bilan taqqoslash asosida maqsadlar qo'yish imkonini beradi, bu o'tgan yildagi o'z ko'rsatkichlaringiz bilan solishtirganda afzalroqdir.

Bunday holatda “Navarros” MChJ o‘z kuchini raqobatdosh ustunlikka erishishga sarflaydi. Nihoyat, mablag'larning sarflanishini nazorat qilish har oyda bir marta yig'iladigan va daromadlar dinamikasida ustuvorliklarni belgilab beruvchi maxsus bo'lim tomonidan amalga oshiriladi.

"Navarros" MChJ bir necha yillardan beri muvaffaqiyatli faoliyat yuritib, o'z mavqeini doimiy ravishda yaxshilaydi. Biroq, hamma ham kompaniyalar byudjetni rejalashtirish tizimini to'liq ta'mirlashni yakunlay olmaydi. “Navarros” mas’uliyati cheklangan jamiyati va boshqa korxonalar faoliyatini o‘rganib chiqib, byudjetlashtirish jarayonini takomillashtirish bo‘yicha quyidagi chora-tadbirlarni amalga oshirish zarur.

1. Byudjet ijrosi va mukofotlar berish jarayonini ajratish kerak. Shunday qilib, o'tgan yilgi ish natijalariga ko'ra, men moliyaviy rejani amalga oshirish uchun mukofotlar to'ladim. Bu maqsadlarni belgilashda muammolarni keltirib chiqaradi, chunki xodimlar kafolatlangan bonuslarga intiladi, rahbariyat esa yanada mazmunli ko'rsatkichlarni xohlaydi. Bundan, albatta, moliyaviy faoliyat natijalariga ko'ra pul rag'batlantirish to'lashning hojati yo'q degan xulosaga kelmaydi. Bu erda yechimlardan biri kompaniyaning to'g'ridan-to'g'ri rentabelligidan kelib chiqqan holda (qo'yilgan maqsadga erishishni hisobga olmasdan) bonuslarni to'lash bo'lishi mumkin.

Yana bir yechim - bonuslar to'g'ridan-to'g'ri raqobatchilar bilan taqqoslaganda ko'rsatkichlar asosida hisoblab chiqiladi, bu esa maqsadlarga erishish muammosini ham yo'q qiladi.

2. Byudjet tuzish va prognozlashni ajratish kerak. Byudjet bir ma'noda resurslarni taqsimlash bilan bog'liq bo'lib, bu ichki boshqaruv va tahlilni talab qiladi. Biroq, prognozlar moliyaviy modellarga asoslangan bo'lishi mumkin, har oy, chorakda yoki sharoitga qarab o'zgarishi mumkin.

3. Xarajatlarni nazorat qilish maqsadlarini belgilash uchun tashqi taqqoslashni qo'llash. Bu sizga raqobat muhitida ko'tarilish imkoniyatlarini hisobga olgan holda real maqsadlarga e'tibor qaratish imkonini beradi. Bundan tashqari, tashqi benchmarkingdan foydalanish sifatli xizmatlarni hamyonbop narxlarda olish imkonini beradi.

4. Moliyaviy va moliyaviy bo'lmagan samaradorlik ko'rsatkichlari yordamida rivojlanish yo'nalishini aniqlang, chunki moliyaviy maqsadlarni boshqarish oson, chunki siz qisqa vaqt ichida xizmat ko'rsatish sifati va raqobatbardoshlik darajasini pasaytirish orqali moliyaviy ahvolingizni yaxshilashingiz mumkin. Asosiy nomoliyaviy ko'rsatkichlarga e'tibor qaratib, siz ushbu vaziyatdan qochishingiz mumkin.

5. Asosiy nomoliyaviy faoliyat va moliyaviy ko‘rsatkichlar o‘rtasida aniq bog‘lanish o‘rnating, ularning nisbatidagi o‘zgarishlarni aniq kuzatib boring. Hech kimga sir emaski, moliyaviy rejaning ko'plab yaxshilangan ko'rsatkichlari bunday qadamning real ta'sirini hisobga olmasdan amalga oshirilgan byudjetning alohida moddalarini qisqartirish bilan bog'liq. Ajablanarlisi shundaki, kutilgan tejamkorlik amalga oshmadi. Statistik nazorat usullarini qo'llash orqali rivojlanish uchun qanday imkoniyatlar mavjudligini anglab etgan holda, kelajakdagi yutuqlar haqida to'liq ishonch bilan hukm qilish mumkin. Vaqt o'tishi bilan rivojlanish jarayonini rejalashtirilgan optimallashtirish, shubhasiz, tashkilot faoliyatini yaxshilashga yordam beradi, ammo bunday taraqqiyot rejalashtirish va boshqarishni talab qiladi. Birga bog'lash ishlab chiqarish rejasi, rivojlanish rejasi va moliyaviy reja, siz oqilona va mukammal byudjet olishingiz mumkin. Bunga erishish uchun "Navarros" MChJ faqat ixtisoslashtirilganni joriy etish orqali mumkin dasturiy ta'minot bu jarayonlarni muvofiqlashtirish imkonini beradi.

6. Alohida operatsion xarajatlar va kapital xarajatlar. Bir qarashda, bu aniq va moliyachilar ishining asosiy tamoyilidir, lekin ko'plab tashkilotlar raqobatbardoshlikni saqlab qolish uchun har yili kamida kichik yaxshilanishlarni amalga oshirishlari kerak bo'lgan o'zgarmas haqiqatni e'tiborsiz qoldiradilar. Biznes jadal rivojlanayotganda, bu kichik xarajat moddalari takroriy xarajatlarga aylanadi va hatto sezilmasligi ham mumkin. Afsuski, byudjetlar cheklangan bo'lsa, bu "ixtiyoriy" xarajatlarni osongina qisqartirish mumkin. Biznes foydali bo'lib tuyulishi mumkin, ammo aslida uning raqobatbardoshligi asta-sekin yo'qolib bormoqda, shuning uchun ularni nazorat qilish va monitoring qilish uchun nomdagi xarajatlar moddalarini aniq belgilashdan iborat bo'lgan yondashuv oqilona.

Shunday qilib, “Navarros” MChJda samarali byudjet tizimini barpo etish uchun byudjetlashtirish sohasida jiddiy ishlarni amalga oshirish zarur, degan xulosaga kelishimiz mumkin.

Avvalo, korxonada byudjet jarayonini iloji boricha chuqur o'rganish va ularning ehtiyojlari va ish sharoitlariga to'liq javob beradigan byudjet tizimini yaratish kerak, bu esa natijada ularga raqobatdosh ustunlikka ega bo'lish imkonini beradi.

Rejalashtirish tizimini takomillashtirish - rejalashtirish ufqlari o'rtasidagi oxirigacha aloqani ta'minlash - dan strategik rejalashtirish(odatda bir necha yil) taktik (bir yil, chorak) va operativ (bir oy, hafta). Albatta, "Navarros" MChJ uchun, vaqtga qarab, rejalashtirish ufqlari o'z diapazoniga ega, ammo ularning munosabatlari ta'minlanishi kerak.

Bundan tashqari, mahsulot tannarxini aniqlash tizimini va normalash tizimini (standart narxlar, iste'mol koeffitsientlari, aylanma mablag'lar me'yorlari) takomillashtirish ham talab etiladi.

Rejalarning bajarilishi ustidan nazoratni tashkil etish rejalashtirilgan byudjet ko'rsatkichlarining amalda bajarilishi to'g'risidagi ma'lumotlarni to'plash va mustahkamlash, "reja-fakt" og'ishlarini aniqlash, chetlanishlar sabablarini tahlil qilish va boshqaruv qarorlarini o'z ichiga oladi. Boshqaruv samaradorligini ta'minlash uchun og'ish standartlari aniqlanadi: favqulodda, ortiqcha, ruxsat etilgan va har bir og'ish diapazonini nazorat qilish korxona boshqaruvining tegishli darajasiga topshiriladi.

Boshqaruv hisoboti tizimini takomillashtirish mas'uliyat markazlari va butun kompaniya faoliyatini monitoring qilish va tahlil qilishga qaratilgan. Hisobotlar va nazoratchilar tushuntirish yozuvlari"reja-fakt" og'ishini, omil tahlilini (narxning, hajmning o'zgarishini), yuzaga kelgan og'ishlarning tushuntirishlarini, zarur boshqaruv harakatlarining ro'yxatini va ularni amalga oshirish usullarini o'z ichiga olishi kerak.

Moliya-iqtisodiy boshqaruvning amaldagi tizimini takomillashtirish quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

· Kompaniya faoliyatining o‘ziga xos xususiyatlarini aniqlash va korxonaga moslashtirilgan va uning faoliyatining o‘ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda yagona byudjet tizimini ishlab chiqish;

· Barcha ishlarni bajarish jarayonida doimiy o'zgarishlarni amalga oshirish (shu jumladan eski stereotiplar va samarasiz ish usullarini sindirish) (O'zgarishlarni boshqarish);

· Byudjet tizimini ishlab chiqish va amalga oshirish uchun nisbatan uzoq muddat (4 oydan bir yilgacha yoki undan ko'proq) hisobga olingan holda, natijalarni doimiy ravishda tuzatish talab etiladi, chunki bu davrda kompaniyaning o'zi o'zgaradi;

· Korxona xodimlarini yangi ish uslublari va texnologiyalariga o‘rgatish, kompaniya xodimlari orasidan tizim ish faoliyatini saqlabgina qolmay, uni joriy qilgandan keyin ham rivojlantira oladigan mutaxassislar jamoasini tayyorlash – bu byudjetning muvaffaqiyatli ishlashining garovidir. boshqaruv tizimi.

Rejalashtirish va buxgalteriya hisobi usullarini takomillashtirishdan so'ng, rejalashtirish va nazorat qilish jarayonida bo'limlarning o'zaro hamkorligi uchun yakuniy normativ hujjatlarni shakllantirish; rejalar va byudjetlar shakllari va boshqaruv hisoboti shakllarini ishlab chiqish; byudjet tizimining to'liq ishlashi uchun zarur bo'lgan barcha me'yoriy hujjatlarni shakllantirish.

V bozor sharoitlari rejalashtirish va nazorat qilish moliyaviy menejmentning muhim funktsiyalari hisoblanadi. Amalda byudjet tizimlari keng tarqalgan bo'lib, ular rejalashtirilgan va hisobot ma'lumotlarini o'z ichiga oladi. Byudjet - bu rejaning miqdoriy ifodasi, uning bajarilishini qisqa muddatda muvofiqlashtirish va nazorat qilish vositasi.

Dissertatsiyaning amaliy ahamiyati quyidagi bosqichlarga asoslanadi:

· operatsion va moliyaviy byudjetlarni shakllantirish tartiblari;

· Tashkilotning moliyaviy holatini tahlil qilish;

· Byudjetlar ijrosini monitoring qilish va tahlil qilish mexanizmi.

Prognoz ma'lumotlarini ishlab chiqishda byudjetlashtirish tamoyillariga rioya qilish va iqtisodiy va statistik usullardan foydalanish kerak.

Byudjetlashtirish - zamonaviy texnologiya moliyaviy menejment, bu nafaqat oqilona operatsion hisob-kitoblarni olish, balki korxonani boshqarishni smeta - reja asosida tashkil etish, xarajatlar va xarajatlar ustidan nazoratni kuchaytirish imkonini beradi. pul oqimlari yaxshi moliyaviy natijalarga erishish.

Byudjetlar tizimi byudjet tuzilmasini shakllantiradi, unga muvofiq tashkilotning asosiy yakuniy byudjetlari: daromadlar va xarajatlar byudjeti, pul oqimlari byudjeti, balans byudjeti tuziladi.

Byudjetlashtirishning zaruriy sharti moliyaviy qarorlarni qabul qilishning moliyaviy javobgarlik markazlariga (CFR) topshirilishidir.

Kurs ishi "Navarros" MChJ materiallari bo'yicha olib borildi. Kompaniyaning asosiy faoliyati restoran biznesidir.

Tashkilotning asosiy daromad manbai restoran mahsulotlarini sotishdan iborat. 2008 yilda mahsulot sotish hajmining o'sishi 138% yoki 10,433 ming rubl miqdorida rejalashtirilgan.

2007 yilga nisbatan idishlarni sotish o'sishini 123 foizga yoki 859 rublga oshirish rejalashtirilgan. 2008 yilda 4176 ming dona rullar darajasida xizmat ko'rsatishdan tashqari daromadlar rejalashtirilgan, bu 2007 yilga nisbatan 122 foizga ko'pdir.

Umuman olganda, 2008 yilda OOO Navarros daromadining o'sishi 135% ga rejalashtirilgan. Navarros MChJda byudjet tizimidan foydalanish korxonani moliyaviy rejalashtirishning asosli usuli hisoblanadi. "Navarros" MChJning byudjet tizimidan foydalanib, bozorda qo'shimcha raqobatdosh ustunliklarni ta'minlaydigan korxonani rivojlantirish dasturini ishlab chiqishga o'tish.

1. Amanjolova B.A. Byudjetlashtirish operativ rejalashtirish va nazorat qilish tizimi sifatida / B. A. Amanjolova; Tsentrosoyuz Ros. Federatsiya, Sib. un-t iste'molchi. kooperativ .. - Novosibirsk: SibUPK, 2006. - 143 p.

2. Aniskin Yu.P. Moliyaviy faoliyat va kompaniya qiymati: rejalashtirish jihatlari / Yu. P. Aniskin, A. F. Sergeev, M. A. Revyakina; ed. Yu.P.Aniskina; Moskva davlat in-t elektron. texnologiya (tech. un-t) [va boshqalar]. - M .: Omega-L, 2005. - 237 p.

3. Bryuxanova N.V. Tashkilotlarning investitsiya faoliyatini moliyaviy rejalashtirish va byudjetlashtirish / N. V. Bryuxanov, N. V. Fadeikina; tahririyati ostida N. V. Fadeikina; Sib. Moliya va bank instituti. Ishlar. - Novosibirsk: SIFBD, 2007.- 125, s.

4. Dybal S.V. Moliyaviy tahlil: nazariya va amaliyot: darslik. qo'llanma / S. V. Dybal. - SPb .: Business-press, 2004.- 300 b.

5. Badokina E.A. Byudjetlashtirish / E. A. Badokina, N. V. Ruzhanskaya; Ta'lim vazirligi Ros. Federatsiya, Siktyvk. davlat un-t. - Syktyvkar: SSU, 2007.- 130, s.

6. Bertones M. Pul oqimlarini boshqarish: [Per. ingliz tilidan] / M. Bertones, R. Knight. - SPb .: Piter, 2007. - 238 p.

7. Grachev A.V. Moliyaviy barqarorlik korxonalar: tahlil, baholash va boshqarish: Darslik.-amaliy. qo'llanma / A. V. Grachev. - M .: Biznes va xizmat, 2007.- 190, s.

8. Dugelniy A.P. Korxona byudjetini boshqarish / A. P.Dyugelniy, V.F.Komarov. -. - M .: Delo, 2007.- 430, s.

9. Ermakova N.A. Boshqaruv hisobi tizimida byudjetlashtirish / N. A. Ermakova. - M .: Iqtisodchi, 2006. - 187 b.

10. Zimin N.E. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish va diagnostika qilish: [Darslik. 060800 "Agrosanoat kompleksida iqtisodiyot va menejment" ixtisosligi bo'yicha] / N. E. Zimin, V. N. Solopova. - M .: KolosS, 2008.- 382, s.

11. Kerimov V.Eogli Ishlab chiqarish sektorining ayrim tarmoqlarida xarajatlarni hisobga olish, kalkulyatsiya va byudjetlashtirish: darslik: [060500 “Buxgalteriya hisobi, tahlil va audit” ixtisosligi boʻyicha oliy oʻquv yurtlari uchun] / V. E. Kerimov. - M .: Dashkov va Co, 2006.- 482 b.

12. Kovalyov V.V. Lizing operatsiyalarini hisobga olish, tahlil qilish va byudjetlashtirish: nazariya va amaliyot / V. V. Kovalyov. - M .: Moliya va statistika, 2005. - 511 p.

13. Karpov A.E. "100% amaliy byudjetlashtirish" kitoblari seriyasi / A. E. Karpov. - M. Kn. 1: Byudjetlashtirish boshqaruv vositasi sifatida. - 2005. - 392 b.

14. Kotlyar E.A. Moliyaviy tahlil va rejalashtirish san'ati va usullari / E. A. Kotlyar, L. L. Samoilov, O. O. Laktionova. - M .: INEK, 2004. - 157 b.

15. Lixacheva O.N. Korxonada moliyaviy rejalashtirish: Darslik-amaliy. nafaqa / Likhacheva O. N .. - M .: Prospekt, 2007. - 263 p.

16. Maslenchenkov Yu.S. Rossiya korxonalarida byudjetlashtirish amaliyoti: amaliy. qo'llanma / Yu. S. Maslenchenkov, Yu. N. Tronin. - M .: BDC-press, 2006.- 391, s.

17. Mazurova I.I. Tijorat tashkilotining moliyaviy holatini tahlil qilish: Darslik. qo'llanma / I. I. Mazurov, G. F. Sysoeva; Davlat ta'lim olgan. oliy ta'lim muassasasi. prof. Ta'lim "Sankt-Peterburg davlat iqtisodiyot va moliya universiteti", kafedrasi. iqtisod. fermer xo'jaliklari faoliyati samaradorligini tahlil qilish. tadbirlar. - SPb .: Sankt-Peterburg nashriyoti. davlat Iqtisodiyot va moliya universiteti, 2006.- 278 b.

18. Byudjet ijrosining g'aznachilik tizimi sharoitida natijaviy byudjetlashtirish usullarini amalga oshirish asoslari / [A. S. Baraxovskiy, A. V. Busarova, E. E. Vaksova va boshqalar]; Tadqiqot markazi byudjet. munosabatlar. - M .: URSS, chop etish. 2006.- 261 b.

19. Olve N. Kompaniyaning samaradorligini baholash: Amaliyot. qo'llar. muvozanatli foydalanish bo'yicha. ko'rsatkich kartasi: [Per. ingliz tilidan] / Niels-Goran Olve, Jan Roy, Magnus Wetter. - M .: Uilyams, 2007. - 303 b.

20. Byudjet va moliyaviy rejalashtirish asoslari: darslik. 060500 "Buxgalteriya hisobi. Buxgalteriya hisobi, tahlil va audit" mutaxassisligi bo'yicha tahsil olayotgan talabalar uchun qo'llanma / Mosk. davlat un-t chop etish; [Vladimirova M. P. va boshqalar]; ilmiy. ed. M.P. Vladimirova. - M .: MGUP, 2005.- 140, s.

21. Skamay L.G. Iqtisodiy tahlil korxona faoliyati: Darslik: [Mutaxassisligi “Menejment org.” ] / L. G. Skamai, M.I. Trubochkina. - M .: INFRA-M, 2004.- 295 b.

22. Sergeev I.V. Korxonada operativ moliyaviy rejalashtirish / I.V. Sergeev, A.V. Shipitsyn. - M .: Moliya va statistika, 2002. - 287 b.

23. Selezneva N.N. Moliyaviy tahlil. Moliyaviy menejment: [Proc. o'quv kurslari uchun qo'llanma. va qayta tayyorlash. buxgalterlar va auditorlar] / N. N. Selezneva, A. F. Ionova. - 2-nashr, Rev. va qo'shing. - M .: UNITI-Dana, 2003.- 638, s.

24. Sadovskaya T.G. Biznes tahlili: 4 soat / T. G. Sadovskaya, V. A. Dadonov, P. A. Drogovoz. - M. Ch. 1: Biznes va xalqaro standartlar moliyaviy hisobot. - 2004. - 143 b.

25. Tsitovich N.N. Rossiya korxonalarida byudjetlashtirish // Sankt-Peterburg universiteti byulleteni. № 1, 2004 yil.

E.A. Badokina Byudjetlashtirish / E. A. Badokina, N. V. Ruzhanskaya; Ta'lim vazirligi Ros. Federatsiya, Siktyvk. davlat un-t. - Syktyvkar: SSU, 2007.- 130, s.

Bryuxanova N.V. Tashkilotlarning investitsiya faoliyatini moliyaviy rejalashtirish va byudjetlashtirish / N. V. Bryuxanov, N. V. Fadeikina; tahririyati ostida N. V. Fadeikina; Sib. Moliya va bank instituti. Ishlar. - Novosibirsk: SIFBD, 2007.- 125, s.

Byudjetlashtirish va moliyaviy rejalashtirish asoslari: darslik. 060500 "Buxgalteriya hisobi. Buxgalteriya hisobi, tahlil va audit" mutaxassisligi bo'yicha tahsil olayotgan talabalar uchun qo'llanma / Mosk. davlat un-t chop etish; [Vladimirova M. P. va boshqalar]; ilmiy. ed. M.P. Vladimirova. - M .: MGUP, 2005.- 140, s.

Byudjet ijrosining g‘aznachilik tizimida samaradorlikka asoslangan byudjetlashtirish usullarini joriy etish asoslari / [A. S. Baraxovskiy, A. V. Busarova, E. E. Vaksova va boshqalar]; Tadqiqot markazi byudjet. munosabatlar. - M .: URSS, chop etish. 2006.- 261 b.

Tsitovich N.N. Rossiya korxonalarida byudjetlashtirish // Sankt-Peterburg universiteti byulleteni. № 1, 2004 yil.

Aniskin Yu.P. Moliyaviy faoliyat va kompaniya qiymati: rejalashtirish jihatlari / Yu. P. Aniskin, A. F. Sergeev, M. A. Revyakina; ed. Yu.P.Aniskina; Moskva davlat in-t elektron. texnologiya (tech. un-t) [va boshqalar]. - M .: Omega-L, 2005. - 237 p.

Amanjolova B.A. Byudjetlashtirish operativ rejalashtirish va nazorat qilish tizimi sifatida / B. A. Amanjolova; Tsentrosoyuz Ros. Federatsiya, Sib. un-t iste'molchi. kooperativ .. - Novosibirsk: SibUPK, 2006. - 143 p.

Ermakova N.A. Boshqaruv hisobi tizimida byudjetlashtirish / N. A. Ermakova. - M .: Iqtisodchi, 2006. - 187 b.

Dugelniy A.P. Korxona byudjetini boshqarish / A. P.Dyugelniy, V.F.Komarov. -. - M .: Delo, 2007.- 430, s.

Karpov A.E. "100% amaliy byudjetlashtirish" kitoblari seriyasi / A. E. Karpov. - M. Kn. 1: Byudjetlashtirish boshqaruv vositasi sifatida. - 2005. - 392 b.